2023年税务师之涉税服务实务模考模拟试题全优

年整理税务师之涉税服务实务模考2023模拟试题（全优）单选题（共50题）

1、甲烟丝厂为增值税一般纳税人，2021年1月发生如下业务1月5日销售200箱自产烟丝，每箱不含税价格为18000元；1月20日销售300箱自产烟丝，每箱不含税价格为16000元；1月25日用自产烟丝100箱抵偿债务已知烟丝适用的消费税税率为30%,则甲烟丝厂当月用100箱自产烟丝抵偿债务应缴纳增值税和消费税合计（）元A.789600B.810000C.758400D.846000【答案】C

2、企业在境内发生处置资产的下列情形中，不视同销售确认企业所得税应税收入的是（）A.将资产用于股息分配B.将资产用于职工奖励或福利C.将自建的商品房出租D.将资产用于交际应酬C.电话咨询D.网络咨询【答案】D

23、华北某油田2019年8月开采原油8000吨,当月销售5000吨,取得不含税销售额1700万元，用于开采原油过程中加热的原油400吨，用于职工食堂和浴室的原油20吨，当月与原油同时开采的天然气40000立方米，均已全部销售，取得不含税销售额

8.5万元，已知该原油与天然气适用的资源税税率均为6%该油田当月应纳的资源税为（）元A.1025100B.1029180C.1020380D.1031580【答案】B

24、（2020年真题）下列关于消费税的说法，正确的是（）A.自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的，于领用时纳税B.委托方收回委托加工的已税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，不再缴纳消费税C.纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，应当分别核算，分别适用税率D.纳税人兼营不同税率的应税消费品，从高适用税率计算消费税【答案】B

25、对于辅导期纳税人，根据经营情况核定每次专票的供应数量，但每次发出专票数量不得超过（）份A.10份B.15份C.25份D.50份【答案】C

26、对公司银行贷款逾期的罚息，正确的财务或税务处理是（）A.罚息o属于企业所得税法规定的不可以扣除的罚款支出B.银行贷款发生的罚息应在企业“财务费用”科目贷方反映C.罚息不属于行政罚款，类似于经济合同的违约金，可以在企业所得税税前扣除D.因银行贷款发生罚息，属于与企业生产经营无关的支出，应在“营业外支出”中核算，不得在企业所得税前扣除【答案】C

27、下列情形中，属于委托方在代理期限内可以单方终止代理行为的是（）A.涉税服务人员发生变化B.涉税服务人员未按照协议要求提供服务C.客观原因导致委托代理内容发生变化D.税务师事务所代表人变更【答案】B

28、下列在中国境内无住所的外籍人员属于个人所得税居民纳税人的是（）oA.某外籍人员2019年6月1日来华工作，2019年10月31日工作结束后回国B.某外籍人员2018年11月1日来华工作，2019年4月30日回国C.某外籍人员2019年5月1日来华工作，2019年8月31日回国探亲，2019年10月1日结束探亲，来华继续工作D.某外籍人员2018年11月1日来华工作，2019年5月31日回国【答案】C

29、下列有关城镇土地使用税的表述中，正确的是（）0A.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由争议方分别纳税B.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之月起，缴纳城镇土地使用税C.公园、名胜古迹内的营业单位使用的土地，应缴纳城镇土地使用税D.出租、出借房产，自交付出租、出借房产之月起计征城镇土地使用税【答案】C

30、位于天津市的顺通物流公司2019年8月末转让一块未开发的土地使用权，签订产权转移书据，取得不含增值税收入610万元3月初取得该土地使用权时支付地价款450万元，取得土地使用权时缴纳了

13.5万元的契税顺通物流公司应缴纳土地增值税（）万元（增值税采用一般计税方法）A.

41.88B.

44.11C.

39.11D.

41.11【答案】A

31、关于纳税人欠税的税务处理，下列说法错误的是（）A.抵押权人、质权人可以要求税务机关提供纳税人有关欠税的情况B.欠税金额较大的纳税人在处分其不动产前，应当向税务机关报告C.税务机关可按规定对欠税的纳税人采取强制执行措施D.税务机关清收欠税时税收优先于所有抵押权、质权执行【答案】D

32、2019年5月1日我国居民王某将自己拥有的一套80平方米的住房出租给李某用于居住，双方合同约定每月租金4500元，5月发生修缮费用1200元，已取得合法有效凭证，则王某2019年出租住房共应缴纳个人所得税（）元（不考虑出租住房过程中缴纳的相关税费）A.2778B.3358C.3465D.3556【答案】A

33、下列行为属于税务行政处罚行为的是（）A.停止出口退税权B.书面通知银行或其他金融机构冻结存款C.不依法确认纳税担保行为D.对不依法纳税的企业做出纳税信用等级为D级的评定行为【答案】A

34、企业在境内发生处置资产的下列情形中，不视同销售确认企业所得税应税收入的是（）A.将资产用于股息分配B.将资产用于职工奖励或福利C.将自建的商品房出租D.将资产用于交际应酬【答案】C

35、某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，专业从事进料加工业务，按实耗法计算，当月计划进口总值为10万元，出口货物的征税率为13%,退税率为10%2020年8月有关经营业务为购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，增值税专用发票通过认证上期末留抵税额6万元本月内销货物不含税销售额100万元，收款113万元存入银行本月计划出口总值为300万元，实际出口货物离岸价折合人民币210万元本月实际从国外免税购进原材料150万元，当月企业的《进料加工登记手册》未核销该企业当月的增值税免抵税额为（）万元A.

0.9B.

