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年月中级会计职称之中级会计实20236务通关提分题库(考点梳理)单选题(共50题)
1、远东公司2010年10月29日购入一条不需安装的生产线原价为726万元,预计使用年限为5年,预计净残值为6万元,按年数总和法计提折旧该固定资产2011年应计提的折旧额是()万元A.240B.232C.192D.234【答案】B
2、甲公司2018年8月对某生产线进行更新改造,该生产线的账面原值为380万元,已计提累计折旧50万元,已计提减值准备10万元改良时发生相关支出共计180万元被替换部分的账面价值为20万元2018年10月工程交付使用,改良后该生产线预计使用年限为5年,预计净残值为零,按年数总和法计提折旧则甲公司2018年对该改良后生产线应计提的累计折旧金额为()万元A.
20.00B.
26.67C.
27.78B.长期借款的手续费C.外币借款的汇兑差额D.溢价发行债券的利息调整摊销额【答案】A
19、甲公司2018年5月1日开始自行研发一项新产品,2018年5月至11月发生的各项研究、开发等费用共计200万元,2018年12月研究成功,进入开发阶段,发生开发人员工资240万元,假设开发阶段的支出有40%满足资本化条件至2019年1月1日,甲公司自行研发成功该项新产品,达到预定可使用状态并于2019年1月1日依法申请了专利,支付注册费4万元,2019年3月1日为运行该项资产发生员工培训费1万元,该项无形资产预计尚可使用10年,无残值,采用直线法摊销,税法规定的无形资产摊销年限、残值和摊销方法与会计相同,为研发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,按照175%税前扣除不考虑其他因素,则甲公司2019年年末该项无形资产的计税基础为()万元A.114B.0C.
157.5D.
12020、下列各项中,不属于现金流量表“经营活动产生的现金流量”的是()oA.对外销售商品所产生的现金流量B.实际收到应收票据利息收入所产生的现金流量C.购买办公用品产生的现金流量D.偿还短期借款产生的现金流量【答案】D
21、为合并财务报表的编制提供基础的是()oA.设置合并工作底稿B.将个别报表数据过入合并工作底稿C.编制调整抵销分录D.计算合并财务报表各项目的合并数额【答案】A
22、2x18年12月31日,甲公司以银行存款12000万元外购一栋写字楼并立即出租给乙公司使用,租期5年,每年末收取租金1000万元该写字楼的预计使用年限为20年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量2x19年12月31日,该写字楼出现减值迹象,可收回金额为11200万元不考虑其他因素,与该写字楼相关的交易或事项对甲公司2x19年度营业利润的影响金额为()万元A.400B.800C.200D.1000【答案】c
23、甲企业委托乙企业加工一批应税消费品,假设适用的消费税税率为10%,增值税税率为13%,甲企业发出材料成本2500元,支付不含增值税加工费2000元,若收回该物资用于连续生产应税消费品对外销售,则收回时该物资成本()元A.2500B.4500C.4760D.5000【答案】B
24、甲公司的记账本位币为人民币,其接受外商投资2000万美元,投资合同约定的汇率为1美元二
6.94人民币元2x18年8月1日,甲公司收到第一笔投资100美元,当日即期汇率为1美元二
6.93人民币元2x18年12月1日,甲公司收到第二笔投资1000美元,当日即期汇率为1美元二
6.96人民币元2x18年12月31日的即期汇率为1美元=
6.95人民币元2x18年12月31日,甲公司因该投资计入所有者权益的金额为()万人民币元A.13920B.13880C.13890D.13900【答案】C
25、甲公交公司为履行政府的市民绿色出行政策,在乘客乘坐公交车时给予乘客
0.5元/乘次的票价优惠,公交公司因此少收的票款予以补贴2x18年12月,甲公交公司实际收到乘客票款800万元同时收到政府按乘次给予的当月车票补贴款200万元不考虑其他因素,甲公交公司2x18年12月应确认的营业收入为()万元A.200B.600C.1000D.800【答案】C
26、2018年12月,经董事会批准,甲公司自2019年1月1日起撤销某营销网点,该业务重组计划已对外公告为实施该业务重组计划,甲公司预计发生以下支出或损失因辞退职工将支付补偿款100万元,因撤销门店租赁合同将支付违约金20万元,因处置门店内设备将发生减值损失5万元该重组计划影响甲公司2018年12月31日资产负债表中“预计负债”项目金额为()万元A.120B.20C.25D.125【答案】B
27、下列关于固定资产确认和初始计量表述中,不正确的是()□A.投资者投入的固定资产,按照投资合同或协议约定的价值确定入账价值,但合同或协议约定的价值不公允的除外B.为使固定资产达到预定可使用状态所发生的可归属于该项资产的安装费、专业人员服务费等应计入固定资产的成本C.以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产,应当按照各项固定资产的账面价值比例对总成本进行分配,分别确定各项固定资产的成本D.构成固定资产的各组成部分,如果各自具有不同的使用寿命,从而适用不同的折旧率或者折旧方法的,则企业应将其各组成部分分别确认为固定资产【答案】C
28、下列各项中,不属于政府会计中事业单位合并财务报表体系组成部分的是()oA.合并收入费用表B.合并资产负债表C.附注D.合并利润表【答案】D
29、甲公司为遵守国家有关环保的法律规定,2011年1月31日,甲公司对A生产设备进行停工改造,安装环保装置3月25日,新安装的环保装置达到预定可使用状态并交付使用,共发生成本600万元至1月31日,A生产设备的成本为18000万元,已计提折旧9000万元,未计提减值准备A生产设备预计使用16年,已使用8年,安装环保装置后还将使用8年;环保装置预计使用5年甲公司的固定资产按年限平均法计提折旧,预计净残值均为零甲公司2011年度A生产设备(包括环保装置)应计提的折旧是()万JLoA.
937.50B.
993.75C.
1027.50D.
1125.
0030、甲公司2018年5月1日开始自行研发一项新产品,2018年5月至11月发生的各项研究、开发等费用共计200万元,2018年12月研究成功,进入开发阶段,发生开发人员工资240万元,假设开发阶段的支出有40%满足资本化条件至2019年1月1日,甲公司自行研发成功该项新产品,达到预定可使用状态并于2019年1月1日依法申请了专利,支付注册费4万元,2019年3月1日为运行该项资产发生员工培训费1万元,该项无形资产预计尚可使用10年,无残值,采用直线法摊销,税法规定的无形资产摊销年限、残值和摊销方法与会计相同,为研发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,按照175%税前扣除不考虑其他因素,则甲公司2019年年末该项无形资产的计税基础为()万元A.114B.0C.
