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第十章企业所得税法(课后作业)
一、单项选择题.依据企业所得税法的有关规定,下列不属于我国企业所得税纳税人的是()1外商投资企业A.合伙企业B.股份制企业C.国有企业D..下列关于企业所得税适用税率的说法中,不正确的是()2o除另有规定外,居民企业适用的基本税率A.25%在中国境内设有机构、场所且取得的所得与其所设机构、场全部实际联系的非居民企业,适用B.的基本税率25%.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业,不在中国境内纳税C在中国境内设有机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业,适D.用的低税率,但实际征税时适用的税率20%10%依据企业所得税的有关规定,企业发生的下列情形,应当视同销售确认收入的是()
3.o将自产水泥用于本企业不动产在建工程A.将外购毛巾嘉奖给职工B.将钢铁移送至境内分公司C.将自建商品房转为自用D..关于非货币性资产投资企业所得税的处理,下列说法不正确的是()4o企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得,可在不超过年期限内,分期A.5匀整计入相应年度的应纳税所得额,按规定计算缴纳企业所得税企业以非货币性资产对外投资,应对非货币性资产进行评估并按评估后的公允价值扣除计税B.基础后的余额,计算确认非货币性资产转让所得企业以非货币性资产对外投资而取得被投资企业的股权,应以非货币性资产的原计税成本为C.计税基础,加上每年确认的非货币性资产转让所得,逐年进行调整非货币性资产投资,限于非居民企业之间的非货币性资产投资D..下列关于收入实现的确认中,表述不正确的是()5从事建筑工程劳务,持续时间超过个月的,依据纳税年度内完工进度或者完成的工作量确A.12认收入的实现实行产品分成方式取得收入的,依据企业分得产品的日期确认收入的实现B.销售商品接受支付手续费方式托付代销的,在收到代销清单时确认收入的实现C.销售商品实行预收款方式的,在收到预收款时确认收入的实现D.年年初居民企业投资于上市公司,拥有上市公司的股权,年月,公司
6.2023A BB20%20234B增发一般股万股,每股面值元,发行价格元,股款已全部收到并存入银行,年20001220235月公司将股票溢价形成的资本公积全部转增股本依据企业所得税的有关规定,下列关于B A居民企业相关投资业务的处理,正确的是()居民企业应确认股息收入万元400居民企业应调增该项投资的计税基础万元400居民企业在转让该项股权时,不得扣除转增股本增加的万元400居民企业应确认营业外收入万元400公司和公司共同投资成立公司,公司出资万元,占公司股份的公司出7B M A4000M40%,B资万元,占公司股份的由于双方持股比例接近,公司治理屡屡引发冲突,6000M60%,收购特殊性税务处理的其他条件,且双方选择特殊性税务处理下列说法正确的有()o甲公司取得的乙公司资产的计税基础为万元A.6250乙公司取得的甲公司股权的计税基础为万元B.6000乙公司应确认资产转让所得万元C.250乙公司暂不确认资产转让所得D.依据企业所得税法的有关规定,企业从事下列项目的所得,免征企业所得税的有()
26.花卉的种植A.内陆养殖B.中药材的种植C.远洋捕捞D..依据企业所得税税收实惠的相关规定,下列表述正确的有()27o企业承包经营国家重点扶持的公共基础设施项目,自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税A.年度起,第年至第年免征企业所得税,第年至第年减半征收企业所得税1346公共污水处理项目的所得,自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第年至第年B.13免征企业所得税,第年至第年减半征收企业所得税46企业综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入,减按计入收入总C.70%额居民企业从干脆或间接持有股权之和达到的关联方取得的技术转让所得,不享受技术转D.100%让减免企业所得税实惠政策,下列关于小型微利的说法中正确的有()28工业企业年度应纳税所得额不超过万元,从业人数不超过人,资产总额不超过万A.301001000元的,可认定为小型微利企业商业企业年度应纳税所得额不超过万元,从业人数不超过人,资产总额不超过万元B.30801000的,可认定为小型微利企业仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业,不适用于小型微利企业税收实惠C.实行核定征收方式的企业,不能享受小型微利企业所得税实惠政策D..依据企业所得税的相关规定,下列说法正确的有()29o对全部行业企业持有的单位价值不超过元的固定资产,允许一次性计入当期成本费用在A.5000计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业,如当年未享受免税实惠的,可减按B.15%的税率征收企业所得税对证券投资基金从证券市场中取得股权的股息、红利收入,暂不征收企业所得税C.国际金融组织向中国政府和居民企业供应实惠贷款取得的利息所得,免征企业所得税D.下列关于在中国境内未设立机构场所的非居民企业取得所得的说法正确的有()
30.减按的税率征收企业所得税A.10%取得的利息收入,以收入全额减去利息支出为应纳税所得额B..取得的财产转让所得,以收入全额为应纳税所得额C应缴纳的企业所得税实行源泉扣缴,以支付人为扣缴义务人D.
三、综合题.位于市区的某居民企业为增值税一般纳税人,主要生产销售冰箱,年生产经营状况如下12023()销售冰箱取得不含税收入万元,发生销售成本万元186004300()将一批自产冰箱用于职工福利,该批冰箱不含税市场价格万元,成本万元2400200()在月份转让一项技术全部权,取得转让收入万元,相关成本费用为万元()3109002004出租闲置厂房,当年取得租金收入万元200()接受某公司捐赠的原材料一批,取得增值税专用发票上注明价款万元、增值税万元
5305.1()从境内其他非上市的居民企业分回股息收入万元6200()当年发生管理费用万元,其中含新技术探讨开发费用万元、业务款待费万元7900300180()当年发生财务费用万元,其中含向非金融企业借款万元所支付的全年借款利息8300800万元(金融企业同期同类贷款年利率为)646%()当年发生销售费用万元,其中含广告费万元922001360()营业外支出共计万元,其中含通过省级人民政府向贫困地区捐款万元,干脆向1012030某学校捐款万元,缴纳税收滞纳金万元108()当年购进原材料共计万元,取得增值税专用发票上注明增值税税额万元113600612()年度,该居民企业自行计算应缴纳的各种税款如下122023
①增值税=(万元)8600X17612=850
②营业税二(万元)900X5200X555
③城建税、教化费附加和地方教化附加二()()(万元)850+55X732%=
108.6
④企业所得税应纳税所得额=8600-4300+400-200+900-200+200+30+
5.1+200-900-300-2200-120-3600+()(万元)180-180X60%-55-
108.
