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第二章资产
一、单项选择题L企业在现金清查中,发现库存现金较账面余额溢余200元,在未经批准前,应贷记的会计科目是()O.A.营业外支出B.待处理财产损溢C.管理费用D.其他应收款
2.下列关于其他货币资金业务的表述中,正确的是()A.企业单位信用卡存款账户可以存取现金B.企业信用证保证金存款余额不可以转存其开户行结算户存款C.企业银行汇票存款的收款人不得将其收到的银行汇票背书转让D.企业外埠存款除采购人员可从中提取少量现金外,一律采用转账结算
3.当企业预付货款小于采购货物所需支付的款项时,应将不足部分补付,此时应借记的会计科目是()A.预付账款B.应付账款C.其他应付款D.其他应收款
4.下列各项关于交易性金融资产的表述中,不正确的是()A.取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益B.资产负债表日交易性金融资产公允价值与账面余额的差额计入当期损益C.取得交易性金融资产的购买价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息计入当期损益D.出售交易性金融资产时应将其公允价值与账面余额之间的差额确认为投资收益
5.某企业原材料按实际成本进行日常核算2018年3月1日结存甲材料300千克,每千克实际成本为15元;3月15日购入甲材料280千克,每千克实际成本为25元,3月20日购入甲材料200千克,每千克实际成本为30元;3月31日发出甲材料200千克(该批材料为3月15日购进材料)按个别计价法计算3月份发出甲材料的实际成本为()元A.3000B.4000C.5000D.
60006.某企业采用先进先出法计算发出材料的成本2016年3月1日结存A材料200吨,每吨实际成本为200元;3月4日和3月17日分别购进A材料300吨和400吨,每吨实际成本分别为180元和220元;3月10日和3月27日分别发出A材料400吨和350吨A材料月末账面余额为()元A.30000B.30333C.32040D.33000应交税费一一应交增值税进项税额52贷银行存款452B.领用自产产品建造生产线借在建工程339贷主营业务收入300应交税费一一应交增值税销项税额39C.发生建造工人工资借在建工程80贷应付职工薪酬80D.以银行存款支付工人工资借应付职工薪酬80贷银行存款803根据资料2和3,下列各项中,关于生产线的相关会计处理结果表述不正确的是A.该生产线的入账成本为760万元B.该生产线应当从2019年6月开始计提折旧C.2019年应计提折旧额为304万元D.2020年应计提折旧额为
243.2万元4根据资料4,下列各项中,关于专利权出租的会计处理结果表述正确的是A.租金收入应计入主营业务收入B.该专利权每月摊销额为1万元C.摊销额应计入主营业务成本D.摊销额应计入其他业务成本5根据资料5,出售生产线对A公司2019年利润总额的影响金额是万元A.152B.192C.760D.
80060.甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,原材料按实际成本核算,2019年12月初,A材料账面余额为90000元该企业12月份发生的有关经济业务如下15日,购入A材料1000千克,增值税专用发票上注明的价款为300000元,增值税税额为39000元另支付该批材料的运费4000元,增值税税额为360元,支付该批材料的保险费1000元,增值税税额为60元,已取得增值税专用发票运输过程中发生合理损耗10千克材料已验收入库,款项均已通过银行付讫215日,委托外单位加工B材料属于应税消费品,发出B材料成本为70000元,支付加工费20000元,取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为2600元,由受托方代收代缴的消费税为10000元,材料加工完毕验收入库,款项均已支付材料收回后用于继续生产应税消费品320日,领用A材料60000元,用于企业专设销售机构办公楼的日常维修,购入A材料时支付的相应增值税税额为7800元431日,生产领用A材料一批,该批材料成本为15000元要求根据上述资料,假定取得的增值税专用发票均已经税务机关认证,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用元表示)
(1)根据资料
(1),下列各项中,应计入外购原材料实际成本的是()oA.运输过程中的合理损耗B.采购过程中发生的保险费C.增值税专用发票上注明的价款D.增值税发票上注明的增值税税额
(2)根据资料
(1),下列各项中,关于甲企业采购A材料的会计处理结果正确的是()A.记入“原材料”科目的金额为305000元B.记入“原材料”科目的金额为302000元C.记入“应交税费一一应交增值税(进项税额)”科目的金额为39420元D.记入“应交税费一一应交增值税(进项税额)”科目的金额为39030元
(3)根据资料
(2),下列各项中,关于甲企业委托加工业务会计处理表述正确的是()oA.收回委托加工物资的成本为90000元B.收回委托加工物资的成本为100000元C.受托方代收代缴的消费税10000元应计入委托加工物资成本D.受托方代收代缴的消费税10000元应记入“应交税费”科目的借方
(4)根据资料
(3),下列各项中,甲企业专设销售机构办公楼日常维修领用A材料会计处理正确的是()A.借:销售费用60000贷:原材料——A材料60000B.借在建工程67800贷原材料——A材料60000应交税费一一应交增值税(进项税额转出)7800C借:销售费用67800贷原材料——A材料60000应交税费——应交增值税(进项税额转出)7800D.借在建工程60000贷:原材料——A材料60000
(5)根据期初资料、资料
(1)至
(4),2019年12月31日甲企业A材料的结存成本为()元A.304800B.315000C.319720D.
