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年月中级会计职称之中级会计实20236务精选试题及答案二单选题(共50题)
1、甲公司于2x18年1月1日发行面值总额为1000万元,期限为5年的债券,该债券票面年利率为6先每年年初付息、到期一次还本,发行价格总额为
1043.27万元,实际利率为5%不考虑其他因素,2x18年12月31日该应付债券的账面余额为()万元(计算结果保留两位小数)A.1000B.1060C.
1035.43D.
1095.43【答案】C
2、甲公司系增值税一般纳税人2x20年1月10日购入一台需安装的生产设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为200万元、增值税税额为26万元;支付设备安装费取得的增值税专用发票上注明的安装费为2万元、增值税税额为
0.18万元2x20年1月20日,该设备安装完毕并达到预定可使用状态不考虑其他因素,该设备达到预定可使用状态时的入账价值为()万元A.200【答案】C
19、2x18年12月31日,甲公司拥有所有权的某项无形资产的原价为600万元,已摊销240万元,未计提减值准备,当日,甲公司对该无形资产进行减值测试,该无形资产公允价值减去处置费用后的净额为280万元,预计未来现金流量的现值为305万元,2x18年12月31日,甲公司应对该无形资产计提减值准备的金额为()万兀OA.80B.15C.55D.360【答案】C
20、A公司对持有的投资性房地产采用成本模式计量2x18年6月10日购入一栋房地产,总价款为9800万元,其中土地使用权的价值为4800万元,地上建筑物的价值为5000万元土地使用权及地上建筑物的预计使用年限均为20年,均采用直线法计提折旧或摊销,预计净残值均为0购入当日即开始对外经营出租不考虑其他因素,则A公司2x18年度应确认的投资性房地产折旧和摊销额总计为()万元A.265B.245C.125D.490【答案】A
21、按金融工具的确认和计量准则的规定,购买长期债券投资划分为以摊余成本计量的金融资产时,支付的交易费用应该计入的科目是A.债权投资B.管理费用C.财务费用D.投资收益【答案】A
22、2019年1月1日,甲公司从银行取得3年期专门借款开工兴建一栋厂房2020年6月30日该厂房达到预定可使用状态并投入使用,7月31日验收合格,8月5日办理竣工决算,8月31日完成资产移交手续甲公司该专门借款费用在2020年停止资本化的时点为A.6月30日B.7月31日C.8月5日D.8月31日【答案】A
23、下列各项中,属于事业单位流动资产的是(oA.无形资产B.公共基础设施C.货币资金D.政府储备资产【答案】C
24、2019年2月1日,甲公司为建造一栋厂房向银行取得一笔专门借款2019年3月5日,以该贷款支付前期订购的工程物资款,因征地拆迁发生纠纷,该厂房延迟至2019年7月1日才开工兴建,开始支付其他工程款,2020年2月28日,该厂房建造完成,达到预定可使用状态2020年4月30日,甲公司办理工程竣工决算,不考虑其他因素,甲公司该A.2019年2月1日至2020年4月30日B.2019年3月5日至2020年2月28日C.2019年7月1日至2020年2月28日D.2019年7月1日至2020年4月30日笔借款费用的资本化期间为()0【答案】C
25、2021年1月1日,甲公司取得一宗土地使用权,使用期限为50年,净残值为0,入账成本为800万元当日,与乙公司签订了一项经营租赁合同,将该土地出租给乙公司合同约定租赁期开始日为2021年1月1日,租赁期为5年,年租金50万元,于每年年末收取甲公司于租赁期开始日将上述土地使用权确认为投资性房地产并采用成本模式进行后续计量,按直线法摊销2021年末,因政策影响,该土地存在减值迹象,减值测试结果表明其可收回金额为700万元假设不考虑其他因素,该土地使用权对甲公司2021年度营业利润的影响金额为()万元A.50B.34C.-50D.-84【答案】C
26、下列各项关于或有事项会计处理的表述中,正确的是()A.现时义务导致的预计负债,不能在资产负债表中列示为负债B.现时义务导致的预计负债,在资产负债表日无需复核C.潜在义务导致的或有负债,不能在资产负债表中列示为负债D.或有事项形成的或有资产,应在资产负债表中列示为资产【答案】C
27、A公司于2011年1月1日用货币资金从证券市场上购入B公司发行在外股份的20%,并对B公司具有重大影响,实际支付价款450万元,另支付相关税费5万元同日,B公司可辨认净资产的公允价值为2200万元不考虑其他因素,则2011年1月1日,A公司该项长期股权投资的账面价值为万元A.450B.455C.440D.445【答案】B
28、某事业单位在核算国库集中支付授权支付业务时,2x19年1月1日根据经过批准的部门预算和用款计划,向财政部门申请财政授权支付用款额度5万元,2月10日,财政部门经过审核后,采用财政授权支付方式下达了5万元用款额度2月25日,收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”3月1日,购入办公设备一台,实际成本为2万元下列关于该事业单位会计处理表述中,不正确的是A.2月25日确认零余额账户用款额度5万元B.2月25日确认财政拨款收入5万元C.3月1日确认固定资产2万元D.3月1日确认事业收入2万元【答案】D
29、甲公司为增值税一般纳税人,增值税税率为13%2020年1月1日购入一项需要安装的生产设备,取得增值税专用发票上注明价款为350万元,增值税税额
45.5万元当日开始进行安装,安装领用了原材料20万元,对应的增值税税额为
2.6万元,公允价值为30万元,发生安装工人职工薪酬30万元2020年1月31日安装完毕并投入使用,不考虑其他因素,该设备的入账价值为()万L oJA.400B.410C.
448.1D.
