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年月中级会计职称之中级会计实20236务高分题库附精品答案单选题(共50题)
1、某企业2019年12月31日购入一台设备,入账价值为200万元,预计使用寿命为10年,预计净残值为20万元,采用年限平均法计提折旧2020年12月31日该设备出现减值迹象,并进行减值测试,经测试预计可收回金额为120万元2020年12月31日该设备账面价值为()万元A.120B.160C.180D.182【答案】A
2、下列各项中会导致所有者权益发生增减变动的是()A.用资本公积转增股本B.宣告分配股票股利C.接受投资者投资D.用盈余公积弥补亏损【答案】间乙公司不再使用该项专利该专利权系乙公司2017年1月1日购入的,初始入账价值为10万元,预计使用年限为5年,预计净残值为0,采用直线法摊销A.-2B.
7.5C.8D.
9.5【答案】C
19、甲企业2019年1月1日购入一项计算机软件程序,作为无形资产核算,价款为2340万元(不含增值税),相关税费为36万元,预计使用年限为8年,法律规定有效使用年限为10年,预计净残值为0,采用直线法摊销2020年12月31日,该无形资产的可收回金额为1780万元,2020年12月31日账面价值为()万元A.1782B.1780C.1900D.
1843.5【答案】B
20、甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量2018年12月31日,甲公司库存原材料A的实际成本为60万元,市场销售价格为56万元,假设不发生其他销售费用A材料是专门为生产乙产品而持有的由于A材料市场价格的下降,市场上用库存A材料生产的乙产品的销售价格由105万元降为90万元,但生产成本不变,将库存A材料加工成乙产品预计还需加工费用24万元,预计乙产品销售费用及税金总额为12万元假定甲公司2018年12月31日计提减值准备前“存货跌价准备一A材料”科目贷方余额为4万元不考虑其他因素,2018年12月31日A材料应计提的存货跌价准备为()万元A.4B.6C.2D.5【答案】C
21、甲公司内部研究开发一项管理用的专利技术,2018年研究阶段发生研究费用100万元;开发阶段,符合资本化条件之前支付的开发人员工资20万元,计提专项设备折旧金额为10万元,领用原材料20万元;符合资本化条件之后支付开发人员工资50万元,计提专项设备折旧金额为30万元,领用的原材料价值为40万元,2018年11月1日达到预定可使用状态,预计使用年限是10年,预计净残值为0,按照直线法计提摊销假定不考虑其他因素,甲公司因该专利技术对2018年度利润表上“研发费用”项目的影响金额为)万元A.102B.152C.100D.150【答案】B
22、确立会计核算空间范围所依据的会计基本假设是()A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.货币计量【答案】A
23、2020年12月31日,甲公司建造了一座核电站达到预定可使用状态并投入使用,累计发生的资本化支出为210000万元当日,甲公司预计该核电站在使用寿命届满时为恢复环境发生弃置费用10000万元,其现值为8200万元该核电站的入账价值为()万L oJA.200000B.210000C.218200D.220000【答案】c
24、甲公司2017年财务报告批准报出日为2018年3月20日,属于资产负债表日后调整事项的是()oA.2018年3月9日公布资本公积转增资本B.2018年2月10日外汇汇率发生重大变化C.2018年1月5日地震造成重大财产损失D.2018年2月20日发现上年度重大会计差错【答案】D
25、W公司为增值税一般纳税人,采用自营方式建造一条生产线,实际领用工程物资250万元(不含增值税)另外领用本公司外购的产品一批,账面价值即取得成本为140万元,市场价格为150万元;未计提存货跌价准备,发生的在建工程人员工资和福利费分别为190万元和40万元假定该生产线已达到预定可使用状态;不考虑其他因素该固定资产的入账价值为()万元A.620B.
851.8C.520D.751【答案】A
26、关于或有事项,下列说法中不正确的是()A.企业不应当对未来经营亏损确认预计负债B.企业应当就计提的产品质量保证费用确认预计负债C.待执行合同变成亏损合同的,应确认为预计负债D.待执行合同变成亏损合同的,该亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的,应确认为预计负债【答案】C
27、(2019年)甲公司系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%2019年4月5日,甲公司将自产的300件K产品作为福利发放给职工该批产品的单位成本为400元/件,公允价值和计税价格均为600元/件不考虑其他因素,甲公司应计入应付职工薪酬的金额为()万元A.18B.
13.56C.12D.
20.34【答案】D
28、2x19年12月,甲公司取得政府无偿拨付的技术改造资金100万元、增值税出口退税30万元、财政贴息50万元不考虑其他因素,甲公司2x19年12月获得的政府补助金额为0万元A.180B.150C.100D.130【答案】B
29、房地产开发企业已用于在建商品房的土地使用权,在资产负债表中应列示的项目为()oA.存货B.固定资产C.无形资产D.投资性房地产【答案】A
30、关于政府会计核算模式,下列说法中错误的是()A.财务会计通过资产、负债、净资产、收入和费用五个要素,对政府会计主体发生的各项经济业务或者事项进行会计核算B.预算会计通过预算收入、预算支出与预算结余三个要素,对政府会计主体预算执行过程中发生的全部预算收入和全部预算支出进行会计核算C.政府财务报告的编制主要以权责发生制为基础,以预算会计核算生成的数据为准D.预算会计实行收付实现制(国务院另有规定的,从其规定),财务会计实行权责发生制【答案】C
31、(2016年)甲公司系增值税一般纳税人,购入一套需安装的生产设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为300万元,增值税税额为51万元,自行安装耗用材料20万元,发生安装人工费5万元不考虑其他因素,该生产设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值为()万元A.320B.325C.351D.376【答案】B
32、下列各项中,不属于政府会计中事业单位合并财务报表体系组成部分的是()A.合并收入费用表B.合并资产负债表C.附注D.合并利润表【答案】D
33、企业通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并(不属于一揽子交易),且购买日之前持有的股权采用权益法核算,在个别财务报表中,该项投资的初始投资成本是()oA.购买日之前初始投资成本与购买日新增投资成本之和B.购买日享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额C.股权在购买日的公允价值D.购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和【答案】D
