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年月中级会计职称之中级会计实20236务真题精选附答案单选题(共50题)
1、2018年2月18日,甲公司以自有资金支付了建造厂房的首期工程款,工程于2018年3月2日开始施工,2018年6月1日甲公司从银行借入于当日开始计息的专门借款,并于2018年6月26日使用该专门借款支付第二期工程款,则该专门借款利息开始资本化的时点为()oA.2018年6月26日B.2018年3月2日C.2018年2月18日D.2018年6月1日【答案】D
2、会计准则中关于“控制”的定义中所提及的“相关活动”是指对被投资方的回报产生重大影响的活动被投资方的相关活动应当根据具体情况进行判断,通常不包括()oA.商品或劳务的销售和购买、金融资产的管理B.资产的购买和处置C.研究与开发活动D.对被投资方回报影响甚微或没有影响的行政活动330万元,公允价值减去处置费用后的净额为280万元假定不考虑其他因素该项无形资产对甲公司2021年营业利润的影响金额为()万元A.-30B.-150C.-200D.-80【答案】B
19、甲公司于2x18年7月1日,以50万元的价格转让一项无形资产(土地使用权)该无形资产系2x15年7月1日购入并投入使用,其入账价值为300万元,预计使用年限为5年,法律规定的有效年限为6年,该无形资产按照直线法摊销不考虑其他因素,则转让该无形资产发生的净损失为()万元A.73B.70C.100D.103【答案】B
20、2x19年12月31日,甲公司与乙公司签订协议销售一批商品,增值税专用发票上注明价格为675万元,增值税额为
87.75万元商品已发出,款项已收到协议规定,该批商品销售价款的25%属于商品售出后5年内提供修理服务的服务费,则甲公司2x19年12月应确认的收入为()万元A.675B.
168.75C.135D.
506.25【答案】D
21、关于企业内部研究开发项目的支出,下列说法中错误的是()oA.企业内部研究开发项目的支出,应当区分研究阶段支出与开发阶段支出B.企业内部研究开发项目研究阶段的支出,应当于发生当期计入当期损益C.企业内部研究开发项目开发阶段的支出,符合资本化条件的计入无形资产,不符合资本化条件的计入当期损益D.企业内部研究开发项目开发阶段的支出,应确认为无形资产【答案】D
22、2x18年12月20日,甲公司以银行存款200万元外购一项专利技术用于W产品生产,另支付相关税费1万元,达到预定用途前的专业服务费2万元,宣传W产品广告费4万元不考虑增值税及其他因素,2x18年12月20日,该专利技术的入账价值为()万元A.201B.203C.207D.200【答案】B
23、2x19年2月1日,甲公司与乙公司签订了一项总额为5000万元的固定造价合同,在乙公司自有土地上为乙公司建造一栋办公楼截至2x19年12月20日止,甲公司累计已发生成本600万元,2x19年12月25日,经协商合同双方同意变更合同范围,附加装修办公楼的服务内容合同价格相应增加400万元,假定上述新增合同价款不能反映装修服务的单独售价不考虑其他因素下列各项关于上述合同变更会计处理的表述中,正确的是()oA.合同变更部分作为单独合同进行会计处理B.合同变更部分作为单项履约义务于完成装修时确认收入C.合同变更部分作为原合同组成部分进行会计处理D.原合同未履约部分与合同变更部分作为新合同进行会计处理【答案】C
24、对于外币财务报表折算,下列项目应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算的是()oA.固定资产B.管理费用C.营业收入D.盈余公积【答案】A
25、甲企业的记账本位币为人民币,2x18年分次收到某投资者以美元投入的资本2000万美元,投资活动约定的汇率为1美元=
6.94人民币元其中2x18年12月10日收到第一笔投资1000万美元,当日的即期汇率为1美元=
6.93人民币元;2x18年12月20日收到第二笔投资1000元美元,当日的即期汇率为1美元二
6.96人民币元2x18年12月31日的即期汇率为1美元=
6.95人民币元2x18年12月31日,甲企业资产负债表中该投资者的所有者权益金额为人民币()万元A.13890B.13880C.13900D.13700【答案】A
26、下列各项中,一般制造业企业应当确认为无形资产的是()A.自创的商誉B.购入的专利技术C.企业合并产生的商誉D.开发项目研究阶段发生的支出【答案】B
27、2018年12月31日,甲公司交易性金融资产的账面价值为2400万元、计税基础为2000万元,“递延所得税负债”期末余额为100万元;2019年12月31日,该交易性金融资产的公允价值为2800万元假定甲公司适用的所得税税率为25%,且不考虑其他因素2019年甲公司应确认递延所得税费用的金额为()万元A.-100B.100C.200D.-200【答案】B
28、甲公司建造生产线,预计工期为2年,自20x4年7月1日开始建造,当日预付承包商建设工程款为3000万元9月30日,追加支付工程进度款为2000万元甲公司生产线建造工程占用借款包括
(1)20x4年6月1日借入的3年期专门借款4000万元,年利率为6%
(2)o20x4年1月1日借入的2年期一般借款3000万元,年利率为7%A.
119.5B.
122.5C.
139.5D.
