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年整理税务师之涉税服务实务练习2023题-及答案单选题共50题
1、某餐厅放弃免税优惠,2020年6月允许抵扣的进项税额为30万元,由于管理不善霉烂变质的原料转出的进项税额为3万元,其中本月购进的原料对应的进项税额为L2万元,2019年3月及之前购进并抵扣的进项税额为L8万元该餐厅当期可抵减加计抵减额为万元A.
2.7B.
2.88C.
4.05D.
4.32【答案】D
2、某省规定土地增值税清算时利息支出以外的其他房地产开发费用扣除比例为5%房地产开发企业利息支出能够按清算对象分摊并能够提供金融机构证明,能够单独计算扣除,在进行土地增值税清算时,作为清算对象扣除项目中的“房地产开发费用”金额应是A.利息+销售费用+管理费用B.利息+[取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本不含利B.
0.6102C.
1.3598D.
2.2615【答案】B
21、税务师受托对某企业进行纳税审核,发现该企业某月份将福利部门领用的原材料20000元,计入生产费用,经核实当月期末材料结存成本为50000元,期末在产品结存成本为80000元,期末产成品结存成本为120000元,本期销售成本发生额为200000元,则税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊系数为()oA.
0.08B.
0.05C.
0.04D.
0.0444【答案】B
22、向境外单笔支付等值()美元以上(不含)以及外国投资者以境内直接投资取得的合法所得在境内再投资(单笔5万美元以上)的事项,要到委托人所在地税务机关进行税务备案A.1万B.3万C.5万D.10万【答案】C
23、(2016年)某企业2015年8月11日开业,填报2015年度企业所得税年度申报表封面“税款所属期间”时,应填写为()oA.2015年8月11日至2015年12月31日B.2015年9月1日至2015年12月31日C.2015年8月1日至2015年12月31日D.2015年1月1日至2015年12月31日【答案】A
24、(2017年)下列油类产品中,应征收资源税的是()A.机油B.汽油C.人造石油D.天然原油【答案】D
25、某卷烟厂为增值税一般纳税人,2019年6月向农场收购烟叶用于生产卷烟,支付价款总额
5.5万元,已开具烟叶收购发票,同时支付运费
0.6万元,取得了增值税专用发票,烟叶已经生产领用当月销售自产的卷烟取得不含税收入共计12万元则该卷烟厂2019年6月份应缴纳的增值税税额为()万元A.
1.14B.
1.18C.
0.85D.
0.75【答案】C
26、下列关于房产税的规定,表述正确的是()A.房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和农村B.独立于房屋之外的建筑物(如围墙、烟囱等)不属于房产C.对原有房屋进行改扩建的,不应增加房屋的原值D.对出租房产,租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的,免租期间不需要缴纳房产税【答案】B
27、关于税务注销,下列说法错误的是()A.办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税(滞纳金)及罚款的,免予到税务机关办理清税证明B.办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税(滞纳金)及罚款的纳税人,主动到税务机关办理清税的,税务机关应提供即时办结服务C.处于非正常状态纳税人在办理一照一码户清税申报前,需先解除非正常状态,补办申报纳税手续D.纳税人应在向工商行政管理机关办理注销登记后,持有关证件向主管税务机关办理注销税务登记【答案】D
28、境内甲居民企业持有境内乙企业100%的股权,计税基础为450万元,公允价值为600万元甲企业为了更好的发展现将持有的乙企业的股权全部销售给境内的丙企业丙企业就该项业务股权支付520万元,银行存款支付80万元则甲企业针对上述业务应纳企业所得税()万元A.
7.5B.
22.5C.
31.88D.5【答案】D
29、下列关于小规模纳税人的相关规定,错误的是()oA.小规模纳税人销售货物时,按规定收取的增值税额,应贷记“应交税费——应交增值税”科目B.符合小微企业优惠政策的小规模纳税人,免征的增值税额,借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目,贷记“营业外收入”科目C.自2020年2月1日起,增值税小规模纳税人(其他个人除外)发生增值税应税行为,需要开具增值税专用发票的,可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具D.年应征增值税销售额未超过500万元的小规模纳税人,也可以申请一般纳税人资格认定【答案】B
30、某省税务局稽查部门在对某医美企业进行纳税检查过程中,发现该单位在经营期间存在违规使用增值税发票的情形,税务机关对其作出追缴税款、加收滞纳金并处罚款的税务处理决定,并已送达处罚决定及处理决定书,该纳税人对处罚决定不服向上一级税务机关申请复议,并已结清税款、滞纳金、罚款并收到税务机关填发的缴款凭证,纳税人可以在知道上述税务处罚决定后()日内提起税务行政复议申请A.7B.10C.60D.180【答案】C
31、下列关于退还纳税人多缴税款的表述中,正确的是()A.纳税人发现多缴税款但距缴款日期已超过3年的,税务机关不再退还多缴税款B.税务机关发现多缴税款的,应立即退还C.税务机关发现多缴税款但距缴款日期已超过3年的,税务机关不再退还多缴税款D.纳税人发现当年预缴企业所得税款超过应缴税额的,可要求退款并加计银行同期存款利息【答案】A
32、下列情形中,属于委托方在代理期限内可以单方终止代理行为的是()A.涉税服务人员发生变化B.涉税服务人员未按照协议要求提供服务C.客观原因导致委托代理内容发生变化D.税务师事务所代表人变更【答案】B
33、某金银首饰店为增值税一般纳税人,2020年3月采取以旧换新方式销售金首饰600克,每克新首饰零售价450元,每克旧首饰作价200元,实际收取银行存款150000元已知金银首饰的消费税税率为5%下列关于此项业务的会计处理,表述正确的是()A.借银行存款150000营业外收入120000贷主营业务收入
238938.05应交税费——应交增值税(销项税
31061.95借税额)
11946.90贷应金及附加
11946.90交税费——应交消费税B.借银行存款150000库存商品
