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年初级会计职称考试《初级会计实务》章节习题2023第四章非流动资产【单选题】年初,某企业购买了一项公司债券,剩余年限年,划分为以摊余成本计量的金融20205资产,实际支付价款万元(包含已到付息期但尚未领取的债券利息万元,另支付相关税费12005010万元,每年按票面利率收取利息,该债券的面值为万元该债权投资的初始入账金额为()3%1500万元A.1200B.1210C.1150D.1160【答案】D【解析】该债权投资的初始入账金额=1200・50+10=1160(万元)【多选题】下列各项中,计算债权投资的摊余成本时应考虑的因素有()o已偿还的本金A.折溢价的累计摊销额B.计提的信用减值准备C.分期付息、一次还本债券投资的应收未收的利息D.【答案】【解析】选项应记入“应收利息”科目,不影响债权投资的摊余成本ABC D,【判断题】小企业应当设置“债权投资”科目核算拟长期持有的债券投资()【答案】【解析】小企业应当设置“长期债券投资”科目核算拟长期持有的债券投资X【判断题】小企业无法收回的长期债券投资,作为长期债券投资损失处理,应当于发生时计入资产减值损失,同时冲减长期债券投资账面余额()【答案】【解析】小企业无法收回的长期债券投资,作为长期债券投资损失处理,应当于发生时计X入营业外支出,同时冲减长期债券投资账面余额【多选题】下列关于长期投资的说法正确的有()o长期投资是指投资期限在年以上(不含年)的对外投资A.11长期投资的稳定性和收益性相对较高B.长期投资投资风险高C.长期投资包括债权投资、长期股权投资、交易性金融资产等D.【答案】【解析】选项长期投资,是指企业投资期限在年(含年)以上的对外投资选项BC A,11D,长期投资包括债权投资、长期股权投资、其他权益工具投资等对外投资,交易性金融资产不属于长期投资贷:银行存款2000营业外收入400年月日
②20211231借投资收益2600贷长期股权投资一一损益调整2400长期应收款200备查簿中登记未确认损失万元400【单选题】甲公司持有乙公司表决权股份,采用权益法进行后续计量,长期股权投资初始入账金20%额为万元,年乙公司发生如下业务事项实现净利润万元、其他综合收益增加万200020191000200元、计提法定盈余公积万元,宣告分配现金股利万元、其他资本公积减少万元,不考虑其100400500他因素,年末甲公司持有的长期股权投资的账面价值为万元2019A.2000B.2160C.2060D.2300【答案】【解析】计提法定盈余公积没有引起被投资方所有者权益变动,投资方不需要调整长期股C权投资账面价值甲公司长期股权投资期末账面价值万元,相=2000+1000X20%+200X20%-400X20%-500X20%=2060关会计分录为
①被投资方实现净利润万元1000借长期股权投资一一损益调整2001000X20%贷投资收益200
②被投资方其他综合收益增加万元200借长期股权投资——其他综合收益40200X20%贷其他综合收益40
③被投资方宣告分配现金股利万元400借应收股利80400X20%贷长期股权投资一一损益调整80
④被投资方其他资本公积减少万元500借资本公积——其他资本公积100500X20%贷长期股权投资一一其他权益变动100【多选题】投资性房地产的目的主要有o赚取租金资本增值A.B.赚取差价赚取利润C.D.【答案】【解析】投资性房地产是指为赚取租金或资本增值,或两者兼有而持有的房地产AB【单选题】下列经济业务或事项,属于投资性房地产的是()企业生产经营用的土地使用权A.企业生产经营用的厂房B.房地产开发企业销售的或为销售而正在开发的商品房和土地C.企业经营性出租有产权的办公楼D.【答案】【解析】选项属于企业的无形资产;选项属于企业的固定资产;选项属于房地产开D A,B,C,发企业的存货【多选题】下列各项中,不应作为投资性房地产核算的有()o已出租的土地使用权A.企业租入再转租的土地使用权B.房地产企业用于出售的商品房C.企业拥有并自行经营的旅馆饭店D.【答案】【解析】选项企业租入再转租的土地使用权,不属于投资性房地产;选项属于房地BCD B,C,产企业的存货,选项属于企业的固定资产D【多选题】甲房地产企业有关业务资料如下
(1)2020年1月,以出让方式取得一宗土地使用权,预计使用年限为70年,准备开发建造商品房住宅小区对外销售;
(2)2020年2月,以出让方式取得一宗土地使用权,预计使用年限为年,不准备开发建造商品房和经营出租,准备持有待增值后转让70下列有关甲公司年取得土地使用权的初始计量,表述正确的有()2020o月取得的土地使用权应确认为投资性房地产A.1月取得的土地使用权确认为存货
8.1月取得的土地使用权确认为无形资产C.2月取得的土地使用权确认为投资性房地产D,2【答案】【解析】选项一月份取得的土地使用权目的是建造商品房出售,属于房地产开发企业BD AB,的存货选项月取得的土地使用权持有增值后转让,应确认为投资性房地产CD,2【多选题】下列关于投资性房地产的初始计量表述中,正确的有()o对企业持有以备经营出租的空置建筑物,只要董事会或类似机构作出正式书面决议,明确表明将其A.用于经营出租且持有意图短期内不再发生变化的,即使尚未签订租赁协议,也可视为投资性房地产外购投资性房地产的成本,包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出B.自行建造投资性房地产的成本,由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成C.与投资性房地产有关的经济利益很可能流入企业时就应确认投资性房地产D.【答案】【解析】选项投资性房地产的确认必须同时满足下列两个条件一是与该投资性房地ABC D,产有关的经济利益很可能流入企业;二是该投资性房地产的成本能够可靠地计量【多选题】下列关于投资性房地产的确认和初始计量的说法中,不正确的有()企业外购的投资性房地产,应当按照取得时的实际成本进行初始计量A.企业外购的房地产,自用一段时间后再改为出租的,取得时即确认为投资性房地产B.自行建造的投资性房地产,自用一段时间后再改为出租的,应自租赁开始日确认为投资性房地产C.D.只要符合投资性房地产的定义就要予以确认【答案】【解析】选项企业外购的房地产,自用一段时间后再改为出租的,应当先将房地产确BD B,认为固定资产或无形资产;选项投资性房地产只有在符合定义并同时满足下列条件时,才能予以确D,认
①与该投资性房地产有关的经济利益很可能流入企业;
②该投资性房地产的成本能够可靠地计量【多选题】下列资产计提减值时,应通过“资产减值损失”科书核算的有()o应收账款债权投资A.B.存货长期股权投资C.D.【答案】【解析】选项应通过“信用减值损失”科目核算CD AB,【单选题】年月日,甲公司出售所持乙公司股份,取得价款万元存入银行,当日甲公2020912000司长期股权投资账面价值为万元,各明细科目账面余额如下“投资成本”明细科目借方余额1500万元「损益调整”借方余额万元,“其他综合收益”明细科目贷方余额万元,长期股权2000200600投资减值准备贷方余额万元;处置该长期股权投资时应确认的投资收益金额为()万元100借方借方A.300B.100贷方贷方C.600D.1500【答案】B【解析】应确认的投资收益金额=2000・1500-600二-100(万元)[借方],会计分录如下借银行存款2000长期股权投资减值准备100长期股权投资一一其他综合收益600贷长期股权投资一一投资成本2000损益调整200投资收益500借投资收益600贷其他综合收益600【多选题】关于投资性房地产的后续计量,下列说法中正确的有()o采用公允价值模式进行后续计量的,不对投资性房地产计提折旧或摊销A.采用公允价值模式进行后续计量的,应对投资性房地产进行减值测试,发生减值的,应计提减值准B.备.已采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值模式转为成本模式C已采用成本模式计量的投资性房地产,不得从成本模式转为公允价值模式D.【答案】【解析选项采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的,不对投资性房地产AC1AB,计提折旧或进行摊销也不计提减值准备,应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值,公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益;选项企业对投资性房地产的计量模式CD,一经确定,不得随意变更成本模式转为公允价值模式的,应当作为会计政策变更处理已采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值模式转为成本模式【单选题】甲公司对投资性房地产以成本模式进行后续计量,年月日甲公司以银行存款20211109600万元购入一栋写字楼并立即以经营租赁方式租出,甲公司预计该写字楼的使用寿命为年,预计净残40值为万元采用年限平均法计提折旧,不考虑相关税费及其他因素,年甲公司应对该写字楼1202021计提的折旧金额为()万元A.240B.220C.
