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年整理税务师之涉税服务实务模拟2023题库及答案下载单选题(共50题)
1、土地增值税纳税申报表中旧房及建筑物的评估价格,是按()并经主管税务机关确认的评估旧房及建筑物价格A.现值法B.假设开发法C.残余法D.重置成本法【答案】D
2、一般运用于会计分录借贷方,有一方会计科目用错,而另一方会计科目没有错的情况适用的账务调整方法是()A.红字冲销法B.补充登记法C.综合账务调整法D.补充调整法【答案】C
3、下列关于代理建账记账业务的说法,符合有关规定的是()oA.税务师代理记账不包括代理制作原始凭证B.取得销售(预售)许可证满3年仍未销售完毕的C.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的D.直接转让土地使用权的【答案】D
22、下列关于税务行政复议决定的表述中,不正确的是()A.行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定B.行政复议机关作出行政复议决定,应当制作行政复议决定书,并加盖行政复议机关印章C.行政复议决定书一经送达,即发生法律效力D.情况复杂,不能在规定期限内作出行政复议决定的,经行政复议机关负责人批准,可以适当延期,并告知申请人和被申请人,但是延期不得超过10日【答案】D
23、某商业企业(增值税一般纳税人)2019年批发货物取得不含税收入7900万元,对消费者零售取得的价款2320万元;汽车对外出租取得不含税收入20万元;以自产的成本价为550万元,不含税销售价为800万元的货物对外投资;将外购不含税价款100万元的商品无偿赠送他人,同类不含税售价为140万元则企业填列(A100000企业所得税年度纳税申报表(A类)》第1行“营业收入”为()万元(货物的增值税税率为13%)A.8954B.8690C.10700D.
10773.1【答案】D
24、下列关于关联关系的判断,错误的是()oA.A公司直接持有B公司30%的股份,A公司和B公司属于关联企业B.A公司持有B公司50%的股份,B公司持有C公司40%的股份,则A公司和C公司不具有关联关系C.A公司持有B公司20%股权,B公司实收资本为300万元,B公司从A公司(非金融机构)借入200万元款项从事生产经营,A公司和B公司属于关联企业D.A公司持有B公司15%股份,对B公司的生产经营、交易具有实质控制,A公司和B公司属于关联企业【答案】B
25、某白酒生产企业为增值税一般纳税人,下设一单独的销售公司,2020年5月将150吨白酒销售给该销售公司,每吨不含税售价为8000元,该销售公司对外的不含税销售价格为14000元/吨,税务机关核定的最低计税价格为每吨11000元,该白酒生产企业当月应纳消费税()元A.570000B.384000C.480000D.390000【答案】c
26、在查账过程中,根据查账的线索,通过询问或调查的方式,取得必要的资料或旁证的纳税审查方法是()A.核对法B.查询法C.抽查法D.比较分析法【答案】B
27、下列业务不发生消费税纳税义务的是()A.礼品店零售镀金局档手表B.汽车销售公司零售超豪华小汽车C.卷烟批发商销售卷烟给零售商D.首饰店销售金银首饰【答案】A
28、某一般纳税人2020年6月销项税额60万元,进项税额80万元,5月末欠缴税款30万元尚未缴纳,则6月份企业应做的会计分录为()A.借应交税费——未交增值税20贷应交税费——应交增值税(转出多交增值税)20B.借应交税费——应交增值税(进项税额)20贷:应交税费——未交增值税2010C.借应交税费——未交增值税10贷应交税费——应交增值税(转出多交增值税)20(红字)D.借应交税费——应交增值税(进项税额)贷应交税费——未交增值税2(红字)【答案】D
29、下列不属于制度信息报告代理业务的是()A.一般存款账户信息B.会计处理办法和会计核算软件C.财务会计制度D.员工花名册【答案】D
30、委托方将收回的委托加工应税消费品,以不高于受托方计税价格出售的,其被代收代缴消费税的会计处理应是()A.借委托加工物资贷银行存款B.借委托加工物资贷应交税费一应交消费税C.借应交税费一应交消费税贷银行存款D.借税金及附加贷应交税费一应交消费税【答案】A
31、根据凭证、账簿、报表之间的相互关系,对账证、账表、账账、账实的相互勾稽关系进行核对审查的一种方法是()oA.比较分析法B.控制计算法C.核对法D.查询法【答案】C
32、甲家电生产企业(增值税一般纳税人)2020年6月向乙商场销售一批家电,货物发出时由甲企业代乙商场向承运方丙运输公司(增值税一般纳税人)支付含税运费10900元,丙公司开具的增值税专用发票抬头为乙商场,甲企业将此发票转交给了乙商场下列关于甲家电企业支付代垫运费的账务处理,正确的是()oA.借应收账款——乙商场10900贷其他业务收入10000应交税费——应交增值税(销项税额)900B.借其他应收款——乙商场10000应交税费——应交增值税(进项税额)900贷银行存款10900C.借其他应收款——乙商场10900贷银行存款10900D.借其他应收款——乙商场10000贷银行存款10000【答案】C
33、(2016年)下列房产中,应缴纳房产税的是()oA.房地产开发企业建造的尚未出售的商品房B.某社区医疗服务中心自用房产C.某公园的办公用房D.某大学出租的房屋【答案】D