120000252743.36主营业务收入
17256.64应交税费——应交增值税(销项税借税额)
6637.金及附加
176637.交税费——应交消费税17C.借银行存款150000库存商品120000贷250500主营业务收入19500应交税费——应交增值税(销项税借税额)
11946.90金及附加
11946.90交税费——应交消费税D.借:银行存款150000120000营业外收入贷
252743.36主营业务收入
17256.64应交税费——应交增值税(销项税借税额)
6637.金及附加
176637.交税费——应交消费税17【答案】B
34、甲公司为增值税一般纳税人,本月销售一栋“营改增”前外购的房产,选择简易计税办法,在房产所在地预缴增值税时,会计核算的借方科目应该是()oA.应交税费——简易计税B.应交税费——已交税金C.应交税费——应交增值税D.应交税费——预交增值税【答案】A
35、税务师在纳税审核时,发现企业以前年度少计收益或多计费用的情况时,调账时应()oA.借记“利润分配一未分配利润”B.借记“以前年度损益调整”C.贷记“以前年度损益调整”D.贷记应交税费一应交所得税”【答案】C
36、某葡萄酒生产企业为增值税一般纳税人,2020年6月进口一批葡萄酒,关税完税价格为100万元,当月领用80%继续生产葡萄酒当月销售葡萄酒共计取得不含税销售额300万元,则该企业当月应向税务机关缴纳消费税()万元(关税税率为20%、消费税税率A.
16.67B.
19.33C.
20.40D.30【答案】B
37、苯妥英钠结构中苯环个数是A.1个B.2个C.3个D.4个E.5个【答案】B
38、企业下列行为应视同销售征收增值税的是()A.将自产的办公桌用于财务部门办公使用B.将外购的服装作为春节福利发给企业员工C.将委托加工收回的卷烟用于赠送客户D.将自有不动产用于公益事业捐赠【答案】C
39、自2019年4月1日至2021年12月31日,对一般纳税人提供下列服务取得的销售额占全部销售额比重超过50%的,不适用增值税加计抵减政策的是()A.建筑服务B.电信服务C.邮政服务D.家政服务【答案】A
40、税务师事务所办理商事登记后,应当向()办理行政登记A.省级税务机关B.所在地注册税务师协会C.主管税务机关D.中国注册税务师协会【答案】A
41、甲、乙两家企业是关联企业2019年5月1日,乙企业从甲企业借款3000万元,期限半年,双方约定按照金融企业同类同期贷款年利率8%结算利息,乙企业无其他关联方债权性投资乙企业注册资本为200万元,所有者权益构成为实收资本200万元,资本公积100万元,未分配利润-50万元则2019年不得扣除的关联方借款利息为()oA.0万元息支出)]x5%C.利息+[取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本(含利息支出)]x5%D.利息+[取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本(含利息支出)]x(5%+20%)【答案】B
3、(2020年真题)下列关于消费税的说法,正确的是()A.自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的,于领用时纳税B.委托方收回委托加工的已税消费品,以不高于受托方的计税价格出售的,不再缴纳消费税C.纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的,应当分别核算,分别适用税率D.纳税人兼营不同税率的应税消费品,从高适用税率计算消费税【答案】B
4、企业为增值税一般纳税人,2020年6月可以抵扣的进项税额为40万元、销项税额为70万元,已经预缴增值税20万元,则月末企业的会计处理应为()A.借应交税费——应交增值税(转出未交增值税)10贷应交税费——未交增值税10B.72万元C.88万元D.120万元【答案】B
42、已实行“两证整合”登记模式的个体工商户,清税申报应当在0内办结A.7个工作日B.10个工作日C.20个工作日D.30个工作日【答案】C
43、下列项目不征收个人所得税的是()A.年终加薪B.退休人员再任职收入C.劳动分红D.独生子女补贴【答案】D
44、下列关于涉税鉴证业务证据收集评价的说法,错误的是()A.涉税鉴证业务证据范围主要包括:时间范围、职权范围、业务范围B.涉税鉴证业务证据种类包括书证、物证、视听资料、电子数据、证人证言、当事人的陈述、鉴定意见、勘验笔录、现场笔录C.鉴证人对鉴证事项合法性的证明责任,可以减轻委托人的纳税申报责任D.以利诱、欺诈、胁迫和暴力等不正当手段获取的证据材料不得作为鉴证依据【答案】C
45、甲企业(增值税一般纳税人)用自产原材料换取乙企业(增值税一般纳税人)的实木地板,双方互开了增值税专用发票,假设甲企业换进实木地板用于职工食堂的装修,乙企业换进原材料用于继续生产增值税应税产品,则下列税务处理不正确的是()o A.甲企业应计算原材料的销项税B.乙企业应计算实木地板的销项税C.甲企业可以抵扣实木地板的进项税D.乙企业可以抵扣原材料的进项税【答案】C
46、继续教育个人所得税专项附加扣除每年最高额为()A.3600B.4800C.7200D.8400【答案】D
47、从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起()日内将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件等报送税务机关备案A.10B.15C.30D.60【答案】B
48、下列说法中,不符合企业所得税相关规定的是()oA.企业参加财产保险,按规定缴纳的保险费用,准予在税前扣除B.化妆品制造企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入30%的部分,准予扣除,超过部分准予在以后纳税年度结转扣除C.企业按规定缴纳的增值税,可以在企业所得税前扣除D.凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的,该企业对外借款所发生的利息,相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息,不属于企业合理的支出,应由企业投资者负担,不得在计算企业应纳税所得额时扣除【答案】C
49、甲企业2019年度实际发生的与生产经营有关的业务招待费为55万元,该公司2019年主营业务收入为6200万元,出租仓库收入200万元,将自产产品用于捐赠,同类产品售价为100万元营业外收入为150万元,投资收益150万元在计算应纳税所得额时,该公司业务招待费应调增()oA.22万元B.
