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年初级会计职称考试《初级会计实务》章节习题2023第五章负债【单选题】2020年7月1日，某企业向银行借入生产经营用短期借款200万元，期限为6个月，年利率为
4.5%,本金到期一次归还，利息按月计提、按季度支付不考虑其他因素，下列各项中，该企业9月30日支付利息的会计处理正确的是（）A,借财务费用22500贷银行存款22500B.借财务费用
7.500应付利息15000贷银行存款22500C.借财务费用7500短期借款15000贷银行存款22500D.借短期借款22500贷:银行存款22500【答案】B【解析】利息按月计提，因此7月末，计提当月的应付利息借财务费用（2000000X
4.5%/12）7500贷应付利息75008月末计提当月的应付利息的处理与7月相同9月末，支付该季度短期借款利息时借财务费用（9月利息）7500应付利息（7月和8月利息）15000贷银行存款22500【单选题】企业因H常业务经营需要向银行借入短期借款，利息按月预提、按季支付下列各项中，计提借款利息应贷记的会计科目是（）A.应付账款B.合同负债C.应付利息D.短期借款其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照产品的含税公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬【单选题】某纺织业企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%该企业以其生产的服装作为福利发放给100名生产车间管理人员，每人一套，每套服装不含税售价为350元，成本为280元不考虑其他因素，卜列各项中，该企业关于非货币性福利的会计处理结果正确的是（）A.确认管理费用39550元B.确认应付职工薪酬39550元C.确认主管业务收入39550元D.确认增值税进项税额4550元【答案】B【解析】计入应付职工薪酬金额=350X100X（1+13%）=39550（元）借制造费用39550贷应付职工薪酬一一非货币性福利39550借应付职工薪酬一一非货币性福利39550贷主营业务收入35000应交税费一一应交增值税（销项税额）4550借主营业务成本（280X100）28000贷库存商品28000【单选题】某企业为增值税一般纳税人2019年12月25日，向职工发放一批自产的空气净化器作为福利，该批产品售价为10万元，生产成本为
7.5万元，按计税价格计算的增值税销项税额为
1.3万元不考虑其他因素，该笔业务应确认的应付职工薪酬为（）万元【答案】B【解析】相关会计分录为借管理费用等
11.3贷应付职工薪酬
11.3借应付职工薪酬
11.3贷主营业务收入10应交税费一一应交增值税（销项税额）
1.3借主营业务成本
7.5贷库存商品
7.5【多选题】根据《增值税会计处理规定》，属于视同销售行为的有（）oA.自产产品分配给股东B.自产产品用于职工福利C.外购原材料用于建造生产线D.外购原材料用于建造厂房【答案】AB【解析】选项CD,属于企业的一般业务，不涉及增值税的处理【单选题】某企业为增值税一般纳税人，存货适用的增值税税率为13%,不动产适用的增值税税率为9%.2019年10月建造厂房领用一批材料，该批材料的实际成本20000元，同类材料的市价为24000元，该项业务应计入在建工程成本的金额为（）元A.20000B.23200C.22600D.28000【答案】A【解析】相关会计分录
①购买原材料借原材料20000应交税费一一应交增值税（进项税额）2600贷:银行存款22600
②在建工程领用原材料借在建工程20000贷原材料20000【单选题】乙公司为增值税一般纳税人，2019年乙公司发出一批原材料，其成本为100万元，购入时支付的增值税为13万元其中，作为管理人员福利领用该材料10万元，生产设备的安装工程领用该材料60万元，厂房的建造工程领用该材料30万元，厂房适用的增值税税率为9%该企业的有关会计分录不正确的是（）A.借记“应付职工薪酬一一非货币性福利”科目
11.3万元B.借记“在建工程一一生产设备”科目60万元C.借记“在建工程一一厂房”科目30万元D.贷记”应交税费一一应交增值税（进项税额转出）”科目
4.8万元【答案】D【解析】外购材料用于职工福利应转出进项税额，外购材料用于在建工程不需转出进项税额相关会计分录为
①用于职工福利借管理费用
11.3贷应付职工薪酬一一非货币性福利
11.3借应付职工薪酬一一非货币性福利
11.3贷原材料10应交税费一一应交增值税（进项税额转出）L3
②用于在建工程借在建工程一一生产设备60在建工程一一厂房30贷:原材料90【多选题】下列各项中，属于增值税一般纳税人在“应交税费”科目下设置的明细科目有（）A.待抵扣进项税额B.预交增值税C.简易计税D.待转销项税额【答案】ABCD【解析】增值税一般纳税人可以在“应交税费”科目下设置的明细科目有“应交增值税”“未交增值税”“预交增值税”待抵扣进项税额”待认证进项税额”待转销项税额”“简易计税”“转让金融商品应交增值税”等【多选题】增值税一般纳税企业的“应交增值税”明细账内设置的专栏主要有（）A.进项税额B.已交税金C.出口退税D.进项税额转出【答案】ABCD【解析】增值税一般纳税人可以在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”“己交税金”销项税额”出口退税”进项税额转出”等专栏【判断题】企业为增值税一般纳税人，对于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额应记入“应交税费一一待认证进项税额”科目（）【答案】V【解析】待认证进项税额”明细科目，核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额【单选题】根据《增值税会计处理规定》，月末转出多交增值税的分录是（）A.