137.5【答案】A
29、甲公司是一家工业企业,属于增值税一般纳税人,采用实际成本计价核算材料成本,2x18年10月1日该公司购入M材料100件,每件买价为1000元,增值税税率为13%,取得货物运输业增值税专用发票,运费1000元,增值税90元,保险费400元,装卸费500元,验收入库时发现损耗了2件,属于合理损耗范畴,则该批材料的入账成本为()元A.101900B.103200C.103290D.99862【答案】A
30、丙公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量,2008年1月1日将一项投资性房地产出售,售价为520万元,出售时该项投资性房地产的账面余额为500万元,其中成本为520万元,公允价值变动(贷方)为20万元,该项投资性房地产是由自用固定资产转换而来的,转换时公允价值大于原账面价值的差额为30万元,不考虑其他因素,则处置时影响损益的金额合计是()万元A.0B.20C.50D.30【答案】C
31、下列关于我国企业记账本位币的说法中,正确的是()□A.企业的记账本位币可以是人民币以外的货币B.企业在编制财务报表时可以采用人民币以外的货币C.企业可以同时采用两种或两种以上的货币作为记账本位币D.企业的记账本位币一经确定,可以随意变更【答案】A
32、当合同中包含两项或多项履约义务时,企业应当在合同开始日,将交易价格分摊各单项履约义务具体分摊时采用的依据是()o A.直线法平均摊销B.各单项履约义务所承诺商品的成本的相对比例C.各单项履约义务所承诺商品的净收益的相对比例D.各单项履约义务所承诺商品的单独售价的相对比例【答案】D
33、下列各项中,属于固定资产特征的是()□A.为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的B.使用寿命超过一个月C.与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业D.该固定资产的成本能够可靠地计量【答案】A
34、关于内部研究开发形成的无形资产加计摊销额的会计处理,下列表述正确的是()A.属于可抵扣暂时性差异,不确认递延所得税资产B.属于非暂时性差异,应确认递延所得税负债C.属于非暂时性差异,不确认递延所得税资产D.属于可抵扣暂时性差异,应确认递延所得税资产【答案】A
35、甲公司系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%2017年4月5日,甲公司将自产的300件K产品作为福利发放给职工该批产品的单位成本为400元/件,公允价值和计税价格均为600元/件不考虑其他因素,甲公司应计入应付职工薪酬的金额为()J Lo万A.18B.
14.04C.12D.
20.34【答案】D
36、2018年6月30日,甲公司与乙公司签订租赁合同,合同规定甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司,租赁期为1年,年租金为200万元当日,出租办公楼的公允价值为8000万元,原账面价值为5500万元2018年12月31日,该办公楼的公允价值为9000万元2019年6月30日,甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售,取得价款9500万元甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量,不考虑其他因素上述交易或事项对甲公司2019年度损益的影响金额为()万元A.500B.3100C.6000D.7000【答案】B
37、?2019年1月1日,甲公司对乙公司进行股权投资,占乙公司有表决权股份的60%,能够控制乙公司2019年7月1日,甲公司从乙公司购入一批存货,该批存货成本为90万元(未计提减值准备),售价为110万元至年末甲公司对外出售80%乙公司按购买日公允价值持续计算的2019年度净利润为1300万元甲乙公司当年未发生其他内部交易不考虑其他相关因素,则乙公司净利润中归属于甲公司的净利润为()万元A.780B.768C.
777.6D.
770.4【答案】C
38、下列各项金融工具需计提减值准备的是()A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债D.以摊余成本计量的金融资产【答案】D
39、下列各项中,属于企业会计政策变更的是()A.将固定资产的折旧方法由年数总和法变更为年限平均法B.将无形资产的摊销方法由直线法变更为产量法C.将产品保修费用的计提比例由销售收入的
1.5%变更为1%【答案】D
3、甲公司于2019年1月1日以公允价值1000000万元购入一项债券投资组合,将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产2020年1月1日,将其重分类为以摊余成本计量的金融资产重分类日,该债券组合的公允价值为980000万元,已确认的损失准备为12000万元(反映了自初始确认后信用风险显著增加,因此以整个存续期预期信用损失计量)假定不考虑利息收入的影响甲公司重分类日应确认的其他综合收益的金额为()万J LoA.20000B.32000C.12000D.8000【答案】D
4、对下列前期差错更正的会计处理,说法不正确的是()A.对于不重要的前期差错,一般应视同为本期发生的差错B.确定前期差错影响数不切实可行的,只能采用未来适用法C.企业应当在重要的前期差错发现当期的财务报表中,调整前期比较数据D.对于不重要的前期差错,企业不需要调整财务报表相关项目的期D.将政府补助的会计处理方法由净额法变更为总额法【答案】D
40、下列各项负债中,其计税基础为零的是()A.因税收滞纳金确认的其他应付款B.因购入专利权形成的应付账款C.因确认保修费用形成的预计负债D.为职工计提的应付养老保险金【答案】C
41、下列各项中,制造企业应当确认为无形资产的是()oA.自创的商誉B.购入的专利技术C.企业合并产生的商誉D.开发项目研究阶段发生的支出【答案】B
42、下列各项资产和负债中不产生暂时性差异的是()A.自行研发的无形资产B.已计提减值准备的固定资产C.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金【答案】D
43、下列事项中,产生可抵扣暂时性差异的是()oA.固定资产会计折旧小于税法折旧B.企业持有一项固定资产,会计规定按10年采用直线法计提折旧,税法按8年采用直线法计提折旧C.对于固定资产,期末公允价值大于账面价值D.对于无形资产,企业根据期末可收回金额小于账面价值的差额计提减值准备【答案】D
44、甲企业2019年1月1日购入一项计算机软件程序,作为无形资产核算,价款为2340万元(不含增值税),相关税费为36万元,预计使用年限为8年,法律规定有效使用年限为10年,预计净残值为0,采用直线法摊销2020年12月31日,该无形资产的可收回金额为1780万元,2020年12月31日账面价值为()万元A.1782B.1780C.1900D.
