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一、行政事业单位会计科目表())行政单位事业单位(现金现金2247银行存款银行存款101101有价证券零余额账户用款额度102102暂付款应收票据103103库存材料应收账款104105资产类固定资产预付账款105106(行、事零余额账户用款额度其他应收款106108)8财政应返还额度材料10711013115115产成品对外投资116固定资产117无形资产120财政应返还额度124应缴预算款借入款项125应缴财政专户款对付票据201201暂付款对付账款202202对付工资(离退休费)预收账款203203211对付地方付门)津贴补贴204其他对付款负债类(行对付其他个人收入应缴预算款)212B
207、事应缴财政专户款213208611应交税金209对付工资(离退休费)210211对付地方倍门)津贴补贴对付其他个人收入212B净资产类固定基金事业基金
213.各种无3形01资产应合理摊销不实行内部成3本01核算的事业单位,其购入和自3行开辟的无形资产摊销时,应一次记人事业支出〃科目,借记事业支出〃科目,贷记本科目对于实行内部成本核算的事业单位,其无形资产应在受益期内分期摊销,摊销时借记“经营支出科目,贷记本科目..单位向外转让已入账的无形资产的所有权,其转让收入,借记银行存款科目,贷记〃事业收入〃科目结转转让无形资产的成本,借记事业支出一其他费4用科目,贷记本科目对外投资转出无形资产按对外投资”科目的有关规定处理.本科目的期末余额为尚未摊销的无形资产的价值.本科目应按无形资产类别设明细账5㈡负债类6(行政单位)第号科目应缴预算款.本科目核算行政单位按规定应缴人国家预算的款项行政单位201的应缴预算款主要包括纳入预算管理的政府性基金、行政性收费、罚款、没收1财物变价款、无主财物变价款、赃款和赃物变价款、其他按照预算管理规定应上缴预算的款项收应缴预算款项时,借记银行存款〃等科目,贷记$科目,上缴时,借记本科目,贷记银行存款”等科目本科目贷方余额,反映应缴未缴数年终,本2科目应无余额本科目应按应缴预算款项的类别设置明细账执行〃收支两条线管理办法,实行代收财政资金直接缴库方式的单位,3不使用该科目.但应当做备查账或者辅助账.4第号科目应缴财政专户款.2本0科2目核算行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金收应上缴财政专户的各项收入时,借记〃银行存款等科目,贷记本科目;1上缴财政专户时,作相反的会计分录;本科目贷方余额,反映应缴未缴数年终,2本科目应无余额.本科目应按预算外资金的类别设置明细账.3执行收支两条线管理办法,实行代收财政资金直接缴库方式的单位,不使用该科目但应当做备查账或者辅助账4第号科目暂存款本科目核算行政单位发生的暂时性暂存、对付等待结算款项
2031..收暂存款时,借记〃银行存款〃、〃现金事斗目,贷记本科目;冲转或者结退还时,借记本科目,贷记〃银行存款、〃现金〃等科目本科目贷方余2额,反映尚未结算的暂存款数额M本科目应按债权单位或者个人名称设置明细账第号科目对付工资(离退休费)
3.本科目核算向职工发放的工资或者离退休费
211.蝌目按〃在职人员〃、〃离休人员二〃退休人员〃设二^科目进行明细核算1单位发放工资时,借记相关支出科目,贷记本科目.同时,借记筋斗目,2贷记“银行存款’、拨入经费(财政直接支付)、财政补助收入(财政直接支3付)〃、〃零余额账户用款额度〃或者现金〃等科目第号科目对付地方倍门)津贴补贴本科目核算向职工发放的各类地方倍门)津贴补贴;212B
1.蝌目按〃旗队员〃、’离休人员〃、B”退休人员〃设』科目进行明细核算.单位工资时,借记相关支出科目,贷记本科目同时,借记本科目,贷记〃2银行存款、拨入经费(财政直接支付)〃、财政补助收入(财政直接支付)3二零余额账户用款额度或者〃现金〃等科目第号科目对付其他个人收入.本科目核算向职工发放除对付工资信退休费)〃、”对付地方(部门)津213贴补贴〃以外的其他个人收入1料目按在职人员二〃离休人员〃、”退休人员〃设』科目进行明细核算单位工资时,借记相关支出科目,贷记本科目同时,借记本2科目,贷记〃银行存款二〃拨入经费(财政直接支付)〃、财政津贴3收入,才政直接至付)、”零余额账户用款额度或者〃现金”等科目.),事业单位第号科目借入款项.本科目核算事业单位从财政部门、上级主管部门、金融机构借入的有偿使201用的款项.
2.借入款项时,借记〃银行存款等科目,贷记本科目;归还本金时,借记本科目,贷记〃银行存款〃科目;支付借款利息,借记〃事业支出、〃经营支出3科目,贷记银行存款〃科目.本科目贷方余额反映尚未归还的借入款余额.本科目应按债权单位设置明细账4第号科目对付票据5本科目核算事业单位对外发生债务时所开出、承兑的商业匚票,包括银202行承兑汇票和商业承兑汇票
1.
