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先由部门负责人签字确认费用的真实性和是否超限额,并履行相应的审批手续,然后由财务处专门负责费用报销审核的会计人员进行审核,审核通过后予以制单,出纳根据会计人员审核制单后的凭证办理费用支付手续要求根据内部控制规范和内部控制评价
1.指出审核报销审批控制程序时应注意的关键控制点有哪些?
2.分析甲单位支出业务控制设计及运行中在资金支付的审批和审核环节是否存在缺陷,具体指出缺陷并说明理由【答案】
1.审核报销审批程序应注意的关键控制点有
①单位是否有明确的支出内部审批权限、程序、责任和相关控制制度
②分级审批、分额度审批、逐项审批的审批控制规定
③审批人是否在授权范围内审批
2.
(1)“单笔付款金额在10万元以上的,由单位负责人审批”存在缺陷理由对于一定资金以上的重大货币资金支付业务,应实行集体决策制度,而不应由单位负责人一人审批
(2)费用报销审核程序不存在缺陷理由各部门员工报销费用时,首先由部门负责人签字确认,然后由财务部审核是否准予支付,便于审查费用的真实性和是否超限额问题
三、甲公司为一家制造类企业,主要生产X、Y两种产品,X、Y两种产品均为标准化产品市场竞争非常激烈甲公司高度重视战略成本管理方法的运用,拟通过成本领先战略助推企业稳步发展相关资料如下
(1)随着业务发展和生产过程的复杂化甲公司制造费用占生产成本的比重越来越大且制造费用的发生与传统成本法采用单一分摊标准的相关性越来越小甲公司自2012年以来采用作业成本法进行核算与管理2016年6月,X、Y两种产品的产量分别为500台和250台单位直接成本分别为
0.4万元和
0.6万元,此外,X、Y两种产品制造费用的作业成本资料如表3所示
(2)通过作业成本法的运用,甲公司的成本核算精度大大提高,为此,甲公司决定通过作业成本法与目标成本法相结合的方式进行成本管理通过市场调研,甲公司在综合考虑多种因素后,确定X、Y两种产品的竞争性市场单价分别为
1.85万元和
1.92万元;单位产品必要利润分别为
0.20万元和
0.25万元假定不考虑其他因素要求根据资料
(2),结合目标成本法,分别计算X、Y两种产品的单位目标成本,并说明甲公司确定竞争性市场价格应综合考虑的因素【答案】X产品单位目标成本=
1.85-
0.20-
1.65(万元)Y产品单位目标成本=
1.92—
0.25二
1.67(万元)应综合考虑的因素客户可接受的价格、主要竞争对手情况、自身目标市场份额评分说明答出其中任意一项或两项的,得相应分值的一半
四、甲公司为一家制造企业,以自主研发为基础,在风能发电领域拥有世界领先的研发能力和技术水平甲公司90%的客户来自欧美,由于受到欧美政策环境和经济环境影响,近年来风能发电业务的市场占有率和销售增长率均较低要求根据资料,运用波士顿矩阵模型,指出甲公司风能发电业务在市场中所属的业务类型,并说明理由【答案】瘦狗业务理由甲公司风能发电业务在欧美市场占有率和销售增长率均较低所以属于瘦狗业务
五、飞腾公司为一家中央国有企业,拥有两家业务范围相同的控股子公司A、B,控股比例分别为58%和77%在飞腾公司管控系统中,A、B两家子公司均作为飞腾公司的利润中心A、B两家公司2016年经审计后的基本财务数据如下金额单位为万元适用所得税税率25%,平均资本成本率
5.5九2017年初,飞腾公司董事会在对这两家公司进行业绩评价与分析比较时,出现了较大的意见分歧以董事长为首的部分董事认为,作为股东应主要关注净资产回报情况,而A公司净资产收益率远高于B公司,因此A公司的业绩好于B公司以总经理为代表的部分董事认为,A、B两公司都属于总部的控股子公司且为利润中心,应当主要考虑总资产回报情况,从比较两家公司总资产报酬率税后结果分析,B公司业绩好于A公司假定不考虑所得税纳税调整事项和其他有关因素要求根据上述资料,计算A、B两家公司2016年净资产收益率、总资产报酬率税后要求列出计算过程【答案】DA公司净资产收益率二1500—7000*6%*1—25%/5000=
16.2%2B公司净资产收益率=1000—2000*6%*1—25%/7000=
9.43%3A公司总资产报酬率税后=1500—7000*6%*1-25%/15000=
