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年整理税务师之涉税服务实务通关2023题库(附答案)单选题(共50题)
1、申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解,行政复议机关也可以调解,下列选项中不可以和解与调解的是()A.确定应税所得率B.行政赔偿C.行政奖励D.征收滞纳金【答案】D
2、(2016年真题)2021年5月将自产加湿器作为福利发放员工,成本20000元,市场不含税价50000元,会计处理正确的是()A.借:应付职工薪酬——非货币性福利26500货主营业务成本20000应交税费——应交增值税(销项税额)6500税B.借应付职工薪酬——非货币性福利56500货主营业务收入50000应交税费——应交增值税(销项税额)6500C.借应付职工薪酬——非货币性福利52600贷主营业务收入50000应交税费——应交增值税(销项税额)2600D.借应付职工薪酬——非货币性福利22600贷主营业务成本B.已税合同修订后减少金额的,已纳税款不予退还;但增加金额的,应按增加金额计算补贴印花税票C.应税凭证所载金额为外国货币的,应按照凭证书立当月1日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合成人民币计算应纳税额D.在签订时无法确定金额的应税凭证,只需在最终结算时按实际金额计算贴花【答案】B
22、个体工商户的所得税,应单独填报《个人所得税经营所得纳税申报表(A表)》它要依据应税所得表按()填报并附送有关财务报表,在年度终了后()内汇算清缴,实行多退少补A.月;三个月B.月;六个月C.季;三个月D.季;六个月【答案】A
23、甲公司为境内居民企业,2021年度符合条件技术转让收入2000万元,该项技术转让成本400万元,则此项业务甲公司应缴纳的企业所得税为()万元A.0B.400C.275D.
137.5【答案】1)
24、2019年1月1日起,保险企业发生的与其经营活动有关的手续费和佣金支出不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的()的部分,在计算应纳税所得额时准予扣除;超过部分,允许结转以后年度扣除A.15%B.10%C.18%D.5%【答案】C
25、下列关于延期缴纳税款的说法正确的是()A.经县以上税务局(分局)局长批准,可以延期缴纳税款B.延期缴纳税款期限最长不得超过60日C.特殊困难包括当期货币资金在扣除应付账款、应付工资和社会保险费后,不足以缴纳税款的D.经税务机关批准延期缴纳税款的,在批准的期限内不予加收滞纳金【答案】D
26、下列关于专项附加扣除标准的表述中,错误的是()oA.技能人员职业资格继续教育,在取得相关证书的当年扣除3600元B.学历(学位)继续教育,每月扣除400元C.大病医疗支出,扣除医保报销后每年在80000元限额内扣除D.子女教育支出,每个子女每月扣除1000元【答案】C
27、甲企业(增值税一般纳税人)用自产原材料换取乙企业(增值税一般纳税人)的实木地板,双方互开了增值税专用发票,假设甲企业换进实木地板用于职工食堂的装修,乙企业换进原材料用于继续生产增值税应税产品,则下列税务处理不正确的是()A.甲企业应计算原材料的销项税B.乙企业应计算实木地板的销项税C.甲企业可以抵扣实木地板的进项税D.乙企业可以抵扣原材料的进项税【答案】C
28、()管理是基于税务管理改革与信息技术运用相互结合和互相促进的过程,在税务管理中广泛地采用现代信息技术手段,从企业的实际情况出发,构建一套完善的税务管理A.EXCEL管理B.税务信息化管理C.税务师管理D.注册会计师管理【答案】B
29、下列各项中,不属于税务师服务范围的是()A.代理建账记账B.代开发票C.代理纳税申报D.提供税务咨询【答案】B
30、下列关于定期定额户停(复)业报告的表述,错误的是()A.实行查验征收方式的纳税人需要停业的,应当在停业前向主管税务机关办理停业报告B.实行定期定额征收的个体工商户,停业期不得超过1年C.纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的,应当在停业期满前到税务机关申请延长停业D.纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的,视为已恢复生产经营,税务机关将纳入正常管理,并按核定税额按期征收税款【答案】A
31、下列居民个人取得的各项所得中,不属于综合所得按纳税年度合并计算个人所得税的是()A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.经营所得D.稿酬所得【答案】C
32、下列关于固定资产处理的说法,正确的是()oA.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产的,应按3%征收率征收增值税B.小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品,应减按2%的征收率征收增值税C.增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进的固定资产,按照3%减按2%征收增值税D.自2009年1月1日起,增值税一般纳税人购进固定资产发生的进项税额可以从销项税额中抵扣【答案】D
33、税务机关启动一般反避税调查时,应依法向企业送达《税务检查通知书》企业应自收到通知书之日起()日内提供资料证明其安排具有合理的商业目的A.15B.30C.60D.90【答案】C
34、甲公司按月结转利润,2020年4月对上季度纳税情况进行审核时发现3月漏记了一笔支出以银行存款方式支付的销售人员的差旅费10万元则下列关于该业务的调整分录中,正确的是()A.借销售费用10贷银行存款10B.借:本年利润10贷银行存款10C.借以前年度损益调整10贷银行存款10D.借利润分配——未分配利润10贷银行存款10【答案】B
