税费计算与智能申报 教案 第19讲 项目六 任务3 企业所得税应纳税额的计算

学年第学期20-20税费计算与智能申报教师姓名授课班级_________________成都工业职业技术学院说明、教学日历、教学进程表、教学任务书、学期授课计划、课程表、调1课通知单、平时成绩考核办法和登记表应分别贴在对应页的粘贴处、教案书写要求2⑴助教以备“教学内容”为主，“教学组织与教学方法”为辅；⑵讲师、副教授、教授“教学内容”可简，要求备出“教学组织与教学方法”⑶“电子教案”应打印出项目完整的纸质教案，但补充的教学资料（如图片、影像资料）可不打印、开学前应提前准备好至少两周的教案，学期中应有周的教案31〜2储备成都工业职业技术学院教师课时授课教案编号19授课日期授课班级授课学时2课型理论课项目六企业所得税的计算与智能申报任务3企业所得税应纳税额的计算一-课题企业所得税的各项扣除、资产的税务处理教学目标掌握企业所得税的各项扣除（成本、费用、成本、税金、损失、其他支出）、允许弥补的以前年度亏损、资产的税务处理含义、类别重点与难点重点企业所得税的各项扣除（成本、费用、成本、税金、损失、其他支出）、允许弥补的以前年度亏损、资产的税务处理含义、类别难点企业所得税的各项扣除解决措施课程中以案例进行讲解，让学生加深印象并提升实际问题解决能力教学方法设计讨论法、案例教学法教学资源PPT、多媒体、在线视频资源第19讲教学环节教学内容秒懂百科企业所得税常见调整事项一一扣除类调整项目在线视频引入

一、各项扣除的概念新课讲解企业所得税应纳税额准予的各项扣除是指企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出

1.成本提问基础会计中产品成本指企业在生产经营活动中发生的主营业务成本、其他核算都包括哪些？业务成本等以及其他耗费

（1）工资薪金支出，指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加提问你知道五险一金吗薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出具体包括哪些？

（2）社会保险支出，指企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费

（3）住房公积金支出

（4）商业保险支出，指企业依照国家有关规定为特殊教师举例如企业职工因公工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管出差乘坐交通工具发生的人部门规定可以扣除的其他商业保险费身意外保险费支出，为从事

（5）职工福利费支出，指不超过企业工资薪金总额井下、高空、高温等特殊工14%的部分，准予扣除种支付的人身安全保险费支【案例讲解】甲企业为2022年全年支付职工工资100出万元，支付职工福利费20万元准予扣除限额=100义14%=14万元甲企业在进行企业所得税汇算时，应调减支出6万元

（6）工会经费

（7）职工教育经费支出

（8）以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除

2.费用在线视频指点业在生产经营活动中发生的俏售费用、管理费用经营租入固定资产企业采和财务费用，已经计入成本的有关费用除外用租赁形式按期支付租金的

（1）企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费固定资产支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营https://haokan.baidu.co业）收入的5%m/vvid=763068372482427【案例讲解】甲公司2022年全年销售收入总额50007148万元，发生与经营活动相关的业务招待费300万元业务招待费的60%=300X60%=180万元第19讲教学环节教学内容销售收入的5%o=5000X5%o=250万元80万元〈250万元，故税前按180万元进行扣除甲企业在进行企业所得税汇算时，应调减支出120万元【案例讲解】甲公司2022年全年销售收入总额5000万元，发生与经营活动相关的业务招待费500万元业务招待费的60%=300X60%=300万元销售收入的5%=5000X5%°=250万元300万元〉250万元，故税前按250万元进行扣除甲企业在进行企业所得税汇算时，应调减支出250万元

（2）企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准教师举例残疾员工节税案予在以后纳税年度结转扣除例【课堂练习】甲公司2022年全年销售收入总额5000万元，发生与经营活动相关的广告宣传费1000万元2022年度准予扣除限额=5000义15%=750万元甲公司2018年度准予扣除的金额为750万元，在进行企业所得税汇算时应调减支出250万元2019年度企业进行企业所税汇算时可调增支出250万元（如果甲企业2019年广告宣传支出未超过销售额的15%,且差额大于250万元）

（3）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分企业向个人的借款利息支出一般不可以扣除【案例讲解】丙公司2022年度1月1日向银行贷款100万元，2年期，年利率为10%；同时还向甲公司借款200万元，2年期，年利率为13虬2022年准予扣除利息金额=（100+200）X10%=30万元甲公司在进行企业所得税汇算时，应将计3%的利息费用6万元调减（200X3%=6万）教师讲解职工福利费扣除限额为700X14%=98（万企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月元），实际支出为95万元课堂练习以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，98万元在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用,应当职工教育经费扣除限额为作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照规定扣除700X8%=56（万元），实际

（4）企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环支出为30万元（56万元境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除上述专应纳企业所得税=900X15%=项资金提取后改变用途的，不得扣除135（万元）3,税金

4.损失

5.其他支出指除成本、费用、税金、损失外，企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出【案例讲解】甲公司2022年全年利润总额1000万第19讲教学环节教学内容教学组织与教学方法元，发生公益性损赠支出1公万元准予扣除限额=1000X12%=120万元甲公司在进行企业所得税汇算时，应调减支出30万元北京甲科技有限公司是一家高新技术企业，适用15%的企业所得税税率，主营VR眼镜年初公司编制财务预算时预计本年将支出125万元作为职工福利费或职工培训费，预计全年调整后利润总额为900万元（未扣除上述125万元的费用），预计全年发放给全体员工的工资课堂练习为700万元现有两种筹划方案可供选择方案一将125万元全部作为职工福利费方案二为了企业的长远发展，提高人才素质，为全体职工提供培训机会并承担全体职工的培训费30万元，95万元作为职工福利发放给职工，并单独核算

（六）允许弥补的以前年度亏损教师进行案例讲解

二、资产的税务处理

（一）资产的税务处理含义

（二）资产的税务处理类别

1.固定资产的处理

2.无形资产的处理

3.存货的处理

4.长期待摊费用的处理

5.生产性生物资产的处理6,投资资产的处理课后作业:

1.允许弥补的以前年度亏损最长不得超过（）年A.3B.4C.5D.

62.一般情况下，无形资产的摊销年限不得低于（）年A.15B.20C.10D.

53.甲公司2022年全年销售收入总额1000万元，发生与经营活动相关的业务招待50万元可以税前扣除的业务招待费万元A.50万B.30万C.5万D.25万

4.甲公司2022年全年销售收入总额8000万元，发生与经营活动相关的业务招待费300万元可以税前扣除的业务招待费万元A.300万B.400万C.100万D.180万

5.甲公司2022年全年利润总额2000万元，发生公益性捐赠支出200万元可以税前扣除的捐赠费用为万元A.240万B.200万C.250万D.180万

6.自行建造的固定资产，以为计税基础A.以竣工结算前发生的支出B.以交付使用前发生的支出C.预计支付总额D.建造材料总额乙企业2022年度有关经营情况如下:1全年实现产品销售收入6000000元,取得国债利息收入100000元2全年产品销售成本3000000元3全年税金及附加120000元4全年产品销售费用1200000元其中广告宣传费用nooooo元5全年管理费用1080000元其中业务招待费用84000元6全年营业外支出16000元，其中违反政府规定被工商局罚款3000元，直接向某困难地区捐赠支出5000元要求计算该企业2022年企业所得税应纳税额教学反思、总结。