1843.5【答案】
45、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,甲公司本月发出一批原材料委托乙公司加工A半成品,A半成品属于应税消费品(非金银首饰),该A半成品在受托方没有同类应税消费品的销售价格甲公司收回A半成品后将用于生产非应税消费品发出材料的实际成本为540万元,乙公司开具的增值税专用发票上注明加工费45万元,受托方代收代缴的消费税为65万元,另需支付运杂费10万元,则甲公司收回委托加工A半成品的入账价值为()万元A.595B.585C.660D.
653.5【答案】C
46、下列各项中,会导致企业资产总额和所有者权益总额同时减少的是()oA.回购本公司股票B.发放股票股利C.计提法定盈余公积D.资本公积转增资本【答案】A
47、甲公司系增值税一般纳税人,2x18年1月15日购买一台生产设备并立即投入使用取得增值税专用发票上注明价款500万元,增值税税额为65万元当日甲公司预付了该设备未来一年的维修费,取得的增值税专用发票上注明价款10万元,增值税税额
1.3万元,不考虑其他因素,该项设备的入账价值为()万元A.585B.596C.500D.510【答案】C
48、确立会计核算空间范围所依据的会计基本假设是()A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.货币计量【答案】A
49、2x19年12月10日,甲公司董事会决定关闭一个事业部2x19年12月25日,该重组义务很可能导致经济利益流出且金额能够可靠计量下列与该重组有关的各项支出中,甲公司应当确认为预计负债的是()oA.推广公司新形象的营销支出B.设备的预计处置损失C.留用员工的岗前培训费D.不再使用厂房的租赁撤销费【答案】D
50、甲公司在2019年8月31日发现其于2018年6月30日购入的一项管理用固定资产一直未计提折旧,计算各期应纳税所得额时,也未税前列支该项固定资产的折旧费用该项固定资产的入账成本为400万元,预计使用年限为5年,预计净残值为零,应采用直线法计提折旧甲公司适用的所得税税率为25%甲公司按照净利润的10%提取盈余公积假定对于该项会计差错,税法允许调整应交所得税不考虑其他因素,则对于该事项对甲公司2019年初未分配利润的影响金额为0万元A.0B.40C.30D.27【答案】D多选题(共30题)
1、下列关于自行研究开发无形资产的会计处理中,表述不正确的有A.企业内部研究开发项目研究阶段的支出,不应当通过“研发支出”科目核算,应当在发生时直接计入管理费用B.“研发支出”科目期末借方余额,反映企业正在进行无形资产研究开发项目的全部支出C.企业内部研究开发项目开发阶段的支出,均计入“研发支出——资本化支出”明细科目D.企业内部研究开发项目研究阶段的支出,均计入“研发支出——费用化支出”明细科目【答案】ABC
2、下列关于国库集中支付业务的说法正确的有()0A.财政资金的支付方式包括财政直接支付和财政授权支付B.财政直接支付方式下,单位应于收到“财政直接支付入账通知书”时,按入账通知书中标明的金额确认财政拨款收入C.财政授权支付方式下,单位设置“零余额账户用款额度”账户D.财政直接支付方式下,下年度恢复财政直接支付额度时,作冲减财政应返还额度的会计处理【答案】ABC
3、下列关于民间非营利组织的净资产的说法中,正确的有()A.按照净资产是否受到限制,民间非营利组织净资产分为限定性净资产和非限定性净资产B.调整以前期间非限定性收入、费用项目应该直接通过收入、费用科目核算C.满足一定条件可以将限定性净资产重分类为非限定性净资产D.有些情况下,资源提供者或者国家法律、行政法规会对以前期间未设置限制的资产增加时间或用途限制,应将非限定性净资产转入限定性净资产【答案】ACD
4、甲企业为增值税一般纳税人,委托外单位加工一批材料(属于应税消费品,且为非金银首饰)该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品甲企业发生的下列各项支出中,会增加收回委托加工材料实际成本的有()oA.支付的加工费B.支付的增值税C.负担的运杂费D.支付的消费税【答案】AC
5、下列各项关于无形资产会计处理的表述中,正确的有()oA.使用寿命不确定的无形资产,至少应于每年年末进行减值测试B.无形资产计提的减值准备,在以后期间可以转回C.使用寿命不确定的无形资产,不应计提摊销D.使用寿命有限,摊销方法由年限平均法变更为产量法,按会计估计变更处理【答案】ACD
6、下列各项关于无形资产会计处理的表述中,正确的有()oA.使用寿命确定的无形资产,至少应于每年年末复核使用寿命B.无形资产计提的减值准备,在以后期间可以转回C.使用寿命不确定的无形资产,至少于每年年度终了进行减值测试D.无形资产摊销方法的改变,按会计估计变更处理【答案】ACD
7、下列关于政府储备物资特征的表述中,正确的有()oA.大部分为流动资产B.在应对可能发生的特定事件或情形时动用C.其购入、存储保管、更新(轮换)、动用等由政府及相关部门发布的专门管理制度规范D.价值通常较低【答案】BC
8、下列有关投资性房地产后续支出的表述中,正确的有()oA.与投资性房地产有关的满足资本化条件的支出,应当计入投资性房地产成本B.投资性房地产改扩建期间资本化支出记入“在建工程”科目C.投资性房地产改扩建期间不计提折旧或摊销D.投资性房地产日常维修费用通常记入“其他业务成本”科目【答案】ACD
