还剩52页未读,继续阅读
本资源只提供10页预览,全部文档请下载后查看!喜欢就下载吧,查找使用更方便
文本内容:
年月中级会计职称之中级会计实20236务题库附答案(基础题)单选题(共50题)
1、甲公司于2019年年初制订和实施了一项短期利润分享计划,以对公司管理层进行激励该计划规定,公司全年的净利润指标为2000万元,如果在公司管理层的努力下完成的净利润超过2000万元,公司管理层可以分享超过2000万元净利润部分的10%作为额外报酬假定至2019年12月31日,甲公司2019年全年实际完成净利润2500万元假定不考虑离职等其他因素,甲公司2019年12月31日因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额为()万J L»OA.150B.50C.100D.0【答案】B
2、对于外币财务报表折算,下列项目应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算的是()oA.固定资产B.管理费用A.102B.100C.112D.114【答案】B
19、甲公司对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算,按季计算汇兑损益2x19年4月12日,甲公司收到一张期限为2个月的不带息外币应收票据,票面金额为100万美元,当日即期汇率为1美元二
6.8元人民币2x19年6月12日,该公司收到票据款100万美元,当日即期汇率为1美元=
6.68元人民币2x19年6月30日,即期汇率为1美元二
6.75元人民币甲公司因该外币应收票据在2x19年第二季度产生的汇兑收益为()万元人民币A.-5B.12C.-12D.7【答案】C
20、企业采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的,资产负债表日应将投资性房地产公允价值与其账面价值的差额计入()oA.其他综合收益B.公允价值变动损益C.资本公积D.资产减值损失【答案】B
21、2x19年1月1日,甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当日发行的面值为1000万元的5年期不可赎回债券,将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产该债券票面年利率为10%,每年付息一次,实际年利率为
7.53%2x19年12月31日,该债券的公允价值为1090万元假定不考虑其他因素,2x19年12月31日甲公司该债券投资应确认的“其他债权投资——公允价值变动”的金额为()万元A.-10B.1090C.
7.17D.90【答案】C
22、2x18年6月30日,甲公司与乙公司签订租赁合同,合同规定甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司,租赁期为1年,年租金为200万元当日,出租办公楼的公允价值为8000万元,原账面价值为5500万元2x18年12月31日,该办公楼的公允价值为9000万元2x19年6月30日,甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售,取得价款9500万元甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量,不考虑其他因素上述交易或事项对甲公司2x19年度损益的影响金额为()万元A.500B.3100C.6000D.7000【答案】B
23、甲公司于2x18年1月1日成立,承诺产品售后3年内向消费者免费提供维修服务,预计保修期内将发生的保修费在销售收入的3%至5%之间,且这个区间内每个金额发生的可能性相同当年甲公司实现的销售收入为1000万元,实际发生的保修费为15万元不考虑其他因素,甲公司2x18年12月31日资产负债表预计负债项目的期末余额为()万元A.15B.25C.35D.40【答案】
24、下列各项中,反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表是()oA.现金流量表B.资产负债表C.利润表D.所有者权益变动表【答案】B
25、某公司购进设备一台,该设备的入账价值为100万元,预计净残值为
5.60万元,预计使用年限为5年在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下,该项设备第三年应提折旧额为()万元A.24B.
14.40C.20D.8【答案】B
26、甲公司持有乙公司30%的股份,2x19年1月1日,甲公司处置乙公司20%的股权,取得银行存款400万元,由于对原股权不再具有重大影响,甲公司对剩余10%的股权投资改按以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算已知原股权的账面价值为360万元(其中投资成本为200万元,损益调整为100万元,其他权益变动为60万元),处置股权当日,剩余股权的公允价值为200万元,乙公司可辨认净资产公允价值为2200万元不考虑其他因素,则交易性金融资产的入账价值为()万元A.200B.220C.120D.100【答案】A
27、A外商投资企业采用交易发生日的即期汇率折算外币业务,期初即期汇率为1美元=
6.23人民币元本期收到外商作为投资而投入的设备一台,投资各方确认价值为45万美元,交易发生日的即期汇率为1美元=
6.25人民币元,另发生运杂费
4.5万人民币元,进口关税
11.25万人民币元,安装调试费
6.75万人民币元,下列叙述中不正确的是()A.企业收到投资者以外币投入的资本,应采用交易日的即期汇率折算B.进口关税
11.25万人民币元应计入固定资产成本C.设备的入账价值为
303.75万人民币元D.确认实收资本为
303.75万人民币元【答案】
28、下列各项负债中,其计税基础为零的是()A.因税收滞纳金确认的其他应付款B.因购入专利权形成的应付账款C.因确认保修费用形成的预计负债D.为职工计提的应付养老保险金【答案】C
29、甲公司为增值税一般纳税人,本期购入一批商品,进货价格为100万元,增值税进项税额为13万元,所购商品验收后发现商品短缺30%,其中合理损失5%,另外25%的短缺尚待查明原因,甲公司该批存货的实际成本为()万元A.
84.75B.
79.1C.70D.75【答案】D
30、非同一控制下,对于因追加投资导致交易性金融资产转为成本法核算的长期股权投资(不构成一揽子交易),下列表述中正确的是()oA.应对增资前的股权投资进行追溯调整B.增资后长期股权投资的初始投资成本为原股权投资在增资日的公允价值与新增投资成本之和C.原持有股权在增资日的公允价值与原账面价值之间的差额,应计入资本公积D.原股权投资计入其他综合收益的累计公允价值变动不应当全部转入当期投资收益【答案】B
31、2x18年1月1日,甲公司溢价购入乙公司当日发行的到期一次还本付息的3年期债券,作为以摊余成本计量的金融资产核算,并于每年末计提利息2x18年末,甲公司按票面利率确认当年的应计利息590万元,利息调整的摊销金额10万元,不考虑相关税费及其他因素,2x18年度甲公司对该债券投资应确认的投资收益为()万元A.600B.580C.10D.590【答案】B
32、甲、乙公司均系增值税一般纳税人2x19年12月1日甲公司委托乙公司加工一批应缴纳消费税的W产品,W产品收回后继续生产应税消费品为生产该批W产品,甲公司耗用原材料的成本为120万元,支付加工费用33万元、增值税税额
4.29万元、消费税税额17万元不考虑其他因素,甲公司收回的该批W产品的入账价值为万元A.170B.
174.29C.
157.29D.153【答案】D
33、企业将自用房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产,转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额应计入的会计科目是A.递延收益B.当期损益C.其他综合收益D.资本公积【答案】C
34、2x18年1月1日,甲公司与乙公司签订合同,为乙公司拥有所有权的一栋办公楼更换10部旧电梯,合计总价格为1000万元截至2x18年12月31日,甲公司共更换了8部电梯,剩余两部电梯预计在2x19年3月1日之前完成该合同仅包含一项履约义务,且该履约义务满足在某一时段内履行的条件甲公司按照已完成的工作量确定履约进度假定不考虑增值税等其他因素,甲公司2x18年末应确认的收入金额为()万元A.0B.1000C.800D.200【答案】C
35、2019年1月1日,乙公司将某项专利权的使用权转让给丙公司,每年应收取租金10万元(不含税),适用的增值税率为6%转让期间乙公司不再使用该项专利该专利权系乙公司2017年1月1日购入的,初始入账价值为10万元,预计使用年限为5年,预计净残值为0,采用直线法摊销A.-2B.
