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学年第一学期(税费计算与智能申报)教师姓名授课班级教学环节教学组织与教学根据税法规定,在我国境内从事销售货物或者提教学环节教学内容方法供加工、修理修配劳务,新知讲解复习提问回顾与导入提问重点提示销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个导入新课回顾上次课知识点学习通发布案例教学法人均为增值税的纳税人检查测验预习情况课堂讨论
2.特殊规定导入新课1单位以承包、明确学习目标挖掘思政元素使同讲授法承租、挂靠方式经营的,学们深刻领会政府任务二增值税纳税人和税率的确定承包人、承租人、挂导入新课减税红利,惠民利-、增值税纳税人靠人以发包人、出租人、企提的问初心,树立爱-纳税人新知讲解重点提示被挂靠人名义对外经思考党、爱国的家国情
1.一般规定营,并以发包人出租怀人、被挂靠人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的,以该发包人出租人、被挂靠人育人润物无声重点提示为纳税人,否则以承包人承租人、挂靠人为纳税人2对报关进口的货物,进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人为进口货物的纳税人重点提示3资管产品运营过程中发生的增值税应税行为,以资管产品的管理新知讲解人为增值税纳税义务人重点提示4建筑企业与发包方签订建筑合同后,以内部授权或第三方协议等方式授权集团内其他纳税人第三方为发包方提供建筑服务,并由第三方直接与发包方结算工程款的,由第三方缴纳增值税,与发包方签订建筑合同的建筑企业不缴纳增值税-扣缴义务人在我国境外的单位或者个人在境内发生应税行为,在境内未设有经营机构的,购买方为增值税扣缴义务人如果设立了经营机构,应以其经营机构为增值税纳税人,就不存在扣缴义务人的问教学内容题新知讲解
二、增值税纳税人的分类重点提示(-)小规模纳税人小规模纳税人是指年应税销售额在规定标准以下或者会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人教学环节
(二)一般纳税人一般纳税人,年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的,除按照政策规定,选择按照小规模纳税人纳税的和年应税销售额超生规定标准的其他个人外,应当向主管税务机关办理一般纳税人登记学习通发布
三、增值税税率的含义课堂讨论增值税税率是增值税应纳税额与征税对象(也就是不含税销售额)之间的比例,体现了应税交易的整体税负,反映征税的深度要点提示巩【想一想】什么税制要素反映征税的广度呢?固理解税率和征收率的区别税率一般计税方法(一般纳税人)征收率简易计税方法(适用于小规模纳税人和简易征收情况下的一般纳税人)启发式讲授(-)现行增值税税率的类别参与式听课目前我国增值税税率采用13%、9%、6%三档税率和零税率四种形式推送资源增值税税率改革历程新知讲解重点提示通过学习现行增值税税率的改革发展历程和具体内容,体会增值税减税政策是惠民利企、减轻企业负担、激发市场活力的重大举措,对扶持实体经济、稳就业,降低商品价格意义重大
(二)现行增值税税率的具体内容
1、13%税率
(1)纳税人销售和进口除执行9%低税率的货物以外的货物
(2)提供加启发式讲授工、修理修配劳务
(3)有形动产租赁服务【注意】
1、销售和进口绝大部分货物,税率为13%参与式听课教学内容
2、劳务与服务的不同
2、9%税率学习通发布
(1)货物销售或进口税法列举的9%税率的货物;课堂讨论【理解】设置9%低税率的货物,其根本目的在于鼓励并保证消费者对基本生活必需品的消费,以及满足对生活能源、农业生产和精神文明等方面的需求学习通练习巩固【注意】农产品必须是销售外购的初级农产品课堂讨论永辉超市销售的草鱼,其增值税率是多少?永辉超市销售的鱼罐头,增值税税率又是多少?
(2)销售服务【注意】
1、这里的服务仅指交通运输、邮政服务、基础电信、建筑和不动产租赁服务
2、有形动产租赁服务税率13%,而不动产租赁服务税率9%
(3)销售不动产
(4)转让土地使用权启发式讲授
3、6%税率纳税人销售其他服务(按照规定适用零税率的除外)
(1)销售增值电信服务、金融服务、现代服务(租赁服务除外)、生活服务启发式讲授
(2)销售无形资产(转让土地使用权除外)
4、零税率(了解)参与式听课课堂讨论零税率和免税的区别是什么呢?课内练习【练一练】纳税人销售工业用盐,增值税税率是多少呢?【练一练】有形动产租赁、基础电信服务、增值电信服务和金融服务中适用6%增值税税率的有?【练一练】根据增值税相关法律制度的规定,一般纳税人销售的教学环节教学内容启发式讲授重点提示7下列外购货物中,适用9%税率的有(A.初级农产品B.音像制品C.电脑D.化妆品参与式听课
四、征收率的适用情形要点提示增值税征收率适用于小规模纳税人和选择按照简易办法计税的一般纳巩固理解税人,另有规定的除外目前,我国增值税征收率主要有3%和5%两种情形,此外,还有
0.5%优惠征收率和预征率的形式
(一)一般纳税人适用3%征收率的情形
1、一般纳税人生产销售下列货物,可以选择适用简易计税方法计税,增值税征收率为3虬
(1)县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力小型水力发电单位,新知讲解要点提示是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下(含5万千瓦)的小型巩固理解水力发电单位;
(2)建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料;
(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦);新知讲解
(4)商品混凝土(仅限以水泥为原料生产的水泥混凝土);重点提示
(5)用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品;
(6)自来水;
2、一般纳税人销售下列服务,可以选择简易计税方法计税,征收率为3%要点提示巩固理解⑴公共交通运输服务;⑵经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计等服务,以及在境内转让动漫版权等服务;启发式教学⑶电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务;
(4)国务院规定的其他情形
3、一般纳税人提供的建筑服务,可以选择简易计税方法计税,征收教学环节教学内容【注意】这里的关键点在于可以选择,即可以选择按照简易办法计要点提示新知讲解巩固理解税,也可以选择按照一般计税方法计税,但一经选择,36个月内不重点提示得变更
4、般纳税人销售旧货,依照3%征收率减按2%征收增值税自2020年5月1日至2023年12月31日,从事二手车经销业务的纳税人(包括一般纳税人和小规模纳税人)销售其收购的二手车,由原来依照3%征收率减按2%征收增值税,改为减按
0.5%征收增值税学习通练习巩固率为3吼(了解)课堂讨论什么是旧货?某企业销售自己用过的物品是销售旧货吗?
