2023年税务师之涉税服务实务通关提分题库考点梳理

年整理税务师之涉税服务实务通关2023提分题库（考点梳理）单选题（共50题）

1、某税务师事务所审查某工业企业（增值税一般纳税人）2020年7月的纳税情况时发现，该企业将自制产品用于赠送，自制产品的成本为4000元，纳税人同类货物不含税销售价为6000元，该企业的账务处理为A.借营业外支出2000（红字）贷库存商品2000（红字）B.借营业外支出2000贷库存商品2000C.借营业外支出780（红字）贷应交税费——应交增值税（销项税额）780（红字）D.借库存商品2780（红字）贷营业外支出2000（红字）应交税费——应交增值税（销项税额）780（红字）【答案】A.

21.2B.

27.6C.

29.7D.

44.4【答案】B

20、某卷烟厂为增值税一般纳税人，2019年6月向农场收购烟叶用于生产卷烟，支付价款总额

5.5万元，已开具烟叶收购发票，同时支付运费

0.6万元，取得了增值税专用发票，烟叶已经生产领用当月销售自产的卷烟取得不含税收入共计12万元则该卷烟厂2019年6月份应缴纳的增值税税额为（）万元A.

1.14B.

1.18C.

0.85D.

0.75【答案】C

21、关于税务师的职业道德，错误的是（）A.未经委托人同意，涉税服务人员不得将委托人所托事务转托他人办理B.税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务C.委托人提供不实资料的，税务师应当终止提供涉税服务D.税务师与委托人有利害关系的，无需回避【答案】D

22、下列关于业务质量复核与监控的表述中，错误的是（）oA.口头咨询的项目可以适当减少复核级别数B.涉税鉴证业务的复核级别不应少于三级C.复核级别一般采用三级复核，即法定代表人的复核.项目经理复核.项目负责人复核D.业务质量监控人不得由项目负责人选定【答案】C

23、2020年5月，某化妆品厂发出材料委托某企业加工一批高档化妆品，收回后用于连续生产高档化妆品，该批产品加工费10000元,受托方依法代收代缴消费税6000元，增值税1300元该化妆品厂在提货时正确的涉税会计处理为（）A.借委托加工物资17300贷银行存款17300B.借委托加工物资16000应交税费——应交增值税（进项税额）1300贷银行存款17300C.借委托加工物资10000应交税费——应交消费税6000应交税费——应交增值税（进项税额）1300贷银行存款17300D.借生产成本17300贷银行存款17300【答案】C

24、下列选项中，属于行业专业发票的是（）A.销售家用电器开具给自然人个人的发票B.收费公路通行费增值税电子普通发票C.销售货物给企业开具的增值税专用发票D.农业生产者销售农产品开具的农产品销售发票【答案】B

25、甲公司为一般纳税人，2020年1月缴纳的增值税税控系统专用设备技术维护费已取得合规发票，按规定允许全额抵减的增值税应纳税额应计入（）科目借方A.应交税费——应交增值税B.应交税费——应交增值税（减免税款）C.应交税费——简易计税D.管理费用【答案】B

26、下列不符合纳税人“账簿、凭证管理”相关规定的是（）A.从事生产、经营的纳税人应自其领取工商营业执照之日起15日内按照国务院财政、主管税务部门的规定设置账簿B.扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿C.从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起30日内,将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案D.除法律、行政法规另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存10年【答案】C

27、省税务机关根据信用积分和信用等级标准对管辖的涉税专业服务机构进行信用等级评价，每年（）前完成上一个评价周期信用等级评价工作A.1月31日B.3月31曰C.4月30日D.5月31日【答案】C

28、下列关于企业所得税适用税率的表述中，不正确的是（）oA.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，应当就其来源于中国境内的所得在实际征税时减按10%的税率缴纳企业所得税B.国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的,减按10相勺税率征收企业所得税c.在中国境内设立机构、场所，且取得的所得与该机构、场所有实际联系的非居民企业，按10%的税率缴纳企业所得税D.小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税【答案】C

29、下列关于固定资产处理的说法，正确的是（）oA.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产的，应按3%征收率征收增值税B.小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应减按2%的征收率征收增值税C.增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进的固定资产，按照3%减按2%征收增值税D.自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购进固定资产发生的进项税额可以从销项税额中抵扣【答案】D

30、下列关于职工教育经费的说法，正确的是（）oA.企业职工教育经费税前扣除限额为工资薪金的2%B.集成电路设计企业的职工教育经费可以据实扣除C.职工教育经费属于税法与会计的永久性差异D.核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用，作为发电成本在税前扣除【答案】D

31、税务师事务所对税务机关拟将其列入涉税服务失信名录有异议的，应当自收到《税务事项通知书》之日起（）内提出申辩理由，向税务机关申请复核税务机关应当按照包容审慎原则，于（）内完成复核工作，作出复核结论，并提供查询服务A.5日；5日B.5个工作日；5个工作日C.10日；10日D.10个工作日；10个工作日【答案】D

32、根据行政诉讼法及有关规定，税务行政诉讼法定证据种类的形式不包括（）A.网上聊天记录、网络博客B.电子邮件、电子签名C.评论性证言D.手机短信【答案】C

33、有关纳税人停（复）业的相关表述中，不正确的是（）A.纳税人的停业期不得超过一年B.办理停业报告的纳税人，恢复生产经营的，应当向主管税务机关办理复业报告C.纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当办理注销税务登记D.纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，视为已恢复生产经营【答案】C

