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注册会计师《会计》黄金提分卷一含答案[单选题]下列关于外币财务报表折算的表述中,不正确的是
1.资产项目和负债项江南博哥目应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算A.所有者权益项目除“未分配利润”项目外,其他项目均应采用交易发生时的即B.期汇率进行折算利润表中的收入和费用项目,应当采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近C.似汇率折算在部分处置境外经营时,应将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与境外D.经营相关的全部外币财务报表折算差额转入当期损益参考答案D参考解析选项应按处置比例计算处置部分的外币财务报表折算差额,转入处D,置当期损益[单选题]年月日,甲公司将一栋自用办公楼对外出租,年租金为
2.2X222151080万元当日,办公楼成本为万元,已计提折旧为万元,未计提减值准96006300备,公允价值为万元甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计7200量该办公楼年月日的公允价值为万元,义年月日的2X22123178002231231公允价值为万元年月日,甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外79202X2431出售,取得价款万元不考虑其他因素,上述业务对甲公司年度营业84002X24利润的影响金额为万元A.180B.1200C.4380D.4560参考答案D参考解析上述业务对甲公司年度营业利润的影响金额二租金收入+出售该2X24办公楼应确认的损益=售价与账面价值差额[1080+12X2+8400-7920+7200-]转换时计入其他综合收益的部分二万元9600-63004560[单选题].甲公司是乙公司的股东义年月日,甲公司应收乙公司账款3221630万元,采用摊余成本进行后续计量为解决乙公司的资金周转困难,甲公司、1000乙公司的其他债权人共同决定对乙公司的债务进行重组,并于年月日与2X21715乙公司签订了债务重组合同根据债务重组合同的约定,甲公司免除应收乙公70%司账款的还款义务,乙公司其他债权人免除应收乙公司账款的还款义务,豁30%免的债务在合同签订当日解除,对于其余未豁免的债务,乙公司应于年月2X218底前偿还年月日,甲公司收到乙公司支付的账款万元不考虑其2X21820300他因素,乙公司义年度因上述交易或事项应当确认的资本公积是万元221合营安排要求所有参与方都对该安排实施共同控制A.能够对合营企业施加重大影响的参与方,应当对其投资采用权益法核算B.合营安排为共同经营的,合营方按一定比例享有该安排相关资产且承担该安排C.相关负债当合营安排未通过单独主体达成时,该合营安排为共同经营D.参考答案BCD参考解析选项不正确,合营安排是指一项由两个或两个以上的参与方共同控A制的安排,共同控制的前提是集体控制,集体控制的组合是指能够联合起来控制某项安排,又使得参与方数量最少的参与方组合所以,并不要求所有参与方都对该安排实施共同控制[多选题]甲公司控制乙公司,同时对丙公司能够施加重大影响,乙公司对丁公
10.司能够施加重大影响不考虑其他因素,下列各项构成关联方的有()乙公司和丙公司A.甲公司和丁公司B.甲公司和丙公司C.丙公司和丁公司D.参考答案ABC参考解析受同一方重大影响的两方不构成关联方,选项不构成关联方D[多选题]甲公司适用所得税税率为其年发生的交易或事项中,会
11.15%,2X22计与税法处理存在差异的事项如下
①当期购入作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算的股票投资,期末公允价值大于取得成本万元;160
②收到与资产相关的政府补助万元(采用总额法核算),税法规定将其计入1600当期应纳税所得额,相关资产至年末尚未开始计提折旧甲公司年利润总额2X22为万元,假定递延所得税资产、负债年初余额为零,未来期间能够取得足够5200应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异下列关于甲公司年所得税的处理2X22中,正确的有()递延所得税负债为万元A.24与资产相关的政府补助确认的递延收益应确认递延所得税资产万元B.240应交所得税为万元C.1020所得税费用为万元D.940参考答案ABC参考解析年年末以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的2X22账面价值大于取得成本万元,形成应纳税暂时性差异,应确认递延所得税负160债的金额=(万元),对应其他综合收益,不影响所得税费用,选项160X15%=24正确;与资产相关的政府补助,按税法规定在取得的当年全部计入应纳税所得额,A其计税基础为递延收益的账面价值为万元,应确认递延所得税资产的金额0,1600=(万元),选项正确;甲公司义年应交所得税二()1600X15%=240B2205200+1600(万元),选项正确;所得税费用的金额=万元,X15%=1020C1020-240=780选项错误D[多选题]下列有关持有待售的非流动资产或处置组的计量表述正确的有
12.划分为持有待售类别的非流动资产确认的资产减值损失不得转回A.已抵减的商誉账面价值以及非流动资产在划分为持有待售类别前确认的资产减B.值损失不得转回持有待售的非流动资产或处置组中的非流动资产不应计提折旧或摊销C.持有待售的处置组中负债的利息和其他费用不应当继续予以确认D.