0.8C.

0.7D.0【答案】D

36、某企业2020年取得国债利息收入10万元，国债转让收益120万元，股权转让净收益200万元，股票转让净损失20万元，则企业所得税年度纳税申报表主表中“投资收益”中的金额应是（）万J LOA.10B.130C.220D.310【答案】D

37、某化妆品厂（增值税一般纳税人）2020年3月从某工业企业购进已税高档香水精，取得的增值税专用发票上注明的价款为280万元，增值税额

36.4万元；当月领用部分外购高档香水精用于继续生产高档化妆品，已知本月期初库存外购已税高档香水精的买价为10万元，期末库存外购的已税高档香水精的买价为150万元，高档化妆品消费税税率为15%,则该化妆品厂当月可扣除的外购高档香水精已纳的消费税税额为（）万元A.21B.42C.84D.140【答案】A

38、下列关于职工教育经费的说法，正确的是（）oA.企业职工教育经费税前扣除限额为工资薪金的2%B.集成电路设计企业的职工教育经费可以据实扣除C.职工教育经费属于税法与会计的永久性差异D.核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用，作为发电成本在税前扣除【答案】D

39、下列行为属于税务行政处罚行为的是（）A.停止出口退税权B.书面通知银行或其他金融机构冻结存款C.不依法确认纳税担保行为D.对不依法纳税的企业做出纳税信用等级为D级的评定行为【答案】A

40、被告应当在收到起诉状副本之日起（）日内，提供据以作出被诉涉税具体行政行为的全部证据和所依据的规范性文件，并提出答辩状A.5B.10C.15D.30【答案】C

41、下列凭证中，需要缴纳印花税的是（）oA.外国政府向我国企业提供优惠贷款所签订的借款合同B.银行同业拆借所签订的借款合同C.无息、贴息贷款合同D.财产所有人将财产捐赠给学校所书立的各类书据【答案】A

42、下列关于个体工商户建账种类的说法中，错误的是（）A.甲个体工商户注册资金50万元，应建复式账B.乙个体工商户提供增值税应税劳务月销售额为20000元，应建复式账C.丙个体工商户从事货物生产月销售额为70000元，应建复式账D.丁个体工商户从事货物批发以及零售月销售额为90000元，应建复式账【答案】B

43、下列属于复合计征的消费品的是（）A.卷烟B.高档化妆品C.啤酒D.超豪华小汽车【答案】A

44、超豪华小汽车的征收范围为每辆零售价格为（）及以上的乘用车和中轻型商用客车A.100万元（含增值税）B.100万元（不含增值税）C.130万元（含增值税）D.130万元（不含增值税）【答案】D

45、（2020年真题）关于追征纳税人未缴、少缴税款的说法，正确的是（）oA.因税务机关的责任，造成少缴税款，税务机关可以在5年内要求纳税人补缴税款B.对骗税行为，税务机关可以在10年内追征纳税人所骗取的税款C.因纳税人非主观故意造成少缴税款，一般情况下税务机关追征期限为2年D.纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关追征期限为3年，同时加收滞纳金【答案】D

46、下列各项中，关于基本医疗保险的说法，错误的是（）o【答案】C

3、保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的（）（含本数）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除A.18%B.15%C.8%D.5%【答案】A

4、鉴证人应当对提供涉税鉴证业务服务过程中形成的业务记录和业务成果以及知悉的委托人和被鉴证人商业秘密和个人隐私予以保密,未经委托人同意，（）不得向第三方泄露相关信息A.税务机关因行政执法需要查阅的B.涉税专业服务监管部门因检查执业质量需要进行查阅的C.事务所之间进行交流D.行业自律部门因检查执业质量需要进行查阅的【答案】C

5、（2017年真题）下列项目在计算个体工商户的个人所得税应纳税所得额时，可以在税前扣除的是（）A.城乡居民基本医疗保险由用人单位和个人共同缴费B.职工参加基本医疗保险由用人单位和职工按照国家规定共同缴纳C.2019年3月生育保险基金并入职工基本医疗保险基金D.无雇工的个体工商户可以参加基本医疗保险并由个人按规定缴费【答案】A

47、下列关于发票管理的表述，不正确的是（）A.收费公路通行费增值税电子普通发票属于行业专业发票B.自愿选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，销售其取得的不动产需要税务机关为其代开增值税专用发票C.会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的，不得使用增值税专用发票D.目前，尚未纳入增值税发票管理新系统的发票主要有门票、过路（过桥）费发票、定额发票和客运发票【答案】B

48、关于增值税小规模纳税人的说法，错误的是（）A.销售货物的非企业性单位，可选择按小规模纳税人纳税B.提供应税服务的企业性单位，可选择按小规模纳税人纳税C.不经常发生应税行为的个体工商户，可选择按小规模纳税人纳税D.提供应税服务的其他个人属于小规模纳税人【答案】B

49、甲税务师在进行纳税审查时，根据产品单耗以及销售情况、库存情况，测算企业全年存货消耗数量，此种审查方法称为（）A.核对法B.控制计算法C.复算法D.盘存法【答案】B

50、（2018年真题）2021年5月20日，某食品厂（增值税一般纳税人）支付10800元从某小规模纳税人处购得一批农产品（用于生产13%税率的食品）并取得增值税普通发票，则该农产品可抵扣的进项税额为（）元A.

314.56B.

1069.31C.