7.5C.8D.
9.5【答案】C
36、?2018年3月1日,甲公司为购建厂房借入专门借款10000万元,借款期限为2年,年利率10%2018年4月1日,甲公司购建活动开始并向施工方支付了第一笔款项4000万元,预计工期为2年在施工过程中,甲公司与施工方发生了质量纠纷,施工活动从2018年7月1日起发生中断2018年12月1日,质量纠纷得到解决,施工活动恢复假定甲公司闲置借款资金均用于固定收益债券短期投资,月收益率为
0.5%,不考虑其他因素甲公司该在建厂房2018年度资本化的利息费用为万元A.
333.33B.750C.480D.
213.33【答案】D
37、按《会计法》规定,我国会计年度是A.1月1日至12月1日B.1月1日至12月31日C.1月1日至次年4月1日D.3月1日至次年4月1日【答案】B
38、2x20年1月1日,甲公司发行3年期面值为10000万元的债券,实际发行价格为10500万元该债券的票面年利率为6%,实际年利率为4%,到期一次还本付息不考虑其他因素,甲公司2x20年c.营业收入D.盈余公积【答案】A
3、2x20年7月1日,甲公司与客户签订一项合同,向其销售H、K两件商品合同交易价格为5万元,H、K两件商品的单独售价分别为
1.2万元和
4.8万元合同约定,H商品于合同开始日交付,K商品在7月10日交付,当两件商品全部交付之后,甲公司才有权收取全部货款交付H商品和K商品分别构成单项履约义务,控制权分别在交付时转移给客户不考虑增值税等相关税费及其他因素甲公司在交付H商品时应确认()oA.应收账款1万元B.合同资产1万元C.合同资产
1.2万元D.应收账款
1.2万元【答案】B
4、甲公司于2x18年1月1日成立,承诺产品售后3年内向消费者免费提供维修服务,预计保修期内将发生的保修费在销售收入的3%至5%之间,且这个区间内每个金额发生的可能性相同当年甲公司实现的销售收入为100万元,实际发生的保修费为15万元不考虑其他因素,甲公司2x18年12月31日资产负债表预计负债项目12月31日该应付债券的摊余成本为()万元A.10320B.10000C.10920D.10500【答案】C
39、2017年1月1日,A公司以每股5元的价格购入B公司(上市公司)100万股股票,取得B公司2%的股权A公司将对B公司的投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算2017年12月31日,B公司股价为每股6元2018年1月10日,A公司以银行存款
1.75亿元为对价,向B公司大股东收购B公司50%的股权,相关手续于当日办理完成,形成非同一控制下企业合并假设A公司购买B公司2%的股权和后续购买50%的股权不构成“一揽子交易”,A公司取得B公司控制权之日为2018年1月10日,当日B公司股价为每股7元,A公司按照净利润的10%计提法定盈余公积,不考虑相关税费等其他因素影响购买日对子公司按成本法核算的初始投资成本为()万元A.17500B.18200C.18000D.18100【答案】B
40、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率均为13%甲公司委托乙公司加工一批属于应税消费品(非金银首饰),甲公司发出原材料的实际成本为300万元完工收回时支付加工费60万元,另行支付增值税税额
7.8万元,支付乙公司代收代缴的消费税税额
22.5万元甲公司收回后用于继续生产应税消费品则甲公司收回该批委托加工物资的入账价值是()万元A.
382.5B.
390.3C.360D.
367.8【答案】C
41、企业发生的下列交易或事项,会产生暂时性差异的是()oA.支付税收滞纳金B.销售商品形成应收账款C.超过税法规定扣除标准的业务招待费D.按税法规定可以结转以后年度尚未弥补的亏损【答案】D
42、下列各项中,一般制造业企业应当确认为无形资产的是()A.自创的商誉B.购入的专利技术C.企业合并产生的商誉D.开发项目研究阶段发生的支出【答案】B
43、2x17年2月15日,甲公司将一栋自用办公楼对外出租,年租金为360万元当日,办公楼成本为3200万元,已计提折旧为2100万元,未计提减值准备,公允价值为2400万元甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量该办公楼2x17年12月31日的公允价值为2600万元,2x18年12月31日的公允价值为2640万元2x19年3月1日,甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售,取得价款2800万元不考虑其他因素,甲公司2x19年度因出售该办公楼应确认的损益金额为()万元A.160B.1460C.400D.1700【答案】B
44、A公司2x17年12月1日购入的一项环保设备,原价为1500万元,使用年限为10年,预计净残值为0,会计处理时按照双倍余额递减法计提折旧,税法规定按直线法计提折旧,使用年限、净残值同会计2x19年末企业对该项固定资产计提了60万元的固定资产减值准备,A公司所得税税率为25%假定预计未来期间税前可以取得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异,对于该项设备,A公司2x19年度进行所得税处理时应确认()oA.递延所得税负债75万元B.递延所得税负债
37.5万元C.递延所得税资产
37.5万元D.递延所得税资产75万元【答案】C
45、2x19年度长江公司销售甲产品和乙产品分别为2万件和4万件,销售价格分别为每件200元和50元,长江公司向购买者承诺产品售后2年内提供免费保修服务,预计保修期内将发生的保修费在销售额的1%至5%之间(假定该区间内每个金额发生的可能性相同)2x19年度实际发生产品保修费8万元预计负债期初余额为0,不考虑其他因素,则2x19年长江公司“预计负债”账户期末余额为()万元A.7B.10C.4D.18【答案】B
46、2x18年9月2日,甲公司取得当地财政部门拨款600万元,用于资助甲公司2x18年9月开始进行的一项研发项目的前期研究预计将发生研究支出1500万元项目自2x18年9月开始启动,至年末累计发生研究支出300万元取得时已满足政府补助所附条件,甲公司对该项政府补助采用总额法核算2x18年12月31日递延收益的余额为()万元A.0B.120C.480D.600【答案】C
47、下列各情形中,不能表明存货的可变现净值为零的是()A.因大雨影响而滞销的葡萄已霉烂变质B.X机床的生产已不再需要Z配件,并且该配件也无其他利用和转让价值C.被替换的可以低价销售的汽车发动机D.已过保质期且不能再出售的面包【答案】
48、A公司于2011年1月1日用货币资金从证券市场上购入B公司发行在外股份的20%,并对B公司具有重大影响,实际支付价款450万元,另支付相关税费5万元同日,B公司可辨认净资产的公允价值为2200万元不考虑其他因素,则2011年1月1日,A公司该项长期股权投资的账面价值为()万元A.450B.455C.440D.445【答案】B
49、甲公司属于核电站发电企业,2020年1月1日正式建造完成并交付使用一座核电站核设施,成本为300000万元,预计使用寿命为50年据国家法律和行政法规、国际公约等规定,企业应承担环境保护和生态恢复等义务2020年1月1日预计50年后该核电站核设施在弃置时,将发生弃置费用20000万元,且金额较大在考虑货币时间价值和相关期间通货膨胀等因素后确定的折现率为5%(50期折现率为5%的复利现值系数为
0.0872)则该固定资产入账的金额为()万元oA.320000B.280000C.301744D.