35、某企业2020年8月11日开业,填报2020年度企业所得税年度申报表封面“税款所属期间”时,应填写为()oA.2020年8月11日至2020年12月31日B.2020年8月1日至2020年12月31日C.2020年9月1日至2020年12月31日D.2020年1月1日至2020年12月31日【答案】A
36、税务师代建个体工商户简易账,按照制度规定除设置简易会计科目核算外,还要按月编A.留存收益表B.资产负债表C.应税所得表D.银行存款余额调节表【答案】C
37、北京市甲公司为一家大型租赁公司,为增值税一般纳税人2019年5月15日,向乙企业出租一台有形动产设备(2013年8月购入),约定租赁期限2年,预收不含税租金50000元,该设备由北京一家运输企业(营改增后登记为增值税一般纳税人)负责运输,甲租赁公司支付不含增值税运费2000元,并取得了运输企业开具的增值税专用发票;5月25日,向丙企业出租厂房,约定租赁期限为10年,收取不含税租金100万元,该公司按一般计税方法计税则该公司5月应纳增值税税额为()元A.96320B.96140C.95200D.95180【答案】A
38、2019年A企业与C税务师事务所签订委托协议,委托C税务师事务所代理全年的各税纳税申报及涉税事项的处理,具体代理业务由B税务师完成如果纳税申报及涉税事项的处理有误,给纳税人造成损失,则下列说法正确的是()A.A企业可以通过民事诉讼程序向B税务师及C税务师事务所提出赔偿要求B.A企业只能通过民事诉讼程序向B税务师提出赔偿要求C.A企业只能通过民事诉讼程序向C税务师事务所提出赔偿要求D.B税务师及C税务师事务所均不承担任何责任【答案】A
39、某企业以100万元的价格购入面值为100万元的国债,年利率
4.25%,持有183天后以104万元的价格转让在计算缴纳企业所得税时应该纳税调减()万元A.0B.
1.87C.
2.13D.4【答案】
40、(2017年真题)企业处置资产的下列情形中,应视同销售确认企业所得税应税收入的是()A.将资产用于股息分配B.将资产用于生产另一产品C.将资产从总机构转移至境内分支机构D.将资产自用转移为经营性租赁【答案】A
41、纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出,按照每个子女每月()元的标准定额扣除A.500B.800C.1000D.1200【答案】C
42、根据《行政诉讼法》规定,下列关于行政诉讼二审程序的说法中,错误的是()oA.若当事人对原审法院认定的事实有争议,则二审法院必须开庭审理B.二审法院审理上诉案件,一般应当在收到上诉状之日起3个月内作出终审判决C.二审法院审理上诉案件时,应当对原审法院的裁判和被诉具体行政行为是否合法进行全面审查D.当事人不服一审判决提起上诉的,应当在判决书送达之日起10日内提起【答案】D
43、乙公司为我国境内的一家居民企业,是一家经认定的技术先进型服务企业2019年度实现产品不含税销售收入1500万元,视同销售收入500万元,发生的成本费用总额1700万元,其中业务招待费支出20万元假定不存在其他纳税调整事项,2019年度该公司应缴纳企业所得税()万元A.
98.50B.
77.50C.
46.50D.
55.50【答案】C
44、某一般纳税人2020年6月销项税额60万元,进项税额80万元,5月末欠缴税款30万元尚未缴纳,则6月份企业应做的会计分录为()A.借应交税费——未交增值税20贷应交税费——应交增值税(转出多交增值税)2020000应交税费——应交增值税(销项税额)2600【答案】B
3、2020年5月,某化妆品厂发出材料委托某企业加工一批高档化妆品,收回后用于连续生产高档化妆品,该批产品加工费10000元,受托方依法代收代缴消费税6000元,增值税1300元该化妆品厂在提货时正确的涉税会计处理为()A.借委托加工物资17300贷银行存款17300B.借委托加工物资16000应交税费——应交增值税(进项税额)1300贷:银行存款17300C.借委托加工物资10000应交税费——应交消费税6000应交税费——应交增值税(进项税额)1300贷银行存款17300D.借:生产成本17300贷银行存款17300【答案】C
4、根据2021年3月中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》,()年基本实现法人税费信息“一户式”、自然人税费信息“一人式”智能归集A.2022年B.2023年C.2024年D.2025年B,借应交税费——应交增值税(进项税额)20贷应交税费——未交增值税20C.借应交税费——未交增值税10贷应交税费——应交增值税(转出多交增值税)10D.借应交税费——应交增值税(进项税额)20(红字)贷应交税费——未交增值税20(红字)【答案】D
45、下列关于土地增值税的说法,不正确的是()A.双方合作建房,建成后分房自用的,暂免征收土地增值税;建成后转让的,应征土地增值税B.以房地产抵债而发生房地产产权转让的,不属于征收土地增值税的范围C.”其他扣除项目”只适用于从事房地产开发的纳税人,除此之外的其他纳税人不适用D・对于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用,如果代收费用作为转让收入计税的,在计算扣除项目金额时,可予以扣除,但不得作为加计2096扣除的基数【答案】B
46、企业在境内发生处置资产的下列情形中,不视同销售确认企业所得税应税收入的是()A,将资产用于股息分配B.将资产用于职工奖励或福利C.将自建的商品房出租D.将资产用于交际应酬【答案】C
47、2019年某房地产开发公司销售其新建商品房一幢,取得不含税销售收入
1.4亿元,已知该公司支付与商品房相关的土地使用权费及开发成本合计为4800万元;该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息;该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10%;销售商品房缴纳的有关税金770万元(不包含印花税和增值税)o该公司销售该商品房应缴纳的土地增值税是()万元A.