34、对于因无法满足捐赠所附条件而必须退还给捐赠人的部分捐赠款项,民间非营利组织应将该部分需要偿还的款项确认为()A.其他费用B.管理费用C.业务活动成本D.捐赠支出【答案】B
35、下列关于可能性的划分标准,说法正确的是()A.“基本确定”指发生的可能性大于95%但小于100%B.“很可能”指发生的可能性大于或等于50%但小于95%C.“可能”指发生的可能性大于或等于5%但小于50%D.“极小可能”指发生的可能性大于0但小于5%【答案】A
36、下列各项中,应确认为房地产开发企业固定资产的是()oA.作为本企业办公用房购入的写字楼B.已完成开发并拟出售的商品房C.取得用于建造商品房的土地使用权D.已出租的商铺【答案】A
37、关于或有事项,下列说法中不正确的是()A.企业不应当对未来经营亏损确认预计负债B.企业应当就计提的产品质量保证费用确认预计负债C.待执行合同变成亏损合同的,应确认为预计负债D.待执行合同变成亏损合同的,该亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的,应确认为预计负债【答案】C
38、甲公司为上市公司,对期末存货采用成本与可变现净值孰低计量2x19年12月31日原材料——A材料的实际成本为60万元,市场销售价格为56万元,该原材料是专为生产W产品而持有的,由于A材料市场价格的下降,市场上用A材料生产的W产品的销售价格由105万元降为90万元,但生产成本不变,将A材料加工成W产品预计进一步加工所需费用为24万元预计销售费用及税金为12万元假定该公司2x19年年末计提存货跌价准备前,“存货跌价准备”科目贷方余额2万元2x19年12月31日A原材料应计提的存货跌价准备为()万元A.6B.-2C.4D.0【答案】C
39、2018年12月31日,甲公司交易性金融资产的账面价值为2400万元、计税基础为2000万元,“递延所得税负债”期末余额为100万元;2019年12月31日,该交易性金融资产的公允价值为2800万元假定甲公司适用的所得税税率为25先且不考虑其他因素2019年甲公司应确认递延所得税费用的金额为()万元A.-100B.100C.200D.-
2003、2018年12月31日,甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为400万元2019年3月6日,法院对该起诉讼判决,甲公司应赔偿乙公司300万元,甲公司和乙公司均不再上诉,至2019年3月31日甲公司未实际支付该款项甲公司适用的所得税税率为15%,按净利润的10%提取盈余公积,2018年年度财务报告批准报出日为2019年3月31日,预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异不考虑其他因素,该事项导致甲公司2018年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为()万元A.75B.
67.5C.85D.
76.5【答案】D
4、2x19年12月31日,甲公司与乙公司签订协议销售一批商品,增值税专用发票上注明价格为675万元,增值税额为
87.75万元商品已发出,款项已收到协议规定,该批商品销售价款的25%属于商品售出后5年内提供修理服务的服务费,则甲公司2x19年12月应确认的收入为()万元A.675B.
168.75【答案】B
40、已确认的政府补助需要返还的,下列情况正确的处理方法是A.初始确认时冲减相关资产成本的,应当调整资产账面价值B.不存在相关递延收益的,直接计入资本公积C.存在相关递延收益的,冲减相关递延收益账面余额,超出部分计入其他综合收益D.不存在相关递延收益的,直接计入未分配利润【答案】A
41、(2020年)2x18年10月18日,甲公司以银行存款3000万元购入乙公司的股票,分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产2x18年12月31日该股票投资的公允价值为3200万元,2x19年12月31日该股票投资的公允价值为3250万元甲公司适用的企业所得税税率为25%2x19年12月31日,该股票投资的计税基础为3000O万元不考虑其他因素,2x19年12月31日甲公司对该股票投资公允价值变动应确认递延所得税负债的余额为()万元A.
12.5B.
62.5C.
112.5D.50【答案】B
42、(2012年)某公司于2010年7月1日从银行取得专门借款5000万元用于新建一座厂房,年利率为5%,利息分季支付,借款期限2年2010年10月1日正式开始建设厂房,预计工期15个月,采用出包方式建设该公司于开始建设日、2010年12月31日和2011年5月1日分别向承包方付款1200万元、1000万元和1500万元由于可预见的冰冻气候,工程在2011年1月12日到3月12日期间暂停2011年12月31日工程达到预定可使用状态,并向承包方支付了剩余工程款800万元,该公司从取得专门借款开始,将闲置的借款资金投资于月收益率为
0.4%的固定收益债券若不考虑其他因素,该公司在2011年应予资本化的上述专门借款费用为()万元A.
121.93B.
163.60C.
205.20D.
250.00【答案】B
43、2020年5月20日,甲公司以银行存款300万元(其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利5万元)从二级市场购入乙公司100万股普通股股票,另支付相关交易费用2万元,甲公司将其划分为交易性金融资产2020年12月31日,该股票投资的公允价值为320万元假定不考虑其他因素,该股票投资对甲公司2020年营业利润的影响金额为万元A.23B.25C.18D.20【答案】A
44、2019年1月1日,甲公司从银行取得3年期专门借款开工兴建一栋厂房2020年6月30日该厂房达到预定可使用状态并投入使用,7月31日验收合格,8月5日办理竣工决算,8月31日完成资产移交手续甲公司该专门借款费用在2020年停止资本化的时点为oA.6月30日B.7月31日C.8月5日D.8月31日【答案】A
45、收到与收益相关的政府补助用于补偿企业以后期间相关费用或损失的,在实际收到且满足政府补助所附条件时,借记“银行存款”科目,贷记()A.”营业外收入”科目B.“管理费用”科目C.“资本公积”科目D.“递延收益”科目【答案】D
46、2x19年1月1日,甲公司取得专门借款2000万元直接用于当日开工建造的厂房,2x19年累计发生建造支出1800万元;2x20年1月1日,该企业又取得一般借款500万元,年利率为6%,当天发生建造支出300万元,以借入款项支付(甲企业无其他一般借款)不考虑其他因素,甲企业按季计算利息费用资本化金额2x20年第一季度该企业应予资本化的一般借款利息费用为()万L»oJA.
1.5B.3C.
4.5D.
7.5【答案】A
47、甲企业2019年1月1日购入一项计算机软件程序,作为无形资产核算,价款为2340万元(不含增值税),相关税费为36万元,预计使用年限为8年,法律规定有效使用年限为10年,预计净残值为0,采用直线法摊销2020年12月31日,该无形资产的可收回金额为1780万元,2020年12月31日账面价值为()万元A.1782B.1780C.1900D.