157.5D.120【答案】C
31、甲公司为上市公司,2x18年5月10日以830万元(含已宣告但尚未发放的现金股利30万元)购入乙公司股票200万股,划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,另支付手续费4万元5月30日,甲公司收到现金股利30万元6月30日乙公司股票的每股市价为
3.8元7月20日,甲公司以920万元出售该项金融资产,同时支付交易费用10万元甲公司处置该项交易性金融资产时确认的投资收益为()万元A.111B.150C.151D.155【答案】B
32、下列各项费用或支出中,应当计入无形资产入账价值的是()oA.接受捐赠无形资产时支付的相关税费B.在无形资产研究阶段发生的研究费用C.在无形资产开发阶段发生的不满足资本化条件的研发支出D.商标注册后发生的广告费【答案】A
33、甲乙公司没有关联关系甲公司按照净利润的10%提取盈余公积2x18年1月1日甲公司投资500万元购入乙公司100%股权乙公司可辨认净资产账面价值(等于其公允价值)为500万元2x18年7月1日,甲公司从乙公司购入一项无形资产,出售时,该项无形资产在乙公司账上的价值为400万元,售价为500万元,该项无形资产的使用年限是10年,净残值为零2x18年乙公司实现净利润300万元,2x18年未发生其他内部交易,不考虑其他因素,则在2x18年期末编制合并财务报表时,甲公司对乙公司的长期股权投资按权益法调整后的金额为()万元A.0B.1000C.900D.800【答案】D
34、甲公司2017年财务报告批准报出日为2018年3月20日,属于资产负债表日后调整事项的是()oA.2018年3月9日公布资本公积转增资本B.2018年2月10日外汇汇率发生重大变化C.2018年1月5日地震造成重大财产损失D.2018年2月20日发现上年度重大会计差错【答案】D
35、某企业为增值税一般纳税人,2x19年9月购入一批原材料,增值税专用发票上注明的价款为50万元增值税税额为
6.5万元款项已经支付另以银行存款支付装卸费
0.3万元(不考虑增值税),入库时发生挑选整理费
0.2万元运输途中发生合理损耗
0.1万元不考虑其他因素该批原材料的入账成本为()万元A.50B.57C.
50.1D.
50.5【答案】D
36、下列关于各项资产期末计量的表述中,正确的是()oA.公允价值模式下的投资性房地产应按照摊余成本计量B.其他权益工具投资应按照公允价值计量,其他债权投资应按照摊余成本计量C.外币计价的无形资产期末按照公允价值计量D.存货按照成本与可变现净值孰低进行期末计量【答案】D
37、甲公司为境内上市公司,2020年发生的有关交易或事项包括
(1)收到增值税出口退税200万元;
(2)收到控股股东现金捐赠500万元;
(3)收到税务部门先征后返的增值税税款1200万元;
(4)收到财政部门发放的补偿以前期间研究项目财政补助资金1600万元甲公司2020年对上述交易或事项会计处理正确的是()oA.收到的增值税出口退税200万元确认为当期其他收益B.收到的研究项目财政补助资金1600万元确认为当期营业外收入C.收到的先征后返的增值税1200万元确认为当期其他收益D.收到的控股股东现金捐赠500万元确认为当期营业外收入D.
28.33【答案】B
3、企业合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款,且新增合同价款反映了新增商品单独售价的,企业对该合同变更部分进行的正确会计处理是()A.作为原合同的组成部分继续进行会计处理B.终止原合同,同时将原合同未履约部分与合同变更部分合并为新合同进行会计处理C.作为一份单独的合同进行会计处理D.作为企业损失,直接计入当期损益【答案】C
4、2018年度长江公司销售甲产品和乙产品分别为1万件和2万件,销售价格分别为每件200元和50元,长江公司向购买者承诺提供产品售后2年内免费保修服务,预计保修期内将发生的保修费在销售额的1%~5%之间(假定在该区间发生的可能性相同)2018年度实际发生产品保修费4万元假定长江公司预计负债期初余额为
0.不考虑其他因素,则2018年长江公司“预计负债”账户期末余额为()万元?A.5B.
3.5【答案】C
38、对下列前期差错更正的会计处理,说法不正确的是()A.对于不重要的前期差错,一般应视同为本期发生的差错B.确定前期差错影响数不切实可行的,只能采用未来适用法C.企业应当在重要的前期差错发现当期的财务报表中,调整前期比较数据D.对于不重要的前期差错,企业不需要调整财务报表相关项目的期初数,但应调整发现当期的相关项目【答案】B
39、甲企业购入三项没有单独标价的固定资产A、B、C,均不需要安装实际支付的价款总额为100万元其中固定资产A的公允价值为60万元,固定资产B的公允价值为40万元,固定资产C的公允价值为20万元(假定不考虑增值税问题)固定资产A的入账价值为()万元A.60B.50C.100D.
12040、2017年12月31日,甲公司有一项未决诉讼,预计在2017年年度财务报告批准报出日后判决,胜诉的可能性为60%,甲公司胜诉,将获得40万元至60万元的补偿,且这个区间内每个金额发生的可能性相同,不考虑其他因素,该未决诉讼对甲公司2017年12月31日资产负债表资产的影响为()万元A.40B.0C.50D.60【答案】B
41、企业将成本模式计量的投资性房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产下列关于转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额的会计处理表述中,正确的是()oA.计入递延收益B.计入当期损益C.计入留存收益D.计入资本公积【答案】C
42、甲公司为连环漫画的创作者,2x19年1月1日,向客户授予的许可证使客户可在4年内使用其3份连环漫画中的角色和名称每份连环漫画都有主角但是会定期出现新创造的角色,且角色的形象在随时演变该客户是大型游轮的运营商,其能够依据合理的方法以不同形式(例如节目或演出)使用主体的角色合同要求客户使用最新的角色形象甲公司因授予许可证一次收取400万元的固定付款额假定不考虑其他因素,甲公司下列会计处理表述中,正确的是()oA.在收到款项时确认400万元收入B.在授予许可证4年后确认400万元收入C.每年确认100万元收入D.授予许可证不确认收入【答案】C
43、2019年1月1日起,企业对其确认为无形资产的某项非专利技术按照5年的期限进行摊销,由于替代技术研发进程的加快,2020年1月,企业将该无形资产的剩余摊销年限缩短为2年,这一变更属于()OA.会计政策变更B.会计估计变更C.前期差错更正D.本期差错更正
44、2016年2月1日甲公司以2800万元购入一项专门用于生产H设备的专利技术该专利技术按产量法进行摊销,预计净残值为零,预计该专利技术可用于生产500台H设备甲公司2016年共生产90台H设备2016年12月31日,经减值测试,该专利技术的可收回金额为2100万元不考虑增值税等相关税费及其他因素,甲公司2016年12月31日应该确认的资产减值损失金额为()万元A.700B.0C.196D.504【答案】C
45、2x18年12月20日,甲公司以银行存款200万元外购一项专利技术用于W产品生产,另支付相关税费1万元,达到预定用途前的专业服务费2万元,宣传W产品广告费4万元不考虑增值税及其他因素,2x18年12月20日,该专利技术的入账价值为()万元A.201B.203C.207D.