参考答案BC参考解析选项划分为持有待售类别前确认的资产减值损失不得转回,划分为A,持有待售时计提的减值金额可以转回;选项持有待售的处置组中负债的利息和D,其他费用应当继续予以确认[问答题]甲公司年度至年度发生的与一栋办公楼有关的业务资料如L2X172X21下年月日,甲公司与乙公司签订合同,委托乙公司为其建造一栋办公12X1711楼合同约定,该办公楼的总造价为万元,建造期为个月,甲公司于10000122X17年月日向乙公司预付的工程款,月日和月日分别根据履约进度1120%711231与乙公司进行工程款结算年月日,为建造该办公楼,甲公司从银行借人专门借款万元,22X17114000期限为年,合同年利率与实际年利率均为每年利息于次年月日支付,到28%,11期一次还本专门借款中尚未动用部分全部存入银行,存款年利率为假定甲公1%,司每年年末计算利息费用年月日,该办公楼的建造活动正式开始,甲公司通过银行向乙公司32X1711预付工程款万元;月日,甲公司根据履约进度与乙公司结算上半年工程200071款万元,扣除全部预付工程款后,余款以银行存款支付给乙公司4500年月日,该办公楼如期完工,达到预定可使用状态并于当日投入42X171231使用,甲公司以银行存款向乙公司支付剩余工程款万元该办公楼预计使用5500年限为年,预计净残值为万元,采用年限平均法计提折旧税法计提折旧50310的方法、预计使用年限和净残值与会计相同年月,甲公司因生产经营战略调整,决定将该办公楼停止自用,改52X2012为出租以获取租金收益年月日,甲公司与丙公司签订租赁协议,约2X201220定将该办公楼以经营租赁的方式租给丙公司,租赁期为年,租赁期开始日为22X20年月日,甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量,年12312X20月日该办公楼的公允价值为万元123110400年月日,该办公楼的公允价值为万元62X21123110500假定超过专门借款支出的部分甲公司用自有资金支付,甲公司持有办公楼期间7未发生减值迹象,甲公司适用的所得税税率为不考虑除所得税之外的其他相25%,关税费要求()根据资料()编制甲公司年月日预付工程款和年月日与13,2X17112X1771乙公司结算工程款的会计分录()根据资料()至()计算甲公司年专门借款利息应予资本化的金额,214,2X17并编制相应的会计分录()根据资料()至()计算甲公司年月日该办公楼完工作为固314,2X171231定资产入账的金额以及年度应计提折旧的金额2X18()根据资料()编制甲公司将该办公楼由自用转为出租的会计分录45,(如有相关递延所得税需一并编制)()根据资料()编制甲公司年月日对该办公楼进行期末计量及确56,2X211231认递延所得税的会计分录(“投资性房地产”科目要求写出二级明细科目)参考解析()年月日12X1711借预付账款2000贷银行存款2000年月日2X1771借在建工程4500贷预付账款2000银行存款2500()专门借款利息资本化金额=()(万元)24000X8%-4000-2000X1%X6/12=310借在建工程310银行存款10贷:应付利息320()固定资产入账金额=(万元);年度应计提折旧34500+5500+310=103102X18的金额二()(万元)10310-310/50=200()会计分录4借投资性房地产——成本10400累计折旧()600200X3贷固定资产10310其他综合收益(倒挤)690借:其他综合收益()
172.5690X25%贷递延所得税负债
172.5()会计分录:5借投资性房地产——公允价值变动()10010500-10400贷公允价值变动损益100义年度按税法规定计提折旧的金额二()(万元),会计上22110310-310/50=200确认公允价值变动收益万元,两项结果综合导致本年度投资性房地产产生应100纳税暂时性差异万元,本期应确认递延所得税负债二(万元300300X25%=75借所得税费用75贷递延所得税负债75[问答题].甲公司是一家在深圳挂牌上市的高新技术企业,适用的所得税税率为2年月日递延所得税资产余额全部为下述年购入的管理用固15%2X21112X16定资产计提折旧产生为万元;递延所得税负债余额全部为交易性金融资产项30目的公允价值变动产生为万元,不存在其他未确认暂时性差异影响所得税的45事项年甲公司的下列交易或事项,其会计处理与所得税法规规定存在差异2X21的交易或事项如下年月日,以万元自证券市场购入当日发行的一项年期到期还12X211110506本每年付息的国债该国债票面金额为万元,票面年利率为年实际利率10006%,为甲公司将该国债作为以摊余成本计量的金融资产核算,年末未计提信用损5%失准备税法规定,国债利息收入免交所得税甲公司年发生研发支出万元,其中按照会计准则规定费用化的部分22X21500为万元,资本化形成无形资产的部分为万元该研发形成的无形资产于2003002义年月日达到预定用途,预计可使用年,采用直线法摊销,无残值税21715法规定,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成资产计入当期损益的,在据实扣除的基础上,按照研发费用的加计扣除;形成资75%产的,未来期间按照无形资产摊销金额的予以税前扣除该无形资产摊销方175%法、摊销年限及净残值的税法规定与会计相同年月日,甲公司购入一项不需要安装的管理用设备,支付购买价32X19121款等共计万元,甲公司预计该设备使用年限为年,预计净残值为零,采用15005年数总和法计提折旧税法规定该设备采用年限平均法计提折旧假定甲公司该设备折旧年限、预计净残值符合税法规定年月日,甲公司因违反税收的规定被税务部门处以万元罚款,42X2162010罚款未支付税法规定,企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除义年月日,甲公司被乙公司提起诉讼,要求其赔偿未履行合同造52211210成的经济损失月日,该诉讼尚未审结,甲公司预计很可能支出的金额为1231万元税法规定,该诉讼损失在实际发生时允许在税前扣除100该公司年利润总额为万元,另外由于产业升级调整,自义年62X2149852221月日起甲公司不再属于高新技术企业,同时根据税法规定该公司适用的所得税1税率变更为25%O其他资料假设以前年度购买的交易性金融资产项目的公允价值本年未发生变动,甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异〈>、根据资料和确定交易或事项截至年月日所形成资产的账112,2X211231面价值与计税基础,并说明是否应确认相关的递延所得税资产或负债及其理由;〈>、分别计算甲公司年月日递延所得税负债或资产的账面余额;〈〉、22X2112313计算甲公司年应确认的递延所得税和所得税费用2X21参考解析<>>事项()以摊余成本计量的金融资产的账面价值二期初账面余11,额+本期计提利息(期初账面余额实际利率)一本期收回本金和利息一本期计提X的损失准备=(万元);在不计提减值情况其下计1050+1050X5%-1000X6%=
1042.5税基础与账面价值相等,不会产生暂时性差异,不需要确认递延所得税;事项()该项无形资产年月日的账面价值(万元),2,2X211231=300-300/5X6/12=270计税基础二(万元),该无形资产的账面价值与计税基础之间270XI75%=
472.5形成的可抵扣暂时性差异万元()但不应确认相关的递延所得税
202.