34、下列情形中应该缴纳环境保护税的是()0A.企业事业单位处置固定废物不符合国家和地方环境保护税标准的B.企业事业单位向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物的C.其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存固体废物的D.其他生产经营者向依法设立的生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的【答案】A
35、下列关于包装物应缴纳消费税的账务处理的表述中,不正确的是()A.随同金银首饰销售不单独计价的包装物,其包装物收入应缴的消费税与金银首饰本身销售应缴纳的消费税应一并记入“税金及附加”科目B.随同金银首饰销售单独计价的包装物,其收入记入“其他业务收入”科目,包装物收入应缴纳的消费税应记入“其他业务成本“科目C.对酒类产品生产企业销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金,无论押金是否返还与会计上如何核算,均需并入酒类产品销售额中,依酒类产品的适用税率征收消费税D.啤酒、黄酒从量计征消费税,在收取押金的时候不计征增值税及消费税,逾期不退回时确认收入,计征增值税但不征消费税【答案】B
36、按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的,需要填报()A.《增值税纳税申报表附列资料
(一)》(本期销售情况明细)B.《增值税纳税申报表附列资料
(二)》(本期进项税额明细)C.《增值税纳税申报表附列资料
(三)》(服务、不动产和无形资产扣除项目明细)D.《增值税纳税申报表附列资料
(四)》(税额抵减情况表)【答案】C
37、2020年某软件生产企业实际发放的合理工资总额200万元;实际发生职工福利费35万元、拨缴工会经费
3.5万元、职工教育经费8万元(其中职工培训费用4万元);另为职工支付补充养老保险费12万元、补充医疗保险费8万元2020年该企业申报缴纳企业所得税时就上述费用应调增应纳税所得额()万元A.7B.9C.12D.22【答案】B
38、某增值税一般纳税人转让一台使用过的机器设备,该设备2007年8月购入,原价800万元,未抵扣进项税额,现在以
30.9万元售出,账务处理正确的是()A.借银行存款309000贷固定资产清理303000应交税费——简易计税6000B.借银行存款309000贷固定资产清理303000应交税费——未交增值税6000c.借银行存款309000贷固定资产清理303000应交税费——应交增值税(销项税额)6000D.借银行存款309000贷固定资产清理300000应交税费——应交增值税9000【答案】A
39、申请人对税务行政复议范围中()行为不服的,可以向复议机关申请行政复议,也可以直接向人民法院提起行政诉讼A.确认抵扣税款B.不予代开发票C.加收滞纳金D.确认税款征收方式【答案】B
40、印花税法规定,为了鼓励技术研究开发,对技术开发合同只就合同所载的()计税A.价款金额B.报酬金额C.使用费金额D.研究开发费金额【答案】
41、A厂系由B公司和C商场共同投资的食品生产企业因经营情况变化,经投资双方协商,C商场将其持有A厂的全部股权转让给B公司,并签订转让协议,于2020年3月18日向产权转移中心和工商行政管理部门办理了相关的登记手续A厂投资主体变化后,有关各方的税务登记,正确的做法是()A.A厂、B公司和C商场分别办理变更税务登记B.A厂应办理变更税务登记B公司和C商场不需要办理任何税务登记手续C.A厂应先办注销税务登记,再办设立税务登记B公司和C商场分别办理变更税务登记D.A厂应先办注销税务登记,再办设立税务登记B公司和C商场不需要办理任何税务登记手续【答案】B
42、居民个人在中国境外一个国家(地区)实际已经缴纳的个人所得税税额,超过来源于该国家(地区)所得的抵免限额的,其超过部分不得在本纳税年度的应纳税额中抵免,但是可以在以后纳税年度来源于该国家(地区)所得的抵免限额的余额中补扣补扣期限最长不得超过()年A.2B.3C.5B.税务师为个体工商户建账时,应严格按个体工商户会计制度的规定,不得自行减少会计科目C.税务师不得代理客户进行对账和结账工作D.税务师可代理登记银行存款日记账【答案】A
4、下列关于涉税鉴证业务鉴证准备的表述,错误的是()A.鉴证人承接涉税鉴证业务,应当对委托事项进行初步调查和了解,并从相关方面进行分析评估,决定是否接受涉税鉴证业务委托B.税务师事务所决定接受涉税鉴证业务委托的,可不与委托人签订涉税鉴证业务委托协议C.鉴证人可以要求委托人、被鉴证人出具书面文件,承诺声明对其所提供的与鉴证事项相关的会计资料、纳税资料及其他相关资料的真实性、合法性负责D.鉴证人应当指派能够胜任受托涉税鉴证业务的具有资质的涉税服务人员作为项目负责人,具体实施涉税鉴证业务【答案】B
5、A市甲公司(增值税一般纳税人)在B市提供建筑服务(适用一般计税方法),2019年12月取得含税收入100万元,甲公司将部分工程项目分包给乙公司,并支付乙公司20万元的工程款当月甲公司应在B市预缴增值税()万元D.10【答案】c
43、可以实施简易申报、简并征期等申报方式的税收征收方式是oA.查账征收B.核定征收C.定期定额D.代扣代缴【答案】C
44、下列关于代理建账记账业务的说法,符合相关规定A.税务师代理记账包括代理制作原始凭证B.税务师为个体工商户建立复式账簿,应严格按个体工商户会计制度的规定,不得自行减少会计科目C.税务师为个体工商户建立复式账簿,应按月编制资产负债表、应税所得表和留存利润表D.税务师可代理登记银行存款日记账【答案】C