217.25D.237【答案】【解析】年年末计提折旧金额=()(万元)C20219600-120/40X11/12=
217.25【多选题】甲公司对投资性房地产采用成本模式计量,年月甲公司已出租的建筑物的业务事20201项如下,本月折旧额元,本月租金收入元,租金尚未收到,不考虑增值税等其他因素,2000030000关于上述业务的会计处理正确的有()o计提本月投资性房地产折旧额A.借其他业务成本20000贷投资性房地产累计折旧20000计提本月投资性房地产折旧额B.借管理费用20000确认本月租金收入C.借其他应收款30000贷其他业务收入30000确认本月租金收入B.借应收账款30000贷其他业务收入30000【答案】AC【多选题】企业将自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时,转换日公允价值与原账面价值的差额,可能影响的财务报表项目有()资本公积A.投资收益B.公允价值变动收益C.其他综合收益D.【答案】【解析】企业将自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时,转换日公允价CD值与原账面价值的差额,如果是借方差额,则计入公允价值变动损益,报表项目为公允价值变动收益;如果是贷方差额,则计入其他综合收益【多选题】年月日,甲公司将自有的一栋办公楼以经营租赁方式出租,租赁期为自年20193120193月日起年,年租金为万元当日,办公楼的成本为万元,已计提折旧为万元,已计1236032001500提减值准备公允价值为万元,甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量办公600,2400楼年月日的公允价值为万元不考虑增值税及其他因素,下列各项关于甲公司上述交201912312600易或事项会计处理的表述中,不正确的有()o转换日产生公允价值变动损益万元A.1300转换日产生其他综合收益万元B.1300年月日公允价值变动损益贷方发生额万元C.20191231200的租金收入应计入其他业务收入的金额为万元D.2019300【答案】BCD【解析】
(1)数据计算如下
①转换日产生其他综合收益=2400—(3200-1500-600)=1300(万元);
②2019年12月31日,公允价值变动损益额=2600・2400二200(万元)[贷方]
③租金收入二(万元)360X10/12=300
(2)相关会计分录如下年月日,固定资产转为投资性房地产
①201931借投资性房地产——成本2400累计折旧1500固定资产减值准备600贷固定资产3200其他综合收益1300年月日,公允价值变动
②20191231借投资性房地产——公允价值变动2002600-2400贷公允价值变动损益200年月日,确认租金收入
③20191231借其他应收款等300360X10/12贷其他业务收入300【单选题】年月日,甲公司将一幢正在出租的办公楼出售,取得收入万元存入银行,2021313000甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量,该办公楼账面原值为万元,已提折旧3000500万元,已计提减值准备万元,假定不考虑增值税等其他因素,处置时对甲公司损益的影响金额为400万元A.900B.2100C.3000D.0【答案】【解析】处置投资性房地产对损益的影响金额万元,相关会计A=3000-3000-500-400=900分录为借银行存款3000贷:其他业务收入3000借其他业务成本2100投资性房地产累计折旧500投资性房地产减值准备400贷:投资性房地产3000【单选题】下面各项中,制造业企业应作为固定资产核算的是o为建造厂房库存的工程物资A.正在建设中的生产线B.行政管理部门使用的汽车C.生产完工准备出售的产品D.【答案】【解析】选项属于工程物资,选项属于在建工程,选项属于库存商品…C A,B,D,【单选题】甲公司为增值税一般纳税人,年月日购入一台不需要安装的机器设备,价款20191220元,增值税元,另支付运杂费元,包装费元,款项均以银行存款支付甲公1000001300020001000司购入设备时的入账价值为()元A.120000B.102000C.101000D.103000【答案】【解析】购入设备的成本=(元)D100000+2000+1000=103000【单选题】甲公司为增值税一般纳税人,年月日,购进一栋办公楼,取得增值税专用发票2019910并认证相符,价款万元,增值税率款项已支付,不考虑其他因素则当期可抵扣进项税额是10009%,()A.90B.100C.60D.130【答案】【解析】当月可抵扣的进项税额<(万元)A L000X9%=90借固定资产1000应交税费一一应交增值税(进项税额)90贷银行存款1090【单选题】甲公司为增值税一般纳税人,年月,购进一台需要安装的生产设备,取得增值税20211专用发票并认证相符,价款万元,增值税率款项已支付,安装过程发生人员薪酬万元,领50013%,5用本企业原材料万元,该批原材料购入时专用发票记载的进项税额为万元,发生其他安装费用
30.39万元,年月日,该生产设备安装完毕达到预定可使用状态,不考虑其他因素该生产设备的2202121入账价值为()万元【答案】B【解析】固定资产的入账价值=(万元);相关会计分录为500+5+3+2=510
①购入时借在建工程500应交税费一一应交增值税(进项税额)65贷银行存款565
②发生各类安装费用借在建工程10贷原材料3应付职工薪酬5银行存款2
③安装完毕达到预定可使用状态借:固定资产510贷在建工程510【单选题】甲公司为一般纳税人,年月日,自建一栋办公楼,购入为工程准备的各项物资2019101万元,增值税专用发票注明的增值税额为万元,全部用于工程建设,领用本企业外购原材料一10013批,实际成本万元,进项税额万元已于购买当期抵扣;领用本企业自产产品一批,实际成本
202.610万元,市场价万元;工程人员工资万元,支付其他费用万元;为该项目向银行借款(分期付18155息)的利息支出取得增值税普通发票注明利息费用万元,增值税万元年月日工程
10.0620191231完工达到预定可使用状态,该办公楼的入账金额为()万元【答案】【解析】固定资产的入账金额=(万元)相关会计分录如下B100+20+10+15+
1.06+5=
151.06
①购入工程物资借工程物资100应交税费一一应交增值税(进项税额)13贷银行存款113
②领用工程物资借在建工程100贷工程物资100
③领用外购原材料借在建工程20贷原材料20
④领用自产产品借在建工程10贷库存商品10
⑤计提工程人员工资借在建工程15贷应付职工薪酬15
⑥支付银行借款利息(普通发票进项税额不得抵扣)借在建工程
1.06贷应付利息
1.06
⑦支付其他费用借在建工程5贷银行存款5
⑧工程完工借固定资产()
151.06100+20+10+15+
1.06+5贷在建工程
151.06【单选题】下列关于企业计提固定资产折旧会计处理的表述中,不正确的是()o对管理部门使用的固定资产计提的折旧应计入管理费用A.对财务部门使用的固定资产计提的折旧应计入财务费用B.对生产车间使用的固定资产计提的折旧应计入制造费用C.对专设销售机构使用的固定资产计提的折旧应计入销售费用D.【答案】【解析】财务部门使用固定资产计提的折旧应计入管理费用B【多选题】下列各项中,企业应计提折旧的有()o日常维修期间停工的生产设备A.上月已达到预定可使用状态尚未办理竣工决算的办公大楼B.非生产经营用的中央空调设施C.己提足折旧继续使用的生产线D.【答案】【解析】已提足折旧仍继续使用的固定资产不再计提折旧ABC【多选题】企业的下列固定资产,应在当月计提折旧的有()o上月已提足折旧仍继续使用的固定资产A.本月处置的固定资产B.本月构建并达到预定可使用状态的固定资产C..本月预期发生减值的使用中的固定资产D【答案】BD【判断题】已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产应计提折旧()【答案】J【解析】已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产,应当按照估计价值确定其成本,并计提折旧;待办理竣工决算后,再按实际成本调整原来的暂估价值,但不需要调整原已计提的折旧额【单选题】下列关于固定资产的表述中,正确的是()o经营出租的生产设备计提的折旧记入其他业务成本A.生产产品的生产线的折旧应计入生产成本B.管理部门固定资产的日常修理费记入在建工程C.设备报废清理费记入管理费用D.【答案】【解析】选项生产线的折旧应计入制造费用;选项应计入管理费用;选项应计入固A B,C,D,定资产清理借方,最终转入营业外收支【多选题】下列各项中,关于企业固定资产折旧方法的表述正确的有()年限平均法需要考虑固定资产的预计净残值A.年数总和法计算的固定资产折旧额逐年递减B.双倍余额递减法前几年折旧不需要考虑固定资产的预计净残值C.年数总和法不需要考虑固定资产的预计净残值D.【答案】ABC【单选题】年月日,甲公司购入一台设备,入账价值为万元,预计使用年限为年,201912311005预计净残值万元,采用双倍余额递减法计算折旧,则该项设备年应计提的折旧额为()万元42021A.
25.6B.
19.2C.40D.24【答案】【解析】年折旧额=(万元),年折旧额=()D2020100X2/5=402021100-40X2/5=(万元)24【单选题】年月日,某公司购入一项固定资产直接交付使用该固定资产原值万元2021U21500预计使用年限年,预计净残值万元按年数总和法计提折旧不考虑其他因素,年该项固定552021资产应计提的折旧额为()万元【答案】【解析】年该项固定资产应计提的折旧额()()B2019=500-5X54-1+2+3+4+54-12X1=
13.75(万元)【单选题】丙公司为甲、乙公司的母公司,年月日,甲公司以银行存款万元取得乙2018117000公司有表决权的股份,另以银行存款万元支付与合并直接相关的中介费用,当日办妥相关股60%100权划转手续后,取得了乙公司的控制权;乙公司在丙公司合并财务报表中的所有者权益的账【单选题】其他债权投资性质上属于()o以摊余成本计量的金融资产A.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产B.以公允价值计量且其变动计入投资收益的金融资产C.以现值计量的金融资产D.【答案】【解析】其他债权投资是指既以收取合同现金流量为目标又以某个特定日期出售该金融资B产为目标管理的金融资产,其性质属于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产【多选题】下列关于债权投资的初始计量表述正确的有().取得债权投资时,按照债券公允价值作为成本,相关交易费用计入投资收益A实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息确认为应收项目,不计入债权投资的成本B.C.取得债权投资时面值与实际支付价款和相关税费的差额应计入“债权投资一一利息调整”科目取得债券的面值应计入“债权投资一一成本”科目D.【答案】【解析】选项债权投资取得时按照购买价款和相关税费作为成本计量BCD A,【多选题】下列各项中,关于实际利率法和直线法表述正确的有()o实际利率法下,持有期间发生的应收利息确认为投资收益时要考虑溢折价的摊销A.实际利率法下,计算的投资收益比较准确B.直线法下,债券投资的溢折价在债券存续期间内于确认相关债券利息收入时采用直线法进行摊销C.D.小企业应采用实际利率法对溢折价进行摊销【答案】【解析】小企业会计准则规定,溢折价的摊销采用采用直线法ABC【单选题】甲公司年月日,从二级市场购入乙公司债券当日发行的年期债券,支付价款2021114合计万元(含已到付息期但尚未领取的利息万元),另支付交易费用万元该债券面值11504441100万元,票面年利率为实际利率为每年末付息一次,甲企业将其分类为债权投资进行核算与4%,
