应交税费的会计账务处理

账务处理应交税费的会计账务处理

一、个人所得税.计算应交时1借应付职工薪酬等科目贷应交税费一代扣代缴个人所得税.实际上交时2借应交税费一代扣代缴个人所得税贷应交税费一应交印花税上交时借应交税费一应交印花税贷银行存款

六、耕地占用税企业按规定计算缴纳耕地占用税时借在建工程、无形资产等科目注企业缴纳的耕地占用税，不需要通过“应交税费”科目核算

七、车辆购置税按规定缴纳的车辆购置税企业购置免税、减税车辆后用途发生变化的借固定资产贷银行存款

八、契税按规定缴纳的契税借固定资产（或无形资产）贷银行存款

九、水利建设基金计算应交时L借管理费用一水利建设基金贷应交税费一应交水利建设基金.实际上交时2借应交税费一应交水利建设基金

十、残疾人就业保险金.计算应交时1借管理费用一残疾人就业保障金贷应交税费一残疾人就业保障金.实际上交时2借应交税费一残疾人就业保障金

二、消费税.计算应交时1借税金及附加贷应交税费一应交消费税.应税消费品用于在建工程非生产机构、长期投资等其他方面时2借固定资产/在建工程/营业外支出/长期股权投资等科目.企业委托加工应税消费品，受托方代扣代缴税款时3借应收账款/银行存款等科目贷应交税费一应交消费税.委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本4借委托加工材料/主营业务成本/自制半成品等科目贷应付账款/银行存款等科目.委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品5贷应付账款/银行存款等科目.进口产品需要缴纳消费税时，消费税计入消费品的成本6借材料采购贷银行存款.缴纳当月应交消费税税的账务处理7借应交税费一应交消费税贷银行存款等.收到返还消费税借银行存款8贷税金及附加

三、环保税、资源税、房产税、土地使用税、车船税、城建税、文化事业建设费.计算应交时1借税金及附加贷应交税费一应交环境保护税/资源税/房产税/军船税/城市维护建设税/文化事业建设费.上交时2借应交税费一应交环境保护税/资源税/房产税/车船税/城市维护建设税/文化事业建设费贷银行存款.企业如收到返还时3借银行存款等贷税金及附加

四、土地增值税.兼营房地产业务的企业，应由当期收入负担的土地增值税1借税金及附加贷应交税费一应交土地增值税.转让的国有土地使用权与其地上建筑物及其附着物一并在2“固定资产”或“在建工程”科目核算的，转让时应交纳的土地增值税借固定链产清理/在建工程贷应交税费一应交土地增值税.企业在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，按税法规定预交的土地增值税3借应交税费一应交土地增值税贷银行存款等科目.项目全部竣工、办理结算后进行清算，收到退回多交的土地增值税4借银行存款等科目贷应交税费一应交土地增值税.项目全部竣工、办理结算后进行清算，补交的土地增值税5借税金及附加贷应交税费一应交土地增值税借应交税费一应交土地增值税贷银行存款等科目

五、印花税按合同自贴花

1.借税金及附加贷银行存款注企业需要预先购买印花税票，待发生应税行为时，再将印花税票粘贴在应纳税凭证上，并在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者划销，办理完税手续通常不存在与税务机关结算或清算的问题，可以不通过“应交税费”科目.汇总缴纳、核定征收2计算应交时借税金及附加。