借应交税费一一应交增值税（转出未交增值税）贷应交税费一一未交增值税B.借应交税费一一未交增值税贷应交税费一一应交增值税（转出多交增值税）C.借应交税费一一未交增值税贷银行存款D.借应交税费一一应交增值税（已交税金）贷银行存款【答案】B【解析】选项A,属于转出当月应交未交增值税，选项C,属于交纳以前期间应交未交增值税,选项D,属于交纳本月应交增值税【单选题】2021年6月10日，一般纳税人甲公司购进一幢简易办公楼，并于当月投入使用取得该大楼的增值税专用发票并通过认证，专用发票注明的价款为300万元，销售不动产适用的增值税税率为9%,款项已用银行存款支付不考虑其他相关因素甲公司2021年6月计算应交增值税时可抵扣的进项税额为（）万元A.30B.27C.12D.0【答案】B【解析】相关会计分录为借固定资产300应交税费一一应交增值税（进项税额）27贷银行存款327【单选题】甲公司为一般纳税人，2019年10月购入农产品一批，农产品收购发票上注明的买价200000元，该批农产品用于生产13%税率的产品则允许抵扣的进项税额是（）元A.20000B.22000C.32000D.0【答案】A【解析】相关会计分录为进项税额=购买价款X扣除率=200000X10%=20000（元）借原材料180000应交税费一一应交增值税（进项税额）20000贷银行存款200000【单选题】甲公司为一般纳税人，2019年6月库存材料因管理不善发生火灾损失，材料实际成本为20000元，增值税专用发票确认的增值税额2600元；应计入待处理财产损溢的金额是（）兀A.20000B.22600C.3400D.0【答案】B【解析】相关会计分录为:借待处理财产损溢22600贷原材料20000应交税费一一应交增值税（进项税额转出）2600【多选题】某旅行社为增值税•般纳税人，应交增值税采用差额征税方式核算2021年7月份，该旅行社为乙公司提供职工境内旅游服务，向乙公司收取含税价款
21.2万元，其中增值税
1.2万元，全部款项已收妥入账旅行社以银行存款支付其他单位相关费用共计
15.9万元，其中，因允许扣减销售额而减少的销项税额
0.9万元上述业务的会计分录正确的有（）A.根据增值税扣税凭证抵减销项税额时借主营业务成本15应交税费一一应交增值税（销项税额抵减）
0.9贷银行存款
15.9B.确认旅游收入时借银行存款
21.2贷主营业务收入20应交税费一一应交增值税（销项税额）
1.2C.根据增值税扣税凭证抵减销项税额时借主营业务成本15应交税费一一应交增值税（进项税额）
0.9贷银行存款
15.9D.确认旅游收入时借:银行存款
21.2贷主营业务收入
21.2【答案】AB【单选题】甲公司为一般纳税人，2021年10月初次购买数台增值税税控系统专用设备作为固定资产核算，取得增值税专用发票上注明的价款为20000元，增值税税额为2600元；支付技术维护费1000元，增值税专用发票注明增值税额为60元，甲公司在计算10月份应交增值税时，按规定允许抵减的增值税额为（）元A.2600B.2660C.21000D.23660【答案】D【解析】相关会计分录为
①取得税控设备，支付价款和税款时:借固定资产22600贷银行存款22600
②支付技术维护费及税款时借管理费用1060贷银行存款1060
③按规定抵减增值税应纳税额时借应交税费一一应交增值税（减免税款）23660贷管理费用23660【单选题】下列各项中，不属于职工薪酬的是（）A.为职工交纳的医疗保险B.为职工交存的住房公积金C.为职工报销因公差旅费D.支付职工技能培训费【答案】C【解析】选项C,为职工报销因公差旅费，不属于职工薪酬，应记入“管理费用”科目【多选题】下列各项中，属于企业职工短期薪酬的有（）A.为鼓励员工自愿接受裁减而给予职工的补偿B.向职工提供的生活困难补助C.按照短期奖金计划向职工发放的奖金D.向企业独立.董事支付的津贴【答案】BCD【解析】选项A,属于辞退福利【多选题】☆下列各项中，属于企业“应付职工薪酬”科目核算内容的有（）A.已订立劳动合同的临时职工的工资B.正式任命并聘请的董事会成员的薪酬C.与劳务中介公司签订合同而向企业提供服务的人员工资D.已订立劳动合同的全职职工的奖金【答案】ABCD【单选题】☆企业将自有汽车无偿提供给管理人员使用，计提的折旧费，应借记的会计科目是（）A.制造费用B,营业外支出C.生产成本D.管理费用【答案】D【解析】相关会计处理如下:借管理费用贷应付职工薪酬借应付职工薪酬贷累计折旧【多选题】下列各项中，关于企业非货币性职工薪酬的会计处理表述正确的有（）A.难以认定受益对象的非货币性福利，应当直接计入当期损益B.企业租赁汽车供高级管理人员无偿使用，应当将每期应付的租金计入管理费用C.企业以自产产品作为非货币性福利发放给销售人员，应当按照产品的实际成本计入销售费用D.企业将自有房屋无偿提供给生产工人使用，应当按照该住房的公允价值计入生产成本【答案】AB【解析】选项C,企业以其自产产品作为非货币性福利发放给销售人员，应当按照该产品含税的公允价值计入销售费用；选项D,企业将自有房屋无偿提供给生产工人使用，应当按照每期应计提的折旧计入生产成本【多选题】下列各项中，企业应通过应付职工薪酬一一非货币性福利”科目核算的有（）A.计提职工教育经费B.对为高级管理人员提供免费使用的汽车计提的折旧费C.为职工代垫医药费D.作为福利发放给职工的自产产品【答案】BD【解析】选项A,应通过“应付职工薪酬一一职工教育经费”科目核算；选项C,不属于职工薪酬【单选题】甲公司为一般纳税人，2019年10月外购空调扇300台作为福利发放给直接从事生产的职工，取得的增值税专用发票上注明的价款为每台500元，增值税税额为19500元；该业务中计入应付职工薪酬的金额是（）元A.150000B.169500C.240000D.280800【答案】B【解析】相关会计分录为
①购入时，增值税专用发票尚未经税务机关认证借库存商品一一空调扇150000应交税费一一待认证进项税额19500贷银行存款169500
