2023年税务师之涉税服务实务高分通关题库A4可打印版

年整理税务师之涉税服务实务高分2023通关题库可打印版A4单选题（共50题）

1、张欣2019年12月取得全年一次性奖金39000元，当月张欣的工资收入为8000元，各项扣除合计为9000元张欣对全年一次性奖金选择单独计算纳税，该项全年一次性奖金应缴纳个人所得税（）L oJA.1140B.3590C.1380D.3690【答案】D

2、逆查法应该从（）开始查起A.原始凭证B.记账凭证C.会计账簿D.财务报表【答案】D

3、某筷子生产企业为增值税一般纳税人2020年5月取得不含税C.外部信息D.纳税人关联方信息【答案】D

24、根据凭证、账簿、报表之间的相互关系，对账证、账表、账账、账实的相互勾稽关系进行核对审查的方法是（）A.核对法B.比较分析法C.查询法D.控制计算法【答案】A

25、2020年2月，某商场（系增值税一般纳税人）6个月前收取一餐厅啤酒包装物押金1000元，月初到期，餐厅未返还包装物，按照销售时的约定，这部分押金应该归商场所有，商场的账务处理正确的是（）A.借其他应付款——押金1000贷其他业务收入1000B.借其他应付款——押金1000贷其他业务收入

862.07应交税费——应交增值税（销项税额）

137.93C.借其他应付款——押金1000贷其他业务收入

884.96应交税费应交增值税（销项税额）H

5.041000贷营业D.借其他应付款——押金外收入

884.96应交税费应交增值税（销项税额）

115.04【答案】C

26、甲公司为增值税一般纳税人，兼营多项业务，各项业务均分别核算下列增值税业务税务处理正确的是（）A.为A公司进行垃圾废物的填埋、焚烧专业化处理，消除相应垃圾废物且未产生货物，则甲公司收取的专业化垃圾处理费用按照“加工劳务”缴纳增值税，适用税率13%B.为B公司提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税,适用税率6%C.为C公司提供大型垃圾处理工具的定期养护服务，按照“加工劳务”缴纳增值税，适用税率13%D.为D公司进行废弃物的资源化处理，合同约定产生的资源型产品归D公司所有，则收取的资源化处理费用，按照“专业技术服务”缴纳增值税，适用税率6%【答案】B

27、根据最新政策，下列关于开具发票的说法，错误的是（）A.提供签证代理服务，向服务接受方收取并代为支付的签证费、认证费，不得开具增值税专用发票B.自2020年2月1日起，新办理增值税一般纳税人登记的纳税人,自首次开票之日起3个月内不得离线开具发票，按照规定不使用网络办税或不具备风险条件的特定纳税人除外C.开具发票应当使用中文，但是民族自治地方可以只使用当地通用的民族文字D.所有成品油发票均须通过增值税发票管理新系统中成品油发票开具模块开具【答案】C

28、（2017年真题）企业处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的是（）A.将资产用于股息分配B.将资产用于生产另一产品C.将资产从总机构转移至境内分支机构D.将资产自用转移为经营性租赁【答案】A

29、下列土地中，免征城镇土地使用税的是（）A.企业厂区内公共绿化用地B.公园内附设照相馆使用的土地C.生产企业使用海关部门的免税土地D.公安部门无偿使用铁路企业的应税土地【答案】D

30、某公司拖欠2020年度增值税42万元，催款无效，经县税务局局长批准，2021年3月税务机关书面通知开户银行扣缴所欠税款，这一行政行为属于（）A.提供纳税担保B.税收保全措施C.税务行政协助D.强制执行措施【答案】D

31、根据凭证、账簿、报表之间的相互关系，对账证、账表、账账、账实的相互勾稽关系进行核对审查的一种方法是（）A.比较分析法B.控制计算法C.核对法D.查询法【答案】C

32、关于一般纳税人资格登记中销售额的理解，表述不正确的是A.连续不超过12个月或四个季度的经营期内的累计销售额指的是一个年度内销售额B.根据2019年新政策，适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受规定的免征增值税政策C.自2018年5月1日起，增值税小规模纳税人标准调整为年应征增值税销售额500万元及以下D.某企业偶然发生的转让不动产的销售额不计入应税行为年应税销售额【答案】A

33、A公司2018年12月31日购入价值成本为200万元的设备，预计使用年限为5年，预计净残值为零A公司采用年限平均法计提折旧，而税法采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限和预计净残值与会计规定相同A公司适用的所得税税率为25%不考虑其他因素，则2020年12月31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额为万元A.120B.48C.72D.12【答案】B

