还剩22页未读,继续阅读
本资源只提供10页预览,全部文档请下载后查看!喜欢就下载吧,查找使用更方便
文本内容:
注册会计师《会计》黄金提分卷三(含答案)[单选题]年月日,经与丙公司协商,甲公司以一项非专利技术和对
1.2X221012丁公司股(江南博哥)权投资(作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算)换入丙公司持有的对戊公司长期股权投资甲公司非专利技术的原价为万元,已摊销万元,已计提减值准备元,公允价值为万元,12002001001000增值税销项税额万元;对丁公司股权投资的公允价值为万元,账面价值为60400万元(成本为万元,公允价值变动为万元)丙公司对戊公司长期股38033050权投资的账面价值为万元未计提减值准备,公允价值为万元丙公司11001200另以银行存款向甲公司支付补价万元假定该项非货币性资产交换具有商业260实质,不考虑其他因素此项非货币性资产交换影响甲公司年利润总额的金2X22额为()万元A.-90B.170C.120D.70参考答案C参考解析甲公司换出非专利技术影响利润总额的金额=()1000-1200-200-100=100(万元),换出以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产影响利润总额的金额二二(万元),此项交换影响甲公司年利润总额的金额=400-380202X22100(万元)+20=120[单选题]下列各项关于财务报表列报的表述中,错误的是()
2.固定资产报废毁损净损失在“营业外支出”项目列报A.处置投资性房地产确认的收入应在“营业收入”项目列报B.债务人以非金融资产清偿债务,所清偿债务的账面价值与转让资产账面价值之C.间的差额,在“投资收益”项目列报自国家取得的重大自然灾害补助款,在“营业外收入”项目列报D.参考答案C参考解析选项符合题意,债务人以非金融资产清偿债务,所清偿债务的账面C价值与转让资产账面价值之间的差额,在“其他收益”项目列报[单选题]年月日,甲公司应收乙公司账款的账面余额为万元,
3.2X22312000由于乙公司发生财务困难,无法偿付该应付账款;经双方协商同意,乙公司以其普通股偿还债务,假定普通股的面值为每股元,乙公司以万股普通股抵偿该1400项债务,股票每股市价为元;甲公司对该项应收账款计提了坏账准备万元4480股票登记手续已于年月日办理完毕,甲公司发生并支付与股票相关的2X22410手续费万元,甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的8金融资产不考虑其他因素,甲公司应确认的债务重组收益为万元0A.-80企业应享有其联营企业实现的除净损益、利润分配以及其他综合收益以外的所D.有者权益其他变动的份额参考答案BC参考解析选项借记“资产处置损益”,属于直接计入当期损益的损失;选项A,D,计入“资本公积一一其他资本公积”,不属于利得或损失[多选题]甲企业年与乙公司签订了一笔销售合同,约定甲企业应于
9.2X212X22年月将生产的台大型机械设备销售给乙公司,每台售价万元,因合同执行34150之初设备磨合等原因导致产品单位成本较高,预计第一台大型机械设备的生产成本为万元、第二台机械设备的成本为万元;此后,随着工人熟练度提高和170160生产设备的有效运转,产品的单位成本会逐渐下降,因此预计第三台和第四台大型机械设备的生产成本均为万元截至年月日,甲企业仅完成了第1302X211231一台和第二台设备的生产,均按预计成本生产假定甲企业按单个存货计提存货跌价准备,不考虑销售费用和相关税费等其他因素下列各项关于年甲企业2X21会计处理的表述中,正确的有该合同为亏损合同A.不需要确认预计负债B.应计提存货跌价准备万元C.30应确认预计负债万元D.30参考答案BC参考解析从销售合同整体看,甲企业能够实现利润万元10150X4-170-160-130X2,不符合亏损合同的定义,因此不需要确认预计负债,选项和不正确,选项正A DB确截至义年月日,第一台和第二台机械设备的成本分别为万元2211231170和万元,可变现净值均为万元,应计提存货跌价准备万元,选项正16015030C确[多选题]公司为一家多元化经营的综合性集团公司,不考虑其他因素,其纳
10.A入合并范围的下列子公司对所持有土地使用权的会计处理中,符合会计准则规定的有0子公司甲将取得的用于建造厂房的土地使用权在建造期间的摊销计入当期管理A.费用子公司乙为房地产开发企业,将土地使用权取得成本计入所建造商品房成本B.C.子公司丙将持有的土地使用权对外出租,租赁期开始日停止摊销并转为采用公允价值模式进行后续计量子公司丁外购的房屋建筑物,实际支付价款无法在地上建筑物与土地使用权之D.间合理分配的,应将全部作为无形资产核算参考答案BC参考解析房地产开发企业取得的用于建造商品房的土地使用权,应将其计入商品房成本,选项正确;用于出租的土地使用权应作为投资性房地产核算,可以B采用公允价值模式进行后续计量,选项正确C用于建造厂房的土地使用权在厂房建造期间的摊销,应计入厂房成本,选项错误;A企业外购的房屋建筑物,实际支付价款无法在地上建筑物与土地使用权之间合理分配的,应将全部作为固定资产核算,选项错误D[多选题]年月日,甲公司与乙公司签订一项资产置换协议,甲公司