20046、2x18年12月31日,甲公司以银行存款12000万元外购一栋写字楼并立即出租给乙公司使用,租期5年,每年末收取租金1000万元该写字楼的预计使用年限为20年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量2x19年12月31日,该写字楼出现减值迹象,可收回金额为11200万元不考虑其他因素,与该写字楼相关的交易或事项对甲公司2x19年度营业利润的影响金额为()万元A.400B.800C.200D.1000【答案】C
47、下列各项中,不应于发生时直接计入当期损益的是()A.摊销期限不超过一年的合同取得成本B.履行合同中发生的直接人工和直接材料C.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用D.为取得合同发生的、除预期能够收回的增量成本之外的其他支出(明确由客户承担的除外)【答案】B
48、甲公司为一家制造企业2x19年4月1日,为降低采购成本,自乙公司一次购进了三套不同型号且有不同生产能力的设备X、Y和Z甲公司以银行存款支付货款880000元、包装费20000元X设备在安装过程中领用生产用原材料账面成本20000元(未计提存货跌价准备),支付安装费30000元假定设备X、Y和Z分别满足固定资产的定义及其确认条件,公允价值分别为300000元、250000元和450000元假设不考虑其他因素,则X设备的入账价值为()元A.350000B.324590C.320000D.327990【答案】C
49、2011年3月,甲公司与乙公司的一项写字楼经营租赁合同即将到期,该写字楼按照公允价值模式进行后续计量,为了提高写字楼的租金收入,甲公司决定在租赁期满后对写字楼进行改扩建,并与丙公司签订了经营租赁合同,约定自改扩建完工时将写字楼出租给丙公司3月31日,与乙公司的租赁合同到期,写字楼随即进入改扩建工程,当日“投资性房地产——成本”科目余额为10000万元,“投资性房地产——公允价值变动”借方科目余额为2000万元12月10日,写字楼改扩建工程完工,共发生支出5000万元,即日按照租赁合同出租给丙公司改扩建支出属于资本化的后续支出甲公司改扩建完工后的投资性房地产入账价值为()万元A.17000B.13000C.3000D.10000【答案】A
50、2x19年1月1日,甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当日发行的面值为100万元的5年期不可赎回债券,将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产该债券票面年利率为10%,每年付息一次,实际年利率为
7.53%2x19年12月31日,该债券的公允价值为1090万元假定不考虑其他因素,2x19年12月31日甲公司该债券投资应确认的“其他债权投资——公允价值变动”的金额为()万元A.-10B.1090C.
7.17D.90【答案】C多选题(共30题)
1、下列有关费用的表述中,正确的有()oA.费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出B.费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认C.不会导致所有者权益减少的经济利益的流出不应确认为费用D.企业发生的日常支出不产生经济利益的,或者即使能够产生经济利益但不符合或者不再符合资产确认条件的,应当在发生时确认为费用,计入当期损益【答案】ABCD
2、下列各项与资产相关的政府补助会计处理的表述中,正确的有oA.净额法下企业已确认的政府补助退回时,应当调整相关资产的账面价值B.总额法下企业提前处置使用不需退回的政府补助购建的固定资产,尚未摊销完毕的递延收益余额应当一次性转入资产处置当期的损益,不再予以递延C.净额法下企业在购入相关资产时,应将原已收到并确认为递延收益的政府补助冲减所购资产的账面价值D.总额法下,企业收到政府补助时确认为递延收益,在相关资产使用寿命内按合理、系统的方法分期转入损益【答案】ABCD
3、下列各项关于企业对长期股权投资会计处理的表述中,正确的有A.以合并方式取得子公司股权时,支付的法律服务费计入管理费用B.以定向增发普通股的方式取得联营企业股权时,普通股的发行费用计入长期股权投资的初始投资成本C.以发行债券的方式取得子公司股权时,债券的发行费用计入长期股权投资的初始投资成本D.取得合营企业股权时,支付的手续费计入长期股权投资的初始投资成本【答案】AD
4、下列各种会计处理方法中,体现谨慎性要求的有A.对成本模式后续计量的投资性房地产计提减值准备B.加速折旧法的会计处理C.待执行合同转为亏损合同形成或有事项的会计处理D.投资性房地产由成本模式转为公允价值模式的,作为会计政策变更进行追溯调整【答案】ABC
5、下列关于长期股权投资的会计处理表述中,正确的有A.同一控制下企业合并取得的长期股权投资,应按享有子公司在最终控制方合并报表中净资产账面价值的份额确定初始投资成本B.非同一控制下企业合并取得的长期股权投资,应按支付对价的公允价值确定初始投资成本C.合并以外方式取得的长期股权投资,应按享有被投资单位可辨认净资产的公允价值份额确定初始投资成本D.因增资导致权益法转为非同一控制下的企业合并,应按增资日原股权账面价值和支付对价公允价值之和确定初始投资成本【答案】ABD
6、下列有关投资性房地产后续支出的表述中,正确的有()oA.与投资性房地产有关的满足资本化条件的支出,应当计入投资性房地产成本B.投资性房地产改扩建期间资本化支出记入“在建工程”科目C.投资性房地产改扩建期间不计提折旧或摊销D.投资性房地产日常维修费用通常记入“其他业务成本”科目【答案】ACD
7、下列各项中,关于递延所得税资产确认的说法正确的有()A.递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限B.按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减,应视同可抵扣暂时性差异处理C.2D.9【答案】A
5、甲公司2x19年8月对某生产线进行更新改造,该生产线的账面原值为380万元,已计提累计折旧50万元,已计提减值准备10万元改良时发生相关支出共计180万元被替换部分的账面价值为20万元2x19年10月工程交付使用,改良后该生产线预计使用年限为5年,预计净残值为零,按年数总和法计提折旧则甲公司2x19年对该改良后生产线应计提的累计折旧金额为()万元A.
20.00B.
26.67C.
27.78D.