34、下列关于涉税鉴证业务证据收集评价的说法，错误的是（）A.涉税鉴证业务证据范围主要包括:时间范围、职权范围、业务范围B.涉税鉴证业务证据种类包括书证、物证、视听资料、电子数据、证人证言、当事人的陈述、鉴定意见、勘验笔录、现场笔录C.鉴证人对鉴证事项合法性的证明责任，可以减轻委托人的纳税申报责任D.以利诱、欺诈、胁迫和暴力等不正当手段获取的证据材料不得作为鉴证依据【答案】C

35、甲、乙两家企业是关联企业2019年5月1日，乙企业从甲企业借款3000万元，期限半年，双方约定按照金融企业同类同期贷款年利率8%结算利息，乙企业无其他关联方债权性投资乙企业注册资本为200万元，所有者权益构成为实收资本200万元，资本公积100万元，未分配利润-50万元则2019年不得扣除的关联方借款利息为（）oA.0万元B.72万元C.88万元D.120万元【答案】B

36、下面关于印花税的代理申报表述错误的是（）oA.印花税应纳税额不足一角的不征税B.营业账簿和权利许可证照实行按件贴花每件5元C.具有合同性质的凭证应视为合同征印花税D.企业一次缴纳印花税超过500元的，可用税收缴款书缴纳税款【答案】B

37、下列属于混合销售行为的是（）A.某酒店既提供餐饮服务又提供住宿服务B.某酒店提供餐饮服务的同时有酒水消费C.某酒店一楼提供销售货物行为，二楼提供餐饮服务D.某酒店一楼提供销售货物行为，货物既有适用13%税率的，又有适用9%税率的【答案】B

38、从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起（）日内，向主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的，应当自发生变化之日起（）日内，向主管税务机关报告A.5,5B.10,10C.15,15D.20,20【答案】C

39、下列情形中，属于委托方在代理期限内可以单方终止代理行为的是（）oA.涉税服务人员发生变化B.涉税服务人员未按照协议要求提供服务C.客观原因导致委托代理内容发生变化D.税务师事务所代表人变更【答案】B

40、下列选项，属于环境保护税计税依据的是（）0A.大气污染物的污染当量数B.水污染物的排放量C.固体废物的产生量D.噪声分贝数【答案】A

41、下列不属于应征消费税的消费品的是（）A.竹制筷子B.高档手表C.贵重首饰及珠宝玉石D.实木地板【答案】A

42、（）是对涉税专业服务规范的各个指引中某些条款、词语的内涵和外延进行的解释和说明，或者根据税收法律法规及相关规定的变化，对指引相关条款作出的修正或补充规定A.释义B.基本指引C.职业道德指引D.质量控制指引【答案】A

43、某食品加工厂系增值税一般纳税人，生产生、熟肉制品税务师受托对其进行纳税审查时，发现该厂2020年1月份第318号凭证,会计分录为

2、（2017年真题）根据土地增值税相关规定，下列说法错误的是（）oA.将房产无偿转让给法定继承人不予征税B.土地增值税实行四级超率累进税率C.取得的收入为外国货币的，应当以取得收入当天或当月1日国家公布的市场汇率折合成人民币确认收入D.房地产评估增值应征收土地增值税【答案】D

3、下列房产中，属于房产税征税范围的是（）A.农村的住房B.市区的室外游泳池C.建制镇的酒精池D.县城的仓库【答案】D

4、一般运用于会计分录借贷方，有一方会计科目用错，而另一方会计科目没有错的情况适用的账务调整方法是（）A.红字冲销法B.补充登记法C.综合账务调整法D.补充调整法A.该厂的行为不属于偷税行为，属于正常的集体福利支出B.该厂的行为属于偷税行为，按税法规定属于视同销售货物行为，按同类产品售价计提销项税额C.该厂的行为属于偷税行为，应将“库存商品——腊肠”调整为“主营业务收入〃16000元，并计提相应的销项税额D.该厂的行为不属于偷税行为，但应按本月腊肠实际生产成本计算扣减外购原料的进项税额，作进项税额转出的账务处理【答案】B

44、关于税务师的职业道德，错误的是（）oA.未经委托人同意，涉税服务人员不得将委托人所托事务转托他人办理B.税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务C.委托人提供不实资料的，税务师应当终止提供涉税服务D.税务师与委托人有利害关系的，无需回避【答案】D

45、关于个体户建账的说法，错误的是（）A.注册资金在20万元以上的，应建复式账B.提供增值税应税劳务的纳税人月销售额在4万元以上的，应建复式账C.从事货物生产以及提供增值税应税劳务的，月销售额在4万元以上的，应建复式账D.从事货物批发或零售的，月销售额在8万元以上的，应建复式账【答案】C

46、下列关于纳税人权利与义务的说法正确的是A.税务机关应依法为纳税人的所有秘密保密B.邮寄申报以税务机关收到的日期为实际申报日期C.涉税服务机构可以为纳税人办理所有类型发票的领购手续D.经核准延期办理申报、报送事项的，应当在税法规定的纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算【答案】D

47、下列各项中，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税的是oA.个体工商户支付给业主的工资B.向职工支付的托儿补助费C.本企业的高级管理人员同时兼任本企业董事所取得的董事费D.保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入D,保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，属于劳务报酬所得，以不含增值税的收入减除20%的费用后的余额为收入额，收入额减去展业成本以及附加税费后，并入当年综合所得，计算缴纳个人所得税保险营销员、证券经纪人展业成本按照收入额的25%计算【答案】C

