【国家审计实施】所有者权益W-01实收资本审计程序表

索引号（审计机关名称）实收资本（股本）审计程序表被审计企业页次:工作底稿索审计程序执行情况说明引号

1.取得或编制实收资本（股本）明细表，复核其加计数是否准确，并与明细账、总账和报表有关项目的余额进行核对对于股份制公司，应与公司股东登记簿进行核对

2.索取法定验资机构对实收资本（股本）的验资报告、股份有限公司设立的批准文件及公司合同章程、股东大会和董事会决议中有关注册资本的规定，检查投入资本是否真实存在、是否符合国家法律法规的规定、是否记录完整

（1）检查出资方式、出资币种是否符合有关规定

（2）检查投入的现金是否已确实存入企业的开户银行，并与银行进账单进行核对

（3）检查投入的实物评估、确认的合法性，验收手续的合规性，并应检查其所有权是否确属投资方

（4）检查投入的无形资产是否具有相应的证明文件，有关的技术资料是否已办妥接收手续，无形资产的价值是否经法定机构评估吸收投资者无形资产（不包括土地使用权）的出资是否超过企业注册资金的20%；超过20%的，是否经有关部门检查批准

（5）核实股份制公司发行股票的种类、股票面值、以及总股份等

3.检查明细账、记账凭证及原始凭证

（1）检查增加或减少实收资本（股本）是否符合国家有关法律法规的规定

（2）检查增加或减少实收资本（股本）的理由是否充分，变更登记手续是否齐全、合规

（3）检查增加或减少实收资本（股本）的会计处理是否及时、正确，实收资本（股本）的余额是否正确

（4）检查外币出资的外币折算是否符合规定，外币折算差额的会计处理是否正确°

4.检查实收资本（股本）是否已在会计报表中恰当披露重点检查是否在报表附注中披露

（1）采用股份有限公司形式的

①股本的种类、各类股本金额及股份发行数额、每股股票的面值

②本会计期间内发行的股票和可转换债券涉及所有者权益的重大事项，如特殊的股利分配权、转换权利、转换条件等

③股票股利和购回股本的金额

（2）采用其他公司组织形式的

①实收资本期初至期末间的重要变化，如所有者的变更、注册资金的增减、各所有者出资额的变动等

5.完成实收资本（股本）审定表。