34、甲企业是以其境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入等指标申请并经认定的高新技术企业该企业2019年度境内应纳税所得额200万元，境外A国分公司的税前所得折合人民币是100万元，已在A国缴纳税款，A国适用的企业所得税税率是20%,则甲企业当年在我国应纳企业所得税（）万元A.75B.45C.35D.30【答案】D

35、某金银首饰店为增值税一般纳税人，2021年3月采取以旧换新方式销售金首饰600克，每克新首饰零售价450元，每克旧首饰作价200元，实际收取银行存款150000元已知金银首饰的消费税税率为5%下列关于此项业务的会计处理，表述正确的是（）A.借银行存款150000营业外收入120000贷主营业务收入

238938.05应交税费一应交增值税（销项税额）

31061.95借税金及附加

11946.90贷应交税费一应交消费税

11946.90B.借银行存款150000库存商品120000贷主营业务收入

252743.36应交税费一应交增值税（销项税额）

17256.64借税金及附加

6637.17贷应交税费一应交消费税

6637.17c.借银行存款150000库存商品120000贷主营业务收入250500应交税费一应交增值税（销项税额）19500借税金及附加

11946.90贷应交税费一应交消费税

11946.90D.借银行存款150000营业外收入120000贷主营业务收入

252743.36应交税费一应交增值税（销项税额）

17256.64借税金及附加

6637.17贷应交税费一应交消费税

6637.17【答案】B

36、涉税鉴证事项符合下列（）条件，税务师应当出具保留意见的鉴证业务报告A.鉴证事项完全符合法定性标准，涉及的会计资料及纳税资料遵从了国家法律、法规及税收有关规定B.税务师已经按照有关准则的规定，实施了必要的审核程序，审核过程未受到限制C.经过咨询或询证，对鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法人员存在分歧，需要提请税务机关裁定D.税务师获取了鉴证对象信息所需充分、适当的证据，完全可以确认涉税鉴证事项的具体金额【答案】C

37、下列对于税务行政复议的理解，正确的是（）A.对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议B.对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向市税务局申请行政复议C.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国务院申请行政复议D.对税务机关作出已处罚款和加处罚款都不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议【答案】A

38、被告应当在收到起诉状副本之日起日内，提供据以作出被诉涉税具体行政行为的全部证据和所依据的规范性文件，并提出答辩状A.5B.10C.15D.30【答案】C

39、甲税务局委托某保险公司在对车辆投保时代征车船税税款，A纳税人对代征税款行为不服并申请税务行政复议，A纳税人可向申请税务行政复议A.甲税务局B.某保险公司C.甲税务局上一级税务机关D.某保险公司上一级主管机构【答案】C

40、胡某就职于境内某建筑公司，每月缴纳“三险一金”2000元，2020年1月工资16000元，2月份工资15000元，并发放了2019年全年一次性奖金54000元选择不并入综合所得，单独计算全年一次性奖金，则胡某2月应预扣预缴和缴纳的个人所得税合计为元A.5190B.5430C.5700D.8000【答案】B

41、2018年真题企业按期计提车船税时，下列分录正确的是A.借管理费用贷应交税费——应交车船税B.借税金及附加贷应交税费——应交车船税C.借应交税费——应交车船税贷银行存款D.借固定资产贷应交税费——应交车船税【答案】B

42、某税务师事务所审查某企业的纳税情况，发现该企业2020年4月领用2019年10月外购的半成品（已全额抵扣进项税额）一批用于新建厂房，领用的半成品成本为80000元，企业针对该业务的账务处理为A.借在建工程10400贷应交税费——应交增值税（销项税额）10400B.借在建工程10400贷应交税费——应交增值税（进项税额转出）10400C.借应交税费——待抵扣进项税额4160贷应交税费一—应交增值税（进行税额转出）4160D.无需调整【答案】D

43、某公司拥有一幢3层的办公楼，原值6000万元，1/3以每月15万元的不含税租金出租给其它单位使用，2019年4月底，原租户的租期到期，该企业将该幢办公楼改建，更换楼内电梯，将原值80万元的电梯更换为120万元的电梯，为该楼安装了300万元的智能化楼宇设备，这些改建工程于2019年7月底完工该企业所在地人民政府规定房产原值减除比例为30%该企业2019年应纳房产税（）销售额如下销售烫花木制筷子15万元；销售竹制筷子18万元销售木制一次性筷子12万元另外没收逾期未退还的木制一次性筷子包装物押金

0.23万元，该押金于2019年5月5日收取该企业当月应纳消费税（）万元A.

0.6099B.

0.6102C.

1.3598D.

2.2615【答案】B

4、下列收入应按“劳务报酬”项目纳入综合所得缴纳个人所得税的是（）oA.退休后再任职取得的收入B.在就职单位取得的讲课收入C.证券经纪人取得的佣金收入D.个人购买体育彩票取得的中奖收入【答案】C

5、关于延期纳税的说法正确的是（）A.经县以上税务局（分局）局长批准，可以延期纳税B.延期纳税最长不得超过60日C.特殊困难包括当期货币资金扣除应付账款，应付工资和社会保险A.