5472.5-270,资产理由该差异产生于自行研究开发形成无形资产的初始入账价值与其计税基础之间会计准则规定,有关暂时性差异在产生时(交易发生时)既不影响会计利润,也不影响应纳税所得额,同时亦非产生于企业合并的情况下,不应确认相关暂时性差异的所得税影响相应地,因初始确认形成的暂时性差异所带来的后续影响亦不应确认递延所得税〈〉、事项()年月日,固定资产的账面价值二义23,2X2112311500-1500(万元),计税基础=(万元),累计产5/15-1500X4/15=6001500-1500/5X2=900生可抵扣暂时性差异万元;300事项()其他应付款的账面价值万元,因税法规定企业违反国家法规所支付4,10的罚款不允许在税前扣除,其计税基础等于账面价值,不会产生暂时性差异;事项()年月日,预计负债的账面价值为万元,因税法规定该5,2X211231100诉讼损失在实际发生时允许在税前扣除,其计税基础为零,产生可抵扣暂时性差异万元;100甲公司年末“递延所得税资产”余额二[(事项)(事项)]2X213003+1005X25%=(万元)甲公司年末“递延所得税负债”的期末余额二・1002X214515%X25%=75(万元)o〈〉、“递延所得税资产”的本期发生额(万元);3=100-30=70“递延所得税负债”的本期发生额二(万元);应确认的递延所得税费用75-45=30二(万元)-70+30=-40甲公司年应纳税所得额=(事项)(内部研究开发2X214985-1050X5%1-200X75%无形资产费用化加计扣除)(事项)(内部研究开发形成的无2-300/5X6/12X75%形资产按照税法规定加计摊销)(事项)()(事项)(事2+1500X4/15-1500/53+10项)(事项)(万元)4+1005=4970甲公司年应交所得税二(万元)甲公司年所得税2X214970X15%=
745.52X21费用(万元)=
745.5-40=
705.5相关会计分录借所得税费用
705.5递延所得税资产70贷应交税费——应交所得税
745.5递延所得税负债30[问答题].甲公司为一家上市公司,年、年发生的相关交易或事项如32X212X22下年月日,为募集生产所需资金,甲公司按每张面值元的价格12X21111000发行可转换公司债券万份,募集资金万元假定不考虑发行费用该债2020000券存续期为年,票面年利率为利息按年支付,到期一次还本该批债券自56%,年月日起即可按照元/股的价格转换为普通股合同约定,在转换日2X221125之前,如果甲公司发生股票股利、配股、资本公积转增股本等资本结构变化的事项时,转股价格将进行相应调整,以确保债券持有人的利益不被稀释同时合同约定,在转换日之前,如果甲公司发行新股,但新股发行价格以发行时的公允价值低于转股价的,将对转股价进行相应调整年月日,甲公司向乙公司增资万元,取得了乙公司有表22X2171150015%决权股份增资前甲公司原持有乙公司股份,对乙公司不具有控制、共同控制5%和重大影响,甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资增资后,按照乙公司章程规定,甲公司对乙公司仍不具有控制、共同控制和重大影响同时,甲公司与乙公司的母公司丙约定如果乙公司未发放现金股利,丙公司需按照年化收益率进行差额补偿;年后甲公司有10%3权要求丙公司按照此次增资额万元回购甲公司增持乙公司的股份,如果150015%年内乙公司向甲公司派发现金股利,丙公司在回购甲公司持有乙公司股份时,315%购买价款扣除乙公司已支付给甲公司的现金股利金额甲公司增资取得的乙公司的股份,享有与乙公司普通股股东同等的权利15%年月日,甲公司发行了一项年利率为、无固定还款期限、可自32X21858%主决定是否支付利息的不可累积永续债,合同条款中包含的投资者保护条款如下当发行人未能清偿到期应付的其他债务融资工具、企业债或任何金融机构贷款的本金或利息时,发行人立即启动投资者保护机制“交叉保护”保护条款,即主承销商于个工作日内召开永续债持有人会议永续债持有人有权对如下处理方15案进行表决无条件豁免违反约定、有条件豁免违反约定即如果发行人采取了补救方案如增加担保,并在日内完成相关法律手续的,则豁免违反约定如20上述豁免的方案经表决生效,发行人应无条件接受持有人会议作出的上述决议,并于个工作日内完成相关法律手续如上述方案未获表决通过,则永续债本息20应在持有人会议召开日的次日立即到期应付年月日,甲公司与乙公司签订合同,向其销售一批件商品,42X211211200每件商品的售价为元,单位成本为元,乙公司当日取得这些商品的控制权,10080甲公司因销售该商品取得元的商业承兑汇票,假设该合同不存在重大融资120000成分根据金融工具确认和计量准则的相关规定,甲公司将该商业承兑汇票分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金额资产年月日,由2X211231于市场利率等因素变化,该金融资产的公允价值跌至元甲公司对该金融115000资产按整个存续期内预期信用损失计量损失准备,损失准备的金额为元40502X22年月日,甲公司以当日的公允价值元贴现该票据,假设满足金融工具11115000终止确认条件其他资料第一,甲公司适用所得税税率为;第二,不考虑所得税以外的税费25%及其他因素要求()根据资料()判断甲公司发行的可转换公司债券在初始确认时应当如何分11,类,并说明理由()根据资料()判断甲公司增资取得乙公司股份和甲公司与丙公司的相22,15%关协议在初始确认时是否作为甲公司的一项债务工具投资,并说明理由()根据资料()判断甲公司发行的永续债在初始确认时应当如何分类,并说33,明理由()根据资料()编制甲公司义年、义年相关会计分录(答案中的44,221222金额单位以元表示)参考解析()甲公司发行的可转换公司债券在初始确认时应当分类为金融负债,1其中嵌入的转股权应当分类为衍生金融负债理由甲公司不能无条件避免未来每年支付债券利息和到期偿还本金,因此,6%支付利息和偿还本金部分,应当分类为金融负债该债券嵌入了一项转股权,该转股权为一项嵌入衍生工具每份债券可转换甲公司股票的数量为股()即发行方只能通过