45、关于税务机关有权进行税务检查的范围,下列说法错误的是A.检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款无关的经营情况B.询问纳税人与纳税有关的问题和情况C.到车站、码头、机场检查纳税人托运的应纳税商品、货物D.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料【答案】A
46、在土地增值税清算时,房地产开发企业发生利息支出不能提供金融机构贷款证明的,其允许扣除的房地产开发费用是()A.取得土地使用权所支付的金额xlO%以内B.房地产开发成本x5%以内C.(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)xlO%以内D.(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)x5%以内【答案】C
47、(2019年真题)2019年5月份某企业支付税控设备维护费并取得发票,该企业会计核算的借方科目是()A.应交税费——应交增值税(销项税额)B.应交税费——应交增值税(进项税额)C.应交税费——应交增值税(销项税额抵减)D.应交税费——应交增值税(减免税款)【答案】
48、当需要采取税收强制执行措施时,下列被执行人的财产不能纳入税收强制执行措施范围的是()A.唯一的一辆机动车B.新购入的价值3000元的餐桌C.豪华住宅D.古玩字画【答案】B
49、下列关于增值税销售额的表述,错误的是()A.销售折扣发生在销货之后,是一种融资性质的理财费用,销售折扣不得从销售额中扣除B.经批准的纳税人从事融资性售后回租服务,以取得的全部价款和价外费用(不含本金),扣除对外支付的借款利息、发行债券利息后的余额作为销售额C.金银首饰以旧换新业务,应按新货物的同期销售价格作为计税依据D.一般纳税人提供的客运场站服务,以其取得的全部价款和价外费用,扣除支付给承运方运费后的余额为销售额,其从承运方取得的增值税专用发票注明的增值税额,不得抵扣【答案】C
50、关于增值税发票作废或开具红字发票的说法,错误的是()A.纳税人在开具增值税专用发票时发现有误的,需要开具红字增值税专用发票B.纳税人需要开具红字增值税普通发票的,可以在所对应的蓝字发票金额范围内开具多份红字发票C.开具增值税普通发票后,如发生销货退回需开红字发票的,必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明D.纳税人在开具增值税专用发票当月,发生销货退回、开票有误等情形,收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的,按作废处理;开具时发现有误的,可即时作废【答案】A多选题(共30题)
1、下列关于特别纳税调整的说法,正确的有()oA.自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年的,企业自行分摊的成本不得扣除B.涉及劳务的成本分摊协议一般适用于集团采购和集团营销策划C.预约定价安排仅适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的《税务事项通知书》之日所属纳税年度起3至5个年度的关联交易D.成本分摊协议涉及补偿调整的,应在补偿调整的年度计入应纳税所得额E.参与方使用成本分摊协议所开发或受让的无形资产可以在税前扣除另行支付的特许权使用费【答案】ABD
2、下列关于扣缴义务人报告自然人身份信息的说法,正确的是oA.扣缴义务人首次向纳税人支付所得时,应当按照纳税人提供的纳税人识别号等基础信息,填写《个人所得税基础信息表A表》并于次月扣缴申报时向税务机关报送B.扣缴义务人对纳税人向其报告的相关基础信息变化情况,应当于次月扣缴申报时向税务机关报送C.更换工作单位的纳税人,需要由新任职、受雇扣缴义务人办理专项附加扣除的,应当在入职的次月,填写并向扣缴义务人报送《扣除信息表》D.纳税人次年需要由扣缴义务人继续办理专项附加扣除的,应当于次年1月份对次年享受专项附加扣除的内容进行确认,并报送至扣缴义务人E.税务机关为纳税人建立自然人档案,并为符合条件的纳税人赋予纳税人识别号【答案】AB
3、除国家税务总局另有规定外,税务师事务所可采取的组织形式有oA.普通合伙税务师事务所B.个体工商户制税务师事务所C.特殊普通合伙税务师事务所D.有限责任制税务师事务所E.股份公司制税务师事务所【答案】ACD
4、下列项目在企业所得税纳税调整项目明细表中,可能出现纳税调减的有oA.税收滞纳金B.佣金和手续费支出C.捐赠支出D.业务招待费支出E.赞助支出【答案】BC
5、在进行房地产开发企业土地增值税扣除项目审核时,下列说法正确的有A.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费可以扣除B.转让房地产时缴纳的城市维护建设税、教育费附加,在“与转让房地产有关的税金”中扣除C.土地增值税清算时,已经计入房地产开发成本的利息支出,应调整至财务费用中计算扣除D.房地产开发企业销售已装修房屋,可以扣除的装修费用不得超过房屋原值的10%E.房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税,应计入取得土地使用权所支付的金额”中扣除【答案】BC
6、在计算个体工商户的应纳税所得额时不得扣除的支出有()oA.个人所得税税款B.用于个人和家庭的支出C.无法收回的应收账款D.赞助支出E.公益性捐赠支出【答案】ABD