②经税务机关认证不可抵扣时借应交税费一一应交增值税（进项税额）19500贷应交税费一一待认证进项税额19500同时，借库存商品一一空调扇19500贷应交税费一一应交增值税（进项税额转出）19500
③计提薪酬借生产成本169500贷应付职工薪酬一一非货币性福利169500
④实际发放时借应付职工薪酬一一非货币性福利169500贷库存商品------空调扇169500【单选题】企业将自有房屋无偿提供给本企业行政管理人员使用，下列各项中，关于计提房屋折旧的会计处理表述正确的是（）A.借记“其他业务成本”科目，贷记“累计折旧”科目B.借记“其他应收款”科目，贷记“累计折旧”科目C.借记“营业外支出“科目，贷记“累计折旧”科目D.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目，同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目【答案】D【解析】企业将自有房屋无偿提供给本企业行政管理人员使用，在计提折旧时.借管理费用贷应付职工薪酬借应付职工薪酬贷累计折旧【单选题】2021年6月20日，甲制药企业管理层制定了一项辞退计划，从2021年7月1日开始，辞退疫苗生产车间工人100人，车间管理人员5人，与疫苗销售相关的销售人员20人，该项计划已于当日经董事会正式批准，甲企业预计各级别职工应支付的补偿金额如下车间工人5万元/人，车间管理人员6万元/人，销售人员10万元/人不考虑其他因素，关于该项辞退计划，甲企业的会计分录正确的是（）A.借记“生产成本”科目500万元B.借记“制造费用”科目30万元C借记“销售费用”科目200万元D.借记“管理费用”科目730万元【答案】D【解析】企业向职工提供辞退福利的，应当在企业不能单方面撤回因解除劳动关系或裁减所提供的辞退福利时和企业确认涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时两者孰早日，确认辞退福利产生的职工薪酬，并计入当期损益（管理费用）辞退福利总额=100X5+5X6+20X10=730（万元）,相关会计分录为:借管理费用730贷应付职工薪酬一一辞退福利730【单选题】某企业计提生产车间管理人员基本养老保险费120000元下列各项中，关于该事项的会计处理正确的是（）A.借:管理费用
120.000贷:应付职工薪酬一一设定提存计划一一基本养老保险费120000B.借:制造费用
120.000贷:应付职工薪酬一一设定提存计划一一基本养老保险费120000C借:制造费用
120.000贷:银行存款120000D.借:制造费用120000贷:其他应付款
120.000［答案间解析］生产车间管理人员间接参与产品生产，其发生的养老保险费应记入“制造费用”科目;基本养老保险费属于“应付职工薪酬设定提存计划”的核算内容，所以选项B正确【判断题】累积带薪缺勤是指带薪权利不能结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权利将予以取消，并且职工离开企业时也无权获得的现金支付（）【答案】X【解析】累积带薪缺勒是指带薪权利可以结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权利可以在未来期间使用非累积带薪缺勤，是指带薪权利不能结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权利将予以取消，并且职工离开企业时也无权获得现金支付【判断题】企业应在职工发生实际缺勤的会计期间确认与累积带薪缺勤相关的应付职工薪酬（）【答案】X【解析】企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬企业应当在职工提供了服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬，并以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量【判断题】对于设定提存计划，企业应当根据在资产负债表日为换取职工在会计期间提供的服务而应向单独主体缴存的提存金，确认为应付职工薪酬（）【答案】V【判断题】企业生产车间生产人员福利费应根据实际发生额记入生产成本（）【答案】V【单选题】下列关于“应交税费”科目的表述中，不正确的是（）A.该科目贷方登记应交纳的各种税费，借方登记实际交纳的税费B.期末余额•般在贷方，反映企业尚未交纳的税费C.期末余额如在借方，反映企业多交或尚未抵扣的税费D.企业交纳的个人所得税、印花税、耕地占用税不需要预计应交数的税金不通过“应交税费”科目核算【答案】D【解析】选项D,企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金不通过“应交税费”科目核算，企业代扣的个人所得税应通过“应交税费”科目核算【多选题】下列各项中，应通过“应交税费”科目核算的有（）A.教育费附加B.个人所得税C.城市维护建设税D.印花税【答案】ABC【解析】企业交纳的印花税、耕地占用税、车辆购置税、契税（骑车攻印）等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算【单选题】某增值税一般纳税企业销售商品，商品已发出但不符合销售收入确认条件，增值税专用发票已开出，该企.业确认应交增值税时贷记的会计科目是（）A.应交税费一一应交增值税（销项税额）B.应交税费一一待转销项税额C.应交税费一一待认证进项税额D,应交税费一一待抵扣进项税额【答案】A【解析】增值税专用发票已开，说明纳税义务已经发生，应贷记”应交税费一一应交增值税（俏项税额）”科目【单选题】2019年7月1日，某企业向银行借入一笔经营周转资金100万元，期限6个月，借款利息按月预提，到期一次还本付息，年利率为6%,2019年8月31日应计提的利息金额为（）万元A.