1843.5【答案】B
48、?2018年3月1日,甲公司为购建厂房借入专门借款10000万元,借款期限为2年,年利率10%2018年4月1日,甲公司购建活动开始并向施工方支付了第一笔款项4000万元,预计工期为2年在施工过程中,甲公司与施工方发生了质量纠纷,施工活动从2018年7月1日起发生中断2018年12月1日,质量纠纷得到解决,施工活动恢复假定甲公司闲置借款资金均用于固定收益债券短期投资,月收益率为
0.5%,不考虑其他因素甲公司该在建厂房2018年度资本化的利息费用为()万元A.
333.33B.750C.480D.
213.33【答案】D
49、2x19年8月1日,甲公司因产品质量不合格而被乙公司起诉至2x19年12月31日,该起诉讼尚未判决,甲公司估计很可能承担违约赔偿责任,需要赔偿200万元的可能性为70%,需要赔偿100万元的可能性为30%甲公司基本确定能够从直接责任人处追回50万元2x19年12月31日,甲公司对该起诉讼应确认的预计负债金额为()万元A.120B.150C.170D.200【答案】D
50、下列关于职工薪酬的账务处理中,说法正确的是()oA.企业发生的职工工资、津贴和补贴应计入相关资产成本B.企业为职工缴纳的养老保险属于离职后福利C.辞退福利应根据职工的类别分别计入当期损益或相关资产成本D.企业职工内退的,应比照离职后福利处理【答案】多选题(共30题)
1、下列关于借款费用资本化的表述中,正确的有()A.每一会计期间的利息资本化金额,不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额B.在建项目占用一般借款的,其借款利息符合资本化条件的部分可以资本化C.房地产开发企业不应将用于项目开发的借款费用资本化计入开发成本D.一般借款应予资本化的利息金额等于累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用的一般借款的资本化率【答案】ABD
2、制造企业发生的下列现金收支中,属于投资活动现金流量的有()A.吸收投资收到的现金B.支付的债券利息C.转让债券投资收到的现金D.收到的现金股利【答案】CD
3、若某公司未来期间有足够的应纳税所得额抵扣可抵扣暂时性差异,则下列交易或事项中,会弓I起“递延所得税资产”科目余额增加的有()A.本期发生净亏损,税法允许在以后5年内弥补B.确认债权投资发生的减值C.预提产品质量保证金D.转回存货跌价准备E.确认国债利息收入【答案】ABC
4、下列各项关于固定资产后续计量会计处理的表述中,正确的有oA.因更新改造停止使用的固定资产不再计提折B.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产应计提折IHC.专设销售机构发生的固定资产日常修理费用计入销售费用D.行政管理部门发生的固定资产日常修理费用计入管理费用【答案】ABCD
5、下列各项汇兑差额中,不应当计入当期财务费用的有A.企业用外币购买且公允价值以外币反映的交易性金融资产在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额B.外币专门借款本金或利息在资本化期间内产生的汇兑差额C.企业用外币购买且其可变现净值以外币反映的原材料在期末按即期汇率折算的人民币金额小于以记账本位币反映的原材料成本的差额D.企业的外币银行存款在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额【答案】ABC
6、下列关于外币资产负债表折算的表述中,符合企业会计准则规定的有()oA.实收资本项目按交易发生时的即期汇率折算B.未分配利润项目按交易发生日的即期汇率折算C.资产项目按资产负债表日的即期汇率折算D.负债项目按资产负债表日即期汇率的近似汇率折算【答案】AC
7、下列各项中,关于资产负债表日后调整事项处理原则的表述正确的有()oA.可以调整资产负债表日的资产负债表(除货币资金项目)B.可以调整资产负债表日的利润表C.可以调整资产负债表日的现金流量表D.可以调整资产负债表日的所有者权益变动表【答案】ABD
8、下列情况中,表明资产可能发生减值迹象的有()A.资产市价的下跌幅度明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌B.企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化,从而对企业产生不利影响C.有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏D.资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润远远低于原来的预计金额【答案】ABCD
9、下列关于民间非营利组织业务活动成本的说法中,正确的有oA.会计期末,业务活动成本结转完毕,应无余额B.会计期末,业务活动成本结转到限定性净资产C.业务活动成本是按照项目、服务或业务种类等进行归集的费用D.直接成本是指民间非营利组织为某一业务活动项目或种类而直接发生的、应计入当期费用的相关资产成本【答案】ACD
10、2x18年1月1日,甲公司以银行存款3950万元取得乙公司30%的股份,另以银行存款50万元支付了与该投资直接相关的手续费,相关手续于当日完成,能够对乙公司施加重大影响当日,乙公司可辨认净资产的公允价值为14000万元各项可辨认资产、负C.135D.
506.25【答案】D
5、甲企业委托乙企业加工一批应税消费品,假设适用的消费税税率为10%,增值税税率为13%,甲企业发出材料成本2500元,支付不含增值税加工费2000元,若收回该物资用于连续生产应税消费品对外销售,则收回时该物资成本()元A.2500B.4500C.4760D.5000【答案】B
6、甲公司2016年度财务报告批准报出日为2017年4月1日,下列事项中属于资产负债表日后调整事项的是()A.2017年3月11日,甲公司上月销售产品因质量问题被客户退回B.2017年3月5日,甲公司用3000万元盈余公积转增资本C.2017年2月8日,甲公司发生火灾造成重大损失600万元D.2017年3月20日,注册会计师发现甲公司2016年度存在重大会计舞弊债的公允价值均与其账面价值相同乙公司2x18年实现净利润2000万元,其他债权投资的公允价值上升100万元不考虑其他因素,下列各项中甲公司2x18年与该投资相关的会计处理中,正确的有()oA.确认投资收益600万元B.确认财务费用50万元C.确认其他综合收益30万元D.确认营业外收入200万元【答案】ACD
11、关于无形资产的摊销方法,下列表述中,正确的有()oA.企业选择的无形资产摊销方法,应根据与无形资产有关的经济利益预期实现方式作出决定B.企业获得勘探开采黄金的特许权,且合同明确规定该特许权在销售黄金的收入总额达到某固定的金额时失效,则特许权应按所产生的收入为基础进行摊销C.企业采用车流量法对高速公路经营权进行摊销的,不属于以包括使用无形资产在内的经济活动产生的收入为基础的摊销方法D.无形资产摊销方法的改变属于会计估计变更【答案】BCD