61576.5企业所得税二0要求依据上述资料,回答下列问题(涉及计算的,请列出计算步骤,计算结果保留两位小数)()分别指出企业自行计算的增值税、营业税、城建税、教化费附加和地方教化附加是否正1确,简洁说明理由,并计算应补(退)的各种税款()计算该居民企业年度实现的会计利润总额22023()分别指出该企业的企业所得税计算的错误之处,简洁说明理由,并计算出正确的企业所3得税税额.某居民企业(增值税一般纳税人)是国家须要重点扶持的高新技术企业,年取得商品销22023售收入万元,转让固定资产的净收益万元,投资收益万元;发生商品销售成本550050802200万元,营业税金及附加万元,发生销售费用万元,管理费用万元,财务费用1201900960180万元,营业外支出万元,实现利润总额万元,企业自行计算缴纳企业所得税二100170170X
1525.(万元)经注册会计师审核,发觉年该企业存在如下问题52023()月购进一台符合《平安生产专用设备企业所得税实惠书目》规定的平安生产专用设备,112取得增值税专用发票上注明价款万元、增值税万元,当月投入运用,企业将该设备购买
305.1价款万元一次性在成本中列支该设备生产的产品全部在当月销售,相关成本已结转30()管理费用中含业务款待费万元280()俏售费用中含广告费万元,业务宣扬费万元3800300()财务费用中含支付给银行的借款利息万元(借款费用万元,期限年);支付给46010001关联方借款利息万元(借款费用万元,期限年),已知关联方的权益性投资为6010001400万元,此项交易活动不符合独立交易原则且该企业实际税负高于境内关联方()营业外支出中含通过公益性社会团体向灾区捐款万元,因违反合同约定支付给其他企565业违约金万元,因违反工商管理规定被工商局处以罚款万元305投资收益中含国债利息收入万元;从境外国子公司分回税后收益万元,国政府规610A45A定的所得税税率为;从境外国子公司分回税后投资收益万元,国政府规定的所得税20%B25B税率为10%o已计入成本、费用中的全年实发合理的工资总额为万元,实际拨缴的工会经费万元,74006发生职工福利费万元、职工教化经费万元6015要求依据上述资料,回答下列问题计算该居民企业准予在企业所得税前扣除的业务款待费金额1计算该居民企业准予在企业所得税前扣除的广告费和业务宣扬费金额2计算该居民企业准予在企业所得税前扣除的利息费用3计算该居民企业准予在企业所得税前扣除的营业外支出金额4该居民企业计算应纳税所得额时,工资总额、工会经费、职工福利费和职工教化经费应调整5应纳税所得额的金额计算该居民企业年度境内应纳税所得额62023计算该居民企业境外所得应在我国补缴的企业所得税7计算该居民企业应补退企业所得税税额8市某工业企业年起被认定为小型微利企业,年应纳税所得额为万元,年营业320232023T02023收入万元,营业成本万元,营业税金及附加万元,销售费用万元,管理费用100050030150180万元,财务费用万元,营业外支出万元,企业自行计算的会计利润为万元1003010会计师事务所在对该工业企业进行审计时,发觉企业年发生如下业务2023实际发放合理的工资薪金万元含残疾人工资万元,已计入成本费用140050月份购进一台生产设备,取得一般发票注明价款万元,当月投入运用企业将该设备2224购置支出一次性在成本中列支已知该设备生产的产品全部在当年销售,相关成本已结转管理费用中,预料负债列支万元;支付给母公司的管理费万元;支付给其他企业租金31020万元;开发新产品发生研发费用万元1530财务费用中,向无关联关系的个人借款的利息支出万元,已知该笔借款本金万元,借431300款期限为年月日至年月日,金融机构同期同类贷款年利率为企业与个20231120239309%,人签订了借款合同销售费用中,万元为支付给某中介单位的销售佣金未超过合同金额的取了相关发票,5155%,佣金中的为现金支付40%其他相关资料该企业设备净残值率规定为设备折旧年限依据税法规定最低折旧年限计算10%,要求依据上述资料,回答下列问题该企业年计算会计利润时,业务应调整的金额120232该企业年计算应纳税所得额时,管理费用应调整的金额22023该企业年计算应纳税所得额时,财务费用应调整的金额32023该企业年计算应纳税所得额时,销售费用应调整的金额42023该企业年企业所得税应纳税所得额52023该企业年企业所得税应纳税额62023参考答案及解析
一、单项选择题【答案】B【解析】合伙企业不适用企业所得税法,不属于我国企业所得税的纳税人【答案】C【解析】选项在中国境内未设立机构、场所的非居民企业,适用的低税率,实际征税C20%时适用的税率10%【答案】B【解析选项货物全部权属在形式和实质上均不发生变更,可作为内部处置资产,不须要视1同销售确认收入【答案】D【解析]选项非货币性资产投资,限于居民企业将非货币性资产出资设立新的居民企业,或D将非货币性资产注入现存的居民企业【答案】D【解析】选项销售商品实行预收款方式的,在发出商品时确认收入的实现D【答案】C【解析】被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的,不作为投资方企业的股息、红利收入,投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础,所以选项不正确既然不得增加该项长期投资的计税基础,那么在转让股权的时候扣除的成本就不包括转增股本增加的部分,所以选项的表述是正确的C【答案】B【解析】企业在计算股权转让所得时,不得扣除被投资企业未支配利润等股东留存收益中按该项股权所可能支配的金额公司股权转让所得二(万元),应缴纳企业所得A12000-4000=8000税二(万元),留意公司在公司享有的未支配利润、盈余公积份额不能干脆8000X252000A M扣减【答案】B【解析】企业以买一赠一方式组合销售本企业商品的,不属于捐赠,应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项商品的销售收入;商场应确认手机的销售收入()(元)=150000X1500/1500+200=
132352.94【答案】B【解析】国债利息收入二国债金额又(适用年利息率+)持有天数二义365X1000X5%+365(万元),国债利息收入免税企业到期前转让国债取得的价款,减除其购买国债成300=
41.1本,并扣除其持有期间依据规定计算的国债利息收入以及交易过程中相关税费后的余额,为企业转让国债收益(损失),该企业该笔交易的应纳税所得额(万元)=1055-
41.1-1000=
13.9【答案】A【解析】选项企业发生的收益性支出在发生当期干脆扣除,资本性支出应当分期扣除或者A计入有关资产成本,不得在发生当期干脆扣除【答案】B【解析】对股权激励支配实行后,需待确定服务年限或者达到规定业绩条件方可行权的,上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用,不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除在股权激励支配可行权后,上市公司方可依据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量,计算确定作为当年上市公司工资薪金支出,依照税法规定进行税前扣除【答案】A【解析】企业为投资者或者职工支付的商业保险费,不得在税前扣除【答案】A【解析】企业实际支付给关联方的利息支出,不超过债资比计算的部分,准予扣除非金融企业债资比为所以合理的借款总额(万元),在企业所得税前准予扣除的利息支2:1,=200X2=400出二(万元)400X728【答案】A【解析】企业为购置、建立固定资产、无形资产和经过个月以上的建立才能达到预定可销12售状态的存货发生借款的,在有关资产购置、建立期间发生的合理的借款费用,应予以资本化,作为资本性支出计入有关资产的成本;有关资产交付运用后发生的借款利息,可在发生当期扣除非金融企业向非金融企业借款的利息支出,不超过依据金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除,超过部分不得扣除该企业在计算年企业所得税时准予一次性扣2023除的利息支出二(万元)300X6%X4/12=6【答案】B【解析】业务款待费税前扣除限额的基数是销售(营业)收入,包括会计上的主营业务收入、其他业务收入和会计上不确认收入而税法上须要确认收入的视同销售收入,不包括会计上的营业外收入(接受捐赠收入、转让机器设备收入、因债权人缘由的确无法支付的应付款项)和投资收益(国债利息收入)销售(营业)收入(万元),业务款待费实际发生额=9000+200=9200的(万元)>销售(营业)收入的=义=(万元),所以甲汽车销6080X60485%92005%46售公司年度准予在企业所得税前扣除的业务款待费金额为万元202346【答案】C【解析】年广告费扣除限额(万元),实际发生万元,还有万元()2023=1800X1527035080350-270可以结转以后纳税年度扣除;年广告费扣除限额=()(万元),实际发20231900+100X15300生万元,可以据实扣除,另外,年未扣除的超支广告费万元可以在年度扣除2002023802023即该企业年准予在企业所得税前扣除的广告费=(万元)2023200+80=