3.76%,管理该债权投资的初始投资成本为()万元A.1150B.1106C.1110D.1100【答案】【解析】取得债权投资时应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量实际支付价款C中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息,应当单独确认为应收利息,不计入债权投资的成本债权投资的成本=(万元),相关会计分录为
1150.44+4=1110借债权投资一一成本1100面价值为9000万元不考虑其他因素,甲公司该项长期股权投资在合并日的初始投资成本为()万元A.7100B.7000C.5400D.5500【答案】【解析】初始投资成本(万元)C=9000X60%=5400【单选题】年月日,某企业购入一台不需要安装的生产设备并投入使用,原价为元,202012360000预计净残值为元,预计使用年限为年,按年数总和法计提折旧不考虑其他因素,年30005202112月日该设备的账面价值为()元31A.48600B.48000C.41000D.40000【答案】C【解析】2019年计提的折旧额二(60000-3000)X5/15=19000(元),该设备的账面价值(元)=60000-19000=41000【单选题】下列各项中,企业计提专设销售机构的固定资产折旧应借记的会计科目是()o销售费用管理费用A.B.其他业务成本制造费用C.D.【答案】【解析】专设销售机构的固定资产折旧应借记“销售费用”科目,贷记“累计折旧”科目A【判断题】企业对固定资产进行更新改造时,应当将该固定资产账面价值转入在建工程,并将被替换部件的账面价值从固定资产原账面价值中扣除()【答案】J【单选题】某企业对其拥有的一台大型设备进行更新改造该设备原价为万元,已计提折旧1000500万元,更新改造过程中发生满足固定资产确认条件的支出为万元,被替换部分账面价值为万700100元,不考虑其他因素,该设备更新改造后的入账价值为()万元A.1100B.1200C.1600D.1700【答案】A【解析】入账价值=1000・500+700-100=1100(万元)【单选题】某企业对生产设备进行改良,发生资本化支出共计万元,被替换旧部件的账面价值为45万元,该设备原价为万元,已计提折旧万元,不考虑其他因素该设备改良后的入账价值10500300为()万元A.245B.235C.200D190【答案】B【解析】设备改良后的入账价值(万元)=45-10+500-300=235【单选题】年月日某企业出售一幢办公楼,该办公楼账面原价万元,累计折旧万元,201961370110未计提减值准备出售取得价款万元,增值税万元,发生清理费用万元假定不考虑其
36032.410他相关税费企业出售该幢办公楼确认的净收益为()万元A.10B.77C.90D.105【答案】【解析】净收益=()相关会计分录为C360-370-110+10=90,借固定资产清理260累计折旧110贷固定资产370借固定资产清理10贷银行存款10借银彳丁存款
392.4贷固定资产清理360应交税费一一应交增值税(销项税额)
32.4借固定资产清理90贷资产处置损益90【单选题】某企业处置一项固定资产收回的价款为万元,该资产原价为万元,已计提折801001060万元,计提减值准备万元,处置发生清理费用万元,不考虑其他因素,处置该资产对当期利润总55额的影响金额为()万元A.40B.80C.50D.35【答案】【解析】处置固定资产的净收益()(万元)A=80-100-60-5-5=40【单选题】企业将一台已无使用价值的办公设备报废处理,该设备的账面原价为元,累计折旧20000元,发生清理费用元,变价收入为元,不考虑相关税费,该设备的清理净损益是()160002000500元A.-500B.-2000C.-5500D.0【答案】C【解析】报废设备的净损益二500・(20000-16000)-2000=5500(元),相关会计分录为借固定资产清理4000累计折旧16000贷固定资产20000借固定资产清理2000贷:银行存款2000借银行存款500贷固定资产清理500借营业外支出5500贷固定资产清理5500【多选题】下列各项中,应通过“固定资产清理”科目核算的有()o固定资产盘亏的账面价值A.固定资产更新改造支出B.固定资产毁损净损失C.固定资产出售的账面价值D.【答案】【解析】选项通过“待处理财产损溢”科目进行核算;选项通过“在建工程”科目CD A B进行核算【判断题】以合并方式取得子公司股权时,支付的中介费应计入长期股权投资的初始投资成本()【答案】【解析】以合并方式取得子公司股权时,支付的中介费应计入管理费用X【单选题】年月,甲公司通过增发万股(每股面值元)普通股为对价,从非关联方处2020520001取得对乙公司的股权所增发股份的公允价值为万元同时,甲公司支付了万元的发30%3200200行费取得乙公司股权后,甲公司能够对乙公司施加重大影响该业务中,不考虑其他因素,甲公司最终记入“资本公积股本溢价”科目的金额为()万元A.1200B.1000C.200D.2000【答案】B【解析】会计分录为借长期股权投资一一投资成本3200贷股本
2.000资本公积股本溢价1200借资本公积股本溢价200贷银行存款200所以,甲公司最终记入“资本公积一一股本溢价”的金额为万元()10001200-200【判断题】小企业的长期股权投资应采用成本法进行会计处理【答案】V【单选题】长期股权投资采用成本法核算的,被投资单位宣告分派现金股利时,投资企业应按享有的部分贷记()科目长期股权投资A.投资收益B.其他综合收益C.营业外收入D.【答案】【解析】成本法下,被投资单位宣告分派现金股利时,投资企业应按享有的部分确认投资B收益【单选题】年月日,甲公司以银行存款万元取得乙公司的股权,对乙公司具有202012200030%重大影响,采用权益法核算当日乙公司可辨认净资产账面价值为万元,公允价值为万元,68007000则记入“营业外收入”的金额是()万元A.2000B.40C.100D.0【答案】C【解析】取得长期股权投资时借长期股权投资一一投资成本(初始投资成本)2000贷银行存款
2.000权益法下,比较初始投资成本与享有的可辨认净资产公允价值的份额,前者小于后者20007000X30%,借长期股权投资一一投资成本100贷营业外收入(义)700030%-2000100【单选题】年月日,某企业进行现金清查,发现库存现金短款元经批准,应由出20211231300纳员赔偿元,其余元无法查明原因,由企业承担损失不考虑其他因素,该业务对企业当期180120营业利润的影响金额为()元A.O B.120C.300D.180【答案】B【解析】相关会计分录为
①报经批准处理前借待处理财产损溢300贷库存现金300
②报经批准处理后借管理费用120其他应收款180贷待处理财产损溢300【单选题】企也在现金清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余,已按管理权限批准,下列各项中,有关会计处理不正确的是()属于无法查明原因的现金溢余,应借记“待处理财产损溢”科目,贷记“营业外收入”科目A.属于应支付给有关单位的现金溢余,应借记“待处理财产损溢”科目,贷记“其他应付款”科目B.属于应由保险公司赔偿的现金短缺,应借记“其他应收款”科目,贷记“待处理财产损溢”科目C.属于无法查明原因的现金短缺,应借记“营业外支出”科目,贷记“待处理财产损溢”科目D.【答案】D【解析】现金溢余报经批准后的相关会计处理为借待处理财产损溢贷其他应付款(支付给有关单位)营业外收入(无法查明原因)现金短缺报经批准后的相关会计处理为借其他应收款(保险公司赔偿)管理费用(无法查明原因)贷待处理财产损溢无法查明原因的现金短缺,应计入管理费用【单选题】下列各项中,关于企业原材料盘亏及毁损会计处理表述正确的是()保管员过失造成的损失,计入管理费用A.因台风造成的净损失,计入营业外支出B.应由保险公司赔偿的部分,计入营业外收入C.经营活动造成的净损失,计入其他业务成本D.【答案】B【判断题】企业长期股权投资计提减值时,应将减值损失的金额记入“资产减值损失”科目()【答案】V【判断题】小企业发生长期股权投资减值损失,可收回金额与长期股权投资账面余额的差额记入“投资收益”科目()【答案】【解析】小企业发生减值损失采用直接转销法核算,应当按照可收回的金额,借记“银行X存款”等科目,按照其账面余额,贷记“长期股权投资“科目,按照其差额,借记“营业外支出”科目【单选题】某企业处置一项成本法核算的长期股权投资,长期股权投资科目的余额为万元,已计640提长期股权投资减值准备万元处置该项投资收到的价款为万元不考虑其他因素,该企业40700处置该项投资应确认的投资收益为()万元A.700B.640C.60D.100【答案】D【解析】该企业处置该项投资应确认的投资的收益()(万元)=700-
640.40=100借银行存款700长期股权投资减值准备40贷长期股权投资640投资收益100【判断题】权益法下,投资企业处置长期股权投资时,还应该将与该股权投资有关的“资本公积——其他资本公积”金额转入到“营业外收入”科目()【答案】【解析】权益法下,投资企业处置长期股权投资时,还应该将与该股权投资有关的X“资本公积一一其他资本公积“金额转入到“投资收益”科目【单选题】某企业因水灾毁损一批实际成本为元的库存商品其残料价值元已验收入50000050000库,应由保险公司赔偿元不考虑其他因素,下列选项中,关于毁损库存商品的会计处理正确300000的是()o批准处理前A.借待处理财产损溢500000贷主营业务成本500000批准处理后B.借其他应收款300000原材料50000营业外支出150000贷待处理财产损溢500000批准处理后C.借管理费用150000贷待处理财产损溢150000批准处理前D.借待处理财产损溢150000贷库存商品150000【答案】B【解析】相关会计分录为借待处理财产损溢500000贷库存商品500000借原材料50000其他应收款300000营业外支出150000贷待处理财产损溢500000【单选题】某公司因暴雨毁损原材料一批,该批材料实际成本为万元残料变现价值为万元,
10.05保险公司按合同约定赔偿万元不考虑其他因素,该批材料的毁损净损失为()万元
0.3【答案】B【解析】该批材料的毁损净损失二二(万元)1-
0.
0530.65【单选题】甲公司在财产清查中发现盘亏材料万元,相关增值税专用发票注明的增值税税额为B10万元,经查属于管理不善造成的损失该业务中,应计入管理费用的金额为()万元L3A.10B.
11.3C.
1.3D.0【答案】【解析】因管理不善造成的存货盘亏,应转出进项税额计入待处理财产损溢故计入管理B费用金额万元会计分录为=10+
1.3=
11.3()批准处理前1借待处理财产损溢
11.3贷原材料10应交税费一一应交增值税(进项税额转出)
1.3()批准处理后2借管理费用
11.3贷待处理财产损溢
11.3【多选题】下列关于小企业存货盘盈盘亏的账务处理表述正确的有()小企业存货发生毁损的净损失计入营业外支出A.小企业存货发生毁损的净收益计入营业外收入B.小企业发生的存货盘盈,按实现的收益冲减管理费用C.小企业发生的存货盘亏损失应当计入营业外支出D.【答案】【解析】发生的存货盘盈,按实现的收益计入营业外收入;发生的存货盘亏损失应当计ABD入营业外支出【单选题】下列各项属于投资性房地产的是()o房地产开发企业销售的或为销售而正在开发的商品房A.企业租入又转租给其他单位的土地使用权B.企业按照国家有关规定认定的闲置土地C.企业持有并准备增值后转让的土地使D.用权【解析】选项属于房地产开发企业的存货;选项租入后又转租的房地产,企业没有所有权,不属A,B,于企业的资产,不能确认为投资性房地产;选项属于无形资产C,【单选题】某小企业因自然灾害发生材料毁损,该批存货实际成本为万元,保险公司赔偿万元,
21.5处置残料收入万元,不考虑其他因素,该业务对企业当期利润的影响金额为()万元
0.1A.