48、某企业为增值税一般纳税人，2020年5月销售货物取得不含税收入100000元，当月外购材料取得增值税专用发票上注明增值税税额4500元，当月预缴的增值税税额为5000元，则5月末该企业应作的会计处理是（）oA.借应交税费——未交增值税3500贷应交税费——应交增值税（转出未交增值税）3500B.借应交税费——未交增值税3500贷应交税费——应交增值税（进项税额转出）3500C.借应交税费——应交增值税（转出未交增值税）3500贷应交税费——未交增值税3500D.不需要作账务处理【答案】C

49、“五证合

一、一照一码”是指企业进行登记后，由市场监督管理部门核发一个加载法人和其他组织（）营业执照的登记制度A.组织机构代码B.统一社会信用代码C.纳税人识别号D.社会保险代码【答案】B

50、王某经营的面包超市（所售面包均由王某从工厂进货）月销售额基本维持在10万元到15万元，则王某应建立（）A.简易账B.复式账C.简易账、复式账均可D.不必建立账簿【答案】B多选题（共30题）

1、（2020年真题）对违反发票管理规定2次以上的单位和个人，税务机关可以公告纳税人发票违法的情况，公告内容包括（）A.纳税人名称B.经营内容C.法定代表人姓名D.纳税人识别号E.经营地点【答案】AD

2、小规模纳税人在境内提供公路或内河货物运输服务，需要开具增值税专用发票的，可在（）中任何一地，就近向税务机关申请代开增值税专用发票A.税务登记地B.货物起运地C.货物到达地D.托运企业所在地E.运输业务承揽地【答案】ABC

3、税务师事务所有下列（）行为，情节严重的，由省税务机关宣布《税务师事务所行政登记证书》无效，提请工商部门吊销其营业执照A.违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或者少缴税款，按照《税收征管法》及其实施细则相关规定被处罚的B.未按涉税专业服务相关业务规范执业，出具虚假意见的C.采取隐瞒、欺诈、贿赂、串通、回扣等不正当竞争手段承揽业务,损害委托人或他人利益的D.利用服务之便，牟取不正当利益的E.拒不配合税务机关检查、调查的【答案】ABCD

4、自2019年6月1日起，同时符合以下（）条件的部分先进制造业纳税人，可以自2019年7月及以后纳税申报期向主管税务机关申请退还增量留抵税额A.增量留抵税额大于零B.纳税信用等级为A级或者B级C.申请退税前24个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形D.自2019年4月1日起享受过即征即退、先征后返退政策E.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上【答案】ABE【答案】AB

5、在进行房地产开发企业土地增值税扣除项目审核时，下列说法正确的有0A.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费可以扣除B.转让房地产时缴纳的城市维护建设税、教育费附加，在“与转让房地产有关的税金”中扣除C.土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除D.房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋原值的10%E.房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除【答案】BC

6、下列关于实施小微企业普惠性税收减免政策的说法，正确的有A.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的,免征增值税B.小规模纳税人月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还C.小规模纳税人可以由省级人民政府决定在50%的税额幅度内减征资源税D.小规模纳税人可以由省级人民政府决定在50%的税额幅度内减征土地增值税E.小规模纳税人可以由省级人民政府决定在50%的税额幅度内减征契税【答案】ABC

7、下列关于委托加工应税消费品征收管理的说法，正确的有（）A.委托加工的应税消费品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品B.委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后以不高于受托方的计税价格出售的，不再缴纳消费税C.委托个体工商户加工应税消费品应纳的消费税由受托方代收向其所在地主管税务机关申报缴纳D.委托方将委托加工烟丝收回后用于连续生产卷烟，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工应税消费品的成本中E.受托方没有按照规定代收代缴消费税的，应对受托方处以应收未收税款50%以上3倍以下的罚款【答案】AB

8、下列关于税务机关行使税务检查权的表述中，符合税法规定的有（）A.到纳税人的住所检查应纳税的商品，货物和其他财产B.责成纳税人提供与纳税有关的文件，证明材料和有关资料C.到车站检查纳税人托运货物或者其他财产的有关单据，凭证和资料D.经县以上税务局（分局）局长批准，可以查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户E.税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证件【答案】BCD

9、下列行为中，属于行政处罚行为的有（）oA.罚金B.罚款C.没收违法所得D.停止出口退税权E.采取税收保全措施BCD【答案】

10、下列各项中，属于异常增值税扣税凭证的有（）A.纳税人开具的增值税专用发票未按规定缴纳消费税B.走逃（失联）商贸企业开具的销售货物名称与购进货物名称严重背离的增值税专用发票C.申报抵扣异常凭证进项税额累计超过3万元的纳税人开具的增值税专用发票D.非正常户纳税人未向税务机关申报的增值税专用发票E.纳税人丢失税控专用设备中已开具未上传的增值税专用发票【答案】ABD

11、下列情形应做注销税务登记的有（）A.纳税人发生解散、破产、撤销的B.纳税人发生改变名称的C.纳税人改变注册资金的D.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的E.纳税人因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变主管税务机关的【答案】AD

12、下列关于增值税一般纳税人登记的表述，正确的有（）0A.增值税一般纳税人资格实行登记制，登记事项由增值税纳税人向其主管税务机关办理B.一般纳税人年应税销售额是指在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额C.小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关进行增值税一般纳税人登记D.自2018年5月1日起，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下E.年应税销售额未超过规定标准的，一律不得登记为一般纳税人【答案】ABCD