32000061.2019年6月初,某企业无形资产账面价值为1000万元,采用直线法摊销6月份发生相关业务如下
(1)1日,该企业自行研发某项非专利技术,当月研发成功并投入使用,其中研究阶段支出150万元,开发阶段符合资本化支出为200万元,不符合资本化支出100万元该项无形资产无法确定其预计使用年限
(2)5日,出租一项特许权,账面余额为500万元,已摊销150万元,本月应摊销5万元月末,收到本月租金10万元,增值税税额
0.6万元,款项已存入银行
(3)20日,以有偿方式取得一项土地使用权,取得后直接用于对外出租,企业将其作为投资性房地产进行核算,采用成本模式进行计量,实际成本为3000万元,采用直线法计提折旧,预计使用年限为30年
(4)29日,出售一项专利权,该专利权账面余额为400万元,已摊销80万元,未计提减值准备取得收入300万元,增值税税额18万元,款项已收存银行
(5)30H,企业自行研发的非专利技术的可收回金额为180万元要求根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)
(1)根据资料
(1),下列各项中,关于非专利技术相关会计处理结果表述正确的是()oA.该项非专利技术的入账价值为350万元B.研究阶段的支出应计入管理费用C.该项非专利技术应按照10年进行摊销D.该项非专利技术不应计提摊销
(2)根据资料
(2),下列各项中,关于6月出租特许权的会计处理不正确的是()oA.收取租金借银行存款10贷营业外收入10B.收取租金借银行存款
10.6贷其他业务收入10应交税费一一应交增值税(销项税额)
0.6C.计提特许权摊销借其他业务成本5贷累计摊销5D.计提特许权摊销借营业外支出5贷累计摊销5
(3)根据资料
(3),下列各项中,关于投资性房地产折旧的会计处理结果表述正确的是()oA.折旧金额应计入管理费用B.折旧金额应计入其他业务成本C.每年计提折旧额100万元D.每年计提折旧额300万元
(4)根据资料
(4),出售专利权对于利润总额的影响金额为()万元A.115B.0C.35D.-20
(5)根据资料
(1)至
(5),6月末无形资产的账面价值为()万元A.855B.875C.860D.880答案部分
一、单项选择题
1.【正确答案】B【答案解析】企业应当按规定进行库存现金的清查,如果账实不符,发现有待查明原因的现金短缺或溢余,应先通过“待处理财产损溢”科目核算【该题针对“库存现金”知识点进行考核】【答疑编号12569967,点击提问】
2.【正确答案】D【答案解析】选项A,企业单位信用卡存款账户不可以交存现金;选项B,企业可以将未用完的信用证保证金存款余额转回开户银行,借记“银行存款”科目,贷记“其他货币资金”科目;选项C,企业银行汇票存款的收款人可以将其收到的银行汇票背书转让,带现金字样的银行汇票不可以背书转让【该题针对“其他货币资金”知识点进行考核】【答疑编号12572160,点击提问】
3.【正确答案】A【答案解析】补付货款和预付货款时的会计处理是一样的,都是借记“预付账款”科目,贷记“银行存款”科目【该题针对“预付账款”知识点进行考核】【答疑编号12572285,点击提问】
4.【正确答案】C【答案解析】选项C,对于购买价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息应计入应收利息,不计入损益【该题针对“交易性金融资产的出售”知识点进行考核】【答疑编号12579227,点击提问】
5.【正确答案】C【答案解析】发出材料的成本=200X25(3月15日购入材料的单位成本)=5000(元)【该题针对“个别计价法”知识点进行考核】【答疑编号12579433,点击提问】
6.【正确答案】D【答案解析】A材料月末结存数量=200+300+400—400—350=150(吨);A材料月末账面余额=150X220=33000(元)【该题针对先进先出法”知识点进行考核】【答疑编号12579442,点击提问】
7.【正确答案】C【答案解析】加权平均单价=(月初结存存货成本+本期购入存货成本)+(月初结存存货数量+本期购入存货数量)=(200X100+300X110)4-(200+300)=106(元),月末库存材料的数量=200+300-400=100(公斤),甲材料的库存余额=月末库存材料的数量X加权平均单价=100义106=10600(元)【该题针对“加权平均法”知识点进行考核】【答疑编号12579460,点击提问】
8.【正确答案】A【答案解析】材料成本差异率=(期初结存材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异)+(期初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本)=(-20-10)4-(130+120)=-12%,领用材料所承担的材料成本差异=本期领用材料的计划成本义材料成本差异率=100义(-12%)=-12(万元),当月领用材料的实际成本=本期领用材料的计划成本+本期领用材料所负担的材料成本差异=100—12=88(万元)【该题针对“原材料按计划成本核算”知识点进行考核】【答疑编号12579535,点击提问】
9.【正确答案】A【答案解析】材料成本差异率=(期初结存材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异)小(期初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本)X100%=(8400-2600)4-(56000+60000)X100%=5%发出材料实际成本=60000X(1+5%)=63000(元)月末结存材料实际成本=(56000+8400)+(60000-2600)-63000=58800(元)【该题针对“计划成本法下材料成本差异的计算”知识点进行考核】【答疑编号12579605,点击提问】
10.【正确答案】C【答案解析】企业销售商品领用的不单独计价的包装物的实际成本,应通过“销售费用”科目核算应计入销售费用的金额=8000+8000义1%=8080(元)会计分录为借销售费用8080贷周转材料一一包装物8000材料成本差异(8000X1%)80【该题针对“包装物”知识点进行考核】【答疑编号12579612,点击提问】
11.【正确答案】C【答案解析】支付给受托方的增值税可以抵扣,不计入委托加工物资的成本【该题针对“委托加工物资”知识点进行考核】【答疑编号12579722,点击提问】
