2022年税务师考试《税务服务实务》每日练习1

年税务师考试《税务服务实务》2022日练习1年税务师考试《税务服务实务》每日练习

202211、下列具体行政行为出现的情形中，行政复议机构可以决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法的有【多选题】A.主要事实不清、证据不足B.适用依据错误C.被申请人不履行法定职责D.违反法定程序E.滥用职权正确答案A、B、D、E答案解析选项B,属于行政复议机关可以决定变更的情形；选项ADE,属于决定撤销或者确认该具体行政行为违法的，可以责令被申请人在一定期限内重新作出具体行政行为的

2、关于一般纳税人取得增值税专用发票用于抵扣时:税务师的审核要点包括o【多选题】A.审核取得的增值税专用发票的真伪，观察增值税专用发票的防伪标志B.审核纳税人购进货物是否与购货方的生产、经营相关，核对生产经营范围和原材料、库存商品明细账，防止虚开、代开发票C.审核纳税人据以核算进项税额的增值税专用发票的发票联、抵扣联的记载内容是否一致，有无只有抵扣联而没有发票联或者只有发票联而没有抵扣联的增值税专用发票D.审核纳税人取得的增值税专用发票的真伪，可以通过向开具方进行咨询的方式，判断取得的发票是否属于虚开的增值税专用发票E.核对票面开具的内容是否填写齐全正确，税务登记号是否准确答案解析购进货物或应税劳务是否按规定取得增值税扣税凭证，取得的增值税专用发票抵扣联是否合法有效，税务师的审核要点包括

（1）审核纳税人购进货物或应税劳务取得增值税专用发票注明的进项税额首先审查取得的增值税专用发票的真伪，观察增值税专用发票的防伪标志，然后审查票面开具的内容是否填写齐全正确，税务登记号是否准确

（2）审核纳税人据以核算进项税额的增值税专用发票的发票联、抵扣联的记载内容是否一致，有无只有抵扣联而没有发票联或者只有发票联而没有抵扣联的增值税专用发票；

（3）审核纳税人购进货物是否与购货方的生产、经营相关一是核对生产经营范围，二是核对“原材料”、“库存商品”明细账，防止虚开、代开选项ABCE属于上述

（1）的展开陈述

3、某汽车厂与某大型设备经销公司签订合同，购买价值3000万元的生产设备合同，为此与工商银行签订了2000万元的借款合同后因资金紧张购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费2800万元根据上述情况，汽车厂一共应缴纳印花税（）元【单选题】A.10200B.1200C.7000D.11400正确答案D答案解析融资租赁合同属于借款合同，按照借款合同贴花签订的合同虽然没有实际履行，但在签订时就产生了纳税义务，所以购销合同作废也要贴花该汽车厂一共应纳印花税二（3000X

0.3%o+2OOOX

0.O5%o+28OOX

0.O5%o）X10000=11400（元）o

4、根据企业所得税的相关规定，下列固定资产不得计提折旧在企业所得税税前扣除的有（）【多选题】A.未投入使用的机器设备B.以经营租赁方式租入的设备C.以融资租赁方式租入的机床D.与经营活动无关的固定资产E.已足额提取折旧但仍继续使用的设备答案解析税法规定，下列固定资产不得计算折旧扣除

（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；

（2）以经营租赁方式租入的固定资产；

（3）以融资租赁方式租出的固定资产；

（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；

（5）与经营活动无关的固定资产；

（6）单独估价作为固定资产入账的土地；

（7）其他不得计算折旧扣除的固定资产选项ABDE的情形，属于税法规定不得计提折旧在企业所得税税前扣除的项目对于选项C,融资租赁租入的机床，税法允许计提折旧在税前扣除，所以，选项C不符合题意

5、关于企业年金个人所得税的征收管理规定，按照现行政策，下列表述正确的有（）【多选题】A.个人取得单位支付的企业年金计入个人账户的部分作为工资薪金所得单独计算缴纳个人所得税B.个人缴费的部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除C.单位根据国家有关政策规定的办法和标准缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税D.年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税E.个人达到国家规定的退休年龄以后按月领取的年金，全额按照工资薪金所得项目计征个人所得税正确答案B、C、D、E答案解析根据财税

[2013]103号的规定，企业年金的个人所得税计算中，就个人缴费的部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除；单位根据国家有关政策规定的办法和标准缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税

6、下列各项中，属于适用预约定价安排需要同时满足的条件有（）【多选题】A.依法履行关联申报义务B.年度利润总额在500万元以上C.按规定准备、保存和提供同期资料D.年度发生的关联交易金额在4000万元人民币以上E.自签订预约定价安排协议之日起经营期不少于5年答案解析记忆性考题预约定价安排一般适用于同时满足以下条件的企业:

（1）年度发生的关联交易金额在4000万元人民币以上；

（2）依法履行关联申报义务；

（3）按规定准备、保存和提供同期资料

7、会计凭证按其填制的程序和用途不同，分为（）【多选题】A.转账凭证B.通知凭证C.收款凭证D.原始凭证E.记账凭证正确答案D、E答案解析会计凭证按其填制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证两种

8、下列税务咨询的形式中，属于税务咨询最为常用的一种方法的是（）【单选题】A.书面咨询B.电话咨询C.晤谈D.网络咨询正确答案A答案解析书面咨询是税务咨询最为常用的一种方法