5.单位开出、承党或者以;察抵付货款时,借记材料〃、应付账款〃等科目,贷记本科目支付银行承兑汇票手续费,借记有关支出或者费用科目,贷记〃2银行存款〃科目收到银行支付本息通知时,借记本科目和有关支出科目,贷记银行存款科目.各单位应设置〃对付票据备查簿〃,详细登记每一对付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、收款人姓名或者单位名称3以及付款日期和金额等详细资料.对付票据到期付清时,应在备查簿内逐笔注销第号科目对付账款本科目核算事业单位因购买材料、物资或者接受劳务供应而对付给供应单203位的款项本科目合用于实行内部成本核算的事业单位
1..单位购入材料、物资等已验收入库,但货款尚未支付时,应根据有关凭证,借记〃材料〃等有关科目,贷记本科目.单位接受其他单位提拱的劳务而发生的对2付未付款项,应根据供应单位提供的发票账单,借记有关支出(费用)科目,贷记本科目.单位偿付对付账款时,借记本科目,贷记银行存款〃等科目单位开出、3承兑商业汇票抵冲对付账款时,借记本科目,贷记”对付票据科目.本科目应按供应单位设置明细账第号科目预收账款4本科目核算事业单位按照合同规定向购货单位或者接受劳务单位预收的款204项
1..单位预收账款时,借记〃银行存款或者〃现金〃科目,贷记本科目;货物销售实现(劳务兑现)时,借记本科目,贷记有关收入科目退回多付的款项,2作相反会计分录.预收账款业务不多的单位,也可以将预收的账款直接记入〃应付账款〃科目的贷方,不设本科目
3.本科目应按购买单位设置明细账第号科目其他对付款
4.本科目核算事业单位对付、暂收其他单位或者个人的款项,如租入固定资207产的租金、存入保证金、对付统筹退休金、个人交存的住房金等
1.单位发生的各种对付、暂收款项,借记〃银行存款’、〃事业支出、经营支出事耳目,贷记本科目;支付时,借记$科目贷记银行存款〃等科2目..本科目应按对付、暂收款项的类别或者单位、个人设置明细账第号科目应交税金
3.本科目核算事业单位应交纳的各种税金.各单位应按所交纳的税金种类进210行明细核算其中属于普通纳税人的事业单位,其应交增值襁影瞅长中应磔进项1税额、已礴金〃、‘销刷兑额’等专栏.单位普通在月份终了,计算出应交纳的税金(除普通纳税人缴纳的增值税)时,借记销售税金〃、结余分配”等科目,贷记本科目;交纳税金时,借记本2科目,贷记〃银行存款”等科目.本科目期末借方余额为多交的税金,贷方余额为应交未交的税3第号科目固定基金本科目核算行政单位因购入、调入、建造、接受捐赠以及盘301盈固定O资产所形成的基金
1.增加固定基金时,借记〃固定资产〃科目或者有关科目,贷记本科目;减少固定资产基金时,借记本科目,贷记有关科目本科目贷方余额,反映行2政单位固定基金总额.第号科目结余本科目核算行政单位年度各项收支相抵后的累计余额
30301.年终,将〃拨入经费〃(不含预拨下年经费),〃预算外金收入〃和〃2其他必〃科目的余额转入料目的鲂筒己‘拨费‘、预Ag简嫩下年经费)、〃拨出经费〃和〃结转自筹基建科目的余额转入算外资金收入、〃其他收入科目,贷记本科目;将〃经费支出(不本科目借方,借记本科目,贷记〃经费支出〃、〃拨出经费〃科目年终本科目贷方余额为行政单位滚存结余..本科目应按基本支出和项目支出设置明细帐3()事业单位第号科目事业基金.本科目核算事业单位拥有的非限定用途的净资产,主要包括滚3011资基金〃两个明细科目.,,普通基金”主要用以核算滚存结余资金;存结余资金等.本科目应按核算的业务内容下设普通基金〃和〃投投资基金〃用以核算对外投资部份的基金..年终,单位应将当期未分配结余转入本科目,借记〃结余分配科目,贷记本科目(普通基金)2对于项目已经完成的拨入专款结余按规定留归本单位使用的,转入本科目核算,借记拨入专款〃科目,贷记本科目(普通基金).用固定资产对外投资时,应按评估价或者合同、协议确定的价值,借记〃对外投资〃科目,贷记本科目(投资基金);同时按固定资产账面原价,借记3固定基金〃科目,贷记固定资产〃科目用材料、无形资产对外投资,按〃对外投资”科目的有关规定处理
4.第号科目专用基金本科目核算事业单位按规定提取、设置的有专门用途的资金303•的收入、支出及结存情况
1.事业单位专用基金的种类主要包括职工福利基金、医疗基金、修购基金、住房基金等
2.提取医疗基金时,借记”事业支出-社会保障费”、丝谓支出社会保障费〃等科目,贷记〃专用基金一医疗基金科目3经营支出一修缮费、设备购置费科目,贷记〃专用基金一修购基金提取修购基金时,借记〃事业支出-修缮费、设备购置费或者科目;清理报废固定资产残值变价收入转入时,借记〃银行存款〃目,贷记本科目;支付清理报废固定资产所发生的清理费用时,借记本科目,贷记银行存款”科目年终,事业单位按规定比例从当年结余计提职工福利基金时,借记结余分配一职工福利基金”等科目,贷记本科目事业单位收到各项住房基金收入(不包括个人缴纳的住房公积金)时,借记“银行存款科目,贷记”专用基金-住房基金〃科目.对于个人住房公积金缴存情况,单位应设置辅助账进行登记并核算其缴纳、使用及余存情况.使用专用基金时,借记^科目,贷记“银行辍等有关科目