429357.80【答案】c
50、下列各项中,企业不应作为短期薪酬进行会计处理的是()A.由企业负担的职工医疗保险费B.向职工发放的高温补贴C.辞退福利D.向职工发放的工资【答案】C多选题(共30题)
1、2x19年1月1日,甲公司长期股权投资账面价值为2000万元当日,甲公司将持有的乙公司80%股权中的一半以1200万元出售给非关联方,剩余股权投资对乙公司具有重大影响甲公司原取得乙公司股权时,乙公司可辨认净资产的账面价值为2200万元,各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同自甲公司取得乙公司股权投资至处置投资日,乙公司实现净利润1500万元,增加其他综合收益300万元,无其他权益变动假定不考虑增值税等相关税费及其他因素,甲公司按净利润的10%计提盈余公积下列关于2x19年1月1日甲公司个别财务报表中对长期股权投资的会计处理表述中,正确的有()oA.增加盈余公积60万元B.增加未分配利润540万元C.增加投资收益320万元D.增加其他综合收益120万元【答案】ABD
2、下列各项关于企业无形资产残值会计处理的表述中,正确的有A.无形资产残值的估计应以其处置时的可收回金额为基础B.预计残值发生变化的,应对已计提的摊销金额进行调整C.无形资产预计残值高于其账面价值时,不再摊销D.资产负债表日应当对无形资产的残值进行复核【答案】ACD
3、关于境外经营记账本位币的确定,下列表述中正确的有A.甲公司为境内工业企业,记账本位币为人民币,A公司为甲公司在欧洲的子公司,A公司在境外的经营活动中与甲公司的交易量占有较大的比重,A公司记账本位币为人民币B.乙公司为境内工业企业,记账本位币为人民币,B公司为乙公司在美国的分支机构,但B公司对其经营活动拥有很强的自主性,B公司记账本位币为美元C.丁公司为境内工业企业,记账本位币为人民币,C公司为丁公司在境内的分支机构,C公司主要经营活动为向境外公司销售原材料,90%货款以外币结算,C公司应选择人民币作为记账本位币D.丙公司为境内工业企业,记账本位币为人民币,D公司为丙公司在日本的合营企业,D公司的经营活动不依赖于境内的丙公司,且其预期产生的现金流量足以偿还其现有债务和可预期的债务,D公司的记账本位币为人民币【答案】AB
4、相对于个别财务报表,下列各项中,仅属于企业合并财务报表项目的有()oA.投资收益B.少数股东损益C.债权投资D.少数股东权益【答案】BD
5、下列固定资产中,企业应将其所计提的折旧额记入“管理费用”科目的有()oA.生产车间使用的机器设备B.行政管理部门使用的办公设备C.厂部的办公设备D.未使用的厂房【答案】BCD
6、关于固定资产的初始确认,下列表述中正确的有()oA.企业取得的资产,如果没有实物形态,则不能确认为固定资产B.施工企业持有的模板等周转材料,如使用期超过一年,也能够带来经济利益,但由于数量多、单价低,考虑到成本效益原则,实务中通常确认为存货C.固定资产的各组成部分,如果具有不同的使用寿命,则应将各组成部分确认为单项固定资产D.固定资产的各组成部分,如果以不同方式为企业提供经济利益,则应将各组成部分确认为单项固定资产【答案】ABCD
7、下列关于固定资产折旧会计处理的表述中,正确的有()A.处于季o节性修理过程中的固定资产在修理期间应当停止计提折旧B.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产应当按暂估价值计提折旧C.自用固定资产转为以成本模式进行后续计量的投资性房地产后仍应当计提折旧D.已提足折旧的固定资产继续使用不应再计提折旧【答案】BCD
8、下列项目中,不属于终止经营的有()o的期末余额为()万元A.15B.25C.35D.40【答案】B
5、2018年1月1日开始,甲公司按照会计准则的规定采用新的财务报表格式进行列报因部分财务报表列报项目发生变更,甲公司对2018年度财务报表可比期间的数据按照变更后的财务报表列报项目进行了调整甲公司的上述会计处理体现的会计信息质量要求是()?A.实质重于形式B.权责发生制C.可比性D.会计主体【答案】C
6、下列有关存货会计处理的表述中,应计入存货成本的是()A.非正o常消耗的直接材料、直接人工和制造费用B.为达到下一生产阶段所必需的仓储费用C.已验收入库的原材料发生的日常仓储费用A.甲公司在全国拥有500家规模相同的零售门店,甲公司决定将其位于某市的8家零售门店中的一家门店出售,并于2018年10月27日与乙公司正式签订了转让协议B.乙集团拥有一家经营药品批发业务的子公司A公司,药品批发构成乙集团的一项独立的主要业务,且A公司在全国多个城市设立了营业网点由于经营不善,乙集团决定停止A公司的所有业务至2018年10月27日,已处置了A公司所有存货并辞退了所有员丁,但仍有一些债权等待收回,部分营业网点门店的租约尚未到期,仍需支付租金费用C.丙集团正在关闭其主要从事放贷业务的子公司B公司,自2018年2月1日起,B公司不再贷出新的款项,但仍会继续收回未结贷款的本金和利息,直到原设定的贷款期结束D.丁公司决定关闭从事工程承包业务的W分部,要求W分部在完成现有承包合同后不再承接新的承包合同【答案】ACD
9、下列关于无形资产的表述中,正确的有()A.使用寿命有限的无形资产自达到预定用途的下月起开始摊销B.为使用新技术发生的有关人员培训费计入当期损益C.使用寿命不确定的无形资产不计提摊销D.无形资产用于生产某种产品的,其摊销金额应当计入产品的成本【答案】BCD
10、下列关于企业或有事项会计处理的表述中,正确的有()oA.因或有事项承担的现时义务,符合负债定义且满足负债确认条件的,应确认预计负债B.因或有事项承担的潜在义务,不应确认为预计负债C.因或有事项形成的潜在资产,不应单独确认为一项资产D.因或有事项预期从第三方获得的补偿,补偿金额很可能收到的,应单独确认为一项资产【答案】ABC
11、下列选项中,至少应于每年年末进行减值测试的有()oA.固定资产B.使用寿命有限的无形资产C.使用寿命不确定的专利技术D.非同一控制下企业合并产生的商誉【答案】CD
12、关于收入的计量,下列表述中正确的有()oA.企业应当按照分摊至各单项履约义务的交易价格计量收入B.企业代第三方收取的款项,应当作为负债进行会计处理C.交易价格是指企业因向客户转让商品已收取的对价D.企业预期将退还给客户的款项,应当作为负债进行会计处理【答案】ABD
13、下列有关境外经营及视同境外经营的表述正确的有()A.企业在境外的分支机构B.企业在境内的合营企业采用不同于本企业的记账本位币C.境外经营主要是以位置是否在境外为判定标准D.企业在境内的联营企业采用相同于本企业记账本位币【答案】AB
14、关于负债,下列说法中正确的有()A.负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的潜在义务B.符合负债定义和负债确认条件的项目,应当列入资产负债表;符合负债定义,但不符合负债确认条件的项目,不应当列入资产负债表C.如果未来流出企业的经济利益的金额能够可靠计量,应该确认预计负债D.未来发生的交易或者事项形成的义务,不属于现时义务,不应当确认为负债【答案】BD
15、(2017年)下列关于企业交易性金融资产会计处理的表述中,正确的有()oA.处置时实际收到的金额与交易性金融资产初始入账价值之间的差额计入投资收益B.资产负债表日的公允价值变动金额计入投资收益C.取得时发生的交易费用计入投资收益D.持有期间享有的被投资单位宣告分派的现金股利计入投资收益【答案】CD