51.49B.

52.38C.

53.05D.

53.19【答案】D

44、原告向两个以上有管辖权的人民法院提起诉讼的，由（）人民法院管辖A.最先收到起诉状的B.税务机关决定C.纳税人自由决定D.人民法院自由决定【答案】A

45、甲烟丝厂为增值税一般纳税人，2020年1月发生如下业务1月5日销售200箱自产烟丝，每箱不含税价格为18000元；1月20日销售300箱自产烟丝，每箱不含税价格为16000元；1月25日用自产烟丝100箱抵偿债务已知烟丝适用的消费税税率为30%,则甲烟丝厂当月用100箱自产烟丝抵偿债务应缴纳增值税和消费税合计（）元A.789600B.810000C.758400D.846000【答案】c

46、下列各项中，增值税一般纳税人应通过“应交税费——增值税检查调整”贷方科目核算的是（）oA.税务机关检查发现的应调增的销项税额B.税务机关检查发现的应调增的进项税额C.税务机关检查发现的应调减的进项税转出额D.企业自查发现的应调减的进项税额【答案】A

47、下列关于税务行政复议证据的表述中，错误的是（）0A.在行政复议中，申请人负有举证责任B.在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据C.调查取证时，行政复议工作人员不得少于2人，并应当向当事人和有关人员出示证件D.以窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料不得作为定案依据【答案】

48、高级工程师张某于2018年从某集团公司退休后到某外商投资企业担任工程总监职务，任期三年税务师受理其2019年度个人所得税申报代理，经了解2019年张某每月收入是由退休工资、从外商投资企业取得的工资两部分构成，每月代理申报正确的做法是（）A.仅就从外商投资企业取得工资按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税B.仅就从外商投资企业取得工资按“工资薪金所得”缴纳个人所得税C.退休工资按“工资薪金所得”缴纳个人所得税，从外商投资企业取得的工资按“劳务报酬所得’缴纳个人所得税D.因张某已退休，所以他从外商投资企业取得工资和取得的退休工资均不缴纳个人所得税【答案】B

49、某酒厂（增值税一般纳税人），2019年8月销售粮食白酒和啤酒给某副食品公司，其中销售白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款50000元，另外收取包装物押金3000元；销售啤酒开具普通发票收取价税合计款22600元，另外收取包装物押金1500元副食品公司按合同约定，于2019年12月按期将白酒、啤酒的包装物返还给酒厂，并取回全部押金该酒厂就此项业务，2019年8月计算的增值税销项税额应为（）元A.9100B.

9272.57C.

9445.13D.

9617.70【答案】c

50、申请人对税务行政复议范围中（）行为不服的，可以向复议机关申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼A.确认抵扣税款B.不予代开发票C.加收滞纳金D.确认税款征收方式【答案】B多选题（共30题）

1、下列属于转让自建的已经使用过的房地产及建筑物的扣除项目的有（）A.旧房及建筑物的入账成本价B.旧房及建筑物的重置成本价C.旧房及建筑物的评估价格D.转让环节缴纳的税金E.取得土地使用权所支付的地价款CD【答案】

2、根据税法规定，个体工商户的下列支出，不允许税前扣除的有（）A.用于个人和家庭的支出B.非广告性质的赞助支出C.个人所得税税款D.经营性支出E.自然灾害造成的存货损失【答案】ABC

3、2020年7月某县某企业（一般纳税人）将厂房对外出售取得含增值税收入1020万元，已知该厂房是企业在2013年12月购入的，购入价格为600万元，厂房原值为630万元，已经计提折旧400万元，账面净值230万元厂房出售过程中用银行存款支付各种费用5万元，选择简易计税方法计算缴纳增值税，缴纳土地增值税60万元，不考虑印花税、A.借固定资产清理2300000累计折旧40000006300000贷固定资产B.借银行存款10200000贷固定资产清城建税和教育费附加，则正确的账务处理是理10000000应交税费——简易计税200000C.借银行存款10200000贷固定资产清理10000000应交税费——应交增值税（销项税额）200000D.借税金及附加600000贷应交税费——应交土地增值税600000E.借固定资产清理6550000贷资产处置损益6550000【答案】AB

4、下列关于增值税一般纳税人登记的表述，正确的有A.增值税一般纳税人资格实行登记制，登记事项由增值税纳税人向其主管税务机关办理B.一般纳税人年应税销售额是指在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额C.小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关进行增值税一般纳税人登记D.自2018年5月1日起，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下E.年应税销售额未超过规定标准的，一律不得登记为一般纳税人【答案】ABCD

