任务三 简易计税法计算增值税及税收优惠

复习提问请简述一般计税法计算增值税的方法导入新课习近平主席在二十大中强调，支持中小微企业发展深化简政放权、放管结合、优化服务改革健全现代预算制度，优化税制结构，完善财政转移支付体系深化金融体制改革，建设现代中央银行制度，加强和完善现代金融监管，强化金融稳定保障体系，依法将各类金融活动全部纳入监管，守住不发生系统性风险底线小规模纳税人发生应税销售行为适用简易计税方法计税一般纳税人销售或者提供财政部和国家税务总局规定的特定的货物、应税劳务、应税行为，也可以选择适用简易计税方法计税，但是不得抵扣进项税额讲授内容项目二增值税办税业务任务三简易计税法计算增值税及税收优惠教学目标能力目标能够准确计算增值税并清楚税收优惠知识目标理解增值税计算方法和清楚了解税收优惠素质目标培养严谨、诚信的职业品质

一、简易计税法计算增值税计算公式当期应纳增值税税额;当期销售额（不含增值税）义征收率

二、税收优惠

（一）即征即退业务

1.增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按13%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策

2.一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策

3.经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务和有形动产融资性售后回租服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策

4.自2018年5月1日至2020年12月31日，对动漫企业增值税一般纳税人销售其自主开发生产的动漫软件，按照13%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策

5.纳税人安置残疾人应享受增值税即征即退优惠政策

6.增值税的退还纳税人本期已缴增值税额小于本期应退税额不足退还的，可在本年度内以前纳税期已缴增值税额扣除已退增值税额的余额中退还，仍不足退还的可结转本年度内以后纳税期退还年度已缴增值税额小于或等于年度应退税额的，退税额为年度已缴增值税额;年度已缴增值税额大于年度应退税额的，退税额为年度应退税额年度已缴增值税额不足退还的，不得结转以后年度退还

7.纳税人享受增值税即征即退政策，有纳税信用级别条件要求的，以纳税人申请退税税款所属期的纳税信用级别确定申请退税税款所属期内纳税信用级别发生变化的，以变化后的纳税信用级别确定

（二）税控设备和技术维护费抵减自2011年12月1日起，增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费（以下称二项费用）可在增值税应纳税额中全额抵减

1.增值税纳税人2011年12月1日（含，下同）以后初次购买增值税税控系统专用设备可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减

2.增值税纳税人20n年12月1日以后缴纳的技术维护费（不含补缴的2011年11月30日以前的技术维护费），可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减技术维护费按照价格主管部门核定的标准执行

3.增值税一般纳税人支付的二项费用在增值税应纳税额中全额抵减的，其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣

4.纳税人购买的增值税税控系统专用设备自购买之日起3年内因质量问题无法正常使用的，由专用设备供应商负责免费维修，无法维修的免费更换

（三）销售自用的固定资产

1.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税，应开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票

2.一般纳税人销售自己使用过的固定资产

3.其他个人销售自己使用过的固定资产其他个人销售自己使用过的固定资产免征增值税

（四）小微企业税收优惠自2019年1月1日至2021年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税课堂小结本次课学习了简易计税法计算增值税及税收优惠，要求理解增值税计算方法和清楚了解税收优惠，能够准确计算增值税。