12、下列各项中,影响企业利润表“所得税费用”项目金额的有A.当期确认的应交所得税B.因对存货计提存货跌价准备而确认的递延所得税资产C.其他债权投资公允价值上升而确认的递延所得税负债D.非同一控制下免税合并中,被合并方资产、负债公允价值与账面价值不等产生的暂时性差异,由此确认的递延所得税【答案】AB
13、2x19年8月1日,甲公司因产品质量问题被起诉至2x19年12月31日,法院尚未判决但经咨询律师,甲公司认为有65%的可能性需要赔偿400万元,并预计承担诉讼费用5万元;有35%的可能无须承担赔偿责任2x20年2月10日,法院作出判决,甲公司需赔偿500万元和诉讼费用5万元甲公司表示服从法院判决,于当日履行了相关责任,并支付了全部费用2x20年2月20日,甲公司2x19年年度财务报告经董事会批准报出不考虑其他因素,下列关于甲公司对该事件的处理正确的有()oA.实际支付赔偿款项计入2x20年损益B.在2x19年的利润表中将诉讼费用5万元确认为管理费用C.在2x19年的利润表中确认营业外支出500万元D.在2x19年的财务报表附注中披露或有负债400万元BC【答案】
14、下列各项现金收支中,属于工业企业经营活动现金流量的有()A.偿还银行借款B.缴纳企业所得税C.收到商品销售款D.收到现金股利【答案】BC
15、下列各项中,会影响在建工程成本的有()A.建设期间发生的工程物资盘亏(非自然灾害导致)净损失B.在建工程试运行收入C.自然灾害等原因造成的在建工程报废净损失D.工程物资期末计提的减值准备【答案】ABC
16、2x19年12月31日,因乙公司的银行借款到期不能偿还,银行起诉其担保人甲公司,甲公司的律师认为败诉的可能性为90%,-旦败诉,甲公司需向银行偿还借款本息共计1200万元,不考虑其他因素,下列对该事项的会计处理中,正确的有()oA.确认营业外支出1200万元B.在附注中披露该或有事项的有关信息C.确认预计负债1200万元D.确认其他应付款1080万元【答案】ABC
17、甲公司系增值税一般纳税人增值税税率为13%2016年12月1日,甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为75万元的商品开出的增值税专用发票上注明的价款为80万元,满足销售商品收入确认条件,合同约定乙公司有权在三个月内退货2016年12月31日,甲公司尚未收到上述款项根据以往经验估计退货率为12%下列关于甲公司2016年该项业务会计处理的表述中,正确的有()A.确认预计负债
9.6万元B.确认营业收入
70.4万元C.确认应收账款
90.4万元D.确认营业成本66万元【答案】ABCD
18、(2013年)下列各项中,影响当期损益的有()oA.无法支付的应付款项B.因产品质量保证确认的预计负债C.研发项目在研究阶段发生的支出D.其他债权投资公允价值的增加【答案】ABC
19、下列各项中,应计入其他业务收入的有()A.投资性房地产的租金收入B.投资性房地产的公允价值变动额C.出售投资性房地产收到的款项D.处置投资性房地产时,结转与该项投资性房地产相关的其他综合收益【答案】AC
20、甲、乙是母子公司关系,2x18年年初,作为母公司的甲公司向其子公司乙公司出售一批存货,实际成本为200万元,内部售价为300万元,2x18年末乙公司尚未出售这批存货,期末该批存货的可变现净值为240万元,乙公司计提了60万元的存货跌价准备,所得税税率为25%,假设不考虑其他条件,在编制合并报表时下列选项不正确的有()oA.递延所得税资产25万元B.递延所得税负债15万元C.递延所得税资产10万元D.递延所得税负债40万元【答案】ABD
21、下列关于资产计税基础的表述中错误的有()A.资产的计税基础代表的是资产在未来期间可予税前扣除的总金额B.资产的计税基础代表的是账面价值在扣除税法规定未来期间允许税前扣除的金额之后的差额C.资产的账面价值大于其计税基础表示该项资产未来期间产生的经济利益不能全部税前抵扣D.资产的账面价值大于其计税基础表示可以减少企业在未来期间的应纳税所得额【答案】BD
22、企业委托外单位加工存货发生的下列各项支出中,应计入收回的委托加工存货入账价值的有A.支付的加工费B.发出并耗用的原材料成本C.收回委托加工存货时支付的运输费D.支付给受托方的可抵扣增值税【答案】ABC
23、下列关于企业内部研发支出会计处理的表述中,正确的有oA.开发阶段的支出,满足资本化条件的,应予以资本化B.无法合理分配的多项开发活动所发生的共同支出,应全部予以费用化C.无法区分研究阶段和开发阶段的支出,应全部予以费用化D.研究阶段的支出,应全部予以费用化【答案】ABCD
24、下列关于会计政策变更、会计差错的表述中,正确的有()A.会计政策变更,确定累积影响数切实可行的,应采用追溯调整法处理B.非资产负债表日后期间发现前期重要的会计差错,应采用追溯重溯法处理C.资产负债表日后期间发现前期不重要的会计差错,应采用未来适用法处理D.会计估计变更,影响金额较大的,应采用追溯调整法处理【答案】AB
25、政府单位对收回后不需上缴财政的应收账款和其他应收款计提坏账准备的方法有()A.余额百分比法B.账龄分析法C.个别认定法D.赊销金额百分比法ABC【答案】
26、下列有关企业取得土地使用权的会计处理的表述中,正确的有()oA.用于建造厂房的土地使用权的账面价值应计入所建厂房的建造成本B.外购土地使用权及建筑物支付的价款难以在建筑物与土地使用权之间进行分配的,应当全部作为固定资产C.企业改变土地使用权的用途,将其作为用于出租或增值目的时,应将其转为投资性房地产D.房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物,相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物的成本【答案】BCD
27、关于投资性主体,下列说法中正确的有()A.如果母公司是投资性主体,则母公司应将其全部子公司纳入合并范围B.如果母公司是投资性主体,则母公司应当将接受母公司提供服务的子公司纳入合并范围并编制合并财务报表C.如果母公司是投资性主体,则母公司应当仅将为其投资活动提供相关服务的子公司(如有)纳入合并范围并编制合并财务报表D.投资性主体的母公司本身不是投资性主体,则应当将其控制的全部主体,包括那些通过投资性主体所间接控制的主体,纳入合并财务报表范围【答案】CD
28、下列关于会计要素的表述中,正确的有()oA.负债的特征之一是企业承担现时义务B.资产的特征之一是预期能给企业带来经济利益C.费用是与向所有者分配利润无关的经济利益净流出D.收入是与所有者投入资本无关的经济利益总流入【答案】ABD
29、下列关于长期股权投资的会计处理表述中,正确的有()A.同一控制下企业合并取得的长期股权投资,应按享有子公司在最终控制方合并报表中净资产账面价值的份额确定初始投资成本B.非同一控制下企业合并取得的长期股权投资,应按支付对价的公允价值确定初始投资成本C.合并以外方式取得的长期股权投资,应按享有被投资单位可辨认净资产的公允价值份额确定初始投资成本D.因增资导致权益法转为非同一控制下的企业合并,应按增资日原股权账面价值和支付对价公允价值之和确定初始投资成本【答案】ABD