106.93D.0【答案】D多选题（共30题）

1、关于增值税一般纳税人认定登记的说法中，正确的有（）A.一般纳税人认定的年销售额标准是指一个纳税年度的销售额B.偶然发生的转让不动产的销售额，不计入-一般纳税人认定的年应税销售额中C.纳税人办理一般纳税人资格登记后,连续12个月经营期累计销售额未超过规定标准的，可再转为小规模纳税人D.不经常发生应税行为的企业可以选择登记为一一般纳税人E.个体户不能登记为一般纳税人【答案】BD

2、下列各项中，属于影响税务师执业风险因素的有（）A.税务师职业道德水平的高低B.委托人或指向的服务对象的财务核算基础是否健全C.税务部门的执法力度D.委托人的纳税意识E.税务师事务所执业质量控制程度【答案】ABD

3、下列关于企业涉税账务处理的说法中，正确的有（）oA.煤矿企业领用自采原煤用于连续生产煤化工产品，借记“生产成本”科目，贷记“应交税费——应交资源税”科目B.企业为其自有的按固定资产核算的小汽车缴纳车船税时借记“固定资产”科目，贷记“应交税费——应交车船税”科目C.企业签订销售合同缴纳的印花税，借记“税金及附加”科目，贷记“银行存款”科目D.企业按照税法规定计算应缴纳的所得税，借记“所得税费用”等科目，贷记“应交税费——应交所得税”科目E.企业购置应税车辆用于管理部门使用，按照规定缴纳的车辆购置税，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”科目【答案】ACD

4、会计核算的基本前提包括（）A.会计主体B.实质重于形式C.持续经营D.会计分期E.货币计量【答案】ACD

5、（2018年真题）税务师事务所及其税务师服务人员有下列情形且情节严重的可由省税务机关提请市场监管部门吊销其营业执照的有（）oA.拒不配合税务机关检查B.未按照办税实名制要求提供从事涉税服务人员的实名信息C.未按涉税专业服务相关业务规范执业，出具虚假意见的D.诱导委托人向税务机关工作人员行贿E.利用服务之便，牟取不正当利益的【答案】CD

6、2019年度居民个人综合所得（无境外所得）在平时已依法预扣预缴个人所得税款的，年终无须办理年度汇算的情形有（）oA.纳税人年度汇算需要补税金额不超过600元的B.纳税人年度汇算需要补税但年度综合所得收入不超过12万元的C.纳税人年度汇算需要补税金额不超过40010000000元的D.纳税人不申请年度汇算退税的E.纳税人已预缴税款与年度应纳税额一致的【答案】BCD

7、2020年7月某县某企业（一般纳税人）将厂房对外出售取得含增值税收入1020万元，已知该厂房是企业在2013年12月购入的，购入价格为600万元，厂房原值为630万元，已经计提折旧400万元，账面净值230万元厂房出售过程中用银行存款支付各种费用5万元，选择简易计税方法计算缴纳增值税，缴纳土地增值税60万元，不考虑印花税、城建税和教育费附加，则正确的账务处理是（）oA.借固定资产清理2300000累计折旧4000000贷固定资产6300000B.借银行存款10200000贷固定资产清理10000000应交税费10200000——简易计税200000C.借银仃存款贷固定资产清理应交税费——应交增值税（销项税额）200000D.借税金及附加600000贷应交税费——应交土地增值税600000E.借固定资产清理6550000贷资产处置损益6550000【答案】AB

8、下列属于税务师代理工作的有（）oA.代理制作发票B.代理制作原始凭证C.代理填制记账凭证D.代理设置会计账簿E.代理编制财务报表【答案】CD

9、对下列行政复议事项，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解的有（A.行政）o处罚B.行政奖励C.核定税额D.确定税率E.确定应税所得率【答案】ABC

10、下列关于增值税特殊销售方式的表述，正确的有（）oA.销售折扣发生在销货之后，是一种融资性质的理财费用，销售折扣不得从销售额中扣除B.直销企业通过直销员向消费者销售货物，直接向消费者收取货款,直销企业的销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用C.金银首饰以旧换新业务，应按新货物的同期销售价格作为计税依据D.贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额E.经批准的纳税人从事融资性售后回租服务，以收取的全部价款和价外费用（不含本金），扣除对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额作为销售额【答案】ABD

11、违反发票管理的规定，有（）情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收A.应当开具而未开具发票B.使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的C.拆本使用发票的D.未按照规定缴销发票的E.跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票【答案】ABCD

12、领取营业执照后未开展经营活动，申请注销登记前未发生债权债务或已将债权债务清算完成的有限责任公司、非公司企业法人、个人独资企业、合伙企业，符合下列（）的，可免予到税务机关办理税务注销，直接向市场监管部门申请办理注销登记A.未办理过涉税事宜的B.办理过涉税事宜，虽领用发票但未开具发票的C.办理过涉税事宜，但未发生过纳税义务的D.办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）及罚款的E.办理过涉税事宜，无欠税的【答案】AD

13、涉税专业服务机构及其涉税服务人员存在下列情形，应由税务机关责令限期改正或予以约谈；逾期不改正的，由税务机关降低信用等级或纳入信用记录，暂停受理其所代理的涉税业务的有（）A.使用税务师事务所名称未办理行政登记的B.未按涉税专业服务相关业务规范执业，出具虚假意见的C.未按照业务信息采集要求报送从事涉税专业服务有关情况的D.拒不配合税务机关检查、调查的E.利用服务之便，谋取不正当利益的

14、在开具发票时，必须在备注栏注明的经营业务包括（）oA.提供建筑劳务B.出租不动产C.货物运输服务D.销售无形资产E.保险公司代收车船税【答案】ABC

15、“多证合一”改革之外的其他组织，如（）等向税务机关办理税务登记，领取税务登记证件A.事业单位B.个体工商户C.农民专业合作社D.社会组织E.境外非政府组织【答案】AD