13、房地产开发企业在土地增值税清算时，下列项目可作为计算加计扣款凭据的有0A.取得土地使用权缴纳的契税B.支付的直接进行房地产开发管理人员的工资C.逾期开发缴纳的土地闲置费D.销售开发产品支付销售公司的手续费E.精装房的装修费【答案】AB

14、下列房屋附属设备、配套设施或装置于房屋的设备中，即使在会计核算中未计入房产价值，在计征房产税时也应计入房产原值的有（）A.分体式空调B.电梯C.智能化楼宇设备【答案】C

5、某公司拖欠2020年度增值税42万元，催款无效，经县税务局局长批准，2021年3月税务机关书面通知开户银行扣缴所欠税款，这一行政行为属于（）A.提供纳税担保B.税收保全措施C.税务行政协助D.强制执行措施【答案】D

6、2020年3月某企业当期免抵税额80000元；应退税额为10000元其中正确的会计处理为（）A.借应收出口退税款——增值税10000贷应交税费——应交增值税（出口退税）10000B.借应收出口退税款——增值税10000应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）80000贷应交税费——应交增值税（出口退税）90000C.借应交税费——未交增值税10000贷应交税费——应交增值税（转出多交增值税）D.消防设备E:地下停车场【答案】BCD

15、纳税人在税收征管中享有的权利有（）A.享受税法规定的减免税优惠B.依法保管和使用发票C.依法申请办理税务登记、变更和注销税务登记D.申请延期申报和延期缴纳税款E.依法申请退还多缴的税款【答案】AD

16、在纳税审查中，发现企业以前年度多计收益少计费用的情况，应在（）进行调整A.以前年度损益调整的借方B.本年利润的贷方C.利润分配一未分配利润的借方D.本年利润的借方E.利润分配一未分配利润的贷方【答案】AC

17、下列有关再审程序说法正确的有（）A.人民法院院长对本院已经发生法律效力的判决、裁定，发现违反法律、法规规定认为需要再审的，可以决定是否再审B.人民法院院长对本院已经发生法律效力的判决、裁定，发现违反法律、法规规定认为需要再审的，应当提交审判委员会决定是否再审C.上级人民法院对下级人民法院已经发生法律效力的判决、裁定，发现违反法律、法规规定的，有权提审D.上级人民法院对下级人民法院已经发生法律效力的判决、裁定发现违反法律、法规规定的，有权指令下级人民法院再审E.人民检察院对人民法院已经发生法律效力的判决、裁定，发现违反法律、法规规定的，有权按照审判监督程序提出抗诉【答案】BCD

18、在我国领域和管辖海域，发生下列（）情形，需要缴纳环境保护税A.直接向环境排放污水的学校B.直接向环境抛弃生活垃圾的家庭C.向依法设立的污水集中处理中心排放污水的化工厂D.在符合国家环境保护标准的场所贮存废渣的矿山E.某规模化养殖的养牛场向环境直接排放污水【答案】A

19、在纳税审查中，发现企业以前年度多计收益少计费用的情况，应在（）进行调整A.以前年度损益调整的借方B.本年利润的贷方C.利润分配一未分配利润的借方D.本年利润的借方E.利润分配一未分配利润的贷方【答案】AC

20、下列关于环境保护税减免税的说法中，不正确的有（）A.规模化养殖排放应税污染物的，免征环境保护税B.航空器等流动污染源排放应税污染物的，免征环境保护税C.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的，免征环境保护税D.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75%征收环境保护税E.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的，减按75%征收环境保护税【答案】A

21、税务师对某酒厂的消费税纳税情况进行审核，发现该酒厂销售应纳消费品除收取价款外，还收取了其他费用，按现行消费税规定,下列费用中应并入销售额计征消费税的有（）A.承运部门将发票开具给购货方由酒厂收取的代垫运费B.因购买方延期付款收取的违约金C.向购买方收取的品牌使用费D.因采用新包装材料收取的包装费E.向购买方收取的增值税【答案】BCD

22、下列关于账簿设置的表述，错误的有（）A.扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照被扣缴人分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿B.从事生产、经营的纳税人应自其领取营业执照之日起15日内按照规定设置账簿C.纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机输出的完整的会计记录可视同会计账簿D.可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构代为建账和办理账务E.从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案【答案】A

23、自2019年6月1日起，同时符合以下（）条件的部分先进制造业纳税人，可以自2019年7月及以后纳税申报期向主管税务机关申请退还增量留抵税额A.增量留抵税额大于零B.纳税信用等级为A级或者B级C.申请退税前24个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形D.自2019年4月1日起享受过即征即退、先征后返（退）政策E.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上【答案】ABE【答案】AB

24、人民法院对受理的税务行政案件，经过调查搜集证据、开庭审理之后，分别作出如下判决（）A.具体行政行为证据确凿，适用法律、法规正确，符合法定程序的案件，维持判决B.被诉的具体行政行为主要证据不足，适用法律、法规错误，违反法定程序或者超越职权、滥用职权，人民法院应判决撤销或部分撤销，同时可判决税务机关重新作出具体行政行为C.税务机关不履行或拖延履行法定职责的，判决其在一定期限内履行D.税务行政处罚显失公正的，可以判决变更E.税务行政处罚显失公正的，人民法院应判决撤销或部分撤销，同时可判决税务机关重新作出具体行政行为【答案】ABCD