4.期末,本科目贷方余额为单位专用基金结存数.本科目应按专用基金种类设明细账5第号科目事业结余
6.本科目核算事业单位在一定期间除经营收支外各项收支相抵后的余额
306.期末,计算结余时,应将财政津贴收入〃、〃上级津贴收入、〃附属1单位缴款、事业收入〃、〃其他收入,篇斗目余额转入本科2目,借记’财正婢那次‘、‘上级补财人、’附属单位臧‘、’事业收入〃及其他收入〃科目,贷记本科目;将拨出经费〃、事业支出〃、〃上缴上级支出〃、销售税金(非经营业务)二〃对附属单位津贴〃、结转自筹壁〃事斗目余额转入本科目,借记本科目,附属单位津贴〃、结转自筹货己掇!维、’室岐出‘、缴匕豉出‘、销雪舱‘、’对基建”等科目
1.本科目贷方余额为当期实现的结余.年度终了,单位应将当年实现的结余全数转入〃结余分配”科目,结转后,3本科目无余额4第号科目经营结余.本科目核算事业单位在一定期间各项经营收入与支出相抵后的余额.
307.期末计算经营结余时,应将〃经营收入科目余额转入本科目,借记经营12收入〃科目,贷记本科目;将经营支出、〃销售税金等科目余额转入本科目,借记本科目,贷记〃经营支出、销售税金〃科目..本科目贷方余额为实现的经营结余,如为借方余额,则为经营亏损..年度终了,单位应将实现的经营结余全数转入〃结余分配〃科目,结转后3本科目无余额如为亏损则不结转.4第号科目结余分配
308.本科目普通应设置〃应交所得税〃、〃提取专用基金〃等明细.本科目核算事业单位当年结余分配的情况和结果.2科目.1有所得税缴纳业务的单位计算出应交纳的所得税,借记本科目(应交所得税),贷记应交税金”科目.单位计算出应提取的专用基金,借记本科目(提取专用基金),贷记”专用基金〃科目.年终,应将当年事业结余和经营结余全数转入本科目,借记“事业结余〃、〃经营结余科目,贷记本科目
3.本科目贷方余额,为未分配结余.分配后,单位应将当年未分配结余,全数转入〃事业基金普通基金科目,4借记本科目,贷记〃事业基金一普通基金〃科目5结转后,本科目应无余额.单位年终结账后发生以前年度会计事项的调整或者变更,涉及到以前年度结余的,凡国家有规定的,从其规定;没有规定的,应直接通过〃事业基金〃科目进6行核算,并在会计报表上加以注明侧收入类行政单位第号科目拨入经费.本科目核算行政单位按照经费领报关系,由财政部门或者上级单位拨人的401预算经费
1.收到拨款时,借记〃银行存款”科目,贷记本科目;缴回拨款时,借记本科目,贷记〃银行存款〃科目平时贷方余额反映拨人经费累计数.2年终结账时,将本科目贷方余额(不含收到财政部门或者上级单位预拨下年度的经费)转入〃结余〃科目.借记本科目,贷记〃结余”科目
3.本科目在基本支出和项目支出两个二级科目下,按《政府收支分类科目》中〃支出功能分类科目的项级科目设置明细账.4第号科目预算外资金收入.本科目核算行政单位预算外资金的收入情况.404行政单位收到从财政专户核拨本单位的预算外资金时,借记〃银行存款〃1等有关科目,贷记本科目主管部门收到财政专户核拔的属于应返还所属单位的
2.预算外资金时,通过暂存款〃科目核算.年终结账时,将本科目贷方余额全数转入结余科目,结转后本科目无余额
3.本科目在基本支出和项目支出两个二级科目下,按《政府收支分类科目》中〃支出功能分类科目〃的〃项级科目设置明细账.4第号科目其他收入.本科目核算行政单位其他资金收入的情况包括行政单位在业务活动中取407得的不必上交财政的零星杂项收入、有偿服务收入、有价证券及银行存款利息收1入等.发生其他收入时,借记银行存款〃、现金〃等科目,贷记本科目;冲销转出时,借记本科目,贷记有关科目平时本科目贷方余额反映其他收2入累计数甲冬结账时,本科目贷方余额全数转入结余〃科目,借记本科目,贷记〃结余〃科目年终转账后,本科目无余额本科目可按收入的主要类别设置明细账30事业单位第号科目财政津贴收入4本0科1目核算事业单位按照核定的预算和经费领报关系收到的由财政部门或者上级单位拨入的各类事业经费
1..收财政津贴收入时,借记〃银行存款等科目,贷记本科目;缴回时作相反的会计分录.平时本科目贷方余额反映财政津贴收入累计数2S.年终结账时,将本科目贷方余额全数转入事业结余科目,借记本科目,贷记〃事业结余〃科目
3.年终结账后,本科目无余额.本科目应设基本支出〃和项目支出〃二级明细科目,并4在“基本支出’和〃项目支出〃科目下按照《政府收支分类科目》支出功能分类5科目的〃项〃级科目设置明细科目,进行明细核算第号科目上级津贴收入.本科目核算事业单位收到上级单位拨入的非财政津贴资金
403.收到上级津贴收入时,借记〃银行存款科目,贷记本科目.