16、在对涉税专业服务人员进行信用记录时，在其指标体系中属于“执业记录”指标体系的有（）A.实名信息报送情况B.一般税务咨询C.个人依法纳税情况D.纳税情况审查E.专业税务顾问【答案】BD

17、根据企业所得税的相关规定，下列各项表述中正确的有（）A.境内o投资方企业发生的亏损，可用境外被投资企业分回的所得弥补B.被投资企业发生的经营亏损可以由投资企业的盈利弥补C.企业在计算股权转让所得时，可以扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额D.被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得E.企业向投资者支付的股息，在计算应纳税所得额时不得扣除【答案】AD

18、纳税人支付下列款项取得的增值税普通发票或增值税电子普通发票，发票税率栏填写为“不征税”的有（）A.支付按差额征税办法缴纳增值税的劳务派遣费B.ETC后付费客户通过政府还贷性收费公路的通行费C.商业预付卡充值D.支付建筑服务预收款E.房地产开发企业销售自行开发项目的预收款A.税款的滞纳金B.被没收的财物损失C.行政罚款支出D.生产过程中耗费的原料成本【答案】D

6、某企业以100万元的价格购入面值为100万元的国债，年利率

4.25%,持有183天后以104万元的价格转让在计算缴纳企业所得税时应该纳税调减（）万元A.0B.

1.87C.

2.13D.4【答案】C

7、下列关于税务顾问的表述，错误的是（）A.税务顾问是综合性的涉税服务业务B.有关税政方面的咨询，税务顾问不仅要为企业释疑解难，更主要的是指导其具体操作并最终将问题解决C.税务顾问是对委托人及相关人员提供非日常的税务方面的咨询服务D.税务顾问主要的咨询形式是书面咨询和晤谈

19、下列社会保险中，由单位和个人共同缴费的有（）oA.基本养老保险B.基本医疗保险C.生育保险D.失业保险E.工伤保险【答案】ABD

20、下列主体中，属于税务机关纳税服务部门的信息推送对象的有（）A.税务机关内部稽查部门B.税务机关内部征管部门C.省级工商管理部门D.委托人E.涉税专业服务机构【答案】ABD

21、某企业就企业所得税的扣除事项向税务师刘某进行咨询，刘某的下列观点错误的有（）A.高新技术企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额5%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除部分，准予税前扣除B.企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予税前扣除C.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除另有规定外,不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予税前扣除D.企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额

2.5%的部分，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在税前扣除E.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的

0.5%【答案】AD

22、（2019年真题）税务师在税务师事务所执业时，不得有下列行为（）oA.对于涉税鉴证服务，可以出具否定意见的鉴证业务报告B.接受的涉税服务业务，可以不签订业务约定书C.在执业中发现不能胜任，单方面终止协议D.以口头或其他方式提供涉税服务，不出具书面的业务报告E.分别在不同省份的两家以上税务师事务所从事执业活动【答案】BC

23、以下企业中，应当按复式账建账建制的有（）oA.某个体工商户，注册资金25万元B.某提供增值税应税劳务的私营业户，月销售额50000元C.某个体工商户，注册资金18万元D.某生产性个体工商户，月销售额70000元E.甲和乙两人共同成立个体工商户，注册资金是13万元【答案】ABD

24、下列关于纳税人权利与义务的说法，正确的有（）oA.减税、免税条件发生变化的，应当自发生变化之日起15日内向税务机关报告；不再符合减税、免税条件的，应当依法履行纳税义务B.纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还并加算银行同期存款利息C.纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现多缴纳税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息D.纳税人接受税务机关检查时，可以拒绝提供相关证明资料E.纳税人有权要求税务机关对自己的经营信息、个人隐私和欠税情况等保守秘密【答案】AC

25、“五证合

一、一照一码”登记制度改革中的“五证”是指（）A.营业执照B.组织机构代码证C.税务登记证D.社会保险登记证E.投资许可证【答案】ABCD

26、下列关于涉税专业服务机构，信用评价说法正确的有（）A.涉税专业服务机构信用评价,实行信用积分和信用等级相结合方式B.涉税专业服务机构信用积分满分为100分C.涉税专业服务机构第一个评价周期信用积分的基础分为70分D.涉税专业服务机构信用评价周期为每年1月1日至12月31日E.涉税专业服务机构信用等级按照从高到低顺序分为五级，分别为、C.D【答案】AD

27、在进行房地产开发企业土地增值税扣除项目审核时，下列说法正确的有（）A.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费可以扣除B.转让房地产时缴纳的城市维护建设税、教育费附加，在“与转让房地产有关的税金”中扣除C.土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除D.房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋原值的10%E.房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除【答案】BC

28、2019年1月，公民李某在市中心购置一套住房，共计200万元,2020年7月将这套住房以240万元的价格转让给公民万某，在房地产（出售环节）交易过程中李某应缴纳（）税款A.印花税B.契税C.增值税D.个人所得税E.土地增值税【答案】CD

29、（2016年）领取“一照一码”营业执照的企业，在生产经营过程中有关信息发生变化的，下列说法正确的有（）oA.注册资本发生变化企业应向主管税务机关申请变更B.财务负责人发生变化企业应向主管税务机关申请变更C.核算方式发生变化企业应向主管税务机关申请变更D.法定代表人发生变化企业应向市场监管部门申请变更E.生产经营地发生变化企业应向市场监管部门申请变更【答案】BCD

