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(2023年)浙江省温州市【注册会计】公司战略与风险管理模拟考试(含答案)学校:班级:姓名:考号:
一、单选题(10题)
1.在COSO内部控制框架中,控制活动的类别可分为()A.运营、财务报告及合规三个类别B.运营、信息及合规三个类别C信息、财务报告及监察三个类别D.运营、信息及监察三个类别
2.甲公司计划开拓国际市场,公司管理层希望能随时获得当地市场的信息和产品的信息反馈,完全控制子公司在目标市场上的日常经营活动,从而使国外子公司的经营战略与企业的总体战略融为一体下列选项中,适合该公司采取的形式是()A.出口B.对外证券投资C.全资子公司D.合资
3.2012年3月,国内两大视频网站土豆网与优酷网正式宣布合并,它们的合并属于()A.横向并购B.纵向并购C.混合并购D.友善并购
4.丙公司是一家汽车企业,在发展的过程中,曾经以美国的福特公司为学习榜样,这属于()0术相对成熟,风险小,如充分发挥企业的管理和营销优势,成功的把握较大三是随着彩屏手机、空调、冰箱等生产企业的逐步投产,企业组织机构也作出相应调整在公司总部保留人事、财务、法律等职能部门;成立通讯产品;空调、冰箱三个部门,分别负责这三类产品的生产和销售;同时成立一个研究开发部门,统一负责公司的新产品开发和技术创新工作资料二A股份有限公司(以下简称A公司)系B大型国有企业集团公司(以下简称B公司)的境外控股公司,成立于1999年注册地和经营地均在C国,并在C国证券交易所主板上市2008年11月30日,A公司突然向C国证券交易所申请停牌,并于次日发布公告称,A公司在某能源品种的期权交易中遭受重创,累计损失5亿多美元这一消息,震惊了国内外市场B公司迅速派出调查组,对A公司内部控制与风险管理等进行全面调查经过调查,发现了以下情况
(1)2006年8月,A公司在其总经理甲的策划和推动下,开始从事能源品种期权交易由于A公司自成立以来一直从事能源采购业务,包括总经理甲及期权交易员在内的多数员工对期权交易业务缺乏基本常识A公司董事会事后通过其他渠道得知本公司在从事期权交易,但从未采取任何有效措施予以制止
(2)2006年10月,为加强对A公司的财务监督,B公司尝试向A公司委派财务部经理,A公司董事长(由B公司总经理兼任,由于一直在国内工作,于是将A公司的经营管理业务授权A公司总经理甲全权负责)对此表示同意但A公司总经理甲坚持从当地聘用财务部经理,并先后将B公司委派的两任财务部经理调任他职此后,B公司放弃了委派财务部经理韵努力32007年7月,面对能源价格持续攀升的走势,在未对能源市场作出全面、冷静分析的情况下,总经理甲仍主观认定能源价格将发生逆转,并授意交易员进行了看跌期权交易,导致A公司发生较大损失在随后的近一年中,能源价格继续大幅上涨为扭转颓势,总经理甲仍抱着侥幸心理坚持进行看跌期权交易,并进一步加大了交易量为了满足不断增加的交易量对交易保证金的需求,总经理甲授意公司财务部将董事会明确规定有其他用途的3亿多美元贷款用以支付交易保证金总经理甲对上述期权交易行为和改变贷款用途的行为,未向董事会报告;同时,对期权交易发生的损失,也未在公司财务报表中予以反映和披露42008年8月,尽管已在期权交易中遭受巨大损失,但总经理甲仍在公开场合表示,A公司收入稳定,经营状况和财务状况良好5根据A公司《风险管理手册》的规定,A公司的期权交易业务,实行“交易员一风险管理委员会一审计部一总经理一董事会”层层上报、交叉控制制度同时规定,损失20万美元以上的每一笔交易要提交风险管理委员会评估,任何将导致50万美元以上损失的交易将强制平仓即了结期权交易行为《风险管理手册》中还明确规定公司的止损限额是每年500万美元但是,交易员没有遵守交易限额规定和平仓规定,风险管理委员会也没有进行任何必要的风险评估,审计部因直接受命于总经理而选择了附和,总经理甲为挽回损失一错再错,董事会对期权交易盈亏情况始终不知情调查工作结束后,调查组向B公司董事会提交了一份调查报告报告对A公司内部控制中存在的缺陷进行了深入分析,并就B公司如何加强对包括A公司在内的境外控股公司的控制提出了改进建议要求根据以上资料,回答下列问题⑴结合资料一,试分析该企业原来的经营战略和新的企业战略⑵结合资料一,试分析该企业为实施新战略所采用的组织结构类型⑶结合资料二,从内部控制的角度,简要分析A公司在控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等方面存在的缺陷4结合资料二,就B公司如何加强对境外控股公司的控制提出你的建议
27.列举五种ABC公司生态旅游单元带来的风险及应对这些风险的可能策略
28.H啤酒成功地在一个拥有300万人口的C市收购了一家啤酒厂,不仅在该市取得了95%以上市场占有率的绝对垄断,而且在全省的市场占有率也达到了60%以上,成了该省啤酒业界名副其实的龙头老大4结合雪花啤酒内部管理上的问题谈谈你对内部控制活动内容的认识
29.运用SWOT分析法分析沃尔玛在中国的经营策略
30.简要说明晋北市欢歌公司的品牌价值属于企业资源中的哪一类型?
四、
4.计算分析题(2题)
31.企业预计实现的销售净利率为多少?
32.如果计划年度保证经营该产品不亏损,应把有关因素的变动控制在什么范同?