11.2X2215以其持有的联营企业的股权作为对价,另以银行存款支付补价万元,换取30%30乙公司生产的大型机械设备,该设备的总价款为万元,该联营企业股权117030%的取得成本为万元;取得时该联营企业可辨认净资产公允价值为万元(可6602250辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等);甲公司取得该股权后至置换大型机械设备时,该联营企业累计实现净利润万元,分配现金股利万元,其1050120他综合收益(不可转损益)增加万元交换日,甲公司持有该联营企业20030%股权的公允价值为万元,甲公司为安装大型机械设备支付的第三方技术服务1140费万元,不考虑其他相关税费等因素,下列各项对上述交易的会计处理中,正30确的有()甲公司确认换入大型机械设备的入账价值为万元A.1200甲公司处置该联营企业股权确认投资收益万元B.186乙公司确认换出大型机械设备的营业收入为万元C.1170乙公司确认换入该联营企业股权入账价值为万元D.1140参考答案ACD参考解析甲公司确认换入大型机械设备的入账价值=(万元),1140+30+30=1200选项正确;长期股权投资处置时的账面价值=()()A660+2250X302660+1050-120(万元),甲公司处置该联营企业股权确认投资收益X30%+200X30%=1014二(万元),选项不正确;乙公司换出其生产的大型机械设备=1140-1014126B应按其公允价值万元确认营业收入,选项正确;乙公司换入该联营企业股1170C权按其公允价值万元入账,选项正确1140D[多选题].甲公司为一家上市公司年月日,甲公司以定向发行自身122X21115普通股股票的方式向非关联方乙公司购买其持有的丙公司的股权,假定相关100%股权转让手续均已办理完毕股权转让协议约定,丙公司年、年经审计2X212X22扣除非经常性损益后归属于母公司股东的净利润分别不低于设定的业绩承诺如果丙公司未达到承诺业绩,乙公司将在丙公司每一相应年度的审计报告出具后的日内向甲公司退还一定数量的甲公司普通股(应退还的股票数量二丙公司实际30实现的净利润与业绩承诺差额的倍/甲公司普通股的发行价格)购买日,甲公2司定向增发股票的发行价格为元/股,股票市价为元/股;甲公司根据丙公
1010.5司所处市场状况及行业竞争力等情况判断,预计丙公司不能完成承诺利润2X21年月日,甲公司股票市场价格为元/股年月日,丙公司经审1231122X22320计扣除非经常性损益后归属于母公司股东的净利润低于设定的业绩承诺,当日甲公司股票市场价格为元/股甲公司预计年丙公司不能完成承诺利润不152X22考虑其他因素,下列各项关于上述交易或事项甲公司会计处理的表述中,正确的有()年月日,甲公司将该或有对价分类为以公允价值计量且其变动计入当A.2X21115期损益的金融资产年月日,甲公司按照协议约定的发行价格元/股确定该或有对价B.2X21123110的公允价值年月日,甲公司将或有对价重分类为其他权益工具并以股票市价C.2X2232015元/股计量甲公司在实际收到并注销股份时,终止确认其他权益工具并调整股本和资本公D.积参考答案AD参考解析选项非同一控制下企业合并形成的或有对价中,若购买方根据标的A,公司的业绩情况确定收回自身股份的数量,该或有对价在购买日不满足“固定换固定”的条件,不属于一项权益工具,而是属于一项金融资产因此,购买方应当在购买日将该或有对价分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产;选项年月日,甲公司应当按照资产负债表日股票市价元/股B,2X21123112确定该或有对价的公允价值;选项随着丙公司实际业绩的确定,购买方能够确C,定当期应收回的自身股份的具体数量,则在当期资产负债表日,该或有对价满足“固定换固定”的条件,应将其重分类为权益工具其他权益工具,以重分类日相关股份的公允价值计量,并不再核算相关股份的后续公允价值变动因此,甲公司将或有对价重分类为其他权益工具并以重分类日年月日股票市2X211231价元/股计量;选项在实际收到并注销股份时,终止确认其他权益工具并调12D,整股本和资本公积[问答题甲公司卖方兼承租人于年月日以万元的价格向乙公H.2X21112000司买方兼出租人出售一栋建筑物,收到的款项已存入银行交易发生时,该建筑物的账面原值为万元,累计折旧为万元,账面价值为万元同时,12002001000甲公司与乙公司签订了合同,取得了该建筑物年的使用权全部剩余使用年限18为年,年付款额为万元,于每年年末支付根据交易的条款和条件,甲40120公司转让建筑物符合《企业会计准则第号一一收入》中关于销售成立的条件14假设不考虑初始直接费用和各项税费的影响该建筑物在销售当日的公允价值为万元假定租赁内含利率为已知假定不考虑其
18004.5%P/A,
4.5%,18=
12.16他因素要求关于销售对价高于市场公允价值的差额,说明甲公司应如何进行会计处理1计算年付款额现值、额外融资年付款额和租赁相关年付款额2计算租赁期开始日甲公司使用权资产入账价值、与该建筑物使用权相关的利得3以及与转让至乙公司的权利相关的利得编制甲公司租赁期开始日的会计分录4编制甲公司年月日的会计分录假定不考虑使用权资产折52X211231旧处理参考解析销售对价高于公允价值的款项万元作为乙公司向甲12002000-1800公司提供的额外融资进行会计处理同时,甲公司按照公允价值调整相关销售利得或损失年付款额现值二万元,额外融资年2120X P/A,
4.5%,18=120X
12.16=
1459.2付款额二二万元,租赁相关年付款额二万200/
12.
1616.45120-
16.45=
103.55元o在租赁期开始日,甲公司按其保留的与使用权有关的该建筑物的原账面价值的3比例计量售后租回所形成的使用权资产使用权资产入账价值该建筑物的=1000账面价值年使用权资产的租赁付款额现值该建筑物的X[
1459.2-20018/1800公允价值万元]=
699.56出售该建筑物的利得万元,其中:=1800-1000=800与该建筑物使用权相关的利得二二万元;800X[
1459.2-200/1800]
559.64与转让至乙公司的权利相关的利得二万元800-
559.64=
240.36或与转让至乙公司的权利相关的利得二[1800-
1459.2-2001/1800X万元800=
240.36o
①与额外融资相关4借银行存款200贷长期应付款200
②与租赁相关借银行存款1800使用权资产
699.56累计折旧200租赁负债——未确认融资费用
604.
71863.9-
1259.2贷固定资产1200租赁负债一一租赁付款额
1863.
9103.55X18资产处置损益
240.36
①与额外融资相关5借利息费用9200X
4.5%贷长期应付款9借长期应付款
16.45贷银行存款
16.45
②与租赁相关借利息费用
56.