28017.【答案】A【解析】选项企业在筹建期间发生的与筹办活动有关的业务款待费支出,可按实际发生额A的计入企业筹办费,并按规定在税前扣除60%【答案】A【解析】企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的,可以依据规定向税务机关说明并进行专项申报扣除其中,属于实际资产损失的,准予追补至该项损失发生年度扣除,其追补确认期限一般不得超过年但企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得5税税款,可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣,不足抵扣的,向以后年度递延抵扣因此,年未扣除的实际资产损失万元应追补至年扣除,即年实际应纳税所得20236020232023额(万元),多缴纳企业所得税(万元),年多缴的企业所得税税款,=100-60=40=60X25152023可以在年应纳税额中予以抵扣年应纳税所得额为万元,实际应缴纳企业所得税20232023150二(万元)150X2515=
22.5【答案】B【解析】本题考点是固定资产改扩建的税务处理其中固定资产净值二年折旧额又尚可运用年限=(万元)2000+20X2=200则改造后年折旧额=()()(万元)200-30+350+4004-
1.17X171004-2+3=
135.62提示变价收入应冲减固定资产的计税基础,自产货物用于不动产的在建工程属于增值税的视同销售,按不含税售价计算增值税【答案】A【解析】()自年月日起,投资企业从被投资企业撤回或削减投资,其取得的资产1202371中,相当于初始出资的部分,应确认为投资收回;相当于被投资企业累计未支配利润和累计盈余公积按削减实收资本比例计算的部分,应确认为股息所得;其余部分确认为投资资产转让所得()公司取得的银行存款万元中,万元应确认为投资收回;(万2A200010003000X30900元),应确认为股息所得,居民企业干脆投资于其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入;(万元),剩余的万元应确认为投资资产转让所得2000-1000-900=100100()公司该业务应缴纳企业所得税(万元)3A=100X2525【答案】C【解析】企业所得税前可扣除的损失二()()(万元)97+97-10/1-13%X1310X1110=
101.
122.【答案】D【解析】以非货币资产清偿债务,应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务,确认相关资产的所得或损失甲公司视同销售货物所得(万=400-240=160元);债务重组利得二(万元);甲公司该业务应缴纳的企业所得税二()700-400-400X17232160+232(万元)X2598【答案】B【解析】可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额二被合并企业净资产公允价值截至合并X业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率=()(万元)万元,因5700-3200X6150V620此可由企业弥补的企业的亏损额为万元A B150【答案】C【解析】居民企业转让技术全部权所得,不超过万元的部分,免征企业所得税;超过500500万元的部分,减半征收企业所得税该企业本项业务应纳企业所得税二()800-200-500X50%X
2512.(万元)5【答案】D【解析】年的亏损万元,须要用年年的盈利来弥补,截至年弥补万20231002023〜20232023损后,年的节损还剩万兀未弥补完,不再弥补年的万损万兀,可以用2023202023102023年年的盈利来弥补年弥补完年的亏损万元后还剩万元所得,应缴纳企〜202320232023108业所得税另外年月日至年月日,对年应纳税所得额低于万元(含202311202312311010万元)的小型微利企业,其所得减按计入应纳税所得额,按的税率缴纳企业所得税50%20%所以该企业年应纳企业所得税二()(万元)202318-10X50%X
200.
826.【答案】B【解析】选项对企业托付给外单位进行开发的研发费用,符合条件的,由托付方按规定计B算加计扣除,受托方不得再进行加计扣除【答案】B【解析】对从事股权投资业务的企业,其从被投资企业所支配的股息、红利以及股权转让收入,可以按规定的比例计算业务款待费扣除限额业务款待费扣除限额(万元)=800X5%°=460X6036(万元),所以税前只能扣除万元,应纳税调增(万元)4=60-4=56创业投资企业实行股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业年以上的,可以依据其投2资额的在股权持有满年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的,70%2可以在以后纳税年度结转抵扣甲企业年应纳企业所得税二()(万2023800+56-1000X70%X2539元)【答案】C【解析】由于该居民企业申报的成本费用支出核算精确而收入总额不能正确核算,因此该企业应纳税所得额二成本费用支出额彳(应税所得率)义应税所得率()(万1-=
127.5+1-15%X
1522.5元);应纳税额=应纳税所得额(万元)X
2522.5X
255.63【答案】C【解析】选项企业应当自年度终了之日起个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税C5申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款【答案】C【解析】选项既不缴纳增值税也不缴纳营业税的企业,其企业所得税暂由地税局管理C
二、多项选择题
1.【答案】【解析居民企业是指依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构1在中国境内的企业可以看出判定居民企业的标准是登记注册地标准和实际管理机构所在地标准【答案】【解析】选项依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业属于居民企业,居民企B业应就来源于中国境内、境外的所得作为征税对象【答案】【解析】选项权益性投资资产转让所得依据被投资企业所在地确定;选项股息、红利B C等权益性投资所得,依据支配所得的企业所在地确定;选项利息所得,依据负担、支付所D得的企业或机构、场所所在地确定,或者依据负担、支付所得的个人的居处地确定【答案】【解析】选项股息、红利等权益性投资收益,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,依B据被投资方做出利润支配确定的日期确认收入的实现;选项接受捐赠收入,依据实际收到D捐赠资产的日期确认收入的实现【答案】【解析】选项销售商品以旧换新的,销售商品应当依据销售商品收入确认条件确认收入,回B收的商品作为购进商品处理选项商品销售涉及商业折扣的,应当依据扣除商业折扣后的C金额确定销售商品收入金额;销售商品涉及现金折扣的,应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额,现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除【答案】【解析】选项申请入会或加入会员,只允许取得会籍,全部其他服务或商品都要另行收费C的,在取得该会员费时确认收入;申请入会或加入会员后,会员在会员期内不再付费就可得到各种服务或商品,或者以低于非会员的价格销售商品或供应服务的,该会员费应在整个受益期内分期确认收入【答案】【解析】企业未能供应完整、真实的限售股原值凭证,不能精确计算该限售股原值的,主管税务机关一律按该限售股转让收入的核定为该限售股原值和合理税费公司转让限售股应15%,A缴纳企业所得税二万元,选项正确依照规定完成纳税义务后的1000X1-15%X