以固定数量的自身权益工具交401000/25,换固定金额的现金或现金等价物来结算;根据合同约定,在转换日之前,发生股票股利、配股、资本公积转增股本等资本结构变化的事项时,转股价格将进行相应调整,以确保债券持有人的利益不被稀释,即发生上述情形而对转股价进行的调整,依然能够保持稀释事件发生之前和之后,每一份此类金融工具所代表的发行方剩余利益与每一份现有普通股所代表的剩余利益的比例保持不变(保持利益的相对平衡),该“反稀释”调整条款并不违背“固定换固定”原则;但合同同时约定,如果甲公司发行新股且发行价低于转股价时,将对转股价进行相应调整,此时调整的转股价属于单方面补偿可转债的持有方,而非维持可转债的持有方和原普通股股东之间的相对利益平衡,即使发行价是按照发行时的公允价值,因此该“反稀释”调整条款违背“固定换固定”原则综上,该项嵌入的转股权属于一项衍生金融负债()甲公司增资所取得的乙公司股份和甲公司与丙公司的协议在初始确认时215%不应作为一项债务工具投资甲公司增资所取得的乙公司股份应当作为权益15%工具投资,甲公司与丙公司的协议应当单独作为一项衍生工具理由甲公司增资所取得的乙公司股份,因享有与乙公司普通股股东同等的权15%利,因此,应当作为权益工具投资,按照金融工具准则的相关规定进行会计处理甲公司与丙公司乙公司的母公司的协议,属于甲公司与乙公司之外的第三方之间的约定,即属于与金融工具增持的股份不同的交易对手方,基于该合同15%中的“差额补偿条款”和“远期回购条款”,该协议不属于嵌人衍生工具,甲公司应将其作为一项单独衍生工具进行会计处理甲公司发行的永续债在初始确认时应当分类为金融负债3理由因为受市场对生产经营的影响等因素,能否有足够的资金支付到期的债务不在甲公司的控制范围内,即其无法控制是否会对债务产生违约当甲公司对债务产生违约时,其无法控制持有人大会是否会通过上述豁免的方案而当持有人大会决定不豁免时,永续债本息就到期应付综上所述,甲公司不能无条件地避免以交付现金或其他金融资产来履行一项合同义务,该永续债应当被分类为金融负债年月日42X21121借其他债权投资——成本120000贷主营业务收入120000借主营业务成本96000贷库存商品96000年月日2X211231
①确认公允价值变动借其他综合收益一一其他债权投资公允价值变动5000贷其他债权投资——公允价值变动5000120000-115000
②确认减值损失借信用减值损失4050贷其他综合收益一一信用减值准备4050
③确认公允价值变动和减值损失的所得税影响借递延所得税资产12505000X25%贷其他综合收益1250借其他综合收益
1012.5贷所得税费用
1012.54050X25%借递延所得税资产12505000X25%贷所得税费用
1012.54050X25%其他综合收益差额
237.5年月日2X2211
①终止确认商业承兑汇票借银行存款n5000其他债权投资——公允价值变动5000贷其他债权投资——成本120000同时,将其他综合收益转入投资收益借投资收益950其他综合收益一一信用减值准备4050贷其他综合收益一一其他债权投资公允价值变动
②转销公允价值变动和减5000值损失的所得税影响借所得税费用
1012.5其他综合收益
237.5贷递延所得税资产1250[问答题].甲公司为一家上市公司,年度和年度发生的有关交易或事42X202X21项如下年月日,为激励高管人员,甲公司以每股元的价格向名高管人12X2011520员每人授予万股限制性股票每股面值为元,发行价款万元已于当日收2012000存银行,并办理完成限制性股票的股权过户登记手续根据限制性股票激励计划,被授予限制性股票的高管人员从年月日起在甲公司连续服务年,其所2X20114授予的限制性股票才能够解除限售;如果这些高管人员在年内离开甲公司,甲公4司有权以授予价格每股元回购其被授予的限制性股票年末,甲公司预计52X20限制性股票限售的年内高管人员离职的比例为年月日和年410%o2X20112X20月日,甲公司股票的市场价格分别为每股元和每股元根据企业所得12311012税法规定,对于带有服务条件的股权激励计划,等待期内确认的成本费用不得税前扣除,待行权后根据实际行权时的股份公允价值与激励对象实际行权支付的价格之间的差额允许税前扣除甲公司以期末股票的市场价格估计未来因股份支付可在税前扣除的金额年月,甲公司与当地政府签订项目合同,甲公司作为社会资本方22X201PPP负责当地高速公路的建设、运营和维护根据项目合同约定,项目合同PPP PPP期间为年,其中项目建设期为年、运营期为年甲公司有权在运营期内向1028通行车辆收取高速公路通行费,政府不对未来能够收取的车辆通行费或者通过的车流量提供保证运营期满后,甲公司将项目资产无偿移交给政府方假设甲PPP公司的建造服务和运营服务均构成单项履约义务,均满足在某一时段内确认收入的条件,且甲公司从事项目的身份为主要责任人假设该合同满足“双特征”PPP和“双控制”条件甲公司建造期间义年至义年每年成本为万元材2202214000料成本为、人工成本为、用银行存款支付的其他成本为甲公司从60%30%10%事该项目的资金全部来源于银行借款,借款年利率为年末支付当年利息PPP8%,假设市场类似建造服务的合理毛利率为;合同期间各年的现金流均在年末发生5%假定企业所得税法对上述交易的处理与企业会计准则相同年月日,甲公司购入一项房产并对外出租,将该房产作为投资性32X20320房地产核算,采用成本模式进行后续计量该房产的购入成本为万元,以银12000行存款支付,预计使用寿命为年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧40年月日,甲公司将投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模2X2111式,当日,该房产的公允价值为万元假定企业所得税法规定,甲公司上述12575房产的折旧年限为年,预计净残值为零,采用年限平均法计提的折旧可在税前20扣除年月日,甲公司从无关联关系的第三方处受让了其所持乙公司42X211120%股权,受让价格为万元,款项已用银行存款支付,乙公司的股东变更登记手续900已经办理完成取得投资当