7、以下通过增值税发票管理新系统开具的发票有()A.机动车销售统一发票B.二手车销售统一发票C.过路(过桥)费发票D.收费公路通行费增值税电子普通发票E.增值税专用发票【答案】ABD
8、(2019年真题)下列关于纳税信用B级的增值税一般纳税人取得走逃(失联)企业的异常增值税扣税凭证的说法中,正确的有A.适用增值税免退税办法的纳税人已经办理出口退税的,税务机关应按照现行规定对列入异常凭证范围的专票对应的已退税款追回B.已经申报抵扣的,可以先不作进项税额转出处理C.经核实,符合现行增值税出口退税相关规定的,企业可重新申报出口退税D.经核实,符合现行增值税进项税额抵扣规定的,企业可继续申报抵扣E.尚未申报抵扣或申报出口退税的,暂不允许抵扣或办理退税【答案】ACD
9、税务师在提供涉税专业服务中,不能有行为A.执业期满后半年内,买卖委托人的股票B.索取.收受委托合同约定以外的酬金C.谋取其他不正当的利益D.允许他人以本人名义执业E.向税务机关工作人员行贿或指使.诱导委托人行贿【答案】BCD
10、税务师代理记账业务时,以下做法正确的有oA.甲个体工商户,由于经营规模较小,所以请税务师代为填制和取得原始凭证B.乙个体工商户,由业主的妹妹李某负责出纳的工作,由于李某休产假,所以暂时有三个月不能工作,业主与负责代理记账的税务师商量,由税务师代理三个月现金日记账和银行存款日记账的记录,业主每月多支付代理费500元C.税务师代理丙个体工商户记账业务,取得办公用品的发票,没有填写客户名称和开票时间,税务师于是指导企业出纳将两项内容补齐D.税务师代理丁个体工商户记账业务,取得了2017年6月5日开具的水费的普通发票,由于工作繁忙,所以在2017年6月30日才进行了会计核算E.税务师代理戊个体工商户记账业务,发现支付的产品代销手续费取得的发票是产品销售统一发票,税务师认为企业取得的发票有误,要求退回重开【答案】D
11、下列社会保险费,需要由单位和个人共同缴纳的有()A.基本养老保险B.基本医疗保险C.生育保险D.失业保险E.工伤保险【答案】ABD
12、2019年1月1日至2021年12月31日期间,由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况,以及宏观调控需要确定,对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征()A.资源税B.城市维护建设税C.车船税D.房产税E.耕地占用税【答案】ABD
13、关于涉税信息报告事项代理服务的说法正确的有()A.税务师事务所及其涉税服务人员承接涉税信息报告事项代理业务,应对申请资料的完整性、税务事项办理的合规性、申请办理的及时性负责B.对于简单的涉税证明代理业务,可以适当简化流程C.税务师事务所及其涉税服务人员承接涉税信息报告事项代理业务,要执行业务承接、业务委派等一般流程D.应当按照《税务师行业涉税专业服务程序指引(试行)》和《其他税务事项代理业务指引(试行)》的要求开展业务E.税务师事务所以自己的名义办理业务【答案】ABCD
14、税务机关在税收征收管理中可以行使的权利有()A.处罚权B.核定税款权A.
1.83B.
1.47C.
1.94D.
1.55【答案】B
6、下列关于税务行政复议管辖原则的说法中,不正确的是()A.对两o个以上税务机关以共同的名义作出的具体行政行为不服的,向共同上一级税务机关申请行政复议B.对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的,向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议C.对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的,向继续行使其职权的税务机关申请行政复议D.对税务所(分局).各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的,向其所属税务局申请行政复议【答案】C
7、下列关于转让金融商品应交增值税的处理,不正确的是()A.通过“应交税费——转让金融商品应交增值税”明细科目进行核算B.金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额C.金融商品转让按规定以不含税收入作为销售额,不能减除亏损C.税收检查权D.税收保密权E.税收强制行使权【答案】ABC
15、根据企业所得税处置资产确认收入的相关规定,下列各项行为中,应视同销售的有()oA.将生产的产品用于市场推广B.将生产的产品用于职工个人福利C.将资产用于境外分支机构加工另一产品D.将资产在总机构及其境内分支机构之间转移E.将自建商品房作为办公用房自用【答案】ABC
16、纳税人的抗税行为,情节轻微,未构成犯罪的,正确的处理有()oA.进行税务约谈B.处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款C.处2000元以上5000元以下的罚款D.责令限期改正E.由税务机关追缴拒缴的税款、滞纳金【答案】B
17、下列业务的进项税额允许抵扣的有()A.用于生产免税产品的外购原材料B.改扩建生产车间所用的钢材C.因管理不善发生霉烂变质等损失的库存材料D.外购的应征消费税的摩托车E.纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费【答案】BD