25212.5A限售股转让收入余额转付给实际全部人时不再纳税,选项正确C【答案】【解析】以上关于企业接收政府和股东划入资产的企业所得税处理均正确【答案】【解析】对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金,准予作为不征税收入;这里的财政性资金,是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息,以及其他各类财政专项资金,包括干脆减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收,但不包括企业按规定取得的出口退税款【答案】【解析】选项企业债券利息收入,属于应税收入C【答案】【解析】选项企业将取得的符合条件的财政性资金作不征税收入处理后,在年(个月)B560内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分,应计入取得该资金第年6的应税收入总额征税;选项企业在不同时间购买同一品种国债的,其转让时的成本计算方C法,可在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种,计价方法一经选用,不得随意变更【答案】【解析】()企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额的部分准予扣除,职工福114%利费扣除限额(万元),实际发生万元,未超过扣除限额,准予据实扣除,=1000X14140120选项正确;()企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额的部分准予扣除,工会经费A22%扣除限额=(万元),实际拨缴万元,所以企业所得税前准予扣除工会经费万1000X2202520元,选项正确;()企业发生的职工教化经费支出,不超过工资薪金总额的部分准予扣B
32.5%除,超过部分准予结转以后纳税年度扣除年职工教化经费扣除限额二(万元),2023800X
2.520实际发生万元,超过限额的万元准予结转以后年度扣除;年职工教化经费扣除限额30102023=(万元),实际发生万元,准予据实扣除,另外,上年未扣除的职工教化经费1000X
2.52516万元中,有万元准予在年扣除,剩余万元准予结转以后纳税年度扣除,因此109202312023年准予扣除的职工教化经费为万元,选项不正确,选项正确25C D【答案】【解析】选项企业内设福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费,C属于职工福利费的范畴,生产车间工人不包括在内;选项劳动爱惜费支出和职工福利费不D是同一概念【答案】【解析】非金融企业向非金融企业借款的利息支出,不超过依据金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除,超过部分不许扣除【答案】【解析】选项支付给选购科科长的万元不属于佣金支出,不得在税前扣除;选项B40D除托付个人代理外,企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除,甲企业以现金支付给中介个人的佣金万元未超过交易金额的可以全额在税前扣除
0.55%,
16.【答案】【解析】保险企业有下列情形之一的,其缴纳的保险保障基金不得在税前扣除
①财产保险企业的保险保障基金余额达到公司总资产的;
②人身保险企业的保险保障基金余额达到公司总6%资产的1%【答案】【解析]选项纳税人违反国家有关法律、法规规定,被有关部门处以的罚款,以及被司法B机关处以的罚金和被没收财物,不得在税前扣除,而向银行支付的罚息,可以在税前扣除;选项诉讼费用,可以在税前扣除;选项非银行企业内营业机构之间支付的利息,不得在税前C D扣除,但银行内营业机构之间支付的利息,是可以在税前扣除的【答案】【解析】企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的,可以依据规定向税务机关说明并进行专项申报扣除其中,属于实际资产损失,准予追补至该项损失发生年度扣除,其追补确认期限一般不得超过五年,另有规定的,经国家税务总局批准后可适当延长;属于法定资产损失,应在申报年度扣除【答案】【解析】选项房屋、建筑物以外未投入运用的固定资产,不得计算折旧扣除;选项以A B融资租赁方式“租出”的固定资产,不得计算折旧扣除;选项以经营租赁方式“租入”的C固定资产,不得计算折旧扣除【答案】【解析】选项电子设备计算折旧的最低年限为年;选项飞机、火车、轮船以外的运A3B输工具,计算折旧的最低年限为年;选项飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备,4计算折旧的最低年限为年10【答案】【解析】选项企业固定资产会计折旧年限假如长于税法规定的最低年限,其折旧应按会计A折旧年限扣除,税法另有规定的除外;选项企业固定资产会计折旧年限假如短于税法规定C的最低折旧年限,其按会计折旧年限计提的折旧高于按税法规定的最低折旧年限计提的折旧部分,应调增当期应纳税所得额【答案】【解析】选项存栏待售的牲畜,属于消耗性生物资产,不行以计算折旧在税前扣除;选项A畜类生产性生物资产计算折旧的最低年限为年D3【答案】【解析】选项自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产,不得计算摊销费B用在税前扣除【答案】【解析】选项被投资企业发生的经营亏损,由被投资企业结转弥补,投资企业不得调整减B低其投资成本,也不得将其确认为投资损失;选项企业境内、境外营业机构发生的资产损C失应分开核算,对境外营业机构由于发生资产损失而产生的亏损,不得在计算境内应纳税所得额时扣除【答案】【解析】分析过程甲公司购买乙公司资产,购买资产计税基础万元,乙公司全部资产计税基础万元,收60007000购资产比例二(说明计算收购资产比例时依据计税基础计算)超过规6000/7000X
10085.71%,定的的比例,支付对价包括股权支付万元,支付银行存款万元股权支付所占50%70001000比例(说明计算股权支付比例时依据股权公允价值计算),超过了规=7000/8000*
10087.5%定的的比例,可以选择特殊性税务处理85%乙公司上述业务主体是整体转让资产因此公司准备将其持有股份全部转让给公司截止股权转让前,公司的未支配利润为A BM5000万元,盈余公积为万元年公司干脆将其股份作价万元全部转让给公司,50002023A12000B股权转让完成后,公司成为公司的全资子公司公司转让股权取得的所得应缴纳企业所M BA得税()万元A.1500B.2000C.2500D.3000某商场年月接受买一赠一的方式销售商品,规定购买一部价格元(不含增值税,
8.2023111500下同)的手机的客户可获赠一个价值元的电饭锅;当月该商场一共销售手机部,取得收200100入元则商场当月应确认手机的销售收入为()元150000A.150000B.
132352.94C.
17647.06D.170000某企业年购入政府发行的年利息率为的一年期国债万元,持有天时以
9.20235%10003001055万元的价格将该国债转让依据企业所得税的有关规定,假设不考虑其他相关税费,则该企业该笔交易的应纳税所得额为()万元A.5B.
13.9C.50D.