12.【正确答案】A【答案解析】因为已经计提存货跌价准备35万元,所以应结转销售成本=170—35=135(万元)结转成本的分录为借主营业务成本(倒挤)135存货跌价准备35贷库存商品170【该题针对“存货减值”知识点进行考核】【答疑编号12579757,点击提问】
13.【正确答案】D【答案解析】一般纳税人购入的生产经营用固定资产,其增值税进项税额计入应交税费一一应交增值税(进项税额)【该题针对“外购固定资产的核算”知识点进行考核】【答疑编号12579864,点击提问】
14.【正确答案】A【答案解析】工作量法下,计提固定资产折旧应该考虑净残值则该运输车当月的折旧额=200000X1一5%X40004-10X60000=
1266.67元【该题针对“年限平均法和工作量法”知识点进行考核】【答疑编号12579991,点击提问】
15.【正确答案】B【答案解析】应计提的折旧总额=固定资产原值一预计净残值=350—350义5%=
332.5万元【该题针对“双倍余额递减法”知识点进行考核】【答疑编号12580004,点击提问】
16.【正确答案】B【答案解析】财务部门使用固定资产的折旧额计入管理费用【该题针对“固定资产折旧的账务处理”知识点进行考核】【答疑编号12580047,点击提问】
17.【正确答案】A【答案解析】改良后的固定资产的价值应当是改良前固定资产的账面价值+改良期间发生的支出一被替换部分的账面价值被替换部分的账面价值=原值200—对应的折旧200+5X2—对应的减值120X200+800=90万元该企业2019年12月份改良后固定资产价值=800-320-120+72—200—200+5X2—120义2004-800=342万元会计分录为将固定资产转入在建工程借在建工程360累计折旧320固定资产减值准备120贷固定资产800发生资本化支出借在建工程72贷银行存款72终止确认被替换部件的账面价值借营业外支出90贷在建工程200-2004-5X2-120X200^80090改扩建完成借固定资产342贷在建工程360+72-90342【该题针对“固定资产后续支出的核算”知识点进行考核】【答疑编号12580085,点击提问】
18.【正确答案】C【答案解析】企业自行开发无形资产发生的研发支出,在实际发生时,不满足资本化条件的,借记“研发支出一一费用化支出”,满足资本化条件的,借记“研发支出一一资本化支出”,贷记“原材料”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目【该题针对“自行研发无形资产的核算”知识点进行考核】【答疑编号12580245,点击提问】
19.【正确答案】D【答案解析】企业出售无形资产取得的净收益应记入“资产处置损益”科目;出租无形资产取得的收入记入“其他业务收入”科目【该题针对“无形资产的处置”知识点进行考核】【答疑编号12580399,点击提问】
20.【正确答案】B【答案解析】选项A,应记入“以前年度损益调整”科目;选项C,应计入资产成本;选项D,已确认的固定资产减值损失在以后会计期间不得转回【该题针对“固定资产的减值”知识点进行考核】【答疑编号12667127,点击提问】
21.【正确答案】D【答案解析】本题中该企业是增值税的一般纳税人,所以购买材料支付的增值税是可以抵扣的,应该通过“应交税费一一应交增值税(进项税额)”科目核算,不计入到材料的成本中;如果是小规模纳税人,购买存货支付的增值税是不可以抵扣的,应该计入到购买存货的入账价值中运输途中合理损耗,计入存货成本,所以本题材料的入账价值=25000+300=25300(元)借原材料(25000+300)25300应交税费一一应交增值税(进项税额)3250贷银行存款28550【该题针对“存货成本的确定”知识点进行考核】【答疑编号20081277,点击提问】
22.【正确答案】C【答案解析】存货发生盘亏借待处理财产损溢56500贷原材料50000应交税费——应交增值税(进项税额转出)6500待查明原因后借管理费用(管理不善)36500其他应收款(可收回的保险赔偿和过失人赔偿的金额)20000贷待处理财产损溢56500【该题针对“存货清查”知识点进行考核】【答疑编号20082176,点击提问】
23.【正确答案】B【答案解析】2019年12月31日无形资产账面价值=无形资产原值一累计摊销=1600-1600・10X5=800(万元),大于可收回金额750万元,所以发生减值,期末应计提的无形资产减值准备金额=账面价值一可收回金额=800—750=50(万元),计提减值准备后该项无形资产期末的账面价值应为750万元【该题针对“无形资产的减值”知识点进行考核】【答疑编号20082965,点击提问】
24.【正确答案】B【答案解析】企业关键管理人员对交易性金融资产进行管理的业务目标是以“交易”为目的【该题针对“交易性金融资产的内容”知识点进行考核】【答疑编号20096764,点击提问】
25.【正确答案】C【答案解析】选项AB,记入“管理费用”科目;选项D,计入固定资产的成本【该题针对“长期待摊费用”知识点进行考核】【答疑编号20096853,点击提问】
二、多项选择题
26.【正确答案】ABCD【答案解析】应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动,应向购货单位或接受劳务单位收取的款项,主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等【该题针对“应收账款”知识点进行考核】【答疑编号12572214,点击提问】
27.【正确答案】ABD【答案解析】选项C,收取的押金通过“其他应付款”科目核算【该题针对“其他应收款”知识点进行考核】【答疑编号12579141,点击提问】
28.【正确答案】BD【答案解析】会计分录为借:应收账款2000贷坏账准备2000同时借:银行存款2000贷应收账款2000【该题针对“坏账准备的账务处理”知识点进行考核】【答疑编号12579195,点击提问】
29.【正确答案】ABCD【答案解析】【该题针对“交易性金融资产的取得”知识点进行考核】【答疑编号12579220,点击提问】
30.【正确答案】ABC【答案解析】受托代销商品是指接受他方委托代其销售的商品,受托方并没有取得商品所有权上的主要风险和报酬,不符合资产的定义因此,受托代销商品应作为委托方而不是受托方的存货处理,不能确认为受托方的资产【该题针对“存货的内容”知识点进行考核】【答疑编号12579355,点击提问】