18、税务师执业,依法享有下列()权利A.有权依法在权限范围内代理由委托人委托的代理事宜;税务师对委托人违反税收法律、法规行为的委托,有权拒绝B.可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议C.可以向税务机关查询税收法律、法规、规章和其他规范性文件D.可以对委托方的违法、违规行为进行处罚E.对行政处罚决定不服的,可以依法申请行政复议或向人民法院起诉【答案】ABC
19、下列项目中,涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的有()oA.购进的机器设备专用于简易计税方法计税项目B.因管理不善被盗的外购原材料C.购进的居民日常服务D.非正常损失的不动产所耗用的设计服务E.租入的房屋既用于生产经营使用(一般计税方法计税),又用于职工宿舍楼使用【答案】ABCD
20、企业在发生活动中产生的下列税费,通常不在“税金及附加”科目中核算的有()A.房产税B.城镇土地使用税C.处置以“固定资产”核算的建筑物产生的土地增值税D.房地产企业出售其开发产品产生的土地增值税E.商品流通企业出售货物时产生的增值税销项税额【答案】C
21、下列项目中,符合现行税收法律法规规定的有()A.变造者伪造完税凭证的,由税务机关责令改正,处2000元以上1万元以下的罚款,情节严重的,处1万元以上5万元以下的罚款B.税务代理人为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户,导致未缴税款的,税务机关除没收违法所得外,还可以处未缴的税款1倍以下的罚款C.税务师出具虚假涉税文书,但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的,由税务局予以警告并处5000元以上3万元以下的罚款,并向社会公告D.纳税人向税务人员行贿,不缴或者少缴应纳税款的,依照行贿罪追究刑事责任,并处以不缴或者少缴的税款5倍以下的罚金E.骗取国家出口退税款,数额较大的,处5年以下有期徒刑或者拘役,并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金【答案】ABD
22、(2015年真题)关于纳税评估结果的处理,下列说法正确的有()oA.税务约谈的对象限于企业财务会计人员,不得约谈企业其他相关人员B.对纳税评估中发现的计算和填写错误,可提请纳税人自行改正C.纳税评估中发现的需要提请纳税人进行陈述说明的问题,应由主管税务机关约谈纳税人D.对约谈中发现的必须到生产经营现场了解情况的,应移交税务稽查部门处理E.税务约谈必须由纳税人参加,不得委托代理人参加【答案】BC
23、下列企业税务处理和账务处理,正确的有()A.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税B.一般纳税人提供货物运输服务,可以选择适用简易计税方法计税C.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税D.一般纳税人采取简易计税方法计税的,应在“应交税费——应交增值税”科目核算E.一般纳税人提供公共交通运输服务,可以选择适用简易计税方法计税【答案】AC
24、(2018年真题)关于纳税人欠税的税务处理,下列说法正确的有()oA.税务机关依法对欠税企业行使代位权的,可免除欠税企业的尚未履行的纳税义务B.欠税数额5万元以上的纳税人在处分其不动产前,应当向税务机关报告C.抵押权人、质权人可以要求税务机关提供纳税人有关欠税的情况D.税务机关清收欠税时税收优先于所有抵押权、质权执行E.税务机关可按规定对欠税的纳税人采取强制执行措施【答案】BC
25、下列关于增值税电子专用发票的说法正确的有()A.目前只有新办纳税人才试行开具增值税电子专用发票B.电子专用发票采用电子签名代替发票专用章C.新办纳税人只能开具电子专用发票,不能开具纸质专用发票D.电子专票必须打印后才能作为入账依据E.各单位无论采用何种报销、入账方式,只要接收的是电子专票,则必须归档保存电子专票【答案】AB
26、下列关于涉税账务处理的说法,正确的有()A.工业企业出售转让旧房按规定计算应缴纳的土地增值税,借记“固定资产清理”科目,贷记“应交税费——应交土地增值税”科目B.企业收到的返还的消费税原记入“税金及附加”科目的,应按实际收到的金额,借记“银行存款”科目,贷记“税金及附加”科目C.一般纳税人转让金融商品按照卖出价计算应纳的增值税,借记“投资收益”科目,贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目D.建筑企业收到预收款时,增值税纳税义务发生,按规定应缴纳的增值税,借记“预收账款”科目,贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目E.融资租入的不动产取得增值税专用发票时,其相应的进项税准予一次性全额抵扣【答案】AB
27、下列关于税务师事务所成立与办理行政登记的说法,正确的有()oA.有限责任制税务师事务所的法定代表人由股东担任B.税务师、注册会计师、律师不能同时在两家以上的税务师事务所担任合伙人、股东或者从业C.税务师事务所未经行政登记不得使用“税务师事务所”名称,不能享有税务师事务所的合法权益D.省税务机关自受理材料之日起15个工作日内办理税务师事务所行政登记E.税务师事务所注销工商登记前,应当办理终止行政登记,向所在地省税务机关提交相应材料【答案】ABC