55.依据企业所得税法的相关规定,下列关于税前扣除原则和范围的说法中不正确的是10()o企业发生的收益性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本,不得在发生当期干脆扣除进A.B.口关税计入在产品成本中,在以后各期分摊扣除,不能在发生当期干脆扣除.企业发生的损失,减除责任人赔偿和保险赔款后的余额,依照国务院财政、税务主管部门的C规定扣除企业已经作损失处理的资产,在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时,应当计入当期收D.入下列关于我国居民企业实行股权激励支配有关企业所得税处理的表述中,不正确的是
11.()o对股权激励支配实行后立刻可以行权的,上市公司可以依据实际行权时该股票的公允价格与激A.励对象实际行权支付价格的差额和数量,计算确定作为当年上市公司工资薪金支出,依照税法规定在企业所得税前扣除对股权激励支配实行后,需待确定服务年限或者达到规定业绩条件方可行权的,上市公司等B.待期内会计上计算确认的相关成本费用允许在企业所得税前扣除对股权激励支配实行后,需待确定服务年限或者达到规定业绩条件方可行权的,上市公司等C.待期内会计上计算确认的相关成本费用,不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除股票实D.际行权时的公允价格,以实际行权日该股票的收盘价格确定.依据企业所得税法的有关规定,企业按规定缴纳的下列保险费用中,不能在税前扣除的是12()为职工支付的家庭财产保险费A.为企业固定资产缴纳的财产保险费B.资产转让所得总额=(万元)
1.8000-6000=2000免税所得
2.股权支付对应所得(万元)=2000X7000/8000=1750该部分所得不缴纳企业所得税应税所得
3.非股权支付对应所得(万元)=2000X1000/8000=250该部分所得应缴纳企业所得税应纳企业所得税二(万元)(若依据一般性处理,应纳税额=万元)250X
2562.52000X
255004.取得甲公司股权的计税基础以被转让资产原有计税基础万元确定6000甲公司上述业务主体是整体收购资产,公允价值万元8000支付对价股权支付乙公司未确认转让所得,免税重组,计税基础(万元)=6000X7000/8000=5250银行存款确认转让所得计算缴纳所得税,计税基础依据公允价值二万元1000甲公司收购乙公司资产的计税基础(万元)=5250+1000=6250通过上述分析,正确答案为【提示】乙公司取得甲公司股权的计税基础是万元5250学问点转让企业取得受让企业股权的计税基础,以被转让资产的原有计税基础确定受让企业取得转让企业资产的计税基础,以被转让资产的原有计税基础确定【答案】【解析】选项属于减半征收企业所得税的项目【答案】【解析】选项企业承包经营、承包建设和内部自建自用国家重点扶持的公共基础设施项目A的所得,不得享受“三免三减半”的税收实惠政策;选项企业综合利用资源,生产符合国C家产业政策规定的产品所取得的收入,减按计入收入总额90%【答案】【解析】选项工业企业年度应纳税所得额不超过万元,从业人数不超过人,资产总A30100额不超过万元的,可认定为小型微利企业;选项)符合规定条件的小型微利企业(包3000I括实行查账征收和核定征收方式的企业),均可依据规定享受小型微利企业所得税实惠政策【答案】【解析]选项国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业,如当年未享受免税实B惠的,可减按的税率征收企业所得税10%【答案】【解析】选项取得的利息收入,以收入全额为应纳税所得额;选项取得的财产转让所B C得,以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额
三、综合题【答案及解析】()
①增值税计算有误将自产冰箱用于职工福利,应视同销售,计算增值税销项税额;接1受原材料捐赠取得的增值税专用发票上注明的增值税万元可以作为进项税额抵扣技术全
5.1部权转让在年月日之后营改增,但是免征增值税该居民企业应缴纳增值税二202381()(万元),应补缴增值税二(万元)8600+400X
175.1-612=
912.
9912.9-850=
62.9
②营业税计算有误企业转让技术全部权,在年月日之后已经营改增,不再缴纳营业202381税该居民企业应缴纳营业税(万元),应退还营业税(万元)=200X510=5570=45
③城建税、教化费附加和地方教化附加计算有误由于企业自行计算的增值税和营业税税额有误,所以,城建税、教化费附加和地方教化附加的计算也是错误的该居民企业应缴纳城建税、教化费附加和地方教化附加二()()(万元),应补缴城建税、教化
912.9+10X732%-
110.75费附加和地方教化附加二加.二(万元)175-
108.
62.15()该居民企业年度实现的会计利润总额22023(万元)=8600+400-4300-200+900-200+200+
35.1+200-900-300-2200-120-10-
110.75=
1994.35()
①计入应纳税所得额的技术转让所得有误一个纳税年度内,居民企业转让技术全部权3所得不超过万元的部分,免征企业所得税;超过万元的部分,减半征收企业所得税500500应计入应纳税所得额的技术转让所得二[()(万元)900-200-500]X50100
②从境内其他非上市的居民企业分回股息收入万元,属于居民企业干脆投资于其他非上市200居民企业取得的投资收益,免征企业所得税,不应计入应纳税所得额
③新技术探讨开发费用未进行加计扣除企业为开发新产品、新技术、新工艺发生的探讨开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在依据规定据实扣除的基础上,依据探讨开发费用的加计扣除;形成无形资产的,依据无形资产成本的摊销该居民企业应加计扣除新技50%150%术探讨开发费(万元)=300X50150
④税前扣除的业务款待费金额计算有误企业发生的与生产经营活动有关的业务款待费支出,依据发生额的扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的业务款待费实际发生额60%5%的(万元),最高扣除限额=()(万元),允许在税前60180X601088600+400+200X5%=460扣除的业务款待费为万元46
⑤税前扣除的财务费用有误非金融企业向非金融企业借款的利息支出,不超过依据金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分可据实扣除,超过部分不允许扣除允许在税前扣除的财务费用二(万元)300-64+800X6284
⑥税前扣除的营业外支出金额有误干脆向学校捐款的万元和缴纳的税收滞纳金万元不得108在企业所得税前扣除通过省级人民政府向贫困地区捐款万元未超过税前扣除限额
30239.32万元()可以在税前据实扣除允许在税前扣除的营业外支出金额
1994.35X12%,=120-10-8=102(万元)
⑦购入原材料的支出万元不能干脆在企业所得税前扣除企业购入的原材料,应随着生产3600领用原材料而转移到库存商品中,随着库存商品的销售慢慢转移到销售成本中在税前扣除,而不能干脆在税前扣除
⑧在税前扣除的营业税、城建税、教化费附加和地方教化附加金额有误允许扣除的营业税、城建税、教化费附加和地方教化附加工(万元)10+
110.75=
120.75该居民企业年度应纳税所得额二()()
20231994.35-700+100-200-150+180-46+300-284(万元)+10+8=
1212.35或者,该居民企业年度应纳税所得额()2023=8600+400-4300-200+100+200+
35.1-900T50+180-46(万元)-284-2200-102-
120.75=
1212.35应缴纳企业所得税二(万元)
1212.35X
25303.09【提示】企业发生的广告费支出万元,未超过税前扣除限额()13608600+400+200X151380(万元),准予在税前据实扣除,不须要进行纳税调整【答案及解析】()业务款待费税前扣除限额==(万元),实际发生额的(万元)15500X5%
27.56080X6048>万元,所以准予在税前扣除业务款待费万元
27.