30、下列各项中,属于企业在选择记账本位币时应当考虑的因素有A.销售商品时计价和结算所使用的币种B.结算职工薪酬通常使用的币种C.融资活动获得的币种D.保存从经营活动中收取款项所使用的币种【答案】ABCD大题(共10题)
一、甲公司对政府补助采用总额法进行会计核算,其与政府补助的相关资料如下资料一,2017年4月1日,根据国家相关政策,甲公司向政府补助有关部门提交了购置A环保设备的补贴申请,2017年5月20日,甲公司收到政府补贴款12万元并存入银行资料二,2017年6月20日,甲公司以银行存款60万元购入A环保设备并立即投入使用,预计使用年限为5年,预计净残值为零,按年限平均法计提折旧资料三,2018年6月30日,因自然灾害导致A环保设备报废且无残值,相关政府补助无需退回本题不考虑增值税等相关税费及其他因素
(1)编制甲公司2017年5月20日收到政府补贴款的会计分录
(2)编制甲公司2017年6月20日购入A环保设备的会计分录
(3)计算甲公司2017年7月对该环保设备应计提的折旧金额并编制会计分录
(4)计算甲公司2017年7月政府补贴款分摊计入当期损益的金额并编制会计分录
(5)编制甲公司2018年6月30日A环保设备报废的会计分录【答案】
(1)2017年5月20日收到政府补贴款借银行存款【答案】D
7、甲公司2019年12月31日收到与收益相关的政府补助1500万元,用于补偿企业以后期间的费用假定税法规定,该政府补助属于不征税收入则2019年12月31日递延收益的计税基础为()万元A.200B.0C.375D.1500【答案】D
8、2020年1月1日,甲公司以2910万元购入乙公司当日发行的面值总额为3000万元的公司债券,另支付交易费用40万元该债券期限为5年,票面年利率为4%,实际年利率为5%,每年年末支付利息,到期偿还本金甲公司将该债券作为以摊余成本计量的金融资产核算不考虑其他因素,2020年12月31日,甲公司该债券投资的利息收入为()万元A.120B.
147.5C.
145.5D.152【答案】12贷递延收益12⑵2017年6月20日,购入A环保设备借固定资产60贷银行存款60
(3)2017年7月该环保设备应计提的折旧金额=60/5/12=1(万元)借:制造费用1贷累计折旧1
(4)2017年7月政府补贴款分摊计入当期损益的金额=12/5/12=
0.2(万元)借递延收益
0.2贷其他收益
0.2
(5)2018年6月30日A环保设备报废借固定资产清理48
二、甲公司对政府补助采用总额法进行会计处理其与政府补助相关的资料如下资料一2017年4月1日,根据国家相关政策,甲公司向政府有关部门提交了购置A环保设备的补贴申请2017年5月20日,甲公司收到了政府补贴款12万元存入银行资料二2017年6月20日,甲公司以银行存款60万元购入A环保设备并立即投入使用预计使用年限为5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧资料三2018年6月30日,因自然灾害导致甲公司的A环保设备报废且无残值,相关政府补助无须退回本题不考虑增值税等相关税费及其他因素
(1)编制甲公司2017年5月20日收到政府补贴款的会计分录
(2)编制2017年购入设备的会计分录
(3)计算2017年7月份计提折旧的金额,并编制相关的会计分录
(4)计算2017年7月份应分摊的政府补助的金额,并编制相关的会计分录
(5)编制2018年6月30日环保设备报废的分录【答案】
(1)2017年5月20日收到政府补贴款的处理借银行存款12贷递延收益12(1分)
(2)2017年6月20日购入A环保设备的处理借固定资产60贷银行存款60(1分)
(3)7月份应计提折旧的金额=60/5/12(万元)(1分)分录为借:制造费用1贷累计折旧1(1分)
(4)7月份应分摊政府补助的金额=12/5/12=
0.2(万元)(1分)分录为借递延收益
0.2贷其他收益
0.2(1分)
三、甲公司2x19年度财务报告批准报出日为2x20年4月10日2x19年至2x20年,甲公司发生的相关交易或事项如下资料一,2x19年12月31日,甲公司与乙公司签订合同,以每辆20万元的价格向乙公司销售所生产的15辆工程车当日,甲公司将15辆工程车的控制权转移给乙公司,300万元的价款已收存银行同时,甲公司承诺如果在未来3个月内,该型号工程车售价下降,则按照合同价格与最低售价之间的差额向乙公司退还差价根据以往执行类似合同的经验,甲公司预计未来3个月内该型号工程车不降价的概率为50%,每辆降价2万元的概率为30%,每辆降价5万元的概率为20%2x20年3月31日,因该o型号工程车售价下降为每台
18.4万元甲公司以银行存款向乙公司退还差价24万元资料二,2x20年3月1日,甲公司与丙公司签订合同向丙公司销售其生产的成本为300万元的商务车,商务车的控制权已于当日转移给丙公司根据合同约定,丙公司如果当日付款,需支付400万元,丙公司如果在2x23年3月1日付款,则需按照3%的年利率支付货款与利息共计437万元丙公3%的年利率支付货款与利息共计437万元丙公司选择2x23年3月1日付款资料三,2x20年4月1日,甲公司收到债务人丁公司破产清算组偿还的货款5万元,已收存银行,甲公司与丁公司的债权债务就此结清2x19年12月31日甲公司对丁公司该笔所欠货款20万元计提的坏账准备余额为12万元甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积本题不考虑增值税、企业所得税等相关税费及其他因素要求
(1)计算甲公司2x19年12月31日向乙公司销售工程车应确认收入的金额并编制会计分录⑵编制甲公司2x20年3月31日向乙公司退还工程车差价的会计分录
(3)分别编制甲公司2x20年3月1日向丙公司销售商务车时确认销售收入和结转销售成本的会计分录
(4)判断甲公司2x20年4月1日收到丁公司破产清算组偿还的货款并结清债权债务关系是否属于资产负债表日后调整事项,并编制相关会计分录【答案】
(1)甲公司2x19年12月31日向乙公司销售工程车应确认的收入金额={20-(50%x0+30%x2+20%x5)}xl5=276(万元)借银行存款300贷主营业务收入276预计负债24
(2)借预计负债24贷银行存款24
(3)借长期应收款437贷主营业务收入400未实现融资收益37借主营业务成本300贷库存商品?300
(4)甲公司2x20年4月1日收到丁公司破产清算组偿还的货款并结清债权债务关系属于资产负债表日后调整事项
四、甲公司系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,所得税税率为25%,预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异相关资料如下资料一2012年12月100,甲公司以银行存款购入一台需自行安装的生产设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为495万元,增值税税额为