日,乙公司可辨认净资产账面价值为万元,除账4900面价值为万元、公允价值为万元的一批存货外,其他资产、负债的公允价400500值与账面价值相同受让乙公司股权后,甲公司能够对乙公司施加重大影响甲公司拟长期持有乙公司的股权至年月日,乙公司将上述存货对外出售2X211231虬年度,乙公司账面实现净利润万元,因金融资产公允价值变动确认802X21800其他综合收益万元(已扣除所得税影响)其他资料()甲公司和乙公司1001适用的企业所得税税率均为未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减25%,可抵扣暂时性差异()年初,甲公司不存在暂时性差异,递延所得税资产22X20和递延所得税负债的年初余额均为零()甲公司按年度净利润的计提法定310%盈余公积,不计提任意盈余公积()本题不考虑除企业所得税以外的相关税费4及其他因素要求()根据资料()计算甲公司义年度应确认的股份支付费用金额,以及因11,220股份支付应确认的递延所得税金额,并编制授予限制性股票、确认股份支付费用及其递延所得税相关的会计分录()根据资料()编制年确认建造服务收入和成本、借款费用及项目22,2X21PPP资产达到预定可使用状态的会计分录()根据资料()计算甲公司义年度因授资性房地产应确认的巡延所得税33,220金额,并编制相关会计分录;说明甲公司年月日变更投资性房地产后续2X2111计量模式的会计处理原则,并编制相关会计分录()根据资料()计算甲公司对乙公司股权投资年月日账面余额,44,2X211231并编制年度相关的会计分录2X21()根据资料()判断甲公司对乙公司长期股权投资形成的暂时性差异是否应54,确认递延所得税,并说明理由;如应确认递延所得税,计算递延所得税金额并编制相关的会计分录参考解析()甲公司年度应确认的股份支付费用金额=()()12X2020X1-10%X20X10-5(万元),甲公司当期因股份支付应确认的暂时性差异二()X1/4M5020X1-10%X20X()(万元),因股份支付应确认的递延所得税资产二12-5X1/4=630630X25%=
157.(万元)5相关会计分录年月日2X2011借银行存款2000A.0B.700C.300D.400参考答案D参考解析乙公司应将万元[()]确认为资本公积4001000X70%-30%[单选题]年月日,公司购入公司当日发行的年期、到期一次还
4.2X2211A B4本付息债券,面值总额为万元,票面年利率为实际支付价款为万元,20005%,2100另发生交易费用万元公司将该债券划分为以摊余成本计量的金融资产,每年5A年末按照实际利率法确认投资收益,年月日确认投资收益万元2X221231402X22年月日,公司该债券的摊余成本为万元1231A0A.2037B.2035C.2065D.2145参考答案D参考解析年月日,公司该债券的摊余成本二()(万2X221231A2100+5+40=2145元),公司账务处理为购入时A借债权投资-面值2000-利息调整105贷银行存款2105年末时借债权投资-应计利息()2000X5%100贷投资收益40债权投资-利息调整60[单选题].甲公司记账本位币为人民币月日,甲公司以每股港元价格购51216入股股票万股,另支付相关税费万港元,作为以公允价值计量且其变动计H101入当期损益的金融资产核算,当日汇率为港元二元人民币由于市价变动,
11.1月末该股股票的价格为每股港元,当日汇率为港元二元人民币,则该H
6.
511.2以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产对甲公司该年度营业利润的影响金额为()万元人民币A.
12.9B.
11.9C.
10.9D.
9.9参考答案C参考解析以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产初始入账成本二6X(万元人民币),投资收益借方二(万元人民币);月10X
1.1=661x
1.1=
1.1贷股本400资本公积一一股本溢价1600借:库存股2000贷其他应付款2000年月日2X201231借管理费用450贷资本公积一一其他资本公积450借递延所得税资产
157.5贷所得税费用
112.5450X25%资本公积一一其他资本公积45
①确认建造服务收入和成本2借合同资产4200贷主营业务收入4200借合同履约成本4000贷原材料2400应付职工薪酬1200银行存款400借主营业务成本4000贷合同履约成本4000
②确认资本化的借款费用借借款支出PPP3204000X8%贷长期借款320
③在项目资产达到预定可使用状态时PPP借无形资产8720贷合同资产84004200X2借款支出PPP320
①年月日该投资性房地产的账面价值二32X20123112000-12000/40X9/12=11775万元,计税基础二万元,资产账面价值大于计税12000-12000/20X9/12=11550基础,产生应纳税暂时性差异,甲公司年度因投资性房地产应确认递延所得2X20税负债二万元11775-11550X25%=
56.25相关会计分录借投资性房地产12000贷银行存款12000借其他业务成本225贷投资性房地产累计折旧22512000/40X9/12借所得税费用
56.25贷递延所得税负债
56.25
②甲公司年月日变更投资性房地产后续计量模式,属于会计政策变更,2X2111应采用追溯调整法进行会计处理相关会计分录借投资性房地产12575投资性房地产累计折旧225贷投资性房地产12000递延所得税负债200盈余公积60利润分配一一未分配利润540甲公司对乙公司股权投资年月日账面余额=42X211231900+{[4900+500-400X1-25%]X20%-900}+[800-500-400X80%X1-25%]X万元20%+100X20%=1163o会计分录借长期股权投资一一投资成本900贷银行存款900借长期股权投资——投资成本贷营业95{[4900+500-400X1-25%]X20%-900外收入95借长期股权投资——损益调整148{[800-500-400X80%X1-25%]X20%}贷投资收益148借长期股权投资——其他综合收益20100X20%贷其他综合收益20甲公司不确认长期股权投资相关的递延所得税5理由由于甲公司拟长期持有乙公司的股权,所以因长期股权投资初始投资成本的调整产生的暂时性差异预计未来期间不会转回,因确认投资收益产生的暂时性差异,在未来期间逐期分回现金股利或利润时免税居民企业间的股息红利免税,因确认应享有被投资单位其他综合收益变动份额而产生的暂时性差异预计未来期间不会转回,所以均对未来期间所得税没有影响,不应确认递延所得税末确认公允价值变动损益二(万元人民币);因此,该以公允