28、关于纳税评估结果的处理,下列说法正确的有()A.税务约谈的对象限于企业财务会计人员,不得约谈企业其他相关人员B.对纳税评估中发现的计算和填写错误,可提请纳税人自行改正C.纳税评估中发现的需要提请纳税人进行陈述说明的问题,应由主管税务机关约谈纳税人D.对约谈中发现的必须到生产经营现场了解情况的应交给税务稽查部门处理E.税务约谈必须由纳税人参加,不得委托代理人参加【答案】BC
29、(2015年真题)某商厦(增值税一般纳税人)零售的下列物品中,不得开具增值税专用发票的有()A.食品B.烟C.酒D.劳保用品E.化妆品【答案】ABC
30、增值税一般纳税人善意取得虚开的增值税专用发票并申报抵扣进项税额的,下列处理符合现行相关税收法律、法规的有()o A.虽能重新取得合法、有效的增值税专用发票准予抵扣进项税额,仍应从抵扣之日起至重新取得增值税专用发票申报抵扣之日止按日加收滞纳金B.因不能抵扣而依法追缴的已抵扣税款,从抵扣之日起至追缴入库之日止按日加收滞纳金C.因不能抵扣而依法追缴的已抵扣税款,不以偷税行为处以罚款D.不能重新取得合法、有效的增值税专用发票,不准抵扣进项税额E.能重新取得合法、有效的增值税专用发票,准予抵扣进项税额【答案】CD大题(共10题)
一、(2016年)某市房地产开发企业为增值税一般纳税人,向香港某公司租用其在该市购入的办公用房,用于对现行开发的三个项目进行经营管理合同约定租期三年,年租金
114.45万元,三年租金合计
343.35万元于2020年5月18日一次付清,已知该房地产开发企业2020年正在开发的项目有三个,其中有一个建筑总面积8万平方米的老项目选择简易计税办法缴纳增值税,另两个项目合计建筑总面积22万平方米选择一般计税方法缴纳增值税,香港某公司出租的该办公房于2012年7月购进问题
(1):香港某公司出租办公房增值税的纳税义务发生时间?理由?问题
(2)房地产开发企业在支付办公用房租金时,履行哪些税费的扣缴义务,金额分别是多少?问题
(3)房地产开发企业支付的该办公用房租金,按税法规定允许抵扣的进项税额是多少?为什么?申报抵扣的扣税凭证是什么?【答案】
二、某市A公司于2020年6月16日将拥有的办公楼以含增值税价格9900万元出售,该公司在销售办公楼时选择了简易计税,房屋销售合同中价税未分别注明经审核该办公楼为企业2012年购入,购入价为5500万元,契税及相关费用170万元,固定资产原值5670万元截止到出售时,已累计计提折旧600万元办公楼的重置成本价为6000万元,成新度折扣率为80%请回答下列问题
1.计算出售办公楼时应缴纳的相关税费
2.计算办公楼出售后应计入企业所得税应纳税所得额的金额【答案】
三、基本情况某小汽车生产企业为增值税一般纳税人,2019年度自行核算的相关数据为全年取得产品销售收入总额68000万元,产品销售成本45800万元,税金及附加9250万元,销售费用3600万元,管理费用3400万元,财务费用870万元另外取得营业外收入820万元以及直接投资其他居民企业分回的股息收入550万元,发生营业外支出1050万元,全年实现会计利润5400万元,已经预缴企业所得税
1342.5万元,该企业2018年有尚未弥补的亏损30万元该企业生产的小汽车适用消费税税率为9%、城市维护建设税税率为5%、教育费附加征收率为3%,地方教育附加2%;12月末“应交税费——应交增值税”账户借方无余额2020年4月经聘请的税务师事务所对2019年度的经营情况进行审核,发现以下相关问题112月20日收到代销公司代销5辆小汽车的代销清单及货款
158.2万元小汽车每辆成本价20万元,与代销公司不含税结算价28万元企业会计处理为借银行存款——代销汽车款1582000贷预收账款——代销汽车款15820002管理费用中含有业务招待费280万元、新技术研究开发费用120万元;3营业外支出中含该企业通过省教育厅向某山区中小学捐款800万元;4营业外收入中含有企业专利技术的转让所得760万元,其中不含增值税技术转让收入为1500万元,技术转让成本为735万元,缴纳相关费用5万元;5成本费用中含2019年度实际发生的工资费用3000万元、职工福利费480万元、职工工会经费90万元、职工教育经费70万元;69月8日购入专门用于研发的新仪器一台,取得的防伪税控增值税专用发票上注明价款81万元,增值税款
10.53万元当月投入D.转让金融商品当月月末,如产生转让收益,则按应纳税额,借记“投资收益”等科目,贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目【答案】C
8、根据行政诉讼法及有关规定,税务行政诉讼法定证据种类的形式不包括()oA.网上聊天记录、网络博客B.电子邮件、电子签名C.评论性证言D.手机短信【答案】C
9、税务师为个体工商户代建复式账或简易账时,在办理年度个人所得税申报时,均应代为编制(),报送主管财税机关A.留存利润表B.资产负债表C.应税所得表D.银行存款余额调节表【答案】C
10、关于一般纳税人登记管理中销售额的理解,表述不正确的是使用,进项税额已按规定申报抵扣该企业当年计提折旧1万元,税法上选择适用一次性加速折旧税前扣除政策
(7)7月10日购入一台符合有关目录要求的安全生产专用设备,支付金额2000万元、增值税额260万元,取得了增值税专用发票该设备当月投入使用,当年已经计提了折旧费用95万元假定购入并投入使用的安全生产专用设备使用期限为10年,残值率为5%要求【答案】
四、甲企业是制造摩托车的内资企业,最近与乙企业合办了一家摩托车经营公司双方协定,甲企业以其制造的某品牌摩托车作为投资假定该品牌摩托车当月的售价有高有低请根据该业务回答下列问题问题
1.甲企业这笔投资业务的增值税和消费税的计税依据如何确定?