0.5B.lC.3D.6【答案】A【单选题】2019年1月1日，某企业向银行借入资金600000元，期限为6个月，年利率为5%,借款利息分月计提，季末支付，本金到期一次归还，下列各项中，2019年6月30日，该企业支付借款利息的会计处理正确的是（）A.借财务费用5000应付利息2500贷银行存款7500B.借财务费用7500贷:银行存款7500C借:应付利息5000贷:银行存款5000D.借财务费用2500应付利息5000贷银行存款7500【答案】D【解析】借款利息分月计提，按季支付；2019年6月30日支付利息时借应付利息5000（600000X5%/12X2）财务费用2500（600000X5%/12）贷:银行存款7500【多选题】下列各项中，股份有限公司应通过“应付股利”科目核算的有（）A.实际发放现金股利B.实际发放股票股利C.宣告发放现金股利D.宣告发放股票股利【答案】AC【解析】宣告发放股票股利不做账务处理实际发放股票股利时，借记“利润分配”科目，贷记“股本”科目【单选题】下列各项中，不应计入资产负债表中“其他应付款”项目的是（）【单选题】某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%2021年6月建造厂房领用材料实际成本为20000元，计税价格为24000元，该项业务应计入在建工程成本的金额为（）元A.20000B,27120C.24000D.22600【答案】A【解析】该项业务应计入在建工程成本的金额为领用材料的实际成本【单选题】某小规模纳税企业委托外单位加工一批消费税应税消费品，材料成本50万元，收到受托方开出的增值税普通发票注明加工费12万元，增值税
1.56万元；由受托方代收代缴消费税2万元该批材料加工后委托方直接出售，则该批材料加工完毕入库时的成本为（）万元【答案】D【解析】材料加工完毕入库时的成本=50+12+
1.56+2=
65.56（万元）【单选题】某企业本期实际应交增值税110万元，城镇土地使用税20万元，消费税50万元，土地增值税35万元，城市建设维护税税率为7%,下列关广城市维护建设税的处理，正确的是（）A.借管理费用
11.2贷应交税费一一应交城市维护建设税
11.2B.借:管理费用
15.05贷应交税费一一应交城市维护建设税
15.05C.借税金及附加
11.2贷应交税费一一应交城市维护建设税
11.2D.借:税金及附加
15.05贷应交税费一一应交城市维护建设税
15.05【答案】C【解析】城市维护建设税=（110+50）X7%=
11.2（万元），应计入税金及附加【单选题】下列各项中，企业应交消费税的相关会计处理表述正确的是（）A.收回委托加工物资直接对外销售，受托方代收代缴的消费税记入“应交税费一一应交消费税”科目的借方B.销售产品应交的消费税记入“税金及附加”科目的借方C.用于在建工程的自产产品应交纳的消费税记入“税金及附加”科目的借方D.收回委托加工物资连续生产应税消费品，受托方代收代缴的消费税记入“委托加工物资”科FI的借方【答案】B【解析】选项A,计入委托加工物资的成本；选项C,计入在建工程；选项D,计入应交税费一一应交消费税【单选题】下列各项中，企业依据税法规定计算应交的车船税应借记的会计科目是（）oA.主营业务成本B.销售费用C.税金及附加D.管理费用【答案】C【解析】企业应交的印花税、房产税、城镇土地使用税和车船税均记入“税金及附加”科目【单选题】甲企业为增值税一般纳税人，本月发生进项税额1600万元，销项税额4800万元，进项税额转出48万元，同时月末以银行存款缴纳增值税1000万元，那么本月尚未缴纳的增值税为（）万元A.3200B.3248C.3152D.2248【答案】D【解析】本月尚未缴纳的增值税=4800+48-1600-1000=2248（万元）会计分录如下借应交税费一一应交增值税（转出未交增值税）2248贷应交税费一一未交增值税2248【单选题】企业缴纳上月应交未交的增值税时，应借记（）oA.应交税费一一应交增值税（转出未交增值税）B.应交税费一一未交增值税C.应交税费一一应交增值税（转出多交增值税）D,应交税费一一应交增值税（已交税金）【答案】B【解析】企业交纳以前期间未交的增值税，应借记”应交税费一一未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目【单选题】某企业将应交资源税的自产矿产品用于其产品生产，不考虑其他因素，该企业确认应交资源税应借记的会计科目是（）A.管理费用B.税金及附加C.生产成本D.销售费用【答案】C【解析】自产自用应税产品应交纳的资源税应记入“生产成本”“制造费用”等科目，借记“生产成本”“制造费用”等科目，贷记“应交税费一一应交资源税”科目【例题3•判断题】☆房地产开发经营企业，确认当期因销售房地产而应交纳的土地增值税，应通过“税金及附加”科目借方核算（）【答案】J【解析】房地产开发经营企业销售房地产应交纳的土地增值税，借记“税金及附加”科目，贷记”应交税费应交土地增值税”科目【多选题】下列各项中，关于企业确认相关税费的会计处理表述正确的有（）A.确认应交城镇土地使用税时，借记“管理费用”科目B.确认应交城市维护建设税时，借记“税金及附加”科目C.确认应交教育费附加时，借记“税金及附加”科目D.确认应交车船税时，借记”管理费用“科目【答案】BC【解析】选项AD,应借记“税金及附加”科目【多选题】下列应计入税金及附加账户的支出有（）A.天然气企也对外出售天然气应交纳的资源税B.拥有并使用车船的制造业企业应交纳的车船税C.房地产企业转让房产应交纳的土地增值税D.制造业企业转让自用房产应交纳的土地增值税【答案】ABC【解析】选项D通过“固定资产清理”科目核算，最终转入“资产处置损益”科目【多选题】下列关于长期借款利息的处理，表述正确的有（）A.