2256.5B.
2445.5C.
3070.5D.
3080.5【答案】B
48、税务机关在对某企业进行纳税检查过程中,发现该单位在经营期间偷逃增值税50000元,税务机关对其作出追缴税款,加收滞纳金并处以25000元罚款的处理决定,并送达处罚决定及处理决定书,该纳税人对处罚不服向上一级税务机关申请复议,其可在结清税款、滞纳金并收到税务机关填发的缴款凭证之日起()日内提起复议申请A.10B.15C.30D.60【答案】D
49、税务师为个体户代建复式账簿,在办理年度个人所得税申报时,按《个体户会计制度(试行)》的规定,应代为编制(),报送主管财税机关A.资产负债表、损益表、现金流量表B.资产负债表、应税所得表、损益表C.资产负债表、留存收益表、现金流量表D,资产负债表、应税所得表、留存收益表【答案】D
50、某汽车厂与某大型设备经销公司签订合同,购买价值3000万元的生产设备,为此与工商银行签订了2000万元的借款合同后因资金紧张购销合同作废,改签融资租赁合同,租赁费2800万元根据上述情况,汽车厂一共应纳印花税()元A.10200B.38000C.7000D.11400【答案】D多选题(共30题)Is下列项目可以差额计算缴纳增值税的有()oA.金融商品转让B.融资租赁服务C.建筑服务适用简易计税方法的D.房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目采用一般计税方法的E.房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目采用简易计税方法的【答案】ABCD
2、以下说法正确的有()0A.非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税B.从事成品油销售的加油站,连续12个月累计销售额不满500万元的,可以申请为小规模纳税人C.一般纳税人转登记为小规模纳税人,转登记日当期仍按照一般纳税人的有关规定计算缴纳增值税D.纳税人年应税销售额超过规定标准,且符合有关政策规定,选择按小规模纳税人纳税的无须向主管税务机关提交书面说明E.年应税销售额未超过规定标准的纳税人,会计核算健全,能够提供准确税务资料的,可以向主管税务机关办理增值税一般纳税人资格登记【答案】AC
3、(2015年真题)某商厦(增值税一般纳税人)零售的下列物品中,不得开具增值税专用发票的有()A.食品B.烟C.酒D.劳保用品E.化妆品【答案】ABC
4、下列各项关于涉税专业服务实名制管理和信息采集的表述中,正确的有()oA.对于在信息报送中难以区分“一般税务咨询”“专业税务顾问”和“税收策划”三类涉税业务的,暂按“专业税务顾问”填报B.涉税专业服务业务委托协议的原件无需报送,应留存备查C.涉税专业服务机构应于每年的5月31日前,报送《年度涉税专业服务总体情况表》D.涉税专业服务机构应当于首次提供涉税专业服务前,报送涉税专业服务人员的实名制信息E.对于提供纳税申报服务而不签署纳税申报表的,应按“一般税务咨询”报送信息【答案】BD
5、对下列行政复议事项,申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解,行政复议机关也可以调解的有()o A.行政处罚B.行政奖励C.核定税额D.确定税率E.确定应税所得率【答案】ABC
6、增值税一般纳税人发生的下列业务,需要通过“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目进行核算的有()oA.将自产的产品用于股东分配B.将委托加工收回的货物用于个人消费C.将外购的货物赠送给其他单位D.外购货物因管理不善发生霉烂变质损失E.将外购的货物用于集体福利【答案】D