0.4B.-
0.4C.2D.-2【答案】【解析】小企业存货毁损净损失计入营业外支出的金额二(万元),导致当期利润减B
0.4少万元
0.4【单选题】甲公司在财产清查中盘盈材料千克,实际单位成本元经查属于材料收发计量A10006方面的错误该业务对甲公司当期利润的影响金额为()元A.6000B.-6000C.67800D.-67800【答案】【解析】存货盘盈应冲减管理费用,导致本期利润增加元相关会计分录为A6000()批准前1借原材料6000贷待处理财产损溢6000()批准后2借待处理财产损溢6000贷管理费用6000【单选题】财产清查中,之前购入的一台设备未入账,经报批前正确的会计处理是()o借固定资产贷以前年度损益调整A借固定资产贷营业外支出B.借固定资产贷待处理财产损溢C.借固定资产贷固定资产清理D.【答案】A【判断题】企业将其拥有的办公大楼由自用转为收取租金时,应将其转为投资性房地产()【答案】J【判断题】自用土地使用权停止自用,改用于赚取租金或资本增值,即要将自用土地使用权转换为投资性房地产,转换日为自用土地使用权停止自用后,确定用于赚取租金或资本增值的日期()【答案】V【判断题】与投资性房地产有关的后续支出,应当计入投资性房地产的成本()【答案】【解析】与投资性房地产有关的后续支出,满足投资性房地产确认条件的,应当计入投资X性房地产的成本【多选题】某公司年末固定资产清查时发现上年购入的一台设备未入账,其重置成本为元,该10000公司按净利润的提取法定盈余公积不考虑所得税等其他因素,下列各项中,该设备盘盈的会计10%处理正确的有()o借以前年度损益调整A.10000贷盈余公积——法定盈余公积1000利润分配------未分配利润9000借待处理财产损溢B.10000贷:营业外收入10000借固定资产C.10000贷以前年度损益调整10000借固定资产D.10000贷待处理财产损溢10000【答案】【解析】固定资产盘盈的会计处理为AC借固定资产10000贷以前年度损益调整10000借以前年度损益调整10000贷盈余公积——法定盈余公积()100010000X10%利润分配一一未分配利润9000【单选题】下列各项中,企业通过“待处理财产损溢”科目核算的业务是()固定资产报废A.固定资产减值B.固定资产盘盈C.固定资产盘亏D.【答案】【解析】选项通过“固定资产清理”科目进行核算;选项通过“资产减值损失”科目D A,B进行核算;选项通过“以前年度损益调整”科目进行核算C,【单选题】年月,某企业报经批准结转无法查明原因的现金溢余元,转销由于债权单位20199500撤销无法清偿的应付账款元,出售管理用设备确认净收益元不考虑其他因素,年8000600020199月该企业确认的营业外收入为()元A.14500B.8500C.6500D.14000【答案】【解析】出售管理用设备确认净收益计入资产处置损益;年月该企业确认的营业外B20199收入(元)=500+8000=8500【判断题】材料盘亏净损失属于一般经营损失的部分,应记入“营业外支出“科目()【答案】【解析】扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失,属于一般经营损失的部X分,记入“管理费用”科目,属于非常损失的部分,记入“营业外支出”科目【多选题】下列关于短期租赁和低价值资产租赁的表述中正确的有()承租人应当将短期租赁和低价值资产租赁的租赁付款额,在租赁期内各个期间按照直线法或其他系A.统合理的方法计入相关资产成本或当期损益承租人短期租赁和低价值资产租赁,承租人可以选择不确认使用权资产和租赁负债B.原租赁不属于低价值资产租赁而承租人转租或预期转租租赁资产的不属于低价值租赁C.租赁期不超过个月,但包含购买选择权的租赁不属于短期租赁D.12【答案】ABCD应收利息44贷银行存款等1154【多选题】甲公司为一家小企业年月日,从二级市场购入乙公司债券,支付价款合计201971101万元(含已到付息期但尚未领取的利息万元),另支付交易费用万元该债券面值万元,剩21110余期限为年,票面年利率为每半年付息一次,乙企业将其分类为长期债券投资进行核算与管理24%,不考虑其他因素下列说法正确的有()o该长期债券投资的初始投资成本为万元A.100年月日,溢折价的摊销额为万元B.
201912312.5年月日,计入投资收益的金额为万元C.
201912314.7该债券发生预期信用损失时,应计入信用减值损失D.【答案】【解析】选项小企业应在减值损失实际发生时计入营业外支出相关会计分录如下ABC D,年月日
①201971借长期债券投资一一面值110应收利息2贷其他货币资金102长期债券投资一一溢折价10年月日
②20191231下半年利息、二义(万元)1104%+2=
2.2溢折价的摊销额(万元)=10+4=
2.5借应收利息
2.2长期债券投资一一溢折价
2.5贷投资收益
4.7【单选题】小企业长期债券投资损失应于实际发生时计入()o资产减值损失信用减值损失A.B.其他综合收益营业外支出C.D.【答案】【解析】因债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销,或者被依法注销、吊销营业执照D等原因,其清算财产不足清偿的;小企业应按其账面余额减除可收回的金额后确认的无法收回的长期债券投资,作为长期债券投资损失处理,应当于实际发生时计入营业外支出,同时冲减长期债券投资账面余额【多选题】在租赁期开始日,使用权资产初始成本包含的内容有()o租赁负债的初始计量金额A.在租赁期开始日或之前支付的租赁付款额;存在租赁激励的,应扣除已享受的租赁激励相关金额B.C.承租人发生的初始直接费用承租人为拆卸及移除租赁资产、复原租赁资产所在场地或将租赁资产恢复至租赁条款约定状态预计D.将发生的成本【答案】ABCD【单选题】年月日,甲公司租入乙公司的一项设备,该设备公允价值为万元,租赁期202111200开始日为年月日租期为年,自年起每年年末支付租金万元,租赁内含利率为2021113202120甲公司有权选择以每年万元的租金续租年,也可以选择租赁期满时甲公司支付万元购买7%o20260该设备,可以合理确定甲公司将在租赁期满时选择续租年甲公司在租入该设备时为运回该设备发2生了运输费等费用万元,支付中介费用万元;假定不考虑增值税等其他因素,则甲公司所取得的410该项使用权资产的入账价值为()o[(P/A,7%,5)=
4.1002;(P/F,7%,5)=
0.7130]A.96B.100C.114D.200【答案】【解析】租赁付款额(万元)租赁付款额的现值义()(万元)A=20X5=100=20P/A,7%,5=82使用权资产的入账价值=(万元),会计分录为82+4+10=96借使用权资产82租赁负债一一未确认融资费用18贷:租赁负债一一租赁付款额100借使用权资产14贷银行存款14【单选题】承上例,假定第年年末,甲公司在支付当年租金后支付万元行使购买选择权,相3800关会计科目余额分别为“使用权资产”科目借方余额万元,“使用权资产累计折旧”科目贷方866余额万元,“租赁负债一租赁付款额”贷方余额万元,“租赁负债一一未确认融资费用”
519.6400科目借方余额万元,甲公司行使购买选择权时,计入固定资产的成本为()万元
27.99A.
519.6B.800【答案】D【解析】
(1)相关数据的计算“使用权资产”科目借方余额=866(万元)“使用权资产累计折旧”科目贷方余额(万元)“租赁负债——租赁付款额贷方余额义=
173.2X3=
519.6=2002=400(万元)“租赁负债——未确认融资费用”科目借方余额(万元)或=134-
43.3-
35.47-
27.24=
27.99(万元)
18.6+
9.39=
27.99
(2)编制相关会计分录(结转各账户余额,差额计入固定资产)借固定资产
774.39使用权资产累计折旧
519.6租赁负债——租赁付款额400贷使用权资产866租赁负债一一未确认融资费用
27.99银行存款800计入固定资产成本的金额(万元)=800+
27.99+866-400-
519.6=
774.39【多选题】下列各项关于企业投资性房地产后续计量的表述中,正确的有()采用公允价值模式计量的,不得计提折旧或摊销A.一般情况下,同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量B.采用成本模式计量的,不得确认减值损失C.已经采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值模式转为成本模式D.【答案】【解析】选项采用成本模式进行后续计量的投资性房地产,存在减值迹象时,应进行ABD C,减值测试,确定发生减值的,应当计提减值准备【多选题】关于使用权资产的后续计量的表述正确的有()o在租赁期开始日后,承租人应当采用成本模式对使用权资产进行后续计量A.承租人能够合理确定租赁期届满时取得租赁资产所有权的,应当在租赁资产剩余使用寿命内计提折B.旧使用权资产减值准备一旦计提,不得转回C.无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的,应当在租赁期与租赁资产剩余使用寿命两D.者孰长的期间内计提折旧【答案】【解析】无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的,应当在租赁期与租赁ABC资产剩余使用寿命两者孰短的期间内计提折旧【多选题】关于租赁负债利息费用的分摊方法的表述正确的有()承租人应当按照固定的周期性利率计算租赁负债在租赁期内各期间的利息费用A.在计算租赁付款额的现值时,承租人应当采用租赁内含利率作为折现率B.无法确定租赁内含利率的,应当采用承租人增量借款利率作为折现率C.周期性利率是承租人对租赁负债进行初始计量时所采用的折现率或租赁合同发生变更而修订后的折D.现率【答案】ABCD【多选题】下列关于生产性生物资产的计量表述正确的有()o外购生产性生物资产按照购买价款、相关税费、运输费、保险费以及可直接归属于购买该资产的其A.他支出确定其成本自行繁殖的产畜和役畜按照达到预定生产经营目的(成龄)前发生的饲料费、人工费和应分摊的间B.接费用等必要支出确定其成本因择伐、间伐或抚育更新性质采伐而补植林木类生物资产发生的后续支出应计入当期损益C.生产性生物资产收获的农产品成本,按照产出或采收过程中发生的材料费,人工费和应分摊的间接D.费用等必要支出计算确定【答案】ABD【单选题】甲公司自年初开始自行营造公顷苹果树,当生发生种苗费万元,平整土地和定2016103植所需机器设备折旧费万元元;自营造开始正常生产周期为年,假定各年均匀发生抚育肥科及农25药费万元、人工费万元、每年应分摊管护费用万元年苹果树达到预定生产经营目的,
0.