30、根据增值税一般纳税人登记管理的规定，下列说法正确的有（）A.纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额B.“稽查查补销售额”和“纳税评估调整销售额”计入税款所属期销售额C.小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关进行增值税一般纳税人登记D.年应税销售额超过规定标准的其他个人，不办理一般纳税人登记E.纳税人在年应税销售额超过规定标准的月份（或季度）所属申报期结束后5日内按照规定办理相关手续；未按规定时限办理的，主管税务机关应当在规定时限结束后15日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在15日内向主管税务机关办理相关手续【答案】ACD大题（共10题）

一、某建筑公司为增值税一般纳税人，2020年5月承接了两个工程项目，这两个项目均为跨省项目A项目为包工包料提供建筑服务，含增值税总包款为3000万元，含税分包款1000万元；B项目是为甲供工程提供的建筑服务，选择了简易计税，含税总包款为1000万元，含税分包款100万元请回答以下问题（以万元为单位）问题

（1）A项目在收到500万元预付工程款时，应如何进行账务处理？问题

（2）:B项目在收到300万元预付工程款时，应如何进行账务处理？问题

（3）:A项目应该在建筑服务发生地预缴多少增值税？如何进行账务处理？问题

（4）请为A项目填写《增值税预缴税款表》问题

（5）:B项目应该在建筑服务发生地预缴多少增值税？如何进行账务处理？问题

（6）请为B项目填写《增值税预缴税款表》问题

（7）:A项目在支付1000万元含税分包工程款时，取得税率9%的专票，应如何进行账务处理？问题

（8）:B项目在支付100万元分包工程款时，应如何进行账务处理？问题

（9）:假设A项目完工时，甲方扣留了100万的质保金，应如何进行账务处理？【答案】

二、税务师受托对市区某房地产开发公司（增值税一般纳税人）纳税情况进行审核，房地产开发公司在2019年发生如下业务

（1）5月10日通过竞拍取得市区一处占地面积为20000平方米的土地使用权，支付土地出让金3500万元；

（2）自6月份开始在取得的该土地上建造写字楼，支付工程款合计为1500万元，并于当年8月31日完工；根据合同约定，扣留建筑安装施工企业5%的工程款，作为开发项目的质量保证金，对方按实际收取的工程款给予开具增值税专用发票；

（3）与该开发项目有关的销售费用40万元、管理费用60万元、财务费用100万元，其中财务费用中包括向金融机构贷款利息支出80万元以及超过贷款期限加罚的利息20万元，利息支出能够提供金融机构贷款证明，并且能够按照房地产项目计算分摊；

（4）当年12月销售写字楼的70%,取得含税销售收入合计9800万元；另外30%自9月初开始对外出租，签订为期3年的租赁合同，约定每年不含税租金120万元，当年实际取得租金收入80万元已知当地规定计征土地增值税时其他房地产开发费用扣除比例为4%,地方教育附加允许作为税金及附加扣除，契税税率为3%、城镇土地使用税年税额4元/平方米，■该公司采用一般计税方法计算缴纳增值税,12月无进项税额可抵扣，该企业2019年尚未结账该房地产开发公司办税人员自行计算并缴纳了土地增值税计算过程如下

①计算扣除项目金额=3500x1+3%+1500+40+60+100+9800/1+9%x9%x7%+3%+2%+80x5%x7%+3%+2%=3605+1500+200+

97.10+

0.48=

5402.58（万元）；

②增值额=9800-

5402.58=

4397.42（万元）；

③增值率二

4397.42/

5402.58x100%=

81.39%；

④应纳土地增值税二

4397.42x40%-

5402.58x5炉

1488.84（万元）要求

（1）根据上述资料指出该房地产开发公司办税人员自行计算的土地增值税税额是否正确？如不正确,应如何进行调整？【答案】

三、某省税务局在2019年10月对省内食品生产企业2019年8月增值税缴纳情况进行专项稽查，根据计划布署，某县税务局下属税务稽查局对辖区内的食品生产企业8月增值税缴纳情况进行了审查经查发现某食品生产企业8月从农民、集贸市场的小商贩处购进农产品用于生产饼干对外销售，该生产企业开具了农产品收购发票，抵扣了进项税额；此外该生产企业还从一家蔬菜批发企业购进蔬菜用于生产饼干，该生产企业根据蔬菜批发公司开具的普通发票注明的买价和10%的扣除率计算抵扣进项税额，该蔬菜批发公司销售的蔬菜适用免征增值税的优惠政策；购进原材料和销售产品取得的运输发票包括某汽车运输公司开具的增值税普通发票，企业按普通发票上列明金额和9%计算抵扣了增值税由于上述事项的影响，稽查人员认为该食品生产企业，多列增值税进项税额，导致8月少缴增值税20万元，要求食品生产企业补缴税款20万元和滞纳金

0.3万元，并按偷税处以该企业20万元的罚款税务稽查局于2019年10月20日，制作《税务处理决定书》、《税务行政处罚告知书》，并于当日派员送达该食品生产企业企业对上述决定书和处罚不服，决定不缴纳税款和罚款，直接提出税务行政复议作为税务师，请回答下列问题

（1）该食品生产企业增值税缴纳中是否存在问题，并说明理由？

（2）该食品生产企业是否可以直接提出税务行政复议,并说明理由？

（3）如果该食品生产企业可以提出税务行政复议，应该向谁提出行政复议申请？并简要说明理由【答案】

（1）该食品生产企业增值税缴纳中存在多抵扣进项税额问题

①农产品收购发票只能是收购企业向农业生产者开具，该食品生产企业可以向农民开具农产品收购发票，但不能向集贸市场的小商贩开具农产品收购发票，由于向小商贩开具了农产品收购发票，导致多抵扣了进项税额

