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注册会计师《审计》冲刺密训卷三含答案[单选题H.下列有关内部审计的说法中,错误的是A.内部审计的独立性低于注册会江南博哥计师审计的独立性B.内部审计可以根据所执行业务的目的和需要选择并实施必要的程序C.内部审计既对本单位负责,同时其审计质量对广大预期使用者做出相关决策有直接影响D.内部审计的结论只作为本单位改善工作的参考,并对外保密参考答案C参考解析选项C错误内部审计只对本单位负责,其审计质量基本与外界无直接关系[单选题]
2.下列关于关键审计事项的表述中,错误的是A.导致非无保留意见的事项,不在关键审计事项部分披露B.应以“与治理层沟通的事项”为起点选择关键审计事项C.除非法律法规另有规定,当对财务报表发表否定意见时,注册会计师不得在审计报告中包含关键审计事项部分D.在极其罕见的情况下,如果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过在公众利益方面产生的益处,注册会计师不应在审计报告中沟通该事项参考答案C参考解析除非法律法规另有规定,当对财务报表发表无法表示意见时,注册会计师不得在审计报告中包含关键审计事项部分,故选项C错误[单选题]
3.A注册会计师发现甲公司某银行账户2X24年12月31日银行对账单余额为
1350.5万元,在审计甲公司编制的该银行账户的银行存款余额调节表时,注意到以下事项甲公司已收、银行尚未入账的某公司销货款
312.35万元;甲公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款
450.86万元;银行已收、甲公司尚未入账的某公司采购退货款
35.5万元;银行已付、甲公司尚未入账的预付定金80万元假定不考虑重要性水平,A注册会计师审计后确认甲公司2X24年12月31日银行存款账户余额是万元A.
1167.49B.
1211.99C.
1247.49D.
1256.99参考答案B参考解析甲公司审计后确认的银行存款账户余额应该是2X24年12月31申银行存款的实有数,即审计后确认的余额
1350.5+
312.35-
450.86=
1211.99万元,故选项B正确[单选题]
4.下列有关总体应对措施和进一步审计程序的说法中,错误的是A.注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施B.当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的和沟通这类事项对审计目的而言,只是附带的[多选题]
11.如果法律法规允许,下列情形中,可能导致注册会计师解除业务约定的有A.注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分,并且这种情况得不到解决B.注册会计师发现由于舞弊导致的重大错报,对继续执行审计业务的能力产生怀疑C.管理层和治理层没有对违反法律法规行为采取适当的补救措施D.管理层对审计范围施加限制,注册会计师认为这些限制可能导致对财务报表发表无法表示意见参考答案ABCD参考解析选项A,如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分,并且这种情况得不到解决,注册会计师可以在法律法规允许的情况下解除业务约定;选项B,如果由于舞弊或舞弊嫌疑导致出现错报,致使注册会计师遇到对其继续执行审计业务的能力产生怀疑的异常情形,注册会计师应当在相关法律法规允许的情况下,考虑是否需要解除业务约定;选项C,在某些情况下,如果管理层或治理层没有采取注册会计师认为适合具体情况的补救措施,即使违反法律法规行为对财务报表不重要,注册会计师也可能考虑在法律法规允许的情况下解除业务约定;选项D,当管理层对审计范围限制,并且这一限制可能导致对财务报表发表无法表示意见时,在允许解除业务约定的情形下,首先考虑解除业务约定[多选题]
12.下列有关后任注册会计师与前任注册会计师沟通的说法中,正确的有A.后任注册会计师应当主动与前任注册会计师沟通B.接受委托前的沟通是必须的C.与前任注册会计师沟通的前提是征得审计客户的同意D.与前任注册会计师沟通应当采用书面形式,并记录于审计工作底稿参考答案ABC参考解析选项D错误前后任注册会计师的沟通可以采用口头方式进行,也可以采用书面方式进行[多选题]
13.下列有关注册会计师考虑被审计单位持续经营假设的相关说法中,正确的有A.注册会计师未在审计报告中提及持续经营的不确定性,视为对被审计单位持续经营能力的保证B.注册会计师实施风险评估程序时,应当考虑是否存在可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况C.注册会计师应当从财务、经营以及其他方面识别可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项或情况D.如果识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况,注册会计师应当通过实施追加的审计程序,获取充分、适当的审计证据,以确定持续经营能力是否存在重大不确定性参考答案BCD参考解析选项A错误注册会计师未在审计报告中提及持续经营的不确定性,不能被视为对被审计单位持续经营能力的保证[多选题]