560.22021假定不考虑相关税费等共他因素,该成熟生产性生物资产成本为()万元【答案】D【解析】成熟生产性生物资产的成本(万元),相关会计分录如下=3+2+
0.5X5+6X5+
0.2X5=
38.5
①2016年初,发生种苗费、平整土地等费用借生产性生物资产一一未成熟生产性生物资产5贷原材料一一种苗3累计折旧2年,每年发生抚育肥料及农药费、人工费、应分摊管护费用
②2016-2020借生产性生物资产一一未成熟生产性生物资产
33.5贷原材料一一肥料及农药
2.5应付职工薪酬30银行存款1年,达到预定生产经营目的
③2021借生产性生物资产一一成熟生产性生物资产
38.5贷生产性生物资产一一未成熟生产性生物资产
38.5【多选题】下列关于生产性生物资产的账务处理正确的有()育肥畜转为产畜或役畜时A.借生产性生物资产一一未成熟生产性生物资产贷消耗性生物资产择伐、间伐而补植发生的后续支出B.借生产性生物资产一一未成熟生产性生物资产贷银行存款达到预定经营目的后发生的管护、饲养费用等后续支出C.借管理费用贷银行存款等生产性生物资产达到预定生产用途前发生的机器设备折旧D.借生产性生物资产一一未成熟生产性生物资产贷累计折旧【答案】ABCD【多选题】下列关于生产性生物资产的折旧表述正确的有()o生产性生物资产的折旧方法包括年限平均法、工作量法、产量法等A.生产性生物资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法一经确定、不得随意变更B.企业至少应当于每年年度终了对生产性生物资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核C.对未达到预定生产经营目的的生产性生物资产,也应当按期计提折旧D.【答案】ABC【单选题】下列资产的减值中,一经计提,不得转回的有()o存货A.应收款项B.生产性生物资产C.公允价值模式核算的投资性房地产D.【答案】c【多选题】甲公司为增值税一般纳税人,以银行存款购入一项非专利技术,取得增值税专用发票注明价款万元,关于该项业务的说法正确的有()100o该非专利技术的入账价值为万元A.100该业务应确认的进项税额为万元B.6该非专利技术的入账价值为万元C.106该业务应确认的进项税额为万元D.10【答案】AB【单选题】年月日,某企业开始自行研发一项非专利技术,年月日研发成功并达201931202011到预定可使用状态该非专利技术研究阶段累计支出为万元(均不符合资本化条件),开发阶段的300累计支出为万元(其中不符合资本化条件的支出为万元),不考虑其他因素,企业该非专利800200术的入账价值为()万元A.800B.900C.1100D.600【答案】【解析】研究阶段的支出和开发阶段不符合资本化条件的支出,都是先计入研发支出一一D费用化支出,期末转入管理费用;只有开发阶段满足资本化条件的支出才计入无形资产的成本【单选题】某企业自行研发一项非专利技术累计支出万元,其中万元属于开发阶段符合资本680280化条件的支出,万元属于研究阶段的支出,万元属于无法可靠区分研究阶段和开发阶段的支出240160该技术研发完成并形成一项非专利技术不考虑其他因素,该非专利技术的入账价值为()万元A.520B.680C.280D.440【答案】【解析】开发阶段符合资本化条件的支出计入无形资产,所以该非专利技术的入账价值为C万元280【多选题】下列各项中,自行研发无形资产业务的会计处理表述正确的有()o.满足资本化条件的研发支出达到预定用途,应转入“无形资产”科目的借方A不满足资本化条件的研发支出,期末应转入“管理费用”科目的借方B.满足资本化条件的研发支出,应记入“研发支出一一费用化支出”科目的借方C.不满足资本化条件的研发支出,应记入“研发支出一一资本化支出”科目的借方D.【答案】【解析】选项满足资本化条件的研发支出,应记入“研发支出一一资本化支出”科目的AB C,借方;选项不满足资本化条件的研发支出,应记入“研发支出一费用化支出”科目的借方D,【多选题】某企业为改进技术自行研究开发一项无形资产研究阶段发生支出万元,开发阶段发50生符合资本化条件的支出万元,不符合资本化条件的支出万元,研发结束形成无形资产不考12080虑其他因素,下列各项中,关于上述研发支出的会计处理结果正确的有()o计入管理费用的金额为万元A.130无形资产的入账价值为万元B.120计入制造费用的金额为万元C.80无形资产的入账价值为万元D.170【答案】【解析】选项研究阶段发生的支出万元及开发阶段不符合资本化条件的支出万元AB AC,5080应计入管理费用;选项开发阶段符合资本化条件的支出万元计入无形资产成本BD,120【单选题】年月日,某企业开始自行研究开发一套软件,研究阶段发生支出万元,开发20191130阶段发生支出万元开发阶段的支出均满足资本化条件,月日,该软件开发成功并依法申请125415了专利支付相关手续费万元,不考虑其他因素,该项无形资产的入账价值为()万元1A.126B.155C.125D.156【答案】【解析】无形资产的入账价值(万元)A=125+1=126【单选题】甲公司年月日外购一幢建筑物,支付价款万元甲公司于购入当日将其对202111400外出租,年租金为万元,每年年末收取租金甲公司对此项投资性房地产采用公允价值模式进行40后续计量年月日,该建筑物的公允价值为万元不考虑相关税费,则该项房地产对20211231430甲公司年度损益的影响金额为()万元2021A.70B.40C.30D.50【答案】【解析】甲公司年取得的租金收入记入“其他业务收入”科目万元,期末确认A202140“公允价值变动损益”万元,所以影响当期损益的金额为万元相关会计分录为3070年月日202111借投资性房地产一一成本400贷银行存款等400年月日20211231借投资性房地产一一公允价值变动30贷公允价值变动损益30借银行存款40贷其他业务收入40【单选题】下列各项中,关于企业无形资产摊销的表述不正确的是()o行政管理用无形资产的摊销额计入管理费用A.使用寿命不确定的无形资产不进行摊销B.无形资产摊销方法应反映其经济利益的预期实现方式c.使用寿命有限的无形资产处置当月应进行摊销D.【答案】【解析】无形资产自可供使用(即其达到预定用途)当月起开始摊销,处置当月不再摊销,D选项错误D【提示】无形资产摊销相关考点
①使用寿命有限的无形资产应进行摊销;通常其残值视为零使用寿命不确定的无形资产不摊销,但要计提减值准备
②企业应当按月对无形资产进行摊销对于使用寿命有限的无形资产应当自可供使用(即其达到预定用途)当月起开始摊销,处置当月不再摊销
③无法可靠确定预期实现方式的,应当采用直线法摊销【单选题】下列各项中关于无形资产的表述不正确的是()使用寿命不确定的无形资产不应进行摊销A.无法可靠确定无形资产经济利益预期实现方式的,应当采用年限平均法摊销B.各种无形资产的摊销额应全部计入当期损益C.使用寿命有限的无形资产自可供使用当月起开始摊销D.【答案】【解析】各种无形资产的摊销额应根据受益对象,计入相关资产成本或当期损益C【多选题】下列各项中,关于制造业企业计提无形资产摊销的会计处理表述正确的有()o专门用于生产某种产品的无形资产的摊销金额应当计入制造该产品的制造费用A.财务软件的摊销额计入管理费用B.管理用特许权的摊销额计入管理费用C.对外出租专利技术的摊销额计入其他业务成本D.【答案】ABCD【单选题】年月日,甲公司自行研发的某项非专利技术已经达到预定用途,累计研究支出2019120为万元,累计开发支出为万元(其中符合资本化条件的支出为万元),但使用寿命不能合80250200理确定年月日,该项非专利技术的可收回金额为万元假定不考虑相关税费,甲公20191231180司应就该项非专利技术计提的减值准备为()万元A.20B.70C.100D.150【答案】【解析】研究费用,不计入无形资产的成本,而开发支出中符合资本化条件的支出计入到A无形资产的成本,所以无形资产的成本为万元因为该无形资产使用寿命不能确定,所以不需要200进行摊销,甲公司应就该项非专利技术计提的减值准备=(万元)200-180=20【多选题】年月日,某企业购入一项专利技术,当日投入使用,初始入账价值为万元,201811500摊销年限为年,采用直线法进行摊销,年月日该专利技术预计可收回金额为万元,1020211231270假定不考虑其他因素,年月日关于该项专利技术的会计处理结果正确的有()20211231o年月日该项专利技术的账面价值为万元A.20211231270年度的摊销金额为万元B.202145年度的摊销金额为万元C.202150年月日该项专利技术的账面价值为万元D.20211231300【答案】【解析】年月日累计摊销额年月日计提减值前账AC20211231=500+10X4=20020211231面价值二可回收金额应计提减值准备二年月日账面价值500-200=300=270,300-270=3020211231=270【单选题】年月日,某工业企业转让一项非专利技术,该技术成本为元,累计摊销201991250000元取得转让价款为元,开出增值税专用发票注明的增值税额是元不考虑其他5000030000018000因素,则下列关于转让非专利技术的会计处理结果正确的是()o资产处置损益增加元A.300000营业外收入增加元B.300000资产处置损益增加元C.100000营业外收入增加元D.100000【答案】【解析】会计分录为C借:银彳丁存款318000累计摊销50000贷无形资产250000应交税费——应交增值税(销项税额)18000资产处置损益100000【单选题】企业将作为存货的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,转换日其公允价值大于账面价值的差额,应确认为()o其他综合收益A.营业外收入B.其他业务收入C.公允价值变动损益D.【答案】A【解析】自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,转换日其公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益,公允价值小于账面价值的差额计入公允价值变动损益【单选题】甲公司为增值税一般纳税人,现将一项专利权转让给乙公司,开具的增值税专用发票上注明的价款为万元,增值税税额为万元该专利权成本为万元,已累计摊销万元不考虑
402.43015其他因素,转让该项专利权应确认的处置净损益为()万元A.
12.4B.
27.4C.10D.25【答案】D【解析】相关会计分录如下借银行存款等
42.4累计摊销15贷无形资产30应交税费一一应交增值税(销项税额)
2.4资产处置损益25【单选题】下列各项中,应列入利润表“资产减值损失”项目的是()原材料盘亏损失A..固定资产减值损失B应收账款减值损失C.无形资产处置净损失D.【答案】【解析】选项应计入管理费用或营业外支出,选项应计入信用减值损失,选项应计B A,C,D,入营业外收支或资产处置损益【单选题】下列各项中,通过长期待摊费用核算的是()o行政管理部门发生的固定资产日常修理费用支出A.生产车间发生的固定资产日常修理费用支出B.以租赁方式租入的使用权资产发生的改良支出C.固定资产的更新改造支出D.【答案】【解析】选项应计入管理费用;选项应计入制造费用;选项计入固定资产的成本C AB D【单选题】年月日,某企业对以租赁方式租入的办公楼进行装修,发生职工薪酬万元,20213115以银行存款支付其他费用万元年月日,该办公楼装修完工,达到预定可4520211031使用状态并交付使用,至租赁到期还有年假定不考虑其他因素,该企业发生的该装修费用对52021年度损益的影响金额为()万元A.45B.12C.2D.60【答案】【解析】以租赁方式租入的使用权资产发生的改良支出计入长期待摊费用,完工后按照剩C余租赁期进行摊销应计入长期待摊费用的金额月摊销额年应摊销个=45+15=60=60+5+12=120212月=2;相关会计分录为
①发生装修费时借长期待摊费用60贷应付职工薪酬15银行存款45年月摊销装修费
②202111-12借管理费用1贷长期待摊费用1【判断题】长期待摊费用是指企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期在一年以上的各项费用()【答案】J【不定项选择题】某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为年月日,该企13%2019121业“原材料一甲材料”科目期初结存数量为千克,单位成本为元,未计提存货跌价准备20001512月份发生有关甲材料收发业务或事项如下
(1)10日,购入甲材料2020千克,增值税专用发票上注明的价款为32320元,增值税为
4201.6元,销售方代垫运杂费元(不考虑增值税),运输过程中发生合理损耗千克材料已验收入库,268020款项尚未支付借原材料()3500032320+2680应交税费一一应交增值税(进项税额)
4201.6贷应付账款3920L6甲材料单位成本(元/千克)=350004-2000=
17.5
(2)20日,销售甲材料100千克,开出的增值税专用发票上注明的价款为2000元,增值税税额为元,260材料已发出,并已向银行办妥托收手续借应收账款2260【多选题】下列各项交易费用中,应当于发生时直接计入当期损益的有()o与取得交易性金融资产相关的交易费用A.同一控制下企业合并中发生的审计费用B.取得债权投资发生的交易费用C.非同一控制下企业合并中发生的资产评估费用D.【答案】【解析】选项取得债权投资发生的交易费用计入债权投资成本ABD C,【单选题】年月日,甲公司发行万股普通股股票从非关联方取得乙公司股权,发201811150080%行的股票每股面值元,取得股权当日,每股公允价值元,为发行股票支付给券商佣金万元16300另以银行存款万元支付与合并直接相关的中介费用,相关手续于当日完成,甲公司取得了乙公司的100控制权不考虑其他因素,甲公司应确认的长期股权投资初始投资成本为()万元A.9000B.9600C.8700D.9300【答案】【解析】非同一控制下企业合并,长期股权投资初始投资成本=发行股票的公允价值=A1500X6(万元);为发行股票支付的佣金、手续费冲减“资本公积一股本溢价”相关会计=9000分录为借长期股权投资9000贷股本1500资本公积——股本溢价7500借资本公积一一股本溢价300贷银行存款300借管理费用100贷银行存款100【多选题】公司于年月日与公司的控股股东甲公司签订股权转让协议,公司定向增A202131B A发本公司普通股股票给甲公司,取得其持有公司的股权公司于年月日,向甲公B60%A2021531司定向增发万股普通股(每股面值元),并于当日办理了股权登记手续取得控制权当日公50001A司普通股收盘价为每股元此外,公司发生评估咨询费用万元,股票发行费用万元,
16.60A100500均以银行存款支付公司与甲公司在交易前不存在任何关联方关系假定不考虑其他因素,关于A A公司在购买日的相关处理,表述不正确的是()o长期股权投资的初始投资成本为万元A.83000发生评估咨询费用万元计入管理费用B.100贷其他业务收入2000应交税费一一应交增值税销项税额260日,本月生产产品耗用甲材料千克,生产车间一般耗用甲材料千克3253000100日,采用月末一次加权平均法计算结转发出甲材料成本431甲材料加权平均单位成本=元2000X15+2000X
17.5/2000+2000=
16.25借其他业务成本1625100X
16.25贷原材料1625借生产成本487503000X
16.25制造费用1625100X
16.25贷原材料52000日,预计甲材料可变现净值为元53112800要求根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题结存材料成本二2000+2000-100-3000-100X
16.25=13000应计提存货跌价准备二13000・12800二200借资产减值损失200贷存货跌价准备
200.根据资料下列各项中,该企业购入甲材料会计处理结果正确的是11,o甲材料实际入库数量为千克A.2000甲材料运输过程中的合理损耗使入库总成本增加元B.320甲材料入库单位成本为元C.