412.6【答案】A
30、甲公司于2019年1月1日以公允价值1000000万元购入一项债券投资组合,将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产2020年1月1日,将其重分类为以摊余成本计量的金融资产重分类日,该债券组合的公允价值为980000万元,已确认的损失准备为12000万元(反映了自初始确认后信用风险显著增加,因此以整个存续期预期信用损失计量)假定不考虑利息收入的影响甲公司重分类日应确认的其他综合收益的金额为()万L oJA.20000B.32000C.12000D.8000【答案】D
31、关于或有事项,下列说法中不正确的是A.企业不应当对未来经营亏损确认预计负债B.企业应当就计提的产品质量保证费用确认预计负债C.待执行合同变成亏损合同的,应确认为预计负债D.待执行合同变成亏损合同的,该亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的,应确认为预计负债【答案】C
32、2x19年12月,甲公司取得政府无偿拨付的技术改造资金100万元、增值税出口退税30万元、财政贴息50万元不考虑其他因素,甲公司2x19年12月获得的政府补助金额为万元A.180B.150C.100D.130【答案】B
33、2x19年8月1日,甲公司因产品质量不合格而被乙公司起诉至2x19年12月31日,该起诉讼尚未判决,甲公司估计很可能承担违约赔偿责任,需要赔偿200万元的可能性为70%需要赔偿100万元的可能性为30%甲公司基本确定能够从直接责任人处追回50万元2x19年o12月31日,甲公司对该起诉讼应确认的预计负债金额为()万元A.120B.150C.170D.200【答案】D
34、下列项目中,不属于确定资产“公允价值减去处置费用后的净额,,中的“处置费用”的是()A.与资产处置有关的法律费用B.与资产处置有关的相关税费C.与资产处置有关的搬运费D.与资产处置有关的所得税费用【答案】D
35、A公司于20x7年1月5日购入专利权支付价款225万元该无形资产预计使用年限为7年,法律规定年限为5年20x8年12月31日,由于与该无形资产相关的经济因素发生不利变化,致使其发生减值,A公司估计可收回金额为90万元假定无形资产按照直线法进行摊销,减值后摊销方法和摊销年限不变则至20x9年底,无形资产的累计摊销额为()万元A.30B.45C.135D.120【答案】D
36、2019年12月1日,甲公司与乙公司签订了一项不可撤销的销售合同,约定甲公司于2020年1月31日以每件
1.8万元的价格(不含增值税)向乙公司销售A产品150件2019年12月31日,甲公司库存该产品200件,单位成本为
1.5万元,单位市场销售价格为
1.4万元(不含增值税)甲公司预计销售每件A产品将发生销售费用和其他相关税费为
0.2万元不考虑其他因素,2019年12月31日,库存200件A产品的账面价值为()万元A.300B.285C.315D.320【答案】B
37、2019年11月3日,甲公司被乙公司因合同纠纷诉至人民法院,乙公司要求甲公司赔偿损失1000万元至2019年12月31日,人民法院尚未判决甲公司向法律顾问咨询后认为败诉的可能性为70%,如果败诉,需要赔偿800万元的概率在80%,赔偿700万元的概率在20%则甲公司o2019年12月31日应确认的预计负债金额为()万元A.700B.800C.780D.1000【答案】B
38、下列有关无形资产会计处理的表述中,不正确的是()A.自用的土地使用权应确认为无形资产B.使用寿命不确定的无形资产应于每年末进行减值测试C.无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销D.内部研发项目研究阶段发生的支出不应确认为无形资产【答案】C
39、某企业上年适用的所得税税率为33%,“递延所得税资产”科B.226C.202D.
228.186【答案】c
3、下列各项中,不管有无合同约定汇率,只能采用交易发生日即期汇折算的是()A.销售商品收取的外币营业收入B.购进商品支付的外币款项C.向银行借入外币借款D.收到投资者以外币投入的资本【答案】D
4、甲公司2017年财务报告批准报出日是2018年4月25日,甲公司发生下列事项,属于资产负债表日后调整事项的是()A.2018年4月12日,发现上一年少计提存货跌价准备B.2018年3月1日,定向增发股票C.2018年3月7日,发生重大灾害导致一条生产线报废D.2018年4月28日,因一项非专利技术纠纷,引起诉讼【答案】A
5、2x19年2月1日,甲公司与乙公司签订了一项总额为5000万元目借方余额为33万元本年适用的所得税税率为25%,本年产生可抵扣暂时性差异30万元,期初的暂时性差异在本期未发生转回,该企业本年年末“递延所得税资产”科目余额为()万元A.30B.
46.2C.33D.
32.5【答案】D
40、企业出租无形资产取得的租金收入,应计入()oA.营业外收入B.其他业务收入C.投资收益D.管理费用【答案】B
41、母公司是投资性主体的,对不纳入合并范围的子公司的投资应按照公允价值进行后续计量公允价值变动应当计入的财务报表项目是()A.公允价值变动收益B.资本公积C.投资收益D.其他综合收益【答案】A
42、甲公司适用的所得税税率为25吼2019年1月31日,甲公司购买的一项固定资产,成本为3000万元,已计提累计折旧800万元,计提减值准备200万元,该固定资产预计尚可使用10年,预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧,假定税法规定的使用年限、净残值和折旧方法与会计相同,不考虑其他因素,该项资产2019年12月31日的计税基础为()万元A.1700B.1980C.
1816.67D.
1998.33【答案】D
43、某企业2019年12月31日购入一台设备,入账价值为200万元,预计使用寿命为10年,预计净残值为20万元,采用年限平均法计提折旧2020年12月31日该设备出现减值迹象,并进行减值测试,经测试预计可收回金额为120万元2020年12月31日该设备账面价值为()万元A.120B.160C.180D.182【答案】A
44、(2020年)2x18年10月18日,甲公司以银行存款3000万元购入乙公司的股票,分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产2x18年12月31日该股票投资的公允价值为3200万元,2x19年12月31日该股票投资的公允价值为3250万元甲公司适用的企业所得税税率为25%2x19年12月31日,该股票投资的计税基础为3000万元O不考虑其他因素,2x19年12月31日甲公司对该股票投资公允价值变动应确认递延所得税负债的余额为()万元A.
12.5B.
62.5C.
112.5D.50【答案】B
45、甲社会团体的章程规定,每位会员每年应缴会费1200元2x18年12月25日,甲社会团体收到W会员缴纳的2x17年至2x19年会费共计3600元不考虑其他因素,2x18年甲社会团体应确认的会费收入为()元A.1200B.3600C.2400D.0【答案】A
46、2x18年2月2日,甲公司支付830万元取得一项股权投资,预计短期内处置获利,支付价款中包括已宣告但尚未发放的现金股利20万元、交易费用5万元甲公司该项金融资产的入账价值为()万兀OA.810B.815C.830D.805【答案】D
47、政府单位以财政直接支付的方式外购开展业务活动所需材料的,在财务会计中借记“库存物品”科目的同时,应贷记的科目是()A.事业收入B.财政拨款收入C.零余额账户用款额度D.银行存款【答案】B
48、下列各种情形中,不应暂停借款费用资本化的是A.因地震而导致在建工程连续中断超过3个月B.因劳资纠纷而导致在建工程连续中断超过3个月C.因资金周转困难而导致在建工程陆续停工5个月,但每次停工的持续时长均不超过2个月D.因安全事故而导致在建工程连续中断超过3个月【答案】C
49、?2018年3月1日,甲公司为购建厂房借入专门借款10000万元,借款期限为2年,年利率10%2018年4月1日,甲公司购建活动开始并向施工方支付了第一笔款项4000万元,预计工期为2年在施工过程中,甲公司与施工方发生了质量纠纷,施工活动从2018年7月1日起发生中断2018年12月1日,质量纠纷得到解决,施工活动恢复假定甲公司闲置借款资金均用于固定收益债券短期投资,月收益率为
0.5%,不考虑其他因素甲公司该在建厂房2018年度资本化的利息费用为万元A.