14.下列关于期后事项的说法中,正确的有()A.在审计报告日后至财务报表报出日前,如果注册会计师知悉可能对财务报表产生重大影响的某事实,若在审计报告日知悉可能导致修改审计报告,则应当采取适当措施B.在审计报告日后,注册会计师没有责任针对财务报表实施任何审计程序C.在财务报表报出后,即使注册会计师知悉可能对财务报表产生重大影响的某事实,也没有责任采取措施D.通常情况下,注册会计师针对第一时段的期后事项实施专门的审计程序,其实施时间越接近审计报告日越好参考答案ABD参考解析选项AB正确在审计报告日后,注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序在审计报告日后至财务报表报出日前,如果知悉了某事实,且若在审计报告日知悉可能导致修改审计报告,注册会计师应当与管理层和治理层(如适用)讨论该事项;确定财务报表是否需要修改;如果需要修改,询问管理层将如何在财务报表中处理该事项选项C错误在财务报表报出后,如果知悉了某事实,且若在审计报告日知悉可能导致修改审计报告,注册会计师应当
(1)与管理层和治理层(如适用)讨论该事项;
(2)确定财务报表是否需要修改;
(3)如果需要修改,询问管理层将如何在财务报表中处理该事项选项D正确通常情况下,针对期后事项的专门审计程序,其实施时间越接近审计报告日越好越接近审计报告日,也就意味着距离财务报表日越远,被审计单位这段时间内累积的对财务报表日已经存在的情况提供的进一步证据也就越多;越接近审计报告日,注册会计师遗漏期后事项的可能性也就越小[多选题]
15.下列各项中,有助于识别可能对财务报表产生重大影响的违反法律法规的行为的有()A.检查被审计单位与许可证颁发机构或监管机构的往来函件B.阅读会议纪要C.对营业外支出实施细节测试D.在整个审计过程中保持职业怀疑参考答案ABCD参考解析注册会计师应当实施下列审计程序,以有助于识别可能对财务报表产生重大影响的违反其他法律法规的行为
(1)向管理层和治理层(如适用)询问被审计单位是否遵守了这些法律法规;
(2)检查被审计单位与许可证颁发机构或监管机构的往来函件(选项A)除此之外,实施其他审计程序可能使注册会计师关注到违反法律法规行为这些审计程序可能包括
(1)阅读会议纪要(选项B);
(2)向被审计单位管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况;
(3)对某类交易、账户余额和披露实施细节测试(选项C)考虑到法律法规对被审计单位产生影响的范围,注册会计师在整个审计过程中均应保持职业怀疑(选项D)[问答题]
1.A注册会计师是甲公司2X22年度财务报表的审计项目合伙人在应对应收账款存在认定的重大错报风险时,A注册会计师拟使用货币单元抽样方法相关情况摘录如下
(1)考虑到抽样总体中各账户余额的差异很大,A注册会计师拟对抽样总体进行分层,以便以更高的概率选取更大金额的账户
(2)A注册会计师根据测试目的定义的抽样单元为2X22年末应收账款明细表中包含的每一笔应收账款
(3)推断总体错报时,A注册会计师没有在样本中发现错报,据此得出总体错报点估计与总体错报上限均为零的结论
(4)为避免重复选取同一样本,A注册会计师拟将账面金额超过选样间隔的每个项目都作为样本项目
(5)推断总体错报上限时,对于含有错报且账面金额小于选样间隔的多个样本项目,A注册会计师首先分别计算每个项目的错报百分比X风险系数增量X选样间隔,再将这些乘积求和,作为总体错报上限的一部分
(6)由于总体错报上限小于但接近可容忍错报,注册会计师拟进一步扩大样本规模要求分别针对上述每个情况,指出A注册会计师的做法是否恰当,简要说明理由参考解析情况
(1)不恰当货币单元抽样中,某账户被选取的概率与其账面余额成正比,具有自动分层的优点,无需对总体进行分层情况
(2)不恰当货币单元抽样的抽样单元为每一个货币单元,注册会计师无需定义抽样单元情况
(3)不恰当当样本不存在错报时,A注册会计师推断的总体错报上限应为基本精确度,而不是零情况
(4)恰当在货币单元抽样中,如果一个样本项目的账面金额达到或超过选样间隔,该项目必然且可能不止一次被选取情况
(5)不恰当推断总体错报上限前,应当对错报百分比进行降序排列情况
(6)不恰当只要总体错报上限小于可容忍错报,注册会计师就应当作出接受总体的决策[问答题]
2.A注册会计师负责审计甲公司2021年度财务报表为提高审计效率、节省审计成本,A注册会计师提倡在审计中广泛使用审计抽样,并提出以下观点⑴注册会计师应当确保总体的适当性和完整性,总体应该包括某类交易或账户余额的所有项目⑵注册会计师应当重点关注抽样风险,如果选择的总体不适合于测试目标,将产生较大的抽样风险,注册会计师应当采取相应的措施来降低这种风险⑶在控制测试中,抽样总体的某一特征在各项目之问的差异程度越高,样本规模越大4在控制测试中,样本偏差率是注册会计师对总体偏差率的最佳估计,注册会计师无须另外推断总体偏差率⑸在非统计抽样中,根据样本中发现的错报金额推断总体错报金额的方法有多种.如果错报金额与抽样单元金额相关时,应考虑使用差额法要求针对上述第1至5项,逐项指出A注册会计师的观点是否恰当如不恰当,简要说明理由参考解析1不恰当总体可以包括构成某类交易或账户余额的所有项目,也可以只包括某类交易或账户余额中的部分项目⑵不恰当选择的总体不适合于测试目标.将产生非抽样风险,而不是抽样风险⑶不恰当在控制测试中,注册会计师在确定样本规模时一般不考虑总体变异性4恰当⑸不恰当比率法在错报金额与抽样单元金额相关时最为适用,是大多数审计抽样中注册会计师首选的总体推断方法差额法通常更适用于错报金额与抽样单元本身相关而不是与其金额相关的情况[问答题]
3.ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司20X8年度财务报表,A注册会计师确定甲公司20义8年度财务报表整体的重要性为200万元,明显微小错报的临界值为10万元审计项目组在审计工作底稿中记录的与货币资金审计相关的部分内容摘录如下金额单位万元行标♦MM回函是鼻申计说明11800A I150030011B500050000I2C12000120000|⑶1250|4D2500E3000300:
5.「一_审计说明:I H300X,20x81231H300审计项组发现回函有万元*财务人员解席说甲公司干年月开出万元支票蚓摩斯A采购款,注册会计粗阈/支票存也认可了财务人员的斛辞并在审计工作版腐中予以记录2W A设咕踝未被质押的定期网,注册会计加通过必足期存敝印件结合同南姑队认为该睇质押的定期附不存在问题M⑶审计项目也发现断购醐为甲公司投资于证券如业务的存出投资款,忖南结果.与账面致站含同酬果,检A也做行既审批文件,注册会计悔认可谀”乱并在审计工作底格中予以记录4B卬公司代为财的械行询证雨,审计项目组成员审核后亲自发出并回收询让京回南结果示与账面金”致,A注册会计械可减款项,并在审计工作底犒中予以记录⑴甲公司出境员去该例行办理相关业务时,顺便取回锢行询证函回航审计项目组成员核对后,认可该电款项,并在审计工作底牌中予以记录要求针对上述第1至5项,逐项指出审计项目组或A注册会计师的做法是否恰当如不恰当,简要说明理由一参考解析1不恰当注册会计师应当检查银行存款日记账、原材料采购款项的付款凭证及相关会计处理,并关注20义9年1月的银行对账单情况2不恰当对未质押的定期存款,检查开户证实书原件,以防止被审计单位提供的复印件是未质押或未提现前原件的复印件在检查时,还要认真核对相关信息,包括存款人、金额、期限等,如有异常,需实施进一步审计程序3不恰当注册会计师除了函证以外,还应当结合相应金融资产项目审计,核对证券账户名称是否与被审计单位相符,获取证券公司证券交易结算资金账户的交易流水,抽查大额的资金收支,关注资金收支的财务账面记录与资金流水是否相符4恰当5不恰当注册会计师应当对函证全过程保持控制,询证函回函应当直接寄给会计师事务所[问答题]
4.上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户XYZ公司和ABC会计师事务所处于同一网络A注册会计师是甲公司2021年度财务报表审计项目合伙人审计项目组在甲公司2021年度财务报表审计中遇到下列事项1审计项目团队成员B注册会计师的妻子因继承其祖父的遗产获得甲公司股票2万股,承诺将在有权处置这些股票之日全部出售2C注册会计师曾担任甲公司2016年度至2020年度财务报表审计项目合伙人,之后调离甲公司审计项目组,负责监控ABC会计师事务所与甲公司的客户关系3甲公司的子公司乙公司从事咨询业务2021年4月,乙公司与XYZ公司合资成立了一家咨询公司W公司,主要从事人工智能系统开发服务4丙公司是甲公司的母公司,丙公司聘请XYZ公司为其财务共享服务中心提供信息系统的设计服务该财务共享服务中心承担丙公司下属各公司的财务职能丙公司不是ABC会计师事务所的审计客户5D注册会计师曾担任甲公司2017年度至2020年度财务报表审计的项目质量复核人员,未参与甲公司2021年审计,甲公司2021年年度报告于2022年3月5日对外发布D注册会计师于2021年12月1日辞职,离开ABC会计师事务所加入非审计客户P公司2022年3月10日,D注册会计师离开P公司加入甲公司,担任甲公司财务总监6审计项目团队成员E曾担任甲公司负责合并报表的主管会计,2020年12月离职加入ABC会计师事务所,2021年10月加入甲公司审计项目组,负责审计甲公司海外子公司的财务报表要求针对上述第1至6项,逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况,并简要说明理由参考解析事项是否连反理由序号连反/不违反审计项目团队成员的主要近亲属妻子在有权处置时立即处置甲公司股票,1不违反不会对独立性产生不利影响2违反审计项目合伙人在冷却期内禁止监控会计师学务所与审计客户的关系ABC会计拜事务所的网络所XYZ公司与甲公司的子公司乙公司共同投资3违反成立了W公司,属于禁止的商业关系,将因自身利苴或外在压力对独立性产生严重不利影响丙公司财务共享服务中心承担甲公司的财务职能/所涉及的财务系统构成甲4违反公司财务报告内部控制的重要组成部分/生成的信息对甲公司财务报表影响重大,将因自我评价对独立性产生严重不利影响关键审计合伙人在冷却期后加入公众利益实体审计客户担任高级管理人员,5不违反不会对独立性产生不利影响审计项目团队成员E在审计报告涵盖的期间之前曾担任甲公司负责合并报6建反表的主管会计,在本年负责海外子公司的审计.将因自身利益、自我评价或密切关系对独立性产生严重不利影响[问答题]
5.ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2X23年度财务报表审计工作底稿中与货币资金审计相关的部分内容摘录如下1A注册会计师通知甲公司管理层于次日上班时间对库存现金进行盘点,A注册会计师在现场实施了监盘,并将结果与现金日记账进行了核对,未发现差异2因对甲公司管理层提供的银行账户清单的完整性存有疑虑,A注册会计师让甲公司会计人员前往基本存款账户开户行查询并重新打印了甲公司已开立银行结算账户清单,结果满意3因对甲公司提供的银行对账单的真实性存有疑虑,A注册会计师在甲公司出纳的协助下亲自到银行获取银行对账单,在获取银行对账单时,A注册会计师全程关注了银行对账单的打印过程,未发现异常4为测试银行账户交易入账的完整性,A注册会计师在验证银行对账单的真实性后,从银行存款日记账中选取样本与银行对账单进行核对,并检查了支持性文件,结果满意5某银行在询证函回函中注明“本信息既不保证准确也不保证是最新的”A注册会计师认为该条款不影响回函的可靠性,认可了回函结果要求针对上述第1至5项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当如不恰当,简要说明理由参考解析1不恰当对库存现金的监盘最好实施突击性检查,时间最好选择在上午上班前或下午下班时2不恰当注册会计师应亲自到中国人民银行或基本存款账户开户行查询并打印《已开立银行结算账户清单》3恰当4不恰当注册会计师应当从银行对账单中选取样本与被审计单位银行存款日记账记录进行核对5不恰当该条款影响回函可靠性【知识点】库存现金的实质性程序、银行存款的实质性程序[问答题]