6.5X10X
1.2-66=12价值计量且其变动计入当期损益的金融资产对甲公司该年度营业利润的影响额(万元人民币)=12-
1.1=
10.9[单选题]企业在按照会计准则规定采用公允价值计量相关资产或负债时,下列
6.各项有关确定公允价值的表述中,正确的是()在确定资产的公允价值时,可同时获取出价和要价的,应使用要价作为资产的A.公允价值使用估值技术确定公允价值时,应当使用市场上可观察输入值,在无法取得或B.取得可观察输入值不切实可行时才能使用不可观察输入值在根据选定市场的交易价格确定相关资产或负债的公允价值时,应当根据交易C.费用对有关价格进行调整以公允价值计量资产或负债,应当首先假定出售资产或转移负债的有序交易在D.该资产或负债的最有利市场进行参考答案B参考解析企业不应使用要价计量资产,选项不正确;在根据选定市场的交易A价格确定相关资产或负债的公允价值时,不应根据交易费用对有关价格进行调整,选项不正确;以公允价值计量资产或负债,应当首先假定出售资产或转移负债C的有序交易在该资产或负债的主要市场进行,选项不正确D[单选题]年月末,甲公司董事会通过一项决议,拟将持有的一项闲置管
7.2X226理用设备对外出售甲公司月日与独立第三方签订出售协议拟将该设备以630万元的价格出售给独立第三方,预计出售过程中将发生的出售费用为万元302020该设备为甲公司于年月购入,原价为万元,预计使用年,预计净2X206500010残值为零,采用年限平均法计提折旧,至拟出售时已计提折旧万元,未计提1000减值准备至义年月日,该设备出售尚未完成,但甲公司预计将于22212312X23年第一季度完成不考虑其他因素,下列各项关于甲公司因该设备对其财务报表影响的表述中,不正确的是()甲公司年年末因持有该设备应计提万元减值准备A.2X221000该设备在年年末资产负债表中应以万元的价值列报为流动资产甲公B.2X223000C.司年对该设备计提的折旧万元计入当期损益2X22250甲公司年年末资产负债表中因该交易应确认万元应收账款参考答案D.2X223020D参考解析该设备划分为持有待售时的原账面价值二(万元),预5000-1000=4000计售价减出售费用后的金额=二(万元),甲公司应计提的减值准备3020-203000二(万元),选项正确;甲公司将该设备作为流动资产列示,4000-3000=1000A列示金额为万元,选项正确;义年度该设备计提折旧的金额3000B222(万元),计入管理费用,选项正确;年年末资产负债=5000/10X6/12=250C2X22表中不确认应收账款,选项错误D[单选题].甲公司为我国境内企业,其日常核算以人民币作为记账本位币甲公8司在德国和美国分别设有子公司,负责当地市场的运营,子公司的记账本位币分别为欧元和美元甲公司在编制合并财务报表时,下列各项关于境外经营财务报表折算所采用汇率的表述中,正确的是德国公司的无形资产采用购入时的历史汇率折算为人民币A.德国公司持有的作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的股票B.投资采用期末即期汇率折算为人民币美国公司的未分配利润采用报告期平均汇率折算为人民币C.美国公司的美元收入和成本采用资产负债表日即期汇率折算为人民币D.参考答案B参考解析外币财务报表折算时,对于资产负债表中的资产和负债项目,采用资产负债表日的即期汇率折算,所有者权益项目除“未分配利润”项目外,其他项目采用发生时的即期汇率折算,“未分配利润”项目根据期初未分配利润加上本期实现的利润减去已分配的利润计算得出,选项和错误,选项正确;利润A CB表中的收入和费用项目,采用交易发生日的即期汇率折算,也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算近似汇率通常为平均汇率,选项错误D[单选题].关于合营安排,下列说法中错误的是9存在两个或两个以上的参与方组合能够集体控制某项安排的,则构成共同控制A.共同控制,是指按照相关约定对某项安排所共同的控制,并且该安排的相关活B.动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策如果所有参与方或一组参与方必须一致行动才能决定某项安排的相关活动,则C.称所有参与方或一组参与方集体控制该安排仅享有保护性权利的参与方不享有共同控制D.参考答案A参考解析如果存在两个或两个以上的参与方组合能够集体控制某项安排的,不构成共同控制,选项错误A[单选题]甲公司所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为
10.25%,按净利润的提取盈余公积年月日,甲公司对外出租的一栋办公10%2X221231楼作为投资性房地产采用成本模式计量的账面原值为万元,已计提折旧14000为万元,未计提减值准备,且计税基础与账面价值相同义年月日,40022311甲公司将该办公楼由成本模式计量改为采用公允价值模式计量,当日公允价值为万元对此项会计政策变更,甲公司应调整年月日未分配利润的金176002X2311额为万元A.3000B.300C.2700D.400参考答案c参考解析年月日甲公司将成本模式计量的投资性房地产改为公允价值2X2311模式计量,属于会计政策变更,则该变更甲公司调整年月日未分配利润2X2311的金额=[()]()(万元)17600-14000-400X1-25%X90%=2700[单选题]年度,甲公司涉及企业所得税的相关交易或事项如下()发
11.2X211生职工教育经费万元根据税法规定,企业发生的职工教育经费不超过实际