1.年终将本科目余额全数转入事业结余科目,借记本科目,贷记事业结2余〃科目
3.年终结账后,本科目无余额第号科目拨入专款4本科目核算事业单位收到财政部门、上级单位或者其他单位拨入的有指定404用途,并需要单独报账的专项资金.
1.(行、事结余固定基金)2303302专用基金事业结余6303经营结余306结余分配307拨入经费财政津贴收入308预算外资金收入上级津贴收入401401收入类其他收入拨入专款404403(行、事407404事业收入)3经营收入4057附属单位缴款409412其他收入413经费支出拨出经费拨出经费拨出专款501501结转自筹基建专款支出502502505503事业支出支出类(行经营支出504成本费用505)、事3销售税金50910上缴上级支出512对附属单位津贴516结转自筹基建___________517
二、会计科目使用说明㈠资产类520(行政单位)第号科目现金.本科目核算行政单位的库存现金
1011.收拨款时,借记银行存款科目,贷记本科目;缴回拨款时,作相反的会计分录平时,本科目贷方余额反映拨入专款累计数.
2.年终结账时,对已完工的项目,将本科目与〃拨出专款〃、专款支出〃科目对冲,借记本科目,贷记拨出专款二专款支出〃科目,其余额按拨款单位3规定办理.本科目应按资金来源和项目设明细账,进行明细核算.第号科目事业收入
4.本科目核算事业单位开展专业业务活动及辅助活动所取得的收入单位405收到的从财政专户核拨的预算外资金,也在本科目核算.但收到应返还所属单位的1预算外资金,主管部门要通过〃其他对付款〃科目核算.国欺项或者取得收时,借记银行存款、等科目,贷记本科目;对属于普通纳税人的单位取得收入时,按实际收到的价款
2.U A扣除增值税销项税额,贷记本科目,按计算出的应交增值税的销项税额,贷记〃应交税金一一应交增值税(销项税额)二经.期末,应将本科目余额转入〃事业结余〃科目,借记本科目,贷记事业结余〃科目.结转后本科目应无余额.
3.事业单位应根据事业收入种类或者来源,设置明细账第号科目经营收入4本科目核算事业单位在专业业务活动及辅助活动之外开展非独立核算经4•09营活动取得的收入
1.取得(或者确认)经营收入时,借记〃银行存款〃、〃应收账款二应收票据〃等科目,属于小规模纳税人单位才安实际收到的价款贷记本科目;属于普2通纳税人的单位,按实际收到的价款扣除增值税销项税额,贷记本科目,按计算出的应交增值税的销项税额,贷记〃应交税金一应交增值税(销项税额)〃.发生销货退回,不管是否属于本年度销售的,都应冲减本期的经营收入,属于小规模纳税人的事业单位借记本科目,贷记“银行存款〃科目;属于普通纳3税人的单位,按不含税价格借记本科目按销售时计算出的应交增值税的销项税额借记〃应交税金--应交增值税(销项税额)〃科目,贷记银行存款科目单位为取得经营收入而发生的折让和折扣,应当相应冲减经营收入..期末,应将本科目余额转入经营结余〃科目,结转后,本科目无余额..单位可根据收入种类设置明细科目,也可以并设若干总账科第号科4目附属单位缴款
5412.本科目核算事业单位收到附属单位按规定缴来的款项.单位实际收款项时,借记〃银行存款〃科目,贷记$科目,发生缴款退1回则作相反的会计分录
2.年终,将本科目贷方余额全数转入事业结余科目,借记本科目,贷记“事业结余科目结转后,本科目无余额
3.本科目应按缴款单位设置明细账4㈤犁!类行政单位第号科目经费支出5012发生支出时,借记科目,贷记银行存款、现金事斗.本科目核算行政单位在业务活动中发生的各项支出S目;支出收回或者冲销转出时,借记有关科目,贷记本科目平时借方余额反映1经费实际支出累计数年终,本科目借方余额应转入结余科日借记结余〃科目,贷记本科目年终转账后,本科目无余额
3.本科目在基本支出和项目支出两个二级科目下才安《政府收支分类科目》中〃支出经济分类科目的款〃级科目设置明细账4第号科目拨出经费.本科目核算行政单位按核定预算拨付所属单位的预算资金502;转拨经费时,借记本科目,贷记〃银行存款〃等科目;收回或者冲销转1出时,借记有关科目,贷记本科目平时本科目借方余额反映拨出经费累计数
2.年终结账时,将本科目借方余额(不含预拨下年经费)转入〃结余〃科目.