64.35万元,甲公司当日进行设备安装,安装过程中发生安装人员薪酬5万元,2012年12月31日安装完毕并达到预定可使用状态交付使用资料二甲公司预计该设备可使用10年,预计净残值为20万元,采用双倍余额递减法计提折旧;所得税纳税申报时,该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额为48万元该设备取得时的成本与计税基础一致资料三2015年12月31日,该设备出现减值迹象,经减值测试,其可收回金额为250万元甲公司对该设备计提减值准备后,预计该设备尚可使用5年,预计净残值为10万元,仍采用双倍余额递减法计提折旧所得税纳税申报时,该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额仍为48万元资料四2016年12月31日,甲公司出售该设备,开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元,增值税税额为13万元,款项当日收讫并存入银行,甲公司另外以银行存款支付清理费用1万元(不考虑增值税)假定不考虑其他因素要求
(1)计算甲公司2012年12月31日该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本,并编制设备购入、安装及达到预定可使用状态的相关会计分录
(2)分别计算甲公司2013年和2014年对该设备应计提的折旧额
(3)分别计算甲公司2014年12月31日该设备的账面价值、计税基础、暂时性差异(需指出是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异),以及相应的递延所得税负债或递延所得税资产的账面余额
(4)计算甲公司2015年12月31日对该设备应计提的减值准备金额,并编制计提减值会计分录
(5)计算甲公司2016年对该设备应计提的折旧额
(6)编制甲公司2016年12月31日出售该设备的相关会计分录【答案】
(1)2012年12月31日,甲公司该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本=495+5=500(万元)借在建工程495应交税费——应交增值税(进项税额)
64.35贷银行存款
559.35借在建工程5贷应付职工薪酬5借固定资产500贷在建工程500
(2)2013年该设备应计提的折旧额=500x2/10=100(万元);2014年该设备应计提的折旧二(500-100)x2/10=80(万元)
(3)2014年年末设备的账面价值二500-100-80=320(万元),计税基础二500-48-48=404(万元),因账面价值小于计税基础,产生可抵扣暂时性差异二404-320=84(万元),确认递延所得税资产余额=84x25%=21(万元)
(4)2015年12月31日,甲公司对该设备计提减值前的账面价值二500-100-80-(500-100-80)x2/10=256(万元),可收回金额为250万元,应计提减值准备二256-250=6(万元)借资产减值损失6贷固定资产减值准备6
五、甲、乙公司均为国内上市公司2x18至2x20年甲公司发生的相关业务如下
(1)2x18年1月1日,甲公司以1200万元的价格购买乙公司10%的股份,直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资核算,实际支付的价款中包括乙公司已宣告但尚未支付的现金股利80万元假定不考虑其他因素2x18年5月3日,甲公司收到乙公司支付的上述现金股利80万元,存入银行2x18年度,乙公司实现净利润2000万元,其他综合收益增加300万元(由于其他权益工具投资的公允价值变动所产生)2x18年12月31日,该项投资的公允价值为1500万元
(2)2x19年1月8日,甲公司以2800万元的价格购买乙公司20%的股份,增资后,作为长期股权投资核算,采用权益法进行后续计量,2x19年1月8日乙公司的可辨认净资产的公允价值为15000万元(假设公允价值与账面价值相同)原投资的公允价值不变,仍为1500万元
(3)乙公司2x19年实现净利润2000万元甲公司对乙公司长期股权投资在2x19年年末的预计可收回金额为4200万元
(4)2x20年8月5日甲公司以4500万元出售对乙公司的投资甲公司盈余公积的计提比例为10%假定不考虑其他因素
(1)编制甲公司2x18年至2x20年有关该项股权投资的会计分录【答案】⑴2x18年1月1日取得股权时分录是借其他权益工具投资——成本H20应收股利80贷银行存款1200(1分)2x18年5月3日收到股利时借:银行存款80贷应收股利80(1分)2x18年12月31日,确认公允价值变动借其他权益工具投资——公允价值变动380贷其他综合收益380(1分)2x19年1月8日新购入股权首先将付出对价公允价值确认为长期股权投资借长期股权投资——投资成本2800贷银行存款2800(1分)此时持股比例达到了30%,应该采用权益法核算,原股权按照公允价值重新计量,原采用其他权益工具投资产生的其他综合收益应在改按权益法核算时转入到留存收益(1分)
六、甲企业委托乙企业加工M材料一批(属于应税消费品的非黄金饰品),加工收回后的M材料用于连续生产非应税消费品N产品甲、乙两企业均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为13%,适用的消费税税率为10%,甲企业对存货按实际成本法进行核算,有关该业务的资料如下
(1)2021年11月3日,甲企业发出M材料一批,实际成本为100万元;
(2)2021年12月6日,甲企业以银行存款支付乙企业加工费17万元(不含增值税)以及相应的增值税和消费税假定受托方没有同类或类似消费品销售价格;
(3)2021年12月15日,甲企业以银行存款支付往返运输费2万元(不含增值税,交通运输行业适用增值税税率9%);
(4)2021年12月31日,M材料加工完成,甲企业收回该委托加工物资并验收入库收回的M材料用于生产合同所需的N产品10万件,N产品合同价格为15元/件;
(5)2021年12月31日,库存M材料的预计市场销售价格为135万元,加工成N产品估讨至完工尚需发生加工成本20万元,预计销售N产品所需的税金及费用为8万元,预计销售库存M材料所需的销售税金及费用为2万元(假设不考虑其他因素,答案中的金额单位用万元表示)要求
(1)计算甲企业收回委托加工物资的实际成本
(2)编制甲企业业务
(1)
(4)中委托加工业务相关会计分〜录
(3)计算甲企业2021年12月31日对M材料应计提的存货跌价准备,并编制有关会计分录【答案】
