税费计算与智能申报 教案 第9讲 项目三 任务4 增值税不予抵扣的进项税额及简易计税方法

学年第一学期（税费计算与智能申报）教师姓名授课班级说明、教学日历、教学进程表、教学任务书、学期授课计划、课程表、调1课通知单、平时成绩考核办法和登记表应分别贴在对应页的粘贴处、教案书写要求2⑴助教以备“教学内容”为主，“教学组织与教学方法”为辅；⑵讲师、副教授、教授“教学内容”可简，要求备出“教学组织与教学方法”⑶“电子教案”应打印出项目完整的纸质教案，但补充的教学资料（如图片、影像资料）可不打印、开学前应提前准备好至少两周的教案，学期中应有周的教案31〜2储备教师课时授课教案编号09授课日期授课班级授课学时2课型实践课项目二增值税计算与智能申报任务4一般计税方法当期进项税额的确定、简课题易计税方法教学目标L掌握一般计税方法应纳税额的计算及简易计税方法应纳税额的计算；

2.能选用正确的计税方法，并准确计算增值税当期应纳税额;

3.通过学习增值税应纳税额的计算，培养爱国情怀，懂得合理避税不是偷漏税,树立税收风险意识和筹划意识，树立依法纳税观念重点与难点

1.重点进项税额不予抵扣的情形及简易计税方法应纳税额的计算；

4.难点进项税额不予抵扣的情形解决措施育训结合，通过引导、案例分析、课堂讨论等多种互动形式提高学生学习参与度和积极性，通过分组学习、辅导答疑、作业测试等方式解决教学重难点

1.课前通过教学平台发布自主学习课程，学生自主学习，完成预习作业教学方法设计2总结学习课前自主学习反馈出的问题，导入新课（5分钟）.3讲授主要知识讲授法、案例分析法、讨论法、团队协作（70分钟）.4总结所学知识，布置作业（5分钟）.教学资源多媒体教室PPT手机平台资源第09讲教学环节教学内容教学组织与教学方法

1.新课引组织教学学习通平台签到检查学生课前自主学习情况，对课前自主学习中的主要问题进行总入教师引导学生思考，结用练习题的方式帮助学生复习准予抵扣的进项税额的主要知识点导入新课引入新课

2、新课讲任务四增值税应纳税额授

一、一般计税方法应纳税额的计算教师讲授

（二）当期进项税额的确定

2.不得从销项税额中抵扣的进项税额

（1）增值税扣税凭证不合规课前在教学平台布置讨论案例，课堂上调出学生有代表性的发言通过案例分析，帮助学生再次讨论，总结案例中双方企业的主要问题理解结合案例，与同学们探讨增值税的四流一致原则，让同学们明白组织学生发言、教师点评的方式进行以票控税的道理，了解我国税收征管制度的“放管服”改革，在“信用+风险”的监管模式下，以“互联网+监管”为手段的“以数治税”

3、教学互的智慧税务功能强大，同学们要有税收风险意识，树立依法纳税观念讲授并引导学生理解动

（2）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、芳务、服务、无形资产和不动产讨论

（3）非正常损失所对应的进项税额

（4）特殊项目购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款相关的投融资顾问费、手续费、咨案例分析询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣

（5）其他情形

3.不得抵扣增值税进项税额的具体处理方法不得抵扣增值税进项税额的具体处理方法主要有以下三类

（1）购入时不予抵扣案例分析一般纳税人当期购进的货物或劳务用于生产经营，其进项税额在当期销项税额中予以抵扣但购进货物或劳务如果属于按税法规定不予抵扣情形的，应当将该项购进货物或者劳务的进项税额从当期的进第09讲项税额中扣减教学环节教学内容教学组织与教学方法

（2）进项税额转出已抵扣过进项税额的项目，如果事后改变用途，发生了“不可抵扣案例分析进项税额”的情形，用于简易计税方法、免税项目、集体福利和个人消费、非正常损失、进货退回或者折让等，在发生上述情形的当期进行进项税额转出

（3）平销返利商业企业向供货方收取的凡与商品销量和销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按平销返利行为的有关规定讨论冲减“返利”当期增值税进项税额计算公式为当期应冲减进项税额二当期取得的返还资金+（1+所购货物适用税率）义所购货物适用税率商业企业向供货方收取的各种返还收入，一律不得开具增值税专用发票，应由供货方开增值税红票或商业企业开普票

4.留抵税额一般计税方法下，当期应纳税额按以下公式计算讨论（财政部税务总局公当期应纳税额二当期销项税额-当期进项税额告2022年第14号）关于进一步加大增值税期末留上述公式计算结果如果出现负数，即当期销项税额小于当期进项税额，抵退税政策实施力度的公计算出来的结果就是“留抵税额”留抵税额允许结转下期继续抵扣因告此，如果某一期间存在上期结转的留抵税额，则当期应纳税额计算公式如下当期应纳税额二当期销项税额-当期进项税额-上期留抵税额小结当期进项税额的确定重点知识师生共同总结

二、简易计税方法应纳税额的计算

（一）小规模纳税人简易计税方法应纳税额的计算小规模纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，实行按照销售额和增值税征收率计算应纳税额的简易计税办法，不得抵扣进项税额小规模纳税人应纳增值税税额计算公式应纳税额=销售额X征收率不含税销售额=含税销售额+（1+征收率）教学环节教学内容教学组织与教学方法第09讲【例】甲生产企业为增值税小规模纳税人，2021年4月销售A货物取得含税收入

20.6万元，销售B货物取得含税收入

15.45万元；当月购进货物18万元计算该企业当月应纳增值税税额当月取得的不含税销售额=（

20.6+

15.45）+（1+3%）=35（万元）当月应缴纳增值税税额=35义3%=

1.05（万元）

（二）一般纳税人简易计税方法应纳税额的计算一般纳税人选择适用简易计税方法计税，应纳税额计算公式如同小规模纳税人的计算公式计税方法基本计税差异简易计税方法股计税方法计算价税分商时使用的是税率，简易计税方法使用征收率计算价税分离

4、小结一般计税方法一般计税方法用销售额计算的是销项税额.简易计税方法用销售额计驿的是应纳税额师生共同总结

5、布置作总结本次课的教学内容和重难点，明确学习要求业学生完成记录应纳税额=销售额义征收率布置课后作业课外作业:、复习学习内容，完成课后作业;

1、预习新课2教学反思、总结:。