22.5万元C.
32.5万元D.33万元【答案】B
50、对于资产负债表的审查,以下说法正确的是()□A.若流动资产实际占用数增长过快,则应注意是由于材料或商品分散到货还有由于价格的原因造成的,但是可以肯定的是,不是由于管理不善造成的,所以不用在这方面分散精力B.在对固定资产进行审查分析时,首要核实的是固定资产折旧计算方法是否得当,计算结果是否正确C.对于无形资产的审查,应注意企业无形资产期末数与期初数的变化情况,了解企业本期无形资产的变动和摊销情况,并注意摊销额计算是否正确D.审查所有者权益项目时,应该注意企业投资者是否按规定履行出资义务,资本公积金核算是否正确,盈余公积金及公益金的提留比例是否符合税法规定【答案】C多选题(共30题)
1、下列关于注册税务师权利义务及执业规则的说法,错误的是()A.注册税务师应当回避与其有利害关系的委托方业务B.注册税务师对执业中知悉的委托人的所有信息负有保密义务C.注册税务师在执业期间购入委托人的股票D.委托人示意其作不实报告的,注册税务师应当拒绝E.注册税务师有权向税务机关查询税收规范性文件【答案】BC
2、下列项目可以差额计算缴纳增值税的有()A.融资租赁服务B.金融商品转让C.建筑服务适用简易计税方法的D.房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目采用简易计税方法的E.房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目采用一般计税方法的【答案】ABC
3、下列社会保险中,由单位和个人共同缴费的有()A.基本养老保险B.基本医疗保险C.生育保险D.失业保险E.工伤保险【答案】ABD
4、根据现行企业所得税法的规定,下列在计算应纳税所得额时允许全额扣除的借款利息支出有()oA.企业实际支付给关联方的利息支出B.非金融企业向金融企业借款的利息支出C.非金融企业向非金融企业借款的利息支出D.逾期偿还银行贷款的罚息E.企业实际支付给与企业无关联关系的自然人借款的利息支出【答案】BD
5、下列关于金融服务涉税处理的说法正确的有()oA.融资性售后回租按照贷款服务缴纳增值税B.以货币资金投资收取的固定利润,无需缴纳增值税C.金融商品持有期间(含到期)取得的收益无需缴纳增值税D.个人转让金融商品取得的收益应该简易计税方法计算缴纳增值税E.企业转让限售股应该按照转让金融商品计算缴纳增值税【答案】A
6、某生产企业(具有出口经营权)为增值税一般纳税人,2019年9月外购原材料取得的增值税专用发票上注明价款600万元、增值税78万元,当月内销货物取得不含税销售额300万元,出口自产货物取得收入折合人民币为500万元已知,该企业适用增值税税率为13%,出口退税率为10%关于该业务的会计处理,下列正确的有()oA.借主营业务成本150000贷应交税费——应交增值税(进项税额转出)150000B.借主营业务成本150000贷应交税费——应交增值税(出口退税)150000C.借应收出口退税款(增值税)500000贷应交税费——应交增值税(出口退税)500000D.借应交税费——未交增值税240000贷应交税费——应交增值税(转出多交增值税)240000E.借应收出口退税款(增值税)240000应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)260000贷应交税费——应交增值税(出口退税)500000【答案】A
7、下列税务登记的说法正确的有()oA.申请减税、免税、退税,必须持税务登记证件B.纳税人应当将税务登记证件副本在其生产、经营场所或者办公场所公开悬挂,接受税务机关检查C.税务机关不再按照180天设置报验管理的固定有效期,改按跨区域经营合同执行期限作为有效期限D.纳税人遗失税务登记证件的应当在30日内书面报告主管税务机关,并登报声明作废E.纳税人跨省(自治区、直辖市和计划单列市)临时从事生产经营活动的,需向机构所在地的税务机关填报《跨区域涉税事项报告表》【答案】AC
8、下列各项业务所取得的收入中,自2019年4月1日起,适用9%的税率征收增值税的有()A.园林绿化B.不动产租赁服务C.邮政服务D.基础电信服务E.有形动产租赁服务【答案】ABCD
9、自2019年6月1日起,同时符合以下()条件的部分先进制造业纳税人,可以自2019年7月及以后纳税申报期向主管税务机关申请退还增量留抵税额A.增量留抵税额大于零B.纳税信用等级为A级或者B级C.申请退税前24个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形D.自2019年4月1日起享受过即征即退、先征后返(退)政策E.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上【答案】AB
10、下列业务中,可以开具增值税专用发票的有()A.金融商品转让B.商业企业向供货方收取的各种返还收入C.酒店为客人开具的住宿费发票D.房地产开发企业向其他个人销售自行开发的房地产项目E.某知名企业为老客户兴旺公司开具的葡萄酒发票【答案】C
11、纳税人发生下列行为,应办理注销税务登记的有()A.改变经营范围B.破产C.在同一主管税务机关管辖范围内改变经营地点D.被吊销营业执照E.改变产权关系而涉及改变主管税务机关【答案】BD