6.ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2X23年度财务报表与审计工作底稿相关的部分内容摘录如下1审计工作底稿中包含的一份重大合同复印件共8页,A注册会计师要求审计工作的执行人员和复核人员在复印件第一页签署姓名和日期2A注册会计师在审计工作底稿归档之后收到了一份应收账款回函原件,删除了针对应收账款函证的替代审计程序获取的审计证据3A注册会计师在对订购单进行细节测试时,将订购单的日期作为识别特征记录于审计工作底稿4在归整审计档案时,A注册会计师删除了财务报表草稿5审计报告日为2X24年3月15日,财务报表对外报出日为2X24年3月18日,A注册会计师于2X24年5月17日完成审计工作底稿的归档工作要求针对上述第1至5项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当如不恰当,简要说明理由参考解析1恰当2不恰当在完成审计档案的归整工作后,注册会计师不应在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿3不恰当应将订购单的日期和其唯一编号作为识别特征4恰当5不恰当审计工作底稿的归档期限为审计报告日后六十天内,即2X24年5月15日前不包含15日完成审计工作底稿的归档工作【知识点】审计工作底稿的性质、审计工作底稿的要素、审计工作底精归档的期限[问答题]
7.甲上市公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,主要从事建材产品的生产和销售A注册会计师负责审计甲公司2021年度财务报表,确定财务报表整体的重要性为600万元,明显微小错报的临界值为20万元资料一A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境,部分内容摘录如下12021年12月3日,甲公司与客户签订合同,向其销售A、B两项产品,A产品的单独售价为80万元,B产品的单独售价为120万元,合同价款为180万元合同约定,A产品于合同开始日交付,B产品在一个月之后交付,只有当两项产品全部交付之后,甲公司才有权收取180万元的合同对价假定A产品和B产品分别构成单项履约义务,其控制权在交付时转移给客户2受新冠肺炎疫情影响,甲公司经营困难,关闭部分业务部门,辞退员工将支付补偿款500万元,部分员工转岗的培训费支出为20万元3甲公司2021年改变办公楼的折旧方法,由原来的年数总和法改为直线法,预计使用寿命从原来的5年调整为10年4甲公司2021年6月份使用新的财务系统,旧的财务系统立即停止使用,财务人员对新系统不熟悉,同时新系统运行不稳定52021年2月份,甲公司通过增发6000万股普通股面值1元/股,从非关联方处取得乙公司30%的股权,所增发股份的公允价值为10400万元,相关手续于增发当日完成假定甲公司取得该部分股权后能够对乙公司施加重大影响乙公司30%的股权的公允价值与甲公司增发股份的公允价值不存在重大差异,20±1年12月2日乙公司宣告分配现金股利,分配给甲公司的现金股利为150万元资料二A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据,部分内容摘录如下金额单位万元年年20212020项目未审数已审数营业收入——产品A800产品—B1000应收球款——产品A800产品—B1000预计负债——辞退员工5000—培训费200管理费用一累计折旧10002000长期股权投资一投资成本104000投资收益1500资料三A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划,部分内容摘录如下1A注册会计师拟使用货币单元抽样对应收账款进行函证,抽样单元为每个应收账款客户,考虑到总体变异性较大,通过分层以降低变异性2A注册会计师拟以财务报表整体重要性的75%作为大多数报表项目的实际执行的重要性,与营业收入项目相关的内部控制存在控制缺陷,而且以前年度审计中存在审计调整,因此考虑以财务报表整体重要性的50%作为营业收入项目的实际执行的重要性3A注册会计师拟选取金额超过实际执行的重要性的财务报表项目实施进一步审计程序,金额低于实际执行重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序,除非该财务报表项目存在舞弊风险资料四A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施进一步审计程序的情况,部分内容摘录如下1A注册会计师发现甲公司管理层凌驾于内部控制之上,使A注册会计师不能信赖从甲公司获取的审计证据,此时针对应收账款,取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序,部分询证函未获取回函,A注册会计师实施替代程序获取所需要的审计证据2甲公司针对产品打包人员的薪酬采用计件工资制,A注册会计师评估该部分职工薪酬重大错报风险较低,数据之间存在稳定的预期关系,单独使用实质性分析程序,未实施细节测试3因为突降大雨导致A注册会计师无法实施存货监盘程序,A