333.33B.750C.480D.
213.33【答案】D
50、2x19年12月1日,甲公司以300万港元取得乙公司在香港联交所挂牌交易的H股100万股,作为其他权益工具投资核算2x19年12月31日,上述股票的公允价值为350万港元甲公司以人民币作为记账本位币,假定2x19年12月1日和31日1港元即期汇率分别为
0.83元人民币和
0.81元人民币不考虑其他因素,2x19年12月31日,甲公司因该资产计入所有者权益的金额为()万兀人民币OA.
34.5B.
40.5C.41D.
41.5【答案】A多选题(共30题)
1、下列各项中,关于递延所得税资产确认的说法正确的有()A.递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限B.按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减,应视同可抵扣暂时性差异处理C.与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异,相应的递延所得税资产应计入所有者权益D.如果相关的可抵扣暂时性差异转回期间很长(超过三年),递延所得税资产应予以折现【答案】ABC
2、2016年1月1日,甲公司购入一项土地使用权,以银行存款支付200000万元,该土地使用权尚可使用50年,采用直线法摊销,无残值,甲公司决定在该土地上以出包方式建造办公楼2017年12月31日,该办公楼已经完工并达到预定可使用状态,总成本为160000万元(含建造期间土地使用权摊销)o预计该办公楼的折旧年限为25年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为零甲公司下列会计处理中,正确的有()A.土地使用权和地上建筑物应合并作为固定资产核算,并按固定资产有关规定计提折旧B.土地使用权和地上建筑物分别作为无形资产和固定资产进行核算C.2017年12月31日,固定资产的入账价值为360000万元D.2018年土地使用权摊销额和办公楼折旧额分别为4000万元和6400万元【答案】BD
3、下列关于借款费用资本化的表述中,正确的有()A.每一会计期间的利息资本化金额,不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额B.在建项目占用一般借款的,其借款利息符合资本化条件的部分可以资本化C.房地产开发企业不应将用于项目开发的借款费用资本化计入开发成本D.一般借款应予资本化的利息金额等于累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用的一般借款的资本化率【答案】ABD
4、甲公司于2018年1月1日以银行存款500万元取得乙公司10%的股份,取得投资时乙公司净资产的公允价值为6000万元甲公司将该投资作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算2019年1月1日,甲公司另支付2000万元取得乙公司30%的股份,能够对乙公司实施共同控制投资日乙公司可辨认净资产公允价值为10000万元,当日甲公司原持有乙公司股权的公允价值为1500万元假设甲公司与乙公司交易前不存在关联方关系,不考虑其他因素的影响,以下关于甲公司2019年新增持股时会计处理正确的有()oA.2019年1月1日长期股权投资的初始投资成本为3500万元B.2019年1月1日应确认的投资收益为1000万元C.2019年1月1日应确认的投资收益为1500万元D.2019年1月1日长期股权投资的入账价值为4000万元【答案】ABD
5、下列各项关于年度外币财务报表折算会计处理的表述中,正确的有()A.外币报表折算差额归属于母公司的部分应在合并资产负债表中“其他综合收益”项目列示,少数股东分担的外币报表折算差额在“少数股东权益”项目列示B.资产负债表中未分配利润项目的年末余额按年末资产负债表日的即期汇率折算C.资产负债表中固定资产项目年末余额按年末资产负债表日的即期汇率折算D.利润表中营业收入项目的本年金额采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算【答案】ACD
6、企业对外币报表进行折算时,下列项目不能采用资产负债表日即期汇率进行折算的有()A.实收资本B.盈余公积C.合同负债D.债权投资【答案】AB
7、(2013年)下列各项中,影响当期损益的有()A.无法支付的应付款项B.因产品质量保证确认的预计负债C.研发项目在研究阶段发生的支出D.其他债权投资公允价值的增加【答案】ABC
8、下列各项中,应计入一般工商企业固定资产成本的有()A.建造固定资产期间领用的原材料B.符合资本化条件的专门借款利息费用C.固定资产进行定期检查发生的大修理费用D.工程建造期间发生的待摊支出【答案】ABD
9、下列有关固定资产成本的确定,表述正确的有()oA.投资者投入固定资产的成本,应当按照投资合同或协议约定的价值确定,但合同或协议约定价值不公允的除外B.固定资产(生产用设备)安装过程中领用原材料所负担的增值税应计入成本C.核电站、核设施企业固定资产预计的弃置费用现值应计入固定资产的成本的固定造价合同,在乙公司自有土地上为乙公司建造一栋办公楼截至2x19年12月20日止,甲公司累计已发生成本600万元,2x19年12月25日,经协商合同双方同意变更合同范围,附加装修办公楼的服务内容合同价格相应增加400万元,假定上述新增合同价款不能反映装修服务的单独售价不考虑其他因素下列各项关于上述合同变更会计处理的表述中,正确的是()oA.合同变更部分作为单独合同进行会计处理B.合同变更部分作为单项履约义务于完成装修时确认收入C.合同变更部分作为原合同组成部分进行会计处理D.原合同未履约部分与合同变更部分作为新合同进行会计处理【答案】C
6、甲公司于2019年1月1日以公允价值1000000万元购入一项债券投资组合,将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产2020年1月1日,将其重分类为以摊余成本计量的金融资产重分类日,该债券组合的公允价值为980000万元,已确认的损失准备为12000万元(反映了自初始确认后信用风险显著增加,因此以整个存续期预期信用损失计量)假定不考虑利息收入的影响甲公司重分类日应确认的其他综合收益的金额为()万L oJA.20000B.32000D.企业外购固定资产成本应包括买价以及相关税费等【答案】ACD
10、下列事项中影响企业利润的有oA.企业外购办公楼作为自用B.确认无形资产的减值损失C.经营租出无形资产收到租金D.企业增资扩股对外发行股票【答案】BC
11、下列有关境外经营及视同境外经营的表述正确的有A.企业在境外的分支机构B.企业在境内的合营企业采用不同于本企业的记账本位币C.境外经营主要是以位置是否在境外为判定标准D.企业在境内的联营企业采用相同于本企业记账本位币【答案】AB
12、甲公司系增值税一般纳税人增值税税率为13%2016年12月1日,甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为75万元的商品开出的增值税专用发票上注明的价款为80万元,满足销售商品收入确认条件,合同约定乙公司有权在三个月内退货2016年12月31日,甲公司尚未收到上述款项根据以往经验估计退货率为12%下列关于甲公司2016年该项业务会计处理的表述中,正确的有()oA.确认预计负债