长期借款利息费用应当在资产负债表日按照实际利率法确定B.实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用C.资产达到预定可使用状态后发生的利息支出，应记入“财务费用”科目D.属于企业生产经营期间的长期借款利息支出，应计入“财务费用”科•目【答案】ABCD【多选题】2021年1月1日，甲企业向银行计入期限为3年的借款1000万元，年利率为6%,利息按月预提，到期还本付息，该借款专用于甲企业自行研发--项非专利技术，该项研发活动于2021年3月1日开始，2021年7月1日进入开发阶段，假设开发阶段发生的支出均符合资本化条件，2021年11月30日，该非专利技术研发成功达到预定用途；不考虑其他因素，上述业务中，关于2021年长期借款利息支出的账务处理表述正确的有（）A.借记“财务费用”科目35万元B.借记“研发支出一一资本化支出”科目25万元C.贷记“应付利息”科目60万元D.贷记“长期借款一一应计利息”科目60万元【答案】ABD【解析】到期一次还本付息的长期借款利息应计入“长期借款一一应计利息”科FI;月利息额=1000X6%4-12=5（万元）
①1月~6月的利息费用，应计入财务费用借财务费用30（6X5）贷长期借款一一应计利息30
②7月~11月的利息费用，应计入无形资产成本借研发支出一一资本化支出25（5X5）贷长期借款一一应计利息25
③12月的利息费用，应计入财务费用借财务费用5贷长期借款一一应计利息5【单选题】2020年1月1日，甲公司向银行计入期限为2年的借款2000万元，年利率为4%,利息按季度预提，到期还本付息；甲公司使用该借款建造一栋厂房，厂房建造自2020年3月1日开始建造，至2021年2月28日达到预定可使用状态，期间使用工程物资300万元，支付建造人员薪酬200万元，支付其他建造费用400万元；不考虑其他因素，甲公司该厂房的成本为（）万元A.500B.900C.980D.2900【答案】C【解析】相关会计分录为
①借入长期借款借银行存款2000贷长期借款一一本金2000
②2020年3月末、2021年6月末、2021年9月末、2021年12月末、计提本季度利息借财务费用202000X4%4-4贷长期借款一一应计利息20
③2020年6月末、9月末、12月末、2021年3月末，计提本季度利息借在建工程20贷长期借款一一应计利息20
④发生建造费用借在建工程900贷工程物资300应付职工薪酬200银行存款400
⑤固定资产达到预定可使用状态借固定资产980贷在建工程980@2022年1月1日，偿还长期借款及利息借长期借款一一本金2000------应计利息160贷银行存款2160【单选题】2020年1月1口，甲公司向银行借入资金500万元，期限3年，年利率6%,年末计息，下年初支付利息，到期还本并支付最后一年利息则2020年12月31日，该长期借款账面价值为万元A.500B.590C.560D.530【答案】A【解析】借入资金时借银行存款500贷长期借款----本金5002020年12月31日计提利息借财务费用30贷应付利息30计提利息不影响长期借款的账面价值，所以，12月31FI,该长期借款账面价值仍为500万元【多选题】下列关于长期应付款的表述中，正确的有（）A.以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项应计入长期应付款B.企业购入资产超过正常信用条件延期付款实质上具有融资性质时，应按购买价款的现值为基础确认C.分期付款额与其现值之间的差额应在信用期间内按照实际利率法摊销D.长期应付款的贷方余额反映企业尚未偿还的长期应付款【答案】ABCD【不定项选择题】甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,每月月初发放上月工资，2019年12月1日，”应付职工薪酬”科目贷方余额为33万元该企业2019年12月发生职工薪酬业务如下
（1）5日，结算上月应付职工薪酬33万元其中代扣代交的职工个人所得税
1.5万元代扣为职工垫付的房租
0.5万元实际发放职工薪酬31万元借应付职工薪酬33贷其他应收款
0.5应交税费一一应交个人所得税L5银行存款31
（2）31日，企业以其生产的M产品作为非货币性福利发放给车间生产人员该批产品不含税的市场售价为50万元实际生产成本为40万元借生产成本
56.5贷应付职工薪酬一一非货币性福利
56.5借应付职工薪酬一一非货币性福利
56.5贷主营业务收入50应交税费一一应交增值税（销项税额）
6.5借主营业务成本40贷库存商品40
（3）31日，对本月职工工资分配的结果如下车间生产人员14万元车间管理人员5万元企业行政管理人员2万元专设销售机构人员9万元借生产成木14制造费用5管理费用2销售费9贷应付职工薪酬30
（4）31H,企业计提本月基本养老保险费、基本医疗保险费等社会保险费共计
17.7万元计提本月住房公积金
8.85万元借生产成本等
26.55贷应付职工薪酬
26.55要求根据上述资料，不考虑其他因素，分析归I答下列问题（答案中的金额单位用万元表示）
1.根据期初资料和资料
（1），下列各项中，企业结算职工薪酬的相关会计处理正确的是（）A.代扣个人所得税时借其他应付款
1.5贷应交税费一一应交个人所得税
1.5B.代扣为职工垫付的房租时借应付职工薪酬
0.5贷应收账款
0.5C.代扣个人所得税时借应付职工薪酬
1.5贷应交税费一一应交个人所得税
1.5D.代扣为职工垫付的房租时借应付职工薪酬
0.5贷其他应收款
0.5【答案】CD
2.根据资料