25、（2018年真题）税务机关在税收征收管理中可以行使的权利有A.税收保密权B.核定税款权C.税收强制执行权D.税务检查权E.处罚权【答案】BCD

26、关于涉税账务处理的说法，正确的有A.资产负债表中的〃固定资产〃项目包括融资性租入固定资产，不包括经营性租人固定资产B.工业企业在采购材料过程中发生的进货费用，应计入存货采购成本，如果进货费用金额较小，可以直接计入当期损益C.固定资产出售、由于各种不可抗拒的自然灾害而产生的毁损，处置时均应通过〃固定资产清理〃科目核算，计算处置固定资产的净损益，期末直接转入本年利润D.用权益法核算长期股权投资时，被投资企业分派的现金股利应该冲减长期股权投资，不确认投资收益E:企业将自产的产品用于职工食堂补助，应该按产品成本确认收入，并计算增值税销项税额【答案】ACD

27、下列属于常驻代表机构经费支出的有A.工作人员的工资薪金B.购置固定资产所发生的支出C.搬迁等原因所发生的装修费支出D.以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠E.为总机构从中国境内购买样品所支付的样品费和运输费用【答案】ABC

28、下列关于房产税减免税的说法，正确的有（）A.国家财政部门拨付事业经费单位本身的业务用房，免征房产税B.对个人所有的房产，免征房产税C.对公园内的餐馆所使用的房产，免征房产税D.对农产品批发市场、农贸市场（包括自有和承租）专门用于经营农产品的房产，暂免征收房产税E.对增值税小规模纳税人，可以由省级人民政府决定在50%的税额幅度内减征房产税【答案】AD

29、下列选项中，以发出货物并办妥托收手续的当天为增值税纳税义务发生时间的有（）oA.直接收款方式销售货物B.分期收款方式销售货物C.预收货款方式销售货物D.托收承付方式销售货物E.委托银行收款方式销售货物【答案】D

30、增值税一般纳税人发生的下列业务，需要通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目进行核算的有（）A.将自产的产品用于股东分配B.将委托加工收回的货物用于个人消费C.将外购的货物赠送给其他单位D.外购货物因管理不善发生霉烂变质损失E.将外购的货物用于集体福利【答案】D大题（共10题）

一、某软件生产企业（一般纳税人），已经依法办理了全部与企业涉税相关的审批与备案手续，2020年5月发生部分业务如下，请你作为税务师为其分析当月应纳增值税，以下增值税业务的收入均为不含税收入

（1）销售自有知识产权的ERP软件一套，收入140万元,其中含培训费、实施费等合同约定软件使用年限为10年，约定每年的服务费为

4.8万元，5月份收取当年服务费，并开具了相应的发票；

（2）当月开发软件产品对应的进项税额累计13万元【答案】

二、某企业为增值税一般纳税人，税务师受托对其2020年5月的增值税纳税情况进行审核，发现其有关增值税处理业务如下5月31日，118号凭证出售固定资产企业账务处理为借银行存款119480贷固定资产清理117160应交税费一简易计税2320后附原始凭证

（1）增值税普通发票1份，注明价税合计金额119480元；

（2）银行进账单1份，注明金额119480元经查固定资产卡片，该固定资产为2014年9月购进，购进原值800000元，进项税额136000元，进项税额于2014年10月增值税申报时抵扣要求针对上述业务，请指出其错误之处，并作出相应的账务调整处理【答案】

三、甲公司为增值税一般纳税人，主要生产、销售冰箱、电视机、洗衣机、空调等家电产品2019年8月增值税留抵税额为30000元,2019年9月发生以下业务

（1）9月3日，采取直接收款方式向某家电商场销售洗衣机500台，本期同类产品不含税售价3000元/台由于商场购买的数量多，按照协议规定，甲公司给予5%的商业折扣,打折后不含税售价2850元/台，货款全部以银行存款收讫，甲公司将销售额和折扣额开在同一张增值税专用发票上的“金额”栏中

（2）9月5日，向某百货公司销售洗衣机200台，每台不含税售价3000元甲公司为了尽快收回货款，提供的现金折扣条件为4/

10、2/

20、N/30本月23日，百货公司支付了全部货款，甲公司按规定给予不含税价款2%的折扣

（3）9月8日，以20台彩电向供货商等价换取原材料，彩电成本价1800元/台，不含税售价2000元/台双方均按规定开具了增值税专用发票

（4）9月10日，采取以旧换新方式销售电冰箱30台，新冰箱的含税市场价格是2260元/台，旧冰箱每台含税作价是226元款项以银行存款收讫，回收的旧冰箱均未取得增值税专用发票

（5）9月13日，采取直接收款方式销售A型空调10台，不含税售价为50000元/台，同时每台收取包装物押金2260元，约定3个月后归还，货款全部以银行存款收讫

（6）9月15日，公司处置一台仍有使用价值的旧设备，取得含税收入

49519.31元该设备于2008年购进，原值290000元，已提折旧250000元，该公司未放弃减税

（7）9月18日，公司通过县人民政府向学校捐赠自产电视机100台，每台不含税价格3000元，每台成本1500元，已办理完相关捐赠手续

（8）9月22日，采用还本销售方式销售B型空调100台，不含税售价为每台1800元，5年后全额一次性还本B型空调每台成本1000元，市场上同类商品不含税售价为每台1500元