9.6万元B.确认营业收入
70.4万元C.确认应收账款
90.4万元D.确认营业成本66万元【答案】ABCD
13、下列关于固定资产折旧会计处理的表述中,正确的有()A.处于季节性修理过程中的固定资产在修理期间应当停止计提折旧B.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产应当按暂估价值计提折旧C.自用固定资产转为以成本模式进行后续计量的投资性房地产后仍应当计提折旧D.已提足折旧的固定资产继续使用不应再计提折旧【答案】BCD
14、下列有关无形资产会计处理的表述中,正确的有()A.企业改变土地使用权的用途,将其作为用于出租或增值目的时,应将其转为投资性房地产B.投资者投入的无形资产应按照合同或协议约定的价值确定,约定价值不公允的除外C.为引入新产品(无形资产)进行宣传发生的广告费、管理费用及其间接费用应该作为无形资产的初始计量成本予以确认D.内部开发无形资产的成本仅包括满足资本化条件的时点至无形资产达到预定用途前发生的支出总和【答案】ABD
15、甲公司是乙公司的母公司,2018年乙公司出售库存商品给甲公司,售价500万元(不含增值税),成本为400万元(未减值)至2018年12月31日,甲公司从乙公司购买的上述存货对外出售40%,售价为280万元,假定期末结存存货未发生减值甲公司合并报表中,下列会计处理正确的有??A.应抵销营业收入500万元B.应抵销营业成本440万元C.应抵销存货60万元D.应列示营业收入280万元【答案】ABCD
16、下列交易或事项中,产生应纳税暂时性差异的有()A.企业购入固定资产,会计采用直线法计提折旧,税法采用年数总和法计提折旧B.企业购入交易性金融资产,期末公允价值小于其初始确认金额C.企业购入无形资产,作为使用寿命不确定的无形资产进行核算D.对联营企业的长期股权投资,因被投资单位实现净利润而调整增加投资的账面价值【答案】ACD
17、下列交易事项中,会影响企业当期营业利润的有()A.合同取得成本的摊销B.出售无形资产取得收益C.使用寿命有限的管理用无形资产的摊销D.使用寿命不确定的无形资产计提的减值【答案】ABCD
18、下列各项中,作为企业筹资活动现金流量进行列报的有()oA.购买固定资产支付的现金B.预收的商品销售款C.支付的借款利息D.支付的现金股利【答案】CD
19、某公司采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率为25%2021年3月(日后期间,年度汇算清缴已完成)在对2020年报表审计时发现其2020年年末库存商品账面余额为210万元经检查,该批产品的预计售价为180万元,预计销售费用和相关税金为15万元当时,由于疏忽,将预计售价误记为230万元,未计提存货跌价准备关于该事项下列处理中正确的有()A.调减2020年资产负债表“存货”项目金额45万元B.调增2020年资产负债表“递延所得税资产”项目金额
11.25万元C.调减2020年资产负债表“存货”项目金额35万元D.调增2020年资产负债表“递延所得税资产”项目金额
8.75万元【答案】AB
20、下列有关无形资产的会计处理,不正确的有()A.将自创商誉确认为无形资产B.将转让使用权的无形资产的摊销价值计入资产处置损益C.将转让所有权的无形资产的账面价值计入其他业务成本D.将预期不能为企业带来经济利益的无形资产的账面价值转销【答案】ABC
21、甲公司2018年财务报告于2019年3月20日经董事会批准对外报出,其于2019年发生的下列事项中,不考虑其他因素,应作为2018年资产负债表日后调整事项的有()oA.2月10日,收到客户退回2018年6月销售部分商品,甲公司向客户开具红字增值税发票B.3月18日,董事会会议通过2018年度利润分配预案,拟分配现金股利6000万元,以资本公积转增股本,每10股转增2股C.2月20日,一家子公司发生安全生产事故造成重大财产损失,同时被当地安监部门罚款600万元D.3月15日,于2018年发生的某涉诉案件终审判决,甲公司需赔偿原告1600万元,该金额较2018年末原已确认的预计负债多300万元【答案】AD
22、下列情况中,属于政府补助的有oA.增值税的出口退税B.财政拨款C.先征后返的税金D.行政划拨的土地使用权【答案】BCD
23、已确认的政府补助需要返还的,下列会计处理中错误的有oA.存在相关递延收益的,冲减相关递延收益账面余额,超出部分计入资本公积B.不存在相关递延收益的,直接计入资本公积C.存在相关递延收益的,冲减相关递延收益账面余额,超出部分计入当期损益D.不存在相关递延收益的,直接冲减期初留存收益【答案】ABD
24、下列各项资产的后续支出中,应予费用化处理的有()A.生产线的改良支出B.办公楼的日常修理费C.更新改造更换的发动机成本D.机动车的交通事故责任强制保险费【答案】BD
25、下列事项中,能够引起权益法核算的长期股权投资账面价值发生变动的有()oA.被投资单位发行可转换公司债券B.被投资单位授予职工以权益结算的股份支付C.被投资单位其他债权投资公允价值发生变动D.被投资单位宣告发放股票股利【答案】ABC
26、企业当期发生的所得税费用的说法中,不正确的有()A.一般情况下计入利润表B.与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税,应当计入留存收益C.非同一控制下吸收合并,免税合并时,商誉的账面价值与计税基础的差额确认递延所得税D.非同一控制下企业控股合并购买日被投资方可辨认净资产评估增值,确认的递延所得税,应对应所得税费用【答案】BCD
27、企业在估计无形资产使用寿命时应考虑的因素有()A.无形资产相关技术的未来发展情况B.使用无形资产产生的产品的寿命周期C.使用无形资产生产的产品市场需求情况D.现在或潜在的竞争者预期将采取的研发战略【答案】ABCD
28、下列各项中,应计入一般工商企业固定资产成本的有()A.建造固定资产期间领用的原材料B.符合资本化条件的专门借款利息费用C.固定资产进行定期检查发生的大修理费用D.工程建造期间发生的待摊支出【答案】ABD
29、下列关于民间非营利组织的净资产的说法中,正确的有()A.按照净资产是否受到限制,民间非营利组织净资产分为限定性净资产和非限定性净资产B.调整以前期间非限定性收入、费用项目应该直接通过收入、费用科目核算C.满足一定条件可以将限定性净资产重分类为非限定性净资产D.有些情况下,资源提供者或者国家法律、行政法规会对以前期间未设置限制的资产增加时间或用途限制,应将非限定性净资产转入限定性净资产【答案】ACD
30、下列关于收入要素的表述中,正确的有()A.企业因向客户转让商品或提供服务而有权取得的对价很可能收回时,即可确认收入B.收入应当是企业在日常活动中形成的C.收入应当会导致经济利益的流入D.收入应当最终会导致所有者权益的增加【答案】BCD大题(共10题)―、(2018年)甲公司对政府补助采用总额法进行会计处理其与政府补助相关的资料如下资料一2017年4月1日,根据国家相关政策甲公司向政府有关部门提交了购置A环保设备的补贴申请2017年5月20日,甲公司收到了政府补贴款12万元存入银行资料二2017年6月20日,甲公司以银行存款60万元购入A环保设备并立即投入使用预计使用年限为5年预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧资料三2018年6月30日,因自然灾害导致甲公司的A环保设备报废且无残值,相关政府补助无需退回本题不考虑增值税等相关税费及其他因素【答案】