注册会计师实施了替代审计程序,通过检查相关原始单据并询问被审计单位管理层和仓库管理员获取存货数量和状况的审计证据4A注册会计师针对甲公司的营业成本项目,检查系统设置的自动结转功能是否正常运行、成本结转方式是否符合公司成本核算政策,询问和检查财务经理和总经理对毛利率进行分析的过程和记录,结果满意,据此认可了甲公司2021年的营业成本资料五A注册会计师在审计工作底稿中记录了重大事项的处理情况,部分内容摘录如下1未更正错报无论单独还是汇总,无论是从金额还是性质来看均不是重大错报,因此A注册会计师未获取未更正错报的书面声明2A注册会计师在财务报表报出后知悉在审计报告日前法院已经对某项未决诉讼进行了判决,但是即使在审计报告日前获知该事实也不影响审计报告,因此A注册会计师未实施任何审计程序3年度报告的文件在审计报告日后才能取得,A注册会计师在审计报告日前未阅读其他信息,无法确定其他信息是否存在重大错报,因此在审计报告中未包括“其他信息”部分4甲公司及其重要子公司位于疫情较为严重的地区,根据防疫政策要求,甲公司员工实施居家办公,生产受限,同时直营销售机构关停,经营活动不能正常开展,现金流存在大量缺口,多项债务违约,存在多项导致对甲公司持续经营能力产生重大不确定性的事项,管理层已作充分披露,A注册会计师在无保留意见的审计报告中增加“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独部分要求水平时,注册会计师可以考虑单独或结合细节测试,运用实质性分析程序C.如果注册会计师计划从控制测试中获取的保证程度越高,则需要实施的控制测试的范围越广D.如果评估的重大错报风险是高水平,则应当针对所有重大类别的交易、账户余额或披露实施控制测试和实质性程序参考答案D参考解析无论评估的重大错报风险是高水平还是低水平,对于重大类别的交易、账户余额或披露,注册会计师都应当实施实质性程序,故选项D错误[单选题]
5.下列有关审计工作底稿的说法中,正确的是A.每张审计工作底稿都能直接为财务报表是否存在重大错报提供证据B.注册会计师未能完成审计业务,所以未保存该业务的审计工作底稿C.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内D.归档期间收到询证函回函结果和替代程序一致,应替换掉原替代程序的审计工作底稿参考答案C参考解析选项A错误有些审计工作底稿并不能直接为财务报表是否存在重大错报提供证据例如,审计业务约定书相关的工作底稿就无法直接证实财务报表是否存在重大错报选项B错误如果注册会计师未能完成审计业务,会计师事务所应当自审计业务中止日起,对审计工作底稿至少保存10年选项D错误归档期间收到询证函回函,如果验证回函是正确的,不能把原替代程序的审计工作底稿替换掉,而是要将回函纳入审计工作底稿归档[单选题]
6.下列有关统计抽样和非统计抽样的说法中,错误的是A.非统计抽样无法精确地测定抽样风险B.在使用统计抽样设计、选取和评价样本时无需运用职业判断C.注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益D.如果设计适当,非统计抽样也能提供与统计抽样方法同样有效的结果参考答案B参考解析选项B错误,无论统计抽样还是非统计抽样,两种方法都要求注册会计师在设计、选取和评价样本时运用职业判断[单选题]
7.针对书面声明的日期和涵盖期间,下列说法错误的是A.在管理层签署书面声明前,注册会计师不能发表审计意见,也不能签署审计报告B.书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期,但不得在其之后C.在某些情况下,管理层需要再次确认以前期间作出的书面声明是否依然适当,可能需要更新以前期间所作的书面声明D.管理层提供的书面声明本身就能构成充分、适当的审计证据,作为发表审计意见的基础
(1)针对资料一第
(1)至
(5)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险如果认为可能表明存在重大错报风险,简要说明理由,并说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关(不考虑税务影响)项,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会
(2)针对资料三第
(1)至
(3)简要说明理由计师的做法是否恰当如不恰当,项,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会
(3)针对资料四第
(1)至
(4)简要说明理由计师的做法是否恰当如不恰当,项,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会
(4)针对资料五第
(1)至
(4)简要说明理由计师的做法是否恰当如不恰当,参考解析