（9）9月25日，甲公司进行资产重组，通过分立的方式，将固定资产及其相关的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位，其中固定资产的市场价值为200000元，该资产系2007年8月购入要求

1.就上述业务

（1）~

（7）分别作出账务处理

2.计算甲公司本月应纳的增值税税额【答案】

四、位于某市的ABC生产企业系增值税一般纳税人，主要从事电视机、洗衣机的生产和销售，2019年该企业已结账2020年4月，税务师事务所受托对该企业2019年第四季度的增值税纳税情况进行审查，获得下列资料（D10月为本企业采用简易计税办法项目购入材料，取得的增值税专用发票上注明价税合计金额为406800元，该10000D.借营业外收入——政府补助10000贷应交税费——应交增值税（出口退税）10000【答案】B

7、（2016年真题）在税务行政复议中，不可达成和解与调解的情形的是（）oA.行政处罚B.行政审批C.行政赔偿D.行政奖励【答案】B

8、某经批准从事融资租赁业务的公司2021年4月购进一批车辆，价款6000000元，增值税780000元，取得机动车销售统一发票；支付车辆购置税600000元，取得完税凭证上述款项均已支付正确的账务处理是（）A.借固定资产6600000应交税费——应交增值税（进项税额）780000贷银行存款7380000B.借固定资产6600000应交税费——待抵扣进项税额780000贷银行存款7380000材料尚未领用企业账务处理为借原材料360000应交税费——应交增值税（进项税额）46800贷银行存款406800

（2）11月18日，收到其他企业捐赠的原材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款30000元，增值税3900元，该批原材料尚未使用企业账务处理为借原材料33900贷营业外收入33900

（3）12月15日,采取预收款方式销售一批电视机，当日取得预收款30000元，合同规定货物于次年4月15日发出，并于发货时开具发票企业账务处理为借银行存款30000贷合同负债

26548.67应交税费——应交增值税（销项税额）

3451.33

（4）12月20日企业购入一辆小汽车供管理部门使用，取得的增值税专用发票上注明的价款为180000元、增值税23400元企业账务处理为【答案】

五、某市一家房地产开发公司，2019年发生业务如下

（1）通过竞拍取得一宗土地使用权，支付价款、税费合计6000万元，本年度占用80%开发写字楼

（2）开发期间发生开发成本4000万元

（3）发生管理费用2800万元、销售费用1600万元、利息费用400万元（其中300万是向银行贷款产生的利息支出，100万是向其他企业借款产生的利息支出，无法按开发项目分摊）

（4）9月份该写字楼竣工验收，10~12月，房地产开发公司将写字楼总面积的3/5直接销售，销售合同记载取得不含税收入为12000万元12月，该房地产开发公司的建筑材料供应商催要材料价款，经双方协商，房地产开发公司用所开发写字楼的1/5抵偿材料价款4000万元（不含增值税）剩余的1/5公司转为固定资产自用转让该写字楼准予扣除的有关税金及附加为

145.92万元（注省级政府规定，房地产开发费用的扣除比例为10%）要求根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数

（1）计算该公司缴纳土地增值税时应扣除的开发成本的金额

（2）计算该公司缴纳土地增值税时应扣除的取得土地使用权的金额

（3）该公司缴纳土地增值税时应扣除的税金及附加

（4）计算该公司缴纳土地增值税时应扣除的开发费用

（5）计算该公司应缴纳的土地增值税

（6）计算该公司缴纳土地增值税时应扣除的其他扣除项目【答案】

六、某公司为增值税一般纳税人，为改善办公条件，报经有关部门批准于2019年2月10日开始，将原四层的办公楼推倒重建，新办公楼于2019年10月18日建成并投入使用，楼内配有中央空调和电梯经审核企业账面记录，原办公楼的账面原值为500万元，已计提折旧16年，累计折旧为400万元新建办公楼及附属设施的购建成本为5000万元，办公楼装修费用为1000万元；中央空调购置成本为200万元，电梯购置成本为300万元，均取得增值税专用发票,上述金额均为不含增值税金额根据该公司财务制度规定，中央空调和电梯单独作固定资产核算假定该公司所在地规定房产税的计税余值是按房产原值一次减除20%的损耗价值以后的余额，该公司已在房产推倒重建前向主管税务机关报送相关的证明资料（计算房产原值时不考虑土地价格）根据上述资料，回答下列问题

（1）分别说明办公楼重建前后的房产税计税依据，并计算该办公楼2019年度应纳房产税

（2）说明该办公楼2019年度房产税应税和免税的起止时间

（3）假设该公司2019年6月购入的中央空调和电梯，其进项税额能否抵扣？若能，如何抵扣？

（4）说明办公楼重建后企业所得税的最低折旧年限【答案】

七、2016年7月18日，某市咨询公司程先生前往诚信税务师事务所咨询，现就下列问题分别予以解答

（1）甲企业对关联企业进非货币性资产投资行为，请问应在何时确认收入的实现？甲企业该投资行为确认的非货币性资产转让所得，在缴纳企业所得税时有怎样的税收优惠政策？

（2）乙企业法人代表王先生将自己持有的A公司20%的股权全部转让给王先生本人控股的B公司，转让价格明显偏低，这种情况应如何缴纳个人所得税请简述理由

（3）丙企业将部分对外投资股权转让给个人并签订了企业股权转让合同，这样的股权转让合同是否需要缴纳印花税请简述理由【答案】本题考查非货币资产投资、个人股权转让、股权转让印花税的计算