12、增值税一般纳税人在()情形下,不得开具增值税专用发票A.金融商品转让B.商场零售的劳保专用鞋帽C.某机械厂销售2003年1月5日购进的、作为固定资产管理的机床,销售时放弃了减税待遇D.商场批发的食品E.向消费者个人销售空调【答案】A
13、个体工商户的下列支出,税收制度中不允许税前扣除的有()A.用于个人和家庭的支出B.赞助支出C.税收滞纳金D.经营性支出E.个人所得税税款【答案】ABC
14、增值税一般纳税人在“应交增值税”明细账内设置的专栏包括()oA.待认证进项税额B.待转销项税额C.已交税金B.借应交税费——应交增值税(转出未交增值税)20贷应交税费——预交增值税20C.借应交税费——应交增值税(转出未交增值税)10贷应交税费——已交税金10D.借应交税费——预交增值税20贷应交税费——应交增值税(转出多交增值税)20【答案】A
5、(2017年)下列选项所涉及的证照全部应缴纳印花税的是()A.商标注册证、卫生许可证、土地使用证、营运许可证B.房屋产权证、工商营业执照、税务登记证、营运许可证C.房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证D.土地使用证、专利证、特殊行业经营许可证、房屋产权证【答案】C
6、税务师对印花税计税依据进行审核时,下列处理正确的是()A.已税合同修改后增加金额的,按增加金额计算补税,减少金额的,按减少金额计算退税B.以外币计价的应税合同,按合同书立当月最后一日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币计税C.技术开发合同,按合同所载价款、报酬、研究开发经费的合计金额计税D.出口退税E.代扣代交增值税【答案】CD
15、企业发生的下列费用中,可以全额在当年税前扣除的有oA.软件生产企业发生的职工培训费用B.航空企业实际发生的飞行员养成费C.核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用D.家电生产企业实际发生的职工技能训练费E.教育行业的讲师培训费【答案】ABC
16、下列关于上一年度错误会计账目的调整方法的表述,正确的有A.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的,如果在上一年度决算报表编制后发现的,即使不影响利润,也要通过“以前年度损益调整”进行调整B.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的,如果在上一年度决算报表编制前发现的,可直接调整上年度账项,对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容C.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的,如果在上一年度决算报表编制后发现的,如果影响上年度会计利润,要通过“以前年度损益调整”账户进行调整D.对上一年度错账且对上年度税收没有影响的,但是与本年度核算和税收有关的,可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况,通过“以前年度损益调整”账户进行调整E.对上一年度错账且对上年度税收没有影响的,但是与本年度核算和税收有关的,可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况,相应调整本年度有关账项【答案】BC
17、下列各项业务所取得的收入中,应按9%的税率征收增值税的有A.搬家公司从事的搬家业务B.无运输工具承运业务C.货运代理业务D.仓储服务E.出租建筑施工设备并配备操作人员【答案】B
18、增值税一般纳税人在“应交增值税”明细账内设置的专栏包括A.待认证进项税额B.待转销项税额C.已交税金D.出口退税E.代扣代交增值税【答案】CD
19、(2019年)下列采取增值税一般计税方法的业务,在会计核算时会使用到“应交税费——预交增值税”科目的有()oA.房地产开发公司销售商品房预收的销售款B.工业企业销售货物预收的货款C.建筑公司建造写字楼预收的工程款D.商业企业出租包装物收取的押金E.工业企业分期收款方式销售货物收到的款项【答案】AC
20、下列关于生产销售和自产自用应税消费品的表述,正确的有()oA.除以取得货币的方式进行的销售外,企业以应税消费品换取生产资料和消费资料、抵偿债务、投资入股、支付代购手续费等也应视为销售行为,在会计上作为销售处理B.在销售实现时,应按产品全部价款借记“应收账款”“银行存款”等科目,贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税(销项税额)”等科目C.企业以生产的应税消费品换取生产资料、消费资料或抵偿债务,支付代购手续费等应按全部价款借记“材料采购”、“应收账款”等科目,贷记“主营业务收入”、应交税费——应交消费税”科目D.在销售时,应当按照应缴消费税额,借记“税金及附加”科目,贷记“应交税费一应交消费税”科目E.纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面,应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税【答案】ABD