7、根据现行税收政策规定,消费品在下列经营环节中,既征收增值税又征收消费税的有A.卷烟的批发环节B.金银首饰的生产销售环节C,超豪华小汽车零售环节D.高尔夫球杆的生产销售环节E.酒类产品的批发环节【答案】ACD
8、以下资料属于个人以技术成果投资入股境内公司并选择递延纳税的,需要报送的资料有A.《技术成果投资入股个人所得税递延纳税备案表》B.技术成果相关证书或证明材料原件及复印件C.技术成果投资入股协议复印件D.董事会或股东大会决议等复印件E.技术成果评估报告【答案】ABC
9、某企业为增值税一般纳税人,2020年7月以自产产品用作分配利润,产品成本为400000元,不含税出厂销售价格为600000元下列关于该业务的账务处理,正确的有()oA.借利润分配452000贷库存商品400000应交税费——应交增值税(销项税额)52000B.借利润分配478000贷库存商品400000应交税费——应交增值税(销项税额)78000C.借:利润分配678000贷主营业务收入600000应交税费——应交增值税(销项税额)78000D.借利润分配478000贷库存商品478000E.借主营业务成本400000贷库存商品400000【答案】C
10、下列关于税收票证管理的表述中,正确的有()A.税收票证应当采用纸质形式B.税收票证是纳税人实际缴纳税款或者收取退还税款的法定证明C.纸质税收票证的存根联由税务机关做会计凭证或备查D.纸质税收票证的基本联次包括收据联.存根联.报查联E.印花税票应当视同现金进行严格管理【答案】BD
11、下列合同应按规定缴纳印花税的有()oA.电网与电厂间签订的购售电合同B.非金融企业间借款签订的借款合同C.网上购物签订的电子合同D.对原购销合同签订补充合同,补充合同购销金额大于原购销合同E.人寿保险合同【答案】ACD
12、涉税服务机构代理申报基本养老保险时,应重点关注的指标包括A.缴费对象B.缴费人数C.缴费基数D.缴费比例E.缴费单位【答案】BCD
13、下列项目可以差额计算缴纳增值税的有A.金融商品转让B.融资租赁服务C.建筑服务适用简易计税方法的D.房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目采用一般计税方法的E.房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目采用简易计税方法的【答案】ABCD
14、一般纳税人购入的下列服务产生的进项税额(均取得合法的扣税凭证),不得从销项税额中抵扣的有()oA,国内旅客运输服务B.为生产经营购入的贷款服务C.为解决职工住宿问题租入的不动产D.为销售免税货物购入的运输服务E.从境外购入的设计服务【答案】BCD
15、下列()行为应缴纳我国的增值税A.美国A公司向我国企业转让其在我国的连锁经营权B.法国B公司将其在意大利的办公楼出租给我国企业使用C.英国C公司对我国企业开拓国际、国内市场提供咨询服务D.印度D公司为我国企业在印度的建筑工程提供监理服务E.法国E公司将车辆租赁给到法国游玩的中国游客【答案】AC
16、针对查账的顺序不同,纳税审查方法可分为()A.详查法B.核对法C.顺查法【答案】A
5、境内某居民企业,适用25%的企业所得税税率2019年度该企业境内会计利润为350万元,当年企业直接对农村义务教育捐款20万元;其在甲国的分支机构当年分回税后利润80万元,甲国适用的企业所得税税率为20%;在乙国的分支机构分回税后利润70万元,乙国适用的企业所得税税率为30%;在丙国的分支机构发生亏损100万元,假设不考虑其他纳税事项,则该企业2019年实际应在我国缴纳企业所得税()万元(假设该企业选择“分国不分项”计算境外已纳税额和抵免限额)A.
95.5B.
97.5C.