661259.2X
4.5%贷租赁负债一一未确认融资费用
56.66借租赁负债一一租赁付款额
103.55贷银行存款
103.55[问答题].甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)年发生的有关交易或事22X21项如下()年月日,甲公司通过向乙公司定向增发万股普通股(每股面12X21111200值为元,市价为元),取得乙公司持有的公司股权,并控制公司,15A100%A另以银行存款支付股票发行费用万元为核实公司资产价值,甲公司聘请100A专业评估机构对公司的资产进行评估,支付评估费用万元取得投资时,A120被投资单位净资产账面价值为万元(假定被投资单位各项可辨认资产、负债5500的公允价值与其账面价值相同)合同约定,如果公司未来年平均净利润增A2长率超过甲公司需要另外向公司原控股股东支付万元;购买日,根据盈8%,A500利预测报告甲公司预计公司未来年平均净利润增长率很可能达到该项A210%交易前,甲公司与公司及其原控股股东不存在关联方关系年公司净利A2X21A润增长率为且预计年净利润增长率为10%,2X2212%o()年月日,甲公司支付万元银行存款取得公司股权,能22X21114000B40%够对公司施加重大影响,甲公司取得投资时公司可辨认净资产的账面价值为B B万元(假定与公允价值相同)年月日,公司将其生产的一台生85002X21610B产设备以万元的价格销售给甲公司,成本为万元,未计提减值准备12001000甲公司取得该设备作为管理用固定资产核算,该固定资产预计使用年,预计净10残值为零,采用年限平均法计提折旧年度,公司实现净利润万元,2X21B2500其中,公司义年度授予其高管人员股票期权确认的股权激励费用为万B221250元;因折现率的变动导致重新计量设定受益计划净资产的增加额共计万元200()年月日,甲公司又斥资万元自丙公司取得公司股权,32X22212600B20%并取得对公司的控制权假定甲公司在取得对公司的长期股权投资后,公B B B司未宣告发放现金股利甲公司原持有公司的股权于年月日的公B40%2X2221允价值为万元;公司可辨认净资产公允价值为万元假定甲公司与5200B12000丙公司不存在任何关联方关系其他资料除题目特殊要求外,不考虑所得税等税费及其他相关因素要求()根据资料()说明购买日甲公司或有对价的分类;计算购买日的商誉;编11,制购买日甲公司个别财务报表的相关会计分录()根据资料()计算甲公司应确认的投资收益;编制年甲公司个别财22,2X21务报表相关的会计分录()根据资料()和()编制甲公司合并财务报表内部购进生产设备的调整分312,录,假设甲公司适用所得税税率为税法规定的折旧与甲公司个别报表相同25%,()根据资料()计算甲公司增资后持有公司股权应确认的长期股权投资的43,B授资成本;编制甲公司个别财务报表相关的会计分录;计算甲公司购买日形成的商誉以及编制合并财务报表时计入合并当期的授资收益参考解析
①根据股权转让协议的约定,购买方甲公司不能够无条件避免支付1现金的合同义务,因此,购买日甲公司很可能向公司原控股股东支付的对价,A属于或有对价,确认为一项金融负债
②商誉二万元1200X5+500-5500=1000
③购买日甲公司的会计分录借长期股权投资6500贷股本1200资本公积一一股本溢价4800交易性金融负债500借资本公积一一股本溢价100贷银行存款100借管理费用120贷银行存款120
①甲公司应确认的投资收益二2[2500-1200-1000+1200-1000/10X6/12]万元X40%=924
②甲公司个别财务报表相关会计分录借长期股权投资一一投资成本4000贷银行存款4000借长期股权投资一一损益调整924贷投资收益924借长期股权投资——其他权益变动100250X40%贷资本公积一一其他资本公积100借长期股权投资——其他综合收益80200X40%贷其他综合收益80根据资料甲公司有子公司公司,需要编制合并财务报表,在合并财务报31,A表中,资料甲公司购进生产设备的未实现内部交易损益体现在甲公司持有的固2定资产的账面价值当中,应当在合并财务报表中进行如下调整借长期股权投资任761200-1000-1200-1000/10X6/12]X40%贷固定资产76借递延所得税资产1976X25%贷所得税费用19
①甲公司长期股权投资的投资成本=万元42600+4000+924+100+80=7704
②甲公司个别财务报表相关会计分录借长期股权投资7704贷长期股权投资一一投资成本4000——损益调整924——其他权益变动100——其他综合收益80银行存款2600
③甲公司购买日形成的商誉二万元2600+5200-12000X60%=600
④合并报表中确认的投资收益二万元2600+5200-7704+100=196[问答题]甲公司为上市公司,采用授予职工限制性股票的形式实施股权激励计
3.划具体情况如下年月日,甲公司以非公开发行方式向名管理人员每人授予万12X201110010股自身股票每股面值为元,授予价格为每股元当日,名管理人员全部16100出资认购,总认购款项为万元,甲公司履行了相关增资手续该限制性股票6000在授予日的公允价值为每股元6激励计划规定,这些管理人员从年月日起在甲公司连续服务满年的,22X20113所授予股票将于义年月日全部解锁;期间离职的,甲公司将按照原授予22311价格每股元于解锁日之后回购年月日至义年月日期间,所62X201122311授予股票不得上市流通或转让;根据限制性股票激励计划,甲公司支付给限制性股票持有者的现金股利可撤销,即一旦未达到解锁条件,被回购限制性股票的持有者将退回其在等待期内已收的现金股利年度,甲公司有名管理人员离职,甲公司估计年中离职的管理人员32X2053合计为名,当年宣告并发放现金股利为每股元限制性股票持有人享有同等101分配权利,且无论是否离职均可先分得现金股利,于实际回购日进行现金股利撤销;年度,又有名管理人员离职,甲公司将年离职人员合计数调整为2X21238人,当年宣告并发放现金股利为每股元;年度,甲公司没有管理人员离
1.12X22职,当年宣告并发放现金股利为每股元