21、以下企业中,应当按复式账建账建制的有()oA.某个体工商户,注册资金25万元B.某提供增值税应税劳务的私营业户,月销售额50000元C.某个体工商户,注册资金18万元D.某生产性个体工商户,月销售额70000元E.甲和乙两人共同成立个体工商户,注册资金是13万元【答案】ABD
22、关于个人所得税纳税申报的说法,正确的有0A.年所得12万元以上是指纳税人各类收入的应纳税所得额合计超过12万元B.纳税人在两处以上取得工资的,必须自行向税务机关申报C.年所得12万元以上但已足额扣缴税款的纳税人不必再向税务机关申报D.年所得12万元以上的个人独资企业只需填报《个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表》即可E:取得应税所得且没有扣缴义务人的,必须自行向税务机关申报【答案】B
23、根据税法规定,“应交税费——简易计税”科目核算的业务包括()oA.一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提业务B.一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税扣减业务C.一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税预缴业务D.一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税缴纳业务E.小规模纳税人采用简易计税方法发生的增值税缴纳业务【答案】ABCD
24、下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣的有()A.国内旅客运输服务B.娱乐服务C.餐饮服务D.住宿服务E.居民日常服务【答案】BC
25、纳税人在税收征管中享有的权利有()A.享受税法规定的减免税优惠B.依法保管和使用发票C.依法申请办理税务登记、变更和注销税务登记D.申请延期申报和延期缴纳税款E.依法申请退还多缴的税款【答案】AD
26、在增值税专用设备的领购和发行管理中,()事项发生变化需要办理变更发行A.纳税人名称B.开票机数量C.开票限额D.购票限量E.纳税人识别号【答案】ABCD
27、下列关于房产税减免税的说法,正确的有()A.国家财政部门拨付事业经费单位本身的业务用房,免征房产税B.对个人所有的房产,免征房产税C.对公园内的餐馆所使用的房产,免征房产税D.对农产品批发市场、农贸市场(包括自有和承租)专门用于经营农产品的房产,暂免征收房产税E.对增值税小规模纳税人,可以由省级人民政府决定在50%的税额幅度内减征房产税【答案】AD
28、关于营业税计算缴纳的说法,正确的有A.自2009年1月1日起,不论金融企业还是非金融企业从事股票买卖,应按规定以卖出价减去买入价后的余额为营业额计算缴纳营业税B.单位和个人开设网吧取得的收入应按〃娱乐业〃税目缴纳营业税C.企业的长期借款转借给其他企业,其利息收入可以按差额计算缴纳营业税D.企业受托提供林木管护取得的收入需要缴纳营业税E:企业打印室实行内部核算,按照公司规定向其他科室收取的打印费,需要缴纳营业税【答案】ABC
29、下列有关税务师事务所质量控制说法正确的有A.质量控制制度应当贯穿整个业务流程,涵盖全部涉税专业服务和涉税服务人员B.税务师事务所的法定代表人或执行合伙人、项目负责人对业务结果的质量承担最终责任;项目其他成员为所承担的工作质量承担责任C.每年至少一次向本机构提供遵守独立性政策和程序的书面确认函D.业务档案应按不同客户不同委托业务分别归整,对同一客户不同的委托业务,应分别归整业务档案E.税务师事务所的业务档案,应当自提交结果之日起至少保存3年【答案】ABCD
30、根据规定,下列收入能够作为业务招待费和广宣费扣除限额计算基数的有()oA.销售货物收入B.转让固定资产收入C.特许权使用费收入D.租金收入E.视同销售收入【答案】ACD大题(共10题)
一、(2016年)某市房地产开发企业为增值税一般纳税人,向香港某公司租用其在该市购入的办公用房,用于对现行开发的三个项目进行经营管理合同约定租期三年,年租金
114.45万元,三年租金合计
343.35万元于2020年5月18日一次付清,已知该房地产开发企业2020年正在开发的项目有三个,其中有一个建筑总面积8万平方米的老项目选择简易计税办法缴纳增值税,另两个项目合计建筑总面积22万平方米选择一般计税方法缴纳增值税,香港某公司出租的该办公房于2012年7月购进问题
(1):香港某公司出租办公房增值税的纳税义务发生时间?理由?问题
(2)房地产开发企业在支付办公用房租金时,履行哪些税费的扣缴义务,金额分别是多少?问题
(3):房地产开发企业支付的该办公用房租金,按税法规定允许抵扣的进项税额是多少?为什么?申报抵扣的扣税凭证是什么?【答案】
二、某餐饮公司为增值税一般纳税人,符合进项税额加计抵减政策,2019年11月发生以下业务
(1)提供餐饮服务,取得含税收入212万元,开具了增值税普通发票
(2)外购一批餐具,取得增值税专用发票,注明价款29万元,进项税额
3.77万元
(3)购入相关食材,其中从农业生产者手中购入免税农产品,取得农产品销售发票上注明的买价12万元;从小规模纳税人处购入应税农产品,取得增值税普通发票,支付款项8万元;从批发企业购入免税蔬菜,支付款项5万元已知上述款项均以银行存款支付,相关进项税额选择在购入当月抵扣要求
(1)适用进项税额加计抵减政策的纳税人,要求其取得相关业务的销售额占全部销售额的比重超过50%,其“销售额”包括哪些内容?