七、2x19年至2x20年,甲公司发生的与债券投资相关的交易或事项如下资料一2xl9年1月1日,甲公司以银行存款5000万元购入乙公司当日发行的期限为5年、分期付息、到期偿还面值、不可提前赎回的债券该债券的面值为5000万元,票面年利率为6%,每年的利息在次年1月1日以银行存款支付甲公司将购入的乙公司债券分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产资料二:2x19年12月31日,甲公司所持乙公司债券的公允价值为5100万元(不含利息)资料三:2x20年5月10日,甲公司将所持乙公司债券全部出售,取得价款5150万元存入银行不考虑相关税费及其他因素要求(交易性金融资产”料目应写出必要的明细科目)
(1)编制甲公司2x19年1月1日购入乙公司债券的会计分录
(2)分别编制甲公司2x19年12月31日确认债券利息收入的会计分录和2x20年1月1日收到利息的会计分录
(3)编制甲公司2x19年12月31日对乙公司债券投资按公允价值计量的会计分录
(4)编制甲公司2x20年5月10日出售乙公司债券的会计分录【答案】1借交易性金融资产——成本5000贷银行存款500022x19年12月31日借应收利息3005000*6%贷投资收益3002x20年1月1日借银行存款300贷应收利息3003借交易性金融资产——公允价值变动1005100-5000贷公允价值变动损益1004借银行存款5150
八、甲公司系增值税一般纳税人,2x18年度财务报告批准报出日为2x19年4月20日甲公司在2x19年1月1日至2x19年4月20日期间发生的相关交易或事项如下资料一2x19年1月5日,甲公司于2x18年11月3日销售给乙公司并已确认收入和收讫款项的一批产品,由于质量问题,乙公司提出货款折让要求经双方协商,甲公司以银行存款向乙公司退回100万元的货款及相应的增值税税款13万元,并取得税务机关开具的红字增值税专用发票甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积本题不考虑除增值税以外的税费及其他因素要求1判断甲公司2x19年1月5日给予乙公司的货款折让是否属于资产负债表日后调整事项,并编制相关的会计分录资料二2x19年2月5日,甲公司以银行存款55000万元从非关联方处取得丙公司55%的股权,并取得对丙公司的控制权在此之前甲公司已持有丙公司5%的股权,并将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产原5%股权投资初始入账金额为4500万元,在2x19年2月5日的账面价值和公允价值分别为4900万元和5000万元甲公司原购买丙公司5%的股权和后续购买55%的股权不构成“一揽子”交易要求
(2)判断甲公司2x19年2月5日取得丙公司控制权是否属于资产负债表日后调整事项,并编制相关的会计分录资料三2x19年3月10日,注册会计师就甲公司2x18年度财务报表审计中发现的固定资产减值问题与甲公司进行沟通,注册会计师认为甲公司2x18年度多计提固定资产减值准备20000万元,并要求甲公司予以调整,甲公司接受了该意见要求
(3)判断甲公司2x19年3月10日调整固定资产减值是否属于资产负债表日后调整事项,并编制相关的会计分录【答案】
(1)属于资产负债表日后调整事项借以前年度损益调整——主营业务收入100应交税费——应交增值税(销项税额)13贷应付账款113借应付账款113贷银行存款113(该笔分录做在2x19年,不允许追溯调表)借利润分配——未分配利润100贷:以前年度损益调整100借盈余公积10贷利润分配——未分配利润10
(2)不属于资产负债表日后调整事项借长期股权投资(55000+5000)60000贷交易性金融资产——成本4500——公允价值变动400
九、甲公司为上市公司,适用企业所得税税率为25%甲公司2x19年度实现利润总额7690万元,在申报2x19年度企业所得税时涉及以下事项资料一6月30日,甲公司购买一处公允价值为2400万元的新办公用房后立即对外出租,款项已以银行存款支付,不考虑相关税费;将其作为投资性房地产核算并采用公允价值模式进行
9、2017年12月31日,甲公司有一项未决诉讼,预计在2017年年度财务报告批准报出日后判决,胜诉的可能性为60%,甲公司胜诉,将获得40万元至60万元的补偿,且这个区间内每个金额发生的可能性相同,不考虑其他因素,该未决诉讼对甲公司2017年12月31日资产负债表资产的影响为()万元A.40B.0C.50D.60【答案】B
10、2x14年1月1日,X公司从外单位购入一项无形资产,支付价款4600万元,估计该项无形资产的使用寿命为10年该无形资产存在活跃市场,且预计该活跃市场在该无形资产使用寿命结束时仍可能存在,经合理估计,该无形资产的预计净残值为200万元该项无形资产采用直线法按年摊销,每年年末对其摊销方法进行复核2x17年年末,由于市场发生变化,经复核重新估计,该项无形资产的预计净残值为3000万元,预计使用年限和摊销方法不变则2x18年,该项无形资产的摊销金额为()万元A.440B.0C.20后续计量12月31日,该办公用房公允价值为2200万元,税法规定该类办公用房采用年限平均法计提折旧,折旧年限为20年,无残值资料二11月21日,购入丙公司股票30万股,支付价款240万元,将其作为交易性金融资产核算12月31日,丙公司股票的价格为9元/股,税法规定,上述资产在持有期间公允价值变动均不计入当期应纳税所得额,在处置时计入处置当期应纳税所得额资料三12月31日,甲公司按规定对某亏损合同确认了预计负债160万元,按税法规定,此项计提的预计负债在相关损失实际发生时允许税前扣除资料四2x19年度取得国债利息收入60万元,因环境污染被环保部门罚款100万元,因未如期支付某商业银行借款利息支付罚息10万元其他资料
(1)2x19年1月1日递延所得税资产和递延所得税负债均无余额
(2)对上述事项,甲公司均已按企业会计准则的规定进行了处理,预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异,假设除上述交易或事项外,没有其他影响企业所得税核算的因素要求
(1)计算确定2x19年12月31日甲公司因投资性房地产形成的暂时性差异的类型及金额
(2)计算甲公司2x19年度应交企业所得税
(3)计算甲公司2x19年度应确认的所得税费用
(4)编制2x19年度与所得税有关的会计分录【答案】
(1)2x19年12月31日投资性房地产账面价值为2200万元,计税基础:2400-2400/20x6/12=2340(万元),账面价值小于计税基础,形成可抵扣暂时性差异的金额=2340-2200=140(万元)
(2)甲公司2x19年应交所得税二[(7690+(2400-2200)-2400/20x6/12-(30x9-240)+160-60+100]x25%=2000(万元)
(3)资料一,应确认递延所得税资产二(万元)资料二,应确14025%=35X认递延所得税负债二(270-240)x25%=
7.5(万元)资料三,应确认递延所得税资产二160x25%=40(万元)资料四,不确认递延所得税资产或递延所得税负债甲公司2x19年度应确认的所得税费用二2000-35+
7.5-40=
1932.5(万元)
(4)会计分录借所得税费用
1932.5递延所得税资产75