9、甲公司2019年经董事会决议作出的下列变更中,属于会计估计变更的有()oA.将发出存货的计价方法由移动加权平均法改为先进先出法B.改变离职后福利核算方法,按照新的会计准则有关设定受益计划的规定进行追溯C.因车流量不均衡,将高速公路收费权的摊销方法由年限平均法改为车流量法D.因市场条件变化,将某项采用公允价值计量的金融资产的公允价值确定方法由第一层级转变为第二层级【答案】CD
10、下列有关固定资产折旧表述,不正确的有()oA.当月增加的固定资产,当月不提折旧,从下月起计提折旧;当月减少的固定资产,当月不提折旧B.固定资产的折旧方法一经确定,不得变更C.应计折旧额是指应当计提折旧的固定资产原价扣除其预计净残值后的金额,已计提减值准备的,还应当扣除减值准备的累计金额D.双倍余额递减法在计提折旧时不考虑预计净残值的影响【答案】ABD
11、有关收入确认的会计处理,下列表述正确的有()oA.企业在合同开始日向客户收取的无须退回的初始费应当计入当期损企B.当企业预收款项无须退回,且客户可能会放弃其全部或部分合同权利时,企业预期将有权获得与客户所放弃的合同权利相关的金额的,应当按照客户行使合同权利的模式按比例将上述金额确认为收入C.授予知识产权许可构成单项履约义务的,且属于某一时点履行的履约义务,应在该时点确认收入,在客户能够使用某项知识产权许可并开始从中获益之前,企业不能对此类知识产权许可确认收入D.企业应根据其在向客户转让商品前是否拥有对该商品的控制权,来判断其从事交易时的身份是主要责任人还是代理人【答案】BCD
12、下列有关预计负债的确认和计量的表述中,正确的有()oA.预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量B.企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核C.企业清偿因或有事项而确认的预计负债所需支出全部或部分预期初数,但应调整发现当期的相关项目【答案】B
5、2x19年1月1日,A公司以银行存款取得B公司30%的股权,初始投资成本为2000万元,投资时B公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同,可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为7000万元,A公司取得投资后即派人参与B公司生产经营决策,但无法对B公司实施控制B公司2x19年实现净利润800万元,A公司在2x19年6月销售给B公司一批存货,售价为500万元,成本为300万元,该批存货尚未对外销售,假定不考虑所得税因素,A公司2x19年度因该项投资增加当期损益的金额为()万)LrOA.180B.280C.100D.200【答案】B
6、2019年1月1日,乙公司将某项专利权的使用权转让给丙公司,每年应收取租金10万元(不含税),适用的增值税率为6%转让期间乙公司不再使用该项专利该专利权系乙公司2017年1月1日购入的,初始入账价值为1万元,预计使用年限为5年,预计净残值由第三方补偿的,补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认,确认的补偿金额不能超过所确认预计负债的账面价值D.待执行合同变成亏损合同的,该亏损合同产生的义务,不应当确认为预计负债【答案】ABC
13、下列各项关于固定资产后续计量会计处理的表述中,正确的有A.因更新改造停止使用的固定资产不再计提折B.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产应计提折旧C.专设销售机构发生的固定资产日常修理费用计入销售费用D.行政管理部门发生的固定资产日常修理费用计入管理费用【答案】ABCD
14、下列有关外币报表折算的表述中,正确的有oA.资产负债表中所有者权益项目按交易发生时的即期汇率折算B.利润表中的收入和费用项目按交易发生日的即期汇率或与即期汇率近似的汇率折算C.利润表中的收入和费用项目按资产负债表日即期汇率折算D.资产负债表中的资产和负债项目按资产负债表日的即期汇率折算【答案】BD
15、下列各项中,属于筹资活动产生的现金流量的有()oA.购入固定资产支付的现金B.支付的已资本化的利息C.增发股票收到的现金D.销售商品收到的现金【答案】BC
16、制造企业发生的下列现金收支中,属于投资活动现金流量的有()oA.吸收投资收到的现金B.支付的债券利息C.转让债券投资收到的现金D.收到的现金股利【答案】CD
17、下列固定资产中,不应计提折旧的有()oA.已提足折旧仍继续使用的固定资产B.未使用不需用的固定资产C.正在改扩建的固定资产D.单独计价入账的土地【答案】ACD
18、下列关于无形资产的表述中正确的有()A.对于使用寿命不确定的无形资产应当至少每年年末进行减值测试B.无形资产的摊销金额一般应计入当期损益C.若无形资产的残值重新估计后高于其账面价值,则无形资产不再摊销,直至残值降至低于账面价值时再恢复摊销D.无法为企业带来经济利益的无形资产应转销并终止确认【答案】ABCD