五、单选题(0题)
33.下列各项中,不属于企业面临的操作风险的是()0A.产业波动性大B.雇员缺乏必要的培训C.企业整体缺乏职业道德D.缺乏规定的程序
六、单选题(0题)
34.第6题内部发展,也称内生增长,是指企业在不收购其他企业的情况下利用自身的规模、利润、活动等内部资源来实现扩张但是,由于现有产品的寿命有限,内生增长战略必须包括()和战略、新的能力和竞争力A.•产B开发计・*巾■开或计重B.客户讣划C.•暮/依O.M ifRl参考答案
1.A控制活动可分为运营、财务报告及合规三个类别参见教材195页【试题点评】本题考核“COSO内部控制活动”
2.C对外直接投资方式可以分为全资子公司与合资两种形式:形式优点缺点全资子公司由母公司拥有子公司全部股权和经营权第一,管理者可以完全控制子公司在目标市场上的日常经营活动,并确保有价值的技术、工艺和其他一些无形资产都留在子公司第二,可以摆脱合资经营在利益、目标等方面的冲突问题,从而使国外子公司的经营战与企业的总体战融为一体第一,这种方式可能得耗费大量资金,公司必须在内部集资或在金融市场上融资以获得资金第二,由于成立全资子公司需要占用公司的大量资源,所以公司面临的风险可能会很高第三,由于没有东道国企业的合作与参与,全资子公司难以得到当地的政策与各种经营资源的支持,规避政治风险的能力也明显小于合资经营企业合资协议共同投资的各方各按一定比例的股份出资,共同组成一家具有法人地位,在经济上独立核算,在业务上独立经营的企业动因第一,加强现有业务第二,将现有产品打入国外市场第三,将国外产品引入国内市场第四,一种新业务经营综上所述,企业采用合资经营这种方式,一方面可以减少国际化经营的资本投入,另一方面有利于弥补跨国经营经验不足的缺陷,有利于吸引和利用东道国合资方的资源,如东道国合资方在当地市场的信誉、融资与销售渠道、同当地银行和政府官员的公私关系以及他们具有的生产、技术、管理和营销技能等由于合资企业由多方参与投资,因而协调成本可能过大协调问题又主要表现在以下几个方面第一,合资各方目标的差异第二,合资各方的文化差异
3.A横向并购,是指并购方与被并购方处于同一行业横向并购可以消除重复设施,提供系列产品或服务,实现优势互补,扩大市场份额
4.B【解析】本题考核核心能力评价中的基准类型丙公司是一家汽车公司,与美国的福特公司属于竞争对手关系,因此属于竞争性基准
5.A员工追求高收入与工作稳定,企业(股东或经理)追求利润最大化,二者的矛盾与均衡可以通过列昂惕夫模型进行描述鲍莫尔的销售最大化模型、马里斯的增长最大化模型和威廉森的经理效用最大化模型是用来描述投资者与经理人员的矛盾与均衡的模型
6.B选项B符合题意,本题考核企业面对的风险种类市场风险可以考虑以下几个方面
(1)产品或服务的价格及供需变化带来的风险
(2)能源、原材料、配件等物资供应的充足性、稳定性和价格的变化带来的风险
(3)主要客户、主要供应商的信用风险
(4)税收政策和利率、汇率、股票价格指数的变化带来的风险
(5)潜在进入者、竞争者与替代品的竞争带来的风险综上,本题应选B
7.A本题考核企业利益相关者的权力来源由于在管理层次中的地位而获得的权力主要有三个基础法定权(legitimatepower)、奖励权(rewardpower)和强制权(coercivepower)o
8.D
9.C注册会计师审计的依据是独立审计准则和《注册会计师法》
10.B【正确答案】B【答案解析】矿山属于不可被模仿的资源不可被模仿的资源主要包括独特的实物资源(如旅游景点、矿山等)、企业文化、商标、专利、公众的品牌忠诚度等(参见教材35页)【该题针对“核心竞争力”知识点进行考核】1LABCD选项A、B、C、D均正确竞争环境分析包括两个方面是从个别企业视角去观察分析竞争对手的实力(竞争对手分析);二是从产业竞争结构视角观察分析企业所面对的竞争格局(产业内的战对竞争对手的分析有个方面的主要内容,即竞争对手的未来目标、假U!略群组分析)O设、现行战略和潜在能力综上,本题应选ABCD
12.ABD企业应当建立和完善工程项目各项管理制度,全面梳理各个环节可能存在的风险点,规范工程立项、招标、造价、建设、验收等环节的工作流程,明确相关部门和岗位的职责权限,做到可行性研究与决策、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与审计等不相容职务相互分离,强化工程建设全过程的监控,确保工程项目的质量、进度和资金安全所以,选项A、B、D是正确的【名师点题】解答本题的关键是掌握工程项目的不相容职务
13.ACD建立健全和有效实施内部控制,评价内部控制的有效性是企业董事会的责任,但对内部控制的有效性发表审计意见,则是注册会计师的责任换言之,内控本身有效与否是企业的内控责任,是否遵循《企业内部控制审计指引》开展内控审计并发表恰”・3的审计意见是注册会计师的审计责任注册会计师应当对财务报告内部控制的有效性发表审计意见,并对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷,在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段予以披露为企业内部控制提供咨询的会计师事务所,不得同时为同一企业提供内部控制审计服务
14.AB选项A属于企业的基础设施建设,选项B属于技术开发,选项C属于外部后勤中的送货,选项D属于服务,所以选项A、B正确
15.AB选项C属于增值型现金剩余企业应采取的战略;选项D属于减损型现金短缺企业应采取的战略
16.ABCD【答案】ABCD【解析】以上各项措施均属于企业应对财务风险的措施
