还剩3页未读,继续阅读
文本内容:
账务处理企业所得税纳税人税法管理分析、企业所得税纳税人及征税对象1居民企业依法在中国境内成立,依照外国(地区)法律成立,但实际管理机构在中国境内的企业(境内、境外所得)非居民企业依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内的企业但在中国境内设立机构、场所的(境内所得以及发生在境a.外但与其机构、场所有实际联系的所得)依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内的企业,在中国境内未设立机构、场所的但有来源于中国境内所得b.的企业(境内所得)个人独资企业、合伙企业,不属于企业所得税纳税义务人,不缴纳企业所得税、企业所得来源地确定原则2销售货物所得按照交易活动地确定提供劳务所得按照劳务发生地确定a.利息所得、租金所得、特许权使用费所得按照负担、支付所b.c.得的企业或者机构、场所所在地确定转让财产所得不动产转让按照不动产所在地确定;动产转让按照动产的企业或者机构、场所所在地确定;权益性投资资产d.转让按照被投资企业所在地确定、股息、红利等权益性投资所得按照分配所得的企业所在地确定
3、企业收入总额■提供劳务收入一能够可靠估计的,应采用完工进度(百分比)4法确认劳务收入■股息、红利等权益性投资收益一被投资方做出利润分配决定的日期确认收入■接受捐赠收入一实际收到捐赠资产的日期确认收入、企业销售货物收入的确定预付款-发出商品时确认5分期收款-按照合同约定的收款日期确认商业折扣-按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额、不征税收入(不得税前扣除)财政拨款6依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金国务院规定的其他不征税收入财政性资金、免税收入(可以税前扣除)国债利息收入符合条件的非营利组织的收入
7、税前扣除项目及扣除标准税金8可税前扣除的税金消费税、资源税、土地增值税、关税、城市维护建设税、教育税附加、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税不可税前扣除的税金企业所得税、允许抵扣的增值税、缴纳的增值税工资及三项经费合理的工资、薪金支出,准予扣除职工福利费扣除限额=工资薪金总额工会经费扣除限额=工资薪金总额职工教育经费扣除限额=工资薪金总额*14%职工福利费、工会经费超过扣除限额的部分,不得税前扣*2%除;职工教育经费超过扣除限额的部分,准予在以后纳税年度*8%结转扣除、营业外收入、资产处置收益、投资收益等不计入销售(营业)收入
9、公益性捐赠(.扣除限额二年度利润总额超过部分,可结转以后年内10扣除)*12%3用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出准予据实扣除・直接向受捐人的捐赠,不得税前扣除・、不得扣除的项目向投资者支付的股息、红利等权益11性投资收益款项;非广告性质的赞助支出;未经核定的准备金支出;与取得收入无关的其他支出、亏损弥补:■自年月日起,当年具备高新技术企业或科技型12中小企业资格的企业,其具备资格年度之前个年度发生201811的尚未弥补完的亏损,准予结转以后年度弥补,最长结转5年限由年延长至年■企业在汇总计算缴纳企业所得税时,其境外营业机构的亏
510、定资产、生产性生物资产的税务处理:损不得抵减境内营业机构的营利13定资产、生产性生物资产按照直线法计算的折旧,准予O扣除■企业应当自固定资产、生物性资产投入使用月份的次月起计算折旧、不得计算折旧扣除的固定资产:以经营租赁方式租入的固定资产14以融资租赁方式租出的固定资产、企业所得税应纳税额的计算应纳税所得额=收入总额-不免征收入-免税收入-各项扣除-以14前年度亏损(直接法)应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额(间接法)、居民企业技术转让所得不超过万元的部分,免征企业所得税;超过万元的部分,减半征收企业所得15500税
500、国家需要重点扶持的高新技术企业、经认定的技术先进型服务企业(服务贸易类)——税率
16、小型微利企业——税率15%、设在西部地区的鼓励类产业企业一一税率1720%、对企业取得的年及以后年度发行的地方政府债1815%券利息收入,免征企业所得税对企业投资者持有192012年发行的铁路债券取得的利息收入,减半征收企业所得税2019-
2023、企业所得税征收管理:■除另有规定外,企业之间不得合并缴纳企业所得税20■纳税年度自公历月日至月日止111231企业应当自年度终了之日起个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款
5、工资、薪金所得的征税范围■工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与21任职或受雇有关的其他所得■退休人员再任职取得的收入(扣除规定的费用扣除标准后)。