②税法规定，纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证本题中蔬菜批发公司享受免税政策后开具的普通发票不得作为计算抵扣进项税额的凭证，导致该企业多抵扣了进项税额

③按照现行政策，支付运费，取得增值税专用发票才可以抵扣进项税额，取得普通发票不得抵扣进项税额

（2）该食品生产企业对“补缴税款和滞纳金”的决定不能直接提出税务行政复议，根据规定，申请人对税务机关作出的征税行为不服的，必须依照税务机关根据法律、法规确定的税额、期限，先行缴纳或者解缴税款和滞纳金，或者提供相应的担保，才可以在缴清税款和滞纳金以后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内提出行政复议申请对“罚款”的决定可以直接提出税务行政复议

（3）该食品生产企业应该向县税务局提出行政复议申请因为根据税法规定，纳税人对各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议

四、2019年7月，某生产企业由于资金紧张，向李某个人借款10万元，借款合同约定含税年利率为15%,借款期限6个月，借款到期时，该企业支付李某含税利息

7.5万元该企业向李某支付利息时，企业财务人员告知李某必须提供合法的票据请按要求回答下列问题问题

（1）李某应如何取得合法的票据？问题

（2）李某在取得合法票据时应缴纳哪些税费？分别是多少？问题

（3）如果由企业为李某支付该笔税款，是否可以在企业所得税税前扣除？问题

（4）该笔利息支出要想在企业所得税前扣除，需要符合什么条件？【答案】

五、某食品公司2020年2月与其他企业订立专有技术使用权转移书据一份，所载金额60万元签订一份既有产品购销业务又有加工承揽业务的电子合同，总金额10万元2020年3月公司转让一处外购的旧厂房，转让价格1500万元，成新度折扣率为60%另外由于市场规模缩小、经营模式改变，公司决定减少注册资本100万元，已知公司原注册资金800万元，已按规定缴纳印花税该公司咨询【答案】C

8、下列各项中，属于资源税计税依据的是（）A.纳税人开采销售原油时的原油销售数量B.纳税人从量征收砂石资源税时向对方收取的价外费用C.纳税人销售煤炭时收取的增值税税额D.纳税人销售天然气时向购买方收取的不含增值税销售额【答案】D

9、增值税一般纳税人取得的增值税普通发票，不可以抵扣增值税进项税额的是（）A.国内旅客运输服务的增值税电子普通发票B.农产品销售发票C.通行费电子发票的不征税发票D.机动车销售统一发票【答案】C

10、涉税鉴证业务报告应当由（）个以上具有涉税鉴证业务资质的涉税服务人员签字A.1B.2C.3税务师事务所下列问题

（1）公司减少注册资本是否可以申请印花税退税？

（2）公司订立的技术转让书据应缴纳印花税多少？购销合同、加工承揽合同未分别记载金额应如何缴纳印花税？税额多少？（金额单位为元，印花税税率产权转移书据

0.5%o,购销合同

0.3%，加工承揽合同

0.5%）

（3）公司转让旧厂房应缴纳哪些税种？

（4）旧厂房涉及的土地增值税扣除项目金额确定有几种情况？具体如何确定？【答案】

（1）不可以申请印花税退税根据规定，凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用

（2）

①专有技术使用权转移书据属于产权转移数据，适用O.5%o的印花税率，因此技术转让书据应缴纳印花税二合同金额x适用税率=60x

0.5%ox10000=300（元）

②同一份合同或凭证，载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率的，可以同时适用一个或几个税率分别计算贴花如未分别记载金额的，应按照其中较高的税率计算纳税因此该合同按照加工承揽合同适用

0.5%o的税率即购销合同、加工承揽合同应缴纳花税二100x

0.5%ox10000=500（元）

（3）公司转让旧厂房（存量房）应缴纳的税种有增值税、城建税及教育费附加、地方教育附加、土地增值税、印花税、企业所得税

（4）公司转让旧厂房（存量房）涉及的土地增值税扣除项目金额确定有两种情况

①转让旧房及建筑物能够取得评估价格，此时可以扣除房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款或出让金、按国家统一规定缴纳的有关费用和转让环节缴纳的税金其中，旧房及建筑物的评估价格二重置成本价X成新度折扣率

②转让旧房及建筑物不能取得评估价格，但能提供购房发票，此时扣除项目金额为经当地税务部门确认，取得土地使用权支付的金额、旧房及建筑物的评估价格，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止,每年加计5%计算扣除此外可扣除与转让房地产有关的税金，其中对纳税人购房时缴纳的契税，能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，不作为加计5%的基数此外，对于转让旧房及建筑物，既没有评估价格，又不能提供购房发票的，税务机关可以根据规定，实行核定征收

六、2020年3月，某市诚信税务师事务所接受委托为该市紫微科技股份有限公司2019年度企业所得税汇算清缴进行鉴证该企业2019年全年发生如下业务

（1）企业出售产品，取得不含税销售额8000万元，增值税额1040万元，均签订了销售合同；

（2）为生产产品购入原材料，取得增值税专用发票，发票注明货款金额3000万元、增值税额390万元，均签订了购货合同；

（3）2018年12月签订了一份租赁合同，将闲置的一栋厂房（营改增后取得）对外出租,租期三年（2019年1月1日至2021年12月31日），每年租金100万元，2019年1月1日一次性收取三年的租金300万元（不含税金额）；