112.5D.90【答案】B
6、在涉税鉴证业务中,如果发现涉税事项总体上没有遵守法定性标准,存在违反税收法律法规或有关规定的情形,经与被审核方有关部门和人员沟通或磋商,在所有重大方面未能达成一致,不能真实、合法地反映鉴证结果的,税务师应当()A.以积极方式发表否定意见的鉴证业务报告B.以积极方式发表无法表明意见的鉴证业务报告D.抽查法E.逆查法【答案】C
17、以下企业中,应当按复式账建账建制的有()A.某个体工商户,注册资金15万元B.某服务性私营企业,月销售(营业)额50000元C.某个体工商户,注册资金10万元D.某生产性个体工商户,月销售额80000元E.张三和李四两人共同成立个体工商户,注册资金是11万元【答案】BD
18、根据增值税的有关规定,下列情形不属于在境内提供应税服务的有()oA.境外单位或个人向境内单位或个人提供完全在境外消费的应税服务B,境内单位或个人向境内单位或个人提供完全在境外消费的应税服务C.境内单位或个人向境内单位或个人出租完全在境外使用的有形动产D.境外单位或个人向境内单位或个人出租完全在境外使用的有形动产E.境外单位或个人向境内单位或个人出租完全在境内使用的有形动【答案】AD
19、下列项目在计算个体工商户应纳税所得额时,不得在税前列支的有oA.广告费支出B.人民银行罚款C.赞助贫困生学费支出D.业主生病住院费用E.公益救济性捐赠超过限额的部分【答案】BCD
20、编制涉税鉴证业务报告时,应选择发表保留意见的鉴证结论的有A.涉税鉴证的部分事项因税收法律、法规及其具体政策规定或执行时间不够明确B.经过咨询或询证,对鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法人员存在分歧,需要提请税务机关裁定C.部分涉税事项因审核范围受到限制,不能获取充分、适当的证据D.审核范围受到限制,对涉税鉴证事项可能产生的影响非常重大和广泛,不能获取充分、适当的证据,以至于无法对涉税事项发表审核意见E.涉税事项总体上没有遵守法定性标准,存在违反税收法律法规或有关规定的情形,经与被审核方沟通,在所有重大方面未能达成一致,不能真实、合法地反映鉴证结果的【答案】AB
21、下列关于纳税评估的说法,正确的有()A.纳税评估是税务机关运用数据信息对比分析的方法,对纳税人和扣缴义务人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断,并征收税款的管理行为B.纳税评估工作主要由基层税务机关负责C.纳税评估的期限以往期或以往年度为主D.税务约谈要经税务机关批准并事先发出《税务约谈通知书》E.对重点税源户,要保证每三年至少重点评估分析一次【答案】BD
22、下列关于个体工商户的陈述,正确的有()oA.建立简易账簿的个体工商户,主要是控制收支两方面的核算和反映盈亏B.凡是按个体工商户进行税务登记管理的,均以每一纳税年度的应纳税所得额作为计算个税的依据C.个体工商户的费用列支范围是销售费用和管理费用,不含财务费用D.个体工商户的家庭支出按比例进行税前扣除E.个体工商户的所得税,应单独填报《个体工商户所得税年度申报表》【答案】AB
23、以下属于一般纳税人纳税申报表及其附列资料的有()A.《增值税减免税申报明细表》B.《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》C.《增值税纳税申报表附列资料
(一)》(本期销售情况明细)D.《增值税纳税申报表附列资料
(二)》(本期进项税额明细)E.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的税收完税凭证及其清单,书面合同、付款证明和境外单位的对账单或发票【答案】ABCD
24、个体工商户建立复式账簿,应按个体工商户会计制度的规定,编制的会计报表有()oA.资产负债表B.应税所得表C.留存利润表D.现金流量表E.损益表【答案】ABC
25、与税务咨询相比,下列各项中,属于税务顾问的特点的有()A.权威性强B.咨询内容广泛C.服务对象专一D.服务对象多样化E.咨询形式多样【答案】ABC
26、税务师执业,依法享有下列权利A.有权依法在权限范围内代理由委托人委托的代理事宜;税务师对委托人违反税收法律、法规行为的委托,有权拒绝B.可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议C.可以向税务机关查询税收法律、法规、规章和其他规范性文件D.可以对委托方的违法、违规行为进行处罚E.对行政处罚决定不服的,可以依法申请行政复议或向人民法院起诉【答案】ABC
27、纳税人的下列行为,需要到主管税务机关办理变更税务登记的有oA.企业名称发生变更B.改变法人代表C.改变办税人员D.不涉及主管税务机关变动的经营地E.增设分支机构