19、(2018年)下列关于企业递延所得税负债会计处理的表述中,正确的有()A.商誉初始确认时形成的应纳税暂时性差异应确认相应的递延所得税负债B.与损益相关的应纳税暂时性差异确认的递延所得税负债应计入所得税费用C.应纳税暂时性差异转回期间超过一年的,相应的递延所得税负债应以现值进行计量D.递延所得税负债以相关应纳税暂时性差异转回期间适用的企业所得税税率计量【答案】BD
20、企业在估计无形资产使用寿命时应考虑的因素有()A.无形资产相关技术的未来发展情况B.使用无形资产产生的产品的寿命周期C.使用无形资产生产的产品市场需求情况D.现在或潜在的竞争者预期将采取的研发战略【答案】ABCD
21、下列有关境外经营及视同境外经营的表述正确的有A.企业在境外的分支机构B.企业在境内的合营企业采用不同于本企业的记账本位币C.境外经营主要是以位置是否在境外为判定标准D.企业在境内的联营企业采用相同于本企业记账本位币【答案】AB
22、2017年1月1日,甲公司长期股权投资账面价值为2000万元当日,甲公司将持有的乙公司80%股权中的一半以1200万元出售给非关联方,剩余对乙公司的股权投资具有重大影响甲公司原取得乙公司股权时,乙公司可辨认净资产的账面价值为2200万元,各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同自甲公司取得乙公司股权投资至处置投资日,乙公司实现净利润1500万元,增加其他综合收益300万元假定按照净利润的10%提取法定盈余公积,不考虑增值税等相关税费及其他因素下列关于2017年1月1日甲公司个别财务报表中对长期股权投资的会计处理表述中,正确的有oA.增加盈余公积60万元B.增加未分配利润540万元C.增加投资收益320万元D.增加其他综合收益120万元【答案】ABD
23、下列有关政府补助的表述中正确的有A.与收益相关的政府补助,采用净额法核算B.与资产相关的政府补助,采用总额法核算C.政府补助为非货币性资产的,应当按照公允价值计量D.非货币性资产的公允价值不能可靠取得的,按照名义金额计量【答案】CD
24、下列各项表述中,属于会计政策变更的有oA.存货可变现净值的确定B.内部研发无形资产开发阶段的支出由费用化计入当期损益改为符合资本化条件的计入无形资产成本C.对子公司投资由权益法核算改为成本法核算BC【答案】D.公允价值模式计量的投资性房地产公允价值的确定
25、甲公司是一家健身器材销售公司2018年6月1日,甲公司向乙公司销售100件健身器材,单位销售价格为200元,单位成本为100元协议约定,乙公司在7月31日之前有权退还健身器材假定甲公司根据过去的经验,估计该批健身器材退货率约为10%,在不确定性消除时,已确认收入极可能不会发生重大转回假定不考虑其他因素,2018年6月1日,甲公司下列会计处理表述中,正确的有oA.应确认营业收入2万元B.应确认营业收入
1.8万元C.应确认“预计负债——应付退货款”
0.2万元D.应确认营业成本1万元【答案】BC
26、下列关于企业合同变更会计处理的叙述正确的有oA.合同变更是指经合同各方批准对原合同范围或价格作出的变更B.合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款,且新增合同价款反映了新增商品单独售价的,应当将该合同变更部分作为一份单独的合同进行会计处理C.新增合同价款不能反映新增商品单独售价,在合同变更日已转让的商品与未转让的商品之间可明确区分的,应当视为原合同终止,同时,将原合同未履约部分与合同变更部分合并为新合同进行会计处理D.合同变更日已转让的商品与未转让的商品之间可明确区分的,应当将该合同变更部分作为原合同的组成部分进行会计处理,由此产生的对已确认收入的影响,应当在合同变更日调整当期收入【答案】ABC
27、下列各项关于企业资产负债表日后事项会计处理的表述中,正确的有()oA.重要的非调整事项应当在报告年度财务报表附注中披露B.调整事项涉及损益的,应调整报告年度利润表相关项目的金额C.发生在报告年度企业所得税汇算清缴后涉及损益的调整事项,不应调整报告年的应纳额D.调整事项涉及现金收支的,应调整报告年度资产负债表的货币资金项目的金额【答案】ABC
28、下列各项在职职工的薪酬中,企业应当根据受益对象分配计入有关资产成本或当期损益的有()oA.职工工资B.住房公积金C.职工福利费D.基本医疗保险费【答案】ABCD
29、下列关于政府会计要素的表述中,正确的有()oA.资产是指政府会计主体过去的经济业务或者事项形成的,由政府会计主体控制的,预期能够产生服务潜力或者带来经济利益流入的经济资源B.负债是指政府会计主体过去的经济业务或者事项形成的,预期会导致经济资源流出政府会计主体的现时义务C.净资产是指政府会计主体资产扣除负债后的净额D.收入是指报告期内导致政府会计主体净资产增加的,含有服务潜力或者经济利益的经济资源的流入【答案】ABCD
30、A公司为增值税一般纳税人2x18年12月对一项生产设备的某一主要部件进行更换,被更换部件的账面原值为420万元,出售取得变价收入1万元该生产设备为2x15年12月购入,原价为1200万元,采用年限平均法计提折旧,使用寿命为10年,预计净残值为零2x19年1月购买工程物资,价款800万元,增值税税额104万元符合固定资产确认条件,不考虑残值关于A公司的会计处理,下列说法中正确的有()oA.对该项固定资产进行更换前的账面价值为840万元B.被更换部件的账面价值为294万元C.对该项固定资产进行更换后的入账价值为1074万元D.被替换部件影响利润总额的金额为293万元【答案】ABD大题(共10题)