(2)计算当期可抵减加计抵减额及当期实际应纳税额
(3)做出上述业务中与增值税相关的会计分录【答案】
(1)“销售额”包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额其中,纳税申报销售额包括一般计税方法销售额,简易计税方法销售额,免税销售额,税务机关代开发票销售额,免、抵、退办法出口销售额,即征即退项目销售额
(2)当期可抵减加计抵减额=(37700+120000x9%)x15%=7275(元)抵减前应纳增值税二2120000+(1+6%)x6%-(37700+120000x9%)二71500(元)抵减前的应纳税额大于零,且大于当期可抵减加计抵减额,当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减实际应缴纳的增值税二71500-7275=64225(元)
(3)会计处理取得收入借银行存款2120000贷主营业务收入2000000应交税费——应交增值税(销项税额)120000当月外购餐具借原材料290000应交税费——应交增值税(进项税额)37700贷银行存款327700
三、甲公司2019年有关股权投资的情况如下
(1)甲公司持有A公司30%的股权,按照权益法核算,当年会计账簿中就此项投资确认投资收益450万元当年A公司实际宣告分派现金股利1200万元,甲公司按照持股比例确认“应收股利”360万元
(2)甲公司持有未上市的B公司40%的股权,此部分股权投资成本为2300万元,当年撤回其在B公司的全部股权投资,取得转让收入3000万元,撤资时B公司的累计未分配利润和累计盈余公积为1000万元
(3)甲公司持有C公司30%的股权,按照权益法核算,当年将持有的C公司股权全部转让,取得转让收入3800万元,此部分股权投资成本为3000万元,转让股权时C公司的累计未分配利润和累计盈余公积为900万元
(4)甲公司投资的D企业当年发生经营亏损,甲公司按D.同一凭证,载有两个或两个以上经济事项而适用不同税率,未分别记载金额的,按高税率计税贴花【答案】D
7、(2016年)下列项目不予列入工资薪金所得征收个人所得税的是()0A.年终加薪B.劳动分红C.托儿补助费D.全勤奖金【答案】C
8、甲市某个体工商户是增值税一般纳税人,2020年4月,将其2016年10月在乙市购买的一间商铺出租,其取得的住房租金收入,应在乙市()oA.按
1.5%预征率预缴增值税B.按2%预征率预缴增值税C.按5%预征率预缴增值税D.按3%预征率预缴增值税【答案】D
9、某增值税一般纳税人2020年4月3日购入一栋专门用于免税权益法核算其应分担的金额为200万元,确认投资损失要求根据上述资料,回答下列问题?
(1)根据资料
(1)的表述提出纳税调整意见并说明理由
(2)计算资料
(2)的投资资产转让所得并说明理由
(3)计算资料
(3)的股权转让所得并说明理由
(4)根据资料
(4)的表述提出纳税调整意见并说明理由【答案】⑴【正确答案】根据企业所得税法规定,股息、红利等权益性投资收益,应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期,确认收入的实现所以税法上应确认对A公司的投资收益360万元,会计上确认投资收益450万元,应调减应纳税所得额90万元此外,符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益属于免税收入,故还应调减应纳税所得额360万元
(2)【正确答案】投资企业从被投资企业撤回或减少投资,其取得的资产中,相当于初始出资的部分,应确认为投资收回;相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分,应确认为股息所得;其余部分确认为投资资产转让所得因此,甲公司撤回其在B公司的股权投资,相当于B公司累计未分配利润和累计盈余公积的金额为400(1000x40%)万元,应确认为股息所得,免征企业所得税,撤资时应♦确认的投资资产转让所得=3000-2300-1000x40%=300(万元)
(3)【正确答案】转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后,为股权转让所得企业在计算股权转让所得时,不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额股权转让所得二3800-3000=800(万元)
(4)【正确答案】被投资企业发生的经营亏损,由被投资企业按规定结转弥补;投资持有期间,投资企业在税法上不确认投资损失,只有当投资损失实际发生时,才可以税前扣除因此,甲公司权益法核算的应分担的D公司的亏损,不允许在企业所得税税前扣除,应调增应纳税所得额200万元
四、某公司为增值税一般纳税人,为改善办公条件,报经有关部门批准于2012年2月10日开始,将原四层的办公楼推倒重建,新办公楼于2012年10月18日建成并投入使用,楼内配有中央空调和电梯经审核企业账面记录,原办公楼的账面原值为500万元,已计提折旧16年,累计折旧为400万元新建办公楼及附属设施的购建成本为5000万元;办公楼装修费用为1000万元;中央空调购置成本为200万元,电梯购置成本为300万元,均取得增值税专用发票根据该公司财务制度规定,中央空调和电梯单独作固定资产核算假定该公司所在地规定房产税的计税余值是按房产原值一次减除20%的损耗价值以后的余额,该公司已在房产推倒重建前向主管税务机关报送相关的证明资料(计算房产原值时不考虑土地价格)问题
1.说明该办公楼2012年度房产税应税和免税的起止时间
2.分别说明办公楼重建前后的房产税计税依据,并计算该办公搂2012年度应纳房产税
3.说明办公楼重建后企业所得税的最低折旧年限
4.说明该公司购入的中央空调和电梯的进项税额能否抵扣【答案】