（2）,下列各项中，企业发放非货币性福利会计处理结果正确的是（）A.发放非货币性福利时，借记“应付职工薪酬一非货币性福利”科目50万元B.发放非货币性福利时确认收入，贷记“主营业务收入”科目50万元C.确认非货币性福利时，借记“生产成本”科目
56.5万元D.发放非货币性福利时结转成本，借记“主营业务成本”科目
56.5万元【答案】BC【解析】相关的会计处理如下借生产成本
56.5贷应付职工薪酬一一非货币性福利
56.5借应付职工薪酬一一非货币性福利
56.5贷主营业务收入50应交税费一一应交增值税（销项税额）
6.5借主营业务成本40贷库存商品
403.根据资料
（3）,下列各项中，企业分配工资的相关会计处理结果正确的是（）A.专设销售机构人员工资，借记“销售费用”科目9万元B.车间生产人员工资，借记“生产成本”科目14万元C.车间管理人员和企业行政管理人员工资，借记“管理费用”科目7万元D.全部人员工资，贷记“应付职工薪酬”科目30万元【答案】ABD【解析】相关的会计处理如下借生产成本14制造费用5管理费用2销售费用9贷应付职工薪酬
304.根据资料
（1）至
（4），下列各项中，关于职工薪酬的表述正确的是（）A.为职工代垫的房租不属于职工薪酬B.计提的住房公积金属「其他长期职工福利C.计提的基本医疗保险费属于短期薪酬D.计提的基本养老保险费属于短期薪酬【答案】AC【解析】选项B,计提的住房公积金属于短期薪酬；选项D,计提的养老保险属于离职后福利
5.根据期初资料和资料
（1）至
（4）,下列各项中，甲企业2019年12月31日资产负债表中“应付职工薪酬”项目的期末余额是（）万元【答案】A【解析】“应付职工薪酬”项目的期末余额=33-33+
56.5-
56.5+（14+5+2+9）+（
17.7+
8.85）=
56.55（万元）【不定项选择题】甲企业为增值税•般纳税人，销售产品适用的增值税税率为13%,“应交税费”科目期初余额为零采用实际成本进行存货口常核算2019年12月该企业发生与存货相关的经济业务如下
（1）6日，从乙企业采购一批原材料，取得增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，原材料验收入库甲企业开具一张面值为113万元的银行承兑汇票，同时支付承兑手续费
0.0533万元，取得的增值税专用发票注明的增值税税额为
0.0032万元借原材料100应交税费一一应交增值税（进项税额）13贷应付票据113借财务费用
0.0533应交税费一一应交增值税（进项税额）
0.0032贷银行存款
0.0565
（2）10日，甲企业向丙企业销售一批不需用的原材料，开具的增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，收到一张面值为565万元、期限为2个月的商业承兑汇票该批原材料的实际成本为400万元借应收票据565贷其他业务收入500应交税费一一应交增值税（销项税额）65借其他业务成本400贷原材料400
（3）27日，领用一批自产产品作为福利发给300名职工，其中专设销售机构人员100名，总部管理人员200名该批产品不含增值税的售价为30万元，实际成本为21万元借销售费用
11.3管理费用
22.6贷应付职工薪酬
33.9借应付职工薪酬
33.9贷主营业务收入30应交税费一一应交增值税（销项税额）
3.9借主营业务成本21贷库存商品21要求根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）
1.根据资料
（1），下列各项中，甲企业采购原材料会计处理正确的是（）A.借:财务费用
0.0533应交税费一一应交增值税（进项税额）
0.0032贷银行存款
0.0565B.借:材料采购100应交税费一一应交增值税（进项税额）13贷其他货币资金113C借:原材料100应交税费一一应交增值税（进项税额）13贷应付票据113D.借原材料113贷应付票据113【答案】AC
2.根据资料
（2）,下列各项中，甲企业销售原材料会计处理表述正确的是（）A.贷记“其他业务收入”科目500万元B.贷记“应交税费一一应交增值税（销项税额）”科目65万元C.借记“其他业务成本”科目400万元D.借记”其他货币资金”科目565万元【答案】ABC
3.根据资料
（3）,下列各项中，甲企业发放福利会计处理表述正确的是（）A.贷记“应交税费一一应交增值税（销项税额）”科目
3.9万元B.贷记“主营业务收入”科目30万元C.借记“管理费用”科目
22.6万元D.借记“销售费用”科目7万元【答案】ABC
4.根据资料
（1）至
（3）,甲企业12月应交纳增值税的金额是（）万元A.计提分期付息到期还本的长期借款利息B.计提到期一次还本付息的应付债券利息C.计提短期借款利息D.计提的分期付息的应付债券利息【答案】B【解析】资产负债表的“其他应付款”项目应根据“应付利息”、“应付股利”和“其他应付款”科目的期末余额合计填列；选项B,记入“应付债券一一应计利息”科目，填列在“应付债券”项目中【提示】资产负债表中其他应付款=应付利息+应付股利+其他应付款其他应收款=应收利息+应收股利+其他应收款-相关坏账准备【单选题】甲企业为增值税一般纳税人2019年10月1日，从A公司购入一批材料，货款100000元，增值税13000元，对方代垫运费1000元，增值税税额90元，己收到对方转来的增值税专用发票材料验收入库，款项尚未支付甲企业应确认的应付账款金额是（）元A.113000B.110000C.114090D.100000【答案】C【解析】相关会计分录为借:原材料101000应交税费一一应交增值税（进项税额）13090贷应付账款-------A公司114090【判断题】企业因申请签发银行承兑汇票支付的手续费，计入当期财务费用（）【答案】V【判断题】预收账款不多的企业，可以不设置“预收账款”科目企业发生预收账款时，直接将其记入“其他应收款”科目的贷方（）【答案】X【解析】应将其记入“应收账款”科FI的贷方【判断题】股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定应分配给投资者的现金股利，应计入应付股利（）【答案】V【提示】企业“董事会或类似机构”通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不做账务处理，但应在附注中披露【多选题】下列各项中，应记入“应付利息”科目的有（）A.计提的短期借款利息A.