17.ABCD
①属于不相容职务分离控制
②属于财产保护控制;
③属于授权审批控制;
④属于会计系统控制选项A、B、C、D均正确
18.ABCD【答案】ABCD【解析】企业文化是指企业在生产经营实践中逐步形成的、为整体团队所认同并遵守的价值观、经营理念和企业精神,以及在此基础上形成的行为规范的总称选项A、B、C和D均属于企业文化
19.AC该公司涉及多个业务,会有多个生产线,以企业产品的种类为基础设置产品部,采用产品/品牌事业部制组织结构;随着企业经营规模和范围的不断扩张,企业需要将职权和责任分派给专门单元的管理者.实行M型企业组织结构所以,选项A、C正确创业型组织结构是多数小型企业的标准组织结构模式,职能制组织结构适合单一业务的组织结构【名师点题】解答本题的关键是掌握各种类型组织结构的内涵及其适用情形
20.BC稳定型战略,又称为防御型战略、维持型战略即企业在战略方向上没有重大改变,在业务领域、市场地位和产销规模等方面基本保持现有状况,以安全经营为宗旨的战略稳定型战略包含暂停战略、无变战略和维持利润战略
21.D
22.资料一中升华公司体现的是稳健型财务战略当企业采取稳健发展型战略时是以实现企业财务绩效和资产规模的平稳增长为目的为了防止过重的利息负担这类企业对利用负债实现企业资产规模和经营规模扩张往往持十分谨慎的态度通常将利润积累作为实现资产规模扩张的基本资金来源因此应采取“低负债、高收益、中分配”的策略资料二中华为公司体现的是扩张型财务战略当企业采取快速扩张型战略时财务战略通常需要将绝大部分乃至全部利润留存的同时大量地进行外部筹资更多地利用负债以使企业享受财务杠杆效应和防止净资产收益率和每股收益的稀释因此在这一阶段收益的增长相对于资产增长具有一定的滞后性出现“高增长、低收益、少分配”的特征资料三中现的方公司体是收缩型的财务战略当企业采取防御收缩型战略时为了预防出现财务危机和求得生存及新的发展一般将尽可能减少现金的流出和尽可能增加现金流入采取削减分部和精简机构盘活存量资产以增强企业主导业务的市场竞争力这类企业多在以往的发展中曾实施过快速扩张战略并遭遇挫折因此历史上所形成的负债包袱和当前经营上所面临的困难迫使其采取防御收缩战略因此“高负债(历史遗留)、低收益、少分配”是实施这种战略的主要特征资料一中,升华公司体现的是稳健型财务战略当企业采取稳健发展型战略时,是以实现企业财务绩效和资产规模的平稳增长为目的,为了防止过重的利息负担,这类企业对利用负债实现企业资产规模和经营规模扩张往往持十分谨慎的态度,通常将利润积累作为实现资产规模扩张的基本资金来源因此应采取“低负债、高收益、中分配”的策略资料二中,华为公司体现的是扩张型财务战略当企业采取快速扩张型战略时,财务战略通常需要将绝大部分乃至全部利润留存的同时,大量地进行外部筹资,更多地利用负债以使企业享受财务杠杆效应和防止净资产收益率和每股收益的稀释因此在这一A.内部基准B.竞争性基准C.顾客基准D.过程或活动基准
5.用来描述企业员工与企业(股东或经理)之间的利益矛盾与均衡的模型是()A.列昂惕夫模型B.威廉森的经理效用最大化模型C.马里斯的增长最大化模型D.鲍莫尔的销售最大化模型
6.波特五种竞争力分析模型中的潜在进入者进入威胁,现有企业竞争威胁、替代品的替代威胁都是弓I发风险的主要因素,这些因素引发的风险属于()A.战略风险B.市场风险C.运营风险D.产业风险
7.管理层次中的地位获得的权力基础不包括()0A.请求权B.法定权C奖励权D.强制权
8.A企业是国内最大的粮食贸易商、最大的食用油生产商和最大的面粉生产企业该企业在明确未来的发展蓝图时,明确提出要成为“全产业链粮油食品企业”,涵盖上游的粮油和下游的食品,包括种植、采购、贸易和物流、食品原料和饲料生产、养殖与肉类加工、食品制造与营销等多个环节该企业采取的策略属于()oA.成本领先战略B.差异化战略收益、少分配”的特征资料三中,方公司体现的是收缩型的财务战阶段,收益的增长相对于资产增长具有一定的滞后性,出现“高增长、低略当企业采取防御收缩型战略时,为了预防出现财务危机和求得生存及新的发展,一般将尽可能减少现金的流出和尽可能增加现金流入,采取削减分部和精简机构,盘活存量资产以增强企业主导业务的市场竞争力,这类企业多在以往的发展中曾实施过快速扩张战略并遭遇挫折,因此历史上所形成的负债包袱和当前经营上所面临的困难迫使其采取防御收缩战略因此,“高负债(历史遗留)、低收益、少分配”是实施这种战略的主要特征
23.该战略属于非相关性多元化战略该战略属于非相关性多元化战略
24.经调查研究认为今后一段时期内东南地区对本企业具有重要意义建议并购当地的一家酒厂以便开拓东南市场由于该方案的主体是调查部门是由调查部门提出来的方案因此属于战略层次中的公司战略并购一家酒厂就相当于多了一个子公司因此相互之间存在的基本逻辑关系或者基本原因也是企业战略决策最基本的因素该建议具有长远性、全局性和纲领性所以这也是企业战略层次应研究的问题经调查研究,认为今后一段时期内东南地区对本企业具有重要意义,建议并购当地的一家酒厂以便开拓东南市场由于该方案的主体是调查部门,是由调查部门提出来的方案,因此属于战略层次中的公司战略并购一家酒厂,就相当于多了一个子公司,因此,相互之间存在的基本逻辑关系或者基本原因,也是企业战略决策最基本的因素该建议具有长远性、全局性和纲领性,所以这也是企业战略层次应研究的问题