527.5()广告费和业务宣扬费税前扣除限额(万元),实际发生广告费和业务宣扬费2=5500X15825(万元)>万元,准予在企业所得税前扣除的广告费和业务宣扬费为万=800+300=1100825825元()支付给银行的万元利息可以税前扣除银行同期同类贷款年利率・)<虬360=6010001006支付给关联方的利息支出・>可以在税前扣除的支付给关联方的利息支出1000400=
2.52,=400X(万元)2X648准予在企业所得税前扣除的利息费用(万元)=60+48=108()购买平安生产专用设备的支出,应计入固定资产的成本并分期折旧在税前扣除;当月购4进次月起先计提折旧,所以年不需计提折旧在税前扣除,所以不能一次性在成本中列支,2023利润总额要调增万元公益性捐赠支出税前扣除限额=()(万元),实际发30170+30X1224生公益性捐赠支出万元>万元,准予在税前扣除的公益性捐赠支出为万元因违反合652424同约定支付给其他企业的违约金,可以在税前扣除违反工商管理规定被工商局处以的罚款,属于行政性质的罚款,不得在税前扣除所以准予在税前扣除的营业外支出金额二(万元)100-65+24-5=54()企业实际发生的合理的工资允许在税前据实扣除工会经费税前扣除限额二(万元),5400X28实际拨缴的万元没有超过限额,可以在税前据实扣除职工福利费税前扣除限额二6400X1456(万元)〈实际发生的万元,只能在税前扣除万元,应调增应纳税所得额=二605660-564(万元)职工教化经费税前扣除限额二(万元)〈实际发生的万元,只能在税400X
2.51015前扣除万元,应调增应纳税所得额(万元)10=15-10=5工资总额、工会经费、职工福利费和职工教化经费共应调增应纳税所得额=二(万元)4+59()国债利息收入免征企业所得税,应调减应纳税所得额万元该居民企业年度境6102023内应纳税所得额()()()()=170+30+80-
27.5+1100-825+60-48+100-54+9-10-45-25=
514.5(万元)()境外国所得的抵免限额=()(万元),实际在国缴纳的税额二7A45+1-20%X
158.44A45()(万元),由于在境外国实际缴纳的税额超过了抵免限额,所以可以全+1-20%X
2023.25A额抵免,不须要在我国补税;境外国所得的抵免限额=()(万元),实际B25+1-10%X
154.17在国缴纳的税额()(万元),须要在我国补税二B=25+1-10%X
102.
784.17-
2.78=
1.39(万元)该居民企业境外所得应在我国补缴的企业所得税为万元
1.39()企业购置并实际运用符合《平安生产专用设备企业所得税实惠书目》规定的平安生产专8用设备的,该专用设备的投资额的可以从企业当年的应纳税额中抵免,当年不足抵免的,10%可以在以后个纳税年度结转抵免;可抵免的应纳税额=(万元)该居民企业应补缴企530X103业所得税税额(万元)=
514.5X
151.39-3-
25.5=
50.07【答案及解析】()购进生产设备,应依据规定计算折旧分期扣除,不能一次性在成本中列支当年应扣除1的折旧()(万元),应调增会计利润・(万元)=24X1-10%+10+12X10=
1.8=24-
1.8=222()预料负债不得在企业所得税前扣除;企业之间支付的管理费不得在税前扣除;支付给其2他企业的租金可以在税前扣除;企业为开发新产品发生的探讨开发费用未形成无形资产计入当期损益的,可加计扣除;所以管理费用共应调增应纳税所得额=(万元)50%10+20-30X5015()企业向个人借款的利息支出扣除限额=(万元),实际支出万元,3300X9%X9+12=
20.2531超过扣除限额,应作纳税调增财务费用应调增应纳税所得额=(万元)31-
20.25=
10.75()除托付个人代理外,企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除销4售费用应调增应纳税所得额=(万元)15X406()实际发放的合理的工资薪金,可以在税前扣除残疾职工可加计扣除所以工资应调5100%,减万元50企业所得税应纳税所得额=(折旧)(管理费用)(财务费用)(销售10-50+
22.2+15+
10.75+6费用)(亏损)(万元)T0=
3.95()企业所得税应纳税额义义(万元)6=
3.9550%
200.40为职工支付的规定范围和标准内的补充养老保险费C.为特殊工种职工支付的人身平安保险费D.某商业企业年度权益性投资额为万元,当年月日为生产经营向关联方借入年
13.2023200111期经营性资金万元,关联借款利息支出万元,银行同期同类贷款利率为则该企业在600607%,计算年企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的利息支出为()万元2023A.28B.40C.42D.60某工业企业年月日向非金融机构借款万元用于建立厂房,年利率为借款期
14.2023613008%,限为年该厂房于年月日起先建立,至年月日办理了竣工结算手续并交22023612023131付运用已知银行同期同类贷款利率为则该企业在计算年企业所得税时准予费用化扣6%,2023除的利息支出为()万元A.6B.8C.
10.5D.14甲汽车销售公司年度销售小汽车取得不含税收入万元,出租闲置仓库取得租金收
15.20239000入万元;接受其他企业捐赠的一批材料,取得捐赠方开具的增值税专用发票上注明价款200100万元、增值税万元;取得国债利息收入万元;转让自己运用过的机器设备取得收入万173080元;因债权人缘由的确无法支付的应付款项万元该公司当年实际发生与生产经营活动有关30的业务款待费万元,则甲汽车销售公司年度准予在企业所得税前扣除的业务款待费金802023额为()万元A.45B.46C.
46.5D.48某工业企业年销售(营业)收入为万元,当年实际发生广告费支出万元;
16.202318003502023年销售收入万元,出租房屋取得收入万元;转让商标全部权取得收入万元;将市1900100240价为万元的外购工程物资用于本企业厂房建设;当年实际发生广告费支出万元则该企60200业年准予在企业所得税前扣除的广告费为()万元2023A.120B.200C.280D.
300.下列关于筹办费的说法不正确的是()17o企业在筹建期间发生的与筹办活动有关的业务款待费支出,可按实际发生额计入企业筹办费,A.并按规定在税前扣除企业在筹建期间发生的广告费和业务宣扬费,可按实际发生额计入企业筹办费,并按规定在B.税前扣除企业筹办期间不计算为亏损年度,企业自起先生产经营的年度,为起先计算企业损益的年度C.企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出,不得计算为当期的亏损,企业D.可以选择在起先经营之日的当年一次性扣除某居民企业年发觉其年发生的实际资产损失万元,未在当年税前扣除该企
18.2023202360业于年依据规定向税务机关说明并对年未扣除的实际资产损失进行专项申报扣除20232023已知该企业年应纳税所得额为万元,年应纳税所得额为万元,年计算的20231002023702023应纳税所得额为万元假设除此外不考虑其他纳税调整事项,该企业年实际应缴纳的1502023企业所得税为()万元A.
22.5B.25C.30D.
37.
5.某企业拥有一栋原价万元的厂房(运用年限年,不考虑净残值),在运用年时1920002018对其进行改造,取得变价收入万元,领用自产产品一批,成本万元,含税售价万元30350400(增值税税率)改造工程分摊人工费用万元,改造后该厂房运用年限延长年已知企17%,1003业按直线法计算折旧,则改造后该厂房的年折旧额为()万元A.124B.
135.62C.
137.60D.
141.62境内居民企业公司年月以万元投资于境内另一居民企业上市公司,取得
20.A2023101000M M公司的股权年月经公司股东会批准,公司将其持有的全部股份撤资,撤资30%202311MA时公司累计未支配利润与累计盈余公积合计数为万元,公司撤资分得银行存款M3000A2000万元则公司该业务应缴纳企业所得税()万元AA.25B.225C.250D.
