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1、在下列各项业务中，属于其他鉴证业务的是（）A.预测性财务信息的审核B.历史财务信息审阅C.历史财务信息审计D.对财务信息执行商定程序参考答案A
2、有关存货审计的下列表述中，正确的是（）A.对存货进行监盘是证实存货“完整性”和“权利和权利”认定的重要程序B.对难以盘点的存货，应根据企业存货收发制度确认存货数量C.存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目D.存货截止测试的主要方法是抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告（或入库单），确定每张发票均附有验收报告（或入库单）参考答案I）
3、以下关于抽样风险的说法中，不恰当的是（）A.抽样风险伴随着抽样技术的运用而产生B.抽样风险影响审计效率，非抽样风险影响审计效果C.控制测试中的抽样风险包括信赖过度风险和信赖不足风险D.细节测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险参考答案B
4、在对会计报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平是180万元，则A注册会计师应确定的会计报表层次重要性水平为（）A.180万元B.190万元C.200万元D.380万元参考答案A
5、下列对于内部控制作用的论述正确的是（）A.保护财产物资的完全完整和有效使用B.保证会计信息和其他信息资料的绝对可靠性和正确性C.保证企业盈利D.杜绝串通舞弊参考答案A
6、采用监盘法一般能取得较为可靠的（）A.实物证据B.书面证据C.口头证据D.环境证据参考答案A
7、按照审计的主体不同，审计可以分为（）A.整体审计和局部审计B.财务报表审计和合规性审计C.详细审计和资产负债表审计I）.政府审计、内部审计和注册会计师审计参考答案I）
8、以下关于审计抽样的说法中，错误的是（）A.审计抽样是对交易和账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序B.审计抽样是为了评价某账户余额或交易类型的某一特征C.审计抽样在所有的审计程序中都可以使用D・所有抽样单元都有被选取的机会参考答案C
9、注册会计师为了检查被审计单位是否有提前确认收入的情况，所采取的最有效的审计程序是（A.以账簿记录为起点做销售的截止测试B.以销售发票为起点做销售的截止测试C.以发运凭证为起点做销售的截止测试D.向债务人函证参考答案A
10、审计人员实施销售截止测试的目的是（）A.确定己入账销售业务的完整性B.确定主营业务收入的数额是否正确C.查找未入账的销售业务D.确定主营业务收入的会计记录归属期是否正确参考答案D
11、某注册会计师于2002年5月17日完成了对某公司2001年度的审计，2002年5月20日准备签发审计报告，则审计报告日为（）C A.2001年12月31日r B.2002年5月17日r C.2002年1月1日rI）.2002年5月20日参考答案D
12、按照是否需要调整账户记录，审计差异可分为（）「A.建议调整的不符事项和不建议调整的不符事项C B.核算差异和重分类差异r C.固有差异和控制差异厂D.单笔核算差异和汇总差异参考答案B
13、注册会计师应当进行应付账款函证的情况不包括（）C A.控制风险较高厂B.应付账款明细账户金额较大「C.应付账款在全部负债中所占的比重较大「D.被审计单位处于财务困难阶段参考答案C
14、应付账款函证对象的选择标准是（）C A.较大金额的债权人「B.金额为零且不是企业重要供货人的债权人r C.在资产负债表日金额不大不小但不是企业重要供货人的债权人厂D.金额较小且不是企业重要供货人的债权人参考答案A
15、下列有关固定资产审计程序的表述中，注册会计师认为不恰当的是（）「A.对口交付使用但尚未办理竣工决算手续的固定资产，注朋会计师应检查其是否已暂估入账并计提折旧I B.实施实地观察审计程序时，注册会计师可以以固定资产明细账为起点进行追查「C.注册会计师实地观察固定资产的重点应放在当期增加和减少的固定资产厂I）.审计固定资产减少的目的在于查明已减少的固定资产是否已做相应的会计处理参考答案C
16、注册会计师的下列行为中不违反职业道德规范的是（）「A.承接了主要工作需由事务所以外专家完成的业务厂B.按服务成果的大小收取费用r C.对自己的业务能力进行广告宣传D.不以个人名义承接一切业务参考答案D
17、鉴证业务风险是指在（）存在重大错报的情况下，注册会计师提出不恰当结论的可能性C A.鉴证报告C B.鉴证意见r C.鉴证对象C D.鉴证对象信息参考答案D