（4）营业成本5200万元，资产减值损失108万元，管理费用410万元，销售费用640万元，财务费用140万元，投资收益200万元，公允价值变动损失50万元，营业外收入500万元，营业外支出300万元；

（5）资产减值损失中，计提坏账准备48万元，计提存货跌价准备60万元；

（6）管理费用中包括业务招待费80万元，研发费用160万元；

（7）销售费用中包括本年度发生的广告费520万元、业务宣传费50万元；上年未扣除广告费为300万元；

（8）财务费用中包括向关联方创融公司（非金融企业）借款1000万元支付的年利息60万元，创融公司对紫微科技股份有限公司权益投资为350万元，金融机构同期同类贷款年利率为5%；

（9）投资收益中包括国债利息收入30万元，权益法核算被投资单位当年实现净利润按持股比例应确认60万元；

（10）公允价值变动损失为交易性金融资产公允价值下降50万元；

（11）营业外支出中包括直接向承担疫情防治任务的医院捐赠现金80万元，公益性捐赠100万元，支付合同违约金20万元，税收滞纳金10万元，银行贷款罚息25万元；

（12）成本费用中发生工资支出500万元，职工福利费支出

78.5万元，工会经费支出12万元，职工教育经费支出36万元；

（13）该股份有限公司目前有办公楼一栋（原值1000万元），在用厂房三栋（原值共5000万元），闲置厂房一栋（原值800万元，2019年1月1日对外出租，即业务3中的房产）；当地政府确定计算房产余值的扣除比例为20%,上年经税务机关核定未弥补亏损金额

92.4万元（在亏损税前弥补期内）；不考虑地方教育费附加；该企业已经预缴所得税

178.5万元【答案】

（1）应缴纳的增值税二8000xl3%+300x9%-390=677（万元）应缴纳的印花税二（8000+3000）x

0.3%o=

3.3（万元）应缴纳的房产税二（1000+5000）x（1-20%）xl.2%+100xl2%=

69.6（万元）应缴纳的城建税及教育费附加二（7%+3%）=

67.7（万元）

（2）该企业2019677X年的利润总额二8000销售收入+100租赁收入-5200营业成本-108资产减值损失-410管理费用-640销售费用-140财务费用+200投资收益-50公允价值变动损失+500营业外收入-300营业外支出一（

3.3印花税+

69.6房产税+

67.7城建税及附加）税金及附加=

1811.4（万元）

（3）

①资产减值损失调增108万元；

②管理费用中业务招待费调增

39.5万元（80x60%=48万元，8100x

0.5%=

40.5万元,80-

40.5=

39.5万元）；研发费用加计扣除=160x75%=120（万元）；

③广告费和业务宣传费调减300万元（8100xl5%=1215万元，可将上年未扣除广告费300万元在本年全额扣除）；

④利息调增二60-350x2x5%=25（万元）；

⑤投资收益调减=30+60=90（万元）；

⑥公允价值变动损失调增50（万元）；

⑦捐赠现金税前不得扣除，调增80万元；公益性捐赠扣除限额（万元）,

七、某花店为小规模纳税人，因业务需=

1811.412%=

217.37X要已于2019年5月开始使用增值税发票管理系统开具增值税专用发票2019年12月该花店将其名下的一处商铺转让，购买方要求开具增值税专用发票，花店财务以转让不动产必需向不动产所在地主管税务机关申请代开，办理起来费时费力为由，想与购买方协商开具增值税普通发票

（1）判断该花店财务的说法是否合理，如果认为不合理，请简述政策依据

（2）该花店开具增值税专用发票后，如何申报缴纳【答案】

1.该花店财务的说法不合理增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再为其代开增值税专用发票自愿选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，税务机关不再为其代开

2.增值税小规模纳税人应当就开具增值税专用发票的销售额计算增值税应纳税额，并在规定的纳税申报期内向主管税务机关申报缴纳在填写增值税纳税申报表时，应当将当期开具增值税专用发票的销售额，按照3%和5%的征收率，分别填写在《增值税纳税申报表》（小规模纳税人适用）第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中

八、位于县城的某化工企业为增值税一般纳税人，主要销售纯碱、粒碱、烧碱、小苏打等产品该企业生产的产品及耗用材料适用的增值税税率均为13%,2019年该企业已结账税务师于2020年5月16日受托对该企业2019年5月1日至2020年3月31日的纳税情况进行审查发现如下情况

（1）经审核该企业2019年5月至2020年3月销售原材料给企业投资设立的附属法人企业，2019年度累计取得含税收入1130000元（不考虑2019年成本结转问题）,2020年度1月至3月累计取得含税收入226000元（该批原材料账面价值为150000元），企业账务处理如下借银行存款1130000贷其他应付款H30000借银行存款226000贷合同负债76000原材料150000

（2）税务师审核“库存商品”账户明细账时，发现该企业在“库存商品”科目下专设了二级科目“非正常损耗”，即由于管理不善发生的非正常损失企业分别作如下账务处理2019年11月份借待处理财产损溢——待处理流动资产损溢100000贷库存商品——烧碱1000002020年3月份借待处理财产损溢——待处理流动资产损溢20000【答案】

（1）对投资设立的附属法人企业销售原材料应确认收入并计算缴纳增值税调账分录2019年借其他应付款1130000贷以前年度损益调整1000000应交税费——应交增值税（销项税额）130000借以前年度损益调整13000贷应交税费——应交城市维护建设税6500——应交教育费附加3900——应交地方教育附加26002020年借合同负债76000原材料150000贷其他业务收入200000