5、税务顾问是综合性的涉税服务业务，它是接受纳税人、扣缴义务人等委托人聘用出任常年税务顾问，指派专门的税务师通过网络、电话、资料和培训等多种方式、对委托人及相关人员提供日常的、全面的税务方面的咨询服务与税务咨询相比，税务顾问的特点有oA.权威性强B.咨询内容广泛C.服务对象专一D.有偿性E.合法性【答案】ABC

6、鉴证人接受委托提供企业所得税汇算清缴鉴证服务，对应纳税所得额计算是否合法、准确的关注事项中，包括《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》及其（）附表项目A.《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》B.《研发费用加计扣除优惠明细表》C.《所得减免优惠明细表》D.《企业所得税弥补亏损明细表》E.《抵扣应纳税所得额明细表》【答案】AB

7、企业2019年度下列事项的涉税处理符合企业所得税相关法规的有（）A.摊派支出可以税前扣除B.企业所得以人民币以外的货币计算的，预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度最后一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额C.小型微利企业的标准是年度应纳税所得额不超过100万元D.企业发生非正常损失时，不得从销项税额中抵扣的进项税额，应视同企业财产损失，在所得税前按规定扣除E.企业当期发生的符合规定的研究开发支出，费用化的，可以加计扣除75%；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销【答案】BD

8、下列关于环境保护税税收优惠的表述，正确的有（）A.农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，免征环境保护税B.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的，免征环境保护税C.机动车、铁路机车等流动污染源排放应税污染物的，免征环境保护税D.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按50%征收环境保护税E.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的，减按75%征收环境保护税【答案】ABC

9、纳税人有下列（）情形的，以其当期应税大气污染物、水污染物的产生量作为污染物的排放量计算污染当量A.未依法安装使用污染物自动监测设备或者未将污染物自动监测设备与环境保护主管部门的监控设备联网B.损毁或擅自移动、改变污染物自动监测设备C.篡改、伪造污染物监测数据D.通过暗管、渗井、渗坑、灌注或者稀释排放等方式违法排放应税污染物E.延期进行纳税申报【答案】ABCD

10、根据小微企业普惠性税收减免政策，自2019年1月1日至2021年12月31日，对增值税小规模纳税人征收的下列税种，属于可以由省级人民政府决定在50%的税额幅度内减征的有（）A.车船税oB.房产税C.城镇土地使用税D.城市维护建设税E.契税【答案】BCD

11、产权转移书据是在产权的买卖、交换、继承、赠与、分割等产权主体变更过程中，由产权出让人与受让人之间所订立的民事法律文书下列项目中属于我国印花税产权转移书据”征税范围的有A.不动产所有权转让B.专利申请转让C.非专利技术转让D.专有技术使用权转让E.土地使用权转让【答案】AD

12、（2017年真题）房地产开发企业中的增值税一般纳税人，销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），其增值税销售额应以其取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时（）A.向政府部门支付的拆迁补偿费用B.向政府部门支付的征地费用C.向建筑企业支付的土地前期开发费用D.向其他单位或个人支付的土地出让收益E.向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用【答案】AB

13、企业在发生活动中产生的下列税费，通常不在“税金及附加”科目中核算的有（）A.房产税B.城镇土地使用税C.处置以“固定资产”核算的建筑物产生的土地增值税费后，不足以缴纳税款的D.因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的，可以申请延期缴纳税款【答案】D

6、下列项目不征收个人所得税的是（）A.年终加薪B.退休人员再任职收入C.劳动分红D.独生子女补贴【答案】D

7、对涉税专业服务人员进行信用记录时，“执业记录’指标体系采用的信用积分方式是（）A.直接得分方式B.累加计分方式C.直接扣分方式D.累计扣分方式【答案】B

8、某中学委托一服装厂加工校服，合同约定布料由学校提供，价值50万元，学校另支付加工费10万元，下列各项表述中，正确的是D.房地产企业出售其开发产品产生的土地增值税E.商品流通企业出售货物时产生的增值税销项税额【答案】C

14、税务师对某酒厂的消费税纳税情况进行审核，发现该酒厂销售应纳消费品除收取价款外，还收取了其他费用，按现行消费税规定,下列费用中应并入销售额计征消费税的有（）oA.承运部门将发票开具给购货方的、由酒厂收取的代垫运费B.因购买方延期付款收取的违约金C.购买方收取的品牌使用费D.因采用新包装材料收取的包装费E.向购买方收取的增值税【答案】BCD