25.这是运用差异化战略企业在市场竞争中获得竞争优势的途径虽然很多但有三种最基本的一般战略即成本领先战略、差异化战略与集中化战略其中差异化战略是指企业针对大规模市场通过提供与竞争者存在差异的产品或服务来获取竞争优势的战略这种差异性可以来自于设计、品牌形象、技术、性能、营销渠道或客户服务等各个方面成功的差异化战略能够吸引品牌忠诚度高且对价格不敏感的顾客从而获得超过行业平均水平的收益与成本领先战略主要用于提高市场份额不同差异化战略有可能获得比成本领先战略更高的利润率这是运用差异化战略企业在市场竞争中获得竞争优势的途径虽然很多,但有三种最基本的一般战略,即成本领先战略、差异化战略与集中化战略其中差异化战略是指企业针对大规模市场,通过提供与竞争者存在差异的产品或服务来获取竞争优势的战略这种差异性可以来自于设计、品牌形象、技术、性能、营销渠道或客户服务等各个方面成功的差异化战略能够吸引品牌忠诚度高且对价格不敏感的顾客,从而获得超过行业平均水平的收益与成本领先战略主要用于提高市场份额不同,差异化战略有可能获得比成本领先战略更高的利润率
26.1资料一当中该企业在同行业中具有低成本的优势通过降低产品价格保住了较大的市场份额由此可见该企业原来采用的是成本领先的竞争战略该企业经过研究决定新建空调、冰箱生产线其采取了多元化的总体战略2资料一当中随着彩屏手机、空调、冰箱等生产企业的逐步投产企业成立通讯产品、空调、冰箱三个部门;分别负责这三类产品的生产和销售同时成立一个研究开发部门统一负责公司的新产品开发和技术创新工作所以该企业为实施新战略采用了事业部型的组织结构类型
(3)A公司内部控制中存在的缺陷主要有——从控制环境看
①理中的重大信息
②总经理甲经营风格过于进风险意识十分淡薄在董事会软弱无力没有履行好对经理层的监管职责没能及时掌握经营管并不熟悉期权业务的情况下贸然从事这一高风险业务
③总经理甲在诚信和道德价值观方面存在严重问题为回避B公司进行的财务监督而随意调换B公司委派的财务部经理并向社会发布失实信息欺骗投资者
④执行期权业务的交易员不具备应有的专业胜任能力不掌握期权交易的基本常识
⑤公司风险管理、财务、审计等部门的员工在职业道德、业务能力等方面均存在不足在本职工作中未能勤勉尽责
⑥公司组织结构设计存在薄弱环节董事长长期在国内工作隔断了重大经营管理信息的顺畅流动导致对公司重大决策的失察从风险评估看
①公司管理层未对从事期权业务的风险进行正确的评估在能源市场价格持续攀升的情况下未对能源市场发展态势进行科学、全面的分析且没有认识到主观坚持看跌行情并进行看跌交易的巨大风险和严重后果
②公司风险管理部门和人员对期权交易既未履行风险评估职责也未履行风险提示、预警和报告职责
③风险应对措施乏力在期权业务开始出现较大损失的情况下没有采取平仓等果断有力的措施将损失控制在可承受范围内而是通过错误的交易进一步加大了风险和损失
④公司财务部门未能及时评估、预警和报告填补期权交易保证金窟窿可能引发的巨大财务风险导致公司财务状况不断恶化一从控制活动看
①授权批准严重不当远在国;内的董事长授权总经理全权负责经营管理事务导致对总经理监管的失控
②对期权交易员交易行为的复核、评估和审计缺位导致交易员超越授权范围连续进行错误交易
③对重大货币资金支付的控制薄弱;导致董事会明确规定有其他用途的贷款被挪作期权交易保证金
④会计系统控制失效期权交易损失未被真实、完整地确认、计量、报告和披露
⑤内部审计控制失效没有及时揭露期权交易中的错误行为和重大损失
⑥人员素质控制失败交易员、风险管理人员、内部审计人员道德素养和专业素质存在缺陷——从信息与沟通看
①公司内部没有建立、形成一个畅通的信息收集、报告和反馈机制
②董事会与风险管理委员会、经理层和审计部之间没有良好的沟通
③董事会、董事长获取信息能力较弱长期受经理层蒙蔽没能及时掌握经营管理中的重大信息——从监控看公司缺乏对内部控制制度执行情况的个别评价和持续监控导致内部控制制度在实践中没有得到有效执行4B公司可以采取以下措施加强对境外控股公司的控制
①健全境外控股公司组织结构明确高层管理人员职责权限建立董事会与经理层、董事长与总经理之间的权力制衡机制充分发挥董事会下属专业委员会的作用
②建立对境外控股公司高层管理人员的科学的选拔任用机制和严格的监督检查机制、定期述职机制与业绩考核机制严明纪律严格奖惩
③加强对境外控股公司的审计监督建立母公司对控股于公司定期或不定期的直接审计制度
④加强对境外控股公司所有员工的法制教育、职业道德建设和专业胜任能力建设不断提高法制意识、道德水平和执业技能
⑤建立与境外控股公司快捷、通畅的联系机制和信息沟通渠道通过调动控股公司各层级人员的积极性及时掌握控股公司经营管理中的重大信息和异常情况
(1)资料一当中,该企业在同行业中具有低成本的优势,通过降低产品价格,保住了,较大的市场份额,由此可见该企业原来采用的是成本领先的竞争战略该企业经过研究,决定新建空调、冰箱生产线,其采取了多元化的总体战略
(2)资料一当中,随着彩屏手机、空调、冰箱等生产企业的逐步投产,企业成立通讯产品、空调、冰箱三个部门;分别负责这三类产品的生产和错售同时成立一个研究开发部门,统一负责公司的新产品开发和技术创新工作所以该企业为实施新战略采用了事业部型的组织结构类型
(3)A公司内部控制中存在的缺陷主要有——从控制环境看
①董事会软弱无力,没有履行好对经理层的监管职责,没能及时掌握经营管理中的重大信息
②总经理甲经营风格过于冒进,风险意识十分淡薄,在并不熟悉期权业务的情况下,贸然从事这一高风险业务
③总经理甲在诚信和道德价值观方面存在严重问题,为回避B公司进行的财务监督而随意调换B公司委派的财务部经理,并向社会发布失实信息,欺骗投资者
④执行期权业务的交易员不具备应有的专业胜任能力,不掌握期权交易的基本常识
⑤公司风险管理、财务、审计等部门的员工在职业道德、业务能力等方面均存在不足,在本职工作中未能勤勉尽责