5、般纳税人销售自己使用过的固定资产,适用简易计税方法的情形如下:
(1)2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的一般纳税人,销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产,依照3%征收率减按2%征收增值税;
(2)2008年12月31日学习通练习巩固以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的一般纳税人,销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产,依照3%减按2%征收增值税
6.一般纳税人销售货物属于下列情形之一的,暂按简易办法依照3%征收率征收增值税
(1)寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内);
(2)典当业销售死当物品要点提示巩固理解课堂讨论可以选择按简易计税方法计税和暂按简易办法计税有什么区别呢
(二)一般纳税人适用5%征收率的情形(了解)
(三)小规模纳税人适用3%征收率的情形
1.小规模纳税人在境内销售货物、提供劳务、销售服务、无形资产发生的应税行为,采用简易计税方法,一般按3%征收率征收增值税
2.小规模纳税人(除其他个人以外)销售自己使用过的除固定资产教案用纸第5讲教学环节教学内容以外的物品,按3%征收率征收增值税
3.小规模纳税人(除其他个人以外)销售自己使用过的固定资产,依照3%征收率减按2%征收增值税
4.小规模纳税人销售旧货,依照3%征收率减按2%征收增值税
5.自2021年4月1日至2021年12月31日,增值税小规模纳税人适用3%征要点提示巩固理解收率的应税销售收入,减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目,减按现预征率预缴增值税
(四)小规模纳税人适用5%征收率的情形(了解)【练一练】甲公司(一般纳税人)2022年3月12日出售其使用过的一台作为练习巩固固定资产核算的设备,该设备于2008年8月购入,未抵扣进项税额,下列说法正确的是()新知讲解A.依照3%征收率征收增值税重点提示B.依照3%征收率减按2%征收增值税练习巩固C.依照3%征收率减按
0.5%征收增值税D.按照13%增值税税率计算增值税销项税额【练一练】乙公司为销售二手车的增值税一般纳税人,2022年8月销售二手车取得含税销售额
318.3万元,乙公司当月应纳增值税是多少?【练一练】甲公司为销售二手办公家具的增值税一般纳税人,2022年9月销售二手办公家具取得含税销售额
26.3万元,乙公司当月应纳增值税是多少?总结归纳教师归纳总结,平布置作业台发布课后练习和课后拓展作业教学环节教学内容回顾总结:师生共同梳理思维导图,随堂小测验强调本次课重难点,归纳本次课内容,下发课后学习清单,学习通发布课外作业课外作业:布置课外练习和拓展学习资源、复习本次课所讲知识点、预习下次课内容教学反思、总结:学年第一学期(税费计算与智能申报)教师姓名授课班级、教学日历、教学进程表、教学任务书、学期授课计划、课程表、1调课通知单、平时成绩考核办法和登记表应分别贴在对应页的粘贴处、教案书写要求2⑴助教以备“教学内容”为主,“教学组织与教学方法”为辅;⑵讲师、副教授、教授“教学内容”可简,要求备出“教学组织与教学方法”⑶“电子教案”应打印出项目完整的纸质教案,但补充的教学资料(如图片、影像资料)可不打印、开学前应提前准备好至少两周的教案,学期中应有周的教31〜2案储备、教学日历、教学进程表、教学任务书、学期授课计划、课程表、1调课通知单、平时成绩考核办法和登记表应分别贴在对应页的粘贴处、教案书写要求2⑴助教以备“教学内容”为主,“教学组织与教学方法”为辅;⑵讲师、副教授、教授“教学内容”可简,要求备出“教学组织与教学方法”⑶“电子教案”应打印出项目完整的纸质教案,但补充的教学资料(如图片、影像资料)可不打印、开学前应提前准备好至少两周的教案,学期中应有周的31〜2教案储备教师课时授课教案编号6授课日期授课班级授课学时2课型理论课课题项目二增值税的计算与智能申报任务3增值税的减税、免税教学目标通过本单元的学习,使学生掌握增值税优惠政策重点与难点增值税的优惠政策解决措施结合目前税制改革,细致讲解,深入浅出,注重讲课艺术和技巧,将枯燥的理论知识和学生的日常生活相联系,提高学生学习兴趣教学方法设计讲授法、练习法,案例教学法教学资源教学用ppt,税课堂微信公众号、超星平台网络资源、初级职称考试-初级经济法基础教参教案用纸第06讲教学环节教学内容教学组织与教学方法组织教学提组织教学、签到平台签到,问复习提问并习题练习检验学习效果复习上次课要点导入新课项目二增值税计算与智能申报任务3增值税的减税、免税讲授新课讲解为了实现不同的政策目标,我国在增值税领域规定了较多的减、免项目主要涉及扶持农业发展,促进资源综合利用,鼓励产业发展,照顾社会公共事业等目标重点提示
一、《增值税暂行条例》规定的免税项目讲授法