1.2年月日,甲公司对符合解锁条件的万股限制性股票解除限售,42X2315930并办理完成相关手续年月日,甲公司对不符合解锁条件的万股限制2X2311070性股票按照授予价格扣除已支付给相关管理人员股利后的金额予以回购,并办理完成相关注销手续其他有关资料第一,甲公司年月日发行在外的普通股为万股2X19123150000第二,甲公司年度、年度及年度实现的净利润分别为万元、2X202X212X22100000万元、万元第三,本题不考虑相关税费及其他因素110000115000要求编制甲公司授予日的会计分录1编制甲公司等待期内各期确认管理费用和资本公积的会计分录2编制甲公司等待期内各期宣告并支付限制性股票现金股利的会计分录3编制甲公司解除限售和回购并注销限制性股票的会计分录4根据上述资料,计算甲公司年度、年度及义年度的基本每股收52X202X21222益参考解析会计分录如下1借银行存款6000贷股本1000100X10资本公积一一股本溢价5000同时借库存股6000100X10X6贷其他应付款一一限制性股票回购义务6000
①年月日22X201231年确认管理费用和资本公积金额=万元2X20100-10X10X6X1/3=1800借管理费用1800贷资本公积一一其他资本公积1800
②年月日2X211231义年确认管理费用和资本公积金额=万元221100-8X10X6X2/3-1800=1880借管理费用1880贷资本公积一一其他资本公积1880年月日32X221231年确认管理费用和资本公积金额=万元2X22100-5-2X10X6-1800-1880=1900借管理费用1900贷资本公积一一其他资本公积1900
①年分配现金股利32X20预计未来可解锁限制性股票持有者的现金股利二万元,预IX100-10X10=900计未来不可解锁限制性股票持有者的现金股利二万元IX10X10=100借利润分配一一应付现金股利或利润900贷应付股利一一限制性股票股利900借其他应付款一一限制性股票回购义务900贷库存股900借其他应付款一一限制性股票回购义务100贷应付股利一一限制性股票股利100借应付股利一一限制性股票股利1000贷银行存款1000
②年分配现金股利2X21预计未来可解锁限制性股票持有者的现金股利二1+
1.1X100-8X10-万元,预计未来不可解锁限制性股票持有者的现金股利二900=10321+万元
1.1X8X10-100=68借利润分配一一应付现金股利或利润1032贷应付股利一一限制性股票股利1032借其他应付款一一限制性股票回购义务1032贷库存股1032借其他应付款一一限制性股票回购义务68贷应付股利一一限制性股票股利68借应付股利一一限制性股票股利H00贷银行存款1100
③年分配现金股利2X22预计未来可解锁限制性股票持有者的现金股利二1+
1.1+
1.2X100-7X万元,预计未来不可解锁限制性股票持有者的现金股利二10-900-1032-11371+
1.万元1+
1.2X7X10-100-68=63借利润分配一一应付现金股利或利润1137贷应付股利一一限制性股票股利1137借其他应付款一一限制性股票回购义务1137贷库存股1137借其他应付款一一限制性股票回购义务63贷应付股利一一限制性股票股利63借应付股利一一限制性股票股利1200贷银行存款1200年月日对符合解锁条件的限制性股票解除限售42X2315借其他应付款一一限制性股票回购义务2511贷库存股25116000-900-1032-1137-7X10X6借资本公积——其他资本公积55801800+1880+1900贷资本公积一一股本溢价5580年月日对不符合解锁条件的限制性股票回购并注销2X23110借其他应付款——限制性股票回购义务189[7X6-
3.3X10]贷银行存款189借股本707X1X10资本公积一一股本溢价350贷库存股4207X10X6年度基本每股收益二元/股52X20100000-900/50000=
1.98年度基本每股收益二元/股2X21110000-1032/50000=
2.18年度基本每股收益二元/股2X22115000-1137/50000=
2.28[问答题].甲股份有限公司以下简称“甲公司”,年发生了下列交易或事42X21项年月日,甲公司与客户签订合同,向客户销售一件产品,总12X211210W价为万元,在法律上规定的年质保期外,甲公司额外提供年的质保19812期,在此期间如发生质量问题,甲公司负责维修或更换含年质保期的产品1W单独售价为万元,产品延长年的质保期单独售价为万元产品单位195W25W成本为万元150年月日,经甲公司董事会批准,甲公司与非关联公司公司签22X211231M订了一份不可撤销的资产转让协议,将一项原价为万元,累计折旧为万1000200元的固定资产含年月计提的折旧,该固定资产未计提过减值准备以2X2112810万元的价格转让给公司双方约定于年月日前完成转让资产的交割M2X22331甲公司预计上述转让将发生万元出售费用30义年月日,甲公司向乙公司销售商品一批,应收乙公司款项的入账3221618金额为万元甲公司将该应收款项分类为以摊余成本计量的金融资产乙公190司将该应付款项分类为以摊余成本计量的金融负债年月日,双方签2X211020订债务重组合同,乙公司以一项作为无形资产核算的非专利技术偿还该欠款该无形资产的账面余额为万元,累计摊销额为万元,已计提减值准备万元200205当日,甲公司该应收款项的公允价值为万元,已计提坏账准备万元月1821010日,双方办理完成该无形资产转让手续,甲公司以银行存款支付评估费用万254元乙公司应付款项的账面价值仍为万元假设甲公司管理层决议,受让该190非专利技术后将在个月内将其出售,当日无形资产的公允价值为万元,预6182计未来出售该非专利技术时将发生万元的出售费用,该非专利技术满足持有待2售资产确认条件年月日,甲公司以一项权益法核算的长期股权投资与丙公司的一42X21720项交易性金融资产、一台设备和一项专利权进行交换长期股权投资公允价值为万元,账面价值为万元,其中“投资成本”明细科目余额为万元,“损380360200益调整”明细科目余额为万元,“其他权益变动”明细科目余额为万元;12040交易性金融资产、设备和专利权的公允价值分别为万元、万元和万元20012080假定该项非货币性资产交换具有商业实质甲公司与丁公司生产型企业签订了一份租赁合同,向丁公司出租所生产的设5备,合同主要条款如下