3.本科目应按基本支出和项目支出分设二级科目,并按所属拨款单位设置明细账.4第号科目结转自筹基建.本科目用于核算行政单位经批准用拨入经费拨款以外的资金安排基本建505设,其所筹集并转存建设银行的资金.
1.将自筹的基本建设资金转存建设银行时,根据转存数借记本科目,贷记银行存款〃科目基本建设项目完工后剩余资金收回时,做相反的会计2分录.年终结账时,应将本科目借方余额全数转入,〃结余科目,借记第余”,贷记专科目结转后,本科目年终无余额3),事业单位第号科目拨出专款本50科2目核算主管部门或者上级单位拨给所属单位的需要单独报账的专项资金
1..拨出专项资金时,借记本科目,贷记银行存款科目收回时,做相反的封分录
2.所属单位报销专款支出时,应区别情况处理()专项资金如系上级单位拨入的,则借记〃拨入专款〃科目,31贷记本科目属于本单位用自有资金设置对所属单位的专项拨款,按资金渠道借记有关科目,贷记本科目
2.本科目借方余额为所属单位尚未报销数..本科目按所属单位的名称或者项目设置明细账4第号科目专款支出5本科目核算由财政部门、上级单位和其他单位拨入的指定项目或者用途并503需要单独报账的专项资金的实际支出数
1..专款支出主要有科研课题经费、挖潜改造资金、科技三项费用等指定项目或者用途的支出
2.事业单位按指定的项目或者用途开支工、料费时,借记本科目,贷记〃银行福欠’、〃材料〃等科目;项目完工向有关部门单独列报时,借记〃拨入专款3科目,贷记本科目.本科目按专款的项目设明细账.第号科目事业支出
4.本科目核算事业单位开展各项专业业务活动及其辅助活动发生的实际支504出.有财政津贴收入的事业单位,其财政津贴资金必须按拟定的用途使用,不得自1行改变资金用途.发生事业支出时借记$科目,贷记〃现金〃、〃银行福事斗目.当年支2T出收回时作冲减事业支出处理实行内部成本核算的事业单位结转已销业务成果或者产品成本时,按实际成本,借记本科目,贷记产成品”科目..有经营活动的事业单位应正确划分事业支出和经营支出的界限对于能分清的支出,要合理归集,对于不能分清的,应按一定标准进行分配,不得将应3列入经营支出的项目列入事业支出,也不得将应列入事业支出的项目列入经营支出..年终,将本科目借方余额全数转入〃事业结余〃科目,借记〃事业结余〃科目,贷记本科目.结账后本科目无余额
4.本科目应设置〃基本支出〃和项目支出二级明细科目,并在〃基本支出和项目支出〃科目下按照《政府收支分类科目》中支出经济分5类科目〃的〃款”级科目设置明细科目,进行明细核算第号科目经营支出.5本05科目核算事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的各项支出以及实行内部成本核算单位已销产品实际成本
1.事业单位发生各项经营支出时,借记本科目,贷记〃银行存款”或者有关科目.2实行内部成本核算的事业单位结转已销经营性劳务成果或者产品时,按实际成本借记本科目,贷记产成品〃科目.期末应将本科目余额全部转入〃经营结余科目,借记经营结余,贷记本科目
3.本科目应按单位经营业务的主要类别设置明细账第号科目成本费用
4.本科目核算实行内部成本核算的事业单位应列入劳务(产品、商品)成509本的各项费用.
1.业务活动或者经营过程中发生的各项费用,借记本科目,贷记材料〃、银行存款”等有关科目;产品验收入库时,借记产成品〃科目,贷记本科目
2.本科目应按经营类别或者产品品种设置明细账
3.对于成本核算业务较复杂的单位,可根据需要自行设置必要的成本核算科目4第号科目销售税金本科目核算事业单位提供劳务或者销售产品应负担的税金及附512加,包括营业税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等
1..月末,事业单位按照规定计算出应负担的销售税金及附加,借记本科目,贷记〃应交税金”、〃其他对付款科目;交纳税金及附力耐,借记应交税金:2其他对付款〃,贷记银行存款〃科目.期末,应将本科目余额转入“经营结余或者事业结余〃科目,借记〃经营结余或者〃事业结余科目,贷记本科目
3.本科目应按产(商)品类别或者品种设置明细账第号科目上缴上级支出
4.本科目核算附属于上级单位的独立核算单位按规定的标准或者比例上缴516上级单位的支出.