31.【正确答案】AB【答案解析]”材料成本差异”科目借方登记入库材料的超支差异及发出材料应负担的节约差异,贷方登记入库材料的节约差异及发出材料应负担的超支差异选项A,购进材料实际成本小于计划成本的差额属于节约差异,反映在材料成本差异账户的贷方;选项I,购进材料实际成本大于计划成本的差额属于超支差异,反映在材料成本差异账户的借方【该题针对“原材料按计划成本核算”知识点进行考核】【答疑编号12579592,点击提问】
32.【正确答案】ABCD【答案解析】低值易耗品在车间部门采用分次摊销法的情况下,需要单独设置“周转材料一一低值易耗品一一在用”、“周转材料一一低值易耗品一一在库”、“周转材料一一低值易耗品一一摊销”明细科目,摊销额计入到制造费用【该题针对“低值易耗品”知识点进行考核】【答疑编号12579677,点击提问】
33.【正确答案】ABCD【答案解析】【该题针对“库存商品”知识点进行考核】【答疑编号12579739,点击提问】
34.【正确答案】ABC【答案解析】存货盘亏,经批准,应该由保险公司和过失人赔款的情况,应记入“其他应收款”科目【该题针对“存货清查”知识点进行考核】【答疑编号12579788,点击提问】
35.【正确答案】AD【答案解析】【该题针对“年数总和法”知识点进行考核】【答疑编号12580035,点击提问】
36.【正确答案】ABC【答案解析】如果是出售固定资产的净损益通过“资产处置损益”科目核算,如果是报废毁损的固定资产净损益通过“营业外收入”或“营业外支出”科目核算【该题针对“固定资产的处置”知识点进行考核】【答疑编号12580112,点击提问】
37.【正确答案】AB【答案解析]选项C,改扩建的固定资产通过“在建工程”科目核算;选项D,盘亏的固定资产通过“待处理财产损溢”科目核算【该题针对“固定资产的清查”知识点进行考核】【答疑编号12580168,点击提问】
38.【正确答案】ABD【答案解析】选项C,交易性金融资产不计提减值,不涉及减值准备的转回【该题针对“应收账款减值损失的确认”知识点进行考核】【答疑编号12580197,点击提问】
39.【正确答案】ABD【答案解析】选项B,广告费计入销售费用【该题针对“无形资产概述”知识点进行考核】【答疑编号12580210,点击提问】
40.【正确答案】ABD【答案解析】无形资产的摊销额一般计入管理费用,但出租的无形资产的摊销额计入其他业务成本,如果无形资产专门用于产品的生产,无形资产的摊销计入制造费用中【该题针对“无形资产的摊销”知识点进行考核】【答疑编号12580285,点击提问】41【正确答案】AB【答案解析】无形资产账面价值=无形资产的原价一累计摊销一无形资产减值准备选项A,相当于出售无形资产,导致无形资产账面价值减少;选项B,累计摊销增加,导致无形资产账面价值减少;选项C,计入当期损益;选项D,相当于出租无形资产,租金收入计入其他业务收入,不影响无形资产账面价值【该题针对“无形资产的处置”知识点进行考核】【答疑编号12580397,点击提问】
42.【正确答案】ABCD【答案解析】按固定资产的经济用途和使用情况等综合分类,可把企业的固定资产划分为七大类
(1)生产经营用固定资产;
(2)非生产经营用固定资产;
(3)租出固定资产(指企业在经营租赁方式下出租给外单位使用的固定资产);
(4)不需用固定资产;
(5)未使用固定资产;
(6)土地(指过去已经估价单独入账的土地因征地而支付的补偿费,应计入与土地有关的房屋、建筑物的价值内,不单独作为土地价值入账企业取得的土地使用权,应作为无形资产管理和核算,不作为固定资产管理和核算);
(7)租入固定资产(指企业除短期租赁和低价值资产租赁租入的固定资产,在租赁期内,应视同自有固定资产进行管理)【该题针对“固定资产概述”知识点进行考核】【答疑编号20000952,点击提问】
43.【正确答案】AB【答案解析】选项A,借记“银行存款”科目,贷记“库存现金”等科目;选项B,借记“银行存款”科目,贷记“其他业务收入”等科目;选项C,借记“其他货币资金”科目,贷记“银行存款”科目;选项D,借记“应收票据”科目,贷记“主营业务收入”等科目【该题针对“银行存款”知识点进行考核】【答疑编号20096402,点击提问】
三、判断题
44.【正确答案】N【答案解析】对于票据贴现,企业通常按实际收到的金额(即票据到期值减去贴现息),借记“银行存款”科目,按应收票据的票面金额,贷记“应收票据”科目,按照其差额,借记或贷记“财务费用”科目【该题针对“应收票据”知识点进行考核】【答疑编号12572198,点击提问】
45.【正确答案】Y【答案解析】【该题针对“应收股利和应收利息”知识点进行考核】【答疑编号12579167,点击提问】
46.【正确答案】Y【答案解析】
7.某企业采用月末一次加权平均法计算发出原材料的成本2016年2月1日,甲材料结存200公斤,每公斤实际成本为100元;2月10日购入甲材料300公斤,每公斤实际成本为110元;2月25日发出甲材料400公斤2月末,甲材料的库存余额为()元A.10000B.10500C.10600D.
110008.某企业材料采用计划成本核算月初结存材料的计划成本为130万元,材料成本差异为节约20万元当月入库材料一批,实际成本110万元,计划成本120万元,领用材料的计划成本为100万元该企业当月领用材料的实际成本为()万元A.88B.96C.100D.
1129.某企业采用计划成本法核算原材料,2018年4月初结存原材料计划成本为56000元,材料成本差异为超支差8400元,本月入库原材料计划成本为60000元,材料成本差异为节约差异2600元,本月发出材料计划成本60000元不考虑其他因素,该企业本月结存材料实际成本为()o7GA.58800B.63000C.98400D.
5300010.企业销售产品领用不单独计价包装物一批,其计划成本为8000元,材料成本差异率为1%对于该项业务,不考虑其他因素,下列说法中正确的是()A.应计入其他业务成本的金额为8080元B.应计入其他业务成本的金额为7920元C.应计入销售费用的金额为8080元D.应计入销售费用的金额为7920元
11.一般纳税人委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的,其发生的下列支出中,不应计入委托加工物资成本的是()A.发出材料的实际成本B.支付给受托方的加工费C.支付给受托方的增值税D.受托方代收代缴的消费税
12.企业销售一批库存商品,收到价款200万元,该商品的成本为170万元,已提存货跌价准备35万元不考虑其他因素,销售该批商品应结转的销售成本为()万元A.135B.165C.205D.