68.9B.65【答案】C【解析】甲企业12月应交纳增值税的金额=（65+
3.9）-（13+
0.0032）=
55.8968（万元
5.根据资料
（1）至
（3）,上述业务导致甲企业12月存货变动金额是（）万元A.321B.300C.400D.421【答案】A【解析】甲企业12月31日资产负债表“存货”项目变动金额=100-400-21=321（万元）B.计提的到期一次还本付息的债券利息C.计提的分期付息到期还本的债券利息D.计提的分期付息到期还本的长期借款利息【答案】ACD【解析】选项B,到期一次还本付息的债券利息，应记入”应付债券应计利息”科目【多选题】下列各业务事项中，应通过“应付利息”核算的有（）A.短期借款计提的利息B.到期一次还本付息的长期借款计提的利息C.到期一次还本付息的应付债券计提的利息D.分期付息的长期借款计提的利息【答案】AD【解析】选项B,应记入“长期借款一一应计利息”科目；选项C,应记入“应付债券一一应计利息”科目【多选题】下列各项中，应通过应付职工薪酬科目核算的有（）oA.计提的职工住房公积金B.职工出差的差旅费C.提取的工会经费D.确认的职工短期带薪缺勤【答案】ACD【解析】选项B,应在发生时计入当期损益或相关资产成本，不通过“应付职工薪酬”核算【多选题】☆下列各项中，关于“应付利息”科目表述正确的有（）A.企业开出银行承兑汇票支付的银行手续费，应记入“应付利息”科目的借方B.应付利息”科目的期末贷方余额反映企业应付未付的利息C.按照短期借款合同约定计算的应支付的利息，应记入“应付利息”科目的借方D.企业支付已预提的利息，应记入“应付利息”科目的借方【答案】BD【解析】选项A,应记入“财务费用”的借方；选项C,应记入“应付利息”科目的贷方【多选题】下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（A.因解除劳动关系而给予职工的现金补偿B.向职工提供的异地安家费C.按规定计提的职工教育经费D.支付给临时员工的工资【答案】ABCD【多选题】下列各项中，属于企.业“应付职工薪酬”科目核算内容的有（）oA.已订立劳动合同的临时职工的工资B.正式任命并聘请的堇事会成员的薪酬C.与劳务中介公司签订合同而向企业提供服务的人员工资D.已订立劳动合同的全职职工的奖金【答案】ABCD【单选题】下列各项中，不属于其他长期职工福利的是（）A.长期带薪缺勤B.长期残疾福利C.长期利润分享计划D.离职后福利【答案】D【解析】其他长期职工福利，是指除短期薪酬、离职后福利、辞退福利之外所有的职工薪酬包括长期带薪缺勤、长期残疾福利、长期利润分享计划等【多选题】下列关于职工薪酬的处理，说法正确的有（）A.以自产产品发放职工福利的，应付职工薪酬应当按照自产产品的公允价值计量B.企业应当将辞退福利分类为设定提存计划和设定受益计划C.短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度开始12个月内需要全部支付的职工薪酬D.在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，企业应确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬【答案】AD【解析】选项B,企业应将离职后福利计划分类为设定提存计划和设定受益计划；选项C,短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后12个月内需要全部支付的职工薪酬【多选题】☆下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的有（）A.预先收取的出借包装物押金B.应付的租入包装物租金C.应付的材料采购运费D,应付的短期借款利息【答案】AB【解析】选项C,计入应付账款；选项D,计入应付利息【单选题】某企业计提生产车间管理人员基本养老保险费120000元下列各项中，关于该事项的会计处理正确的是（）A.借管理费用120000贷应付职工薪酬一一设定提存计划一一基本养老保险费120000B.借:制造费用120000贷应付职工薪酬一一设定提存计划一一基本养老保险费120000C.借制造费用120000贷银行存款120000D.借:制造费用120000贷其他应付款120000【答案】B【解析】计提生产车间管理人员的养老保险费借制造费用120000贷应付职工薪酬一一设定提存计划一一基本养老保险费120000【单选题】某企业以现金支付行政管理人员生活困难补助2000元，下列各项中，会计处理正确的是（）A.借其他业务成本2000贷库存现金2000B.借营业外支出2000贷库存现金2000C.借管理费用2000贷库存现金2000D.借应付职工薪酬一一职工福利费2000贷库存现金2000【答案】D【解析】企业以现金支付的行政管理人员生活困难补助属于职工的福利，在实际支付的时候应该借记“应付职工薪酬一一职工福利费”科目，贷记“库存现金”科目【单选题】下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是（）A.