15、在房地产开发企业的开发项目进行土地增值税清算时，缴纳的下列税费，不属于土地增值税扣除项目的有（）A.为开发产品而取得土地使用权所缴纳的契税B.依据销售开发产品缴纳增值税计算缴纳的教育费附加C.依据销售开发产品缴纳增值税计算缴纳的城市维护建设税D.销售开发产品缴纳的企业所得税E.销售开发产品缴纳的增值税销项税额【答案】DA.纳税人申请领购发票需办理行政审批B.国家机关发生临时经营业务需要使用发票的，可到税务机关代开发票C.到外省从事临时经营活动需要申请领购发票时，税务机关可收取5万元的保证金D.未发生经营业务一律不准开具发票E.向消费者个人提供零星服务的，纳税人可自行决定是否开具发票【答案】BD

17、关于实行查账征收办法的个人独资企业计算缴纳个人所得税，允许税前扣除的说法中，正确的有（）A.企业从业人员的合理工资，税前扣除标准自2019年1月1日起调整为5000元/月B.用于个人和家庭的支出不允许在税前扣除C.实际发生的职工教育经费在工资、薪金总额

2.5%的标准内据实扣除D.实际发生的与生产经营活动直接相关的业务招待费，可以按实际发生额的40%扣除E.实际发生的广告和宣传费不超过当年营业收入15%的部分据实扣除，超过部分，在以后年度结转扣除【答案】BC

18、下列涉税会计分录的表述中，正确的有（A.企业按规定计算的应代扣代缴的职工工资、薪金所得的个人所得税，应借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费——应交个人所得税”科目B.企业（一般纳税人）本月缴纳本月的增值税额，应借记应交税费——应交增值税（已交税金）”科目，贷记银行存款”科目C.企业缴纳的房产税，借记“应交税费——应交房产税”科目，贷记“银行存款”科目D.企业按规定收到增值税出口退税款，应借记“银行存款”科目，贷记“营业外收入”科目E.企业按照税法规定计算应缴的所得税，借记“税金及附加”科目,贷记“应交税费——应交所得税”科目【答案】ABC

19、下列关于税务师事务所在涉税专业服务业务实施程序处理的表述中，正确的有（）A.一级复核由项目经理实施、二级复核由项目负责人实施、三级复核由税务师事务所业务负责人实施B.税务师事务所原则上应履行至少二级复核程序，对于小微企业的涉税业务，也应当执行至少一级的质量复核程序C.涉税服务人员开展具体业务实施活动过程中，发现资料不完整的,应当要求委托人及时补正；发现委托人财务核算存在会计差错的，应当提示委托人进行会计差错更正D.涉税服务人员开展具体业务实施活动过程中，发现委托人提供虚假资料的，应当要求委托人做出合理解释并根据需要出具相应证明E.当有证据表明委托的确存在舞弊时，应考虑是否解除涉税业务委托协议【答案】AC

20、纳税人在税收征管中享有的权利有（）A.依法享受税收优惠B.纳税人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件，应当报送税务机关备案C.对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查D.纳税人的欠缴税款数额在5万元以上，纳税人在处分不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告E.对税务机关违反税收法律、行政法规的行为，进行检举和控告【答案】AC

21、纳税人办理下列事项时，须持税务登记证件的情形有（）A.开立基本银行账户B.选择加速折旧法C.内部研究开发费用加计扣除D.填报《跨区域涉税事项报告表》E.办理停业、歇业【答案】AD

22、关于纳税评估结果的处理，下列说法正确的有（）A.税务约谈的对象限于企业财务会计人员，不得约谈企业其他相关人员B.对纳税评估中发现的计算和填写错误，可提请纳税人自行改正C.纳税评估中发现的需要提请纳税人进行陈述说明的问题，应由主管税务机关约谈纳税人D.对约谈中发现的必须到生产经营现场了解情况的应交给税务稽查部门处理E.税务约谈必须由纳税人参加，不得委托代理人参加【答案】BC

23、下列经济事项中，既属于增值税视同销售，又属于企业所得税视同销售确认收入的项目有（）A.将自产的产品用于分配股利B.将自产的产品用于投资C.将自产的产品用于职工福利D.将自产的产品用于本企业办公楼在建工程E.将资产在总机构及外省分支机构之间转移用于销售【答案】ABC

24、（2019年真题）根据企业所得税相关规定，企业实际发生的超过当年税前扣除标准的金额，准予在以后纳税年度结转扣除的有（）A.职工福利费支出B.业务招待费支出C.公益性捐赠支出D.工会经费支出E.广告费和业务宣传费支出【答案】C

25、以下纳税人以1个季度为纳税期限（）A.银行B.信用社C.财务公司D.保险公司E.小规模纳税人【答案】ABC

26、下列行为中，属于行政处罚行为的有（）0A.罚金B.罚款C.没收违法所得D.停止出口退税权E.采取税收保全措施【答案】BCD

27、（）只能由具有税务师事务所、会计师事务所、律师事务所资质的涉税专业服务机构从事，税务代理公司等其他涉税专业服务机构不能从事A.专业税务顾问B.涉税鉴证C.纳税申报代理D.税收策划E.纳税情况审查业务【答案】ABD