①租赁资产设备;
②租赁期年月日义A2X2111-2年月日,共年;
③租金支付自义年起每年末支付年租金万2712317221220元;
④租赁合同规定的利率年利率,与市场利率相同;
⑤该设备于6%2X21年月日的公允价值为万元,账面价值为万元,甲公司认为租赁到期1113001000时该设备余值为万元,丁公司及其关联方未对余值提供担保;
⑥甲公司取得该30租赁发生的相关成本为万元;
⑦该设备于年月日交付丁公司,预计使52X2111用寿命为年;租赁期内该设备的保险、维修等费用均由丁公司自行承担已知7P/A,假定不考虑增值税、所得税等因素的影响6%,7=
5.5824,P/F,6%,7=
0.6651要求根据资料,说明甲公司年如何对延长年的质保服务进行会计处理,112X212并编制年相关会计分录2X21B.320C.80D.272参考答案C参考解析应确认的债务重组收益为会计处理如下80,借其他权益工具投资一一成本1608坏账准备480贷应收账款2000银行存款8投资收益80[单选题]甲公司发生的外币交易及相应的会计处理如下()为建造固定资产
4.1借入外币专门借款,资本化期间将该外币专门借款的利息和汇兑损益计入在建工程成本;()自境外市场购入的存货,期末按外币可变现净值与即期汇率计算的2结果确定其可变现净值,并以此为基础计提存货跌价准备;()以外币计价的其3他权益工具投资,期末按外币市价与即期汇率计算的结果确定其公允价值,并以此为基础计算确认公允价值变动计入其他综合收益;()收到投资者投入的外币4资本,按照即期汇率近似汇率折算实收资本不考虑其他因素,甲公司对上述外币交易进行的会计处理中错误的是()以外币计价的其他权益工具投资公允价值变动的确认A.外币专门借款利息及汇兑损益的处理B.以外币计价的存货跌价准备的计提C.投资者作为出资投入的外币资本的折算D.参考答案D参考解析企业收到投资者以外币投入的资本,无论是否有合同约定汇率,均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算,而是采用交易日即期汇率折算,不产生外币资本折算差额,选项错误D[单选题].甲公司以人民币为记账本位币下列各项因汇率变动导致的汇兑差额5不影响综合收益总额的是()投资者投入的外币资本A.分类为以摊余成本计量的外币应收账款B.以外币计价的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产C.指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的外币股权投资参考答案D.A参考解析综合收益总额=净利润+其他综合收益扣除所得税影响后的净额选项A,投资者投入的外币资本,不确认因汇率变动导致的汇兑差额;选项分类为以摊B,余成本计量的外币应收账款,因汇率变动导致的汇兑差额计入财务费用;选项C,以外币计价的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,因汇率变动导致的汇兑差额计入公允价值变动损益;选项指定为以公允价值D,()根据资料()说明甲公司年如何进行会计处理,并编制相关会计分22,2X21录()根据资料()说明甲公司年如何进行会计处理,并编制相关会计分33,2X21录()根据资料()计算甲公司换入交易性金融资产、设备和专利权的入账价值,44,并编制甲公司与非货币性资产交换相关的会计分录()根据资料()
①判断租赁类型,并说明理由;
②计算年月日甲公55,2X2111司应确认的销售收入和销售成本参考解析()产品延长年的质保服务构成单项履约义务甲公司应将交易1W2价格在产品和延长年的质保服务之间按单独售价的相对比例进行分摊,确认W2产品销售收入二()(万元),确认合同负债二()W198/195+5X195=
193.05198/195+5(万元),确认的合同负债在延保期内分期确认收入X5=
4.95会计分录如下借银行存款198贷主营业务收入
193.05合同负债
4.95借主营业务成本150贷库存商品150()甲公司拟出售的资产在年年末已满足划分为持有待售类别的条件对22X21于持有待售的固定资产,应在年年末将固定资产账面价值转入持有待售资产2X21核算,并按账面价值与公允价值减去出售费用后的净额孰低进行计量,并在划分为持有待售资产时停止计提折旧该项固定资产的公允价值万元减去出售费810用万元后的净额为万元,原账面价值万元高于公允价值减去出售费用30780800后的净额万元的差额万元,应在年年末对该项资产计提资产减值损780202X21失会计分录借持有待售资产一一固定资产800累计折旧200贷固定资产1000借资产减值损失20贷持有待售资产减值准备一一固定资产20()甲公司将债务重组取得的无形资产划分为持有待售类别,在初始计量时,比3较假定其不划分为持有待售类别情况下的初始计量金额和公允价值减去出售费用后的净额,以两者孰低计量不划分为持有待售类别情况下的初始计量金额二放弃债权公允价值评估费用182+(万元),公允价值减去出售费用后的净额=(万元),则无形资4=186182-2=180产应按万元计量180会计分录借持有待售资产——无形资产180坏账准备10资产减值损失6贷应收账款190银行存款4投资收益2()甲公司换入交易性金融资产按其公允价值万元入账,换入设备的入账价4200值二(换出资产公允价值总额-换入金融资产公允价值)380200X120/()(万元),换入专利权的入账价值二(换出资产公允价值总额120+80=108380-换入金融资产公允价值)()=72(万元)200X80/120+80会计分录借交易性金融资产200固定资产108无形资产72贷长期股权投资一一投资成本200——损益调整120——其他权益变动40投资收益20借资本公积一一其他资本公积40贷投资收益40()
①属于融资租赁5理由租赁期与租赁资产预计使用寿命一致,表明与该项资产所有权有关的几乎所有风险和报酬已实质转移给丁公司,所以将该租赁认定为融资租赁
②租赁收款额按市场利率折现的现值二(万元),按照租赁=220X
5.