28.33【答案】B
6、下列各项中,体现实质重于形式会计信息质量要求的是()oA.将处置固定资产产生的净损失计入资产处置损益B.对不存在标的资产的亏损合同确认预计负债C.商品已经售出,企业确认相应的收入,但企业为确保到期收回货款而暂时保留商品的法定所有权D.对无形资产计提减值准备C.与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异,相应的递延所得税资产应计入所有者权益D.如果相关的可抵扣暂时性差异转回期间很长(超过三年),递延所得税资产应予以折现【答案】ABC
8、下列关于固定资产折旧会计处理的表述中,正确的有()oA.处于季节性修理过程中的固定资产在修理期间应当停止计提折旧B.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产应当按暂估价值计提折旧C.自用固定资产转为以成本模式进行后续计量的投资性房地产后仍应当计提折旧D.已提足折旧的固定资产继续使用不应再计提折旧【答案】BCD
9、下列关于外币资产负债表折算的表述中,符合企业会计准则规定的有()oA.实收资本项目按交易发生时的即期汇率折算B.未分配利润项目按交易发生日的即期汇率折算C.资产项目按资产负债表日的即期汇率折算D.负债项目按资产负债表日即期汇率的近似汇率折算【答案】AC
10、甲、乙是母子公司关系,2x18年年初,作为母公司的甲公司向其子公司乙公司出售一批存货,实际成本为200万元,内部售价为300万元,2x18年末乙公司尚未出售这批存货,期末该批存货的可变现净值为240万元,乙公司计提了60万元的存货跌价准备,所得税税率为25%,假设不考虑其他条件,在编制合并报表时下列选项不正确的有()oA.递延所得税资产25万元B.递延所得税负债15万元C.递延所得税资产10万元D.递延所得税负债40万元【答案】ABD
11、下列各项中,属于企业会计估计的有()A.建造合同履约进度的确定B.预计负债初始计量的最佳估计数的确定C.无形资产减值测试中可收回金额的确定D.存货发出计价方法由先进先出法改为加权平均法【答案】ABC
12、下列各项中,关于会计估计变更的说法正确的有()A.会计估计变更应当采用未来适用法B.会计估计的变更仅影响变更当期的,其影响数应当在变更当期予以确认C.会计估计的变更既影响变更当期又影响未来期间的,其影响数应当在变更当期和未来期间予以确认D.难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的,应当将其作为会计政策变更处理【答案】ABC
13、企业发生的下列各事项中,不应暂停借款费用资本化的有()A.因重大安全事故导致固定资产建造活动连续中断超过3个月B.因事先无法预见的不可抗力因素导致固定资产建造活动连续中断超过3个月C.因施工质量例行检查导致固定资产建造活动连续中断超过3个月D.因可预见的不可抗力因素导致固定资产建造活动连续中断超过3个月【答案】CD
14、在政府会计中,合并财务报表至少包括()A.合并资产负债表B.合并收入费用表C.附注D.净资产变动表【答案】ABC
15、下列各项中,属于企业会计估计的有()oA.劳务合同履约进度的确定B.预计负债初始计量的最佳估计数的确定C.无形资产减值测试中可收回金额的确定D.投资性房地产公允价值的确定【答案】ABCD
16、下列各项关于企业投资性房地产后续计量的表述中,正确的有()oA.已经采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值模式转为成本模式B.采用公允价值模式计量的,不得计提折旧或摊销C.采用成本模式计量的,不得确认减值损失D.由成本模式转为公允价值模式的,应当作为会计政策变更处理【答案】ABD
17、下列各项中,属于筹资活动产生的现金流量的有()oA.取得借款收到现金B.支付的已资本化的利息C.增发股票收到的现金D.销售商品收到的现金【答案】ABC
18、下列各项中,不属于企业无形资产的有()A.企业自创的商誉B.企业经商标局核准注册的商标C.企业内部产生的品牌D.企业自行研发的专利技术【答案】AC
19、下列各项中,属于企业会计估计的有()A.劳务合同履约进度的确定B.预计负债初始计量的最佳估计数的确定C.无形资产减值测试中可收回金额的确定D.投资性房地产公允价值的确定【答案】ABCD
20、2018年1月5日,甲公司向客户销售A产品一批,合同规定销售价格为1250万元,必须在交货后的18个月内支付,客户在合同开始时即获得该产品的控制权在合同开始时点、按相同条款和条件出售相同产品、并于交货时支付货款的价格为1000万元,该产品的成本为850万元A.该合同属于含有重大融资成分的合同B.发出商品时,应确认收入1250万元C.该项交易应确认营业成本850万元D.交易价格与合同对价的差额,应在合同期间内采用实际利率法进行摊销【答案】ACD
21、甲公司适用的企业所得税税率为25%,预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化且能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异,其2x18年年度财务报表批准报出日为2x19年4月15日2x19年2月10日,甲公司调减了2义18年计提的坏账准备100万元,该调整事项发生时,企业所得税汇算清缴尚未完成不考虑其他因素,上述调整事项对甲公司2x18年年度财务报表项目产生的影响有()A.递延所得税资产减少25万B.所得税费用增加25万C.应交税费增加25万D.应收账款增加100万【答案】ABD
22、企业外币财务报表折算时,下列各项中,不能采用资产负债表日即期汇率进行折算的项目有()oA.其他债权投资B.资本公积C.实收资本D.合同负债【答案】BC
23、下列涉及预计负债的会计处理中,错误的有()A.待执行合同变成亏损合同时,应当立即确认预计负债B.重组计划对外公告前不应就重组义务确认预计负债C.因某产品质量保证而确认的预计负债,如企业不再生产该产品,应将其余额立即冲销D.企业当期实际发生的担保诉讼损失金额与上期合理预计的预计负债相差较大时,应按重大会计差错更正的方法进行调整【答案】ACD
24、下列各项现金收支中,应作为企业投资活动现金流量进行列报的有()oA.销售产品收到的现金B.债券投资收到的利息C.转让股票投资收到的现金D.购买生产用设备支付的现金【答案】BCD
25、企业期末编制资产负债表时,下列各项应列示在“存货”项目中的有()A.工程物资B.生产成本C.房地产开发企业购入的用于建造商品房的土地使用权D.房地产开发企业购入的用于建造办公楼的土地使用权【答案】BC
26、下列各项中,关于控制的表述正确的有()A.仅持有保护性权利的投资方不能对被投资方实施控制,也不能阻止其他方对被投资方实施控制B.在进行控制分析时投资方不仅需要考虑直接表决权,还需要考虑其持有的潜在表决权以及其他方持有的潜在表决权的影响C.投资方在判断其能否控制被投资方时,应将被投资方的设立目的及设计贯穿于判断控制的始终D.持股过半即为控制【答案】ABC