17013.一般纳税人购入不需要安装的生产经营用固定资产支付的增值税进项税额应记入的科目是()o【该题针对“交易性金融资产的持有”知识点进行考核】【答疑编号12579254,点击提问】
47.【正确答案】Y【答案解析】【该题针对“个别计价法”知识点进行考核】【答疑编号12579432,点击提问】
48.【正确答案】N【答案解析】先进先出法可以随时结出存货发出成本,但较繁琐【该题针对先进先出法”知识点进行考核】【答疑编号12579439,点击提问】
49.【正确答案】N【答案解析】日常工作中,企业发出的存货,可以按照实际成本核算,也可以按照计划成本核算【该题针对“原材料按实际成本核算”知识点进行考核】【答疑编号12579495,点击提问】
50.【正确答案】N【答案解析】这种情况下公司已经将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方,公司只保留商品所有权上的次要风险和报酬,这批商品不再属于公司的资产【该题针对“库存商品”知识点进行考核】【答疑编号12579736,点击提问】
51.【正确答案】Y【答案解析】【该题针对“存货减值”知识点进行考核】【答疑编号12579839,点击提问】
52.【正确答案】N【答案解析】自行建造固定资产,建造过程中发生的非正常损失,直接计入当期损益,不计入建造成本【该题针对“自行建造固定资产的核算”知识点进行考核】【答疑编号12579926,点击提问】
53.【正确答案】Y【答案解析】已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产,应当按照估计价值确定其成本,并计提折旧;待办理竣工决算后,再按实际成本调整原来的暂估价值,但不需要调整原已计提的折旧额【该题针对“固定资产折旧概述”知识点进行考核】【答疑编号12579961,点击提问】
54.【正确答案】Y【答案解析】【该题针对“固定资产的减值”知识点进行考核】【答疑编号12580185,点击提问】
55.【正确答案】N【答案解析】企业外购无形资产的成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出其中,相关税费不包括按照现行增值税制度规定,可以从销项税额中抵扣的增值税进项税额【该题针对“外购无形资产的核算”知识点进行考核】【答疑编号12580224,点击提问】
56.【正确答案】N【答案解析】对于使用寿命有限的无形资产,应进行摊销,使用寿命不确定的无形资产,不应摊销【该题针对“无形资产的摊销”知识点进行考核】【答疑编号12580282,点击提问】
57.【正确答案】Y【答案解析】【该题针对“固定资产折旧的账务处理”知识点进行考核】【答疑编号20097577,点击提问】
四、不定项选择题
58.1【正确答案】CD【答案解析】取得交易性金融资产时,支付的价款中含有的已宣告但未发放的现金股利,计入应收股利,支付的相关交易费用计入投资收益,不计入交易性金融资产的成本中资料1会计分录借交易性金融资产——成本[20—
0.5X4000]78000应收股利
0.5X40002000贷其他货币资金80000借投资收益360应交税费一一应交增值税进项税额
21.6贷其他货币资金
381.64月18日借其他货币资金2000贷应收股利2000【该题针对“交易性金融资产的出售”知识点进行考核】【答疑编号12579323,点击提问】2【正确答案】ACD【答案解析】甲公司购入B公司的股票要准备随时变现,所以作为交易性金融资产核算,购买交易性金融资产时,价款中包含的现金股利计入应收股利,发生的相关税费计入投资收益资料2会计分录借交易性金融资产——成本[8—1X500001350000应收股利1X5000050000贷:其他货币资金400000借投资收益4000应交税费一一应交增值税进项税额240贷其他货币资金424010月5日:借其他货币资金50000贷应收股利50000【该题针对“交易性金融资产的出售”知识点进行考核】【答疑编号12579324,点击提问】3【正确答案】BD【答案解析】资料4会计分录2017年12月31日:借交易性金融资产——公允价值变动21*4000-780006000贷公允价值变动损益6000资料6会计分录2018年4月15日借应收股利1000X
0.1100贷投资收益1002018年4月30日收到分派的现金股利借其他货币资金100贷:应收股利100【该题针对“交易性金融资产的出售”知识点进行考核】【答疑编号12579325,点击提问】4【正确答案】A【答案解析】处置时确认的投资收益=2000-283=1717元资料5会计分录借其他货币资金65000贷交易性金融资产——成本[3000X20-
0.5]58500——公允价值变动[3000X21-
19.5]4500投资收益2000借投资收益283贷应交税费一一转让金融商品应交增值税283【该题针对“交易性金融资产的出售”知识点进行考核】【答疑编号12579326,点击提问】5【正确答案】B【答案解析】资料3会计分录12月18日出售股票借其他货币资金450000贷:交易性金融资产——成本350000投资收益100000借投资收益2830贷应交税费一一转让金融商品应交增值税2830处置损益=100000-2830=97170元【该题针对“交易性金融资产的出售”知识点进行考核】【答疑编号12579327,点击提问】
59.1【正确答案】ABD【答案解析】资料1会计分录借银行存款600贷实收资本480资本公积一一资本溢价120【该题针对“固定资产折旧的账务处理,固定资产的处置”知识点进行考核】【答疑编号12580061,点击提问】
(2)【正确答案】ACD【答案解析】资料
(2)会计分录借工程物资400应交税费一一应交增值税(进项税额)52贷银行存款452领用工程物资时借在建工程400贷工程物资400资料
(3)会计分录领用自产产品建造生产线借在建工程280贷库存商品280发生建造工人工资借在建工程80贷应付职工薪酬80以银行存款支付工人工资借应付职工薪酬80贷银行存款80【该题针对“固定资产折旧的账务处理,固定资产的处置”知识点进行考核】【答疑编号12580062,点击提问】
(3)【正确答案】BC【答案解析】该生产线应当从2019年7月开始计提折旧;该条生产线入账价值=400(资料2)+280(资料3)+80(资料3)=760(万元);年折旧率=2+5义100%=40%,2019年应计提折旧额=760X40%+2=152(万元),2020年应计提折旧额=760X40%+2+(760-304)义40%+2=
243.2(万元)【该题针对“固定资产折旧的账务处理,固定资产的处置”知识点进行考核】【答疑编号12580063,点击提问】
(4)【正确答案】BD【答案解析】资料
(4)会计分录每月取得租金收入时借:银行存款
2.12贷其他业务收入2应交税费——应交增值税(销项税额)(2X6%)
0.12每月应计提摊销金额=240+20+12=1(万元)按月计提摊销借其他业务成本1贷累计摊销1【该题针对“固定资产折旧的账务处理,固定资产的处置”知识点进行考核】【答疑编号12580064,点击提问】
(5)【正确答案】B【答案解析】资料
(5)会计分录将出售固定资产转入清理时借固定资产清理608累计折旧152贷固定资产760收到出售固定资产的价款和税款时借银行存款904贷固定资产清理800应交税费一一应交增值税(销项税额)104结转出售固定资产净损益借固定资产清理(800-608)192贷资产处置损益192【该题针对“固定资产折旧的账务处理,固定资产的处置”知识点进行考核】【答疑编号12580065,点击提问】
60.