18、注册会计师不仅在实质上保持独立性，而且还努力在形式上保持独立性，其主要目的是（）「A.以保持确实能够在实质上独立r B.维护社会公众对注册会计师职业的信任r C.以保持注册会计师公正的心理状态厂D.遵守中国注册会计师审计准则参考答案B
19、审计师如果发现方宇公司的会计处理存在下列事实，其中表明“准确性”认定错误的是（）「A.公司将营业收入150万元记为1500万元C B.虚构一笔30万元的营业收入「C.将营业收入10万元错记为营业外收入「D.将2013年12月28日营业收入20万元计入2014年1月5日营业收入账户中参考答案A
20、对注册会计师而言，如果注册会计师根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计，应当认定为（）r A.普通过失r B.重大过失r C.欺诈C D.推定欺诈参考答案B
1、对于被审计单位销售退回、折让、折扣的控制测试，注册会计师应检查（）A.销售退回和折让是否附有顺序编号并经主管人员核准的贷项通知单B.所退回的商品是否具有仓库签发的退货验收报告C.销售退回与折让的批准与贷项通知单的签发职责是否分离I）.现金折扣是否经过适当授权，授权人与收款人的职责是否分离参考答案ABCD
2、在审查固定资产业务时发现被审计单位调增了一台设备的入账价值，对此审计人员认为比较合理的解释是（）A.该设备增加了改良装置B.同类设备的市场价格上升C.该设备已提足折旧但仍在使用D.该设备原入账价值由于某种差错而被少计参考答案AD
3、被审计单位管理层对编制财务报表的责任包括（）A.根据企业的具体情况，做出合理的会计估计B,选择和运用恰当的会计政策
0.监督按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表D.选择适用的会计准则和相关的会计制度参考答案ABD
4、按审计的目的和内容分为（）A.财务报表审计B.经营审计C.合规性审计D.经济责任审计参考答案ABC
5、为实现对上市公司“完整性”认定相关的审计目标，审计师一般考虑与下列（）项目的低估有关A.应付账款B.应收账款C.管理费用D.预付款项参考答案AC
6、被审计单位销售交易中需要事先连续编号的单据有（）°A.客户订购单B.销售单C.发运凭证I）.销售发票参考答案BCD
7、以下属于应收账款实质性程序内容的有（）A.取得或编制应收账款账龄分析表B.发函询证应收账款C.检查应收账款不相容职务的划分D.审查坏账准备的提取参考答案ABD
8、被审计单位对下列各项固定资产计提了折旧，审计人员认为正确的有（）A.经营性租出固定资产B.融资租入固定资产C.已经提足折旧继续使用的固定资产D.单独计价入账的土地参考答案AB
9、注册会计师可以从以下方面了解被审计单位及其环境（）A.行业状况、法律环境、监管环境及其他外部因素B.被审计单位的性质及其对会计政策的选择和运用C.被审计单位的目标、战略及相关经营风险D.被审计单位财务业绩的衡量和评价以及被审计单位的内部控制参考答案ABCD
10、注册会计师在编制存货监盘计划时应当实施的以下工作有（）A.了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所B.审阅以前年度的工作底稿，了解被审计单位的存货情况、存货盘点程序以及其他在以前年度存货审计中遇到的重大问题C.考虑实地查看存货存放场所，熟悉在库存货及其组织管理方式以及潜在问题D.与管理当局讨论其存货盘点计划参考答案ABCD
1、注册会计师在执行审计业务时必须与客户保持实质上和形式上的独立参考答案正确
2、注册会计师获取审计证据时，不应将审计成本的高低或获取审计证据的难易程度作为减少必要审计程序的理由（）参考答案正确
3、计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的，不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终（）参考答案正确
4.环境证据可以帮助审计人员了解被审计单位和审计事项所处的环境，为审计人员分析判断审计事项提供有用的线索（）参考答案正确
5、在审计过程中，收集到的审计证据越多越好（）参考答案错误
1、简述注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施参考答案
（1）向审计项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性；
（2）分派更有经验或具有特殊技能的注册会计师，或利用专家的工作；
（3）提供更多的督导；
（4）在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解；