2.甲企业这笔投资业务的企业所得税应如何处理?【答案】
五、要求根据以上材料,按照下列序号计算回答问题,如有计算需计算出合计数其他相关资料
(1)上述所得是王先生2019年的全部所得,无其他所得
(2)王先生的家庭情况为王先生有1个儿子正在上初中,王先生是家中的独生子,其父母现在均是80岁高龄;
(3)王先生与爱人于2015年购买了首套住房,每月还贷利息支出800元
(4)由于王先生收入较高,夫妻双方约定,由王先生扣除子女教育、住房贷款利息支出等项目某上市公司高级工程师王先生,2019年度取得个人收入项目如下
(1)每月应发工资35000元,单位为其缴纳“五险一金”5000元,单位从其工资中代扣代缴“三险一金”3000元,12月取得年终奖180000元问题
(1):如果全年奖不并入综合所得计算纳税,计算单位在支付全年工资所得和年终奖应预扣预缴的个人所得税
(2)从1月1日起出租两居室住房用于居住,扣除相关税费后的每月租金所得为6000元,全年共计72000元问题
(2):不考虑其他税费,计算出租两居室住房取得的租金收入应缴纳的个人所得税
(3)2月8日对2016年1月公司授予的股票期权30000股行权,每股施权价8元,行权当日该股票的收盘价为15元问题
(3):计算股票期权所得应缴纳的个人所得税
(4)10月26日通过拍卖市场拍卖祖传字画一幅,拍卖收入56000元,不能提供字画原值凭据问题
(4):计算拍卖字画收入应缴纳的个人所得税
(5)11月因实名举报某企业的污染行为获得当地环保部门奖励20000元,同时因其参与的一项技术发明获得国家科技进步二等奖,分得奖金50000元问题
(5)回答王先生H月获得的奖金应如何缴纳个人所得税并简要说明理由【答案】
六、达达商贸有限公司长期经营不善,2020年6月经查实企业欠缴税款80万元,税务机关责令其10日内缴纳所欠税款,期满后达达公司仍未缴纳税款,为了逃避缴纳欠税,开始转移、隐匿公司的财产经过该县税务局局长批准,税务机关计划采取强制执行措施扣缴达达公司所欠税款和滞纳金;同时,税务机关就此欠税行为于2020年7月20日依照法定程序作出处以100万元罚款的处罚决定就上述事项,请分别回答以下问题,并简要说明理由
(1)税务机关采取的强制执行措施是否正确,为什么?
(2)具体的强制执行措施包括什么?
(3)作出的行政处罚是否正确?为什么?【答案】
(1)税务机关采取的强制执行措施正确首先,该欠缴的税款税务机关已经责令企业限期缴纳,企业在规定的期限内仍未缴纳;其次,该强制执行措施已经经过县以上税务局局长批准,符合强制执行的条件
(2)具体的强制执行措施
①书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款;
②扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产,以拍卖或者变卖所得抵缴税款
(3)给予100万元的罚款正确达达公司的行为构成了欠税行为,纳税人欠缴应纳税款,采取转移或者隐匿财产的手段,妨碍税务机关追缴欠缴税款的,由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金,并处以欠缴税款50%以上5倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任所以税务机关给予100万元的处罚,是正确的
七、某企业2020年6月对其办公楼、厂房进行如下改建或调整
(1)更换一栋办公楼的中央空调系统和全部灯具其中,旧中央空调的入账价值30万元,新中央空调入账价值80万元;旧灯具入账价值2万元,新灯具入账价值5万元
(2)将其一处厂房对外出租,一次性收取2年租金该企业咨询下列问题,请你逐一回答
(1)更换的中央空调是否影响当年房产税的计税原值?请简述理由
(2)更换的灯具是否影响当年房产税的计税原值?请简述理由
(3)分析厂房出租对房产税计税方式的影响,一次性收取租金的房产税是分摊计税还是在当年一次性全额计税?【答案】
(1)更换的中央空调影响当年房产税的计税原值根据规定,为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求,凡以房屋为载体,不可随意移动的附属设备和配套设施,如给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备等,无论在会计核算中是否单独记账与核算,都应计入房产原值,计征房产税对于更换房屋附属设备和配套设施的,在将其价值计入房产原值时,可扣减原来相应设备和设施的价值
(2)更换的灯具不影响当年房产税的计税原值根据规定,对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件,更新后不再计入房产原值更换的灯具属于易损坏、需要经常更换的零配件,因此不影响房产税的计税原值
(3)厂房出租前,应以房产余值为计税依据,适用
1.2%的税率从价计征房产税厂房出租后,应以不含税房产租金收入为计税依据,适用12%的税率从租计征房产税由于房产税实行按年计算,分期缴纳的征收方法,所以一次性收取租金的房产税应分摊计算当年租金部分对应的房产税,不能一次性全额计税
八、某公司为增值税一般纳税人,为改善办公条件,报经有关部门批准于2019年2月10日开始,将原四层的办公楼推倒重建,新办公楼于2019年10月18日建成并投入使用,楼内配有中央空调和电梯经审核企业账面记录,原办公楼的账面原值为500万元,已计提折旧16年,累计折旧为400万元新建办公楼及附属设施的购建成本为5000万元,办公楼装修费用为1000万元;中央空调购置成本为200万元,电梯购置成本为300万元,均取得增值税专用发票,上述金额均为不含增值税金额根据该公司财务制度规定,中央空调和电梯单独作固定资产核算假定该公司所在地规定房产税的计税余值是按房产原值一次减除20%的损耗价值以后的余额,该公司已在房产推倒重建前向主管税务机关报送相关的证明资料(计算房产原值时不考虑土地价格)根据上述资料,回答下列问题
(1)分别说明办公楼重建前后的房产税计税依据,并计算该办公楼2019年度应纳房产税
(2)说明该办公楼2019年度房产税应税和免税的起止时间
(3)假设该公司2019年6月购入的中央空调和电梯,其进项税额能否抵扣?若能,如何抵扣?