⑥公司组织结构设计存在薄导致对公司重大决策的失察从风险评估看
①公司管理层未对从弱环节,董事长长期在国内工作隔断了重大经营管理信息的顺畅流动,事期权业务的风险进行正确的评估,在能源市场价格持续攀升的情况下,未对能源市场发展态势进行科学、全面的分析,且没有认识到主观坚持看跌行情并进行看跌交易的巨大风险和严重后果
②公司风险管理部门和人员对期权交易既未履行风险评估职责,也未履行风险提示、预警和报告职责
③风险应对措施乏力,在期权业务开始出现较大损失的情况下,没有采取平仓等果断有力的措施将损失控制在可承受范围内,而是通过错误的交易进一步加大了风险和损失
④公司财务部门未能及时评估、预警和报告填补期权交易保证金窟窿可能引发的巨大财务风险,导致公司财务状况不断恶化一从控制活动看
①授权批准严重不当,远在国;内的董事长授权总经理全权负责经营管理事务导致对总经理监管的失控
②对期权交易员交易行为的复核、评估和审计缺位,导致交易员超越授权范围连续进行错误交易
③对重大货币资金支付的控制薄弱;导致董事会明确规定有其他用途的贷款被挪作期权交易保证金
④会计系统控制失效,期权交易损失未被真实、完整地确认、计量、报为和重大损失
⑥人员素质控制失败,交易员、风险管理人员、内部审告和披露
⑤内部审计控制失效,没有及时揭露期权交易中的错误行计人员道德素养和专业素质存在缺陷——从信息与沟通看
①公司内部没有建立、形成一个畅通的信息收集、报告和反馈机制
②董事会与风险管理委员会、经理层和审计部之间没有良好的沟通
③董事会、董事长获取信息能力较弱,长期受经理层蒙蔽,没能及时掌握经营管理中的重大信息——从监控看公司缺乏对内部控制制度执行情况的个别评价和持续监控,导致内部控制制度在实践中没有得到有效执行4B公司可以采取以下措施加强对境外控股公司的控制
①健全境外控股公司组织结构,明确高层管理人员职责权限,建立董事会与经理层、董事长与总经理之间的权力制衡机制,充分发挥董事会下属专业委员会的作用
②建立对境外控股公司高层管理人员的科学的选拔任用机制和严格的监督检查机制、定期述职机制与业绩考核机制,严明纪律,严格奖惩
③加强对境外控股公司的审计监督,建立母公司对控股于公司定期或不定期的直接审计制度
④加强对境外控股公司所有员工的法制教育、职业道德建设和专业胜任能力建设,不断提高法制意识、道德水平和执业技能
⑤建立与境外控股公司快捷、通畅的联系机制和信息沟通渠道,通过调动控股公司各层级人员的积极性,及时掌握控股公司经营管理中的重大信息和异常情况
27.带来的风险包括行业风险、产品风险、财务风险、操作风险、政治风险等风险的应对策略包括风险降低、风险消除、风险转移和风险保带来的风险包括行业风险、产品风险、财务风险、操作风险、政治风险等风险的应对策略包括风险降低、风险消除、风险转移和风险保留
28.运用SWOT分析法对雪花啤酒进行分析
①优势技术先进、营销团队好(雪花啤酒在被收购后立刻花近亿元的资金搞技改狠抓质量并创新地生产出了与市场上的现有啤酒种类不同的果啤、醋啤等“健康啤酒但是新老板清楚雪花啤酒公司最薄弱的环节就是营销为一举占领C市的市场公司不惜代价从外企挖了3个营销精英高薪招聘20多名大学生花大力气进行培训)
②劣势营销渠道狭隘过分依赖直销;内部管理混乱(雪花在取得第一轮胜利的同时也遇到了内部的管理问题该公司过度强调销售以致把结算流程、财务制度和监控机制都甩在一边销售团队产生了骄傲轻敌的浮躁甚至上行下效不捞白不捞公司让部分城区经理自任经销商白用公司的运货车赊公司的货又做生意赚钱又当经理拿工资库房出现了无头帐查无所查连去哪儿了都不知道);生产能力相对薄弱
③机会即将到来的销售旺季
④威胁啤酒的分销网络相对稳定主要被一级批发商控制而雪花啤酒并没有控制分销渠道;来自H公司的竞争也是一大威胁
(2)业务单位战略是在总体战略指导下一个业务单位进行竞争的战略也称为竞争战略“战略业务单位,,被赋予一定的战略决策权力可以根据外部市场的状况对产品和市场进行战略规划并进行战略决策其目标是取得竞争优势竞争战略是企业针对大规模市场通过提供与竞争者存在差异的产品或服务来获取竞争优势的战略雪花啤酒通过生产与市场上的现有啤酒种类不同的果啤、醋啤等“健康啤酒”实现了产品的差异化另外采取独特的销售模式赢得了市场份额这种战略的优势在于能够吸引品牌忠诚度高且对价格不敏感的顾客从而获得超过行业平均水平的收益
(3)提高购买商议价能力的因素有
①购买商从卖方购买的产品占卖方销售量的很大比例;
②购买商所购买的产品对其经营不是很重要且该产品缺少唯一性;
③转换其他供应商购买的成本较低;
④购买商所购买的产品或服务占其成本的比例较高
⑤购买商所购买的产品或服务容易被替代;
⑥购买商的采购人员有高超的谈判技巧
⑦购买商有能力自行制造或提供供应商的产品或服务从雪花啤酒的情况来看啤酒作为快速消费品其分销网络主要被一级批发商控制他们由于占卖方市场销售量大且转向其他供应商的成本较低因此具有很强的议价能力会影响雪花啤酒的利润空间;而最终消费者虽然在议价能力方面没有过高的影响能力但他们对品牌的认可是决定雪花啤酒是否容易被取代的重要因素因此间接地影响着雪花啤酒的利润空间竞争强度取决以下因素:
①竞争者数量市场中竞争者越多竞争强度会越高;
②行业增长率行业增长缓慢新进入者从其他竞争者那里争取市场份额现有企业之间争夺既有市场份额竞争会变激烈;
③行业定成本行业固定成本越高企业寻求降低单位产品固定成本或增加产量导致在价格上相互竞争
④产品转换成本产品缺乏差异性或具有标准化购买商轻易地转换供应商则供应商之间就会相互竞争;