五、位于某市的ABC生产企业系增值税一般纳税人,主要从事电视机、洗衣机的生产和销售,2019年该企业已结账2020年4月,税务师事务所受托对该企业2019年第四季度的增值税纳税情况进行审查,获得下列资料D1月为本企业采用简易计税办法项目购入材料,取得的增值税专用发票上注明价税合计金额为406800元,该材料尚未领用企业账务处理为借原材料360000应交税费——应交增值税进项税额46800贷银行存款406800211月18日,收到其他企业捐赠的原材料一批,取得的增值税专用发票上注明价款30000元,增值税3900元,该批原材料尚未使用企业账务处理为借原材料33900贷营业外收入33900312月15日,采取预收款方式销售一批电视机,当日取得预收款30000元,合同规定货物于次年4月15日发出,并于发货时开具发票企业账务处理为借银行存款30000贷合同负债
26548.67应交税费——应交增值税销项税额
3451.33412月20日企业购入一辆小汽车供管理部门使用,取得的增值税专用发票上注明的价款为180000元、增值税23400元企业账务处理为【答案】
六、中国公民李某为某大学的教授,每月工资为10000元,2019年1~12月除了从所在大学取得工资、薪金收入外,还取得以下收入
(1)3月份受某出版社委托进行审稿,取得审稿收入50000元
(2)4月份与朋友王某共同出版一本小说,共取得稿酬50000元,李某与王某平分稿酬,各取得收入25000元
(3)5月份将自己的一本小说手稿复印件在国内市场上公开拍卖,取得拍卖收入30000元
(4)6月份与一家培训机构签订了半年的劳务合同,合同规定,从6月起每周六为该培训机构授课一次,每次报酬700元,每月为培训机构授课4次
(5)7月份出版短篇小说一篇,取得稿酬收入3000元
(6)8月份按市场价格出租住房,取得不含增值税的租金收入4000元,当月发生的准予扣除项目金额合计为160元,修缮费用1300元,均取得合法票据(其他相关资料李某每月自行负担“三险一金”1500元;李某每月需支付其名下首套住房贷款3500元、其独生女刚就读小学二年级,李某与其妻子约定子女教育支出、住房贷款利息支出在李某的综合所得中扣除)要求根据上述资料,回答下列问题
(1)李某3月份审稿所得预扣预缴个人所得税;
(2)李某4月份出版小说所得预扣预缴个人所得税;
(3)李某5月份拍卖小说手稿复印件预扣预缴个人所得税;
(4)李某6月份授课收入预扣预缴个人所得税;【答案】
七、市税务局稽查局于2019年4月11日到甲加工企业稽查,发现甲加工企业在2019年1月至3月期间,少缴增值税280000元稽查局就甲加工企业的行为作出税务处理决定,要求其自接到税务处理决定书之日起15日内补缴增值税280000元稽查局于2019年4月20日将税务处理决定书送达甲加工企业;甲加工企业于5月20日将税款缴纳入库,但由于对税务局决定存在异议,于5月21日向市税务局申请行政复议市税务局对甲加工企业的行政复议申请进行了审查,作出了不予受理的决定问题
1.市税务局是否应该受理甲加工企业的行政复议申请,并说明理由
2.甲加工企业是否可就不予受理行为向法院提起诉讼,并说明理由【答案】
(1)市税务局应该受理甲加工企业的行政复议申请因为该复议申请符合受理的条件
①该复议属于市税务局的管辖范围纳税人对各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的,向其所属税务局申请行政复议;
②属于税务行政复议的受案范围甲企业对税务机关作出的征税行为提出行政复议,属于受案范围;
③在规定的期限内提出的申请甲企业4月20日收到税务处理决定书,5月20日缴纳税款,5月21日申请行政复议,即在规定的期限60日内提出的申请;
④有明确的申请人和符合规定的被申请人等都是符合条件的,所以市税务局应该受理甲加工企业的行政复议申请
(2)甲企业可以就不予受理行为向法院提起诉讼因为对应当先向行政复议机关申请行政复议,行政复议机关决定不予受理的,申请人可以自收到不予受理决定书之日起15日内,依法向人民法院提起行政诉讼
八、某市工业企业2019年相关资产情况如下
(1)年初拥有房产原值共计5700万元,占地共计2400平方米其中厂房原值3200万元,占地1000平方米;厂办幼儿园房产原值1200万元,占地500平方米;企业内部绿化占地200平方米、厂区内道路占地100平方米
(2)当年4月20日将占地400平方米,原值1000万元的办公楼出售,签订的合同中注明销售收入1400万元
(3)当年5月1日将占地200平方米,原值30万元的闲置仓库对外出租,合同中注明每月收取不含税租金5万元,租期1年
(4)9月30日受让一宗500平方米的土地使用权,签订的合同中注明地价款300万元,委托某建筑公司在该宗土地上新建厂房,签订的合同中注明工程款800万元,当年厂房的建造尚未完工已知当地省级人民政府规定计算房产余值的扣除比例为30%,城镇土地使用税年税额为10元/平方米要求
(1)计算该企业当年应缴纳的房产税
(2)计算该企业当年应缴纳的城镇土地使用税
(3)计算该企业当年应缴纳的印花税【答案】
(1)企业办幼儿园自用的房产,免征房产税该企业当年应缴纳的房产税二3200x(1-30%)xl.2%+1000x(1-30%)xl.2%x4/12+300x(1-30%)xl.2%x4/12+5x8x12%=
35.32(万元)
(2)企业办幼儿园自用的土地,免征城镇土地使用税该企业当年应缴纳的城镇土地使用税二(1000+200+100)x10+400x10x4/12+200x10+500x10x3/12=
17583.33(元)
(3)该企业当年应缴纳的印花税=1400x10000x
0.5%o+5x12x10000xl%+3OOxo10000x
0.5%o+8OOxlO000x
0.3%o=115OO(元)