500.某企业(增值税一般纳税人)因管理不善损失以前月份外购的免税农产品一批,成本万元,2197含支付给运输公司(增值税一般纳税人)的运费万元(进项税额均已在购进当月抵扣)保10险公司审理后同意赔付万元,该企业已依据规定进行专项申报,则企业所得税前可以扣除的10损失为()万元A.87B.
101.24C.
101.1D.
111.1甲公司年发生财务困难,短期内不能支付已经到期的应付乙公司账款万元经双方
22.2023700协商,乙公司同意甲公司以其生产的产品偿还债务该产品不含税公允价值为万元,实际成400本为万元甲、乙公司均为居民企业且是增值税一般纳税人依据企业重组的一般性税务240处理方法,不考虑其他营业税金及附加,甲公司该业务应缴纳企业所得税()万元A.40B.58C.75D.98年月,企业吸取合并企业,企业全部资产公允价值为万元、全部负债公允
23.20233A BB5700价值为万元、未超过弥补年限的亏损额为万元合并时,企业支付给企3200620A B业的股权支付额为万元、银行存款万元该合并业务符合企业重组特殊性税务处理的2300200条件,且企业选择依据特殊性税务处理的规定处理假定当年国家发行的最长期限的国债年A利率为则可由企业弥补的企业的亏损额为()万元6%A BA.0B.150C.
570.40D.
620.某企业年月转让技术全部权,取得收入万元,成本费用万元,该企业本项2420233800200业务应纳企业所得税()万元A.
37.5B.25C.
12.5D.0某小型微利企业年年应纳税所得额分别为万元、万元、万元、万元、
25.2023〜2023TOO2030-10万元、万元、万元,则该企业年应纳企业所得税()万元2010182023A.0B.2C.
1.6D.
0.8,下列关于加计扣除实惠,说法不正确的是()26o对企业共同合作开发的项目,符合条件的,由合作各方就自身担当的研发费用分别依据规定A.计算加计扣除.对企业托付给外单位进行开发的研发费用,符合条件的,由托付方和受托方分别按规定计算B加计扣除按规定不允许在企业所得税前扣除的费用和支出项目,均不允许计入探讨开发费用享受加计C.扣除实惠.企业实际发生的探讨开发费,在年度中间预缴所得税时,允许据实计算扣除,在年度终了进D行所得税年度申报和汇算清缴时,再依照规定计算加计扣除.甲创业投资企业年月日向乙企业(未上市的中小高新技术企业)投资万元,272023111000股权持有到年月日年取得被投资企业分得的股息、红利万元,发生业务202312312023800款待费万元,已经计入管理费用不考虑其他纳税调整事项,则甲企业年应纳企业所得602023税()万元A.25B.39C.10D.
31.2年某居民企业向主管税务机关申报收入总额万元,成本费用支出总额万元,
28.
2023120127.5全年亏损万元,经税务机关检查,成本费用支出核算精确,但收入总额不能正确核算税
7.5务机关对该企业实行核定征收方法,应税所得率为则该企业年度应缴纳企业所得税15%2023o()万元A.
3.38B.
4.5C.
5.63D.
22.5,下列关于企业所得税征收管理的说法中,不正确的是()
29.除另有规定外,居民企业以企业登记注册地为纳税地点A企业清算时,应当以清算期间作为个纳税年度B.
1.自年度终了之日起个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清C4应缴应退税款总分机构统一计算的当期应纳税额的地方共享部分中,由总机构所在地共享,由各分D.25%50%支机构所在地共享,按确定比例在各地间进行支配25%.依据企业所得税征收管理的相关规定,下列说法不正确的是()30o合伙企业的合伙人是法人和其他组织的,合伙人在计算其应纳企业所得税时,不得用合伙企A.业的亏损抵减其盈利按税法规定免缴流转税的企业,按其免缴的流转税税种确定企业所得税征管归属B.既不缴纳增值税也不缴纳营业税的企业,其企业所得税暂由国税局管理C.既缴纳增值税又缴纳营业税的企业,原则上依据其税务登记时自行申报的主营业务应缴纳的D.流转税税种确定征管归属
二、多项选择题.依据企业所得税法的有关规定,判定居民企业的标准有()1o实际管理机构所在地标准A.所得来源地标准B.登记注册地标准C.交易发生地标准D.,依据企业所得税法的有关规定,下列关于征税对象的表述中,正确的有()2o依法在中国境内成立的外商投资企业应就其来源于中国境内、境外的所得作为征税对象A.依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业,仅就其来源于中国境内的所得作为征税B.对象在中国境内未设立机构、场所的非居民企业,仅就其来源于中国境内的所得作为征税对象.C.D在中国境内设立机构、场所的非居民企业,应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场全部实际联系的所得作为征税对象依据企业
3.所得税法的有关规定,下列关于所得来源地确定的说法中,不正确的有()o动产转让所得依据转让动产的企业或机构、场所所在地确定A.权益性投资资产转让所得依据转让投资资产的企业或者机构所在地确定B.股息、红利等权益性投资所得依据被投资企业所在地确定C..利息所得,依据支配所得的企业所在地确定D.下列关于收入实现的确认中,表述不正确的有()4企业转让股权收入,应于转让协议生效且完成股权变更手续时确认收入的实现A.股息、红利等权益性投资收益,除另有规定外,依据实际收到股息、红利等权益性投资收益B.的日期确认收入的实现利息收入,依据合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现C.接受捐赠收入,依据合同约定的捐赠人捐赠资产的日期确认收入的实现D..下列关于收入实现的确认中,表述正确的有()5接受售后回购方式销售商品且有证据表明不符合销售收入确认条件的,收到的款项应确认为A.负债,回购价格大于原售价的,差额应在回购期间确认为利息费用实行以旧换新方式销售商品的,销售的商品应当依据扣除旧商品作价后的金额确认收入销B.C.售商品涉及商业折扣的,应当按扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额,商业折扣在实际发生时作为财务费用扣除企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回,应当在发生当期冲减当期销售D.商品收入.下列满足收入确认条件的劳务中,确认收入的表述中正确的有()6o宣扬媒介的收费,应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入A.包含在商品售价内可区分的服务费,在供应服务的期间分期确认收入B.申请入会或加入会员,只允许取得会籍,全部其他服务或商品都要另行收费的,该会员费应C.在整个受益期内分期确认收入属于供应设备和其他有形资产的特许权费,在交付资产或转让资产全部权时确认收入D..李先生年将万元交付给公司用于购买非流通股,公司属于代持股公司该非流72023100A A通股通过股权分置改革,成为限售股年月,公司将限售股转让,取得万元收入,202311A1000但是不能精确计算限售股原值依据企业所得税法的相关规定,下列表述正确的有()o公司转让该限售股应缴纳企业所得税万元
212.5公司转让该限售股应缴纳企业所得税万元225公司将完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给李先生时,李先生无需缴纳个人所得税公司将完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给李先生时,李先生应缴纳个人所得税
157.5万元.关于企业接收政府和股东划入资产的企业所得税处理,下列说法正确的有()8o县级以上人民政府将国有资产明确以股权投资方式投入企业,企业应作为国家资本金处理A.B.县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业,凡指定特地用途并按规定进行管理,企业可作为不征税收入进行企业所得税处理.企业接收股东划入资产,凡合同、协议约定作为资本金且在会计上已做实际处理的,不计入C企业的收入总额)企业接收股东划入资产,凡作为收入处理的,应以公允价值计入收入总额,计算缴纳企业所I.得税.依据企业所得税法的有关规定,企业取得的下列款项中属于不征税收入的有()9o依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费A.依法收取并纳入财政管理的政府性基金B.由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金C.按规定取得的出口退税款D.某企业年取得的下列收入或所得中,属于免税收入的有()
10.2023o国债利息收入A.地方政府债券利息所得B.企业债券利息收入C.非营利组织接受其他单位捐赠的收入D..下列关于不征税收入和免税收入的说法中,不正确的有()11o企业取得的不征税收入用于支出所形成的费用,不得在计算应纳税所得额时扣除A.企业将取得的符合条件的财政性资金作不征税收入处理后,在年内未发生支出且未缴回财B.3政部门或其他拨付资金的政府部门的部分,应计入取得该资金第年的应税收入总额征税企业4C.在不同时间购买同一品种国债的,其转让时的成本计算方法,可在先进先出法、后进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种非营利组织取得的不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入,均属于免税收入D..某企业年发生合理的工资、薪金支出万元,职工福利费万元,职工教化经费122023800120万元,拨缴工会经费万元;年发生合理的工资、薪金支出万元,职工福利费302020231000120万元,职工教化经费万元,拨缴工会经费万元依据企业所得税法的规定,下列表述正确1625的有()o该企业年企业所得税前准予扣除的职工福利费为万元A.2023120该企业年企业所得税前准予扣除的工会经费为万元B.202320该企业年企业所得税前准予扣除的职工教化经费为万元C.202316该企业年企业所得税前准予扣除的职工教化经费为万元D.
