20xx年《高级会计实务》复习题

年《高级会计实务》复习题20xx案例分析题甲公司为一家以饮品生产和销售为主业的上市公司年，甲公20xx司依据财政部等五部委联合发布的《企业内部限制基本规范》及其配套指引，结合自身经营管理实际，制定了《企业内部限制手册》以下简称《手册》，自年月日起实施为了检验实施效果,甲公司于年20xx1120xx月成立内部限制评价工作组，对内部限制设计与运行状况进行检查评价7内部限制评价工作组接受审计委员会的干脆领导，组长由董事会指定，组员由公司各职能部门业务骨干组成年月，甲公司审计委员会召集20xx9公司内部相关部门对检查状况进行探讨，要点如下关于内部环境内部限制评价工作组在对内部环境要素进行测试1时，发觉缺乏足够的证据说明企业文化建设和实施取得较好实效人事部门负责人表示，公司领导对企业文化建设的重视是无形的，难以量化，且人事部门已制定并支配宣扬贯彻《员工行为守则》，可以说明企业文化建设和实施有效关于风险评估甲公司于年月支付万元，成为伦敦220xx12000奥运会的赞助商;于年月支付万元，捐助西北某受灾地区内20xx7500部限制评价工作组在对公司风险评估机制进行评价时，发觉上述事项均未履行相应的风险评估程序，建议予以整改风险管理部门负责人表示，赞助伦敦奥运会对提升企业形象有利而无害，不存在风险;财务部门负责人认为，对外捐助属于履行社会责任，不须要评估风险⑶关于限制活动内部限制评价工作组对公司业务层面的限制活动进行了全面测试，发觉《手册》中有关资金投放、资金筹集、物资选购、资产管理和商品销售等环节的内部限制设计可能存在缺陷,有关资料如下

①资金投放环节为提高资金运用效率，《手册》规定，报经总会计师批准，投资部门可以从事确定额度的投资，但大额期权期货交易，必需报经总经理批准

②资金筹集环节为降低资金链断裂的风险，《手册》规定，总会计师在无法正常履行职权的状况下，应当授予其副职在紧急状况下进行干脆筹资的一切权限

③物资选购环节《手册》规定，当库存水平较低时，授权选购部门干脆购买

④资产管理环节为应对突发事务造成的财产损失风险，《手册》规定，公司实行投保方式对财产进行保全，财产保险业务全权托付外部专业机构开展，公司不再另行制定有关投保业务的限制规定

⑤商品销售环节为提高经营效率和缩短货款回收周期，《手册》规定，指定商品的销售人员可以干脆收取货款，公司审计部门应当定期或不定期派出监督人员对该岗位的运行状况和有关文档记录进行核查关于信息与沟通内部限制评价工作组检查发觉，全部风险信息4均经由总经理向董事会报告，建议确认为限制缺陷并加以整改风险管理部门负责人表示，风险管理部门对总经理负责，符合公司组织结构、岗位职责与授权分工的规定，不应认定为限制缺陷关于内部监督内部审计部门负责人表示，年度内部限制评价工5作组是由公司各部门抽调人员组成的临时工作团队，缺乏独立性，建议由内部审计部门担当相应的职责内部限制评价工作组负责人认为，工作组成员均接受过专业培训，接受审计委员会领导，有足够的专业胜任实力和权威性来担当内部限制评价工作，而审计部门人手少、力气弱，现阶段无法有效担当年度评价职责。