(1)编制甲公司2017年5月20日收到政府补贴款的会计分录借银行存款12贷递延收益12
(2)编制2017年购入设备的会计分录借固定资产60贷银行存款60
(3)计算2017年7月份计提折旧的金额,并编制相关会计分录7月份应计提折旧的金额=60/5/12=1(万元)借制造费用1贷累计折旧1
(4)计算2017年7月份应分摊的政府补助的金额,并编制相关会计分录7月份应分摊政府补助的金额=12/5/12=
0.2(万元)借递延收益
0.2贷其他收益
0.2
二、甲公司为增值税一般纳税人,增值税税率为13%有关业务如下2x20o年3月1日,向乙公司销售保健品100件,每件不含税价格10万元,每件成本8万元,增值税发票已开出协议约定,购货方应于当日付款;本年6月30日前有权退货甲公司根据经验,估计退货率为10猊2x20年3月未发生销售退回2x20年3月1日,收到全部货款存入银行2x20年3月31日未发生退货,甲公司重新估计该批保健品的退货率为15%假定销售退回实际发生退货时支付货款,且可冲减增值税税额
(1)编制2x20年3月与销售商品相关的会计分录
(2)2x20年4月30日若退回5件,货款已经支付,编制甲公司相关会计分录
(3)在第
(2)问的基础上,假定C.12000D.8000【答案】D
7、企业对其分类为投资性房地产的写字楼进行日常维护所发生的相关支出,应当计入的财务报表项目是()oA.营业成本B.投资收益C.管理费用D.营业外支出【答案】A
8、下列各项,不属于在某一时段内履行的履约义务应满足的条件的是()A.企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途,且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项B.客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益C.客户能够控制企业履约过程中在建的商品D.企业就该商品享有现时收款权利【答案】D
9、甲公司2017年12月10日签订一项不可撤销合同,合同约定产2x20年6月30日退回1件,编制甲公司相关会计分录
(4)在第
(2)问的基础上,假定2x20年6月30日退回11件,编制甲公司相关会计分录【答案】⑴2x20年3月1日借银行存款1130贷主营业务收入900预计负债100应交税费——应交增值税(销项税额)130(
1.5分)借主营业务成本720应收退货成本80贷库存商品800(
1.5分)?2x20年3月31日,甲公司对退货率重新评估借主营业务收入50贷预计负债50(
0.5分)借应收退货成本40贷主营业务成本40(
0.5分)
三、A股份有限公司(本题下称“A公司”)2x18年1月1日递延所得税资产(全部为存货项目计提的跌价准备)为66万元;递延所得税负债(全部为交易性金融资产项目的公允价值变动)为33万元,适用的所得税税率为25%2x18年该公司提交的高新技术企业申请已获得批准,自2x19年1月1日起,适用的所得税税率将变更为15%该公司2x18年利润总额为10000万元,涉及所得税会计的交易或事项如下
(1)2x18年1月1日,A公司以
2086.54万元自证券市场购入当日发行的一项3年期国债该国债票面金额为2000万元,票面年利率为6%,年实际利率为5%,分期付息,到期一次还本A公司将该国债作为债权投资核算税法规定,国债利息收入免交所得税
(2)2x18年1月1日,A公司以4000万元自证券市场购入当日发行的一项5年期、到期还本每年付息的公司债券该债券票面金额为4000万元,票面年利率为5%,年实际利率为5%A公司将其作为债权投资核算税法规定,公司债券利息收入需要交所得税
(3)2x17年11月23日,A公司购入一项管理用设备,支付购买价款等共计2900万元2x17年12月30日,该设备经安装达到预定可使用状态,发生安装费用100万元A公司预计该设备使用年限为5年,预计净残值为零,采用年数总和法计提折旧税法规定,采用年限平均法计提折旧,该类固定资产的折旧年限为5年,预计净残值为零
(4)2x18年6月20日,A公司因违反税收的规定被税务部门处以20万元罚款,罚款未支付税法规定,企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除
(5)2x18年10月5日,A公司自证券市场购入某股票,支付价款400万元(假定不考虑交易费用)A公司将该股票作为其他权益工具投资核算12月31日,该股票的公允价值为300万元假定税法规定,其他权益工具投资持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额,待出售时一并计入应纳税所得额
(6)2x18年12月10日,A公司被乙公司提起诉讼,要求其赔偿未履行合同造成的经济损失12月31日,该诉讼尚未审结A公司预计很可能支出的金额为200万元【答案】⑴A公司2x18年应纳税所得额=10000-
2086.54x5%(事项1)+(3000x5/15-3000/5)(事项3)+20(事项4)+200(事项6)+160(事项7)=
10675.67(万元)(2分)2x18年应交所得税二
10675.67x25%=
2668.92(万元)(2分)应纳税所得额的计算应纳税所得额=会计利润+当期发生的可抵扣暂时性差异-当期发生的应纳税暂时性差异-当期转回的可抵扣暂时性差异+当期转回的应纳税暂时性差异+会计费用非税法费用-税法费用非会计费用+税法收入非会计收入-会计收入非税法收入注意公式中的暂时性差异不包括其确认的递延所得税计入其他综合收益和商誉的暂时性差异
(2)A公司2x18年“递延所得税资产”期末余额=(66-25%+400+100+200+160)x15%=
168.6(万元)(
0.5分)2x18年“递延所得税资产”本期发生额二
168.6-66二
102.6(万元)(
0.5分)A公司2x18年“递延所得税负债”期末余额=33^25%xl5%=
19.8(万元)(
0.5分)2x18年递延所得税负债”本期发生额=
19.8-33=-
13.2(万元)(
0.5分)应确认的递延所得税费用二-(
102.6-100x15%)-
13.2=-
100.8(万元)(1分)
(3)相关会计分录借所得税费用
2568.12递延所得税资产
102.6递延所得税负债
13.2
四、2016年,甲公司以定向增发股票方式取得了乙公司的控制权,但不构成反向购买本次投资前,甲公司不持有乙公司的股份,且与乙公司不存在关联方关系甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致相关资料如下资料一1月1日,甲公司定向增发每股面值为1元、公允价值为12元的普通股股票1500万股,取得乙公司80%有表决权的股份,能够对乙公司实施控制,相关手续已于当日办妥资料二1月1日,乙公司可辨认净资产的账面价值为18000万元,其中,股本5000万元,资本公积3000万元,盈余公积1000万元,未分配利润9000万元除销售中心业务大楼的公允价值高于账面价值2000万元外,其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相同资料三1月1日,甲、乙公司均预计销售中心业务大楼尚可使用10年,预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧资料四5月1日,甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为600万元的产品,销售价格为800万元至当年年末,乙公司已将该批产品的60%出售给非关联方资料五12月31日,甲公司尚未收到乙公司所欠上述货款,对该应收账款计提了坏账准备16万元资料六乙公司2016年度实现的净利润为7000万元,计提盈余公积700万元,无其他利润分配事项假定不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素要求