(4)说明办公楼重建后企业所得税的最低折旧年限【答案】
九、某公司2018年利润总额为100万元,该公司适用的所得税税率为25%递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额与所得税核算O有关的情况如下
(1)2018年12月对某存货计提了10万元存货跌价准备;
(2)违反环保规定支付罚款20万元如何进行所得税的账务处理?【答案】
一十、2019年7月,某生产企业由于资金紧张,向李某个人借款100万元,借款合同约定含税年利率为15%,借款期限6个月,借款到期时,该企业支付李某含税利息
7.5万元该企业向李某支付利息时,企业财务人员告知李某必须提供合法的票据请按要求回答下列问题问题
(1)李某应如何取得合法的票据?问题
(2)李某在取得合法票据时应缴纳哪些税费?分别是多少?问题
(3)如果由企业为李某支付该笔税款,是否可以在企业所得税税前扣除?问题
(4)该笔利息支出要想在企业所得税前扣除,需要符合什么条件?【答案】()oA.连续不超过12个月或四个季度的经营期内的累计销售额指的是一个年度内销售额B.根据2019年新政策,适用增值税差额征税政策的小规模纳税人,以差额后的销售额确定是否可以享受规定的免征增值税政策C.自2018年5月1日起,增值税小规模纳税人标准调整为年应征增值税销售额500万元及以下D.某企业偶然发生的转让不动产的销售额不计入应税行为年应税销售额【答案】A
11、甲公司为一般纳税人,2020年1月缴纳的增值税税控系统专用设备技术维护费已取得合规发票,按规定允许全额抵减的增值税应纳税额应计入()科目借方A.应交税费——应交增值税B.应交税费——应交增值税(减免税款)C.应交税费——简易计税D.管理费用【答案】B
12、涉税鉴证业务完成后,负责编制涉税鉴证报告的人员为()A.项目负责人B.辅助人员C.税务师事务所所长D.执业质量复核人员【答案】A
13、在税收风险管理中,对于低风险纳税人应采用的应对措施是oA.避免不当打扰B.进行风险提示提醒C.实施纳税评估或税务审计、反避税调查D.实施税务稽查【答案】B
14、2017年企业应按“工资薪金所得”预扣个人所得税的是oA.个体工商户支付给业主的工资B.在校学生因勤工俭学活动取得的报酬C.不变更企业形式,承包人对企业的销售成果不拥有所有权,仅据合同规定取得的承包费D.支付给不在公司任职的独立董事的董事费【答案】
15、(2015年真题)甲税务局委托乙保险公司代征税款,纳税人对代征税款行为不服申请复议,复议机关是()oA.甲税务局B.甲税务局上级税务机关C.乙保险公司D.乙保险公司上级机构【答案】B
16、符合条件的纳税人首次申领增值税发票,主管税务机关应当自受理申请之日起()内办结,有条件的主管税务机关当日办结A.2日B.2个工作日C.5日D.5个工作日【答案】B
17、涉税鉴证事项符合下列()条件,税务师应当出具保留意见的鉴证业务报告A.鉴证事项完全符合法定性标准,涉及的会计资料及纳税资料遵从了国家法律、法规及税收有关规定B.税务师已经按照有关准则的规定,实施了必要的审核程序,审核过程未受到限制C.经过咨询或询证,对鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法人员存在分歧,需要提请税务机关裁定D.税务师获取了鉴证对象信息所需充分、适当的证据,完全可以确认涉税鉴证事项的具体金额【答案】C
18、下列关于企业所得税境外所得应纳税额抵免限额的计算,表述错误的是()A.纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额,低于按规定计算的抵免限额,可从应纳税额中据实抵免B.纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额,超过抵免限额的,其超过部分不得在本年度应纳税额中抵免C.纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额,超过抵免限额的,其超过部分可作为费用列支D.纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额,超过抵免限额的,其超过部分可用以后年度税额扣除的余额补抵,补抵期限最长不得超过5年【答案】C
19、(2018年真题)个体工商业户为业主缴纳的补充养老保险、补充医疗保险,在计算应纳税所得额时()A.不允许税前扣除B.按省级人民政府规定的计算基数,分别在5%标准内的部分据实扣除C.按实际缴纳数额扣除D.按当地上年度社会平均工资的3倍为计算基础,分别在5%标准内的部分据实扣除【答案】D
20、某白酒厂为增值税一般纳税人,2020年6月用外购粮食白酒加浆降度后生产白酒100吨,全部用于销售,当月取得含税销售额
483.64万元,当月购进粮食白酒买价120万元,月初库存外购粮食白酒买价98万元,月末库存外购粮食白酒买价40万元,该厂当月应纳消费税()万元A.
95.60B.
102.57C.
112.57D.
121.00【答案】A
21、下列情形中,纳税人应进行土地增值税清算的是()A.已竣工验收的房地产开发项目,已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上,或该比例虽未超过85%,但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的。