27、下列关于收入要素的表述中,正确的有()A.企业因向客户转让商品或提供服务而有权取得的对价很可能收回时,即可确认收入B.收入应当是企业在日常活动中形成的C.收入应当会导致经济利益的流入D.收入应当最终会导致所有者权益的增加【答案】BCD
28、下列交易事项中,会影响企业当期营业利润的有()oA.合同取得成本的摊销B.出售无形资产取得收益C.使用寿命有限的管理用无形资产的摊销D.使用寿命不确定的无形资产计提的减值【答案】ABCD
29、下列有关外币报表折算的表述中,正确的有()0A.资产负债表中所有者权益项目按交易发生时的即期汇率折算B.利润表中的收入和费用项目按交易发生日的即期汇率或与即期汇率近似的汇率折算C.利润表中的收入和费用项目按资产负债表日即期汇率折算D.资产负债表中的资产和负债项目按资产负债表日的即期汇率折算【答案】BD
30、关于企业的职工薪酬,下列表述中正确的有()A.企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的,应当根据受益对象,按照该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益,同时确认应付职工薪酬B.企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的,应当根据受益对象,按照产品的公允价值和相关税费,计入相关资产成本或当期损益,同时确认应付职工薪酬C.辞退福利应按照拟辞退职工的岗位性质,分别计入管理费用、制造费用、销售费用D.企业租赁住房等资产供职工无偿使用的,应当根据受益对象,将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益,并确认应付职工薪酬【答案】ABD大题(共10题)
一、2x22年1月1日,甲公司就某写字楼的某一层与乙公司签订了一份租赁协议有关资料如下
(1)不可撤销租赁期为5年,不含税租金为每年10万元;在第5年年末,甲公司有权选择以每年10万元续租5年,也有权选择以100万元价格优惠购买该楼层,该价格远低于当时的市场价格租金于每年年末支付
(2)为获得该项租赁,甲公司发生的租赁中介佣金为4万元,谈判人员的差旅费1万元,均以银行存款支付
(3)甲公司无法确定租赁内含利率,其增量借款利率为每年5%,该利率反映的是甲公司以类似抵押条件借入期限为5年、与使用权资产等值的相同币种的借款而必须支付【答案】C
7、2019年2月5日,甲公司以7元/股的价格购入乙公司股票100万股,支付手续费L4万元甲公司将该股票投资分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算2019年12月31日,乙公司股票价格为9元/股2020年2月20日,乙公司分配现金股利,甲公司获得现金股利8万元;2020年3月20日,甲公司以
11.6元/股的价格将其持有的乙公司股票全部出售不考虑其他因素,甲公司因持有乙公司股票在2020年确认的投资收益是()万兀OA.260B.468C.268D.
466.6【答案】C
8、A公司2x18年1月1日对乙公司的初始投资成本为165万元,占乙公司30%的股权,采用权益法核算投资时乙公司可辨认净资产公允价值为500万元当年乙公司实现净利润150万元,2x19年乙公司发生净亏损750万元,2x20年乙公司实现净利润300万元,假定取得投资时被投资单位可辨认净资产公允价值等于账面价值,双方采用的会计政策、会计期间相同则2x20年年末A公司长期的利率
(4)甲公司在租赁期开始日评估认为,可以合理确定将行使优惠购买选择权,而不会行使续租选择权
(5)甲公司选择自租赁期开始的当月对使用权资产计提折旧,折旧方法为直线法,预计净残值为0甲公司将租入的该楼层用于行政办公其他资料
①甲公司于2x22o年1月1日即取得对上述楼层的控制,其剩余使用年限为30年
②(P/A,5%,5)=
4.3295;(P/F,5%,5)=
0.7835;(P/A,5%,10)=
7.7217;(P/F,5%,10)=
0.6139
③假设不考虑相关税费及其他因素影响
(1)判断甲公司该项租赁的租赁期,并说明理由
(2)计算甲公司在租赁期开始日应确认的租赁负债和使用权资产,并编制甲公司在租赁期开始日的相关会计分录
(3)计算甲公司在2x22年末应确认的融资费用和对使用权资产应计提的折旧额,并编制甲公司在2x22年末的会计分录
(4)计算甲公司在2x23年末应确认的融资费用,并编制相关会计分录【答案】
二、甲公司系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%2x20年度财务报告批准报出日为2x21年4月30日甲公司在2x21年1月1日至2x21年4月30日期间发生的相关交易或事项如下其他资料甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积,不考虑除增值税以外的税费及其他因素(“利润分配”应写出明细科目)资料一2x21年2月1日,法院判决甲公司应赔偿乙公司380万元,双方均服从判决,甲公司已向乙公司支付款项该诉讼案件系2x20年12月1日,乙公司将甲公司告上法庭,要求甲公司赔偿其未按合同约定发货导致的损失450万元,甲公司预计很可能败诉,若败诉,需支付赔款300万元资料二2x21年3月1日,甲公司所在地发生百年不遇的冰冻灾害,导致一批产品全部毁损,该批产品的成本为420万元资料三2x21年3月20日,甲公司发现2x20年对一项使用寿命不确定的管理用无形资产按法定年限计提了摊销费用60万元资料四2x21年4月5日,甲公司收到丙公司退回的一批产品,取得了税务机关开具的红字增值税专用发票,并以银行存款向丙公司支付退货款及相应的增值税税款该批产品系2x20年11月3日甲公司销售给丙公司,当时已确认收入并收讫款项,该批产品的售价为200万元,成本为150万元
(1)判断甲公司2x21年2月1日未决诉讼结案是否属于资产负债表日后调整事项,如为调整事项,编制相关的会计分录;如为非调整事项,简要说明理由
(2)判断甲公司2x21年3月1日发生产品毁损是否属于资产负债表日后调整事项,如为调整事项,编制相关的会计分录;如为非调整事项,简要说明理由
(3)判断甲公司2x20年对无形资产计提摊销的处理是否正确,若不正确,编制相关的调整分录
(4)判断甲公司2x21年4月5日发生销售退回是否属于资产负债表日后调整事项,如为调整事项,编制相关的会计分录;如为非调整事项,简要说明理由【答案】