56.8发放工资薪金总额的部分,准予税前扣除;超过部分,准予结转以后年度税前8%扣除,年实际发放工资薪金万元()发生广告费用和业务宣传费用2X216602800万元,均通过银行转账支付根据税法规定,当年准予税前扣除的广告费和业务宣传费支出为万元;超过部分,准予结转以后年度税前扣除()因政策性6503原因发生经营亏损万元,按照税法规定,该亏损可用于抵减以后个会计年5005度的应纳税所得额甲公司预计未来年间能够产生足够的应纳税所得额弥补亏5损不考虑其他因素,年甲公司因上述业务产生的可抵扣暂时性差异为()2X21万元A.650B.654C.693D.694参考答案B参考解析事项()职工教育经费产生可抵扣暂时性差异二二(万1,
56.8-660X8%4元);事项()企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出形成的可抵扣暂2,时性差异二(万元);事项()本期发生的未弥补亏损万元属800-650=1503,500于可抵扣暂时性差异年甲公司因上述业务产生的可抵扣暂时性差异2X21=(万元),选项正确4+150+500=654B[单选题].甲公司年月开始研发一项新技术,年月进入开发阶122X2212X231段,年月日完成开发并申请了专利该项目义年发生研究费用2X231231222300万元,截至年末累计发生研发费用万元,其中符合资本化条件的金额为2X23800万元,按照税法规定,研发支出可按实际支出的税前抵扣不考虑其他500175%因素,下列各项关于甲公司上述研发项目会计处理的表述中,正确的是()将研发项目发生的研究费用确认为长期待摊费用A.自符合资本化条件起至达到预定用途时所发生的研发费用资本化计入无形资产B.实际发生的研发费用与其可予税前抵扣金额的差额确认递延所得税资产C.研发项目在达到预定用途后,将所发生全部研究和开发费用可予以税前抵扣金D.额的所得税影响额确认为所得税费用参考答案B参考解析企业自行研究开发项目,应当区分研究阶段与开发阶段分别进行核算研究阶段的支出应计入当期损益;开发阶段的支出满足资本化条件时计入无形资产的成本,选项正确B[单选题].关于政府会计,下列表述中错误的是13对固定资产、公共基础设施、保障性住房和无形资产计提折旧或摊销A.长期股权投资可以采用权益法核算B.收入和费用原则上采用权责发生制核算C,资产均不计提减值准备D.参考答案D参考解析事业单位对于收回后不需上缴财政的应收账款和其他应收款应计提坏账准备[多选题].关于政府会计的下列表述中,正确的有1政府负债的计量属性主要包括历史成本、现值和公允价值A.单位对于现金收支业务,在采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算B.C.单位核算国库集中支付业务,应当在进行预算会计核算的同时进行财务会计核算财政授权支付方式下,下年度恢复财政直接支付额度时,不作会计处理D.参考答案AC参考解析单位对于纳入部门预算管理的现金收支业务,在采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算,选项错误;财政直接支付方式下,下年度恢复财B政直接支付额度时,不作会计处理,财政授权支付方式下要进行会计处理,选项D错误[多选题].甲公司为一家境内上市公司年月日,甲公司董事会审议通22X2141过了“关于公司固定资产折旧年限变更的议案”,并发布公告由于甲公司1年月新购置了一栋办公楼,该办公楼的预计使用寿命为年董事会因2X201240此决定将房屋建筑物预计使用寿命,从年调整为年;20〜3020〜40为提高生产效率和机器设备的使用率对车间的机器设备进行以下调整将一台2大型设备从一车间调整至二车间无须安装改造,根据二车间的生产计划,预M计设备的利用率将大幅提高,从而其预计使用寿命从年缩短到年,剩余使M108用寿命从年缩短到年,董事会因此决定将该机器设备的预计使用寿命从年4210调整为年该设备原值万元,预计净残值为按年限平均法计提折旧,截815000,至年月日累计折旧万元,账面净值万元,未计提减值准备不2X21331900600考虑其他因素,下列各项关于上述事项甲公司会计处理的表述中,正确的有房屋建筑物的预计使用寿命调整属于会计估计变更A.新购置办公楼按照年计提折旧B.40设备预计使用寿命的调整属于会计估计变更C.年第二季度该设备计提折旧万元D.2X2175参考答案BCD参考解析甲公司原有房屋建筑物的预计使用寿命在年年之间,而新增的20〜30办公楼预计使用寿命为年因此,需披露房屋建筑物的预计使用寿命为年至4020年,属于对新资产采用新的会计估计,并不属于会计估计变更,应该从该办公40楼可以计提折旧时起按照年计提折旧,选项不正确,选项正确;由于该设40A B备的使用方式发生变化,导致其预计使用寿命缩短,属于某一特定事件导致的会计估计变更,选项正确;应该从设备转移到二车间开始使用之后按照新的预计C使用寿命计提折旧,即固定资产净值在调整后的剩余年限中按年限平均法计提折旧,该设备在年第二季度计提的折旧二2X21600/2X3/12=75万元,选项正确D[多选题].依据企业会计准则的规定,下列关于公允价值层次的表述中正确的有3活跃市场类似资产或负债的公允价值应该归类为第一层次输入值A.企业在估计资产或负债的价值时,可以随意选用不同层次的输入值B.企业在公允价值计量中需要使用不可观察输入值对可观察输入值进行调整,并C.且该调整引起公允价值计量结果显著变化,公允价值计量结果应当划入第三层次的公允价值计量企业需要确定公允价值计量结果所属的层次,不应考虑该处置费用调整对公允D.价值的影响参考答案CD参考解析选项不正确,属于第二层次输入值,第二层输入值包括活跃市场A中类似资产或负债的报价;非活跃市场中相同或类似资产或负债的报价;除报价以外的其他可观察输入值,包括在正常报价间隔期间可观察的利率和收益率曲线等;市场验证的输入值等;选项不正确,企业应最优先使用活跃市场上相同资B产或负债未经调整的报价即第一层次输入值,最终使用不可观察输入值即第三层次输入值[多选题].