(一)农业生产者销售的自产农产品;包括从事农业生产的单位和个人L农业种植业、养殖业、林业、牧业、水产业;对农业生产者销售的外购农产品,以及单位和个人外购农产品生产、加工后销售的仍然属于规定范围的农业产品,不属于免税的范围,应按规定的税率征收增值税;2,纳税人采用“公司+农户”经营模式从事畜禽饲养,纳税人回收再销售畜禽,属于农业生产者销售自产农产品农产品增值税如表新知讲解3-3所示表3-3农产品增值税计税规则情形买力买方(进项)计算抵扣买价X扣农业生产者自产农产品免税除^■要点提示巩固理解经营者销售农产品(一般纳9%计算销凭票抵扣9%或10%项税税人)经营者销售农产品(小规模3%计算增计算抵扣9%或10%纳税人)值税新知讲解13%计算销项工业加工后的农产品凭票抵扣13%或3%3%计算增值税
(二)避孕药品和用具
(三)古旧图书,是指向社会收购的古书和旧书
(四)直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、备
(五)外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备设O
(六)由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品
(七)销售的自己使用过的物品(其他个人)、营改增〃规定的税收优惠政策(-)文教卫生
二、
(二)个人
(三)特殊人群第06讲教学环节教学内容教学组织与教学方法
(四)房地资源
(五)金融保险
(六)其他免税
三、财政部、国家税务总局规定的其他部分征免税项目
四、即征即退练习法优惠讲授法新知讲解
(一)增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品,按13%基本税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策
1.税负=税额/收入
2.动漫软件也享受此优惠
3.一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售,其销售的软件产品可享受上述规定的增值税即征即退政策新知讲解单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内[例]甲软件生产企业是一般纳税人,2021年10月取得销售要点提示巩固理解软件不含税收入为200万元,相关的进项税为6万元该企业10月应纳增值税为200X13%-6=20万元首先,20万元需要在11月15日前交到主管税务局;然后可向主管税务局申请增值税即征即退20-200X3%=14万元主管税务局审核无误后,这14万元可以在2021年11月底前退回新知讲解企业
(二)一般纳税人提供管道运输服务,对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策
(三)经批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人,提供有形动产融资租赁服务和有形动产融资性售后回租服务,对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策
(四)安置残疾人的单位和个体户,按安置人数限额即征即退增要点提示值税巩固理解本期应退增值税额=本期所含月份每月应退增值税额之和月应退增值税额=纳税人本月安置残疾人员人数X本月最低工资标准的4倍
五、扣减税额优惠第06讲教学环节教学内容教学组织与教学方法退役士兵和重点群体创业就业
(一)二类人从事个体经营的,在3年内按每户每年12000元为限新知讲解额,依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城建税、教育费附加、地方教育附加和个税限额标准最高可上浮20%
(二)企业安置二类人就业的,在3年内按每实际招用人数每年6000元为限额,依次扣减增值税、城建税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税重点群体定额标准最高可上浮30%;退役士兵定额标准最图可上浮50%
六、先征后退优惠新知讲解自2018年1月1日起至2020年12月31日,对宣传文化执行增值税先征后退政策列明出版物在出版环节执行增值税100%或50%先征后退的政策
七、起征点(-)起征点仅适用于个人,包括个体工商户和其他个人,新知讲解但不适用于登记为一般纳税人的个体工商户
(二)个人发生应税行为的销售额未达到增值税起征点的,免征增值税;达到起征点的,全额计算缴纳增值税
(三)起征点幅度
1.按期纳税的,为月销售额5000~20000元(含);
2.按次纳税的,为每次(日)销售额300~500元(含)
八、其他有关减免税的规定
(一)兼营免税、减税项目的纳税人需分别核算减免税货物与其他货物的销售额,未分别核算的不得减免