(1)是否可能费明存在事项理由It大错报风险(是/财务报表项目名称及认定序号否)技熙各单项约义务所承诣曲品的单独售价的JH相对比例.将交品价格分摊至各单项履约义务分摊至产品的合同价款为万元[A7280^营业收入(准标性/发生)()];分操至产品的合同价80*120XI80B应收联款(存在)是1款为万元[()];同108120+80+120X180合同资产(完整性)时产品在下一年才交付.交付后才能施认收B入,因此多计育业收入,同时多计应收张款,少计合同资产辞退员工的补偿款应当计入应付职工解削.而不葫计负债(存在)2A是茂计负债同时员工转岗进行的培训费支出应应付职工薪酬(完整性)管理费当计入管理费用用(完整性)固定资产(痕确性、计价和变更会计估计没有合理的理由,变更后管理费用分摊)3ft大期降,可能为了虚增利洞IF管理费用(完整性)财务系统不稳定,财务人员对系琉不熟悉.,4存在财务报发层次的重大错报风险投资收益(发生》权益法核算的长期股权投资.宣告分配现金股利长期股权投资(存在/本确是5时应当冲减长期股权投资.不确认投资收益性、计价和分摊)2是否恰当事项序号■由()A/V货币单元抽怦的抽悻单元为货币单元,货币单元抽样在确定所箫的样本规模91时无须考虑总体的特征,如变异性,无须进行分层是—2单个金皴低于实际执行的重要性的财务报表项目汇总起来可能金《(或大.以及对于93存在低估风龄的财务报表X目,不能仅仅因为其金领低于实际执行的赁要性而不实施进一步审计程序是否恰当事项序号理由*/»取得枳极式函证回函是藐取充分、适当的审计证据的必要程序,此时替代程序不能萩否1取所需要的审计证据是——2否注册会计加应当另择日期实帼监盘,并对间隔期内发生的交易实施审计程序3否甲公司是制造企业.管业成本通常涉及重大类别交明,应当实施实质性程序44是否恰当事项序号1・曲*/»注册会计Mi应当要求管理层和治理层如适用提供书面声明,说明其是否0否认为未更正错报单独或江总起来对拒务报发整体的影响不重大,要注册会计研在知悉后采取行动的第三时段期后事项是有严格限制的
①这类期后事项应当是在审计报告日已经存在的事实*2
②该事实如果被注册会计师在审计报告日前获知,可能影响审计报告只有同时满足这两个条件,注册会计师才需要采取行动对于上巾实体财务报表审计,注册会计SP巳抬获取或情期将获取其他信息,在审否3计报告中应当包括其他信息部分当持续经管存在多项it大不确定性时,注册会计婶可能认为发表无法表示意见,而非否4增加.与持续经营相关的重大不确定性H为标肋的单独部分是适当的参考答案D参考解析选项D错误,尽管书面声明提供必要的审计证据,但其本身并未为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据[单选题]
8.在内部控制审计中,注册会计师识别重要账户、列报及其相关认定的相关说法中,错误的是A.如果某账户金额小,则属于不重要的账户B.一个账户或列报,如果其金额超过财务报表整体重要性,则通常界定的重要账户C.如果某账户或列报存在较高的固有风险或者舞弊风险,注册会计师应当确认为重要账户D.在识别重要账户、列报及其相关认定时,不应考虑控制的影响参考答案A参考解析例如,某负债类账户很可能被显著低估,此时该负债类账户应被确认为重要账户,故选项A错误[单选题]
9.下列有关总体审计策略和具体审计计划的说法中,错误的是A.总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向,并指导具体审计计划的制定B.确定审计程序的性质、时间安排和范围是总体审计策略的核心C.如果注册会计师在审计过程中对总体审计策略或具体审计计划作出重大修改,应当在审计工作底稿中记录作出的重大修改及其理由D.制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前,但是两项计划具有内在紧密联系,对其中一项的决定可能会影响甚至改变对另外一项的决定参考答案B参考解析选项B错误,确定审计程序的性质、时间安排和范围是具体审计计划的核心[单选题]
10.下列各项中,不属于检查风险不能降低为零的原因的是A.注册会计师审计过程执行不当B.注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和披露进行检查C.注册会计师可能选择了不恰当的审计程序D.审计的时间和成本等的限制参考答案D参考解析由于注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和披露进行检查选项B,以及其他原因,检查风险不可能降低为零其他原因包括注册会计师可能选择了不恰当的审计程序选项C、审计过程执行不当选项A,或者错误解读了审计结论[单选题]
11.在了解和测试与特别风险相关的内部控制时,注册会计师的下列做法中,错误的是A.评价与特别风险相关控制的设计情况,并确定其是否已经得到执行B.如果拟信赖与特别风险相关的控制,应当每年测试控制的有效性C.如果拟信赖相关控制,且相关控制自上次测试后未发生变化,每两年测试一次控制的有效性D.如果相关控制不能恰当应对特别风险,注册会计师应当就该事项与治理层沟通参考答案C参考解析针对旨在减轻特别风险的内部控制,不应依赖以前控制测试的结果,拟信赖该控制时,应当每年都进行测试,故选项C错误[单选题]
12.内部控制审计报告要素不包括的是A.限制审计报告分发和使用的情形B.注册会计师的责任段C.内部控制固有局限性的说明段D.企业对内部控制的责任段参考答案A参考解析内部控制审计报告包括下列要素标题;收件人;引言段;企业对内部控制的责任段;注册会计师的责任段;内部控制固有局限性的说明段;财务报告内部控制审计意见段;注册会计师的签名和盖章;会计师事务所的名称、地址及盖章;报告日期[单选题]
13.下列各项中,不属于审计业务要素的是A.审计业务的三方关系人B.审计报告C.财务报表编制基础D.业务质量控制参考答案D参考解析审计业务要素包括审计业务的三方关系人选项A、财务报表、财务报表编制基础选项C、审计证据和审计报告选项B[单选题]
14.下列各项中,不属于增加不可预见性的审计程序的是A.针对销售和销售退回延长截止测试期间B.将函证账户的截止日期提前C.对库存现金的监盘实施突击式的检查D.使用计算机辅助审计技术审阅采购和付款账户参考答案C参考解析选项C错误,库存现金监盘常规的审计程序就是最好实施突击式的检查[单选题]