（1）

①企业以非货币性资产对外投资，应于投资协议生效并办理股权登记手续时，确认非货币性资产转让收入的实现;

②居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税超压卷，金考典软件考前更新，下载链接WWW.2个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”缴纳个人所得税符合下列条件之一的股权转让收入明显偏低，视为有正当理由:

①能出具有效文件，证明被投资企业因国家政策调整，生产经营受到重大影响，导致低价转让股权;

②继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人;

③相关法律、政府文件或企业章程规定，并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让;

④股权转让双方能够提供有效证据证明其合理性的其他合理情形很明显这里王先生转让价格明显偏低且不属于有正当理由，所以由主管税务机关核定股权转让收入3这样的股权转让合同需要缴纳印花税在深市沪市及新三板交易的股权，主要交易的是上市公司股票，由出让方缴纳设的印花税;其他的场外股权交易，不交易上市公司的股票，而是非上市公司的股权，对于股权转让，属于财产转让，应按产权转移书据贴花，双方都按

0.5%o缴纳印花税

八、简述目前6种收取款项未发生销售行为开具的发票情形1简述目前6种收取款项未发生销售行为开具的发票情形【答案】1【正确答案】1预付卡销售和充值这种发票主要适用于单用途商业预付卡（简称单用途卡）和支付机构预付卡（简称多用途卡）售卡或充值时开具单用途卡发卡企业或者售卡企业销售单用途卡，或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金，不缴纳增值税，售卡方可按照规定，向购卡人、充值人开具增值税普通发票；支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值资金，不缴纳增值税，支付机构可按照规定，向购卡人、充值人开具增值税普通发票

（2）销售自行开发的房地产项目预收款这种发票在房地产开发企业收取房地产项目预售款时开具房地产开发企业按预收款方式销售其自行开发的房地产项目，在收取预收款时，应开具增值税普通发票

（3）通行费电子发票的不征税发票即左上角无“通行费”字样，且税率栏次显示“不征税”的通行费电子发票，这种发票目前都在发票服务平台暂由ETC客户服务机构开具，主要适用如下两种情形

①ETC后付费客户和用户卡客户通过政府还贷性收费公路部分的通行费；

②ETC预付费客户选择在充值后索取发票的预付款

（4）建筑服务预收款自2017年7月1日起，建筑服务收到预收款不再作为纳税义务发生时间，由此，建筑服务收取预收款需要开具发票时，需开具这种发票

（5）不征税自来水在水资源费改税试点期间，按照不增加城镇公共供水企业负担的原则，城镇公共供水企业缴纳的水资源税所对应的水费收入不征收增值税，按“不征税自来水”项目开具增值税普通发票

（6）代理进口免税货物货款纳税人代理进口按规定免征进口增值税的货物，其销售额不包括向委托方收取并代为支付的货款向委托方收取并代为支付的款项，不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票此外，代收印花税、代收车船税、融资性售后回租承租方出售资产、资产重组涉及的不动产、资产重组涉及的土地使用权和有奖发票奖金支付等情形，都是未发生销售行为，不征收增值税，而开具的此类发票

九、某省税务局在2020年6月对食品生产企业2017年1月1日后的增值税缴纳情况进行专项稽查，根据计划布署，要求各个相关企业于2020年7月底前进行自查，并将自查报告以书面报告形式报所在县（或市）税务稽查局2020年6月15日某县食品生产企业的财务人员找到信达税务师事务所的执业税务师张鑫，要求对企业的增值税缴纳情况进行代理审查，出具增值税纳税情况鉴证报告,并代为撰写向县税务稽查局的自查报告，同时表示此项业务的报酬可以不通过税务师事务所而直接付给张鑫个人按照税务师执业的有关要求签订协议后，张鑫及其辅助人员于2020年6月16日2020〜年7月15日对该食品生产企业2017年1月1日后的增值税纳税情况进行审核，发现该食品生产企业经常从农民、集贸市场的小商贩处购进农产品，开具了农产品收购发票，在取得收购发票时按照10%抵扣了进项税额；2020年3月该企业租入的办公楼既用于办公，又有一部分用作职工食堂，全部抵扣了进项税额问题1张鑫能否代食品生产企业撰写向县税务稽查局的自查报告为什么？问题2此项业务张鑫能否个人收款？并简述理由问题3食品生产企业增值税缴纳中存在何种问题？问题4食品生产企业负责人要求张鑫在鉴证报告和自查报告中对企业存在的问题不予反映，张鑫在执业时应如何处理问题5如果张鑫在代其出具自查报告和鉴证报告时未如实反映上述问题，造成食品生产企业少纳增值税，双方应当承担何种责任？【答案】

1.张鑫可以代食品生产企业撰写自查报告，这属于税务师执业范围

2.张鑫个人不可以收款，税务师执业主要依托于税务师事务所，也可以依托其他涉税专业服务机构，不能以个人名义执业

3.1该食品生产企业存在多抵扣进项税额问题农产品收购发票只能是收购企业向农业生产者开具，该食品生产企业可以向农民开具农产品收购发票，但不能向集贸市场的小商贩开具农产品收购发票，由于向小商贩开具了农产品收购发票，导致多抵扣了进项税额；2该食品生产企业存在早抵扣进项税额的问题农产品用于生产13%税率货物时可以按照1%加计抵扣税额，应当在购入时按照9%抵扣，实际使用时再加计扣除l%o而不是在购入时直接抵扣10%注意企业在2018年1月1日后租入的固定资产、不动产，既用于一般计税项目，又用于集体福利，进项税额准予全额抵扣，因此租入办公楼全额抵扣进项税额的做法是正确的