16、企业下列各项涉及外币业务的交易中,于资产负债表日可能产生汇兑差额的有()A.企业以外币购入的固定资产B.企业向境外出售商品确认的营业收入C.企业借入的外币长期借款D.企业自境外购入原材料应支付给境外供应商的外币应付账款【答案】CD
17、下列属于企业向客户转让商品的承诺作为单项履约义务的有()oA.企业向客户转让可明确区分商品的承诺B.企业向客户转让不可明确区分商品的承诺C.企业向客户转让一系列实质相同且转让模式相同的、可明确区分商品的承诺D.企业向客户转让一系列实质相同但转让模式不相同的、不可明确区分商品的承诺【答案】AC
18、下列关于行政事业单位会计核算一般原则的叙述正确的有A.预算收入和预算支出包含了销项税额和进项税额B.行政事业单位会计核算应当具备财务会计与预算会计双重功能C.行政事业单位应上缴财政的现金所涉及的收支业务需要进行预算会计处理D.年末预算收支结转后“资金结存”科目借方余额与预算结转结余科目贷方余额相等【答案】ABD
19、企业发生的下列各事项中,不应暂停借款费用资本化的有A.因重大安全事故导致固定资产建造活动连续中断超过3个月B.因事先无法预见的不可抗力因素导致固定资产建造活动连续中断超过3个月C.因施工质量例行检查导致固定资产建造活动连续中断超过3个月D.因可预见的不可抗力因素导致固定资产建造活动连续中断超过3个月【答案】CD
20、下列有关外币报表折算的表述中,正确的有()0A.资产负债表中所有者权益项目按交易发生时的即期汇率折算B.利润表中的收入和费用项目按交易发生日的即期汇率或与即期汇率近似的汇率折算C.利润表中的收入和费用项目按资产负债表日即期汇率折算D.资产负债表中的资产和负债项目按资产负债表日的即期汇率折算【答案】BD
21、甲公司以出包方式建造厂房,建造过程中发生的下列支出中,应计入所建造固定资产成本的有()oA.支付给第三方监理公司的监理费B.发生的可行性研究费C.取得土地使用权支付的土地出让金D.建造期间联合试车费用【答案】ABD
22、下列各项满足资本化条件后的企业内部的研发支出,应予以资本化会计处理的有()oA.开发过程中研发人员支出B.开发过程中正常耗用的材料C.开发过程中所用专利权的摊销D.开发过程中固定资产的折旧【答案】ABCD
23、下列关于分期付息到期还本方式的应付债券的表述,正确的有A.随着各期债券溢价的摊销,摊余成本逐期减少B.随着各期债券折价的摊销,利息费用逐期增加C.发行债券的手续费应冲减发行折价D.当市场利率大于票面利率时,债券为折价发行【答案】ABD
24、甲公司2x18度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2x19年3月30日,该公司2x19年1月1日至3月30日发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的有oA.发现2x18年10月取得的一项固定资产尚未入账B.发生火灾导致存货损失100万元C.公司在一起历时半年的诉讼中败诉,需支付赔偿金额150万元,公司已于2x18年底确认预计负债30万元D.完成所售电梯的安装工作,确认收入,该电梯系甲公司2x18年向乙公司销售的,安装工作是该销售合同的重要组成部分AC【答案】
25、下列不属于金融工具的有()A.普通股股票B.预付账款C.债权投资D.应交企业所得税【答案】BD
26、下列各项关于政府补助会计处理的表述,正确的有A.总额法下收到的自然灾害补贴款应确认为营业外收入B.净额法下收到的人才引进奖励金应确认为其他收益C.收到的用于未来购买环保设备的补贴款应确认为递延收益D.收到的即征即退增值税应确认为营业外收入【答案】AC
27、下列有关无形资产会计处理的表述中,正确的有()oA.无形资产无法可靠确定其预期消耗方式的,应当采用直线法进行摊销B.当无形资产的残值重新估计后高于其账面价值时,应停止摊销,直至残值降至低于账面价值时再恢复摊销C.企业自用的、使用寿命确定的无形资产的摊销金额,应该全部计入当期管理费用D.使用寿命有限的无形资产一般应当自取得当月起开始摊销【答案】ABD
28、以下有关政府会计要素相关说法正确的有()oA.政府会计要素包括预算会计要素和财务会计要素B.预算会计要素包括预算收入、预算支出和预算结余C.财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用D.预算结余,是指政府会计主体预算年度内预算收入扣除预算支出后的资金余额,以及历年滚存的资金余额【答案】ABCD
29、关于投资性房地产转换日的确定,以下表述错误的有()A.2021年6月20日,企业将某项土地使用权停止自用,2021年6月30日正式确定该项资产将于增值后出售,则该房地产的转换日为2021年6月30日B.2021年6月4日,企业将原本自用的房地产改用于出租,租赁期开始日为2021年7月1日,则该房地产的转换日为2021年6月4日C.2021年3月15日,企业开始将原本用于出租的房地产改用于自身生产使用,则该房地产的转换日为2021年3月15日D.2021年5月31日,房地产开发企业决定将其持有的开发产品以经营租赁的方式出租,租赁期开始日为2021年6月1日,则该房地产的转换日为2021年5月31日【答案】BD
30、下列有关固定资产的说法中,正确的有()oA.固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益,适用不同折旧率或折旧方法的,应分别将各组成部分确认为单项固定资产B.与固定资产有关的后续支出均应在发生时计入当期损益C.购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付,实质上具有融资性质的,固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定D.自行建造固定资产的成本,由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成【答案】ACD大题(共10题)
一、甲公司为增值税一般纳税人,增值税税率为13%有关业务如下2x20年3月1日,向乙公司销售保健品100件,每件不含税价格10万元,每件成本8万元,增值税发票已开出协议约定,购货方应于当日付款;本年6月30日前有权退货甲公司根据经验,估计退货率为10%,2x20年3月未发生销售退回2x20年3月1日,收到全部货款存入银行2x20年3月31日未发生退货,甲公司重新估计该批保健品的退货率为15%假定销售退回实际发生退货时支付货款,且可冲减增值税税额
(1)编制2x20年3月与销售商D.采购人员的差旅费【答案】B
7、下列情况中,不属于借款费用准则所称的非正常中断的是()A.由于劳务纠纷而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断B.由于资金周转困难而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断C.由于发生安全事故而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断D.由于可预见的冰冻季节而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断【答案】D
8、下列对会计基本假设的表述中,正确的是()A.持续经营和会计分期确定了会计核算的空间范围B.一个会计主体必然是一个法律主体C.货币计量为会计确认、计量和报告提供了必要的手段D.会计主体确立了会计核算的时间范围【答案】c