28、除国家税务总局另有规定外，税务师事务所可采取的组织形式有（）A.普通合伙税务师事务所B.个体工商户制税务师事务所C.特殊普通合伙税务师事务所D.有限责任制税务师事务所E.股份公司制税务师事务所【答案】ACD

29、在我国领域和管辖海域，发生下列（）情形，需要缴纳环境保护税A.直接向环境排放污水的学校B.直接向环境抛弃生活垃圾的家庭C.向依法设立的污水集中处理中心排放污水的化工厂D.在符合国家环境保护标准的场所贮存废渣的矿山E.某规模化养殖的养牛场向环境直接排放污水【答案】A

30、下列原则中，属于税务师从事涉税服务必须遵循的原则有（）A.依法涉税服务原则B.独立、公正原则C.委托人利益最大化原则D.按照税务机关要求开展业务原则E.自愿委托原则【答案】AB大题（共10题）—、甲居民企业为增值税一般纳税人2019年12月发生两笔捐赠支出

（1）将自产货物通过市人民政府捐赠给目标脱贫地区，该批货物不含税市场价格为500万元、成本为300万元

（2）将自产货物通过红十字会捐赠给养老院，该批货物不含税市场价格为40万元、成本为30万元该企业2019年的会计利润为1000万元，当年无其他纳税调整事项问题

（1）计算两笔捐赠业务应确认的销项税额

（2）计算两笔捐赠业务应调整的应纳税所得额

（3）计算该企业2019年应缴纳的企业所得税【答案】

（1）自2019年1月1日至2022年12月31日，对单位或者个体工商户将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会组织、县级及以上人民政府及其组成部门和直属机构，或直接无偿捐赠给目标脱贫地区的单位和个人，免征增值税两笔捐赠业务应确认的销项税额=40x13%=

5.2（万元）

（2）企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除自2019年1月1日至2022年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除第一笔捐赠业务调增视同销售所得二500-300二200（万元）；公益性捐赠支出允许全额税前扣除，无须纳税调整第二笔捐赠业务调增视同销售所得二40-30=10（万元），公益性捐赠支出税前扣除限额=1000xl2%=120（万元）〉公益性捐赠支出额=30+

5.2=

35.2（万元），无须纳税调整两笔捐赠业务应调整的应纳税所得额=200+10=210（万元）

（3）该企业2019年应缴纳的企业所得税二（1000+210）x25%=

302.5（万元）

二、某房地产开发公司系增值税一般纳税人，2020年3月25日与政府部门签订了紫金花园项目的土地使用权出让合同，土地出让金3亿元，合同约定土地出让金于3月30日前支付，但未约定具体交付土地日期，实际交付日期4月25日根据上述资料，回答下列问题L支付的土地出让金应取得何种合规的票据？

2.请写出房地产开发公司销售开发产品采用一般计税方法计算增值税时，当期允许扣除的土地价款及当期销售额的计算公式

3.该业务的城镇土地使用税何时开始缴纳？简述政策规定

4.该业务的契税纳税义务发生时间在何时？简述政策规定【答案】

1.向政府支付的土地出让金应以省级以上（含省级）财政部门监（HP）制的财政票据为合法有效凭证

2.当期允许扣除的土地价款二（当期销售房地产项目建筑面积房地产♦项目可供销售建筑面积）x支付的土地价款销售额二（全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款）+（1+9%）

3.城镇土地使用税从4月1日开始缴纳因为合同未约定交付土地时间，应从合同签订（3月25日）的次月起缴纳，即从4月1日开始缴纳以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税

4.契税纳税义务发生时间为3月25日契税纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天

三、某市甲企业是一家小型企业，2019年收入总额能够准确核算，但是成本、费用不能准确核算该市税务机关采用核定应税所得率的方式核定征收企业所得税，税务机关核定的应税所得率为10%,甲企业认为核定的应税所得率过高，故以企业的名义口头向上一级税务机关申请行政复议问题（D申请人是否可以以口头方式申请行政复议？

（2）行政复议机关收到行政复议申请，应在多长时间内作出受理决定？

（3）在行政复议中，谁负有举证责任？

（4）复议机关受理后，应在多长时间内作出复议决定？最长可以延期多少A.学校应以50万元为计税依据，按销售合同的税率计算印花税B.服装厂应以50万元为计税依据，按销售合同的税率计算印花税C.服装厂应以10万元加工费为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印花税D.服装厂和学校均以60万元为计税依据，按照加工承揽合同的税率计算印花税【答案】C