5.4%4B公司总资产报酬率税后=1000-2000*6%*1-25%710000=
6.6%
六、甲公司资本成本10%,有两个互斥项目A项目寿命期6年,净现值12441万元,内含报酬率
19.73%;B项目寿命期3年,净现值8324万元,内含报酬率
32.67%o要求:1根据资料,分别采用重置现金流量法和等额年金2采用重置现金法时需要调整现金流量的情形有哪些?法进行决策【答案】1B项目调整后的净现值=8324+8324X P/F,10%,3=14578万元B项目调整后净现值6年大丁A项目净现值12441万元选择B项目A项目等额年金=12441/P/A,10%,6=2857万元B项目等额年金=8324/P/A,10%,3=3347万元B项目等额年金高于A项目,选择B项目2需要调整现金流量的情形
①在存在通货膨胀的情况下,需要对各年的净现金流量进行调整;
②如果预测项目执行过程中可能遇到重大技术变革或其他重大事件,也需要对项目各年的现金流量进行调整
七、甲单位为中央级事业单位,执行《事业单位会计制度》并计提固定资产折I0O2015年7月28日,甲单位总会计师主持召开会议,听取财务处、资产管理处近期工作汇报,研究讨论有关国有资产管理的事宜
(1)因市政道路扩建,甲单位一栋建筑面积5000平方米的楼房将被拆除市政府道路建设征迁办公室向甲单位承诺承担该栋楼房拆除费用,并另外支付2000万元补偿款该栋楼房的账面原值1000万元,累计折旧600万元资产管理处认为该栋楼房长期闲置,政府拆迁是妥善处置该项资产的一个机会会议决定经单位授权由资产管理处直接与市政府道路建设征迁办公室签署资产处置和补偿协议
(2)甲单位下属乙事业单位承接一国际合作项目,但因资金不足,项目一直没有实施,这对乙单位实现当年收入预算目标和完成年度事业任务产生重大影响为支持乙单位开展业务,财务处认为可将甲单位闲置资金按同期银行借贷利率有偿借给下属事业单位使用考虑到将资金出借给下属单位风险可控,会议决定经单位授权由财务处直接与乙单位签署资金出借协议要求根据国有资产管理等相关规定,逐项判断事项
(1)至
(2)的建议是否正确如不正确,分别说明理由【答案】
1.事项
(1)的处理决定不正确理由处置资产的账面原值在800万元以上,应经主管部门审核后报同级财政部门审批2•事项
(2)的处理决定不正确理由除法律法规另有规定外,事业单位利用国有资产出借,应当进行必要的可行性论证,并经主管部门审核同意后,报同级财政部门审批
八、甲公司是一家从事电子设备制造的国有控股上市公司,拥有A、B两家子公司为提高管理水平和战略执行效果,甲公司管理层决定加强全面预算管理,调整绩效评价体系有关资料如下
(1)提高预算编制质量2018年10月,甲公司向各子公司下发2019年度全面预算编制指导方案
①2018年3月,为探索产业转型和多元化经营,甲公司并购了A公司A公司是一家从事生命技术服务业务的企业,井购前A公司的业务与甲公司的电子设备制造业务彼此没有关联鉴于A公司以前年度经济活动中存在较多的不合理费用开支项目,指导方案要求A公司以零为起点,从实际需要出发分析预算期内各项经济活动的合理性,经综合平衡后形成年度预算方案
②因B公司的产品年度产销量存在较大不确定性,指导方案要求B公司采用弹性预算公式法编制年度预算B公司编制X产品生产成本年度预算的相关资料为年度固定成本为
0.65亿元,弹性定额为每件
0.25万元,弹性定额适用的产量为30—35万件
(2)加强预算过程管控为强化预算责任、加强预算控制,甲公司决定从2019年开始对预算内、预算外和超预算审批事项均严格按同一审批流程进行控制
(3)调整绩效评价体系自2019年开始,甲公司拟采用平衡计分卡对子公司绩效进行考核评价在讨论平衡计分卡指标体系时、有关人员观点如下
①战略部经理认为,平衡计分卡应围绕战略目标展开指标体系的构建,且应以非财务指标为核心,因为非财务指标可反映未来绩效,有利于实现未来的财务成功
②人力资源部经理认为,平衡计分卡关注的是各类指标间的平衡,如财务指标与非财务指标的平衡、结果性指标与动因性指标的平衡等,所以在分配指标权重时也应对各指标进行综合权衡,对特别重要的指标可适当提高权重,但对任何一个指标均不可设立“一票否决”制度