甲公司于年月日取得乙公司的股权,取得该项股权投42X199180%资后,甲公司能够控制乙公司年月日,甲公司董事会作出决议,决定2X20126向丙公司出售乙公司的股权,并于年月日与丙公司就该事项签订10%2X201216了一项不可撤销的股权转让合同该合同约定,甲公司应于年月日之前2X21331将该合同履行完毕该合同履行完后,甲公司仍能控制乙公司截至年年末,2X20双方尚未实际履行该合同不考虑其他因素,则下列表述中不正确的有甲公司应于年月日将其持有的对乙公司的股权投资全部转入持有待A.2X201216售资产甲公司应于年月日将其拟出售给丙公司的部分股权投资转入持有待B.2X201216售资产甲公司在年年末编制合并报表时,应在合并报表中将乙公司的资产和负债C.2X20列为持有待售类别甲公司在年年末应将乙公司纳入合并范围D.2X20参考答案ABC参考解析甲公司部分出售对乙公司投资后并未丧失对乙公司的控制因此甲公司在个别报表上不需要将对乙公司的股权投资划分为持有待售类别,在合并报表上也不应将乙公司的资产和负债列为持有待售类别[多选题].甲公司为一家上市公司,下列各项交易或事项中,应当作为利润分配5处理的有0现金股利可撤销,对于预计未来可解锁限制性股票持有者,上市公司应分配给A.限制性股票持有者的现金股利现金股利不可撤销,对于预计未来不可解锁限制性股票持有者,上市公司应分B.配给限制性股票持有者的现金股利分类为权益工具的金融工具,存续期间发放的现金股利C.分类为金融负债的金融工具,其名称中包含“股”的,存续期间发放的现金股D.利参考答案AC参考解析对于预计未来可解锁限制性股票持有者,上市公司应分配给限制性股票持有者的现金股利应当作为利润分配进行会计处理,选项正确;现金股利不A可撤销,对于预计未来不可解锁限制性股票持有者,上市公司应分配给限制性股票持有者的现金股利应当计入当期成本费用,借记“管理费用”等科目,贷记“应付股利一一限制性股票股利”科目,选项不正确;分类为权益工具的金融工具,B在存续期间分派股利(含权益工具所产生的利息)的,作为利润分配处理,发行方应根据经批准的股利分配方案,按应分配给金融工具持有者的股利金额,借记“利润分配一一应付优先股股利、应付永续债利息等”科目,贷记“应付股利一一优先股股利、永续债利息等”科目,选项正确;对于归类为金融负债的金融C工具,无论其名称中是否包含“股”,其利息支出或股利分配,原则上按照借款费用的规定进行处理,其回购或赎回产生的利得或损失等计入当期损益,选项D不正确[多选题]下列关于合同成本会计处理的叙述正确的有()
6.企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的应当确认为资产A.企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回且摊销期限不超过一年的,可以B.在发生时计入当期损益合同取得成本确认为资产的,企业应当采用与该资产相关的商品收入确认相同C.的基础进行摊销计入当期损益确认为资产的合同履约成本计提的减值准备不得转回D.参考答案ABC参考解析选项不正确,确认为资产的合同履约成本和合同取得成本的账面价D值高于下列两项的差额的,超出部分应当计提减值准备,并确认为资产减值损失()企业因转让与该资产相关的商品预期能够取得的剩余对价;()为转让该相12关商品估计将要发生的成本;以前期间减值的因素之后发生变化,使得上述()1减()的差额高于该资产账面价值的,应当转回原已计提的资产减值准备,并计2入当期损益,但转回后的资产账面价值不应超过假定不计提减值准备情况下该资产在转回日的账面价值[多选题].甲公司为制造企业,下列交易或事项形成的现时义务,属于金融负债7的有()赊购商品应付账款万元A.300按年度奖金计划计提的应付职工薪酬万元B.30企业收到的合同价款中,分摊至奖励积分的部分C.向证券公司借入丙上市公司万股股票对外出售D.100参考答案AD参考解析选项属于应付职工薪酬,选项属于合同负债,上述两项均不属于B C金融负债[多选题]甲公司于年月日将其某自用房屋用于对外出租,该房屋
8.2X221231的成本为万元,预计使用年限为年,转为投资性房地产之前,已使用年,750204甲公司按照年限平均法计提折旧,预计净残值为零转为投资性房地产核算后,预计能够持续可靠取得该投资性房地产的公允价值,甲公司采用公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量,转换日,该房屋的公允价值为万元假定税800法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同同时,税法规定投资性房地产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额,待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额该项投资性房地产在年月日的公允价值2X231231为万元甲公司年度实现的利润总额为万元,适用的所得税税率9002X238000为从年开始,适用的所得税税率为虬不考虑其他因素,甲公司下列15%,2X2425会计处理中正确的有()年月日递延所得税负债余额为万元A.2X
23123184.375年应交所得税为万元B.2X
231179.375年确认递延所得税费用为万元C.2X
2334.375年所得税费用为万元D.2X231200参考答案ABC参考解析年月日该投资性房地产的账面价值为其公允价值万元,2X231231900其计税基础为取得成本扣除按照税法规定允许税前扣除的折旧额后的金额,即计税基础二(万元),递延所得税负债余额二750-750+20X5=
562.5()(万元),选项正确;年应交所得税二[900-
562.5X25%=
84.375A2X238000-()(万元),选项正确;年确认递延900-800-7504-200X15%=
1179.375B2X23所得税费用二[()](万元),选项正确;900-800+7504-20X25%=
34.375C2X23年所得税费用(万元),选项错误=
1179.375+
34.375=
1213.75D[多选题]不考虑其他因素,下列关于合营安排的表述中正确的有()
9.。