17.5甲材料入库总成本为元D.35000【答案】ACD【解析】购入原材料的账务处理为借原材料3500032320+2680应交税费一一应交增值税进项税额
4201.6贷应付账款
39201.6单位成本=35000+2000=
17.
5.根据资料下列各项中,该企业销售甲材料的会计处理结果正确的是22,o银行存款增加元A.2260主营业务收入增加元B.2000其他业务收入增加元C.2000应收账款增加元D.2260【答案】CD【解析】相关分录为借应收账款2260贷其他业务收入2000应交税费一一应交增值税销项税额
260.根据资料下列各项中,关于该企业发出材料会计处理的表述正确的是33,生产产品耗用原材料应计入制造费用A.生产产品耗用原材料应计入生产成本B.生产车间一般耗用原材料应计入管理费用C.生产车间一般耗用原材料应计入制造费用D.【答案】BD.根据期初资料,资料至下列各项中,关于结转发出材料成本的会计处理结果正确的是414,甲材料加权平均单位成本元A.
15.58其他业务成本增加元B.1625主营业务成本增加元C.1625甲材料加权平均单位成本元D.
16.25【答案】BD【解析】甲材料加权平均单位成本二元相关会计分录2000X15+2000X
17.5/2000+2000=
16.25为借其他业务成本1625100X
16.25生产成本487503000X
16.25制造费用1625100X
16.25贷原材料
52000.根据期初资料,资料至下列各项中,关于该企业月末原材料的会计处理结果表述正确的是514,12o月末应计提存货跌价准备元A.12200月末“原材料”账面价值为元B.1212800月末甲材料的成本为元C.1213000月末甲材料成本高于其可变现净值,不计提存货跌价准备D.12【答案】ABC【解析】期末结存甲材料成本二()(元),可变现净值元,应计提存4000-3200X
16.25=1300012800货跌价准备=13000;2800=200(元)12月末“原材料”其账面价值=13000-200=12800元借资产减值损失200贷存货跌价准备200【不定项选择题】甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为年度至年度发13%,20192021生有关业务资料如下
(1)2019年1月,自行建造一条生产线,以银行存款支付建造人员工资500万元建造过程中领用材料168万元(不含增值税)借在建工程668贷应付职工薪酬500原材料168
(2)2019年12月31日,生产线工程完工,达到预定可使用状态达到预定可使用状态前,为建造该生产线发生的固定资产的折旧费为万元该生产线预计使用年限为年预计净残值为万元3052采用年数总和法计提折旧借在建工程30贷累计折旧30固定资产入账价值二(万元);668+30=698借固定资产698贷在建工程698年折旧额=()2020698-2X5/15=232年折旧额=()2021698-2X4/15=
185.6
(3)2021年6月20日,该生产线因自然灾害损毁,其账面价值为
373.2万元,残料作价5万元验收入库甲公司自行清理,以银行存款支付清理费用万元(不考虑增值税)经保险公司核定赔偿3损失万元,赔款尚未收到200要求根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)截至年月日,该固定资产累计折旧2021620=232+
185.6/2=
324.8借固定资产清理
373.2累计折旧()
324.8232+
92.8贷固定资产698借原材料5其他应收款200贷固定资产清理205借固定资产清理3贷银行存款3借营业外支出
171.2贷固定资产清理
171.
2.根据资料()下列各项中,甲公司会计处理表述正确的是()11,o领用材料,借记“在建工程”科目万元A.168支付建造人员工资,借记“应付职工薪酬”科目万元B.500支付建造人员工资,贷记“应付职工薪酬”科目万元C.168计提建造人员工资,借记“在建工程”科目万元D.500【答案】ABD【解析】
①确认工程建造人员薪酬借在建工程500贷应付职工薪酬500
②支付建造人员工资借应付职工薪酬500贷银行存款500
③领用原材料借在建工程168贷原材料
1682.根据资料
(1)至
(2),甲公司该生产线的入账价值是()万元A.668B.698C.500D.530【答案】【解析】该生产线的入账价值(万元)B=500+168+30=
6983.根据资料
(1)至
(3),下列各项中,关于该生产线计提折旧的表述正确的是()o自年月起计提折旧A.20201自年月起计提折旧B.201912年计提折旧金额万元C.2020232年计提折旧金额为万元D.
202192.8【答案】【解析】年月日固定资产达到预定可使用状态,应从年月日开始计ACD20191231202011提折旧,年应计提折旧额=万元;年应计提折旧额=2020698-2X5/15=2322021698-2X万元4/15X6/12=
92.
8.根据资料下列各项中,关于固定资产毁损的会计处理的表述正确的是44,o确定应由保险公司理赔的损失时,借记“应收账款”科目万元A.200残料入库时,借记“原材料”科目万元B.5将毁损的生产线转入清理时,借记“固定资产清理”科•目万元C.
373.2结转毁损的生产线净损失时,借记“营业外支出一一非常损失”科目万元D.
171.2【答案】BCD【解析】固定资产毁损的账务处理借固定资产清理
373.2累计折旧
324.8232+
92.8贷固定资产698借原材料5贷固定资产清理5借固定资产清理3贷银行存款3借其他应收款200贷固定资产清理200借营业外支出一一非常损失
171.2贷:固定资产清理
171.2【不定项选择题】甲企业为增值税一般纳税人,年发生与无形资产相关的经济业务如下2019月日,自行研发一项管理用非专利技术截至月日,以银行存款共支付研究费用117M43050000元,其中,相关业务取得增值税专用发票注明的增值税税额为元,研究阶段的相关活动已结束2600借研发支出一一费用化支出50000应交税费一一应交增值税进项税额2600贷银行存款52600借管理费用50000贷研发支出一一费用化支出50000()月日,非专利技术研发活动进入开发阶段该阶段共发生研发人员薪酬元、其他253M500000研发费用元,所有支出均符合资本化条件,取得增值税专用发票注明的增值税税额为元10000013000月日,非专利技术研发活动结束,经测试达到预定用途并投入使用非专利技术预计使用年910M M限为年,无残值,采用直线法摊销5借研发支出——资本化支出600000应交税费一一应交增值税(进项税额)13000贷应付职工薪酬500000银行存款113000借无形资产600000贷研发支出——资本化支出600000该无形资产自年月份开始摊销,20199月摊销额=600000+5・12=10000;()月日,将非专利技术经营出租给乙企业,双方约定的租赁期限为年月末,甲企业3121M3收取当月租金元,增值税税额为元,并开具增值税专用发票,款项已存入银行要求200001200根据上述资料,,不考虑其他因素,分析回答下列小题借:银彳丁存款21200贷其他业务收入20000应交税费——应交增值税(销项税额)1200借其他业务成本10000贷累计摊销10000L根据资料
(1),下列各项中,甲企业支付和结转研究费用的相关会计处理表述正确的是()o支付时记入“研发支出一一资本化支出”科目A.支付时记入“研发支出一一费用化支出”科目B.支付时记入“管理费用”科目C.期末将“研发支出一一费用化支出”科目的余额转入“管理费用”科目D.【答案】BD【解析】相关会计分录为
①发生费用化支出借研发支出一一费用化支出50000应交税费一一应交增值税(进项税额)2600贷银行存款52600
②期末结转费用化支出借管理费用50000贷研发支出一一费用化支出
500002.根据资料
(1)和
(2),甲企业自行研发M非专利技术的入账金额是()元A.650000B.665600C.613000D.600000【答案】【解析】甲企业自行研发非专利技术的入账金额(元)D M=500000+100000=
6000003.根据资料
(1)至
(3),下列各项中,2019年12月甲企业出租M非专利技术会计处理正确的是()收取租金时,A.借银行存款21200贷其他业务收入20000应交税额一一应交增值税(销项税额)1200计提摊销时,B.借管理费用10000贷:累计摊销10000计提摊销时,C.借其他业务成本10000贷累计摊销10000收取租金时,D.借银行存款21200贷营业外收入20000应交税费——应交增值税(销项税额)1200【答案】AC【解析】相关会计分录为
①收取租金时借银彳丁存款21200贷其他业务收入20000应交税费一一应交增值税(销项税额)1200
②计提摊销时借其他业务成本10000贷累计摊销()10000600000/5/
124.根据资料
(1)至
(3),2019年度甲企业M非专利技术累计摊销的金额是()元A.32500B.43333C.40000D.30650【答案】【解析】月研发结束投入使用,年度甲企业非专利技术累计摊销的金额C92019M(元)=600000/5/12X4=
400005.根据资料
(1)至
(3),下列各项中,M非专利技术业务影响2019年利润表有关项目表述正确的是()o营业收入增加元A.20000营业成本增加元B.10000营业利润增加元C.70000研发费用增加元D.80000【答案】ABD【解析】营业收入即为其他业务收入增加元,营业成本即为其他业务成本增加元,研发2000010000费用=研发过程中的费用化支出+计入管理费用的自行开发无形资产的摊销()=50000+40000-10000元营业利=80000润二20000;0000・80000=70000(元)【不定项选择题】甲公司是一家小企业,2016年至2021年发生的长期债券投资业务如下
(1)2016年月日,支付价款万元(其中包含已到付息期但尚未领取的利息万元)从二级市场购入11105040乙公司债券,另支付交易费用万元,债券票面价值总额为万元,剩余期限年,票面年利率2010005为于每年年初支付上年度债券利息,计算确定的实际利率为甲公司将其分类为长期债券投4%,
3.3%o资进行核算与管理
①购入债券投资借长期债券投资一一面值1000——溢折价30应收利息40贷:银行存款等1070
②年末计提利息借应收利息40贷长期债券投资一一溢折价6投资收益34
(2)2016年1月2日,甲公司收到购买时支付的价款中包含的债券利息40万元;借银行存款40贷应收利息40
(3)2021年1月1日,债券到期,甲公司收回债券本金及利息;要求根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)借银彳丁存款1040贷长期债券投资一一面值1000应收利息40L根据资料
(1),甲公司取得长期债券投资时记入“长期债券投资一溢折价”科目的金额为()万元A.20B.30C.40D.70【答案】B【解析】小企业取得长期债券投资时应按照购买价款和相关税费作为成本进行计量,实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息,应当单独确认为应收利息,不计入长期债券投资的成本长期债券投资的成本(万元),成本与面值之间的差额应记入“长期债券投资一一=1050-40+20=1030溢折价”科目,记入“长期债券投资一一溢折价”科目的金额=(万元),相关会计分录1030-1000=30为借长期债券投资一一面值1000——溢折价30应收利息40贷银行存款等
10702.根据资料
(1),2016年年末计提长期债券投资利息的会计处理表述正确的有()借记“应收利息”科目万元A.