③财务部经理认为,平衡计分卡各个层面的指标间应具有因果关系,这种因果关系可依次推进,最终的结果应能够明确反映出公司的战略实施效果要求
(1)根据资料
(1)中的第
①项,按照并购双方行业相关性划分,指出甲公司并购A公司的并购类型,并说明理由
(2)根据资料
(1)中的第
①项,指出甲公司要求A公司2019年采用哪种预算编制方法;判断采用该方法是否恰当,并说明理由
(3)根据资料
(1)中的第
②项,如果预计X产品2019年度产量为32万件,计算确定X产品2019年度生产成本的预算目标;如果预计X产品2019年度产量为29万件,采用弹性预算法编制预算时应如何进行处理
(4)根据资料
(2),指出甲公司的做法是否恰当,并说明理由【答案】
(1)并购类型,混合并购理由A公司与甲公司的生产经营彼此没有关联度或A公司与甲公司既非竞争对手,又非现实中或潜在的客户或供应商
(2)预算编制方法零基预算法恰当理由A公司以前年度经济活动存在较多的不合理性
(3)2019年度生产成本预算目标=
0.65+
0.25义32=
8.65(亿元)[
3.1]处理措施修正、更新弹性定额
(4)不恰当理由预算内审批事项,应简化流程,提高效率;预算外审批事项,应严格控制,防范风险;超预算审批事项,应执行额外的审批流程或对于预算内非常规或金额重大事项,应经过较高的授权批准层审批
九、某国际快餐连锁公司宣布在印度开设连锁店,经过对宏观环境的分析,该公司决定在该地区只出售猪肉汉堡、鸡肉汉堡和鱼肉汉堡,不出售牛肉汉堡要求指出宏观环境分析中需要考虑的关键因素有哪些?该公司的决定是基于哪一个因素的考虑【答案】宏观环境分析中关键因素包括政治环境因素、经济环境因素、社会环境因素、技术环境因素、生态环境因素和法律环境因素该公司的决定是基于对社会环境因素的考虑
一十、甲单位为一家中央级事业单位,已实行国库集中支付制度2018年7月5日,甲单位分管财务工作的领导主持召开了由财务处、资产管理处相关人员参加的工作会议,听取近期工作汇报部分事项如下
(1)甲单位经财政部门批复的A设备购置项目任务已于2018年6月30日前完成,项目资金按合同以财政授权支付及相关规定完成了结算,形成项目支出结余资金5万元,为解决B设备购置项目(与A设备购置项目支出功能分类不同)资金不足问题,财务处李某建议,将项目支出结余资金5万元直接用于B设备购置项目
(2)甲公司2018年年初制定并实施的项目经费预算绩效管理方法规定,在预算编制环节,各二级预算单位申请项目经费必须如实编报支出绩效目标,且绩效目标设置应指向明确、细化量化、合理可行、相应匹配为做好2019年“一上”预算编报工作,财务处张某建议,在编报2019年项目经费预算时,应加强对拟入库项目的绩效目标审核,审核符合要求后,方可进入项目库
(3)2018年6月,甲单位采用公开招标方式采购一批仪器设备(未纳入集中采购目录范围,但达到政府采购限额标准和公开招标数额标准)投标文件接收截止日后只有两家供应商投标,因而出现废标如果继续采用公开招标方式采购,仍然可能出现废标为此,资产管理处刘某建议,对该批仪器设备直接采用竞争性谈判或其他非招标采购方式进行采购
(4)甲单位C信息化建设项目财政批复的预算为600万元,计划于2018年8月起执行,拟采用公开招标方式进行采购考虑到项目预算额度比较充足,为防止供应商低价中标影响项目建设质量,资产管理处孙某建议,在公开招标公告中,应根据建设项目的价格测算情况,设定最低限价假定不考虑其他因素要求根据国家部门预算管理、国有资产管理、政府采购等相关规定,分析判断
1.事项
(1)财务处李某的建议是否正确,如不正确,说明理由
2.事项
(2)财务处张某的建议是否正确,如不正确,说明理由
3.事项
(3)资产管理处刘某的建议是否正确,如不正确,说明理由
4.事项
(4)资产管理处孙某的建议是否正确,如不正确,说明理由【答案】
1.事项
(1)建议不正确理由项目支出结余资金原则上由财政收回,单位不得自行安排使用2•事项
(2)建议正确
3.事项
(3)建议不正确理由废标后,需要采用其他方式采购的,应当在采购活动开始前获得政府采购监督管理部门【或政府有关部门】批准
4.事项
(4)建议不正确理由采购人根据价格测算情况,可以设定最高限价,但不得设定最低限价。