九、某家电商场2012年8月向某空调生产企业订购一批空调,并预付30%货款,2012年9月空调生产企业向家电商场发出空调,并全额开具增值税专用发票,由于空调到货时间迟于合同约定时间,导致家电商场错过空调销售旺季,家电商场要求以原协议价格九折购进,并在协商达成-一致前未支付剩余的货款,同时空调生产企业也扣留了已开具的增值税专用发票,这批空调到货后,家电商场分别于9-12月陆续全部出售,并以合同约定价暂估空调的进货成本进行结转2013年8月,空调生产企业提起诉讼,经法院调解,考虑到家电商场已占用资金近一一年,双方同意以原合同价购进这批空调,当月家电商场向空调生产企业支付购进空调余款,空调生产企业将原开的增值税专用发票递交给家电商场问题
(1)家电商场2013年8月取得的增值税专用发票能否作为进项税额抵扣的合法凭证说明理由
(2)家电商场这批空调的成本在企业所得税预缴及汇算清缴时应怎样扣除?【答案】
一十、某自营出口生产企业是增值税一般纳税人,出口货物的征税税率为13%,退税率为9%2020年6月经营业务如下当月外购货物准予抵扣进项税额30万元当月免税购进原材料金额50万元本月内销货物不含税销售额10万元,本月出口货物销售额折合人民币200万元要求计算相关的增值税款【答案】A产品技术开发的研发大楼并于当月投入使用,取得增值税专用发票注明价款3000万元、税额270万元,因专用于免税项目,该纳税人未进行用途确认,未抵扣进项税额该研发大楼预计使用20年,预计净残值为零,采用直线法计提折旧2021年4月30日,该企业转型将上述研发大楼用于研发应税商品(B商品)则关于此项业务的说法中,正确的是()A.可以抵扣增值税进项税额
256.5万元B.可以抵扣增值税进项税额270万元C.可以抵扣增值税进项税额
153.9万元D.不得抵扣进项税额【答案】A
10、下列有关城镇土地使用税的表述中,正确的是()oA.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的,由争议方分别纳税B.纳税人购置新建商品房,自房屋交付使用之月起,缴纳城镇土地使用税C.公园、名胜古迹内的营业单位使用的土地,应缴纳城镇土地使用税D.出租、出借房产,自交付出租、出借房产之月起计征城镇土地使用税【答案】
11、税务机关对小型个体工商户征收税款的基本方法是()A.代扣代缴B.定期定额征收C.查定征收D.查账征收【答案】B
12、纳税人不能按照税法规定的纳税期限缴纳税款,(),不足以缴纳税款的,可申请延期纳税A.当期银行存款在扣除应付职工工资、社会保险费后B.当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后C.当期货币资金在扣除银行存款及各项上交款项后D.当期货币资金在扣除应付职工工资和应计提的公益金、公积金以后【答案】B
13、下列关于资源税税收优惠政策的说法中,错误的是()A.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成(层)气,免征资源税B.从衰竭期矿山开采的矿产品,减征30%资源税C.从低丰度油气田开采的原油、天然气,减征30%资源税D.高含硫天然气、三次采油和从深水油气田开采的原油、天然气,减征30%资源税【答案】C
14、企业缴纳的下列税金中,在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的是()oA.土地增值税B.资源税C.车船税D.增值税【答案】D
15、企业将外购的货物用于对外捐赠,则以下的会计分录中,正确的是()oA.借营业外支出贷库存商品B.借营业外支出贷库存商品应交税费一—应交增值税(销项税额)C.借营业外支出贷库存商品应交税费一—应交增值税(进项税额转出)D.借营业外支出贷主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)【答案】B
16、关于税务师的职业道德,错误的是()A.未经委托人同意,涉税服务人员不得将委托人所托事务转托他人办理B.税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密,负有保密义务C.委托人提供不实资料的,税务师应当终止提供涉税服务D.税务师与委托人有利害关系的,无需回避【答案】D
17、居民个人在中国境外一个国家(地区)实际已经缴纳的个人所得税税额,超过来源于该国家(地区)所得的抵免限额的,其超过部分不得在本纳税年度的应纳税额中抵免,但是可以在以后纳税年度来源于该国家(地区)所得的抵免限额的余额中补扣补扣期限最长不得超过()年A.2B.3C.5D.10【答案】C
18、关于纳税人欠税的税务处理,下列说法错误的是()A.抵押权人、质权人可以要求税务机关提供纳税人有关欠税的情况B.欠税金额较大的纳税人在处分其不动产前,应当向税务机关报告C.税务机关可按规定对欠税的纳税人采取强制执行措施D.税务机关清收欠税时税收优先于所有抵押权、质权执行【答案】D
19、2021年7月某企业当期免抵退税额100000元,期末留抵税额80000元其中正确的会计处理为()A.借应收出口退税款——增值税80000贷应交税费——应交增值税(出口退税)80000B.借应收出口退税款——增值税80000应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)20000贷应交税费——应交增值税(出口退税)100000C.借应交税费——未交增值税20000贷应交税费——应交增值税(转出多交增值税)20000D.借营业外收入——政府补助20000贷应交税费——应交增值税(出口退税)20000【答案】B
20、某筷子生产企业为增值税一般纳税人2020年5月取得不含税销售额如下销售烫花木制筷子15万元;销售竹制筷子18万元销售木制一次性筷子12万元另外没收逾期未退还的木制一次性筷子包装物押金
0.23万元,该押金于2019年5月5日收取该企业当月应纳消费税()万元A.
0.6099。