58241228.13资产公允价值万元与租赁收款额按市场利率折现的现值万元两者孰
13001228.13低的原则,确认收入为万元
1228.13未担保余值的现值二(万元)30X
0.6651=
19.95销售成本二账面价值-未担保余值的现值(万元)=1000-
19.95=
980.05计量且其变动计入其他综合收益的外币股权投资,因汇率变动导致的汇兑差额计入其他综合收益[单选题]甲公司销售商品产生应收乙公司货款万元,因乙公司资金周转困
6.600难,逾期已年以上,款项尚未支付,甲公司就该债权计提了万元坏账准备1120义年月日,双方经协商达成以下协议乙公司以其生产的件丙产品2211020100和一项应收银行承兑汇票偿还所欠甲公司货款当日,甲公司该项债权的公允价值为万元乙公司用以偿债的丙产品单件成本为万元,市场价格不含增值5002税为万元,银行承兑汇票票面金额为万元与公允价值相等月日,31601025甲公司收到乙公司的件丙产品及银行承兑汇票,乙公司向甲公司开具了增值100税专用发票,双方债权债务结清甲、乙公司均为增值税一般纳税人,销售商品适用增值税税率均为不考虑其他因素,下列各项关于甲公司该项交易会计处13%o理的表述中,错误的是确认当期损益万元A.20确认增值税进项税额万元B.39确认丙产品入账价值万元C.300确认应收票据入账价值万元D.160参考答案C参考解析甲公司会计处理如下借应收票据160库存商品差额301应交税费——应交增值税进项税额39300X13%坏账准备120贷应收账款600投资收益[]20500-600-120[单选题]根据企业会计准则的规定,下列各项关于企业会计要素确认和计量的
7.相关表述中,不正确的是企业拥有的一项经济资源,没有发生实际成本则不符合资产可计量的确认条件A.未来发生的交易或者事项形成的义务,不应当确认为负债B.将费用界定为日常活动所形成的,目的是为了将其与损失相区分C.将收入界定为日常活动所形成的,目的是为了将其与利得相区分D.参考答案A参考解析在某些情况下,企业取得的资产没有发生实际成本或者发生的实际成本很小,例如,企业持有的某些衍生金融工具形成的资产,对于这些资产,尽管它们没有发生实际成本或者发生的实际成本很小,但是如果其公允价值能够可靠计量,也被认为符合了资产可计量性的确认条件[单选题]年月日,甲公司以万元的价格向乙公司销售一台设备
8.2X21216500双方约定,年以后甲公司有义务以万元的价格从乙公司处回购该设备对于2400上述交易,不考虑增值税及其他因素,甲公司正确的会计处理方法是o作为融资交易进行会计处理A.作为租赁交易进行会计处理B.作为附有销售退回条款的销售交易进行会计处理C.分别作为销售和购买进行会计处理D.参考答案B参考解析企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务的,且回购价低于原售价,作为租赁交易进行会计处理[单选题]甲公司年度财务报表于年月日经董事会批准对外报
9.2X212X22220出甲公司年度资产负债表日后事项期间发生的下列交易或事项中,属于2X212X21年资产负债表日后非调整事项的是发生安全生产事故造成重大财产损失A.发现年不重要的会计差错B.2X21将义年按暂估价值入账的固定资产办理完成竣工决算手续并按实际成本调C.221整原来的暂估价值年月日,客户乙公司表明其财务状况恶化,日后期间乙公司宣告破D.2X211220产导致甲公司应收货款很可能无法收回参考答案A参考解析选项资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错属于资产负债表日B,后调整事项;选项“固定资产实际成本”在资产负债表日已经存在,办理完成C,竣工决算手续“提供了新的或进一步证据”,属于资产负债表日后调整事项;选项导致甲公司应收账款无法收回的事实是客户乙公司财务状况恶化,该事实在D,资产负债表日已经存在,乙公司在日后期间宣告破产只是证实了资产负债表日乙公司财务状况恶化的情况,因此,乙公司破产导致甲公司应收货款很可能无法收回属于资产负债表日后调整事项[单选题].根据职工薪酬准则的相关规定,下列各项社会保险费中,不属于短期10薪酬的是医疗保险费A.住房公积金B.工伤保险费和生育保险费C.失业保险费和基本养老保险费D.参考答案D参考解析选项社会保险费中的基本养老保险和失业保险属于离职后福利,不D,属于短期薪酬[单选题]甲公司年月日披露年财务报告年月
11.2X223312X212X223日,甲公司收到所在地政府于月日发布的通知,规定自义年月日103822061起,对装机容量在万千瓦及以上有发电收入的水库和水电站,按照上网电3量厘/千瓦时征收库区基金按照该通知界定的征收范围,甲公司所属已投产电9站均需缴纳库区基金不考虑其他因素,下列关于甲公司对上述事项会计处理的表述中,正确的是作为义年发生的事项进行会计处理A.222作为会计政策变更追溯调整年财务报表的数据并调整相关的比较信息作B.2X21C.为重大会计差错追溯重述年财务报表的数据并重述相关的比较信息作为资2X21D.产负债表日后调整事项调整年财务报表的当年发生数及年末数参考答案2X21D参考解析此项不属于会计准则中规定的“编报前期财务报表时能够合理预计取得并应当加以考虑的可靠信息”,也不属于“前期财务报表批准报出时能够取得的可靠信息”,既不属于差错也不属于会计政策变更,因年年度财务报告尚2X21未报出,所以按照资产负债表日后调整事项的原则处理,选项正确D[单选题]甲公司年度财务报告于年月日对外报出年
12.2X202X213312X213月日,甲公司收到所在地政府于月日发布的通知,规定自年月日起,3312X1981对装机容量在万千瓦及以上有发电收入的水库和水电站,按照上网电量厘/