1.上缴时,借记本科目,贷记〃银行存款〃等科目年终将本科目借方余额全数转入”事业结余〃科目,借记事业结余科目,贷记本科目结账后,本2科目无余额第号科目对附属单位津贴本科目核算事业单位用非财政预算资金对附属单位津贴发生的支出
517.对附属单位津贴时,借记本科目,贷记银行存款科目;津贴收回时,
1.做相反的会计分录.
2.年终结账时,将本科目的借方余额全数转入〃事业结余科目,借记事业结余科目,贷记$科目结转后本科目无余额..本科目应按接受津贴的附属3单位名称设置明细账4
三、行政事业单位会计报表、行政事业单位会计报表是反映行政单位财务会计状况和预算执行结果的书面文件按时间可分为月报、季报和年报(年度决算)按内容可分为资产负1债表、收入支出总表、支出明细表、附表和报表说明书等有专款收支业务的,还应按专款的种类编报专项资金支出明细表、资产负债表是反映行政事业单位在某一特定日期财务状况的报表资产负债表是行政事业单位最基本、最重要的报表,应于每月末、季末、年末报出2它提供的资料包括行政事业单位在某一特定日期的资产、负债和净资产以及收入、支出等资产负债表的项目,应当按会计要素的类别分别列示.本表中的〃年初数按上年末资产负债表的期末数填列期末数”,应根据不同时间报出的资产负债表区别对待,若是月报,则按截至报告月份止各总账账户的期末余额填列,若是年报,则按年末转账后各总账账户的年末余额填列月报和季报按照〃资产+支出=负债+净资产+收入”的会计等式编排.最后资产部类总计二负债部类总计〃.年报按照资产=负债+净资产〃的会计等式编排最后“资产合计二负债合计+净资产合计〃这是因为,年度终了已将收入和支出全数转入结余科目,收入和支出再也不有余额、收入支出表是反映行政事业单位年度收支总规模的报表收入支出总表接单位实有各项收支项目汇总列示它由三部份组成,即收入、支出、结余.3三部份之间的关系为收入一支出二结余本表按单位各收支项目自年初至本月末的累计发生数填列、附表是指根据财政部门或者主管会计单位的要求编报的补充性报表,如基本数字表附表按财政部门和上级单位规定的项目列小
4、年报(年度决算),是全面反映年度资金活动和经费收支执行结果的报表年度决算报表种类和要求等,按照财政部门和上级单位下达的有关决算编审5规定组织执行、行政事业单位的会计报表,要保证数字准确、内容完整、报送及时.会计报表必须经会计主管人员和机关负责人审阅签章并加盖公章后上报财政部门和6上级单位对于屡催不报报表的单位,有权暂停其预算拨款或者预算外资金的拨付、行政事业单位在报送月报、季报、年报时都应编写报表说明书报表说7明书包括报表编制技术说明和报表分析说明、报表技术说明主要包括:采用的主要会计处理方法,特殊事项的会计处理方法,会计处理方法的变更情况、变更原因以及对收支情况结果的影响等
8、报表分析说明普通包括:基本情况,影响预算执行、资金活动的原因,经费支出、资金活动的趋势,管理中存在的问题和改进措施,对上级会计单9位工作的意见和建议收到现金,借记本种目,贷记有关科目;支浮现金,借记有关科目,贷记本科目O本科目借方余额,反映行政单位库存现金数额.2行政单位应设置现金日记账,由出纳人员根据收付款凭证,按照业务的发生顺序逐笔登记每日业务终了,应计算当日的现金收入合计数、3现金支出合计数和结余数,并将结余数与实际库金攵核对,做到账款相符.第号科目银行存款.本科目核算行政单位存入银行及其他金融机构的各种款项.102行政单位将款项存入银行或者其他金融机构时,借记本科目,贷1记现金等有关科比提取和支出存款时,借记〃现金〃等有关科目,贷记本科目.2本科目借方余额,反映行政单位银行存款数额行政单位应按开户银行、存款种类等,分别设置〃银行存款日记账〃由出纳人员根据收付款凭证,按照业务的发卦好逐笔登记,每日终了应结出余额.〃3银行存款日记账应定期与银行对账,至少每月核对一次月份终了,行政单位账面结余与银行对账单余额之间如有差额,应逐笔查明原因,分别情况进行处理.属于未达账项,应按月编制〃银行存款余额调节表〃,调节相符.第号科目有价证券.本科目核算行政单位购入的有价证券103购入有价证券时,按照实际支付的款项,借记$科目,贷记〃银行存款科1目;兑付本息时,借记〃银行存款科目,贷记本科目(本金)和〃其他收入〃(利2息)科目.本科目借方余额,反映尚未兑付的有价证券本金数第号科目暂付款本科目核算行政单位发生的待核销的结算款项1040发生暂付款时,借记本科目,贷记〃现金二〃银行福丁等有1关科目O;结算收回或者核销转列支出时,借记经费支出〃等有关科目,贷记本科2目本科目借方余额,反映尚待结算的暂付款累计数本科目应按债务单位或者个人名称设置明细账3第号科目库存材料105本科目核算行政单位大宗购入、需要库存的物资材料等行政单位办公材料随买随O用或者没有大宗购入,不需要库存的,可以不设本科目1,.