（5）对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改
2、如何理解审计证据的可靠性？参考答案
（1）书面证据比口头证据可靠；
（2）外部证据比内部证据可靠；
（3）审计人员自己获得的证据比被审计单位提供的证据可靠;
（4）内部控制较好的内部证据比内部控制较差时的内部证据可靠；
（5）不同来源的审计证据相互印证之后，审计证据更可靠
3、注册会计师应当从哪些方面进行风险评估？参考答案
（1）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；
（2）被审计单位的性质；
（3）被审计单位对会计政策的选择和运用；
（4）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；
（5）被审计单位财务业绩的衡量和评价；
（6）被审计单位的内部控制
4、比较应收账款函证与应付账款函证的区别参考答案主要区别（要点）
（1）函证的目的、作用不同
（2）函证的范围、对象不同
（3）函证的内容不同
（4）函证的方式不同
1、
（1）经查某企业已售出B产品1,000件，给甲企业每件售价为1,000元，双方商定优惠折让为5%,并按商定付款时间长短给予2%-3%的销售折扣其财务处理如下借应收账款一一甲企业950,000财务费用50,000贷产品销售收入1,000,000
（2）上题中该企业上述货款按约定付款时间，除折扣外已收到，并已存入银行销售折扣应为3%其账务处理如下借银行存款921,500产品销售费用28,500贷应收账款一一甲企业950,000要求对该单位的经济业务及其账户进行审计，如有错误，请指出并判明属何种错误，分析其对相关成本费用和利税指标的影响，提出相应处理意见（假设企业所得税税率为25%）参考答案
（1）销售折让=1,000件XI,000X5%=5,0000（元）实际产品销售收入=1,000X1,000-50,000=950,000（元）；因此，账务处理不正确，违反了一致性原则和关于销售折让处理的规定多计产品销售收入和财务费用各50,000无，相应多计销售税金，相应少计利润和所得税；处理意见
①调账借财务费用50,
000.00贷产品销售收入50,
000.00
②调减多计销售税金
③调增少计利润及所得税.
④计算多交流转税或少交所得税金并作相应处理
（2）销售折扣=950,000X3%=28,500（元）实收货款=950,000-2,850=921,500（元）.因此，账务处理不正确，违反了一致性原则和关于销售折扣账务处理的规定；多计销售费用28,500,少计财务费用28,500元；处理意见:调账借财务费用285,00贷产品销售费用285,
002、注册会计师李文审计中兴公司2009年12月31日“应收账款”项目，在审阅应收账款明细账时发现应收账款项目中有A公司欠款300万元，经查账龄已在3年以上，且了解到A公司己经法院履行法定程序宣布破产，中兴公司未及时申请债权权益（注该公司年末坏账准备余额200万元，企业所得税率25%）对上述事项注册会计师李文应如何处理？参考答案应收账款的可收回性直接影响审计年度的损益状况，因此，注册会计师在审计时要关注由于应收账款的不可收回，对财产损失确认的影响，通过审阅相关的原始材料评价应收账款不可收回性及其对本年度损益的影响，提请被审计单位及时做出会计处理注册会计师也要对此处理和影响在审计工作底稿中充分披露，并考虑如何在审计报告中作适当披露会计处理如下（D冲销坏账借坏帐准备300万贷应收账款300万
（2）补提坏帐准备100万元借以前年度损益调整100万贷坏账准备100万
（3）冲销所得税借应交税金-应交所得税25万贷以前年度损益调整25万
（4）结转以前年度损益调整借利润分配-未分配利润75万贷以前年度损益调整75万
3、注册会计师在对某客户审计过程中，收集到下列3组审计证据
（1）销货发票副本与购货发票；
（2）审计助理人员监盘存货的记录与客户自编的存货盘点表；
（3）审计人员收回的应收账款函证回函与询问客户应收账款负责人的记录；参考答案
（1）购货发票比销货发票副本可靠因为购货发票是来自于被审计单位外部，销货发票是被审计单位自己填写的，所以购货发票比销货发票更可靠
（2）审计助理人员监盘存货的记录比客户自编的存货盘点表可靠这是因为注册会计师自行获得的证据，比由被审计单位提供的证据可靠
（3）审计人员收回的应收账款函证回函比询问客户应收账款负责人的记录可靠函证回函是注册会计师从独立于被审计单位外部获得的，所以比直接从被审计单位人员得到的记录更可靠。
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