2.59千瓦时征收库区基金按照该通知界定的征收范围,甲公司所属已投产电站均需缴纳库区基金不考虑其他因素,下列关于甲公司对上述事项会计处理的表述中,正确的是作为年发生的事项在年财务报表中进行会计处理A.2X212X21作为资产负债表日后调整事项调整年财务报表的当年发生数及年末数作B.2X20C.为重大会计差错追溯重述年财务报表的数据并重述相关的比较信息作为会2X20D.计政策变更追溯调整年财务报表的数据并调整相关的比较信息参考答案2X20B参考解析该事项不属于会计准则中规定的“编报前期财务报表时合理预计能够取得并应当加以考虑的可靠信息”,也不属于“前期财务报表批准报出时能够取得的可靠信息”,既不属于前期差错,也不属于会计政策变更,因年财务报2X20告尚未报出,所以应作为资产负债表日后调整事项,调整年财务报表的当年2X20发生数及年末数,选项正确B[单选题]年月日甲公司以其持有的对联营企业公司的股权换
13.2X2171B20%入乙公司的一项专利权公司为一家上市公司,当日甲公司持有的公司股BB20%权的公允价值为万元乙公司专利权公允价值为万元,甲公司同意乙21001950公司以银行存款额外支付补价万元甲公司对公司长期股权投资的账面价150B值为万元其中投资成本万元,损益调整万元,乙公司专利权的账2050200050面价值为万元假定该项交换具有商业实质,甲乙双方于当日完成股权过户1800等相关手续不考虑其他因素,甲公司因该项资产交换应确认投资收益的金额为0万元A.14B.50C.150D.164参考答案B参考解析该项资产交换涉及收付货币性资产,补价万元占整个资产交换金150额万元的比例小于属于非货币性资产交换该项交换具有商业
21007.14%25%,实质,同时,两项资产的公允价值都能够可靠地计量,符合以公允价值为基础计量的条件甲公司应当以换出公司股权的公允价值减去收到的补价作为换B20%入专利权的成本万元换出资产的公允价值与其账面价值之间的差19502100-150,额计入投资收益万元选项正确[多选题]年月,法502100-2050,B
1.2X2010院批准了甲公司的重整计划截至年月日,甲公司已经清偿了所有应以2X21410现金清偿的债务应清偿给债权人的万股股票已经过户到相应的债权人名下,3500预留给尚未登记债权人的股票也过户到管理人指定的账户甲公司认为,有关重整事项已经基本执行完毕,很可能得到法院对该重整协议履行完毕的裁决预计重整收益万元甲公司于年月日经董事会批准对外报出年财15002X214202X20务报告不考虑其他因素,下列关于甲公司有关重整的会计处理中,正确的有按持续经营假设编制重要期间的财务报表A.在年财务报表附注中披露重整事项的有关情况B.2X20在年财务报表中确认万元的重整收益C.2X201500在重整协议相关重大不确定性消除时确认万元的重整收益D.1500参考答案ABD参考解析甲公司重整事项基本执行完毕,且很可能得到法院对该重整协议履行完毕的裁决,可以判断企业能进行持续经营,选项正确;在年财务报表附A2X20注中披露这重整事项的有关情况,选项正确;因重整情况的执行和结果在资产B负债表日存在重大不确定性,应在法院裁定破产重整协议履行完毕后确认重整收益,选项错误,选项正确C D[多选题].经董事会批准,甲公司于义年月日与乙公司签订一项不可撤2222930销的销售合同,将一台设备转让给乙公司,若违约需支付违约金万元合同约20定,设备转让价格为万元,预计出售费用为万元,乙公司应于年月510102X231日前支付上述款项;甲公司应协助乙公司于年月日前完成该设备所有152X2321权的转移手续至年月日,该设备原价为万元,已提折旧万元,2X22930800200此前未计提减值准备,年月日可收回金额为万元年月2X229305402X221210日,乙公司发生严重财务困难,不再购买该设备,向甲公司支付违约金万元20年月日,甲公司就该设备与丙公司签订一项不可撤销的销售合同,将2X221231其转让给丙公司,若违约需支付违约金万元合同约定,设备转让价格为20570万元,预计出售费用为万元,丙公司应于年月日前支付上述款项;102X23315甲公司应协助丙公司于年月2X2331日前完成该设备所有权的转移手续假定不考虑其他因素,甲公司下列会计处理表述中,正确的有()年月日持有待售资产列报金额为万元A.2X22930500年月日该资产仍应作为持有待售资产列报B.2X221231义年月日持有待售资产列报金额为万元C.2221231560年月日持有待售资产列报金额为万元D.2X221231540参考答案ABD参考解析年月日固定资产账面净值(万元),可收回金2X22930=800-200=600额为万元,划分为持有待售前应计提减值准备万元,划分为持有待售前账54060面价值为万元,划分为持有待售时公允价值减去出售费用后的净额为万540500元,划分为持有待售类别后确认的资产减值损失二二(万元),因此540-50040年月日持有待售资产列报金额为万元,选项正确;年月2X22930500A2X2212日,因与丙公司签订不可撤销的销售合同,且于年内完成,该设备仍满足持311有待售资产条件,选项正确;后续资产负债表日持有待售的非流动资产公允价B值减去出售费用后的净额增加的,以前减记的金额应当予以恢复,并在划分为持有待售类别后确认的资产减值损失金额内转回,转回金额计入当期损益划分为持有待售类别前确认的资产减值损失不得转回年月日,设备减值准2X221231备转回前账面价值为万元,公允价值减去出售费用后的净额为万元,只500560能转回减值准备万元,转回后列报金额为万元,选项错误,选项正确40540C D[多选题]年月日,甲公司从乙公司购入一项无形资产,由于资金周转
3.2X2211紧张,甲公司与乙公司协议以分期付款方式支付款项协议约定该无形资产作价万元,甲公司每年年末付款万元,分年付清假定银行同期贷款利20004005率为年期利率的年金现值系数为不考虑其他因素,下列甲公司5%,55%
4.3295与该无形资产相关的会计处理中,正确的有()年财务费用增加万元A.2X
2286.59年财务费用增加万元B.2X
2370.92年月日确认无形资产万元C.2X22112000年月日长期应付款列报为万元D.2X2212312000参考答案AB参考解析:年财务费用增加=(万元),选2X22400X
4.3295X5%=
1731.8X5%=
86.59项正确;年财务费用增加二()(万元),选A2X
231731.8+
86.59-400X5%=
70.92项正确;年月日确认无形资产二二(万元),选项B2X2211400X
4.
