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出口退税业务的简单理解我国的出口退税业务采取的是类似“先征后退”,纳税人必须先缴纳后,经税务机关审核,再退税我国的出口业务税收处理采取的是免、第、退形式免,是指出口货物施行零税率,免税;抵,
1.是以应退税额抵顶内销应纳税额;退,是指用于出口购进货物的符合条件的进项税额给予退税
2.实际工作中是先抵内销应纳税,当内销应纳税额不足以抵顶应退税额的部分进行退由于采取的是“先征后退”,所以还要计算免抵额用于出口的购进货物的以退税率计算的额度可以抵扣,适用税率与退税率计算的额部分是不得地
3.面的抵减额
4.分类型理解
一、纯出口型企业
5.没有内销业务,不存在“抵税”,只有退税
二、既有出口业务又有内销业务
(一)内销比重较小,内销应纳税额不足以抵顶应退税额时,有抵税、有退税比如,内销销项税进项税出口进项税则内销应纳税额为(・)外销应退为抵顶(应纳),退税100,30,80,7010030,80,
(二)内销比重大,内有效应纳大于外销应退,则有抵顶,有纳税、无退税707080-70=
10.内销应纳税额为外销进项税额则,抵顶纳税
(三)进项税额比较多时,内销出现较大的留抵税额;外销应退税额,无法抵顶,此时,100,80,80,
20.无抵顶、有退税,有期末留抵税额相关税额计算,考虑适用税率与退税率不同,在计算时,有细节的调整
一、当期应纳税额二销项税额-(进项税额-不得免抵税额)
6.
二、不得免抵税额=离岸价格*(适用税率■退税率卜不得免抵税额抵减额
三、不得免抵抵减额二购进免税材料价格*(适用税率•退税率)
四、当其应纳税额=销项税额-进项税额+免抵退税额
五、免抵退税额二免抵额+退税额,对于某一期间,可能只是退税额或免抵额.如上面的
(三)、
(二)情况不得免抵税额抵减额是因为购进免税原材料用于生产出口货物产生的例如;某企业,年外销额万,内销额万,进项税额万,购进免税材料生产
7.出口货物万适用税率出口退税率I201210020020则应纳税额()(・)・万2517%,13%免抵退税额万,=200*17%-20+100*17%-13%+25*17%13%=3420+4+1=19所以,免抵额=100*17%-25*13%=17-
3.25=
13.75缴税额=
13.75=19-
13.75=
5.25。