(1)【正确答案】ABC【答案解析】购入材料的实际成本包括买价、运杂费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用、购入物资负担的税金(如关税等)和其他费用一般纳税人购进原材料的进项税额是可以抵扣的,不计入原材料的实际成本【该题针对“固定资产后续支出的核算”知识点进行考核】【答疑编号20082402,点击提问】
(2)【正确答案】AC【答案解析】计入原材料科目的金额=300000(原材料价款)+1000(保险费)+4000(运费)=305000(元)资料
(1)会计分录借原材料——A材料(300000+4000+1000)305000应交税费——应交增值税(进项税额)(39000+360+60)39420贷:银行存款344420运输途中的合理损耗需包含在购入材料的实际成本中,即不需要从采购成本中扣除合理损耗的金额【该题针对“固定资产后续支出的核算”知识点进行考核】【答疑编号20082403,点击提问】
(3)【正确答案】AD【答案解析】收回委托加工物资成本=70000(B材料成本)+20000(加工费)=90000(元),委托加工物资继续生产的消费税记入“应交税费”的借方留待抵扣,不计入成本中资料
(2)会计分录借委托加工物资70000贷原材料——B材料70000借委托加工物资20000应交税费一一应交增值税(进项税额)2600——应交消费税10000贷银行存款32600【该题针对“固定资产后续支出的核算”知识点进行考核】【答疑编号20082404,点击提问】
(4)【正确答案】A【答案解析】领用原材料用于办公楼日常维修,所用外购物资的增值税进项税额全额抵扣,不需处理,同时专设销售机构办公楼的日常维修费应计入销售费用资料
(3)会计分录借销售费用60000贷原材料——A材料60000【该题针对“固定资产后续支出的核算”知识点进行考核】【答疑编号20082405,点击提问】
(5)【正确答案】D【答案解析】2019年12月31日甲企业A材料的结存成本=90000(期初余额)+305000(本期购入)一60000(维修领用)一15000(生产领用)=320000(元)【该题针对“固定资产后续支出的核算”知识点进行考核】【答疑编号20082406,点击提问】
61.
(1)【正确答案】BD【答案解析】研究阶段以及开发阶段不符合资本化的部分均应计入管理费用,所以计入该项非专利技术的金额为200万元;使用寿命不确定的无形资产不用计提摊销资料
(1)会计分录借:研发支出——费用化支出(150+100)250——资本化支出200贷银行存款450借管理费用250贷研发支出一一费用化支出250借无形资产200贷研发支出一一资本化支出200【该题针对“无形资产的减值”知识点进行考核】【答疑编号20082967,点击提问】
(2)【正确答案】AD【答案解析】出租无形资产的租金收入计入“其他业务收入”科目,其摊销额计入“其他业务成本”科目资料
(2)会计分录收取租金借银行存款
10.6贷其他业务收入10应交税费一一应交增值税(销项税额)
0.6计提特许权摊销借其他业务成本5贷累计摊销5【该题针对“无形资产的减值”知识点进行考核】【答疑编号20082968,点击提问】
(3)【正确答案】BC【答案解析】每年计提折旧额=3000-30=100(万元);采用成本模式计量投资性房地产的,其投资性房地产计提的折旧额或摊销额,计入其他业务成本资料
(3)会计分录计提投资性房地产折旧借其他业务成本100贷投资性房地产累计折旧100【该题针对“无形资产的减值”知识点进行考核】【答疑编号20082969,点击提问】
(4)【正确答案】D【答案解析】资料
(4)会计分录借:银行存款(价税合计)318累计摊销80资产处置损益(倒挤)20贷无形资产400应交税费一一应交增值税(销项税额)18资产处置损益导致利润总额减少20万元【该题针对“无形资产的减值”知识点进行考核】【答疑编号20082970,点击提问】
(5)【正确答案】A【答案解析】本题非专利技术不用计提摊销,所以期末无形资产账面价值为无形资产入账价值200万元,大于可收回金额180万元,即发生减值,减值金额=200—180=20(万元);6月末无形资产的账面价值=1000(期初账面价值)+200(资料1新增非专利技术)一5(资料2累计摊销)一(400-80)(资料4出售专利权)一20(资料5发生无形资产减值)=855(万元)【该题针对“无形资产的减值”知识点进行考核】【答疑编号20082971,点击提问】A.固定资产B.营业外支出C.在建工程D.应交税费
14.甲公司有货车1辆,采用工作量法计提折旧原值为200000元,预计使用10年,每年行驶里程60000公里,净残值率为5%,当月行驶里程4000公里,该运输车的当月折旧额为()元A.
1266.67B.
12666.67C.
1333.33D.
300015.2018年12月15日,某企业购入不需要安装生产设备一台,原值为350万元,预计使用年限为5年,预计净残率为5%,采用双倍余额递减法计提折旧不考虑其他因素,该生产设备5年内计提折旧总额为()万元.A.350B.
332.5C.140D.
28716.下列关于企业计提固定资产折旧会计处理的表述中,不正确的是()A.对管理部门使用的固定资产计提的折旧额应计入管理费用B.对财务部门使用的固定资产计提的折旧额应计入财务费用C.对生产车间使用的固定资产计提的折旧额应计入制造费用D.对专设销售机构使用的固定资产计提的折旧额应计入销售费用
17.甲公司因新产品生产需要,2019年10月1日开始对一生产设备进行改良,12月底改良完成,估计能使设备延长使用寿命3年改良时发生相关支出共计72万元,符合固定资产确认条件根据2019年9月末的账面记录,该设备的账面原值为800万元,采用年限平均法计提折旧,使用年限为5年,预计净残值为0,已使用2年,已计提折旧320万元,已计提减值准备120万元若被替换部分的账面原值为200万元不考虑其他因素,2019年12月甲公司改良后的固定资产价值为()万元A.342B.368C.376D.