九、某增值税一般纳税人因管理不善造成购入存货的原材料发生非正常损失需要作进项税额转出存货盘点过程中，发现原材料盘亏1200千克，每千克购入成本为10元（不含增值税），购入时取得增值税专用发票，适用税率13%,已经申报抵扣请回答，应当如何进行账务处理？【答案】

一十、某企业2018年成立，当年发生亏损200万元，2019年仍然处于亏损状态2019年4月，该企业购入一台机器设备并于当月投入使用，增值税专用发票注明金额300万元由于技术进步，该设备更新换代较快问题

（1）该设备能否享受加速折旧政策？加速折旧的方式有什么？

（2）该设备能否一次性计入当年的成本费用在计算应纳税所得额时扣除？

（3）是否建议该企业享受加速折旧政策或者一次性税前扣除政策？

（4）若企业在2019年未选择享受一次性税前扣除政策，以后年度是否可以享受？【答案】

（1）可以享受企业拥有并用于生产经营的固定资产，由于下列原因可以加速折旧

①由于技术进步，产品更新换代较快

②常年处于强震动、高腐蚀状态加速折旧的方式包括缩短折旧年限的方法和采取加速折旧方法采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法

（2）可以一次性扣除企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具,单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧固定资产在投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除

（3）由于企业目前处于亏损状态，不建议享受加速折旧政策或者一次性税前扣除政策，否则会导致扣除项目增多、亏损进一步加大、亏损在法定弥补亏损期限内无法完全弥补的情况发生

（4）不可以企业根据自身生产经营核算需要，可自行选择享受一次性税前扣除政策未选择享受一次性税前扣除政策的，以后年度不得再变更D.5【答案】B

11、2019年11月，某运输企业（系增值税一般纳税人）取得货运收入1000万元，装卸搬运收入80万元，仓储收入120万元，将闲置的汽车出租取得租金收入20万元（无特别说明，收入均为不含税）当月该运输企业应计算的增值税“销项税额”为（）万元A.

104.6B.

135.4C.

185.4D.

125.4【答案】A

12、关于纳税人权利的说法中，正确的是（）0A.经核准延期办理申报，在核准期限内无需办理税款入库手续B.纳税人的陈述或申辩应有理有据，税务机关对纳税人无理申辩可加重处罚C.纳税人认为税务机关的税务检查行为对其造成名誉损害，可要求税务行政赔偿D.税务机关进行税务检查时未出示税务检查证的，纳税人可拒绝接受检查【答案】D

13、下列收入，免征个人所得税是（）A.职工个人参加单位集资取得的利息所得B.工会组织活动时给职工的奖励C.储蓄存款利息所得D.职工个人出资交纳的风险抵押金存款取得的利息收入【答案】C

14、资源税的下列表述错误的是（）A.对油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税B.纳税人开采或生产的应税产品用于销售，一般在销售地纳税C.人造石油不纳资源税D.以未税原煤加工的洗选煤需要缴纳资源税【答案】B

15、下列各项属于房产税征税范围的是（）A.厂房B.露天停车场C.围墙D.变电塔【答案】A

16、（）对管辖的涉税专业服务机构进行信用等级评价A.国家税务总局B.省税务机关C.县税务机关D.主管税务机关【答案】B

17、某一般纳税人，当期进项税额为40万元，销项税额为90万元，已经预缴的税额为60万元，则月末企业的会计处理应为（）A.借应交税费——应交增值税（转出未交增值税）10贷应交税费——未交增值税10B.借应交税费——未交增值税10贷应交税费——应交增值税（转出未交增值税）10C.借应交税费——应交增值税（转出多交增值税）10贷应交税费——未交增值税10D.借应交税费——未交增值税10贷应交税费——应交增值税（转出多交增值税）10【答案】D

18、下列关于企业所得税适用税率的表述中，不正确的是（）A.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，应当就其来源于中国境内的所得在实际征税时减按10%的税率缴纳企业所得税B.国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的,减按10%的税率征收企业所得税C.在中国境内设立机构、场所，且取得的所得与该机构、场所有实际联系的非居民企业，按10%的税率缴纳企业所得税D.小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税【答案】C

19、下列关于业务委派和业务实施的规定，表述正确的是（）A.项目经理由税务师事务所选定，是项目最高负责人B.对重要质量（风险）控制事项的关注，应当贯穿于业务实施的各个阶段C.税务师对委托人舞弊的关注，应主要关注业务实施的前期，以后期间可不再关注D.项目负责人与业务质量监控人员之间产生意见分歧，项目负责人书面保证承担一切后果的，可以出具报告【答案】B

20、某油气田企业2020年12月开采原油2000吨，稠油30吨当月销售原油800吨，每吨不含税售价3200元；销售稠油10吨,每吨不含税售价4000元当期开采原油过程中用于加热的原油5吨，油气田范围内运输原油过程中用于加热的原油3吨该油气田企业2020年12月应缴纳资源税（）元（原油资源税税率为6%）A.156576B.156000C.155040D.154176【答案】C

21、某企业职工刘某于2020年1月办理了提前退休手续，距离法定退休年龄尚有36个月，当月领取工资4500元（不考虑专项扣除及专项附加扣除）和一次性补偿款收入90000元刘某1月份应缴纳个人所得税（）元A.0B.30C.45D.2685【答案】A

22、（）咨询是通过咨询窗口（或专栏）、论坛、QQ、微信或E-mail等方式，提供一般咨询服务的方式A.晤谈B.书面咨询。