三、甲公司拥有一栋办公楼和M、P、V三条生产线,办公楼为与M、P、V生产线相关的总部资产2x19年12月31日,办公楼、M、P、V生产线的账面价值分别为200万元、80万元、120万元和150万元2x19年12月31日,办公楼、M、P、V生产线出现减值迹象,甲公司决定进行减值测试,办公楼无法单独进行减值测试M、P、V生产线分别被认定为资产组资料一2x19年12月31日,甲公司运用合理和一致的基础将办公楼账面价值分摊到M、P、V生产线的金额分别为40万元、60万元和100万元资料二2x19年12月31日,分摊了办公楼账面价值的比P、V生产线的可收回金额分别为140万元、150万元和200万元资料三P生产线由E、F两台设备构成,E、F设备均无法产生单独的现金流量2x19年12月31日,E、F设备的账面价值分别为48万元和72万元,甲公司估计E设备的公允价值和处置费用分别为45万元和1万元,F设备的公允价值和处置费用均无法合理估计不考虑其他因素要求(D分别计算分摊了办公楼账面价值的M、P、V生产线应确认减值损失的金额
(2)计算办公楼应确认减值损失的金额,并编制相关会计分录⑶分别计算P生产线中E、F设备应确认减值损失的金额【答案】
(1)
①将办公楼账面价值分摊到M生产线后账面价值二80+40=120(万元),其可收回金额为140万元,账面价值小于可收回金额,没有发生减值,则分摊了办公楼账面价值的M生产线应确认减值损失的金额为0
②将办公楼账面价值分摊到P生产线后账面价值o=120+60=180(万元),其可收回金额为150万元,账面价值大于可收回金额,发生减值30万元(180-150),则分摊了办公楼账面价值的P生产线应确认减值损失的金额为30万元
③将办公楼账面价值分摊到v生产线后账面价值=150+100=250(万元),其可收回金额为200万元,账面价值大于可收回金额,发生减值50万元(250-200),则分摊了办公楼账面价值的V生产线应确认减值损失的金额为50万元
(2)将各资产组的减值金额在办公楼和各资产组之间分配P资产组减值金额分摊给办公楼的金额=30*60/180=10(万元);P资产组减值金额分摊给资产组的金额=30*120/180=20(万元)V资产组减值金额分摊给办公楼的金额=50*100/250二20(万元);V资产组减值金额分摊给资产组的金额=50*150/250=30(万元)所以,M资产组没有发生减值损失,P资产组发生减值损失20万元,V资产组发生减值损失30万元,办公楼发生减值损失二10+20=30(万元);办公楼应确认减值损失的金额为30万元借资产减值损失30贷固定资产减值准备30⑶分摊了办公楼账面价值的P资产组减值金额分摊给资产组的金额=30*120/180=20(万元);P生产线中E设备应分摊的减值损失的金额=20*48/(48+72)=8(万元),由于E设备的公允价值减去处置费用后的净额=45-1二44(万元),E设备最多能确认减值损失的金额=48-44二4(万元)了生产线中E设备应分摊的减值损失的金额=20*48/(48+72)=8(万元)?由于E设备的公允价值减去处置费用后的净额=45-1二44(万元)
四、甲公司为增值税一般纳税人,增值税税率为13%有关业务如下2x20年3月1日,向乙公司销售保健品100件,每件不含税价格10万元,每件成本8万元,增值税发票已开出协议约定,购货方应于当日付款;本年6月30日前有权退货甲公司根据经验,估计退货率为10%,2x20年3月未发生销售退回2x20年3月1日,收到全部货款存入银行2x20年3月31日未发生退货,甲公司重新估计该批保健品的退货率为15%假定销售退回实际发生退货时支付货款,且可冲减增值税税额
(1)编制2x20年3月与销售商品相关的会计分录
(2)2x20年4月30日若退回5件,货款已经支付,编制甲公司相关会计分录
(3)在第
(2)问的基础上,假定2x20年6月30日退回1件,编制甲公司相关会计分录
(4)在第
(2)问的基础上,假定2x20年6月30日退回11件,编制甲公司相关会计分录【答案】⑴2x20年3月1日借银行存款1130贷主营业务收入900预计负债100应交税费——应交增值税(销项税额)130(
1.5分)借主营业务成本720应收退货成本80贷库存商品800(
1.5分)?2x20年3月31日,甲公司对退货率重新评估借主营业务收入50贷预计负债50(
0.5分)借应收退货成本40贷主营业务成本40(
0.5分)
五、2x19年至2x20年,甲公司发生的与债券投资相关的交易或事项如下资料一2xl9年1月1日,甲公司以银行存款5000万元购入乙公司当日发行的期限为5年、分期付息、到期偿还面值、不可提前赎回的债券该债券的面值为5000万元,票面年利率为6猊每年的利息在次年1月1日以银行存款支付甲公司将购入的乙公司债券分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产资料二:2x19年12月31日,甲公司所持乙公司债券的公允价值为5100万元(不含利息)资料三:2x20年5月10日,甲公司将所持乙公司债券全部出售,取得价款5150万元存入银行不考虑相关税费及其他因素要求(交易性金融资产”料目应写出必要的明细科目)
(1)编制甲公司2x19年1月1日购入乙公司债券的会计分录
(2)分别编制甲公司2x19年12月31日确认债券利息收入的会计分录和2x20年1月1日收到利息的会计分录
(3)编制甲公司2x19年12月31日对乙公司债券投资按公允价值计量的会计分录
(4)编制甲公司2x20年5月10日出售乙公司债券的会计分录【答案】
(1)借交易性金融资产——成本5000贷银行存款5000
(2)2x19年12月31日借应收利息300(5000*6%)贷投资收益3002x20年1月1日借银行存款300贷应收利息300
(3)借交易性金融资产——公允价值变动100(5100-5000)贷公允价值变动损益100
(4)借银行存款5150
六、2x15年1月1日至2x19年12月31日,甲公司A专利技术相关的交易或事项如下资料一2x15年1月1日,甲公司经董事会批准开始自行研发A专利技术以生产新产品2x15年1月1日至6月30日为研究阶段,发生材料费500万元、研发人员薪酬300万元、研发用设备的折旧费200万元资料二2x15年7月1日,A专利技术的研发活动进入开发阶段2x16年1月1日,该专利技术研发成功并达到预定用途在开发阶段,发生材料费800万元、研发人员薪酬400万元、研发用设备的折旧费300万元上述研发支出均满足资本化条件甲公司预计A专利技术的使用寿命为10年,预计残值为零,按年采用直线法摊销资料三2x17年12月31日,A专利技术出现减值迹象经减值测试,该专利技术的可收回金额为1000万元预计尚可使用5年,预计残值为零,仍按年采用直线法摊销资料四2x19年12月31日,甲公司以450万元将A专利技术对外出售,价款已收存银行本题不考虑增值税等相关税费及其他因素要求“研发支出”科目应写出必要的明细科目1编制甲公司2x15年1月1日至6月30日研发A专利技术发生相关支出的会计分录2编制甲公司2x16年1月1日A专利技术达到预定用途时的会计分录3计算甲公司2x16年度A专利技术应摊销的金额,并编制相关会计分录4计算甲公司2x17年12月31日对A专利技术应计提减值准备的金额,并编制相关会计分录5计算甲公司2x19年12月31日对外出售A专利技术应确认的损益金额,并编制相关会计分录【答案】1借研发支出—费用化支出1000500+300+200贷原材料500应付职工薪酬300累计折旧2002借无形资产1500800+300+400贷研发支出——资本化支出15003甲公司2x16年度A专利技术应摊销的金额=1500/10=150万元借制造费用150贷累计摊销1504甲公司该项无形资产在2x17年12月31日计提减值前的账面价值=1500-1500/10x2=1200(万元),可收回金额为1000万元,故应计提减值准备的金额=1200-1000=200(万元)借资产减值损失200贷无形资产减值准备200