一、甲公司2x17年1月1日采用出包的方式建造一栋厂房,预期两年完工资料一经批准,甲公司2x17年1月1日发行面值20000万元,期限三年,分期付息、一次还本,不得提前赎回的债券,票面利率为7%(与实际利率一致)甲公司将建造期间未使用的闲置资金对外投资,取得固定收益,月收益率为S3%资料二为建造厂房甲公司还占用两笔一般借款
(1)2x17年1月1日,借入款项5000万元,期限3年,年利率6%;
(2)2x18年1月1日,借入款项3000万元,期限5年,年利率8%资料三甲公司分别于2x17年1月1日、2x17年7月1日、2x18年1月1日、2x18年7月1日支付工程进度款15000万元、5000万元、4000万元和2000万元资料四2x18年12月31日该厂房达到预定可使用状态本题所涉及利息均为年末计提,次年1月1日支付假定全年按照360天计算,每月按照30天计算要求
(1)写出发行债券分录
(2)计算2x17年予以资本化利息金额并写出相关分录
(3)计算2x18年予以资本化和费用化利息金额并写出相关分录【答案】
1.发行债券借银行存款20000贷应付债券一一面值
200002.2x17年专门借款实际利息费用=20000x7%=1400(万元)闲置资金收益二(20000-15000)x
0.3%x6=90(万元)专门借款利息资本化金额=1400-90=1310(万元)一般借款实际利息费用二5000x6%=300(万元),应全部费用化因此,2x17年应予资本化的利息金额=1310(万元)分录为借在建工程1310应收利息(或银行存款)90财务费用300贷应付利息1700
二、甲公司、乙公司2021年有关交易或事项如下资料一1月1日,甲公司向乙公司控股股东丙公司定向增发本公司普通股股票1400万股(每股面值为1元,市价为15元),以取得丙公司持有的乙公司70%股权,实现对乙公司财务和经营决策的控制,股权登记手续于当日办理完毕,交易后丙公司拥有甲公司发行在外普通股的5%甲公司为定向增o发普通股股票,支付券商佣金及手续费300万元;为核实乙公司资产价值,支付资产评估费20万元;相关款项已通过银行支付当日,乙公司净资产账面价值为24000万元,其中股本6000万元、资本公积5000万元、盈余公积1500万元、未分配利润11500万元;乙公司可辨认净资产的公允价值为27000万元乙公司可辨认净资产账面价值与公允价值的差额系由一栋办公楼所致,成本为20000万元,累计折旧6000万元,未计提减值准备,公允价值为17000万元上述办公楼预计自2021年1月1日起剩余使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧资料二2月5日,乙公司向甲公司销售产品一批,销售价格为1000万为0,采用直线法摊销A.-2B.
7.5C.8D.
9.5【答案】C
7、下列各事项中,属于企业资产的是()oA.已出售但未运走的商品B.已购买但暂时放置在被购买方的商品C.预收款项D.或有资产【答案】B
8、甲企业购入三项没有单独标价的固定资产A、B、C,均不需要安装实际支付的价款总额为10万元其中固定资产A的公允价值为60万元,固定资产B的公允价值为40万元,固定资产C的公允价值为20万元(假定不考虑增值税问题)固定资产A的入账价值为()万元A.60B.50C.100元,产品成本为800万元,未计提存货跌价准备至年末,甲公司已对外销售70%,另外30%形成存货,未发生跌价损失,款项尚未收到资料三6月20日,甲公司以1000万元的价格将其生产的产品销售给乙公司,销售成本为600万元,款项已于当日收存银行乙公司取得该产品后作为管理用固定资产并于当月投入使用,采用年限平均法计提折旧,预计使用年限为5年,预计净残值为零至当年末,该项固定资产未发生减值资料四12月31日,乙公司应收账款账面余额为1000万元,计提坏账准备50万元该应收账款系2月份向甲公司赊销产品形成资料五2021年度,乙公司利润表中实现净利润8460万元,提取盈余公积846万元,因投资性房地产转换产生其他综合收益500万元当年,乙公司向股东分配现金股利4000万元,其中甲公司分得现金股利2800万元其他有关资料
①2021年1月1日前,甲公司与乙公司、丙公司均不存在任何关联方关系
②甲公司与乙公司均以公历年度作为会计年度,采用相同的会计政策
③假定不考虑所得税、增值税及其他因素,甲公司和乙公司均按当年净利润的10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积要求
(1)计算甲公司取得乙公司70%股权的成本,并编制相关会计分录
(2)计算甲公司在编制购买日合并财务报表时因购买乙公司股权应确认的商誉【答案】