(二)适用免税规定的,可以按规定选择放弃免税纳税人放弃免税权提交书面声明,报主管税务机关备案,教师归纳总结,平台发布次月起正常计税;符合规定的可认定为一般纳税人并使用专用发课后练习并规定票;不能选择部分免税,免税期内取得的用于免税项目的进项税完成时限巩固理解总结归纳布置作业不得抵扣放弃免税后,次月起36个月内不得再申请免税回顾总结,强调本次课重难点,归纳本次课内容,布置课外作业课外作业:复习、预习,完成练习册练习超星平台、雨课堂完成相应练习教学反思、总结:学年第一学期(税费计算与智能申报)教师姓名授课班级说明、教学日历、教学进程表、教学任务书、学期授课计划、课程表、1调课通知单、平时成绩考核办法和登记表应分别贴在对应页的粘贴处、教案书写要求2⑴助教以备“教学内容”为主,“教学组织与教学方法”为辅;⑵讲师、副教授、教授“教学内容”可简,要求备出“教学组织与教学方法”⑶“电子教案”应打印出项目完整的纸质教案,但补充的教学资料(如图片、影像资料)可不打印、开学前应提前准备好至少两周的教案,学期中应有周的教31〜2案储备教师课时授课教案编号7授课日期授课班级授课学时2课型课题项目二增值税计算与智能申报任务4一般计税方法当期销项税额的确定教学目标
1.掌握一般计税方法增值税应纳税额的计算方法
2.能选用正确的计税方法,并准确计算增值税当期应纳税额
3.通过学习增值税应纳税额的计算,培养爱国情怀,懂得合理避税不是偷漏税,依法纳税是公民的基本义务重点与难点
1.重点增值税当期应纳税额的计算;当期销项税额的确定;
4.难点货物的特殊销售方式下的销售额解决措施:育训结合,通过引导、案例分析、课堂讨论等多种互动形式提高学生学习参与度和积极性,通过分组学习、辅导答疑、作业测试等方式解决教学重难点教学方法设计
1、新课引入或课前讨论(5T0分钟);
2、新课讲授、互动学习等(60-70分钟);
3、课堂小结(5-10分钟)教学资源习题册平台资源教案用纸第07讲教学环节教学内容教学组织与教学方法
1.新课引入组织教学学习通平台签到教师引回顾之前的课程内容增值税的减税、免税导学生思考,任务四增值税应纳税额的计算
2、新课讲授
一、一般计税方法应纳税额的计算引入新课当期应纳税额=当期销项税额一当期进项税额一当期销项税额的确定销项税额的概念纳税人销售货物或提供应税劳务、应税服务、无形资产或者不动产,按照销售额或应税劳务收入和应税服务收入与税法规定的税率计算,并向购买方收取的增值税额销项税额的公式销项税额=销售额X增值税税率
1.一般销售方式下当期销售额的确定教师讲授应税销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用,但
3、教学互动是不包括收取的销项税额应税销售额包括以下内容1向购买方收取的全部价款;2向购买方收取的各种价外费用;讲授并引导学生理解举3消费税等价内税金例说明
2.货物的特殊销售方式下的销售额1采取折扣方式销售
①折扣销售,销售折扣通常是为了促进销售而给予的折扣优待;
②销售折扣,又称现金折扣,是指为了鼓励购货方及早付款而给予购货方的一种折扣优待;
③销售折让,是指货物售出后,由于货物的品种、质量等原因引起购货方要求予以未退货,但要求销货方给予购货方的一种价格折让2采取以旧换新方式销售通过案例分析,帮助学生以旧换新方式销售,是指纳税人在销售过程中,折价收回同类旧货物,理解并以折价款部分冲减新货物的一种销售方式第07讲教学环节教学内容教学组织与教学方法举例金银首饰类和非金银首饰类的差别;
(3)采取还本销售方式销售还本销售方式是指将货物销售出去以后,到约定的期限再由销货方一次或分次将购货款部分或全部退还给购货方的一种销售方式,其实质是一种以提供货物换取还本不付息的融资行为
(4)采取以物易物方式销售以物易物方式是指购销双方不是以货币结算或主要不以货币结算,而是以货物相互结算,实现货物购销,是一种较为特殊的货物购销方式
(5)包装物押金、租金计税问题包装物是指纳税人包装本单位货物的各种物品为了促使购货方尽早退回包装物以便周转使用,一般情况下,销货方向购货方收取包装物押金,购货方在规定的期间内返回包装物,销货方再将收取的包装物押金返还
3.服务的特殊销售方式下的销售额
(1)金融商品转让
(2)经纪代理服务
(3)融资租赁和融资性售后回租业务
(4)航空运输企业的销售额
(5)提供客运场站服务
(6)提供旅游服务
(7)提供建筑服务适用简易计税方法的
(8)房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目
(9)人力资源外包服务
4.视同销售行为销售额的确定
(1)按纳税人最近时期同类货物、服务、无形资产或者不动产的平均销售价格确定
(2)按其他纳税人最近时期同类货物、服务、无形资产或教师课时授课教案编号4授课日期授课班级授课学时2课型讲授课题项目二增值税的计算与智能申报任务1增值税基础理论教学目标掌握增值税的征收范围重点与难点增值税征税范围的确认解决措施讲练结合教学方法设计讲授法、讨论法、讲练结合法教学资源配套微课、教学视频第07讲教学环节教学内容教学组织与教学方法者不动产的平均销售价格确定
(3)用以上两种方法均不能确定其销售额的情况下,可按组成计税价格确定销售额
5.含税销售额的换算组织学生发言、教师点不含税销售额=含税销售额+(1+增值税税率)评的方式进行
4、小结师生共同总结总结本次课的教学内容和重难点,明确学习要求
5、布置作学生完成记录业布置课后作业课外作业:、复习学习内容,完成课后作业;