购入、有偿调入的材料分别以购价、调拨价作为入账价格.材料采购、运输过程中发生的差旅费、运杂费等不计入库存材料价格,直接列入有关支出科2目核算购人材料并已验收入库时,借记本科目,贷记〃银行存款〃等有关科比领用出库时,贷记本科目,借记有关支出科目本科目借方余额,反映行政单位库3存材料的实际库存数本科目应按库存材料的类别、品种等有关项目设置明细账,并根据库存材料入库、出库单逐笔登记4行政单位的库存材料,每年至少应盘点一次对于发生的盘盈、盘亏等情况,、应当查明原因,属于正常的溢出或者损耗,作为减少或者增加当期支出处理盘5盈时,借记本科目,贷记有关支出科目盘亏时,借记有关支出科目,贷记本科目,属于非正常性的毁损,应按规定的程序报经批准后处理库存材料变价处理,恢复福欠变价发生损溢,相应增减当期支出第号科目固定资产.本科目核算行政单位固定资产的原价106本科目的使用方法1购建、有偿调入固定资产时,借记有关支出科目,贷记银行存款等科目;同2时,借记本科目,贷记“固定基金〃科目接受捐赠的固定资产,借记本科目,贷记固定基金〃科目.盘盈的固定资产,按重置彻底价值,借记本科目,贷记固定基金〃科目有偿调出、变卖的固定资产,按其账面价值销账.借记〃固定基金〃,贷记固定资产科目盘亏、毁损、报废的固定资产,按减少固定资产的账面原值销账毁损、报废固定资产清理过程中发生的收入记入〃其他收入〃科目,清理过程中的支出,记入有关支出科目本科目借方余额,反映行政单位所有固定资产价值的总额行政单位应设置〃固定资产登记簿〃或者固定资产卡片〃,3按固定资产类别进行明细核算4第号科目零余额账户用款额度.零余额账户用款额度的含义:是在国库集中收付制度下,经各行政单位申请,107财政部门审查批准,下达给各行政单位和代理银行的用款控制额度在用款额度1内,由用款单位签发财政授权支付凭证支用款项.本科目,借方记财政授权支用的额度数,贷方记用款单位签发支付令的支出数,余额在借方,平时余额反映尚未支用的限额数,年终余额应注销.若有跨年2度使用的限额,经财政部门批准后,转入下年期第号科目财政应返还额度.本11科5目用以核算反映结转下年使用的用款额度,按支付方式(财政直接支付、财政授权支付)设置明细科目.本科目借方,登记年终结账后,从零1余额账户用款额度转入数及直接支付预算指标结余数;本科目贷方,登记次年转回的零余额账户用款额度数及支用上年直接支付指标结余数,本科目年终余额在借方(事业单位)第号科目应收票据本科目核算事业单位因从事经营活动销售产品而收到的商业汇105票,包括商业承兑汇票和银行承兑汇票
1..事业单位收到应收票据,借记本科目,贷记经营收入”等有关科目.应收票据到期收回的票面金额,借记银行存款〃科目,贷记本科目本科目借方余额2为应收票据未到期数额单位持未到期的应收票据向银行贴现,应按实际收到的金额(扣除贴现息后的净额),借记〃银行存款〃等科目按贴现息部份,借记〃经营支出科目,按应收票据的票面金额,贷记本科目..事业单位应设置应收票据备查簿,逐笔登记每一应收票据的种类、号数3和出票日期、票面金额、付款人、承兑人、背书人的姓名或者单位名称、到期日、收款日和收回金额等资料第号科目应收账款.本科目核算事业单位因提供劳务、开展有偿服务及销10售6产品等业务应收取的款项
1.发生应收账款时,借记本科目,贷记经营收入〃、其他收入〃等科目;收到款项时,借记〃银行存款科目,贷记本科目本科目借方余额反映待结算应2收账款的累计数.本科目应按债务单位或者个人名称设置明细账第号科目预付账款
3.本科目核算按照购货、劳各合同规定预付给供应单位的款项
108.事业单位预付款项时,借记本科目,贷记〃银行存款〃科目收所购物1品或者劳务结算时,根据发票账单等所列的金额,借记“材料”等科目,贷记本2S科目补付的货款,借记本科目,贷记〃银行存款〃科目;退回多付的货款,借记〃银行存款〃科目,贷记本科目本科目借方余额为尚未结算的预付款项.预付款项业务不多的单位也可以将预付的账款直接记入应收账款〃科目的借方,不设本科目.本科目应捌共应单位名称■明细账®第号科目其他应收款
3.本科目核算事业单位除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他应收、110暂付款项包括借出款、备用金、应向职工收取的各种垫付款项等.