202325.依据企业所得税法的相关规定,下列不属于职工福利费范畴的项目有()13o职工交通补贴A.向企业内设职工食堂的临时工支付的工资薪金B.为企业生产车间的工人缴纳的住房公积金C.劳动爱惜费支出D..企业在生产、经营活动中发生的下列利息费用,准予据实扣除的有()14o非金融企业向非关联的非金融企业借款的利息支出A.非金融企业向金融企业借款的利息支出B.企业经批准发行债券的利息支出C.金融企业的各项存款利息支出D.依据企业所得税法关于手续费及佣金支出税前扣除的规定,下列业务的税务处理正确的有
15.()o企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除A.甲企业销售给乙企业万元货物,签订合同并收取款项后,甲企业支付给乙企业选购科科B.1000长万元,未超过合同金额的可以作为佣金支出全额在税前扣除405%,甲企业托付丙中介公司介绍客户,成功与该客户签订的合同注明交易金额万元,甲企业C.300以银行存款支付给丙公司佣金万元,可以税前扣除的佣金为万元1815)甲企业托付某中介个人介绍客户,成功与该客户签订的合同注明交易金额万元,甲企业I.10以现金万元作为佣金支付给该中介个人,由于是现金支付,该佣金不得在税前扣除.依据
0.516企业所得税法的相关规定,下列关于保险企业手续费及佣金、保险保障基金税前扣除的说法中,不正确的有()o财产保险企业的手续费及佣金按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的计算税前扣除A.15%限额人身保险企业的手续费及佣金按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的计算税前扣除B.10%限额.财产保险企业的保险保障基金余额达到公司总资产的,不得在税前扣除C1%人身保险企业的保险保障基金余额达到公司总资产的,不得在税前扣除D.6%,下列各项中,允许在税前扣除的有()17o向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项A.向银行支付的罚息B.诉讼费用C..银行内营业机构之间支付的利息D.下列关于企业以前年度发生的资产损失在企业所得税前扣除的表述中,正确的有()18o企业以前年度发生的法定资产损失未能在当年税前扣除的,准予追补至该项损失发生年度扣A.除准予追补扣除的实际资产损失,其追补确认期限一般不得超过五年B.企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款,可在追补确认年度企业C.所得税应纳税款中予以抵扣,不足抵扣的,向以后年度递延抵扣企业实际资产损失发生年度扣除追补确认的损失后出现亏损的,应先调整资产损失发生年度D.的亏损额,再按弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税税款.依据企业所得税法的有关规定,下列选项中,在计算企业所得税应纳税所得额时,允许计算19折旧扣除的有()未投入运用的新建厂房A.以融资租赁方式租入的机器设备B.以经营租赁方式租出的写字楼C.已足额提取折旧仍接着运用的固定资产D.依据企业所得税法的相关规定,下列各项固定资产中,最低折旧年限为年的有()
20.10电子设备A.小汽车B.飞机C.生产设备D..关于企业所得税的相关规定,下列说法正确的有()21o企业固定资产会计折旧年限假如长于税法规定的最低折旧年限,其按会计折旧年限计提的折A.旧低于按税法规定的最低折旧年限计提的折旧部分,应调增当期应纳税所得额企业固定资产会计折旧年限已期满且会计折旧已提足,但税法规定的最低折旧年限尚未到期且B.税收折旧尚未足额扣除,其未足额扣除的部分准予在剩余的税收折旧年限接着按规定扣除企业固定资产会计折旧年限假如短于税法规定的最低年限,其折旧应按会计折旧年限扣除,税C.法另有规定的除外企业按会计规定提取的固定资产减值准备,不得税前扣除,其折旧仍按税法确定的固定资产D.计税基础计算扣除.下列关于生物资产的说法中,不正确的有()22o存栏待售的牲畜可以计算折旧在税前扣除A.产畜可以依据直线法计算折旧在税前扣除B.企业应当自生产性生物资产投入运用月份的次月起计算折旧C.畜类生产性生物资产计算折旧的最低年限为年D.
4.依据企业所得税法的相关规定,下列关于无形资产的税务处理,说法正确的有()23o自创商誉,不得计算摊销费用在税前扣除A.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产,可以计算摊销费用在税前扣除.B.C外购商誉的支出,在企业整体转让或者清算时,准予扣除无形资产的摊销年限不得低于年D.
10.依据企业所得税的相关规定,下列说法正确的有()24已足额提取折旧的固定资产的改建支出,依据固定资产预料尚可运用年限分期摊销A.被投资企业发生的经营亏损,由投资企业结转弥补,投资企业需调整减低其投资成本,并将B.其确认为投资损失企业境内、境外营业机构发生的资产损失应分开核算,对境外营业机构由于发生资产损失而C.产生的亏损,可以在计算境内应纳税所得额时扣除企业为发行权益性债券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除年D.
25.20233月甲公司购买乙公司的部分资产,该部分资产计税基础为万元,公允价值为万元;60008000乙公司全部资产的计税基础为万元甲公司向乙公司支付一部分股权(计税基础为70004500万元,公允价值为万元)以及万元银行存款假定符合资产70001000。