1、预习新课2教学反思、总结:学年第一学期(税费计算与智能申报)教师姓名授课班级说明、教学日历、教学进程表、教学任务书、学期授课计划、课程表、1调课通知单、平时成绩考核办法和登记表应分别贴在对应页的粘贴处、教案书写要求2⑴助教以备“教学内容”为主,“教学组织与教学方法”为辅;⑵讲师、副教授、教授“教学内容”可简,要求备出“教学组织与教学方法”⑶“电子教案”应打印出项目完整的纸质教案,但补充的教学资料(如图片、影像资料)可不打印、开学前应提前准备好至少两周的教案,学期中应有周的教31〜2案储备教师课时授课教案编号08授课日期授课班级授课学时2课型课题项目二增值税计算与智能申报任务4一般计税方法当期进项税额的确定教学目标
1.掌握一般计税方法增值税应纳税额的计算方法;
2.能选用正确的计税方法,并准确计算增值税当期应纳税额;
3.通过学习增值税应纳税额的计算,培养爱国情怀,懂得合理避税不是偷漏税,树立税收风险意识和筹划意识,树立依法纳税观念重点与难点1,重点增值税当期应纳税额的计算;当期进项税额的确定;
4.难点准予从销项税额中抵扣的进项税额解决措施育训结合,通过引导、案例分析、课堂讨论等多种互动形式提高学生学习参与度和积极性,通过分组学习、辅导答疑、作业测试等方式解决教学重难点教学方法设计
1.课前通过教学平台发布自主学习课程,学生自主学习,完成预习作业
5.总结学习课前自主学习反馈出的问题,导入新课(5分钟)
6.讲授主要知识讲授法、案例分析法、讨论法、团队协作(70分钟)
7.总结所学知识,布置作业(5分钟)教学资源多媒体教室PPT手机平台资源第08讲教学环节教学内容教学组织与教学方法
1.新课引组织教学学习通平台签到入检查学生课前自主学习情况,对课前自主学习中的主要问题进行教师引导学生思考,总结复习一般计税方法应纳税额的计算公式思维导图当期应纳税额=当期销项税额一当期进项税额用思维导图的方式帮助学生复习当期销项税额确定的主要知识点引入新课导入新课
2、新课讲二当期进项税额的确定授进项税额的概念纳税人销售货物或提供应税劳务、应税服比较务、无形资产或者不动产,按照销售额或应税劳务收入和应税服讨论务收入与税法规定的税率计算,并向购买方收取的增值税额引导学生比较进项税额和销项税额的关系
1.准予从销项税额中抵扣的进项税额1凭票抵扣重点讲解凭票抵扣的票据种类,布置学生课前搜集涉及的票据票教师讲授样,引导学生识别这些发票并理解如何凭票抵扣讨论2纳税人购进一般农产品的抵扣政策
3、教学互课前布置学生通过平台学习课程配套微课《农产品如何抵扣增动值税》重点知识强化取得的扣税凭证一般情况深加工13%产品讲授并引导学生理解一般纳税人专用发票或海关进发票金额X9%举例说明口缴款书生产领用农产品3%简易计税的小规模纳税人增发票金额义9%当期加计1%抵扣值税专用发票进项税额取得或开具收购发票/销售发买价X9%票第08讲教学环节教学内容教学组织与教学方法从批发零售环节购进免税蔬不得抵扣进项税额菜、部分鲜活肉蛋取得普通发通过案例分析,帮助票学生理解部分行业乳酒油农产品进项税额核定扣除完成课堂任务甲公司为增值税一般纳税人,2022年2月从农民手中购进玉米,当月全部领用,其中半用于加工玉米粉,半用于加工爆米讨论花,收购发票上注明买价2万元,支付运费取得增值税专用发票上注明学生演示金额为
0.3万元要求计算甲公司2022年2月甲公司可抵扣的增值税进项税额教师小结学生讨论完成,随机抽取学生演示老师点评总结,再一次小结知识点3国内旅客运输服务的进项税额抵扣政策纳税人未取得增值税专用发票的,暂按照以下规定确定进项税额教师讲授1纳税人购进国内旅客运输服务,取得增值税电子普通发票的,发票上注明的税额可以进行抵扣凭票抵扣;2取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的,按照下列公式计算口]以抵扣的进项税额航空旅客运输进项税额二票价+燃油附加费+1+9%X9%
③取得注明旅客身份信息的铁路车票的,按照下列公式计算可以抵扣的进项税额铁路旅客运输进项税额=票面金额+1+9%X9%通过案例分析,帮助
④取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式计学生理解算可以抵扣的进项税额公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额+1+3%X3%举例,对比小结4收费公路通行费增值税抵扣规定纳税人支付的道路、桥、闸通行费,按照以下规定抵扣进项税教案用纸第08讲教学环节教学内容教学组织与教学方法额纳税人支付的道路通行费,按照收费公路通行费增值税电子普通教师讲授发票上注明的增值税税额抵扣进项税额纳税人支付的桥、闸通行费,暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额桥、闸通行费可抵扣进项税额二桥、闸通行费发票上注明的金额通过案例分析,帮助4-1+5%X5%学生理解举例,对比小结5增值税加计抵减政策课前布置学生通过平台学习课程配套微课《增值税进项税额的加计抵减》完成课堂任务甲公司为文化创意企业,是增值税一般纳税人,公司符合加计抵减条件2022年2月,公司取得广告策划服务收入4000万元不含税,当月允许抵扣的进项税额为110万元,上期留抵税额60万元,2021年6月采购的一批原材料由于管理不善被盗,相关进项税额共计10万元,已在采购当月进行了加计抵讨论减期初“加计抵减”余额10万元学生演示要求计算该纳税人当期应纳增值税税额学生讨论完成,随机抽取学生演示教师小结老师点评总结,再一次小结知识点