⑤不确定性一个企业不确定同行业另一企业如何经营可能制定更具竞争力的战略
⑥战略重要性如果企业最重要的战略目标是获得成功则会采取具有竞争力的行为会令同业的竞争激烈化从雪花啤酒的情况来看其最强有力的竞争对来达成目标;
⑦退出壁垒使现有供应商难以退出某行业的障碍手是H啤酒H啤酒在该市有95%以上市场占有率的绝对垄断地位而且在全省的市场占有率也达到了60%以上是该省啤酒业界名副其实的龙头老大H啤酒对雪花啤酒的威胁影响着其战略的制定如采用直销作为市场导入的手段并且附送礼品的促销活动等
(4)控制活动可分为运营、财务报告及合规三个类别然而它们之间有时可能出现重叠常见的内部控制活动有
①组织控制指组织结构提供的控制;
②职责划分即进行职责分工;
③调节和复核调节是指雇员将不同数据连接在一起识别并找出差异并且在必要时采取纠正措施;业绩复核是指管理层将当前的业绩与预算、以前期间或其他基准相比较以此反映目标的完成情况;
④实物控制指保护实物资产不被偷盗或未经许可而获得及被使用的措施和程序;
⑤授权和批准这项措施可保证其他控制活动运作正常或需要提供指南以改善这些控制活动的运作等信息;
⑥计算和会计即在会计系统中正确地记录交易;
⑦人员控制选择和培训雇员以确保为企业的职位指定了恰当的人员;
⑧监督及管理控制监督控制有助于确保个人按照要求恰当地完成任务雪花啤酒在内部控制上的问题主要出在监督和管理不善上(该公司过度强调销售以致把结算流程、财务制度和监控机制都甩在一边销售团队产生了骄傲轻敌的浮躁甚至上行下效不捞白不捞公司让部分城区经理自任经销商白用公司的运货车赊公司的货又做生意赚钱又当经理拿工资库房出现了无头账查无所查连去哪儿了都不知道)表现为“有法不依’的情况对此公司管理层不仅应从以上方面完善内控机制更要加大监督管理力度确保组织战略目标的实现运用SWOT分析法对雪花啤酒进行分析
①优势技术先进、营销团队好(雪花啤酒在被收购后,立刻花近亿元的资金搞技改,狠抓质量,并创新地生产出了与市场上的现有啤酒种类不同的果啤、醋啤等“健康啤酒但是新老板清楚,雪花啤酒公司最薄弱的环节就是营销为一举占领C市的市场,公司不惜代价从外企挖了3个营销精英,高薪招聘20多名大学生,花大力气进行培训)
②劣势营销渠道狭隘,过分依赖直销;内部管理混乱(雪花在取得第一轮胜利的同时,也遇到了内部的管理问题该公司过度强调销售,以致把结算流程、财务制度和监控机制都甩在一边错售团队产生了骄傲轻敌的浮躁,甚至上行下效不捞白不捞公司让部分城区经理自任经销商,白用公司的运货车,赊公司的货,又做生意赚钱,又当经理拿工资库房出现了无头帐,查无所查,连去哪儿了都不知道);生产能力相对薄弱
③机会即将到来的销售旺季
④威胁啤酒的分销网络相对稳定,主要被一级批发商控制,而雪花啤c.横向一体化战略D.纵向一体化战略
9.第16题下列有关注册会计师审计,说法不恰当的是()A.注册会计师审计在独立性上强调与被审计单位和委托人的超然独立的立场B.在我国,会计师事务所只有两种,即普通合伙制事务所和有限责任制事务所C.注册会计师审计的依据是独立审计准则和职业道德规范准则D.注册会计师审计在收费形式上可以根据注册会计师及其助理人员的劳动量来确定,也可以根据审计对象来确定
10.某企业几乎垄断了某种矿产品的国内所有矿山开采权,并以此在市场上形成了较强的竞争优势,从形成核心竞争力的资源角度分析属于()A.稀缺资源B.不可被模仿的资源C.不可替代的资源D.持久的资源
二、多选题(10题)
11.从个别企业视角去观察分析竞争对手的实力主要包括以下()方面的内容A.竞争对手的现行战略B.竞争对手的潜在能力C.竞争对手的未来目标D.竞争对手的假设酒并没有控制分销渠道;来自H公司的竞争也是一大威胁
(2)业务单位战略,是在总体战略指导下,一个业务单位进行竞争的战略,也称为竞争战略“战略业务单位”被赋予一定的战略决策权力,可以根据外部市场的状况对产品和市场进行战略规划并进行战略决策,其目标是取得竞争优势竞争战略是企业针对大规模市场,通过提供与竞争者存在差异的产品或服务来获取竞争优势的战略雪花啤酒通过生产与市场上的现有啤酒种类不同的果啤、醋啤等“健康啤酒”,实现了产品的差异化,另外采取独特的销售模式赢得了市场份额,这种战略的优势在于能够吸引品牌忠诚度高且对价格不敏感的顾客,从而获得超过行业平均水平的收益
(3)提高购买商议价能力的因素有
①购买商从卖方购买的产品占卖方销售量的很大比例;
②购买商所购买的产品对其经营不是很重要,且该产品缺少唯一性;
③转换其他供应商购买的成本较低;
④购买商所购买的产品或服务占其成本的比例较高
⑤购买商所购买的产品或服务容易被替代;
⑥购买商的采购人员有高超的谈判技巧;
⑦购买商有能力自行制造或提供供应商的产品或服务从雪花啤酒的情况来看,啤酒作为快速消费品,其分销网络主要被一级批发商控制,他们由于占卖方市场销售量大且转向其他供应商的成本较低,因此具有很强的议价能力,会影响雪花啤酒的利润空间;而最终消费者虽然在议价能力方面没有过高的影响能力,但他们对品牌的认可是决定雪花啤酒是否容易被取代的重要因素,因此间接地影响着雪花啤酒的利润空间竞争强度取决以下因素
①竞争者数量,市场中竞争者越多,竞争强度会越高;
②行业增长率,行业增长缓慢,新进入者从其他竞争者那里争取市场份额,现有企业之间争夺既有市场份额,竞争会变激烈;
③行业固定成本,行业固定成本越高,企业寻求降低单位产品固定成本或增加产量,导致在价格上相互竞争;
④产品转换成本,产品缺乏差异性或具有标准化,购买商轻易地转换供应商,则供应商之间就会相互竞争;
⑤不确定性,一个企业不确定同行业另一企业如何经营,可能制定更具竞争力的战略;