28、关于房地产开发企业销售自行开发的房地产项目,下列说法正确的有()A.房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目,适用一般计税方法计税,按照取得的全部价款和价外费用,扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额B.房地产企业取得土地使用权支付的契税允许在计算销售额时扣除C.一般纳税人销售自行开发的房地产老项目,可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税D.房地产开发企业按预收款方式销售其自行开发的房地产项目,在收取预收款时,应开具“不征税”的增值税普通发票E.一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目,应在收到预收款时按照5%的预征率预缴增值税【答案】ACD
29、(2016年真题)在房地产开发企业的开发项目进行土地增值税清算时,缴纳的下列税费,属于土地增值税扣除项目的有()A.依据销售开发产品缴纳增值税计算缴纳的教育费附加B.依据销售开发产品缴纳增值税计算缴纳的城市维护建设税C.为开发产品而取得土地使用权所缴纳的契税D.销售开发产品缴纳的企业所得税E.销售开发产品缴纳的增值税
30、企业缴纳的下列税费中,计入“税金及附加”科目核算的有oA.增值税B.消费税C.企业所得税D.车船税E.车辆购置税【答案】BD大题共10题
一、位于某市的ABC生产企业系增值税一般纳税人,主要从事电视机、洗衣机的生产和销售,2019年该企业已结账2020年4月,税务师事务所受托对该企业2019年第四季度的增值税纳税情况进行审查,获得下列资料110月为本企业采用简易计税办法项目购入材料,取得的增值税专用发票上注明价税合计金额为406800元,该材料尚未领用企业账务处理为借原材料360000应交税费——应交增值税进项税额46800贷银行存款406800211月18日,收到其他企业捐赠的原材料一批,取得的增值税专用发票上注明价款30000元,增值税3900元,该批原材料尚未使用企业账务处理为借原材料33900贷营业外收入33900312月15日,采取预收款方式销售一批电视机,当日取得预收款30000元,合同规定货物于次年4月15日发出,并于发货时开具发票企业账务处理为借银行存款30000贷合同负债
26548.67应交税费——应交增值税销项税额
3451.33412月20日企业购入一辆小汽车供管理部门使用,取得的增值税专用发票上注明的价款为180000元、增值税23400元企业账务处理为【答案】
二、某生产企业为增值税一般纳税人,税务师在2020年3月末审核该企业2020年3月份发生的业务相关的会计核算及资料发现资料1:采用预收货款方式销售一批商品,取得含税销售额113000元,该批商品的成本为70000元,商品已发出该企业仅做了预收货款的账务处理,商品发出时未做账该企业相关的账务处理如下预收货款时借银行存款H3000贷预收账款113000资料2出租给乙公司一台设备,合同约定租赁期限为一年,该企业于3月1日一次性收取了全年的含税租金收入,共计8万元该企业收到款项时,账务处理如下借银行存款80000贷预收账款
70796.46应交税费——应交增值税销项税额
9203.54资料3出售一台旧固定资产,收到价税合计金额90000元该固定资产在2014年9月购进,购进原值300000元,进项税额51000元,进项税额于2014年10月增值税申报时抵扣该企业销售旧固定资产,按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税,账务处理如下【答案】1【正确答案】1资料1该企业的账务处理不正确采取预收货款方式销售货物,应于货物发出时确认收入调账分录为货物发出时借预收账款113000贷主营业务收入100000应交税费——应交增值税销项税额13000借主营业务成本70000贷库存商品700002资料2该企业的账务处理正确3资料3该企业的账务处理不正确销售已抵扣进项税额的固定资产应按适用税率征收增值税,不能按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税销售旧固定资产增值税销项税额=90000+1+13%xl3%=
10353.98元
三、甲企业是制造摩托车的内资企业,最近与乙企业合办了一家摩托车经营公司双方协定,甲企业以其制造的某品牌摩托车作为投资假定该品牌摩托车当月的售价有高有低请根据该业务回答下列问题问题1,甲企业这笔投资业务的增值税和消费税的计税依据如何确定?
2.甲企业这笔投资业务的企业所得税应如何处理?【答案】
四、北京某企业为增值税小规模纳税人,选择按1个季度为纳税期限2020年1月销售货物开具增值税普通发票价税合计
5.15万元2月销售货物自行开具增值税专用发票价税合计
10.30万元3月销售货物自行开具增值税专用发票价税合计
10.10万元请分析该纳税人如何申报2020年第一季度增值税【答案】
五、某计划单列市内甲股份制企业为增值税一般纳税人,按月申报缴纳增值税2019年12月甲企业的应纳增值税为30万元,截至2020年1月20日甲企业仍未缴纳税款,该市税务局经检查发现甲企业有转移、隐匿财产行为,于2020年1月21日作出补缴税款和加收滞纳金、并处以罚款20万元的决定,并送达税务行政处罚决定书甲企业董事会认为该罚款过重,于2020年1月22日仅向税务机关缴纳了税款和滞纳金,并于同年3月2日以董事张某的名义,邮寄了行政复议申请书问题
(1)该市税务局的处罚是否正确并说明理由?
(2)张某能否作为申请人申请行政复议?行政复议被申请人、行政复议机关分别是谁?
(3)甲企业申请行政复议的时间是否合理?