9、甲公司在2019年8月31日发现其于2018年6月30日购入的一项管理用固定资产一直未计提折旧,计算各期应纳税所得额时,也未税前列支该项固定资产的折旧费用该项固定资产的入账成本为400万元,预计使用年限为5年,预计净残值为零,应采用直线法品相关的会计分录
(2)2x20年4月30日若退回5件,货款已经支付,编制甲公司相关会计分录
(3)在第
(2)问的基础上,假定2x20年6月30日退回1件,编制甲公司相关会计分录
(4)在第
(2)问的基础上,假定2x20年6月30日退回11件,编制甲公司相关会计分录【答案】⑴2x20年3月1日借银行存款1130贷主营业务收入900预计负债100应交税费——应交增值税(销项税额)130(
1.5分)借主营业务成本720应收退货成本80贷库存商品800(
1.5分)?2x20年3月31日,甲公司对退货率重新评估借主营业务收入50贷预计负债50(
0.5分)借应收退货成本40贷主营业务成本40(
0.5分)
二、甲公司为境内上市公司2017年至2020年,甲公司发生的有关交易或事项如下资料一按照国家有关部门要求,2018年甲公司代国家进口某贵金属10吨,每吨进口价为10万元,同时按照国家规定将有关进口贵金属按照进□价格的80%出售给政府指定的下游企业,收取货款800万元2018年年末,甲公司收到国家有关部门按照上述进口商品的进销差价支付的补偿款及利润共计300万元资料二按照国家有关政策,公司购置环保设备可以申请补贴以补偿其环保支出甲公司于2018年1月向政府有关部门提交了420万元的补助申请,作为对其购置环保设备的补贴2018年3月20日,甲公司收到了政府补贴款420万元2018年4月20日,甲公司购入不需要安装的环保设备,实际成本为900万元,使用寿命10年,采用年限平均法计提折旧(不考虑净残值),假设环保设备折旧额计入制造费用甲公司对该项政府补助采用净额法进行会计处理资料三甲公司于2017年7月10日与某开发区政府签订合作协议,在开发区内投资设立生产基地,协议约定,开发区政府自协议签订之日起6个月内向甲公司提供1200万元产业补贴资金用于奖励该公司在开发区内投资,甲公司自获得补贴起5年内注册地址不得迁离本区,如果甲公司在此期限内搬离开发区,开发区政府允许甲公司按照实际留在本区的时间保留部分补贴,并按剩余时间追回补贴资金甲公司于2018年1月3日收到补贴资金2020年1月,因甲公司重大战略调整,搬离开发区,开发区政府根据协议要求甲公司退回补贴720万元假设不考虑增值税和所得税等相关因素要求⑴根据资料一,说明甲公司收到政府的补助款应当如何进行会计处理,并说明理由;编制甲公司2018年相关的会计分录
(2)根据资料二,编制甲公司2018年相关的会计分录
(3)根据资料三,编制甲公司2018年1月3日收到补贴资金、2018年12月31日递延收益摊销及2020年1月政府补助退回的会计分录【答案】
(1)甲公司自国家有关部门取得的补偿款与企业销售商品有关,且该补偿款实质上是甲公司销售商品对价的组成部分,故不属于政府补助,应按收入准则进行处理甲公司一方面应确认进口商品的收入并结转成本,同时对于自国家有关部门取得的300万元补偿款应确认为营业收入会计分录如下借库存商品1000贷银行存款1000借银行存款800贷主营业务收入800借银行存款300贷主营业务收入300借主营业务成本1000贷库存商品1000⑵
①2018年3月20日实际收到财政拨款借银行存款420
三、甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%甲公司经营实现0多元化,除生产销售相关产品外,还专门承接建筑设计业务假设销售价款均不含应向客户收取的增值税税额该公司2x18年~2x19年发生如下业务资料一2x18年2月1日,甲公司与乙公司签订办公楼建造合同,按乙公司的特定要求在乙公司的一宗土地使用权上建造一栋办公楼根据合同的约定,建造该办公楼的价格为9000万元,甲公司分三次收取款项,分别于合同签订日、完工进度达到50%、竣工验收日收取合同价款的20%、30%.50%工程于2x18年2月开工,预计于2x19年底完工甲公司预计建造上述办公楼的总成本为7000万元,截至2x18年12月31日,甲公司累计实际发生的成本为4200万元甲公司按照累计实际发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度资料二2x18年12月3日,甲公司与丙公司签订产品销售合同合同约定,甲公司向丙公司销售A产品40件,单位售价为
3.5万元(不含增值税);丙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项,丙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货A产品单位成本为2万元甲公司于2x18年12月10日发出A产品,并开具增值税专用发票根据历史经验,甲公司估计A产品的退货率为30%至2x18年12月31日,上述已销售的A产品尚未发生退回,重新预计的退货率为20%资料三甲公司与丁公司签订一项购销合同,合同规定甲公司为丁公司建造安装两部电梯,合同价款为1000万元按合同规定,丁公司在甲公司交付电梯前预付不含税价款的70%,其余价款在甲公司将电梯运抵丁公司并安装检验合格后才予以支付甲公司于2x18年12月25日将建造完成的电梯运抵丁公司,预计于次年1月31日全部安装完成该电梯的实际成本为600万元,预计安装费用为20万元资料四2x18年9月10日,甲公司与W公司签订一项固定造价合同,为W公司承建一栋办公楼,合同总价款为2000万元,预计合同总成本为1500万元假定该建造服务属于在某一时段内履行的履约义务,并根据累计发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定履约进度至2x18年年末已经发生合同成本600万元2x19年初,因W公司欲更改设计,双方协商之后决定,在原办公楼基础上增加一部分设计作为企业员工食堂,因此W公司追加合同价款300万元,甲公司预计合同成本将增加140万元资料五2x18年10月1日,甲公司与H公司签订合同,向H公司销售100张电脑桌和100把电脑椅,总价款为120万元合同约定,电脑桌于15日内交付,相关电脑椅于20日内交付,且在电脑桌和电脑椅等所有商品全部交付后,甲公司才有权收取全部合同对价假定上述两项销售分别构成单项履约义务,全部商品交付给H公司时,H公司即取得其控制权上述电脑桌的单独售价为96万元,电脑椅的单独售价为64万元甲公司电脑桌和电脑椅均按时交付假定该事项不考虑增值税、所得税等因素影响资料六2x19年1月1日,甲公司与D公司签订销售协议,约定甲公司向D公司销售一批产品,售价为600万元,成本为400万元,双方协商D公司分3年于每年年末平均支付,甲公司于每次收到款项时分别开具增值税专用发票当日,甲公司发出产品,该批产品的现销价格为525万元假定实际利率为7%
(1)根据资料一,判断甲公司建造办公楼业务属于在某一时段内履行履约义务还是属于某一时点履行履约义务,说明理由,并计算甲公司2x18年度的合同履约进度,以及应确定的收入和成本金额
(2)根据资料二,编制甲公司2x18年与上述经济业务有关的会计分录
(3)根据资料三,判断甲公司对此事项是否确认收入,并编制甲公司2x18年与上述经济业务有关的会计分录