三、(2018年)甲公司对政府补助采用总额法进行会计处理其与政府补助相关的资料如下资料一2017年4月1日,根据国家相关政策甲公司向政府有关部门提交了购置A环保设备的补贴申请2017年5月20日,甲公司收到了政府补贴款12万元存入银行资料二2017年6月20日,甲公司以银行存款60万元购入A环保设备并立即投入使用预计使用年限为5年预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧资料三2018年6月30日,因自然灾害导致甲公司的A环保设备报废且无残值,相关政府补助无需退回本题不考虑增值税等相关税费及其他因素【答案】1编制甲公司2017年5月20日收到政府补贴款的会计分录借银行存款12贷递延收益122编制2017年购入设备的会计分录借固定资产60贷银行存款603计算2017年7月份计提折旧的金额,并编制相关会计分录7月份应计提折旧的金额=60/5/12=1万元借制造费用1贷累计折旧14计算2017年7月份应分摊的政府补助的金额,并编制相关会计分录7月份应分摊政府补助的金额=12/5/12=
0.2万元借递延收益
0.2贷其他收益
0.2
四、2020年1月1日,甲公司以银行存款15000万元自非关联方取得乙公司70%的有表决权的股份,能够对乙公司进行控制,另支付交易费用50万元,当日已办妥相关手续本次投资前,甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系,甲公司、乙公司的会计政策和会计期间相一致相关资料如下资料一1月1日,乙公司可辨认净资产的账面价值为15000万元,其中,股本4000万元,资本公积3000万元,盈余公积2000万元,未分配利润6000万元除一项销售用办公楼的公允价值高于账面价值1000万元以及一批A产品的公允价值高于账面价值500万元外,其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相同资料二1月1日,甲、乙公司均预计销售用办公楼尚可使用10年,预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧资料三5月1日,乙公司按照800万元的价款以赊销方式向甲公司销售一批成本为500万元的B产品(未计提减值准备)至当年年末,乙公司将A产品已对外出售30%,甲公司将B产品的60%出售给非关联方资料四12月31日,乙公司尚未收到甲公司所欠上述货款,对该应收账款计提了坏账准备20万元资料五乙公司2020年度实现的净利润为5000万元,分配现金股利2000万元,投资性房地产转换导致增加了其他综合收益500万元,无其他所有者权益变动事项假定乙公司按照净利润的10%提取盈余公积,不考虑增值税、所得税等及其他因素的影响要求
(1)编制甲公司个别报表上2020年1月1日取得乙公司70%股权的相关会计分录
(2)编制甲公司2020年1月1日合并工作底稿中对乙公司有关资产的相关调整分录
(3)分别计算甲公司2020年1月1日合并资产负债表中,商誉和少数股东权益的金额
(4)编制甲公司2020年1月1日与合并资产负债表相关的抵销分录
(5)编制甲公司2020年12月31日与合并资产负债表、合并利润表相关的调整和抵销分录【答案】
(1)2020年1月1日借长期股权投资15000贷银行存款15000借管理费用50贷银行存款502借固定资产1000存货500贷资本公积15003商誉二15000-15000+1500x70%=3450万元;少数股东权益二15000+1500x30%=4950万元4借股本4000资本公积45003000+1500
五、甲公司与股权投资相关的交易或事项如下1甲、乙公司为同一集团下的两个子公司甲公司2x19年初取得乙公司10%的股权,划分为其他权益工具投资同年5月,又从母公司M公司手中取得乙公司45%的股权,对乙公司实现控制第一次投资时支付银行存款20万元,当日乙公司可辨认净资产公允价值为300万元,所有者权益账面价值为250万元;第二次投资时支付银行存款95万元,当日乙公司可辨认净资产公允价值为420万元,所有者权益账面价值为400万元;该项交易不属于一揽子交易,假定不考虑其他因素22x19年1月1日,甲公司以一项交易性金融资产为对价自非关联方处取得丙公司20%的股权,能够对其施加重大影响丙公司可辨认净资产公允价值与账面价值均为16000万元2x19年1月1日,该交易性金融资产的账面价值为3000万元其中成本为2500万元,公允价值变动为500万元,公允价值为3200万元不考虑其他相关税费32x19年1月1日甲公司以银行存款500万元和一项固定资产从N公司手中取得丁公司80%的股权,当日即办理完毕相关资产的划转手续并取得丁公司的控制权甲公司付出的固定资产的账面原价为4000万元,至投资日累计计提折旧800万元,未计提减值准备,此资产在投资日的公允价值为4500万元甲公司另支付审计、评估费用共计10万元2x19年丁公司宣告分配现金股利300万元甲、N、丁公司在交易发生前不具有任何关联方关系假定不考虑相关税费
(4)2x19年8月1日,甲公司用银行存款
6.38万元和一项账面价值为240万元(成本明细科目220万元,公允价值变动明细科目20万元),公允价值为310万元的投资性房地产(厂房,公允价值等于计税价格)作为对价,取得W公司股权投资甲公司取得长期股权投资后,对被投资单位具有重大影响假定不动产适用的增值税税率为9%,不考虑其他相关税费
(5)2x19年12月1日,甲公司支付银行存款800万元,自S公司处取得C公司的长期股权投资取得长期股权投资后,甲公司持有C公司30%股权,对C公司具有重大影响相关手续已于当日办妥,当日C公司可辨认净资产公允价值为3000万元不考虑其他因素