40.借记“应收利息”科目万元B
33.99贷记“投资收益”科目万元C.
33.99贷记“长期债券投资一一溢折价”科目万元D.6【答案】AD【解析】选项正确、选项错误,该债券每年年初支付上年度利息,应计入应收利息,应收利息按AB债券面值与票面利率计算;故记入“应收利息”科目的金额(万元);选项错误、选=1000X4%=40C项正确,小企业长期债券投资的利息费用采用直线法摊销故溢折价总额应在年内平均分摊,D52016年应分摊的溢折价=30+5=6(万元),每年应确认的投资收益金额=40・6=34(万元),相关会计分录如下借应收利息40贷长期债券投资一一溢折价6投资收益
34.根据资料()甲公司收到债券利息的会计处理正确的是()32,借银行存款A.40贷应收利息40借应收利息B.40贷投资收益40借应收利息C.40贷财务费用40借银行存款D.40贷投资收益40【答案】A【解析】相关会计分录为借银行存款40贷应收利息
40.根据资料()甲公司收回债券本金及利息的会计分录正确的是()43,o借:银行存款A.1006贷长期债券投资一一面值1000------溢折价6借银行存款B.1000贷长期债券投资一一面值1000借银行存款C.4确认资本公积(股本溢价)为万元c.78000股票发行费用万元计入管理费用D.500【答案】CD【解析】相关会计分录为:借长期股权投资830005000X
16.6贷股本500078000资本公积一一股本溢价100借管理费用500资本公积一一股本溢价600贷银行存款【单选题】年月日,甲公司以专利技术自非关联方乙公司换入股权,取得控制权,2021123180%专利技术原值万元,累计摊销万元,公允价值万元不考虑其他因素,该业务对甲公12002001500司个别利润表中当期利润总额的影响金额为()万元减少增力口A.90B.500增加增加C.100D.300【答案】B【解析】非同一控制下企业合并取得长期股权投资,投出的专利技术应确认资产处置损益,公允价值万元与账面价值万元()的差额万元,确认资产处置损益,增加当期利润150010001200-200500借长期股权投资1500累计摊销200贷无形资产1200资产处置损益500【单选题】甲公司以一批存货取得同一集团内乙公司的有表决权股份,能够对乙公司实施控制60%该批存货的成本为万元,市场售价为万元,增值税税率为乙公司在集团合并财务报80001000013%o表中净资产的账面价值为万元为进行合并发生法律费、审计费合计万元不考虑其他因素,14000500则甲公司长期股权投资的入账价值为()万元A.11600B.9000C.8400D.8900【答案】C【解析】长期股权投资的入账价值=被合并方在最终控制方合并财务报表中的净资产账面价值的份贷应收利息40借银行存款D.40贷投资收益40【答案】BC【解析】相关会计分录为借银彳丁存款1040贷长期债券投资一一面值1000应收利息
405.根据资料
(1)至
(3),甲公司因该债券业务确认的投资收益总额为()万元A.34B.40C.170D.200【答案】【解析】每年确认的投资收益为万元,甲公司因该债券业务确认的投资收益总额C34=34(万元)X5=170【单选题】下列各项中,制造业企业应作为固定资产核算的是()0为建造厂房购入的工程物资A.正在建设中的生产线B.行政管理部门使用的汽车C.生产完工准备出售的产品D.【答案】【解析】选项通过“工程物资”科目核算;选项通过“在建工程”科目核算;选项C A,B,D,通过“库存商品”科目核算【单选题】某企业为增值税一般纳税人年月购入需要安装的生产设备一台,价款元,,20191210000增值税元,安装中领用生产用材料实际成本为元,领用自产产品,实际成本为元,130020001800售价为2500元,安装完毕达到预定可使用状态则该项固定资产的入账价值为()元A.16265B.16625C.14500D.13800【答案】D【解析】固定资产的入账价值(元)相关会计处理如下=10000+2000+1800=13800借在建工程10000应交税费一一应交增值税(进项税额)1300贷银行存款11300借在建工程3800贷原材料2000库存商品1800借固定资产13800贷在建工程13800【判断题】企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产时,应按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配,分别确定各项固定资产的成本()【答案】【解析】一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产,如果这些资产均符合固定资产的定V义,并满足固定资产的确认条件,则应将各项资产单独确认为固定资产,并按公允价值的比例对总成本进行分配【单选题】甲公司为增值税一般纳税人,年月日,自行建造厂房一幢,购入工程物资202091元,增值税专用发票上注明的增值税税额为元,全部用于工程建设领用本企业生1000000130000产的水泥一批,实际成本为元,售价元应计工程人员工资元另外支付安500000600000200000装费元,增值税税额为元工程完工并达到预定可使用状态则该厂房的入300002700A.1730000B.1830000账价值为()元C.1732700D.1832700【答案】【解析】该厂房的入账价值二(元)A1000000+500000+200000+30000=1730000相关会计分录如下:购入工程物资时:借工程物资
1000.000应交税费一一应交增值税(进项税额)130000贷:银行存款
1130.000领用工程物资时借:在建工程1000000贷:工程物资1000000工程领用本企业生产的水泥时:借:在建工程
500.000贷:库存商品500000分配工程人员薪酬时借:在建工程200000贷:应付职工薪酬
200.000支付工程发生的其他费用时借:在建工程30000应交税费一一应交增值税(进项税额)2700贷:银行存款32700工程完工时借:固定资产1730000贷:在建工程1730000【多选题】某企业为增值税一般纳税人,自营建造一幢厂房下列各项中,应计入该厂房成本的有()领用工程物资的成本A.领用本企业自产产品的成本B.购买工程物资支付的增值税C.确认工程人员的薪酬D.【答案】【解析】选项增值税一般纳税人购买工程物资支付的增值税可以抵扣,不计入成本ABD C,【单选题】下列各项中,需要计提固定资产折旧的是()已提足折旧仍继续使用的固定资产A.季节性停产的设备B.更新改造中的设备C.单独估价入账的土地D.【答案】【解析】选项不计提折旧B ACD,【多选题】下列各项中,关于企业固定资产折旧的表述中,正确的有()o企业当月减少的固定资产当月照提折旧A.企业当月增加的固定资产当月开始计提折旧B.固定资产提足折旧后仍继续使用的不用计提折旧C.提前报废但未提足折旧的固定资产不再补提折旧D.【答案】【解析】选项当月增加的固定资产当月不计提折旧,从下月起计提折旧;当月减少的ACD B,固定资产当月仍计提折旧,从下月起不计提折旧【单选题】年月日,某企业购入一台生产设备并直接投入使用该设备的入账价值为20181231121万元,预计净残值为万元,预计使用寿命为年,采用年数总和法计提折旧不考虑其他因素,142020年该设备应计提的折旧金额为()万元A.36B.48C.