一十、甲公司系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,所得税税率为25%,预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异相关资料如下资料一2x16年12月10日,甲公司以银行存款购入一台需自行安装的生产设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为950万元,增值税税额为
123.5万元,甲公司当日进行设备安装,安装过程中发生安装人员薪酬50万元,2x16年12月31日安装完毕并达到预定可使用状态交付使用资料二甲公司预计该设备可使用10年,预计净残值为40万元,采用双倍余额递减法计提折旧;所得税纳税申报时,该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额为96万元该设备取得时的成本与计税基础一致资料三2x19年12月31日,该设备出现减值迹象,经减值测试,其可收回金额为400万元甲公司对该设备计提减值准备后,预计该设备尚可使用5年,预计净残值为20万元,仍采用双倍余额递减法计提折旧所得税纳税申报时,该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额仍为96万元假定不考虑其他因素要求
(1)计算甲公司2x16年12月31日该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本,并编制设备购入、安装及达到预定可使用状态的相关会计分录
(2)分别计算甲公司2x17年和2x18年对该设备应计提的折旧额
(3)分别计算甲公司2x18年12月31日该设备的账面价值、计税基础、暂时性差异(需指出是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时差异),以及相应的延递所得税负债或延递所得税资产的账面余额
(4)计算甲公司2x19年12月31日对该设备应计提的减值准备金额,并编制相关会计分录
(5)计算甲公司2x20年对该设备应计提的折旧额【答案】
(1)2义16年12月31日,甲公司该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本=950+50=1000(万元)借在建工程950应交税费——应交增值税(进项税额)
123.5贷银行存款
1073.5借在建工程50贷应付职工薪酬50借固定资产1000贷在建工程1000
(2)2x17年该设备应计提的折旧额=1000x2/10=200(万元);2x18年该设备应计提的折旧额=(1000-200)x2/10=160(万元)
(3)2x18年末设备的账面价值二1000-200-160=640(万元),计税基础=1000-96-96-808(万元),账面价值小于计税基础,产生可抵扣暂时性差异二808-640=168(万元),形成延递所得税资产余额=168x25%=42(万元)
(4)2x19年12月31日,甲公司该设备的账面价值=1000-200-160-(1000-200-160)x2/10=512(万元),可收回金额为400万元,应计提减值准备金额=512-400=112(万元)借资产减值损失112贷固定资产减值准备112
(5)2x20年该设备计提的折旧额二400义2/5二160(万元)D.220【答案】B
11、甲公司因违约被起诉,至2020年12月31日,人民法院尚未作出判决,经向公司法律顾问咨询,人民法院的最终判决很可能对本公司不利,预计赔偿额为20万元至50万元,而该区间内每个金额发生的概率大致相同甲公司2020年12月31日由此应确认预计负债的金额为()万元A.20B.30C.35D.50【答案】C
12、下列各项中,不属于预计资产未来现金流量时应考虑的因素或内容的是()oA.为维持资产正常运转发生的预计未来现金流出B.资产持续使用过程中预计未来产生的现金流入C.未来年度因实施已承诺重组减少的预计现金流出D.未来年度为改良资产发生的预计现金流出【答案】
13、甲公司2x19年11月10日与A公司签订一项生产线维修合同合同规定,该维修总价款为
90.4万元(含增值税额,增值税税率为13%),合同期为6个月合同签订日预收价款50万元,至12月31日,已实际发生维修费用35万元,预计还将发生维修费用15万元甲公司预计履约进度为65%,提供劳务的履约进度能够可靠地估计,则甲公司2x19年末应确认的劳务收入是()万元A.80B.56C.52D.
58.76【答案】C
14、2x18年1月1日,A公司以每股5元的价格购入B公司(上市公司)100万股股票,取得B公司2%的股权,A公司将对B公司的投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算2x18年12月31日,B公司股价为每股6元2x19年1月10日,A公司以银行存款
1.75亿元为对价,向B公司大股东收购B公司50%的股权,相关手续于当日办理完成,形成非同一控制下企业合并假设A公司购买B公司2%的股权和后续购买50%的股权不构成“一揽子”交易,A公司取得B公司控制权之日为2x19年1月10日,当日B公司股价为每股7元,A公司按照净利润的10%计提法定盈余公积,不考虑相关税费等其他因素影响购买日A公司对B公司投资按成本法核算的初始投资成本为()万元A.17500B.18200C.18000D.18100【答案】B
15、根据资产的定义,下列各项中不属于资产特征的是()oA.资产是企业拥有或者控制的经济资源B.资产预期会给企业带来经济利益C.资产是由企业过去的交易和事项形成的D.资产的成本能够可靠计量【答案】D
16、?2018年1月1日,甲企业与乙企业的一项厂房经营租赁合同到期,甲企业于当日起对厂房进行改造并与乙企业签订了续租合同,约定自改造完工时将厂房继续出租给乙企业2018年12月31日厂房改扩建工程完工,共发生支出400万元(符合资本化条件),当日起按照租赁合同出租给乙企业该厂房在甲企业取得时初始确认金额为2000万元,不考虑其他因素,假设甲企业采用成本模式计量投资性房地产,截止2018年1月1日已计提折旧600万元,未计提减值准备,下列说法中错误的是()A.发生的改扩建支出应计入投资性房地产成本B.改扩建期间不对该厂房计提折旧C.2018年1月1日资产负债表上列示的该投资性房地产账面价值为0D.2018年12月31日资产负债表上列示的该投资性房地产账面价值为1800万元【答案】C
17、2020年5月20日,甲公司以银行存款300万元(其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利5万元)从二级市场购入乙公司100万股普通股股票,另支付相关交易费用2万元,甲公司将其划分为交易性金融资产2020年12月31日,该股票投资的公允价值为320万元假定不考虑其他因素,该股票投资对甲公司2020年营业利润的影响金额为()万元A.23B.25C.18D.20【答案】A
18、2019年1月1日,乙公司将某项专利权的使用权转让给丙公司,每年应收取租金10万元(不含税),适用的增值税率为6%转让期。