⑥战略重要性,如果企业最重要的战略目标是获得成功,则会采取具有竞争力的行为来达成目标;
⑦退出壁垒,使现有供应商难以退出某行业的障碍会令同业的竞争激烈化从雪花啤酒的情况来看,其最强有力的竞争对手是H啤酒,H啤酒在该市有95%以上市场占有率的绝对垄断地位,而且在全省的市场占有率也达到了60%以上,是该省啤酒业界名副其实的龙头老大H啤酒对雪花啤酒的威胁影响着其战略的制定,如采用直销作为市场导入的手段,并且附送礼品的促销活动等
(4)控制活动可分为运营、财务报告及合规三个类别,然而它们之间有时可能出现重叠常见的内部控制活动有
①组织控制,指组织结构提供的控制;
②职责划分,即进行职责分工;
③调节和复核,调节是指雇员将不同数据连接在一起,识别并找出差异,并且在必要时采取纠正措施;业绩复核是指管理层将当前的业绩与预算、以前期间或其他基准相比较,以此反映目标的完成情况;
④实物控制,指保护实物资产不被偷盗或未经许可而获得及被使用的措施和程序;
⑤授权和批准,这项措施可保证其他控制活动运作正常或需要提供指南以改善这些控制活动的运作等信息;
⑥计算和会计,即在会计系统中正确地记录交易;
⑦人员控制,选择和培训雇员,以确保为企业的职位指定了恰当的人员;
⑧监督及管理控制,监督控制有助于确保个人按照要求恰当地完成任务雪花啤酒在内部控制上的问题主要出在监督和管理不善上(该公司过度强调销售,以致把结算流程、财务制度和监控机制都甩在一边销售团队产生了骄傲轻敌的浮躁,甚至上行下效不捞白不捞公司让部分城区经理自任经销商,白用公司的运货车,赊公司的货,又做生意赚钱,又当经理拿工资库房出现了无头账,查无所查,连去哪儿了都不知道),表现为“有法不依”的情况对此,公司管理层不仅应从以上方面完善内控机制,更要加大监督管理力度,确保组织战略目标的实现
29.S:沃尔玛是著名的零售业品牌它以物美价廉、货物繁多和一站式购物而闻名在中国它仍然可以享受其既有的规模优势和品牌优势对好又多的收购及新任主帅曾有过与台资企业并购整合的经验这将有助于沃尔玛完成对好又多的整合更快适应中国本土S:沃尔玛是著名的零售业品牌,它以物美价廉、货物繁多和一站式购物而闻名在中国,它仍然可以享受其既有的规模优势和品牌优势对好又多的收购及新任主帅曾有过与台资企业并购整合的经验,这将有助于沃尔玛完成对好又多的整合,更快适应中国本土
30.咨询组对欢歌公司品牌管理进行规划提出业务/服务供应管理、市场营箱管理(特指与客户直接接触的一线的营销管理)、组织运营管理和推广传播管理的重点内容显然这一资源也是企业的重要资源之一它属于企业的无形资源咨询组对欢歌公司品牌管理进行规划,提出业务/服务供应管理、市场营销管理(特指与客户直接接触的一线的营销管理)、组织运营管理和推广传播管理的重点内容显然,这一资源也是企业的重要资源之一,它属于企业的无形资源
31.0税前利润=20x40—10+10%x20x40—170=150万元税后利润=150x1—25%=112・5万元销售净利率=
112.5/20x40x100%=
14.06%no-iio
32.0单价的可变范围0=1800xP—120—18000P=130元,=-
13.33%,即单价由150元降至130元,降低幅度不超过
13.33%单位140-120变动成本的可变范围0=1800x150—V—18000V=140元,=
16.67%,即单位变动成本由120元上升到140元,上升幅度不超过
16.67%o销售量的可变范围O=Qx150—120—18000Q=600件,.IMP一府=
66.67%,即销售量由1800件降至600件,降低幅度不超过
66.67%定成本的可变范围0=1800x150—120—F F=54000o54000-IWOO元,=200%,即固定成本由18000元提高到54000元,提高幅度不超过200%o
33.A【答案】A【解析】选项A不属于企业面临的操作风险的源头,而是企业面临的产业风险的源头
34.A由于现有产品的寿命有限,内生增长战略必须包括新产品开发计划和战略、新的能力和竞争力企业必须富有创新精神
12.根据我国《企业内部控制应用指引第n号——工程项目》,下列各项中,属于需要分离的不相容职务有()A.概预算编制与审核B.项目实施与价款支付C可行性研究与业务执行D.竣工决算与审计
13.根据《企业内部控制审计指弓I》的规定,下列说法正确的有()A.注册0会计师应当对财务报告内部控制的有效性发表审计意见B.为了节约审计资源,注册会计师可以对同一家企业提供咨询的同时为其提供内部控制审计服务C.注册会计师应当对非财务报告内部控制的重大缺陷,在内部控制审计报告中增加描述段予以披露D.评价内部控制的有效性是企业董事会的责任,对内部控制的有效性发表审计意见是注册会计师的责任
14.下列各项中,属于价值链支持活动的有()A.一个小型企业起初没有独立的会计部门,随着经营发展的需要,也建立了财务管理部门B.某公司的业务流程中,只要有错误或者潜在的危险,员工的电脑上都会有所提示C.某购物网站在接受到订单后,异城采用快递的方式,同城采用直接发送的方式D.某品牌的空调除了安装以外,三个月内还免费清洗一次
15.企业目前投资资本回报率低于资本成本,预评销售增长率低于可持续增长率,下列表述正确的有()0A.企业属于减损型现金剩余状态B.企业首选战略是提高投资资本报酬率C.企业首选战略是利用剩余现金加速增长D.如果是整个行业的衰退,应采取出售的战略
16.下列各项中,属于企业应对财务风险的措施的有()oA.卖断B.管理层收购C.资本再调配D.企业私有化
17.下列表述中涉及的内部控制活动有0
①管钱的不管账,管账的不管钱
