【国家审计实施】流动负债W-01短期借款审计程序表

被审计企业:页索次引:号:（审计机关名称）短期借款审计程序表审计程序执行情工作底稿索况说明引号

1.取得或编制短期借款明细表，复核其加计数是否正确，并与明细账、总账和报表的有关项目进行核对

2.实施分析性复核

3.抽取短期借款进行函证，函证内容包括期末余额、利率、计息期和到期日等

4.抽查明细账、记账凭证及原始凭证

（1）审查短期借款的增加

①检查年度内增加短期借款和贷款证、借款合同和授权批准，了解借款数额、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率

②检查企业有无向非金融机构借款，并核实其借款条件、借款数额和借款利率等

③检查相关会计处理是否正确

（2）审查短期借款的归还

①检查年度内减少的短期借款，对照借款偿还凭证和借款合同，核实还款期限和金额

②根据借款合同规定的还款日期和短期借款明细记录，检查被审计企业有无到期未偿还的短期借款如有，则应查明是否已向银行提出申请并经同意后办理延期手续

③检查借款偿还记录，检查相关会计处理是否正确

（3）审查短期外币借款的折算

①抽查外币短期借款的增减变动是否按业务发生时的市场汇率或期初市场汇率折合为记账本位币金额；期末是否按市场汇率将外币短期借款余额折合为记账本位币金额

②抽查外币折算差额是否计入财务费用；折算方法是否前后各期一致

5.询问管理人员或经办人，审阅会议纪要、重大合同、函证、银行贷款利息通知单等，检查短期借款会计记录的完整性

6.检查短期借款是否已在在资产负债表中恰当披露，重点检查因抵押而取得的短期借款，是否在资产负债表附注中披露

7.完成短期借款审定表。