(4)甲企业该事项能否同时执行行政复议和行政诉讼程序?【答案】
(1)市税务局的处罚正确纳税人欠缴应纳税款,采取转移或隐匿财产的手段,妨碍税务机关追缴欠税的,由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金,并处以欠缴税款5096以上5倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任
(2)张某不能作为申请人申请行政复议股份制企业的股东大会、股东代表大会、董事会认为税务具体行政行为侵犯企业合法权益的,可以以“企业”的名义申请行政复议行政复议被申请人为该计划单列市作出具体行政行为的税务机关对计划单列市税务局的具体行政行为不服的,向国家税务总局申请行政复议行政复议机关为国家税务总局
(3)申请行政复议的时间合理甲企业应当在知道税务局作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请
(4)不可以申请人向行政复议机关申请行政复议,行政复议机关已经受理的,在法定行政复议期限内C.以消极方式发表否定意见的鉴证业务报告D.以消极方式发表无法表明意见的鉴证业务报告【答案】C
7、下列项目在企业所得税纳税调整项目明细表中可能出现纳税调减的是oA.捐赠支出B.业务招待费支出C.税收滞纳金D.非保险企业的佣金和手续费支出【答案】A
8、下列选项中,属于行业专业发票的是A.销售家用电器开具给自然人个人的发票B.收费公路通行费增值税电子普通发票C.销售货物给企业开具的增值税专用发票D.农业生产者销售农产品开具的农产品销售发票【答案】B
9、2018年在土地增值税清算时,房地产开发企业发生利息支出不能提供金融机构贷款证明的,其允许扣除的房地产开发费用是申请人不得向人民法院提起行政诉讼;申请人向人民法院提起行政诉讼,人民法院已经依法受理的,不得申请行政复议
六、某公司2018年利润总额为100万元,该公司适用的所得税税率为25%递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额与所得税核算O有关的情况如下
(1)2018年12月对某存货计提了10万元存货跌价准备;
(2)违反环保规定支付罚款20万元如何进行所得税的账务处理?【答案】
七、某企业位于县城,为增值税一般纳税人,2020年2月税务机关对其上一年度纳税情况检查中发现如下问题
(1)所属某仓库多提折旧100000元
(2)7月为本企业基建工程购入材料226000元,其会计处理为借在建工程200000应交税费——应交增值税(进项税额)26000贷银行存款226000
(3)将自产的一批货物通过民政部门捐赠给某小学,不含增值税价值120000元,成本为85000元,其会计处理为借营业外支出120000贷库存商品120000其他资料:2019年该企业自行核算的会计利润总额为1100000元问题
(1)分别指出上述处理对企业相关税费的影响
(2)作出相应的调账分录【答案】
(1)业务1,仓库多提折旧100000元,企业的应纳税所得额减少100000元,企业少缴纳企业所得税100000x25%=25000(元);业务2,处理正确,自2019年4月1日起,纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣业务3,将自产的货物用于对外捐赠,属于增值税的视同销售,需要补缴增值税120000x13%=15600(元),需要补缴城建税15600x5%=780(元)、教育费附加「5600x3%=468(元)和地方教育附加15600x2%=312(元)调整后的会计利润总额=1100000+100000+17840(见下一问的调账金额)=1217840(元)公益性捐赠纳税调整明细如下第一步自产产品对外捐赠视同销售纳税调增二120000-85000=35000(元);第二步税法上的捐赠支出120000+120000x13%=135600元〉会计上的捐赠支出85000+120000x13%=100600元,纳税调减35000元;第三步税法上的捐赠支出135600万元〈捐赠限额1217840x12%=
146140.8元,未超过限额,无需调整;最终纳税调整的金额=35000-35000+0=0(万元)
(2)【正确答案】业务1的调账分录为借累计折旧100000
八、某企业2020年将自产的医用口罩直接捐赠给承担疫情防治任务的武汉协和医院,该批口罩生产成本为70000元,同类售价100000元,为生产该批口罩,耗用的原材料30000元,已经抵扣进项税额3900元,假设该企业2020年利润总额300000元请回答下列问题问题1:如何进行账务处理?问题2:企业所得税应该如何进行税务处理?【答案】
九、(2019年)某企业系增值税一般纳税人,2019年3月16日收到税务机关通知,经增值税专用发票协查确认,该企业2018年10月收到并申报抵扣的一份会展服务发票系某会展公司借用其他企业发票虚开的;同时税务机关确认该企业确实参加会展公司举办的展销活动并支付费用,且当时并不知晓会展公司提供的是虚开的增值税专用发票,属于善意取得虚开的增值税专用发票经与会展公司交涉,该企业于2019年7月12日取得会展公司重新开具的此项会展费用的增值税专用发票请逐一回答下列问题问题
(1):对于善意取得的虚开增值税专用发票,在2019年3月收到税务机关通知时,增值税如何处理?问题
(2):在2018年企业所得税汇算清缴时,应如何处理?问题
(3):重新取得会展公司开具的增值税专用发票,增值税、企业所得税如何处理?【答案】L2019年3月收到税务机关通知时,增值税应先作进项税额转出处理
2.2018年度的该项会展支出不得在企业所得税汇算清缴时扣除,应做纳税调增处理
3.2019年7月重新取得发票增值税符合现行增值税进项税额抵扣相关规定的,准予重新抵扣增值税进项税额企业所得税准予追补至实际支出发生年度扣除即仍作为2018年度的支出进行扣除
一十、甲公司为增值税一般纳税人,2020年6月从乙公司购入一批原材料并取得增值税专用发票则
(1)甲公司取得的增值税专用发票,应如何处理?
(2)若办税人员将发票联或抵扣联丢失,该如何处理?
(3)若办税人员将发票联和抵扣联同时丢失,该如何处理?