4、小结总结本次课的教学内容和重难点,明确学习要求师生共同总结
5、布置作布置课后作业学生完成记录业课外作业:、复习学习内容,完成课后作业;
1、预习新课2教学反思、总结:学年第一学期(税费计算与智能申报)教师姓名授课班级第4讲教学环节教学内容教学组织与教学方法组织教学学习通平台签到考勤,组织教学新课引入用最新的税收政策或税收数据引入增值税的内容讲述引入新课讲授增值税是以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税即对销售货物、提供加工修理修配劳务或者发生应税行为过程中实现的增值额征收的一种流转税知识讲授
一、增值税征税范围的规定增值税的征税范围包括货物的生产、批发、零售和进口四个环节具体的征税范围包括
(一)销售货物销售货物,指的是有偿转让货物的使用权对“货物”“有偿”等
(二)销售劳务法条规定进行详细讲解,销售劳务,指的是有偿提供加工、修理修配劳务下同其中加工是指是指受托加工货物,即委托方提供原料及主要材料,受托方按照委托方的要求,制造货物并收取加工费的业务;修理修配,是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复,使其恢复原状和功能的业务
(三)销售服务销售服务,是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务参考会计初级职称考试对各类服务的范畴进行列示和讲解的考纲通过学习通平台开展课教学互动堂活动,点教师评并解课堂活动疑检测销售货物、销售劳务以及销售服务的知识点掌握情况新课讲授
(四)销售无形资产结合增值税暂行条例的销售无形资产,是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动释义进行讲授注意“技术转让服务”,按照“销售无形资产”缴纳增值税;〃商标和著作权转让服务”,按照“销售无形资产〃缴纳增值税
(五)销售不动产销售不动产,是指有偿转让不动产所有权的业务活动注意单独转让土地使用权的,按“销售无形资产”缴纳增值税
(六)进口货物进口货物,是指申报进入中国海关境内的货物
二、视同销售行为的征税规定
1.视同销售货物列示视同销售的各类情
2.视同销售服务、无形资产或者不动产形,引导学生理解
二、混合销售和兼营的征税规定说明、教学日历、教学进程表、教学任务书、学期授课计划、课程表、调1课通知单、平时成绩考核办法和登记表应分别贴在对应页的粘贴处、教案书写要求2⑴助教以备“教学内容”为主,“教学组织与教学方法”为辅;⑵讲师、副教授、教授“教学内容”可简,要求备出“教学组织与教学方法”⑶“电子教案”应打印出项目完整的纸质教案,但补充的教学资料(如图片、影像资料)可不打印、开学前应提前准备好至少两周的教案,学期中应有周的教案31〜2储备教师课时授课教案编号09授课日期授课班级授课学时2课型实践课项目二增值税计算与智能申报任务4一般计税方法当期进项税额的确定、简课题易计税方法教学目标
1.掌握一般计税方法应纳税额的计算及简易计税方法应纳税额的计算;
2.能选用正确的计税方法,并准确计算增值税当期应纳税额;
3.通过学习增值税应纳税额的计算,培养爱国情怀,懂得合理避税不是偷漏税,树立税收风险意识和筹划意识,树立依法纳税观念重点与难点L重点进项税额不予抵扣的情形及简易计税方法应纳税额的计算;
4.难点进项税额不予抵扣的情形解决措施育训结合,通过引导、案例分析、课堂讨论等多种互动形式提高学生学习参与度和积极性,通过分组学习、辅导答疑、作业测试等方式解决教学重难点教学方法设计
1.课前通过教学平台发布自主学习课程,学生自主学习,完成预习作业
2.总结学习课前自主学习反馈出的问题,导入新课(5分钟)
3.讲授主要知识讲授法、案例分析法、讨论法、团队协作(70分钟)
4.总结所学知识,布置作业(5分钟)教学资源多媒体教室PPT手机平台资源教案用纸第09讲教学环节教学内容教学组织与教学方法
1.新课引组织教学学习通平台签到检查学生课前自主学习情况,对课前自主学习中的主要问题进行总入教师引导学生思考,结用练习题的方式帮助学生复习准予抵扣的进项税额的主要知识点导入新课引入新课
2、新课任务四增值税应纳税额讲授
一、一般计税方法应纳税额的计算教师讲授
(二)当期进项税额的确定
2.不得从销项税额中抵扣的进项税额
(1)增值税扣税凭证不合规课前在教学平台布置讨论案例,课堂上调出学生有代表性的发通过案例分析,帮助学言再次讨论,总结案例中双方企业的主要问题生理解结合案例,与同学们探讨增值税的四流一致原则,让同学们明组织学生发言、教师点白评的力式进仃以票控税的道理,了解我国税收征管制度的“放管服”改革,在
3、教学“信用+风险”的监管模式下,以“互联网+监管”为手段的“以数讲授并引导学生理解互动治税”的智慧税务功能强大,同学们要有税收风险意识,树立依法讨论纳税观念
(2)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产
(3)非正常损失所对应的进项税额
(4)特殊项目案例分析购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用,其进项税额不得从销项税额中抵扣