9、个人为单位或他人提供担保获得收入，按照（）计算缴纳个人所得税A.工资所得B.劳务所得C.经营所得D.偶然所得【答案】D

10、下列关于定期定额户停（复）业报告的表述，错误的是（）A.实行查验征收方式的纳税人需要停业的，应当在停业前向主管税务机关办理停业报告B.实行定期定额征收的个体工商户，停业期不得超过1年C.纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前到天？

（5）申请人和被申请人是否可以和解？说明理由【答案】

（1）可以申请人口头申请行政复议的，行政复议机构应当依照在行政复议申请书中载明的事项，当场制作行政复议申请笔录，交申请人核对或者向申请人宣读，并由申请人确认

（2）行政复议机关收到行政复议申请以后，应当在5日内审查，决定是否受理

（3）在行政复议中，被申请人对其作出的具体行政行为负有举证责任

（4）行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经行政复议机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人；但是延期不得超过30日

（5）可以对下列行政复议事项申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解,行政复议机关也可以调解

①行使自由裁量权作出的具体行政行为,如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等；

②行政赔偿；

③行政奖励；

④存在其他合理性问题的具体行政行为

四、某从事电子元器件生产的工业企业，2019年第一季度季初从业人数100人，季末从业人数120人；季初资产总额2900万元，季末资产总额3000万元；第一季度销售额3100万元，应纳税所得额190万元请逐一回答下列问题问题

（1）企业第一季度预缴企业所得税时，能否享受小型微利企业的企业所得税优惠政策？如果可以，在汇算清缴时超过规定标准，不符合小型微利企业条件时，如何处理？问题

（2）2019年1月1日起至2021年12月31日止,享受小型微利企业所得税优惠的条件是什么？可以享受怎样的企业所得税优惠？问题

（3）小型微利企业享受优惠政策应经税务机关审批还是报税务机关备案，如何履行手续？问题

（4）:小型微利企业优惠条件中从业人数和资产总额是如何确定的？请列出计算公式【答案】

五、（2019年）某食品饮料有限公司，系增值税一般纳税人，主营果汁饮料生产销售税务师受托审核该公司2019年6月的增值税相关情况，发现如下业务与某商场结算5月份代销的果汁饮料，开具增值税专用发票并收取货款账务处理借银行存款101700贷主营业务收入90000应交税费一应交增值税（销项税额）11700后附原始凭证

（1）商场代销果汁结算清单1份代销果汁价税合计收入113000元,商场代销手续费11300元,实收101700元；

（2）增值税专用发票记账联1份金额为90000元，税额为11700元；

（3）银行进账单1份金额为101700元问题根据上述资料，对公司处理不符合现行增值税政策的，请指出错误之处并编制调整分录【答案】

六、甲公司（制造企业、增值税一般纳税人）2013年10月1日将一台设备租给乙公司（增值税一般纳税人、租入设备用于管理部门），租期一年，全年租金于2013年10月1日一次性支付12万元（含税）甲公司收到款项，乙公司取得增值税专用发票并通过认证问题

（1）作出甲、乙公司2013年10月该项业务的会计分录

（2）分别说明这笔设备租金在甲、乙公司的企业所得税处理【答案】

七、甲、乙公司均为境内居民企业，甲公司对乙公司投资700万元,持有乙公司35%的股份，并派人参与乙公司的经营决策甲公司对此部分投资采用权益法核算2019年6月30日乙公司董事会决定向全体投资者分配现金股利140万元，2019年度乙公司实现净利润200万元问题1作出甲公司上述事项的会计分录问题2假设没有其他长期股权投资项目，甲公司应如何进行纳税调整？【答案】

八、某企业为增值税一般纳税人，税务师受托对其2020年5月的增值税纳税情况进行审核，发现其有关增值税处理业务如下5月16日，56号凭证收到货款及延期付款利息企业账务处理为借银行存款602600贷应收账款580000营业外收入22600后附原始凭证

（1）银行进账单1份，注明金额602600元；

（2）开具自制收款凭证1份，收到延期付款利息22600元已知销售货物适用税率为13%该批货物为2019年8月销售要求分析上述业务存在哪些问题并编制调整分录【答案】

九、（2018年）某设备制造厂系增值税一般纳税人，2019年5月以自产设备投资一家生物制药公司，该设备的不含税公允价值为2000000元，账面成本为1400000元，当年该厂的年应纳税所得额为5000000元问题