(1)编制甲公司2016年1月1日取得乙公司80%股权的相关会计分录
(2)编制甲公司2016年1月1日合并工作底稿中对乙公司有关资产的相关调整分录
(3)分别计算甲公司2016年1月1日合并资产负债表中,商誉和少数股东权益的金额
(4)编制甲公司2016年1月1日与合并资产负债表相关的抵销分录【答案】
(1)2016年1月1日借长期股权投资18000(12x1500)贷股本1500资本公积——股本溢价16500(12x1500-1500)
(2)借固定资产2000贷资本公积2000
(3)商誉=18000-18000+2000x80%=2000万元;少数股东权益二500050003000+2000资本公积18000+2000x20%=4000万元4借股本余公积1000
五、甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为增值税一般纳税人,以人民币作为记账本位币,外币业务采用交易发生日即期汇率进行折算,按月核算汇兑损益2019年12月31日有关外币账户余额如下项目外币金额(万美元)折算汇率折合人民币金额银行存款(借方)
3006.301890应收账款(借方)
2006.301260长期应收款(借方)
3006.301890应付账款(贷方)
806.305042020年1月,甲公司发生如下外币业务(假定不考虑除增值税以外的相关税费)
(1)1月8日,甲公司将100万美元兑换为人民币,兑换取得的人民币已存入银行当日银行买入价为1美元二
6.28元人民币,当日即期汇率为1美元二
6.32元人民币
(2)1月10日,甲公司以每股2美元的价格购入丙公司B股票50万股,支付价款100万美元,另支付交易费用1万美元甲公司将购入的上述股票作为交易性金融资产核算,当日即期汇率为1美元二
6.34元人民币
(3)1月15日,进口商品一批,购买价款300万美元(不含增值税),款项尚未未付,以银行存款支付增值税
265.98万元人民币,支付关税150万元人民币当日即期汇率为1美元二
6.32元人民币
(4)1月20日,出口销售一批商品(免税商品),销售价款为600万美元,货款尚未收到当日即期汇率为1美元二
6.35元人民币
(5)1月25日,收到应收账款100万美元,当日存入银行当日即期汇率为1美元二
6.34元人民币该应收账款系去年12月份出口销售发生的
(6)1月31日,丙公司B股票的市价为每股
4.5美元,当日即期汇率为1美元=
6.36元人民币【答案】1
①1月8日,外币兑换借银行存款——人民币628100x
6.28财务费用4贷银行存款——美元632100x
6.32
②1月10日,购入B股票借交易性金融资产——成本634100x
6.34投资收益
6.341x
6.34贷银行存款——美元
640.34101x
6.34
③1月15日,进口商品借库存商品2046300x
6.32+150应交税费——应交增值税进项税额
265.98贷应付账款——美元1896300x
6.32银行存款——人民币
415.
98265.95+150
六、甲公司对乙公司进行股票投资的相关交易或事项如下资料一2x17年1月1日,甲公司以银行存款7300万元从非关联方取得乙公司20%的有表决权股份,对乙公司的财务和经营政策具有重大影响当日,乙公司所有者权益的账面价值为40000万元,各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同本次投资前,甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系甲公司的会计政策、会计期间与乙公司的相同资料二2x17年6月15日,甲公司将其生产的成本为600万元的设备以1000万元的价格出售给乙公司当日,乙公司以银行存款支付全部货款,并将该设备交付给本公司专设销售机构作为固定资产立即投入使用乙公司预计该设备的使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧资料三2x17年度乙公司实现净利润6000万元,持有的其他债权投资因公允价值上升计入其他综合收益380万元资料四2x18年4月1日,乙公司宣告分派现金股利1000万元,2x18年4月10日,甲公司按其持股比例收到乙公司发放的现金股利并存入银行资料五2x18年9月1日,甲公司以定向增发2000万股普通股(每股面值为1元、公允价值为10元)的方式,从非关联方取得乙公司40%的有表决权股份,相关手续于当日完成后,甲公司共计持有乙公司60%的有表决权股份,能够对乙公司实施控制,甲公司2x18年9月1日取得控制权时的合并成本为30000万元该企业合并不属于反向购买当日,乙公司可辨认净资产的账面价值与公允价值均为45000万元;甲公司原持有的乙公司20%股权的公允价值为10000万元本题不考虑增值税等相关税费及其他因素要求
(1)判断甲公司2x17年1月1日对乙公司股权投资的初始投资成本是否需要调整,并编制与投资相关的会计分录
(2)分别计算甲公司2x17年度对乙公司股权投资应确认的投资收益、其他综合收益,以及2x17年12月31日该项股权投资的账面价值,并编制相关会计分录
(3)分别编制甲公司2x18年4月1日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录,以及2x18年4月10日收到现金股利时的会计分录
(4)计算甲公司2x18年9月1日取得乙公司控制权时长期股权投资改按成本法核算的初始投资成本,并编制相关会计分录
(5)计算甲公司2x18年9月1日取得乙公司控制权时的商誉【答案】
(1)2x17年1月1日,甲公司取得乙公司长期股权投资的初始投资成本是7300万元,占乙公司所有者权益公允价值的份额=40000x20%=8000(万元),初始投资成本小于所占乙公司所有者权益公允价值的份额,所以需要调整长期股权投资的初始入账价值借长期股权投资——投资成本7300贷银行存款7300借长期股权投资——投资成本700(8000-7300)贷营业外收入700
(2)2x17年乙公司调整后的净利润二6000-(1000-600)+(1000-600)/10x6/12=5620(万元);甲公司2x17年度对乙公司股权投资应确认的投资收益二(万元);甲公司2x17年562020%=1124X度对乙公司股权投资应确认的其他综合收益二380x20%=76(万元);2x17年12月31日长期股权投资账面价值二(7300+700)+1124+76=9200(万元)借长期股权投资——损益调整1124贷投资收益1124借:长期股权投资——其他综合收益76贷其他综合收益76
七、甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%假设销售价款均不含应向客户收取的增值税税额该公司2x19年2x20年发生如下业务