1.发生其他各种应收款项时,借记本科目,贷记有关科目;收回各种款项时,借记有关科目,贷记本科目本科目借方余额为尚未结算的应收款项
2.本科目应按其他应收款的项目和债务人设置明细账第号科目材料3本科目核算事业单位库存的物资材料以及达不到固定资产标准的工具、器115具、低值易耗品等
1.事业单位随买随用的零星办公用品,可在购进时直接列作支出,不合用本科目.本科目使用方法购入自用材料并已验收入库的,借记本科目,贷记〃银行存款”等科目.2领用出库时,借记”事业支出〃等科目,贷记本科目.1属于小规模纳税人的事业单位购进材料并已验收入库的,借记料目,贷记银行存款〃事斗目.领用出库时,借记’事业支出、经营支出”等2科目,贷记本科目属于普通纳税人的事业单位购入非自用材料并已验收入库的,按照采购材料专用发票上注明的增值税额,借记应交税金——应交增值税进项税额”科目,3按专用发票上记载的应计入采购成本的金额,借记本科目按实际支付的金额,贷记〃银行存款〃、〃对付账款〃等科目领用出库时,按采购成本不含税借记〃事业支出二〃经营支出”等科目,贷记本科目.事业单位的材料,每年至少盘点一次,发生盘盈、盘亏等情况,属于正常的溢出或者损耗,按照实际成本,作增加或者减少材料处理,4中属于经营用材料同时相应冲减或者增加〃经营支出〃,属于事业用材料应冲减或者增加“事业支出.本科目的期末借方余额为事业单位材料的实际库存数.本科目应按照材料的保管地点、材料的种类和规格设置明细账,并根据材料5的收、发凭证逐笔登记6第号科目产成品本科目核算事业单位生产并已验收入库产品的实际成本从事劳务活动的116单位,其劳务成果可视同产成品核算.
1..生产完成验收入库的产成品,借记本科目,贷记成本费用”科目产品出库销售时,按先进先出法或者加权平均法计算实际成本,借记〃事业支出〃或者〃2经营支出〃科目,贷记本科目本科目借方余额,反映库存产成品的实际成本.清查盘点浮现产成品盘盈或者盘亏,作增加或者减少产成品处理盘盈时,借记本科目,贷记〃事业支出〃或者〃经营支出〃科目;盘亏时,借记”事业支3出或者〃经营支出科目,贷记本科目.本科目应按产成品的种类、品种和规格设置明细账第号科目对外投资
4.本科目核算事业单位通过各种方式向其他单位的投资,包括债券投资和其117他投资.
1.事业单位购入各种债券形成的对外投资,应按实际支付的款项,借记本科目,贷记〃银行存款〃等科目;同时借记事业基金一普通基金〃科目,贷记〃事2业基金-投资基金〃科目事业单位以固定资产对外投资,应按评估价或者合同、协议确认的定基金,贷记”定资产科目价值借记本科目,贷记〃事业基金——投资基金〃科目按账面原属于普通纳税人的事业单位向其他单位投出材料,按合同、协议确定的价值,借记本科目,按材料账面价值(不含增值税),贷记〃材料科目,贷记”应交税金一应交增值税(销项税额)〃科目按合同、协议确定的价值扣除材料账面价值与应交增值税的销项税额的差额,借记或者贷记〃事业基金T殳资基金〃科目;同时按材料的账面价值借记事业基金-普通基金〃科目,贷记“事业基金一投资基金〃科目属于小规模纳税人的事业单位对外投出材料,按合同、协议确定的价值,借记本科目,按材料账面价值(含税),贷记〃材料〃科目按合同、协议确定的价值与材料账面价值的差额,借记或者贷记事业基金-投资基金〃科目;同时,按材料账面价值,借记〃事业基金一普通基金”科目,贷记事业基金一投资基金科目事业单位向其他单位投入的无形资产,按双方确定的价值,借记本科目,按账面原价,贷记”无形资产〃科目,按其差额,借记或者贷记”事业基金一投资基金〃科目;同时按无形资产账面价值,借记”事业基金一普通基金〃科目,贷记〃事业基金一投资基金〃科目事业单位以货币资金对外投资,借记本科目,贷记〃银行存款科目;同时借记〃事业基金一普通基金科目,贷记〃事业基金一投资基金”科目..事业单位转让债券以及到期兑付的债券本息,按实际收到的金额,借记”银行存款〃科目,按实际成本贷记本科目实收金额与账面金额的差额,借记或3者贷记〃其他收入〃科目同时,调整事业基金的明细科目..本科目应按债券种类和投资对象进行明细核算第号科目无形资产
4.本科目核事业单位的掰」权、非掰胺术、著作权、商标权、土地使用124权、商誉等各种无形资产的价值1H I.事业单位购入或者自行开辟并按法律程序申请取得无形资产应2。