②出入机房重地,要使用门禁
③大金额采购,除采购部经理签字外,还需负责采购的副总裁签字
④将银行存款日记账与银行对账单核对A.不相容职务分离控制B.授权审批控制C财产保护控制D.会计系统控制
18.下列属于企业文化的有()oA.企业整体价值观B.高级管理人员的管理理念和经营风格C.高级管理人员的职业操守D.员工行为守则
19.甲公司是上海一家集团企业,其核心业务为批发外国高级品牌的休闲服及内衣其他业务包括代理世界各地不同品牌的化妆品、手表和鞋最近甲公司购入了在国内拥有五家玩具连锁分店的乙公司,并与丙公司签订战略联盟协议参与餐饮业务为配合甲公司的总体战略实施.甲公司可以选择的组织结构类型有()A.产品/品牌事业部制组织结构B.职能制组织结构C.M型企业组织结构D.创业型组织结构
20.某市自来水公司由市政府全资控股,其确定的公司使命和目标是为该市场所有企事业单位和个人提供生产、生活用水服务根据公司战略理论,下列各项战略类型中,该自来水公司可以选择的有()A.剥离战略B.无变战略C.维持利润战略D.清算战略
三、
4.综合题(10题)
21.你认为A公司所形成的具有自身特色的传统对于贯彻新战略()A.消极影响大于积极影响B.既无消极影响也无积极影响C.会产生较大的消极影响D,积极影响大于消极影响
22.资料一升华公司是一家从事生物工程的高科技企业,自2000年成立以来,该公司通过加强内部管理,提高了该公司的综合竞争实力和市场占有份额,增强了其抵御风险的能力升华公司2004年年末总资产80007元,所有者权益为5000万元,2004年实现销售收入2亿元,净资产收益率为8%结合公司目前所处的发展成长期,升华公司制定了未来战略经营目标,即争取形成公司的品牌优势,进一步稳定市场份额,提高综合竞争力,并适当通过新产品的研制开拓市场,使公司持续稳定发展,提高公司价值资料二2004年2月,华为收购SUNDAY公司
5.01%的股权,之前的2003年12月,华为已和SUNDAY签订了价值9亿港币的3G合同;5月31日,华为用1000万元收购宏智科技在湖北、青海的BOSS项目及湖北、青海、新疆的BI项目的已签合同和全部知识产权华为有关人士称,华为已建立投资控股、技术、移动通信、培训、应用集成芯片和软件等六个部门,最终将建立八个部门2004年11月12日,华为与汇丰等9家银行签署总值
3.6亿美元贷款协议,拟用这些资金加快开拓国际市场的步伐资料三四方公司20世纪90年代初是一个多元化模式经营的公司,商贸、工业、房地产、文化传播是该公司的四大经营架构在90年代初期,这样的经营架构对该公司的经济效益是有负面影响的因此,该公司在90年代就开始着手由多元化向专业化,也就是一元化的调整该公司在2000年前后的3年中,净资产收益率都在10%以上,2000年配股以后,其仍然实现了每股收益
0.477元的较好业绩,并且,该公司主营业务(房地产业务)达到了
63.2%此外,该公司在销售大量增加的情况下,应收账款的增长仅仅占到
3.5%同时,经营活动的经营现金流入是主营业务收入的
1.15倍,达到43亿元左右该公司2000年配股资金到位后,资金的主要投向仍然是房地产不仅如此,按照该公司的计划,在公司未来的经营过程中还是要将资金用来置地,也就是说在土地的储备方面做文章但是,该公司的权益资本融资受限,一方面,公司的大股东不可能对公司的财务提供更加雄厚的资金支持;另外,公司在1999年试图通过增发B股来扩充公司的权益资本融资,但是由于受到小股东的反对,增发B股的计划未能实现而且,该公司的经营风险在未来是不确定的,主要表现在房地产行业本身由于竞争的加剧,市场的变化很大该公司尽管一直在进行由多元化向一元化的调整,但是,该公司在2000年仍然还有一家与房地产行业无关的企业——从事商品零售业的佳丽公司佳丽公司的盈利能力是它每年可以向A公司提供
8.5%的净利润同时,四方公司仍然属于一个处于快速扩张的过程,每开一家新店大约需要追加3000万-5000万元的资金但是从另外一个角度看,佳丽公司股票在未来上市的可能性还是很大的四方公司经过充分的考虑,决定出售佳丽公司这个与房地产行业无关的商品零售企业,以最终完成公司由多元化向一元化的调整要求分析判断上述资料中分别体现的是何种类型的财务战略并请做简要阐述
23.如果A公司决定逐步放弃自己的主业,转而开展其他全新的竞争性业务,说明该战略属于什么类型成长型战略,并陈述该战略的优点(至少4o/\\\
724.经调查研究,认为今后一段时期内东南地区对本企业具有重要意义,有人建议并购当地的一家酒厂以便开拓东南市场要求说明以上事件中哪些是企业战略层次应该研究的问题,哪些不是,请一一列举理由
25.全聚德将对连锁加盟商采取分级制管理,拟分为三个星级,即三星、四星、五星,不同星级有不同要求、对烤鸭售价也根据星级做不同规定,星级高的售价相应提高,但是要求同一地区、同一星级要统一价格这是运用的什么战略
26.资料一某手机生产企业是国内老牌的手机生产商,技术在国内领先,生产规模大,管理水平高,在市场占有较高的份额,在行业中居领先地位近年来,国内传统手机市场日益饱和,他们利用在同行业中成本低的优势,大幅度降低了产品价格,虽然保住了较大的市场份额,但越来越感到企业发展后劲不足经董事会研究,在聘请世界著名的某管理咨询公司对该企业进行诊断和收集、研究国内外同类型企业的数据资料并进行分析、演算、模拟后,作出了以下重要决策一是开发生产高技术彩屏手机以获得较高收益由于生产彩屏手机技术要求高,投入大,风险也大,准备在购买国外技术的情况下根据国情进行开发二是新建空调、冰箱生产线虽然这些产品生产企业多,市场竞争激烈,收益相对较低,但技。