(5)其他情形
3.不得抵扣增值税进项税额的具体处理方法案例分析不得抵扣增值税进项税额的具体处理方法主要有以下三类
(1)购入时不予抵扣一般纳税人当期购进的货物或劳务用于生产经营,其进项税额在当期销项税额中予以抵扣但购进货物或劳务如果属于按税法规教案用纸第09讲教学环节教学内容教学组织与教学方法定不予抵扣情形的,应当将该项购进货物或者劳务的进项税额从当期的进项税额中扣减
(2)进项税额转出案例分析已抵扣过进项税额的项目,如果事后改变用途,发生了“不可抵扣进项税额”的情形,用于简易计税方法、免税项目、集体福利和个人消费、非正常损失、进货退回或者折让等,在发生上述情形的当期进行进项税额转出
(3)平销返利商业企业向供货方收取的凡与商品销量和销售额挂钩(如以一定比讨论例、金额、数量计算)的各种返还收入,均应按平销返利行为的有关规定冲减“返利”当期增值税进项税额计算公式为当期应冲减进项税额二当期取得的返还资金小(1+所购货物适用税率)X所购货物适用税率商业企业向供货方收取的各种返还收入,一律不得开具增值税专用发票,应由供货方开增值税红票或商业企业开普票
4.留抵税额一般计税方法下,当期应纳税额按以下公式计算讨论(财政部税务总局公告2022年第14号)关于进一当期应纳税额二当期销项税额-当期进项税额步加大增值税期末留抵退税上述公式计算结果如果出现负数,即当期销项税额小于当期进项税额,政策实施力度的公告计算出来的结果就是“留抵税额”留抵税额允许结转下期继续抵扣因此,如果某一期间存在上期结转的留抵税额,则当期应纳税额计算公式如下当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额-上期留抵税额小结当期进项税额的确定重点知识师生共同总结
二、简易计税方法应纳税额的计算(-)小规模纳税人简易计税方法应纳税额的计算小规模纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产,实行按照销售额和增值税征收率计算应纳税额的简易计税办法,不得抵扣进项税额小规模纳税人应纳增值税税额计算公式应纳税额=销售额X征收率第09讲教学组织与教学方法教学环节教学内容不含税销售额=含税销售额+(1+征收率)【例】甲生产企业为增值税小规模纳税人,2021年4月销售A货物取得含税收入
20.6万元,销售B货物取得含税收入
15.45万元;当月购进货物18万元计算该企业当月应纳增值税税额当月取得的不含税销售额=(
20.6+
15.45)+(1+3%)=35(万元)当月应缴纳增值税税额=35X3%=
1.05(万元)
(二)一般纳税人简易计税方法应纳税额的计算一般纳税人选择适用简易计税方法计税,应纳税额计算公式如同小规模纳税人的计算公式应纳税额=销售额X征收率计税方法基本计税差异
4、小结简易计税方法股计税方法计算价税分商时使用的是税率,简易计税方法使用征收率计算价税分离一般计税方法一般计税方法用销售额计算的是销项税额.简易计税方法用销售额计驿的是应纳税额师生共同总结
5、布置学生完成记录作业总结本次课的教学内容和重难点,明确学习要求布置课后作业启][猿市76ocMGowocmm.U・1G*二MMM课外作业:、复习学习内容,完成课后作业;
1、预习新课2教学反思、总结:学年第一学期2022-2023(税费计算与智能申报)教师姓名.授课班级成都工业职业技术学院)>@3口工曲或修修K学注说明
一、教学日历、教学进程表、教学任务书、学期授课计划、课程表、1调课通知单、平时成绩考核办法和登记表应分别贴在对应页的粘贴处、教案书写要求2⑴助教以备“教学内容”为主,“教学组织与教学方法”为辅;⑵讲师、副教授、教授“教学内容”可简,要求备出“教学组织与教学方法”⑶“电子教案”应打印出项目完整的纸质教案,但补充的教学资料(如图片、影像资料)可不打印、开学前应提前准备好至少两周的教案,学期中应有周的教31〜2案储备成都工业职业技术学院教师课时授课教案编号10授课日期授课班级授课学时2课型实践课题项目二增值税的计算与智能申报任务5增值税的征收管理和纳税申报教学目标通过本单元的学习,使学生掌握增值税纳税义务发生时间的确定、增值税纳税纳税地点和纳税期限、纳税申报的要求重点与难点重点增值税纳税义务发生时间和纳税申报难点增值税一般纳税人的申报解决措施充分利用信息化手段,开展线上线下混合式教学,课前自学、测试,课中启发式教学,学生参与式学习,课后测试、拓展学习,检验成果教学方法设计启发、讨论、案例教学、练习、线上线下混合式教学教学资源教学用ppt,雨课堂、全国会计初级职称考试用书《初级经济法基础》、全国会计初级职称考试教辅、中国大学慕课资源、学习通教学平台成都工业职业技术学院教案用纸第10讲教学环节教学内容复习提问回顾与导入提问导入新课回顾上次课知识点学习通发布发布测验检查预习情况课堂讨论导入新课
一、增值税的征收管理讲授法