应付存入保证金B.应付供货单位货款C.应付职工防暑降温费D,应付股东现金股利【答案】A【解析】“其他应付款”科目核算的主要内容有应付短期租赁固定资产租金、应付低价值资产租赁的租金、应付租入包装物租金、出租或出借包装物向客户收取的押金、存入保证金等选项B,通过“应付账款”科目核算；选项C,通过“应付职工薪酬”科目核算选项D,通过“应付股利”科目核算【单选题】企业以银行存款偿还到期的短期借款，关于这笔经济业务，以下说法正确的是（）A.导致负债内部增减变动，总额不变B.导致资产、负债同时减少C.导致资产、负债同时增加D.导致所有者权益减少，负债减少【答案】B【判断题】企业以分期付款方式购入固定资产时，应按照各期实际支付的价款之和为基础确定所购资产的成本（）【答案】X【解析】企业以分期付款方式购入固定资产时，应按照各期实际支付价款的现值为基础确定所购资产的成本【单选题】结转确实无法支付的应付账款，应将账面余额转入（）科目A.管理费用B.财务费用C.其他业务收入D.营业外收入【答案】D【多选题】到期无力支付的商业汇票，应把应付票据账面余额转入（）科目A.长期借款B.应付账款C.其他应付款D.短期借款【答案】BD【解析】到期无力支付的商业承兑汇票计入应付账款，银行承兑汇票计入短期借款【单选题】下列各项中，应通过”应付票据“会计科目核算的是（）A.用银行本票购买办公用品B.用商业汇票购买原材料C.用转账支票购买固定资产D.用银行汇票购买周转材料【答案】B【解析】选项AD,通过“其他货币资金”科目核算选项C,通过“银行存款”科目核算【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%2021年7月1口，甲公司采购了一批商品并验收入库，取得经税务机关认证的增值税专用发票上注明的价款为50000元，增值税税额为6500元，且对方代垫运杂费6000元不考虑其他因素，甲公司因该项采购业务应确认应付账款的入账金额为（）元A.50000B.56000C.56500D.62500【答案】D【解析】应付账款的入账价值=50000+6500+6000=62500（元），会计分录为借库存商品（50000+6000）56000应交税费一一应交增值税（进项税额）6500贷应付账款62500【多选题】下列各项中，关于应付账款的会计处理表述正确的有（）A.确实无法支付的应付账款，应按其账面余额计入其他业务收入B.购入材料确认的应付账款，包括销货方代垫的运杂费C.应付账款期末贷方余额反映企业尚未支付的应付账款余额D,开出商业汇票抵付所欠货款时，将应付账款转作应付票据【答案】BCD【解析】选项A,企业对于确实无法支付的应付账款应予以转销，按其账面余额计入营业外收入【单选题】下列各项中，企业外购材料开出银行承兑汇票支付的手续费应借记的会计科目是（）A.管理费用B.材料采购C.原材料D.财务费用【答案】D【解析】企业因开出银行承兑汇票而支付银行的手续费，应当计入当期财务费用【多选题】下列各项中，企业对于已到期而无力支付票款的商业承兑汇票的会计处理表述正确的有（）A.贷记“短期借款”科目B.贷记“应付账款”科目C.贷记“营业外收入”科目D.借记“应付票据”科目【答案】BD【解析】应付商业承兑汇票到期，如企业无力支付票款，由于商.业汇票已经失效，企业应将应付票据按账面余额转作应付账款，借记“应付票据”科目，贷记”应付账款”科目【多选题】下列各项中，引起“应付票据”科目余额发生增减变动的有（）A.开出商业承兑汇票购买原材料B.转销已到期无力支付票款的商业承兑汇票C.转销已到期无力支付票款的银行承兑汇票D.支付银行承兑汇票手续费【答案】ABC【解析】选项A,增加“应付票据”科目余额；选项B,C,减少“应付票据”科目余额；选项D,借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目，不影响“应付票据”科目余额【单选题】企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额的是（）A.购入商品的价款B.购入商品支付的增值税进项税额C.租入包装物应付的租金D.销货方代垫运杂费【答案】C【解析】选项C,应计入其他应付款【多选题】关于非货币性职工薪酬，说法正确的有（）oA.企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，按照该住房的公允价值计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬B.难以认定受益对象的非货币性福利，育.接计入当期损益和应付职工薪酬C.企业租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的相金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬D.企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照产品的账面价值,计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬【答案】BC【解析】选项A,企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，按照该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬；选项D,企业以。
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