15.下列有关抽样风险的说法中,错误的是A.如果注册会计师对总体中的所有项目都实施检查,则不存在抽样风险B.抽样风险是由于注册会计师选取和测试低于百分之百的项目导致的,而非抽样风险与样本规模没有关系C.在非统计抽样中,注册会计师应当对抽样风险进行定量和定性的评价D.无论是统计抽样还是非统计抽样,注册会计师都可以通过扩大样本规模降低抽样风险参考答案C参考解析选项c错误在非统计抽样中,注册会计师可以对抽样风险进行定性的评价,但无法对其进行定量的评价[单选题]
16.注册会计师与治理层沟通的下列事项中,错误的是A.实际执行重要性水平B.对独立性产生不利影响的事项C.审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷D.含有已审计财务报表的文件中的其他信息存在对事实的重大错报,管理层拒绝修改参考答案A参考解析注册会计师与治理层沟通的事项包括1注册会计师与财务报表审计相关的责任;2计划的审计范围和时间安排选项A错误,注册会计师可以与治理层沟通在审计中对重要性概念的运用,但实际执行的重要性水平的具体金额不适合与治理层沟通;3审计中发现的重大问题选项D;4值得关注的内部控制缺陷选项C;5注册会计师的独立性选项B;6补充事项[单选题]
17.以下关于信赖不足风险的说法中,正确的是A.根据抽样结果对实际存在重大错报的账户余额得出不存在重大错报的结论B.根据抽样结果对实际不存在重大错提的账户余额得出存在重大错报的结论C.根据抽样结果对内部控制的信赖程度高于其实际应信赖的程度D.根据抽样结果对内部控制的信赖程度低于其实际应信赖的程度参考答案D参考解析选项A属于误受风险;选项B属于误拒风险;选项C属于信赖过度风险[单选题]
18.在控制测试中,下列与样本规模相关的说法中,正确的是A.可接受的信赖过度风险与样本规模是同向变动关系B.预计总体偏差率与样本规模是同向变动关系C.可容忍偏差率与样本规模是同向变动关系D.注册会计师在确定样本规模时应当考虑总体变异性参考答案B参薪牟析:选项A错误可接受的信赖过度风险与样本规模是反向变动关系选项B正确预计总体偏差率越低,注册会计师需要测试的样本规模越小选项C错误可容忍偏差率与样本规模是反向变动关系选项D错误注册会计师在确定控制测试样本规模时不考虑总体变异性[单选题]
19.下列有关后任注册会计师的说法中,错误的是A.当会计师事务所发生变更时,正在考虑接受委托的会计师事务所是后任注册会计师B.当会计师事务所变更业务约定时,已经接受委托的会计师事务所是后任注册会计师C.对已经审计的财务报表进行重新审计,正在考虑接受委托或已经接受委托的注册会计师也视为后任注册会计师D.会计师事务所公开招聘注册会计师时参加竞标的是后任注册会计师参考答案D参考解析后任注册会计师是指正在考虑接受委托或已经接受委托,接替前任注册会计师对被审计单位财务报表进行审计的注册会计师参加竞标的会计师事务所并不属于后任注册会计师,中标的会计师事务所才是后任注册会计师[单选题]
20.下列有关存货监盘的说法中,正确的是()A.注册会计师主要采用观察程序实施存货监盘B.注册会计师在实施存货监盘过程中不应协助被审计单位的盘点工作C.由于不可预见的情况而导致无法在预定日期实施存货监盘,注册会计师可以实施替代审计程序D.注册会计师实施存货监盘通常可以确定存货的所有权参考答案B参考解析选项A,存货监盘主要采用的程序除了观察外,还有检查程序等;选项C,如果由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘,注册会计师应当另择日期实施监盘,并对间隔期内发生的交易实施审计程序;选项D,存货监盘主要验证存货的存在认定,存货监盘本身并不足以提供注册会计师确定存货的所有权,注册会计师可能需要执行其他实质性程序以应对所有权认定的相关风险[多选题H.下列各项中,属于注册会计师应当计划较少地利用内部审计工作的情形有()A.评估的认定层次重大错报风险较高,需要对识别出的特别风险予以特殊考虑B.内部审计人员缺乏足够的胜任能力C.内部审计在被审计单位中的地位以及相关政策和程序对内部审计人员客观性的支持程度较弱D.内部审计没有采用系统、规范化的方法参考答案AC参考解析选项BD属于不得利用内部审计工作的情形当存在下列情形之一时,注册会计师应当计划较少地利用内部审计工作,而更多地直接执行审计工作
(1)在下列方面涉及较多判断时
①计划和实施相关的审计程序;
②评价收集的审计证据
(2)评估的认定层次重大错报风险较高,需要对识别出的特别风险予以特殊考虑(选项A)
(3)内部审计在被审计单位中的地位以及相关政策和程序对内部审计人员客观性的支持程度较弱(选项C)
(4)内部审计人员的胜任能力较低[多选题]
2.下列有关存货监盘的说法中,正确的有()A.如果被审计单位的存货存放在多个地点,注册会计师可以要求被审计单位提供一份完整的存货存放地点清单,并考虑其完整性B.对于期末库存量为零的仓库,无需进行盘点和监盘C.如果识别出由于舞弊导致的影响存货数量的重大错报风险,可能决定在不预先通知的情况下对特定存放地点的存货实施监盘D.注册会计师主要采用观察程序实施存货监盘参考答案AC参考解析选项B错误,存货监盘包括期末库存量为零的仓库、租赁的仓库,以及第三方代被审计单位保管存货的仓库等;选项D错误,存货监盘程序主要包括评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序;观察管理层制定的盘点程序的执行情况;检查存货;执行抽盘[多选题]
3.下列各项中,可能导致注册会计师修改重要性的有()A.审计过程中情况发生变化,被审计单位决定处置一个重要组成部分B.获取新信息C.通过实施进一步审计程序,注册会计师对被审计单位及其经营所了解的情况发生变化D.注册会计师在审计过程中发现,实际财务成果与最初确定财务报表整体的重要性时使用的预期本期财务成果相比存在差异参考答案ABC参考解析由于存在下列原因,注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平(如适用)