七、甲公司对政府补助采用总额法进行会计核算,其与政府补助的相关资料如下资料一,2017年4月1日,根据国家相关政策,甲公司向政府补助有关部门提交了购置A环保设备的补贴申请,2017年5月20日,甲公司收到政府补贴款12万元并存入银行资料二,2017年6月20日,甲公司以银行存款60万元购入A环保设备并立即投入使用,预计使用年限为5年,预计净残值为零,按年限平均法计提折旧资料三,2018年6月30日,因自然灾害导致A环保设备报废且无残值,相关政府补助无需退回本题不考虑增值税等相关税费及其他因素
(1)编制甲公司2017年5月20日收到政府补贴款的会计分录
(2)编制甲公司2017年6月20日购入A环保设备的会计分录
(3)计算甲公司2017年7月对该环保设备应计提的折旧金额并编制会计分录
(4)计算甲公司2017年7月政府补贴款分摊计入当期损益的金额并编制会计分录
(5)编制甲公司2018年6月30日A环保设备报废的会计分录【答案】
(1)2017年5月20日收到政府补贴款借银行存款12贷递延收益12
(2)2017年6月20日,购入A环保设备借固定资产60贷银行存款60
(3)2017年7月该环保设备应计提的折旧金额=60/5/12=1(万元)借:制造费用1贷累计折旧1
(4)2017年7月政府补贴款分摊计入当期损益的金额=12/5/12=
0.2(万元)借递延收益
0.2贷其他收益
0.2
(5)2018年6月30日A环保设备报废借固定资产清理48
八、A股份有限公司(本题下称“A公司”)2x18年1月1日递延所得税资产(全部为存货项目计提的跌价准备)为66万元;递延所得税负债(全部为交易性金融资产项目的公允价值变动)为33万元,适用的所得税税率为25%2x18年该公司提交的高新技术企业申请已获得批准,自2x19年1月1日起,适用的所得税税率将变更为15%该公司2x18年利润总额为10000万元,涉及所得税会计的交易或事项如下
(1)2x18年1月1日,A公司以
2086.54万元自证券市场购入当日发行的一项3年期国债该国债票面金额为2000万元,票面年利率为6%,年实际利率为5%,分期付息,到期一次还本A公司将该国债作为债权投资核算税法规定,国债利息收入免交所得税
(2)2x18年1月1日,A公司以4000万元自证券市场购入当日发行的一项5年期、到期还本每年付息的公司债券该债券票面金额为4000万元,票面年利率为5%,年实际利率为5%A公司将其作为债权投资核算税法规定,公司债券利息o收入需要交所得税
(3)2x17年11月23日,A公司购入一项管理用设备,支付购买价款等共计2900万元2x17年12月30日,该设备经安装达到预定可使用状态,发生安装费用100万元A公司预计该设备使用年限为5年,预计净残值为零,采用年数总和法计提折旧税法规定,采用年限平均法计提折旧,该类固定资产的折旧年限为5年,预计净残值为零
(4)2x18年6月20日,A公司因违反税收的规定被税务部门处以20万元罚款,罚款未支付税法规定,企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除
(5)2x18年10月5日,A公司自证券市场购入某股票,支付价款400万元(假定不考虑交易费用)A公司将该股票作为其他权益工具投资核算12月31日,该股票的公允价值为300万元假定税法规定,其他权益工具投资持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额,待出售时一并计入应纳税所得额
(6)2x18年12月10日,A公司被乙公司提起诉讼,要求其赔偿未履行合同造成的经济损失12月31日,该诉讼尚未审结A公司预计很可能支出的金额为200万元【答案】⑴A公司2x18年应纳税所得额=10000-
2086.54x5%(事项1)+(3000x5/15-3000/5)(事项3)+20(事项4)+200(事项6)+160(事项7)=
10675.67(万元)(2分)2x18年应交所得税二
10675.67x25%=
2668.92(万元)(2分)应纳税所得额的计算应纳税所得额=会计利润+当期发生的可抵扣暂时性差异-当期发生的应纳税暂时性差异-当期转回的可抵扣暂时性差异+当期转回的应纳税暂时性差异+会计费用非税法费用-税法费用非会计费用+税法收入非会计收入-会计收入非税法收入注意公式中的暂时性差异不包括其确认的递延所得税计入其他综合收益和商股权投资的账面价值是()万元A.75B.90C.165D.0【答案】A
9、甲公司实行累积带薪休假制度,当年未享受的休假只可结转至下一年度,超过一年未使用的权利作废,且不能在职工离开公司时获得现金支付2x20年年末,甲公司因当年度管理人员未享受休假而预计了将于2x21年支付的职工薪酬20万元2x21年年末,该累积带薪休假尚有40%未使用,不考虑其他因素下列各项中,关于甲公司因其管理人员2x21年未享受累积带薪休假而原多预计的8万元负债(应付职工薪酬)于2x21年的会计处理,正确的是()A.从应付职工薪酬转出计入资本公积B.冲减当期的管理费用C.不作账务处理D.作为会计差错追溯重述上年财务报表相关项目的金额【答案】B
10、2017年5月10日,甲公司将其持有的一项以权益法核算的长期股权投资全部出售,取得价款1200万元,当日办妥手续出售誉的暂时性差异
(2)A公司2x18年“递延所得税资产”期末余额二(66-25%+400+100+200+160)x15%=
168.6(万元)(
0.5分)2x18年“递延所得税资产”本期发生额=
168.6-66=
102.6(万元)(
0.5分)A公司2x18年递延所得税负债”期末余额=33^25%xl5%=
19.8(万元)(
0.5分)2x18年“递延所得税负债”本期发生额=
19.8-33=-
13.2(万元)(
0.5分)应确认的递延所得税费用二-(
102.6-100x15%)-
13.2=-
100.8(万元)(1分)
(3)相关会计分录借所得税费用
2568.12递延所得税资产
102.6递延所得税负债
13.2