36.3D.30【答案】【解析】年的年折旧率()因此年该设备应计提的折旧金额A2020=3/4+3+2+1=30%,2020=(121-1)X30%=36(Zl7E)o【单选题】某企业对生产设备进行改良,发生资本化支出共计万元,被替换旧部件的账面价值为45万元,该设备原价为万元,已计提折旧万元不考虑其他因素,该设备改良后的入账价10500300值为()万元A.245B.235C.200D.190【答案】B【解析】设备改良后的入账价值=500・300・10+45=235(万元)相关会计分录为借在建工程200累计折旧300贷固定资产500借营业外支出10贷在建工程10借在建工程45贷银行存款等45借固定资产235贷在建工程235【判断题】企业报废的固定资产清理完毕,应将“固定资产清理”科目的余额转入“资产处置损益”科目()【答案】义【解析】企业报废的固定资产清理完毕,应将“固定资产清理”科目的余额转入“营业外支出”或“营业外收入”科目【多选题】某公司年末进行固定资产清查时,发现上年购入的一台设备未入账,其重置成本为元,10000该公司按净利润的提取法定盈余公积不考虑其他因素,下列各项中,该设备盘盈的会计处理正10%确的有()借以前年度损益调整A.10000贷盈余公积——法定盈余公积1000利润分配一一未分配利润9000借待处理财产损溢B.10000贷营业外收入10000借固定资产C.10000贷以前年度损益调整10000借固定资产D.10000贷:待处理财产损溢10000【答案】AC【多选题】下列各项中,不应确认营业外收入的有()存货盘盈A.固定资产出租收入B.固定资产盘盈C.无法查明原因的现金溢余D.【答案】【解析】选项A,冲减“管理费用选项通过“其他业务收入”核算;选项通过“以前ABC B,C,年度损益调整”核算【单选题】甲公司为增值税一般纳税人,年月日进行财产清查时发现因管理不善短缺20201231一台设备,原价为元,已计提折旧元,购入时增值税税额为元,应收责任人的赔1000007000013000款为20000元则甲公司应计入营业外支出的金额为()元A.33900B.13900C.10000D.33000【答案】B13%]-20000=13900(元)相关会计分录如下:【解析】计入营业外支出的金额为盘亏的净损失()=[100000-70000+100000-70000X借待处理财产损溢30000累计折旧70000贷固定资产100000借待处理财产损溢3900贷应交税费一一应交增值税(进项税额转出)3900借其他应收款贷待处理财产损溢
20.000借营业外支出13900贷待处理财产损溢13900【单选题】某企业年月日购入一台设备,入账价值为万元,预计使用寿命为年,2020123120010预计净残值为万元,采用年限平均法计提折旧年月日该设备存在减值迹象,经测试预2020211231计可收回金额为120万元2021年12月31日该设备的账面价值应为()万元A.120B.160C.180D.182【答案】【解析】年月日设备的账面价值二()(万元),账面价值A20211231200-200-20/10=182>可收回金额,所以年月日该设备应计提减值准备(万元),计提减值准备20211231=182-120=62后该设备的账面价值为万元120【多选题】☆下列各项中,企业对固定资产会计处理表述正确的有()o固定资产减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回A.达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产按估计价值计提折旧B.专设销售机构固定资产的日常维护费用应计入管理费用C.盘亏的固定资产当月仍应计提折旧D.【答案】【解析】选项专设销售机构固定资产的日常维护费用应计入销售费用ABD C,【多选题】下列关于租入资产的处理中,正确的有()短期租赁和低价值租赁可以不确认使用权资产A.租赁负债应当按照租赁期开始日尚未支付的租赁付款额的现值进行初始计量B.在租赁期开始日后,承租人应当采用成本模式对使用权资产进行后续计量,并对使用权资产计提折C.旧承租人能够合理确定租赁期届满时取得租赁资产所有权的,应当在租赁期与租赁资产剩余使用寿命D.两者孰短的期间内计提折旧【答案】【解析】承租人能够合理确定租赁期届满时取得租赁资产所有权的,应当在租赁资产剩ABC余使用寿命内计提折旧无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的,应当在租赁期与租赁资产剩余使用寿命两者孰短的期间内计提折旧【判断题】产畜或役畜淘汰转为育肥畜时,应按照转群时的账面价值,借记“消耗性生物资产“科目,同时结转生产性生物资产累计折旧()【答案】V【判断题】未成熟生产性生物资产达到预定生产经营目的时,应由未成熟生产性生物资产转为成熟生产性生物资产()【答案】J【判断题】达到预定生产经营目的前的生产性生物资产,也应当按期计提折旧,并根据用途分别计入相关资产的成本或当期损益()【答案】【解析】对达到预定生产经营目的的生产性生物资产,应当按期计提折旧,并根据用途分X别计入相关资产的成本或当期损益【单选题】☆ZOIG年1月1日,某企业开始自行研究开发一套软件,研究阶段发生支出30万元,开发阶段发生支出万元,开发阶段的支出均满足资本化条件月日,该软件开发成功并依法申125415请了专利,支付注册费1万元不考虑其他因素,该项无形资产的入账价值为()万元A.126B.155C.125D.156【答案】【解析】无形资产的入账价值(万元)A=125+1=126【多选题】☆下列各项中,应计入企业自行研究开发专利权入账价值的有()o专利权申请过程中发生的专利登记费A.专利权申请过程中发生的律师费B.满足资本化条件的专利研发支出C.无法可靠区分研究阶段和开发阶段的专利研发支出D.【答案】【解析】选项企业如果无法可靠区分研究阶段的支出和开发阶段的支出,应将发生ABC D,的研发支出全部费用化,计入当期损益,记入“管理费用”科目的借方【多选题】下列各项中,企业计提的资产减值准备在以后期间不得转回的有()固定资产减值准备A.无形资产减值准备B.坏账准备C.存货跌价准备D.【答案】【解析】坏账准备和存货跌价准备在以后期间可以转回AB【例题•单选题】☆某企业为增值税一般纳税人,转让一项专利权,开具增值税专用发票上注明的4价款为万元,增值税税额为万元该专利权初始入账成本为万元,已累计摊销万元,
150.94015已计提减值准备万元不考虑其他因素,转让该项专利权应确认的净损失为()万元4A.10【答案】【解析】无形资产账面价值(万元);转让该项专利权应确认的净损失C=40-15-4=21=21-15=6(万元)会计分录借银行存款
15.9累计摊销15无形资产减值准备4资产处置损益6贷无形资产40应交税费一一应交增值税(销项税额)
0.9【单选题】下列各项中,属于长期待摊费用的是()o租入的使用权资产发生的改良支出A.自有固定资产的改良支出B.管理部门固定资产的日常修理费C.生产设备的折旧费D.【答案】【解析】长期待摊费用是指企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以A上的各项费用,如以租赁方式租入的使用权资产发生的改良支出等选项应计入固定资产的成本;B,选项计入管理费用;选项计入制造费用C,D,额(万元)相关分录为=14000X60%=8400借长期股权投资8400资本公积一一股本溢价等900贷库存商品8000应交税费一一应交增值税(销项税额)1300[10000X13%]借管理费用500贷银行存款500【多选题】根据企业会计准则规定,下列应作为长期股权投资核算的有()o对子公司的投资A.对合营企业的投资B.对被投资单位具有重大影响的权益性投资C.对被投资方不具有控制、共同控制或重大影响的权益性投资D.【答案】【解析】对被投资方不具有控制、共同控制或重大影响的权益性投资不属于长期股权投ABC资【多选题】有关同一控制下企业合并的处理方法中,下列表述正确的有()o合并方以支付现金方式作为合并对价的,应当在合并日按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财A.务报表中的账面价值份额作为长期股权投资的初始投资成本合并方以发行权益性证券作为合并对价的,应当在合并日按照发行的权益性证券的公允价值作为长期B.股权投资的初始投资成本长期股权投资初始投资成本与支付现金、转让的非现金资产以及与所发行股份面值总额之间的差额,C.应当调整资本公积;资本公积不足冲减的,冲减留存收益合并方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用,应当于发生D.时计入当期损益【答案】【解析】选项合并方以发行权益性证券作为合并对价的,应当在合并日按照被合并方ACD B,所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值份额作为长期股权投资的初始投资成本【多选题】下列有关非同一控制下控股合并的处理方法中,正确的有()以库存商品作为合并对价o A.的,应将含税的公允价值作为长期股权投资的初始成本被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利应计B.入应收股利以固定资产作为合并对价的,固定资产的公允价值与账面价值的差额计入当期损益因企业合并发生C.D.的评估、审计和律师费用,计入管理费用【答案】ABCD【多选题】年月日,甲公司以银行存款万元支付给乙公司,作为取得乙公司持有丙公2021216000司股权的合并对价另发生评估、审计等中介费用万元,已用银行存款支付交易前乙公司为70%10甲公司和丙公司的母公司,股权合并日被合并方丙公司在最终控制方乙公司合并财务报表中的净资产的账面价值为10000万元不考虑其他因素,甲公司在合并日的会计处理中,不正确的是()长期股权投资的初始投资成本为万元A.7000长期股权投资的初始投资成本为万元B.6000发生的评估、审计等中介费用万元应计入管理费用C.10长期股权投资初始投资成本与支付对价的差额确认投资收益万元D.1000【答案】【解析】同一控制下企业合并,长期股权投资初始投资成本万元与支付的银行存款BD7000万元之间的差额计入资本公积一股本溢价6000【多选题】下列有关非企业合并形成的长期股权投资初始投资成本的表述中,正确的有()企业A.以非现金资产为对价取得的长期股权投资,按取得的长期股权投资公允价值加上应支付的直接相关税费,作为初始投资成本取得长期股权投资直接相关的费用、税金和其他必要支出,计入初始投资成本B.以支付现金方式取得长期股权投资的,支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利应计入应收C.股利以支付现金方式取得的长期股权投资,应当按照实际支付的购买价款和直接相关费用、税金及其他必D.要支出作为初始投资成本【答案】ABCD【单选题】年月日,甲公司以银行存款万元取得乙公司的股权,另以银行存款支202111395030%付直接相关费用万元,相关手续于当日完成,甲公司能够对乙公司施加重大影响不考虑其他因素,50甲公司计入长期股权投资的初始投资成本为()万元A.3950B.4000C.4200D.3900【答案】【解析】非合并方式取得的长期股权投资,初始投资成本应当按照实际支付的购买价款和直B接相关的费用、税金及其他必要支出作为长期股权投资的初始投资成本初始投资成本=3950+50=4000(万元);【提示】该长期股权投资的入账价值应考虑是否需要对初始投资成本进行调整假设购买日乙公司可辨认净资产公允价值为万元;14000购买日乙公司可辨认净资产公允价值份额(万元),应调增长期股权投资初始投=14000X30%=4200资成本,相关会计分录为借长期股权投资一一投资成本4000贷银行存款4000借长期股权投资一一投资成本200贷营业外收入200【单选题】甲公司持有乙公司表决权股份,采用权益法进行后续计量,年乙公司实现净利润20%2019万元,年月日,乙公司经股东大会批准决定分配现金股利万元,并于年月1000202021030020203日发放全部股利不考虑其他因素上述业务对甲公司年营业利润的影响金额为()202019oA.1000B.300C.200D.0【答案】【解析】应确认的投资收益二义(万元)甲公司相关会计分录为:D100020%=200年乙公司实现净利润万元
①20191000借长期股权投资——损益调整()2001000X20%贷投资收益200年月日,乙公司分配现金股利万元
②2020210300借应收股利()60300X20%贷长期股权投资一一损益调整60年月日,甲公司收到现金股利万元
③202032060借银彳丁存款60贷应收股利60【多选题】采用权益法核算的长期股权投资,不会引起长期股权投资账面价值发生增减变动的事项有()o被投资单位实际发放股票股利A.被投资单位其他综合收益发生变动B.被投资单位股东大会宣告分派股票股利c.投资方实际收到已宣告的现金股利D.【答案】【解析】选项未引起被投资方所有者权益变动,投资方无须调整长期股权投资账面ACD ACD,价值【单选题】甲公司为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为年月日甲公司13%o201931以一批存货对乙公司进行投资,取得其有表决权股份,对乙公司具有重大影响该批存货的成本为20%万元,已提存货跌价准备万元,市场售价万元当日乙公司可辨认净资产的公允价值为18001002000万元,不考虑其他因素,则该项投资业务对甲公司年损益的影响金额为()万元120002019A.540B.440C.560D.100【答案】【解析】对损益影响的业务事项包括
①以存货进行投资对损益影响二()A2000-1800-100=300(万元)
②对初始投资成本的调整=12000X20%・2000X(1+13%)=140(万元)相关会计分录如下借长期股权投资一一投资成本2260贷主营业务收入2000应交税费一一应交增值税(销项税额)260借主营业务成本1700存货跌价准备100贷库存商品1800可辨认净资产公允价值份额=(万元)12000X20%=2400借长期股权投资——投资成本()1402400-2260贷营业外收入140对当年损益的影响金额(万元)=2000-1700+140=440【单选题】甲公司年月日取得乙公司的股权,能够对乙公司施加重大影响甲公司支付20211130%价款万元,当日乙公司可辨认净资产的公允价值为万元年乙公司发生亏损万20008000202110000元,甲公司账面上构成对乙公司净投资的长期应收款万元不考虑其他因素,则甲公司年应2002021确认的投资收益为()万元A.600B.400C.2600D.2400【答案】【解析】
①年月日长期股权投资入账价值二(万元);年C2021118000X30%=2400
②2021应确认的投资损失(万元);冲减长期股权投资账面价值再冲减长期应收款=10000X30%=30002400,200,备查簿中登记的未确认的投资损失(万元),应确认的投资收益(万=3000-2400-200=400=3000-400=2600元)相关会计分录如下年月日
①202111借长期股权投资——投资成本()24008000X30%。