(4)针对丢失发票的行为,甲公司将会受到怎样的处罚?【答案】
(1)甲公司应在进行增值税纳税申报时,通过本省(自治区、直辖市和计划单列市)增值税发票综合服务平台对取得的增值税专用发票进行用途确认自2020年3月1日起,增值税一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票,取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限纳税人在进行增值税纳税申报时,应当通过本省(自治区、直辖市和计划单列市)增值税发票综合服务平台对上述扣税凭证信息进行用途确认
(2)纳税人丢失已开具增值税专用发票发票联,可凭相应发票的抵扣联复印件,作为记账凭证;纳税人丢失已开具增值税专用发票抵扣联,可凭相应发票的发票联复印件,作为增值税进项税额的抵扣凭证或退税凭证
(3)纳税人同时丢失已开具增值税专用发票发票联和抵扣联,可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件,作为增值税进项税额的抵扣凭证、退税凭证或记账凭证
(4)丢失发票,由税务机关责令改正,可以处1万元以下的罚款;情节严重的,处1万元以上3万元以下的罚款A.房地产开发成本x5%以内B.取得土地使用权所支付的金额x10%以内C.(取得土地使用权支付的金额+房地产开发成本)X1O96以内D.(取得土地使用权支付的金额+房地产开发成本)x5%以内【答案】C
10、税务师事务所办理商事登记后,应当向()办理行政登记A.省级税务机关B.所在地注册税务师协会C.主管税务机关D.中国注册税务师协会【答案】A
11、(2018年真题)2021年5月20日,某食品厂(增值税一般纳税人)支付10800元从某小规模纳税人处购得一批农产品(用于生产13%税率的食品)并取得增值税普通发票,则该农产品可抵扣的进项税额为()元A.
314.56B.
1069.31C.
106.93D.0【答案】D
12、下列属于混合销售行为的是()A.某酒店既提供餐饮服务又提供住宿服务B.某酒店提供餐饮服务的同时有酒水消费C.某酒店一楼提供销售货物行为,二楼提供餐饮服务D.某酒店一楼提供销售货物行为,货物既有适用13%税率的,又有适用9%税率的【答案】B
13、关于税务师权利和义务的说法中,错误的是()A.税务师对委托人违反税收法律、法规行为的委托,应当告知委托人,同时有权拒绝B.税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密,负有保密义务C.税务师可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议D.税务师执业中发现委托人的行为不当,可以将所托事项转托其他税务师事务所办理【答案】D
14、下列关于房产税的审核中,不符合现行规定的是()A.对原有房屋进行改扩建的,要相应增加房屋的原值B.对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件,更新后计入房产原值C.以房产投资联营,投资者参与投资利润分红,共担风险的,按房产的计税余值作为计税依据D.对于出租的房产,免收租金期间由产权所有人按照房产余值缴纳房产税【答案】B
15、居民企业为跨国企业集团的最终控股企业,且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过()亿元,应当在报送《年度关联业务往来报告表》时,填报国别报告A.5B.15C.35D.55【答案】D
16、下列关于税务行政复议申请的表述中,正确的是()oA.申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起90日内提出行政复议申请B.申请人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的,应当先缴纳罚款和加处罚款,再申请行政复议C.申请人只能书面申请行政复议D.申请人向行政复议机关申请行政复议,行政复议机关已经受理的,在法定行政复议期限内申请人可以向人民法院提起行政诉讼【答案】B
17、关于税务注销,下列说法错误的是()A.办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税(滞纳金)及罚款的,免予到税务机关办理清税证明B.办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税(滞纳金)及罚款的纳税人,主动到税务机关办理清税的,税务机关应提供即时办结服务C.处于非正常状态纳税人在办理一照一码户清税申报前,需先解除非正常状态,补办申报纳税手续D.纳税人应在向工商行政管理机关办理注销登记后,持有关证件向主管税务机关办理注销税务登记【答案】D
18、某公司(一般纳税人)将一处自有办公用房产于2019年5月1日用于投资联营(收取固定收入,不承担联营风险),投资期3年,当年取得固定收入200万元(不含增值税)该房产原值5000万元,当地省政府规定的房产原值减除比例为30%,该公司2019年应缴纳的房产税为()万元A.21B.38C.
49.7D.
44.4【答案】B
19、年度关联交易金额符合下列条件之一的企业,应当准备本地文档的是()oA.有形资产所有权转让金额小于2亿元B.金融资产转让金额超过4000万元C.无形资产所有权转让金额超过1亿元D.其他关联交易金额合计超过2000万元【答案】C
20、个人基本养老保险缴费基数的下限是当地上年度在岗职工平均工资(),上限是当地上年度在岗职工平均工资()A.50%,200%B.60%,200%C.50%,300%D.60%,300%【答案】D
21、下列选项中,符合印花税政策规定的是()A.商标注册证、卫生许可证、土地使用证、税务登记证需缴纳印花。