(4)根据资料四,计算甲公司2x18年年末的履约进度,以及应确认的合同收入和合同成本;判断2x19年初发生合同变更的业务处理原则,同时请说明应进行的会计处理
(5)根据资料五,编制甲公司2x18年与上述经济业务有关的会计分录
(6)根据资料六,编制甲公司2x19年与上述经济业务有关的会计分录【答案】
(1)甲公司的建造办公楼业务属于在某一时段内履行的履约义务(
0.5分)理由按照乙公司的特定要求在乙公司的土地上建造一栋办公楼满足“客户能够控制企业履约过程中在建的商品”(
0.5分)甲公司2x18年度的合同履约进度=4200/7000x100%=60%(
0.5分),应确认的收入=9000x60%=5400(万元)(
0.5分),应确认的成本=7000x60%=4200(万元)(
0.5分)
(2)
①甲公司销售商品时作如下分录借应收账款[
3.540(1+13%)]X X
158.2贷主营业务收入(
3.5x40x70%)98预计负债(
3.5x40x30%)42应交税费——应交增值税(销项税额)(
3.5x40x13%)
18.2(
0.5分)借主营业务成本(40x2x70%)56应收退货成本(40x2x30%)24
四、甲公司对投资性房地产采用公允价值模式后续计量,2x16年至2x18年与A办公楼相关的交易或事项如下资料一2x16年6月30日,甲公司以银行存款12000万元购入A办公楼,并于当日出租给乙公司使用且已办妥相关手续,租期2年,年租金为500万元,每半年收取一次资料二2x16年12月31日,甲公司收到首期租金250万元并存入银行2x16年12月31日,该办公楼的公允价值为11800万元资料三2x18年6月30日,该办公楼租赁期满,甲公司将其收回并交付给本公司行政管理部门使用当日,该办公楼的账面价值与公允价值均为11500万元,预计尚可使用年限为20年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧本题不考虑增值税等相关税费及其他因素要求(“投资性房地产”科目应写出必要的明细科目)
(1)编制甲公司2x16年6月30日购入A办公楼并出租的会计分录
(2)编制甲公司2x16年12月31日收到A办公楼租金的会计分录
(3)编制甲公司2x16年12月31日A办公楼公允价值变动的会计分录
(4)编制甲公司2x18年6月30日将A办公楼收回并交付给本公司行政管理部门使用的会计分录
(5)计算甲公司对A办公楼应计提的2x18年下半年折旧总额,并编制相关会计分录【答案】
(1)2x16年6月30日借投资性房地产——成本12000贷银行存款12000
(2)2x16年12月31日借银行存款250贷其他业务收入250
(3)2x16年12月31日借公允价值变动损益200贷投资性房地产——公允价值变动200
(4)2x18年6月30日借固定资产11500投资性房地产——公允价值变动500贷投资性房地产——成本12000
五、西颐公司2x16年发生如下与长期股权投资有关业务
(1)2x16年1月1日,西颐公司向M公司定向发行500万股普通股(每股面值1元,每股市价8元)作为对价,取得M公司拥有的甲公司80%的股权在此之前,M公司与西颐公司不存在任何关联方关系西颐公司另以银行存款支付评估费、审计费以及律师费30万元;为发行股票,西颐公司以银行存款支付了证券商佣金、手续费50万元2x16年1月1日,甲公司可辨认净资产公允价值为4800万元,与账面价值相同,相关手续于当日办理完毕,西颐公司于当日取得甲公司的控制权2x16年3月10日,甲公司股东大会做出决议,宣告分配现金股利300万元2x16年3月20日,西颐公司收到该现金股利2x16年度甲公司实现净利润1800万元,其持有的其他债权投资期末公允价值增加了150万元期末经减值测试,西颐公司对甲公司的股权投资未发生减值
(2)2x17年1月10日,西颐公司将持有的甲公司的长期股权投资的2对外出售,出售取得价款3300万元,当日甲公司自购买日公允价值持续计算的可辨认净资产的账面价值为6450万元在出售40%的股权后,西颐公司对甲公司的剩余持股比例为40%,在被投资单位董事会中派有代表,但不能对甲公司的生产经营决策实施控制,剩余股权投资在当日的公允价值为3250万元对甲公司长期股权投资应由成本法改为按照权益法核算其他资料1西颐公司按净利润的10%提取法定盈余公积2不考虑所得税等相关因素的影响要求1根据资料1,分析、判断西颐公司合并甲公司属于何种合并类型,并说明理由2根据资料1,编制西颐公司在2x16年度与长期股权投资相关的会计分录3根据资料2,计算西颐公司处置40%股权时个别财务报表中应确认的投资收益金额,并编制西颐公司个别财务报表中处置40%长期股权投资以及对剩余股权投资进行调整的相关会计分录【答案】1西颐公司合并甲公司属于非同一控制下控股合并理由西颐公司与M公司在合并前没有关联方关系,本次合并前不受同一方或相同多方最终控制22x16年1月1日借长期股权投资4000500x8贷股本500500x1资本公积一—股本溢价3500借管理费用30贷银行存款30借资本公积——股本溢价50贷银行存款502x16年3月10日借:应收股利240300x80%贷投资收益240
六、2016年,甲公司以定向增发股票方式取得了乙公司的控制权,但不构成反向购买本次投资前,甲公司不持有乙公司的股份,且与乙公司不存在关联方关系甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致相关资料如下资料一1月1日,甲公司定向增发每股面值为1元、公允价值为12元的普通股股票1500万股,取得乙公司80%有表决权的股份,能够对乙公司实施控制,相关手续已于当日办妥资料二1月1日,乙公司可辨认净资产的账面价值为18000万元,其中,股本5000万元,资本公积3000万元,盈余公积1000万元,未分配利润9000万元除销售中心业务大楼的公允价值高于账面价值2000万元外,其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相同资料三1月1日,甲、乙公司均预计销售中心业务大楼尚可使用10年,预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧资料四5月1日,甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为600万元的产品,销售价格为800万元至当年年末,乙公司已将该批产品的60%出售给非关联方资料五12月31日,甲公司尚未收到乙公司所欠上述货款,对该应收账款计提了坏账准备16万元资料六乙公司2016年度实现的净利润为7000万元,计提盈余公积700万元,无其他利润分配事项假定不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素要求
(1)编制甲公司2016年1月1日取得乙公司80%股权的相关会计分录
(2)编制甲公司2016年1月1日合并工作底稿中对乙公司有关资产的相关调整分录
(3)分别计算甲公司2016年1月1日合并资产负债表中,商誉和少数股东权益的金额
(4)编制甲公司2016年1月1日与合并资产负债表相关的抵销分录【答案】12016年1月1日借长期股权投资1800012x1500贷股本1500资本公积——股本溢价1650012x1500-15002借固定资产2000贷资本公积20003商誉=18000-18000+2000x80%=2000万元;少数股东权益二18000+2000x20%=4000万元4借股本5000资本公积50003000+2000盈余公积1000