九、甲企业委托乙企业加工M材料一批(属于应税消费品的非黄金饰品),加工收回后的M材料用于连续生产非应税消费品N产品甲、乙两企业均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为13%,适用的消费税税率为10%,甲企业对存货按实际成本法进行核算,有关该业务的资料如下
(1)2021年11月3日,甲企业发出M材料一批,实际成本为10万元;
(2)2021年12月6日,甲企业以银行存款支付乙企业加工费17万元(不含增值税)以及相应的增值税和消费税假定受托方没有同类或类似消费品销售价格;
(3)2021年12月15日,甲企业以银行存款支付往返运输费2万元(不含增值税,交通运输行业适用增值税税率9%);
(4)2021年12月31日,M材料加工完成,甲企业收回该委托加工物资并验收入库收回的M材料用于生产合同所需的N产品10万件,N产品合同价格为15元/件;
(5)2021年12月31日,库存M材料的预计市场销售价格为135万元,加工成N产品估讨至完工尚需发生加工成本20万元,预计销售N产品所需的税金及费用为8万元,预计销售库存M材料所需的销售税金及费用为2万元(假设不考虑其他因素,答案中的金额单位用万元表示)要求
(1)计算甲企业收回委托加工物资的实际成本
(2)编制甲企业业务
(1)
(4)中委托加工业务相关会计分录
(3)计算〜甲企业2021年12月31日对M材料应计提的存货跌价准备,并编制有关会计分录【答案】
一十、长江公司为房地产开发企业,采用公允价值模式计量投资性房地产有关资料如下
(1)2011年12月1日,长江公司与A公司签订协议,将其一栋商品房出租给A公司,租期为3年,每年租金为1000万元,于每年年末收取,2012年1月1日为租赁期开始日,2014年12月31日到期2012年1月1日该商品房的公允价值为30000万元,账面余额为10000万元,未计提减值准备各年末均收到租金
(2)2012年12月31日,该投资性房地产的公允价值为30500万元
(3)2013年12月31日,该投资性房地产的公允价值为30800万元
(4)为了提高商品房的租金收入,长江公司决定在租赁期届满后对办公楼进行改扩建和装修,并与B公司签订经营租赁合同,约定完工时将办公楼出租给B公司,每季度初收取租金600万元2014年12月31日租赁协议到期,长江公司收回该商品房并转入改扩建和装修工程
(5)2015年1月1日,从银行取得专门借款1000万元用于改扩建和装修工程,存入银行年利率为5%,3年期,分期付息2015年1月1日支付工程款项1000万元
(6)2016年3月31日,该房地产的改扩建和装修工程完工,支付工程款项500万元,并于当日将该房地产出租给B公司
(7)2019年3月31日出租给B公司的商品房租赁期届满,收回后直接出售给C公司,取得价款60000万元2016年3月31日至2019年3月31日累计公允价值变动收益为2000万元假定不考虑其他因素的影响(答案中的金额单位用万元表示)
(1)编制长江公司2012年1月1日转换房地产的有关会计分录
(2)编制长江公司每年收到A公司租金的会计分录
(3)编制长江公司投资性房地产2012年和2013年末公允价值变动的相关分录
(4)编制长江公司该商品房进行改建和装修的相关分录【答案】
(1)2012年1月1日借投资性房地产——成本30000贷开发产品10000其他综合收益20000(2分)
(2)借银行存款1000贷其他业务收入1000(1分)
(3)2012年12月31日借投资性房地产——公允价值变动500贷公允价值变动损益(30500-30000)500(1分)2013年12时,该项长期股权投资的账面价值为1100万元,其中投资成本为700万元,损益调整为300万元,可重分类进损益的其他综合收益为100万元,不考虑增值税等相关税费及其他因素,甲公司处置该项股权投资应确认的相关月31日300借投资性房地产——公允价值变动投资收益为()万元A.100B.500C.400D.200【答案】D
11、在历史成本计量下,下列表述中,错误的是()oA.负债按预期需要偿还的现金或现金等价物的折现金额计量B.负债按因承担现时义务的合同金额计量C.资产按购买时支付的现金或现金等价物的金额计量D.资产按购置时所付出的对价的公允价值计量【答案】A
12、企业对境外经营的子公司外币资产负债表折算时,在不考虑其他因素的情况下,下列各项中,应采用交易发生时即期汇率折算的是()A.存货B.固定资产C.实收资本D.未分配利润【答案】C
13、(2017年)2016年1月1日,甲公司从本集团内另一企业处购入乙公司80%有表决权的股份,构成了同一控制下企业合并2016年度,乙公司实现净利润800万元,分派现金股利250万元2016年12月31日,甲公司个别资产负债表中所有者权益总额为9000万元,不考虑其他因素,甲公司2016年12月31日合并资产负债表中归属于母公司所有者权益的金额为()万元A.9550B.9640C.9440D.10050【答案】C
14、甲公司2019年1月1日以银行存款2500万元购入乙公司80%的有表决权股份,合并当日乙公司可辨认净资产公允价值(等于其账面价值)为3000万元,甲公司与乙公司在合并前不存在关联方关系2019年5月8日乙公司宣告分派2018年度利润300万元2019年度乙公司实现净利润500万元不考虑其他因素影响,则甲公司在2019年年末编制合并财务报表调整分录时,长期股权投资按权益法调整后的金额为()万元A.2500B.2700C.2560D.2660【答案】D
15、2020年1月1日,甲公司与乙公司签订销售合同,合同约定甲公司向乙公司销售A、B和C三种产品各一件,合同价款总额为1500万元甲公司于当日将所有产品送达乙公司,并经乙公司验收合格假定A、B和C三种产品的单独售价分别500万元,600万元和700万元不考虑其他因素,甲公司对于A产品应确认的收入金额为()万元A.500B.600C.700D.
416.67【答案】D
16、甲公交公司为履行政府的市民绿色出行政策,在乘客乘坐公交车时给予乘客
0.5元/乘次的票价优惠,公交公司因此少收的票款予以补贴2x18年12月,甲公交公司实际收到乘客票款800万元同时收到政府按乘次给予的当月车票补贴款200万元不考虑其他因素,甲公交公司2x18年12月应确认的营业收入为()万元A.200B.600C.1000D.800【答案】C
17、2x19年,甲公司因新技术研发成功,生产程序精简,需要裁减一部分员工,员工是否接受裁减可以自由选择甲公司调查发现,预计将发生补偿金额为1000万元的可能性为60%,发生300万元补偿金额的可能性为25%,发生200万元补偿金额的可能性为15%为职工转岗发生的培训费可能需要支付200万元假定不考虑其他因素,进行上述辞退计划,应确认的应付职工薪酬是()万元A.705B.1000C.1200D.1500【答案】B
18、企业发生的下列各项融资费用中,不属于借款费用的是()A.股票发行费用。