9、下列有关企业所得税法内容的表述，不正确的是（）【单选题】A.依照中国法律规定设立的个人独资企业不适用企业所得税法B.应纳税所得额为企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额C.纳税人的职工教育经费可按合理的工资总额的2%计算扣除D.国家重点扶持的高新技术企业，可按15%的税率征收企业所得税正确答案c答案解析企业所得税法规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除

10、税务师代理某企业填报房产税纳税申报表，其“从价计税的房产原值”是指（）【单选题】A.房产原值减除10%的扣除比例后的余值B.房产原值减除30%的扣除比例后的净值C.“固定资产”账户借方记载的房屋原价D.“固定资产”账户借方记载的房屋原价扣除“累计折旧”账户贷方数额后的余值正确答案C答案解析房产原值是指纳税人按照会计制度规定，在账簿“固定资产”账户中记载的房屋原价

11、根据《增值税暂行条例》的规定，下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是（）【单选题】A.生产过程中出现的报废产品B.用于返修产品的易损零配件C.生产企业用于经营管理的办公用品D.企业用于生产免税货物的外购材料正确答案D答案解析用于免征增值税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额，不得从销项税额中抵扣

12、下列关于从量计征消费税计税依据的表述中，不正确的是（）【单选题】A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量C.自产应税消费品用于管理部门的，为应税消费品移送使用数量D.委托加工应税消费品，为加工完成的应税消费品数量正确答案D答案解析从量计征消费税的应税消费品的计税依据，具体规定为

（1）销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量；

（2）自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量；

（3）委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量；

（4）进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量

13、下列各项中，属于税务咨询内容的有（）【多选题】A.税收法律规定方面的咨询B.税收政策运用方面的咨询C.办税实务方面的咨询D.涉税会计处理的咨询E.税务静态方面的咨询正确答案A、B、C、D答案解析税务咨询包括

（一）税收法律规定

（二）税收政策运用

（三）办税实务

（四）涉税会计处理

（五）税务动态

14、税务师承办的涉税鉴证业务包括（）【多选题】A.企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证B.企业税前弥补亏损的鉴证C.企业资产损失的鉴证D.企业财务报表的鉴证E.土地增值税清算的鉴证正确答案A、B、C、E答案解析税务师承办的涉税鉴证业务包括

（1）企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证；

（2）企业税前弥补亏损和资产损失的鉴证；

（3）国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务（如房地产开发企业的土地增值税清算的鉴证）

15、进料加工贸易中，出口企业收到主管国税机关《生产企业进料加工贸易免税证明》和《生产企业进料加工贸易免税核销证明》后，依据注明的“不得免征和抵扣税额抵减额”作会计分录，下列正确的是（）【单选题】A.借其他应收款——应收出口退税款贷应交税费——应交增值税（出口退税）B.借主营业务成本一一进料加工贸易出口贷应交税费一一应交增值税（进项税额转出）C.借应交税费——应交增值税（出口抵减内销应纳税额）（红字）贷应交税费一一应交增值税（进项税额转出）（红字）D.借主营业务成本一一进料加工贸易出口（红字）贷应交税费一一应交增值税（进项税额转出）（红字）正确答案D答案解析收到免税证明就是把原来多转出的进项税额冲回，所以应当红字记账

16、在涉税服务关系中，作为服务的一方必须是经批准具有涉税服务执业资格的税务师和税务师事务所，不符合条件的单位和个人均不能从事涉税服务业务这体现的税务师行业特点是（）【单选题】A.法律约束性B.主体的特定性C.执业活动的知识性与专业性D.代理活动的公正性正确答案B答案解析在涉税服务关系中，涉税服务行为发生的主体资格是特定的，作为服务的一方必须是经批准具有涉税服务执业资格的税务师和税务师事务所

17、从事货物生产的个体户月销售额在（）万元以上及从事货物批发或零售的个体户月销售额在（）万元以上的，应当设置复式账【单选题】A.1,5B.6,8C.10,20D.5,8正确答案B答案解析从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上及从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上的个体工商户，应当设置复式账

18、甲公司2018年初开始对销售部门用的设备提取折旧，该设备原价为40万元，假定无残值，会计上采用两年期直线法提取计提折旧，税务口径认可四年期直线法计提折旧假定每年的税前会计利润为100万元，所得税率为25%,2018年的暂时性差异反映分录有（）【多选题】A.递延所得税资产的借方是

2.5万元B.递延所得税资产贷方是

2.5万元C.应交所得税贷方是

27.50万元D.递延所得税负债贷方是

2.5万元E.应交所得税贷方是25万元正确答案A、C答案解析

（1）设备折旧在会计、税务上的差异2018年会计口径20,税务口径10,暂时性差异10；

（2）会计处理如下2018年税前会计利润100,暂时性差异10,应税所得110,应交所得税

27.5,递延所得税资产

2.5,所得税费用25o

19、下列有关税务师涉税服务范围和税务师权利和义务的表述，正确的是（）【单选题】A.经纳税人同意，税务师可以代理领购增值税专用发票B.税务师可以代理办理开业税务登记、变更税务登记，但不能代理办理注销税务登记C.税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，但不用对其结果负责D.税务师不得允许他人以本人名义执业正确答案D答案解析税务师不得允许他人以本人名义执业

20、根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的有（）【多选题】A.发生的合理的劳动保护支出B.转让固定资产发生的费用C.非居民企业向总机构支付的合理费用D.企业所得税税款E.企业内营业机构之间支付的租金正确答案A、B、C答案解析选项D,企业所得税税款不能扣除；选项E,企业内营业机构之间支付的租金不得扣除。