七、2018年某企业为上市公司,2x17年财务报表于2x18年4月30日对外报出该企业2x18年日后期间对2x17年财务报表审计时发现如下问题资料一2x17年末,该企业的一批存货已经完工,成本为48万元,市场售价为47万元,共200件,其中50件签订了不可撤销的合同,合同价款为51万元/件,产品预计销售费用为1万元/件企业对该批存货计提了200万元的减值,并确认了递延所得税资料二该企业的一项管理用无形资产使用寿命不确定,但是税法规定使用年限为10年企业2x17年按照税法年限对其计提了摊销120万元其他资料该企业适用的所得税税率为25%,按照10%的比例计提法定盈余公积,不计提任意盈余公积要求判断上述事项处理是否正确,说明理由,并编制会计差错的更正分录计提折旧甲公司适用的所得税税率为25%甲公司按照净利润的10%提取盈余公积假定对于该项会计差错,税法允许调整应交所得税不考虑其他因素,则对于该事项对甲公司2019年初未分配利润的影响金额为万元A.0B.40C.30D.27【答案】D
10、关于内部研究开发形成的无形资产加计摊销额的会计处理,下列表述正确的是A.属于可抵扣暂时性差异,不确认递延所得税资产B.属于非暂时性差异,应确认递延所得税负债C.属于非暂时性差异,不确认递延所得税资产D.属于可抵扣暂时性差异,应确认递延所得税资产【答案】A
11、甲企业是一家大型机床制造企业,2018年12月1日与乙公司签订了一项不可撤销合同,约定于2019年4月1日以200万元的价格向乙公司销售大型机床一台若不能按期交货,甲企业需按照总价款的20%支付违约金至2018年12月31日,甲企业尚未开始【答案】资料一,处理不正确理由同一项存货中有合同部分和无合同部分应该分别考虑计提存货跌价准备,不得相互抵销有合同部分每件存货可变现净值=51-1=50(万元),大于单位成本48万元,未发生减值,无需计提存货跌价准备;无合同部分每件存货的可变现净值=47-1=46(万元),小于单位成本48万元,发生减值,需要计提的存货跌价准备=(48-46)x(200-50)=300(万元)综上,需要计提存货跌价准备300万元更正分录借以前年度损益调整——资产减值损失100贷存货跌价准备10借递延所得税资产25贷以前年度损益调整—所得税费用25借盈余公积
7.5利润分配——未分配利润
67.5贷以前年度损益调整75资料二,处理不正确理由使用寿命不确定的无形资产在会计上无需计提摊销更正分录
八、(2020年)甲公司适用的企业所得税税率为25%,预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化,未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异2x19年1月1日,甲公司递延所得税资产的年初余额为200万元,递延所得税负债的年初余额为150万元2x19年度,甲公司发生的与企业所得税有关的交易或事项如下资料一2x19年2月1日,甲公司以银行存款200万元购入乙公司的股票并将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产该金融资产的初始入账金额与计税基础一致2x19年12月31日,该股票投资的公允价值为280万元根据税法规定,甲公司持有的乙公司股票当期的公允价值变动不计入当期应纳税所得额,待转让时将转让收入扣除初始投资成本的差额计入转让当期的应纳税所得额资料二2x19年度甲公司在自行研发A新技术的过程中发生支出500万元,其中满足资本化条件的研发支出为300万元至2x19年12月31日,A新技术研发活动尚未结束,税法规定,企业费用化的研发支出在据实扣除的基础上再加计75%税前扣除,资本化的研发支出按资本化金额的175%确定应予税前摊销扣除的金额资料三2x19年12月31日甲公司成本为90万元的库存B产品出现减值迹象经减值测试,其可变现净值为80万元在此之前,B产品未计提存货跌价准备该库存B产品的计税基础与成本一致税法规定,企业当期计提的存货跌价准备不允许当期税前扣除,在发生实质性损失时可予税前扣除资料四2x19年甲公司通过某县民政局向灾区捐赠400万元税法规定,企业通过县级民政局进行慈善捐赠的支出,在年度利润总额12%以内的部分准予在当期税前扣除;超过年度利润总额12%的部分,准予在未来3年内税前扣除甲公司2x19年度的利润总额为3000万元本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素
(1)分别编制甲公司2x19年12月31日对乙公司股票投资按公允价值计量及其对所得税影响的会计分录
(2)判断甲公司2x19年12月31日A新技术研发支出的资本化部分形成的是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异,并判断是否需要确认递延所得税资产
(3)分别编制甲公司2x19年12月31日对库存B产品计提减值准备及其对所得税影响的会计分录
(4)计算甲公司2x19年的捐赠支出所产生的暂时性差异的金额,并判断是否需要确认递延所得税
(5)分别计算甲公司2x19年12月31日递延所得税资产及递延所得税负债的余额【答案】
(1)分别编制甲公司2x19年12月31日对乙公司股票投资按公允价值计量及其对所得税影响的会计分录借交易性金融资产——公允价值变动(280-200)80贷公允价值变动损益802x19年年末交易性金融资产的账面价值为280万元,计税基础为200万元,资产的账面价值大于计税基础,形成应纳税暂时性差异80万元,应确认递延所得税负债二80x25%=20(万元)借所得税费用20贷递延所得税负债20
(2)判断甲公司2x19年12月31日A新技术研发支出的资本化部分形成的是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异,并判断是否需要确认递延所得税资产产生的是可抵扣暂时性差异理由2x19年年末甲公司A新技术研发支出资本化部分账面价值为300万元,计税基础=300x175%=525(万元),资产账面价值小于计税基础,产生可抵扣暂时性差异225万元(525-300)不确认递延所得税资产理由该无形资产的确认不o是产生于企业合并交易,同时在初始确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额,则按照规定,不确认有关暂时性差异的所得税影响
(3)分别编制甲公司2x19年12月31日对库存B产品计提减值准备及其对所得税影响的会计分录借资产减值损失(90-80)10贷存货跌价准备10借递延所得税资产(10x25%)
2.5贷所得税费用
2.5
九、(2018年)甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)拟自建厂房,与该厂房建造相关的情况如下
(1)2016年1月1日,甲公司按面值发行公司债券,专门筹集厂房建设资金该公司债券为3年期分期付息、到期还本不可提前赎回的债券,面值为20000万元,票面年利率为7%,发行所得20000万元存入银行
(2)甲公司除上述所发行公司债券外,还存在两笔流动资金借款一笔于2016年1月1日借入,本金为5000万元,年利率为6%,期限3年;另一笔于2017年1月1日借入,本金为3000万元,年利率为8%,期限5年
(3)厂房建造工程于2016年1月1日开工,采用外包方式进行有关建造支出情况如下2016年1月1日,支付建造商15000万元;2016年7月1日,支付建造商5000万元;2017年1月1日,支付建造商4000万元;2017年7月1日,支付建造商2000万元
