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项目三消费税申报与管理模块练习答案及解析
一、单项选择题1正确答案C【参考解析】委托加工的应税消费品,受托方在交货时己代收代绵消费税,委托方收回后直接销售的,不再缴纳消费税
2.正确答案B【参考解析】高档化妆品从价计征消费税,商品销售额含增值税,应当换算为不含税销售额3,正确答案C【参考解析】:
(1)组成计税价格二7000x(1+5%)4-(1-15%)=
8647.06(元);⑵应纳消费税二
8647.06x
1501297.06(元)4,正确答案c【参考解析工高档化妆品从价计征消费税,计税基础包括向购买方收取的全部价款和价外费用,但不包括向购货方收取的增值税税款本题中,销售额为含增值税的销售额,手续费属于价外费用也是含增值税的价款,二者在计入销售额的时候需要换算为不含增值税的价款化妆品包装物押金,在收取时点不作为价外费用,因此无须计入计税基础当中5,正确答案A【参考解析】选项B,委托方为消费税纳税人;选项CD服装和手机都不属于应税消费品
6.正确答案B【参考解析】消费税纳税人将生产的应税消费品用于抵偿债务的,应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税选项B正确
7.正确答案B【参考解析】卷烟实行从价定率和从量定额复合方法计征消费税
(1)不含增值税销售额=12500+(1+13%)=
110619.46(元);
(2)从价定率应纳税额=
10619.46x36%=
39823.01(元);
(3)从量定额应纳税率=2500x200x
0.003=1500(元);
(4)应纳消费税税额合计二
39823.01+1500=
41323.01(元)
8.正确答案C【参考解析工白酒的消费税执行复合计征,从价计征部分适用于销售额为不含增值税的销售额
9.正确答案C【参考解析]根据消费税法律制度的规定,纳税人采取预收货款结算方式的,企业纳税义务的发生时间,为发出应税消费品的当天
10.正确答案A【参考解析工
(1)啤酒、黄酒、成品油从量定额计征消费税,排除选项BC
(2)纳税人俏售应税消费品的,计税依据为应税消费品的“俏售数量”(而非生产数量)
11.正确答案B【参考解析】购进的货物用于免征增值税项目(选项D)、个人消费(选项A)、集体福利(选项C)不得抵扣进项税额
12.正确答案D【参考解析工
(1)消费税的计税销售额应当为向购买方收取的全部价款和价外费用,改装费应作为价外费用对待
(2)摩托车本身的价款10000元/辆已经明确为含税价款,改装费亦属于含税收入,均应换算成不含增值税销售额
二、多项选择题
1.正确答案ABC【参考解析】选项AC,在生产,委托加工和进口环节征收消费税;选项B,在零售环节征收消费税;选项D,在生产,委托加工和进口环节征收消费税,在零售环节不征收消费税
2.正确答案ABD【参考解析】“换、抵、投”消费税按最高销售价格计税
3.正确答案BC【参考解析】
(1)卷烟零售环节是不缴纳消费税的
(2)烟草批发企业将卷烟销售给其它烟草批发企业的,不缴纳消费税
(3)委托加工的应税消费品,除受托方为个人外,由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税,因此,消费税的纳税地点在受托方所在地
4.正确答案AC【参考解析】自产自用应税消费品的,为应税消费品的移送使用数量,进口应税消费品的,为海关核定的应税消费品进口征税数量
5.正确答案BCD【参考解析】纳税人委托加工应税消费品的,为纳税人提货的当天
6.正确答案AC【参考解析】选项AC,沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车、电动汽车不属于消费税的征收范围,不征收消费税;选项B,属于消费税征税范围并从高适用税率
7.正确答案BD【参考解析】
(1)实行从量定额与从价定率相结合的复合计征办法征收消费税的,限于卷烟、白酒,选项BD应选
(2)实行从量定额办法计征消费税的,限于啤酒、黄酒(选项C)、成品油
(3)其他应税消费品(例如,雪茄烟),实行从价定率办法计征消费税
8.正确答案ABCD【参考解析】
(1)实行从价定率及复合计税办法计征消费税的应税消费品,其销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用(包括但不限于包装物租金、优质费、储备费);
(2)白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”,不论家采取何种方式或以何种名义收取价款,均应并入白酒的销售额中缴纳消费税
9.正确答案BC【参考解析】纳税人销售应税消费品,采取赊销和分期收款结算方式的,消费税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期当天;书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的,为发出应税消费品的当天
10.正确答案ABD【参考解析】选项C,委托个人加工的应税消费品,由委托方向其机构所在地税务机关申报纳税H.正确答案:ABD【参考解析】选项C,卷烟消费税改为在批发环节加征一道消费税后,批发企业在计算应纳税额时不得扣除已含的生产环节的消费税税款
12.正确答案AD【参考解析】
(1)选项A,批发属于销售,批发卷烟应征增值税;卷烟在批发环节加征一道消费税
(2)选项B,金银首饰出厂销售应征增值税;但“金银伯钻”应在零售环节征收消费税
(3)选项C,零售高档手表应征增值税,但高档手表零售环节不缴纳消费税
三、判断题
1.正确答案V
2.正确答案X【参考解析】本题所述情形,从高适用税率计算消费税
3.正确答案X【参考解析】消费税税目”烟包括3个子目
(1)卷烟;
(2)雪茄烟;
(3)烟丝其中,只有卷烟采用从价定率和从量定额相结合的复合计征办法,雪茄烟和烟丝均为从价计征
4.正确答案X【参考解析】
(1)卷烟在批发环节加征一道消费税;
(2)“金银柏钻”“超豪华小汽车”在零售环节征收消费税5,正确答案7【参考解析】将自产的应税消费品,用于连续生产非应税消费品的,移送时征收消费税,终端产品出厂销售时不征收消费税
四、不定项答案第一题
1.正确答案c【参考解析工消费税的计算要考虑两个条件消费税为从价税、消费税的确认条件包括,纳税人销售应税消费品,向购买方收取的全部价款和价外费用
2.正确答案D【参考解析]纳税人用于换取生产资料和消费资料,投资入股和抵偿债务的应税消费品,应当以纳税人同类消费品,的最高销售价格为计税依据
3.正确答案A【参考解析工采取预收款结算方式,纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天
4.正确答案:ABCD【参考解析】纳税人将自用的应税消费品第二题
1.正确答案C【参考解析】
(1)销项税额=6000X13%=780(万元);
(2)进项税额为408(万元);
(3)进项税额转出二30X13%=
3.9(万元);
(4)应纳增值税税额=780-408+
3.9=
375.90(万元)
2.正确答案A【参考解析】⑴将高档化妆品与普通化妆品组成礼盒成套销售的,无论是否分别核算,均依销售额全额计算消费税;
(2)应纳消费税税额二6000X15%900(万元)F
3.正确答案ACD【参考解析】选项A,公益性捐赠是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门,用于《公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠;选项BCD,企业发生的公益性捐赠支出,不超过年度利润总额12%的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除,超过部分准予结转以后3年扣除4,正确答案AC【参考解析】选项A,企业发生的损失减除责任人赔偿和保险赔的余额,可以在计算应纳税所得额时扣除;选项B受捐赠收入属于应税收入,应计入应纳税所得额;项CD,税收滞纳金、未经核定的准备金支出不得业所得税前扣除。