4.委托人示意税务师张鑫作不实报告或者不当证明，张鑫应当拒绝出具报告，并劝告其停止违法活动，否则税务师事务所可单方终止代理协议

5.代理人知道委托代理的事项违法，仍进行代理活动的，由被代理人和代理人负连带责任在该项业务中，张鑫及其所在税务师事务所违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或者少缴税款的，除由食品生产企业缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对张鑫及其所在税务师事务所处食品生产企业未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款

一十、某糕点厂2020年6月份外购一批面粉，取得农产品收购发票,上面注明价款20000元账务处理借原材料18200应交税费一—应交增值税（进项税额）1800贷银行存款20000问题下列情形应如何进行账务处理？

（1）该企业将账面价值9100元的面粉用于交际应酬

（2）用面粉生产糕点，之后将本企业生产的糕点用于交际应酬，该批糕点不含税售价10000元，成本8000元【答案】c.借固定资产

6530973.45应交税费——应交增值税（销项税额抵减）

69026.55应交税费——应交增值税（进项税额）780000贷银行存款7380000D.借固定资产6522000应交税费——应交增值税（销项税额抵减）78000应交税费——应交增值税（进项税额）780000贷银行存款7380000【答案】C

9、某房地产开发企业以一处房产抵押向银行贷款，取得贷款后将一房产交与银行使用，以房产租金抵交贷款利息，下列关于该项业务的说法中正确的是（）0A.企业按销售不动产，缴纳增值税B.企业按不动产租赁，缴纳增值税C.银行未实际取得利息收入，无需纳税D.企业取得银行开具的利息收入发票，可以作为进项税额抵扣【答案】B

10、原告向两个以上有管辖权的人民法院提起诉讼的，由（）人民法院管辖A.最先收到起诉状的B.税务机关决定C.纳税人自由决定D.人民法院自由决定【答案】A

11、某企业采取折扣销售方式销售商品，已知该商品原价100万元,企业为购货方提供的商业折扣为10%,发出货物时收到银行存款,A.借银行存款90贷主营业务收入90100B.借银行存款100贷主营业务收入财务费用10贷主营业务收C.借银行存款90入10090贷主营业务收入D.借银行存款100业外收入10不考虑增值税的影响，以下账务处理正确的是（）【答案】A

12、（2018年真题）2021年5月20日，某食品厂（增值税一般纳税人）支付10800元从某小规模纳税人处购得一批农产品（用于生产13%税率的食品）并取得增值税普通发票，则该农产品可抵扣的进项税额为（）元A.

314.56B.

1069.31C.

106.93D.0【答案】D

13、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2020年6月将自产的高档化妆品与某商场进行商品交换，用5箱折价10万元（不含税）高档化妆品换进劳保用品一批已知该化妆品本月最高不含税售价是每箱3万元，平均不含税售价是每箱

2.5万元则该批高档化妆品交换商品应缴纳消费税（）万元（化妆品的消费税税率为15%）A.0B.

2.25C.

1.875D.

4.50【答案】B

14、下列关于税务行政复议决定的表述中，不正确的是（）0A.行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定B.行政复议机关作出行政复议决定，应当制作行政复议决定书，并加盖行政复议机关印章C.行政复议决定书一经送达，即发生法律效力D.情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经行政复议机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人,但是延期不得超过10日【答案】D

15、下列关于涉税鉴证业务证据收集评价的说法，错误的是（）oA.涉税鉴证业务证据范围主要包括:时间范围、职权范围、业务范围B.涉税鉴证业务证据种类包括书证、物证、视听资料、电子数据、证人证言、当事人的陈述、鉴定意见、勘验笔录、现场笔录C.鉴证人对鉴证事项合法性的证明责任，可以减轻委托人的纳税申报责任D.以利诱、欺诈、胁迫和暴力等不正当手段获取的证据材料不得作为鉴证依据【答案】C

16、下列关于税务师事务所及税务师概念的说法中正确的是（）A.税务师个人可以在多家税务师事务所同时执业B.某税务师事务所前2年内因涉税专业服务行为受到税务行政处罚,可以担任其他税务师事务所的合伙人或者股东C.税务师可以在会计师事务所执业参与相关涉税服务活动D.税务师的执业行为一般需要出具鉴证报告【答案】C

17、根据凭证、账簿、报表之间的相互关系，对账证、账表、账账、账实的相互勾稽关系进行核对审查的一种方法是（）oA.比较分析法B.控制计算法C.核对法D.查询法【答案】C

18、下列关于企业所得税境外所得应纳税额抵免限额的计算，表述错误的是（）A.纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，低于按规定计算的抵免限额，可从应纳税额中据实抵免B.纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的,其超过部分不得在本年度应纳税额中抵免C.纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的,其超过部分可作为费用列支D.纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的,其超过部分可用以后年度税额扣除的余额补抵，补抵期限最长不得超过5年【答案】C

19、某公司2017年购进一处房产，2018年5月1日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期3年，当年取得不含增值税固定收入160万元该房产原值3000万元，当地政府规定的减除幅度为30%,该公司2018年应缴纳的房产税为（）万元。