7218.企业自行开发无形资产的研发支出,在实际发生时应借记的会计科目是()A.无形资产B.管理费用C.研发支出D.累计摊销
19.企业出售无形资产取得的净收益,应当记入的会计科目是()A.主营业务收入B.营业外收入C.投资收益D.资产处置损益
20.下列各项中,关于企业固定资产会计处理的表述正确的是()A.盘盈的固定资产应计入营业外收入B.已提足折旧仍继续使用的固定资产不再计提折旧C.固定资产发生的符合资本化条件的后续支出应计入当期损益D.已确认的固定资产减值损失在以后会计期间可以转回
21.某工业企业为增值税一般纳税人,2019年10月5日购入一批材料,增值税专用发票上注明的价款为25000元,增值税税额为3250元,运输途中合理损耗3%,材料入库前的挑选整理费为300元,材料已验收入库,全部款项已用银行存款支付不考虑其他因素,该企业购入材料的入账价值为()元A.25000B.24550C.28550D.
2530022.甲公司在财产清查中发现毁损L材料一批,实际成本50000元,相关增值税专用发票上注明的增值税税额为6500元经查发现系管理不善造成的,应由个人赔偿20000元不考虑其他因素,毁损L材料对甲公司营业利润金额的影响为()A.增加30000元B.减少30000元C.减少36500元D.增加36500元
23.2019年12月1日,甲公司一项无形资产的账面原值为1600万元,摊销年限为10年,预计净残值为0,采用直线法摊销,已摊销年限为5年2019年12月31日经减值测试,该项无形资产的可收回金额为750万元不考虑其他因素,2019年12月31日该项无形资产应计提的减值准备金额为()万元A.800B.50C.750D.
155024.企业对交易性金融资产进行管理的业务目标是()A.为收取合同现金流量为目的B.以“交易”为目的C.既以收取合同现金流量为目的又以出售该金融资产为目的D.以控制被投资方为目的
25.下列各项中,通过“长期待摊费用”科目核算的是()A.行政管理部门发生的固定资产日常修理费用支出B.生产车间发生的固定资产日常修理费用支出C.租入使用权资产发生的改良支出D.外购固定资产发生的改良支出
二、多项选择题
26.企业因销售商品发生的应收账款,其入账价值包括的内容有()A.销售商品的价款B.增值税销项税额C.代购方垫付的包装费D.代购方垫付的运杂费
27.下列项目中,应通过“其他应收款”科目核算的有()A.应向责任人收取的赔款B.存出保证金C.收取的各种押金D.租入包装物支付的押金
28.某企业坏账损失采用备抵法核算,已作为坏账损失处理的应收账款2000元,当期又收回,正确的会计分录有()A.借坏账准备2000贷:应收账款2000B.借:应收账款2000贷坏账准备2000C.借银行存款2000贷管理费用2000D.借银行存款2000贷应收账款
200029.下列各项中,属于取得交易性金融资产时发生的交易费用的有()A.支付给代理机构的手续费B.支付给咨询公司的手续费C.支付给券商的手续费D.可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用
30.下列各种物资中,应当作为企业存货核算的有()A.委托加工材料B.在途的材料C.包装物D.受托代销商品
31.“材料成本差异”账户贷方登记的内容有()A.购进材料实际成本小于计划成本的差额B.发出材料应负担的超支差异C.发出材料应负担的节约差异D.购进材料实际成本大于计划成本的差额
32.下列各项中,低值易耗品在车间部门采用分次摊销法涉及到的科目有()A.周转材料一一低值易耗品一一在用B.周转材料一一低值易耗品一一在库C.周转材料一一低值易耗品一一摊销D.制造费用
33.下列各项中,属于企业库存商品的有()A.寄存在外的商品B.存放在门市部准备出售的商品C.接受来料加工制造的代制品D.为外单位加工修理的代修品34,下列关于存货盘盈盘亏说法正确的有()A.存货盘盈时,经批准后,存在记入管理费用科目的情况B.存货盘亏时,经批准后,存在记入管理费用科目的情况C.企业发生存货盘盈盘亏,会涉及到“待处理财产损溢”科目D.企业发生存货盘盈盘亏,不会涉及到“其他应收款”科目
35.下列各项中,属于加速折旧的方法有()A.双倍余额递减法B.工作量法C.平均年限法D.年数总和法
36.企业结转固定资产清理净损益时,可能涉及的会计科目有()A.资产处置损益B.营业外收入C.营业外支出D.长期待摊费用
37.下列各项中,应通过“固定资产清理”科目核算的有()A.报废的固定资产B.毁损的固定资产C.改扩建的固定资产D.盘亏的固定资产
38.下列各项资产中,减值损失一经确认,在以后的会计期间可以转回的有()A.应收票据B.应收利息C.交易性金融资产D.其他应收款
39.下列各项中,企业应确认为无形资产的有().A.烟草专卖权B.企业无偿取得的商标权C.为扩大商标知名度而支付的广告费D.无偿划拨取得的土地使用权
40.企业对使用寿命有限的无形资产进行摊销时,其摊销额应根据不同情况分别计入()A.管理费用B.制造费用C.主营业务成本D.其他业务成本
41.下列各项中,能够引起无形资产账面价值发生增减变动的有()A.转让无形资产所有权B.计提无形资产摊销C.对无形资产进行日常维护D.转让无形资产使用权
42.下列各项中,属于固定资产按照固定资产经济用途和适用情况等综合分类的有()A.不需用固定资产B.未使用固定资产C.已经估价单独入账的土地D.生产经营用固定资产
43.下列各项中,应记入“银行存款”科目借方的有()A.将款项存入银行B.销售原材料收到转账支票C.将款项汇往外地采购专用账户D.提供劳务收到银行承兑汇票
三、判断题
44.对于票据的贴现,企业通常应按票面金额记入“银行存款”科目()
45.某企业采用成本法核算长期股权投资,在持有长期股权投资期间,被投资单位宣告发放现金股利,应按享有的份额贷记“投资收益”科目()