(一)纳税义务发生时间导入新课纳税义务发生时间为收讫销售额或取得索取货款凭据的当天,按结算方式不同,具体规定:提问新知讲解思考直接收款方式,为收到销售额或取得收款凭据,并将提货单交给买方的当天;托收承付和委托银行收款方式,为发出货物并办妥托收手续的当天;案例教学法赊销和分期收款方式,为合同约定的收款日期;预收货款方式,为货物发出的当天;但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物,为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天委托他人代销,为收到代销清单的当天;未收到代销清单及货款的,为发出货物满180天的当天重点提示销售应税劳务,为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭要点提示据的当天;巩固理解发生除代销外的视同销售行为,为货物移送的当天【例题】某试点纳税人出租一辆小轿车,租金4000元/月,一次性重点提示预收了对方一年的租金共48000元,则应在收到48000元租金的当天确认纳税义务发生,并按48000元确认收入而不能48000元租金采取按月分摊确认收入的方法,也不能在该业务完成后再确认收重点提示入
(二)增值税的纳税期限要点提示增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1巩固理解个季度第4讲教学环节教学内容教学组织与教学方法
1.混合销售通过案例讲解区分混一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务,为混合销售
2、合销售和兼营兼营,飞指纳税人的经营中包括销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产的行为教学互动课堂活动通过学习通平台开展检测对视同销售、混合销售和兼营行为的掌握情况课堂活动,组织讨论、教师点评并解疑
四、征税范围的特殊规定简要列示师生共同总结总结本次课程的学习要求和重难点课堂小结布置作业布置课后作业成都工业职业技术学院教案用纸第10讲教学环节教学内容以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社,以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税新知讲解启发式讲授人重点提示纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的,自期满之日起15日内申参与式听课报纳税以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的,自期满之日起5日内预缴税款,于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款学习通发布想一想1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的适用什么情形?课堂讨论
(三)增值税的纳税地点新知讲解重点提示增值税的纳税地点是指纳税人申报缴纳增值税款的地点固定业户应在机构所在地申报纳税固定业户到外地销售货物,应开具外出经营活动税收管理证明,否则,应向销售地或劳务发生地纳税,回来后再申报纳税,未向销售地或劳务发生启发式讲授地纳税的,在机构所在地主管税务机关补税.非固定业户应在销售地或劳务发生地申报纳税参与式听课进口货物,应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税
二、增值税的纳税申报(-)一般纳税人的纳税申报学习通发布
(二)小规模纳税人的纳税申报新知讲解科云实训平台实训课堂讨论重点提示学习通练习巩固学习通随堂练习启发式讲授教师归纳总结,平总结归纳回顾总结台发布课后练习和课后拓展作业布置作业师生共同梳理思维导图成都工业职业技术学院教案用纸第10讲教学环节教学内容强调本次课重难点,归纳本次课内容,学习通发布课外作业课外作业:布置课外学习通练习和拓展学习资源、复习本次课所讲知识点、预习下次课内容布置科云平台实训课外作业教学反思、总结:课外作业:.完成配套习1题;复习本次课知识点并预习新课
2.教学反思、总结:学年第一学期(税费计算与智能申报)教师姓名..授课班级、教学日历、教学进程表、教学任务书、学期授课计划、课程表、1调课通知单、平时成绩考核办法和登记表应分别贴在对应页的粘贴处、教案书写要求2⑴助教以备“教学内容”为主,“教学组织与教学方法”为辅;⑵讲师、副教授、教授“教学内容”可简,要求备出“教学组织与教学方法”⑶“电子教案”应打印出项目完整的纸质教案,但补充的教学资料(如图片、影像资料)可不打印、开学前应提前准备好至少两周的教案,学期中应有周的教31〜2案储备教师课时授课教案编号5授课日期授课班级授课学时2课型理实一体课课题项目二增值税的计算与智能申报任务2增值税基础理论教学目标通过本单元的学习,使学生掌握增值税纳税人的认定、增值税税率和征收率的类别和具体内容重点与难点重点增值税纳税人与扣缴义务人的判定;增值税纳税人的分类、增值税税率的类别和具体内容难点增值税纳税人的特殊规定、增值税征收率的类别和具体内容解决措施充分利用信息化手段,开展线上线下混合式教学,课前自学、测试,课中启发式教学,学生参与式学习,课后测试、拓展学习,检验成果教学方法设计启发、讨论、案例教学、练习、线上线下混合式教学教学资源教学用ppt,雨课堂、全国会计初级职称考试用书《初级经济法基础》、全国会计初级职称考试教辅、中国大学慕课资源、学习通教学平台。