（1）:请写出设备制造厂此项投资业务的会计分录问题

（2）设备制造厂对此项投资业务确认的所得若选择递延缴纳企业所得税，应如何处理？此项投资股权的计税基础如何确定？问题

（3）若设备制造厂选择递延缴纳企业所得税，生物制药公司取得该设备的计税基础如何确定？问题

（4）若设备制造厂选择递延缴纳企业所得税后第二年又将该项投资转让企业所得税应如何处理？【答案】

一十、A上市公司2019年已经计入成本费用的实发工资总额为420万元，职工工会经费6万元、支出职工福利费64万元、职工教育经费14万元，上交的工会经费未取得工会经费缴款收据除上述已经计入成本费用的工资外，公司2016年3月制定股权激励方案，授予管理人员股票期权，行权期限为3年，约定到期可以按1元/股的价格购买公司的股票2019年3月，公司股票价格上涨到10元/股，副总经理李某行权5万股问题

（1）:计算该企业工资薪金及三项经费需要调整的金额

（2）工会经费未取得工会经费缴款收据，不得扣除，纳税调增6万元；

（3）职工福利费扣除限额=（420+45）x14%=

65.1（万元），实际发生64万元，准予据实扣除；

（4）职工教育经费扣除限额=（420+45）x8%=

37.2（万元），实际发生14万元，无需纳税调整；工资及三项经费合计纳税调整=-45+6=-39（万元），即纳税调减39万问题

（2）:副总经理李某行权时，需要缴纳多少个人所得税？【答案】税务机关申请延长停业D.纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，视为已恢复生产经营，税务机关将纳入正常管理，并按核定税额按期征收税款【答案】A

11、涉税专业服务机构及其从事涉税服务人员存在《涉税专业服务监管办法（试行）》所列情形，税务机关需要采取约谈方式的，应当由（）名以上税务人员同时在场进行约谈A.2B.3C.5D.7【答案】A

12、房地产开发企业转让其开发的商品房应缴纳的土地增值税，应记入（）科目的借方A.管理费用B.主营业务成本C.税金及附加D.固定资产清理【答案】

13、下列关于增值税一般纳税人专用发票丢失的处理中，正确的是oA.丢失已开具增值税专用发票的抵扣联，不得抵扣进项税额B.丢失已开具增值税专用发票的发票联，不得作为记账凭证C.丢失已开具增值税专用发票的抵扣联，可凭相应发票的记账联复印件，作为增值税退税凭证D.纳税人同时丢失已开具增值税专用发票发票联和抵扣联，可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件，作为进项税额的抵扣凭证、退税凭证或记账凭证【答案】D

14、某企业为增值税一般纳税人，2020年6月该企业销售旧设备一台，取得含税收入

67.8万元，该设备2015年购进时取得了增值税专用发票，注明价款750万元，已抵扣进项税额该企业销售此设备应纳增值税万元A.0B.

1.2C.

7.8D.

9.35【答案】C

15、某企业2020年占地5万平方米，其中有2万平方米是该企业开办的技术学校用地，该地区城镇土地使用税年税额为5元/平方米该企业2020年应缴纳城镇土地使用税（）元A.125000B.200000C.250000D.150000【答案】D

16、企业按期计提车船税时，下列分录正确的是（）oA.借管理费用？贷应交税费——应交车船税B.借税金及附加？贷应交税费——应交车船税C.借应交税费——应交车船税？贷银行存款D.借固定资产？贷应交税费——应交车船税【答案】B

17、下列各项中，不符合应税消费品销售数量规定的是（）oA.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量【答案】

18、某增值税一般纳税人购进一批生产用材料，销售方2021年3月开具的增值税专用发票的发票联和抵扣联在邮寄过程中因误递，到2021年6月才收到，关于该项业务处理正确的是（）A.属于逾期扣税凭证，不得抵扣进项税额B.由省级税务机关认证、稽核比对后，可以抵扣进项税额C.可以用途确认后，抵扣进项税额D.需要由销售方提供报税证明后才能抵扣进项税额【答案】C

19、下列行为中，应缴纳增值税的是（）A.被保险人获得的保险赔付B.根据国家指令无偿提供的铁路运输服务C.出租不动产，租赁合同中约定免租期的D.将货物交付其他单位或者个人代销【答案】D

20、企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以（）作为税前扣除凭证A.发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）B.付款凭证C.企业自制的内部凭证D.合同协议【答案】A

21、甲公司为一般纳税人，2020年1月缴纳的增值税税控系统专用设备技术维护费已取得合规发票，按规定允许全额抵减的增值税应纳税额应计入（）科目借方A.应交税费——应交增值税B.应交税费——应交增值税（减免税款）C.应交税费——简易计税D.管理费用【答案】B

22、城镇土地使用税的纳税人以（）的土地面积作为计税依据A.实际占用B.自用C.经税务机关核定D.拥有【答案】A

23、纳税信用指标不包括（）A.纳税人信用历史信息B.税务内部信息。