(1)2x19年12月3日,〜甲公司与乙公司签订产品销售合同合同约定,甲公司向乙公司销售A产品40件,单位售价为
3.5万元(不含增值税);乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项,乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货A产品单位成本为2万元甲公司于2x19年12月10日发出A产品,并开具增值税专用发票根据历史经验,甲公司估计A产品的退货率为30%至2x19年12月31日,上述已销售的A产品尚未发生退回,重新预计的退货率为20%
(2)甲公司与B公司签订一项购销合同,合同规定甲公司为B公司建造安装两部电梯,合同价款为1000万元按合同规定,B公司在甲公司交付电梯前预付不含税价款的20%,其余价款在甲公司将电梯运抵B公司并安装检验合格后才予以支付甲公司于2x19年12月25日将建造完成的电梯运抵B公司,预计于次年1月31日全部安装完成该电梯的实际成本为600万元,预计安装费用为20万元
(3)2x19年9月10日,甲公司与丙公司签订一项固定造价合同,为丙公司承建一栋办公楼,合同总价款为2000万元,预计合同总成本为1500万元假定该建造服务属于在某一时段内履行的履约义务,并根据累计发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定履约进度至2x19年末已经发生合同成本600万元2x20年初,因丙公司欲更改设计,双方协商之后决定,在原办公楼基础上增加一部分设计作为企业员工食堂,因此丙公司追加合同价款300万元,甲公司预计合同成本将增加140万元
(4)2x19年10月1日,甲公司与丁公司签订合同,向丁公司销售100张电脑桌和100把电脑椅,总价款为120万元合同约定,电脑桌于15日内交付,相关电脑椅于20日内交付,且在电脑桌和电脑椅等所有商品全部交付后,甲公司才有权收取全部合同对价假定上述两项销售分别构成单项履约义务,商品交付给丁公司时,丁公司即取得其控制权上述电脑桌的单独售价为96万元,电脑椅的单独售价为64万元甲公司电脑桌和电脑椅均按时交付假定该事项不考虑增值税影响52x20年1月1日,甲公司与D公司签订销售协议,约定甲公司向D公司销售一批产品,售价为600万元,成本为400万元,双方协商D公司分3年于每年末平均支付,甲公司于每次收到款项时分别开具增值税专用发票当日,甲公司发出产品,该批产品的现销价格为525万元假定实际利率为7%1根据资料1,编制甲公司2x19年与上述经济业务有关的会计分录2根据资料2,判断甲公司对此事项是否确认收入,并编制甲公司2x19年与上述经济业务有关的会计分录3根据资料3,计算甲公司2x19年末的履约进度,以及应确认的合同收入和成本;判断2x20年初发生合同变更的业务处理原则,同时请说明应做的会计处理4根据资料4,编制甲公司2x19年与上述经济业务有关的会计分录5根据资料5,编制甲公司2x20年与上述经济业务有关的会计分录【答案】1
①甲公司销售商品时作如下分录借应收账款[
3.5x40x1+13%]
158.2贷主营业务收入
3.5x40x70%98预计负债
3.5x40x30%42应交税费——应交增值税销项税额
3.5x40x13%
18.22分借主营业务成本40x2x70%56应收退货成本40x2x30%24贷库存商品802分
②2x19年末,甲公司对退货率重新评估而进行调整借预计负债
3.5x40x10%14贷主营业务收入141分借主营业务成本品的售价是205元/件,销售数量1000件,2018年1月15日交货2017年年末甲公司剩余存货1500件,成本200元/件,市场销售价格191元/件,预计销售费用均为1元/件,2017年年末甲公司应计提的存货跌价准备是()元A.15000B.0C.1000D.5000【答案】D
10、下列关于企业为固定资产减值测试目的预计未来现金流量的表述中,不正确的是()A.预计未来现金流量包括与所得税相关的现金流量B.预计未来现金流量应当以固定资产的当前状况为基础C.预计未来现金流量不包括与筹资活动相关的现金流量D.预计未来现金流量不包括与固定资产改良相关的现金流量【答案】A
11、某公司采用期望现金流量法估计未来现金流量2x19年A设备在不同的经营情况下产生的现金流量分别如下该公司经营好的可能性为40%,产生的现金流量为200万元;经营一般的可能性为50%,产生的现金流量为160万元;经营差的可能性为10%,产生的现金8贷应收退货成本(40x2x10%)8(1分)
八、甲公司、乙公司2021年有关交易或事项如下资料一1月1日,甲公司向乙公司控股股东丙公司定向增发本公司普通股股票1400万股(每股面值为1元,市价为15元),以取得丙公司持有的乙公司70%股权,实现对乙公司财务和经营决策的控制,股权登记手续于当日办理完毕,交易后丙公司拥有甲公司发行在外普通股的5%甲公司为定向增o发普通股股票,支付券商佣金及手续费300万元;为核实乙公司资产价值,支付资产评估费20万元;相关款项已通过银行支付当日,乙公司净资产账面价值为24000万元,其中股本6000万元、资本公积5000万元、盈余公积1500万元、未分配利润11500万元;乙公司可辨认净资产的公允价值为27000万元乙公司可辨认净资产账面价值与公允价值的差额系由一栋办公楼所致,成本为20000万元,累计折旧6000万元,未计提减值准备,公允价值为17000万元上述办公楼预计自2021年1月1日起剩余使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧资料二2月5日,乙公司向甲公司销售产品一批,销售价格为1000万元,产品成本为800万元,未计提存货跌价准备至年末,甲公司已对外销售70%,另外30%形成存货,未发生跌价损失,款项尚未收到资料三6月20日,甲公司以1000万元的价格将其生产的产品销售给乙公司,销售成本为600万元,款项已于当日收存银行乙公司取得该产品后作为管理用固定资产并于当月投入使用,采用年限平均法计提折旧,预计使用年限为5年,预计净残值为零至当年末,该项固定资产未发生减值资料四12月31日,乙公司应收账款账面余额为1000万元,计提坏账准备50万元该应收账款系2月份向甲公司赊销产品形成资料五2021年度,乙公司利润表中实现净利润8460万元,提取盈余公积846万元,因投资性房地产转换产生其他综合收益500万元当年,乙公司向股东分配现金股利4000万元,其中甲公司分得现金股利2800万元其他有关资料
①2021年1月1日前,甲公司与乙公司、丙公司均不存在任何关联方关系
②甲公司与乙公司均以公历年度作为会计年度,采用相同的会计政策
③假定不考虑所得税、增值税及其他因素,甲公司和乙公司均按当年净利润的10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积要求
(1)计算甲公司取得乙公司70%股权的成本,并编制相关会计分录
(2)计算甲公司在编制购买日合并财务报表时因购买乙公司股权应确认的商誉【答案】
九、甲公司对政府补助采用总额法进行会计核算,其与政府补助的相关资料如下资料一,2017年4月1日,根据国家相关政策,甲公司向政府补助有关部门提交了购置A环保设备的补贴申请,2017年5月20日,甲公司收到政府补贴款12万元并存入银行资料二,2017年6月20日,甲公司以银行存款60万元购入A环保设备并立即投入使用,预计使用年限为5年,预计净残值为零,按年限平均法计提折旧资料三,2018年6月30日,因自然灾害导致A环保设备报废且无残值,相关政府补助无需退回本题不考虑增值税等相关税费及其他因素