46.企业持有交易性金融资产期间对于被投资单位宣告发放的现金股利,投资企业应确认为投资收益()
47.个别计价法,适用于一般不能替代使用的存货、为特定项目专门购入或制造的存货以及提供的劳务,如珠宝、名画等贵重物品()
48.先进先出法可以随时结出存货发出成本,且计算简单()
49.日常工作中,企业发出的存货,必须按照实际成本进行核算()
50.已完成销售手续、但购买方在当月尚未提取的产品,销售方仍应作为本公司库存商品核算()
51.企业结转存货销售成本时,对于已计提存货跌价准备的存货,应借记“存货跌价准备”,贷记“主营业务成本”或“其他业务成本”等科目()
52.自行建造固定资产,建造过程中发生的非正常损失,要计入到建造成本中()
53.已达到预定可使用状态暂按估计价值确定成本的固定资产在办理竣工决算后,应按实际成本调整原来的暂估价值,但不需调整原已计提的折旧额()54,固定资产减值损失一经计提,以后会计期间不得转回()
55.企业外购无形资产发生的相关税费不应计入其成本当中()
56.对于企业取得的所有无形资产,均应当按期摊销()
57.企业管理部门租入一辆汽车进行使用,租赁期为18年该汽车使用寿命20年,企业对该固定资产应计提折旧,折旧计提金额应记入“管理费用”科目()
四、不定项选择题
58.甲公司为增值税一般纳税人,2017年至2018年度发生如下与交易性金融资产有关的业务
(1)2017年4月1日,从上海证券交易所购入A上市公司(以下简称A公司)的股票4000股作为交易性金融资产,每股买入价为20元,其中包含已宣告但尚未分派的现金股利
0.5元,另支付交易费用360元,支付增值税
21.6元,于4月18日收到该现金股利存入银行
(2)2017年10月1日,向证券公司存出投资款100000元同日,委托证券公司购入B公司股票50000股,并准备随时变现,每股买价8元,其中包含已宣告但尚未发放的现金股利1元另支付相关税费4000元,支付增值税240元2017年10月5日收到B公司发放的现金股利
(3)2017年12月18日,甲公司出售了所持有的B公司的股票,售价为450000元,转让该金融商品应交增值税2830元
(4)2017年12月31日,购入的A公司的股票的公允价值为每股21元
(5)2018年2月3日,出售持有的A公司股票3000股,实得价款65000元,转让该金融商品应交增值税283元
(6)2018年4月15日,A公司宣告分派现金股利,每股派发
0.1元2018年4月30日,收到派发的现金股利要求根据上述资料,假定该公司取得的增值税专用发票均已经税务机关认证,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用元表示)
(1)根据资料
(1),下列各项中,关于甲公司取得A公司交易性金融资产的会计处理正确的是()A.借投资收益2000贷其他货币资金2000B.借交易性金融资产——成本80000贷:其他货币资金80000C.借交易性金融资产——成本78000应收股利2000贷其他货币资金80000D.借:投资收益360应交税费一一应交增值税(进项税额)
21.6贷其他货币资金
381.6
(2)根据资料
(2),下列各项中,关于甲公司购买B公司股票的会计处理正确的是()oA.购入B公司的股票作为交易性金融资产核算B.该股票的入账价值是400000元C.价款中包含的现金股利作为应收项目D.支付的相关税费计入投资收益
(3)根据资料
(3),甲公司2017年12月因处置B公司的股票而确认的处置损益是()元A.100000B.97170C.2830D.43170
(4)根据资料
(4)至
(5),甲公司出售A公司的股票,应确认的投资收益是()元A.1717B.2000C.4783D.-2500
(5)根据资料
(1)至
(6),关于甲公司交易性金融资产的会计处理结果表述正确的是()oA.2017年4月18日,甲公司的会计分录是借记“应收股利”科目,贷记“投资收益”科目,金额为2000元B.2017年12月31日,甲公司的会计分录是借记“交易性金融资产”科目,贷记“公允价值变动损益”科目,金额为6000元C.2018年4月15日,甲公司确认投资收益的金额为400元D.2018年4月30日,甲公司收到的应收股利为100元
59.A公司为增值税一般纳税人,2019年发生的经济业务如下
(1)4月1日,接受甲公司以现金进行的投资,投资款项为600万元,已收到并存入银行根据投资协议约定,甲公司在A公司注册资本中享有份额的金额为480万元
(2)5月5日,A公司决定建造一条管理用的生产线,购入工程物资一批,增值税专用发票上注明的价款为400万元,增值税税额为52万元当日该工程物资全部用于生产线的建造
(3)建造生产线过程中领用自产产品成本280万元,计税价格为300万元;发生建造工人工资80万元,均符合资本化条件并以银行存款支付6月30日,所建造的生产线达到预定可使用状态,预计使用年限为5年,预计净残值为
15.2万元,采用双倍余额递减法计提折旧
(4)7月1日,A公司将一项专利权出租给乙公司,租期6个月,每月租金收入为2万元,适用增值税税率为6%已知该专利权的账面原值为240万元,预计使用年限为20年,预计净残值为0采用年限平均法计提摊销
(5)12月31日,A公司将生产线对外出售,出售价款为800万元,开具增值税专用发票,增值税税额为104万元,款项收到并存入银行要求根据上述资料,假定取得的增值税专用发票均已经税务机关认证,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)
(1)根据资料
(1),下列各项中,关于A公司接受甲公司投资的会计处理结果表述正确的是()o A.银行存款增加600万元B.实收资本增加480万元C.资本公积增加480万元D.资本公积增加120万元
(2)根据资料
(2)和
(3),下列各项中,关于A公司建造生产线的会计处理正确的是()oA.购入工程物资时借工程物资400。