32951731.8错误;年未确认融资费用摊销额为万元,C2X
2370.922X23年应付本金减少额=(万元),该部分金额应在年月400-
70.92=
329.082X221231日资产负债表中“一年内到期的非流动负债”项目反映年月日长期2X221231应付款列报二()(万元),选项错误
1731.8+
86.59-400-
329.08=
1089.31D[多选题].下列各项中,属于会计政策变更的有4政府补助会计处理方法由总额法改为净额法A.改变离职后福利核算方法,按照新的会计准则有关设定受益计划的规定进行追B.溯因市场条件变化,将某项采用公允价值计量的金融资产的公允价值确定由市场C.法转变为收益法因管理金融资产的业务模式变更,将以摊余成本计量的金融资产重分类为以公D.允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产参考答案AB参考解析选项属于会计估计变更;选项属于本期发生的交易或事项与以前C,D,相比具有本质差别而采用新的会计政策,不属于会计政策变更[多选题].甲公司年度财务报告于年月日批准对外报出,月52X222X23414日正式对外报出发生经济业务为5年月日甲公司被乙公司上诉至人民法院,要求甲公司赔偿万12X23211200兀;年月日上年度销售的商品被丙公司退回;22X23219年月日甲公司得知丁公司发生火灾,造成重大损失,货款很难全额收32X2331回;年月日甲公司另一客户戊公司因长期经营不善导致42X23410计全部不能收回破产,货款预有不考虑其他因素,关于上述业务甲公司下列会计处理正确的甲因乙公司诉讼,A.公司应在年度财务报告中确认预计负债万元2X221200因丙公司退货,B.甲公司应将其作为资产负债表日后调整事项进行处理因丁公司火灾,C.甲公司应在年财务报告中确认坏账准备2X22因戊公司破产,D.不属于资产负债表日后调整事项参考解析本题考查的是资产参考答案BD负债表日后事项的判断及会计处理甲公司年度资产负债2X22表日后期间为义年月日至年月日甲公司的客户戊公司长期经223112X2341营不善导致破产并未发生于资产负债表日后期间第一步,不属于资产负债表日后调整事项,选项正确;资料⑴资料⑶均发生于资产负债表日后期间第一步;D〜且会对甲公司财务报表产生不利影响第二步;甲公司与乙公司未决诉讼结案、甲公司得知丁公司发生火灾,在年月日并不存在第三步,不属于资产2X221231负债表日后调整事项,无须调整甲公司年度财务报告,选项错误;甲公2X22AC司销售商品发生退回,在年月日已经存在第三步,属于资产负债表2X221231日后调整事项,选项正确[多选题].根据企业会计准则的规定,下列关于B6借款费用的相关表述中,正确的有0企业只有发生在资本化期间内的有关借款费用才允许资本化A.企业为购建或者生产符合资本化条件的资产而承担的债务应当作为资产支出,B.当该债务发生时,视同资产支出已经发生对于归类为金融负债的金融工具,无论其名称中是否包含“股”,其利息支出C.或股利分配原则上按照借款费用的规定进行处理,其回购或赎回产生的利得或损失等计入当期损益借款费用资本化期间是从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间,D.不包括借款费用暂停资本化的期间参考答案ACD参考解析选项企业为购建或者生产符合资本化条件的资产而承担的带息债务B,应当作为资产支出,当该带息债务发生时,视同资产支出已经发生[多选题]甲公司为一家上市公司,其年度财务报表于年月日经
7.2X212X22430董事会批准对外报出因甲公司未按时发货致使乙公司发生重大经济损失,2X21年月,乙公司将甲公司告上法庭,经咨询律师,甲公司估计很可能败诉并预计12将支付的赔偿金额、诉讼费在万元至万元之间其中诉讼费万元,且760100010在该范围内各种结果发生的可能性相同为此,甲公司确认了万元的预计负880债义年月日,法院判决甲公司败诉,需要赔偿万元,同时承担诉2223301200讼费万元甲公司服从判决并于判决当日支付了上述款项甲公司年所122X21得税汇算清缴在年月日完成根据税法的相关规定,该项预计负债产2X22410生的损失只有在实际发生时才允许税前扣除,甲公司适用的所得税税率为预25%,计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异甲公司按净利润的提取法定盈余公积不考虑其他因素,下列各项有关甲公司上述资10%产负债表日后调整事项会计处理的表述中,正确的有调减年月日资产负债表“未分配利润”项目万元A.2X
211231224.1调减年月日资产负债表“货币资金”项目万元B.2X211231332调增年度利润表“营业外支出”项目万元C.2X21332上述事项对甲公司年度净利润的影响金额为万元D.2X21-909参考答案AD参考解析年月日资产负债表“未分配利润”项目调减金额二]2X2112311200+12]万元,选项正确;年月日资产负-880X1-25%X1-10%=
224.1A2X211231债表货币资金项目不予调整,选项错误;年度利润表营业外支出项目调增B2X21万元[]诉讼费计入管理费用,选项错误;上述事项对甲公3301200-880-10C司年度净利润的影响金额二-万元,选项正确2X211200+12X1-25%=-909D[多选题].下列事项中属于直接计入所有者权益的利得或损失的有8企业出售固定资产形成的处置净损失A.企业对境外子公司外币报表折算形成的差额B.现金流量套期工具产生利得中属于有效套期的部分C.。