(1)编制甲公司2017年5月20日收到政府补贴款的会计分录
(2)编制甲公司2017年6月20日购入A环保设备的会计分录
(3)计算甲公司2017年7月对该环保设备应计提的折旧金额并编制会计分录
(4)计算甲公司2017年7月政府补贴款分摊计入当期损益的金额并编制会计分录
(5)编制甲公司2018年6月30日A环保设备报废的会计分录【答案】
(1)2017年5月20日收到政府补贴款借银行存款12贷递延收益12⑵2017年6月20日,购入A环保设备借固定资产60贷银行存款60
(3)2017年7月该环保设备应计提的折旧金额=60/5/12=1(万元)借:制造费用1贷累计折旧1
(4)2017年7月政府补贴款分摊计入当期损益的金额=12/5/12=
0.2(万元)借递延收益
0.2贷其他收益
0.2
(5)2018年6月30日A环保设备报废借固定资产清理48
一十、甲公司对乙公司股权投资相关业务如下
(1)资料一2x17年1月1日,甲公司以银行存款7300万元从非关联方取得了乙公司20%的有表决权股份,对其财务和经营政策具有重大影响当日,乙公司所有者权益的账面价值为40000万元,各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等本次投资前,甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不具有关联方关系,甲公司的会计政策、会计期间和乙公司一致
(2)资料二2x17年6月15日,甲公司将生产的一项成本为600万元的设备销售给乙公司,销售价款1000万元当日,乙公司以银行存款支付了全部货款,并将其交付给本公司专设销售机构作为固定资产立即投入使用乙公司预计该设备使用年限10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧
(3)资料三乙公司2x17年度实现的净利润为6000万元,因持有的其他债权投资公允价值上升计入其他综合收益380万元
(4)资料四2x18年4月1日,乙公司宣告分配现金股利1000万元;2x18年4月10日,甲公司按其持股比例收到乙公司分配的股利并存入银行
(5)资料五2x18年9月1日,甲公司以定向发行普通股股票2000万股(每股面值1元,公允价值10元)的方式,继续从非关联方购入乙公司40%的有表决权股份,至此共持有60%的有表决权股份,对其形成控制该项合并不构成反向购买当日,乙公司可辨认净资产的账面价值与公允价值均为45000万元;甲公司原持有20%股权的公允价值为10000万元假定不考虑增值税和所得税等税费的影响要求
(1)判断甲公司2x17年1月1日甲公司是否需要调整对乙公司股权投资的初始投资成本,并编制取得投资的相关分录要求
(2)计算2x17年甲公司应确认的投资收益、其他综合收益的金额,以及2x17年末甲公司股权投资的账面价值,并编制相关分录要求
(3)编制2x18年4月1日甲公司在乙公司分配现金股利时的分录,以及2x18年4月10日甲公司收到现金股利的分录要求
(4)计算2x18年9月1日甲公司股权投资由权益法转为成本法时应确认的初始投资成本,并编制相关分录要求
(5)计算2x18年9月1日甲公司应确认合并成本和商誉【答案】
(1)需要调整甲公司应确认初始投资成本=7300(万元)当日应享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额二40000x20%=8000(万元)初始投资成本小于享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额,因此应调整长期股权投资账面价值,同时确认营业外收入,分录为借长期股权投资——投资成本8000贷银行存款7300营业外收入700或借长期股权投资——投资成本7300贷银行存款7300借长期股权投资——投资成本700贷营业外收入700
(2)乙公司调整后净利润=6000-(1000-600)+(1000-600)/10/2=5620(万元)甲公司应确认投资收益=5620x20%=1124(万元)流量为80万元则该公司A设备2x19年预计的现金流量为万兀OA.168B.160C.80D.200【答案】A
12、甲公司内部研究开发一项管理用的专利技术,2018年研究阶段发生研究费用100万元;开发阶段,符合资本化条件之前支付的开发人员工资20万元,计提专项设备折旧金额为10万元,领用原材料20万元;符合资本化条件之后支付开发人员工资50万元,计提专项设备折旧金额为30万元,领用的原材料价值为40万元,2018年H月1日达到预定可使用状态,预计使用年限是10年,预计净残值为0,按照直线法计提摊销假定不考虑其他因素,甲公司因该专利技术对2018年度利润表上“研发费用”项目的影响金额为万元A.102B.152C.100D.150【答案】B
13、某设备的账面原价为50000元,预计使用年限为4年,预计净残值率为4%,采用双倍余额递减法计提折旧,该设备在第3年应计提的折旧额为()元A.5250B.6000C.6250D.9600【答案】A
14、2018年6月9日,甲公司支付价款855万元(含交易费用5万元)购入乙公司股票100万股,占乙公司有表决权股份的L5%,甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产2018年12月31日,该股票市场价格为每股9元2019年2月5日,乙公司宣告发放现金股利1000万元2019年8月21日,甲公司以每股8元的价格将乙公司股票全部转让甲公司2019年利润表中因该金融资产应确认的投资收益为()万元A.-40B.-55C.-90D.15【答案】D
15、2x20年1月1日,甲公司以银行存款2500万元取得乙公司20%有表决权的股份,对乙公司具有重大影响,采用权益法核算;乙公司当日可辨认净资产的账面价值为12000万元,各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同乙公司2x20年度实现的净利润为1000万元不考虑其他因素,2x20年12月31日,甲公司该项投资在资产负债表中应列示的年末余额为()万元A.2400B.2500C.2600D.2700【答案】D
16、丙公司为甲、乙公司的母公司,2x19年1月1日,甲公司以银行存款7000万元取得乙公司60%有表决权的股份,另以银行存款100万元支付与合并直接相关的中介费用,当日办妥相关股权划转手续后,取得了乙公司的控制权;乙公司在丙公司合并财务报表中的可辨认净资产账面价值为9000万元不考虑其他因素,甲公司该项长期股权投资在合并日的初始投资成本为()万元A.7100B.7000C.5400D.5500【答案】c
17、甲企业2019年1月1日购入一项计算机软件程序,作为无形资产核算,价款为2340万元(不含增值税),相关税费为36万元,预计使用年限为8年,法律规定有效使用年限为10年,预计净残值为0,采用直线法摊销2020年12月31日,该无形资产的可收回金额为1780万元,2020年12月31日账面价值为()万元A.1782B.1780C.1900D.
1843.5【答案】B
18、企业对境外经营的子公司外币资产负债表折算时,在不考虑其他因素的情况下,下列各项中,应采用交易发生时即期汇率折算的是()A.存货B.固定资产C.实收资本D.未分配利润。