(4)2017年12月31日,该工程达到预定可使用状态甲公司将闲置的借款资金投资于固定收益债券,月收益率为S3%假定一年为360天,每月按30天计算要求
(1)编制甲公司2016年1月1日发行债券的账务处理
(2)计算2016年资本化的利息金额,并编制会计分录
(3)计算2017年建造厂房资本化及费用化的利息金额,并编制会计分录【答案】
(1)借银行存款20000贷应付债券一面值20000
(2)2016年资本化的利息金额=20000x7%-(20000-15000)x
0.3%x6=1310(万元)借在建工程1310银行存款(或应收利息)90贷应付利息1400
(3)2017年专门借款利息费用资本化金额=20000义7%=1400(万元)2017年一般借款资本化率二(5000x6%+3000x8%)/(5000+3000)xl00%=
6.75%2017年一般借O款的资本化金额=4000x
6.75%+2000x6/12x
6.75%=
337.5(万元)2017年一般借款的费用化金额=(5000x6%+3000x8%)-
337.5=
202.5(万元)2017年借款利息费用资本化金额=1400+
337.5=
1737.50(万元)
一十、甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司),为了扩大生产规模,经研究决定,采用出包方式建造生产厂房一栋2x19年7月至12月发生的有关借款及工程支出业务资料如下
(1)7月1日,为建造生产厂房从银行借入三年期的专门借款3000万元,年利率为
7.2%,于每季度末支付借款利息当日,该工程已开工
(2)7月1日,以银行存款支付工程款1900万元暂时闲置的专门借款在银行的存款年利率为
1.2%,于每季度末收取存款利息
(3)10月1日,借入半年期的一般借款300万元,年利率为
4.8%,利息于每季度末支付
(4)10月1日,甲公司与施工单位发生纠纷,工程暂时停工
(5)11月1日,甲公司与施工单位达成和解协议,工程恢复施工,以银行存款支付工程款1250万元
(6)12月1日,借入1年期的一般借款600万元,年利率为6%,利息于每季度末支付
(7)12月1日,以银行存款支付工程款U00万元假定工程支出超过专门借款时占用一般借款;仍不足的,占用自有资金(一般借款平均资本化率的计算结果在百分号前保留两位小数,答案中的金额单位用万元来表示)
(1)计算甲公司2x19年第三季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额
(2)计算甲公司2x19年第四季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额
(3)计算甲公司2x19年第四季度一般借款利息支出,占用一般借款工程支出的累计支出加权平均数、一般借款平均资本化率和一般借款利息支出资本化金额【答案】⑴专门借款应付利息(利息支出)二3000x
7.2%x3/12二54(万元)(1分)暂时闲置专门借款的存款利息收入二1100x
1.2%x3/12=
3.3(万元)(1分)专门借款利息支出资本化金额=54-
3.3=
50.7(万元)(1分)关于专门借款利息支出资本化金额计算参照下面思路处理
(1)公式专门借款利息资本化金额二专门借款资本化期间内总的利息-尚未动用的借款金额存入银行取得的利息收入或者进行暂时性投资取得的投资收益
(2)处理思路
①算出资本化期间内总的利息;
②算出闲置资金在资本化期间的利息收入或投资收益;
③倒挤出资本化金额
(2)专门借款应付利息(利息支出)=3000x
7.2%x3/12=54(万元)(1分)暂时闲置专门借款的存款利息收入二1100x
1.2%xl/12=l.l(万元)(1分)生产该机床由于原料上涨等因素,甲企业预计生产该机床的成本不可避免地升至220万元,甲企业拟继续履约假定不考虑其他因素,2018年12月31日,甲企业的下列处理中,正确的是()A.确认预计负债20万元B.确认预计负债40万元C.确认存货跌价准备20万元D.确认存货跌价准备40万元【答案】A
12、2019年11月3日,甲公司被乙公司因合同纠纷诉至人民法院,乙公司要求甲公司赔偿损失1000万元至2019年12月31日,人民法院尚未判决甲公司向法律顾问咨询后认为败诉的可能性为70%,如果败诉,需要赔偿800万元的概率在80%,赔偿700万元的概率在20%则甲公司o2019年12月31曰应确认的预计负债金额为()万元A.700B.800C.780D.1000【答案】B
13、甲公司持有乙公司30%的股份,2x19年1月1日,甲公司处置乙公司20%的股权,取得银行存款400万元,由于对原股权不再具有重大影响,甲公司对剩余10%的股权投资改按以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算已知原股权的账面价值为360万元(其中投资成本为200万元,损益调整为100万元,其他权益变动为60万元),处置股权当日,剩余股权的公允价值为200万元,乙公司可辨认净资产公允价值为2200万元不考虑其他因素,则交易性金融资产的入账价值为()万元A.200B.220C.120D.100【答案】A
14、下列各项中,属于工业企业现金流量表中“投资活动产生的现金流量”的是()A.支付的银行贷款利息B.偿还货款C.支付短期租赁固定资产租金D.收到现金股利【答案】D
15、乙公司于2019年10月1日从银行取得一笔期限为2年的专门借款600万元,用于固定资产的建造,年利率为10%,利息于每年年末支付乙公司采用出包方式建造该项固定资产,取得借款当日支付工程备料款150万元,建造活动于当日开始进行12月1日支付工程进度款300万元,至2019年年末固定资产建造尚未完工,预计2020年年末该项建造固定资产可完工达到预定可使用状态乙公司将闲置借款资金用于固定收益的短期债券投资,该短期投资月收益率为
0.5%,则2019年专门借款的利息资本化金额为()万L»o)A.15B.30C.
9.75D.12【答案】c
16、甲公司系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%2x19年4月5日,甲公司将自产的300件K产品作为福利发放给职工该批产品的单位成本为
0.04万元/件,公允价值和计税价格均为
0.06万元/件不考虑其他因素,甲公司应计入应付职工薪酬的金额为()万元A.18B.
14.34C.12D.
20.34【答案】D
17、甲公司建造一条生产线,该工程预计工期两年,建造活动自2020年7月1日开始,当日预付承包商建造工程款400万元9月30日,追加支付工程进度款600万元甲公司该生产线建造工程占用借款包括
(1)2020年6月1日借入的三年期专门借款800万元,年利率6%;
(2)2020年1月1日借入的两年期一般借款600万元,年利率8%甲公司将闲置部分专门借款投资国债,月收益率为
0.5%,不考虑其他因素2020年甲公司该生产线建造工程应予资本化的利息费用是()万元A.22B.28C.34D.18【答案】A
18、甲公司为增值税一般纳税人,2018年2月5日,甲公司以106万元(含增值税6万元)的价格购入一项商标权为推广该商标权,甲公司发生广告宣传费用2万元,上述款项均以银行存款支付假定不考虑其他因素,甲公司取得该项商标权的入账价值为)万元。