(1)审计过程中情况发生重大变化(如决定处置被审计单位的一个重要组成部分);
(2)获取新信息;
(3)通过实施进一步审计程序,注册会计师对被市计单位及其经营所了解的情况发生变化例如,注册会计师在审计过程中发现,实际财务成果与最初确定财务报表整体的重要性时使用的预期本期财务成果相比存在着“很大”差异,则需要修改重要性(选项D错误)[多选题]
4.如果审计报告日前获取的其他信息存在重大错报,且在与治理层沟通后其他信息仍未得到更正,注册会计师采取的以下措施中,正确的有()A.注册会计师可在审计报告中指明其他信息存在重大错报B.对财务报表发表否定意见C.在相关法律法规允许的情况下,解除业务约定D.考虑对审计报告的影响,并就注册会计师计划如何在审计报告中处理重大错报与治理层进行沟通参考答案ACD参考解析如果注册会计师认为审计报告日前获取的其他信息存在重大错报,且在与治理层沟通后其他信息仍未得到更正,注册会计师应当采取恰当措施,包括
(1)考虑对审计报告的影响,并就注册会计师计划如何在审计报告中处理重大错报与治理层进行沟通(选项D正确)注册会计师可在审计报告中指明其他信息存在重大错报(选项A正确)在少数情况下,当拒绝更正其他信息的重大错报导致对管理层和治理层的诚信产生怀疑,进而质疑审计证据总体上的可靠性时,对财务报表发表无法表示意见可能是恰当的(选项B错误)
(2)在相关法律法规允许的情况下,解除业务约定(选项C正确)当拒绝更正其他信息的重大错报导致对管理层和治理层的诚信产生怀疑,进而质疑审计过程中从其获取声明的可靠性时,解除业务约定可能是适当的[多选题]
5.注册会计师应当获取并阅读其他信息,下列说法中,正确的有()A.如果组成年度报告的部分或全部文件在审计报告日后才能取得,注册会计师应当要求管理层提供书面声明,声明最终版本将在可获取时并且在被审计单位公布前提供给注册会计师B.如果与财务报表或注册会计师在审计中了解到的情况不相关的其他信息中似乎存在重大错报迹象,注册会计师无须关注这些不相关的其他信息C.注册会计师应当将其他信息中选取的金额或其他项目与财务报表中的相应金额或其他项目进行比较,以评价其一致性D.注册会计师应当在已获取审计证据并已得出审计结论的背景下,考虑其他信息与注册会计师在审计中了解到的情况是否存在重大不一致参考答案ACD参考解析选项B错误对与财务报表或注册会计师在审计过程中了解到的情况不相关的其他信息中似乎存在重大错报的迹象保持警觉,有助于注册会计师遵循相关职业道德要求[多选题]
6.下列各项中,注册会计师在确定特别风险时需要考虑的有0A.控制对相关风险的抵销效果B.潜在错报的重大程度C.错报发生的可能性D.风险的性质参考答案BCD参考解析选项A,在确定哪些风险是特别风险时,注册会计师不应考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果;选项B、C、D属于注册会计师在确定特别风险时需要考虑的因素[多选题]
7.下列各项中,注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的有()A.值得关注的内部控制缺陷B.注册会计师的独立性C.注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险D.具体审计程序的性质和时间安排参考答案AB参考解析选项AB正确,值得关注的内部控制缺陷和注册会计师的独立性应当以书面形式与治理层沟通[多选题]
8.接受审计委托后,后任注册会计师查阅前任注册会计师的审计工作底稿的以下说法中,错误的有A.无须征得被审计单位的同意B.自行决定是否查阅前任注册会计师的审计工作底稿C.应当查阅前任注册会计师的审计工作底稿D.如果无法查阅前任注册会计师的审计工作底稿,应当终止审计业务参考答案ACD参考解析选项A错误无论接受审计委托前还是接受审计委托后,后任注册会计师与前任注册会计师的沟通包括查阅前任注册会计师的审计工作底稿,均应当征得被审计单位的同意选项B正确,选项CD错误后任注册会计师根据审计工作需要自行决定是否查阅前任注册会计师的审计工作底稿[多选题]
9.对于函证未回函的应付账款重大项目,注册会计师应采用替代审计程序下列各项中,可以采用的有A.检查决算日后应付账款明细账及库存现金和银行存款日记账,核实其是否已支付B.检查该笔债务的相关凭证资料,如合同、发票、验收单,核实应付账款的真实性C.针对已偿付的应付账款,追查至银行对账单、银行付款单据和其他原始凭证,检查其是否在资产负债表日前真实偿付D.分析该项目各月月末的变动情况,判断其是否合理参考答案AB参考解析选项C,既然针对的是资产负债表日前已偿付的应付账款,那么就不会体现在资产负债表日的余额中,函证不包括该部分金额,该程序就不会是函证的替代程序;选项D,分析程序不足以提供期末应付账款存在的充分、适当的审计证据[多选题]
10.下列有关注册会计师与治理层沟通的补充事项的说法中,正确的有OoA.补充事项可能包括与治理结构或过程有关的重大问题,缺乏适当授权的高级管理层作出的重大决策或行动B.在确定是否与治理层沟通补充事项时注册会计师可能就其注意到的某类事项与适当层级的管理层进行讨论,除非在具体情形下不适合这么做C.除对财务报表形成审计意见所需实施的审计程序外,没有专门针对补充事项实施其他程序D.如果需要沟通补充事项,注册会计师使治理层注意到没有实施程序来确定是否存在其他的同类事项可能是适当的参考答案ABCD参考解析以上选项都是正确的对于选项D,如果需要沟通补充事项则识别。