(1)根据资料
(1),判断甲公司取得乙公司的股权投资的类型,计算甲公司取得对乙公司股权投资的入账价值,编制相关的会计分录,并说明股权投资后续核算方法
(2)根据资料
(2),判断甲公司取得丙公司的股权投资的类型,计算甲公司因该交易影响损益的金额,编制甲公司相关的会计分录,并说明股权投资后续核算方法
(3)根据资料
(3),判断甲公司取得丁公司的股权投资的类型,计算甲公司因该交易影响损益的金额,编制相关会计分录,并说明后续核算方法
(4)根据资料
(4),判断甲公司取得W公司的股权投资的类型,编制相关会计分录,并说明后续核算方法
(5)根据资料
(5),判断甲公司取得C公司的股权投资的类型,编制甲公司相关会计分录,并说明甲公司持有C公司股权投资的后续核算方法【答案】
1.属于同一控制下多次交易分步实现企业合并(
0.5分),达到合并后应该以应享有被投资方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的入账价值所以甲公司应确认的长期股权投资入账价值=400x(10%+45%)=220(万元)(
0.5分)相应的会计分录为2x19年初借其他权益工具投资——成本20贷银行存款20(
0.5分)2x19年5月借长期股权投资一—乙公司220贷其他权益工具投资——成本20银行存款95资本公积——股本溢价105(1分)初始投资成本与原股权账面价值加新增投资账面价值之和的差额计入资本公积后续核算方法成本法(
0.5分)
2.属于非企业合并取得长期股权投资甲公司确认长期股权投资的初始投资成本=3200(万元),应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额=16000x20%=3200(万元),不需要调整长期股权投资初始投资成本;以交易性金融资产为对价,应确认处置损益=3200-3000=200(万元)(1分)甲公司的会计处理如下
六、甲公司和乙公司均采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率均为25%2019年1月1日,甲公司以银行存款购入乙公司80%O的股份,能够对乙公司实施控制2019年乙公司以银行存款自甲公司购进A商品400件,购买价格为每件4万元(不含增值税,下同)甲公司A商品每件成本为3万元2019年乙公司对外销售A商品300件,每件销售价格为
4.4万元;2019年年末结存A商品100件2019年12月31日,A商品每件可变现净值为
3.6万元;乙公司对A商品计提存货跌价准备40万元2020年乙公司对外销售A商品20件,每件销售价格为
3.6万元2020年12月31日,乙公司年末存货中包括从甲公司购进的A商品80件,A商品每件可变现净值为
2.8万元乙公司个别财务报表中A商品存货跌价准备的期末余额为96万元要求编制2019年和2020年与存货有关的抵销分录(编制抵销分录时应考虑递延所得税的影响;答案中的金额单位用万兀表O【答案】
(1)2019年抵销分录
①抵销内部存货交易中未实现的收入、成本和利润借营业收入1600(400x4)贷营业成本1500存货100[100x(4-3)]
②个别报表中存货每件减值了
0.4(4-
3.6)万元,而合并报表层面减值前每件成本为3万元,每件可变现净值为
3.6万元,合并报表层面没有发生减值,合并报表中需要抵销乙公司个别财务报表中计提的存货跌价准备40万元(100x
0.4)借:存货——存o货跌价准备40贷资产减值损失40
③调整合并财务报表中递延所得税资产2019年12月31日合并财务报表中结存存货的账面价值二100x3=300(万元),计税基础二100x4=400(万元),合并财务报表中应确认递延所得税资产二(400-300)x25%=25(万元),乙公司个别财务报表中因计提存货跌价准备已确认递延所得税资产二40x25%=10(万元),所以合并财务报表中递延所得税资产调整金额=25-10=15(万元)2019年度合并财务报表中分录如下借递延所得税资产15贷所得税费用15
(2)2020年抵销分录
①抵销期初存货中未实现内部销售利润
七、甲公司对乙公司进行股票投资的相关资料如下本题不考虑增值税等相关税费及其他因素资料一2015年1月1日,甲公司以银行存款12000万元从非关联方取得乙公司60%的有表决权股份,并于当日取得对乙公司的控制权当日,乙公司所有者权益的账面价值为16000万元,其中,股本8000万元,资本公积3000万元,盈余公积4000万元,未分配利润1000万元乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同本次投资前,甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致资料二乙公司2015年度实现的净利润为900万元要求
(1)编制甲公司2015年1月1日取得乙公司股权的会计分录
(2)计算甲公司2015年1月1日编制合并资产负债表应确认的商誉,并编制与购买日合并资产负债表相关的合并分录资料三乙公司2016年5月10日对外宣告分派现金股利300万元,并于2016年5月20日分派完毕资料四2016年6月30日,甲公司持有的乙公司股权中的1/3出售给非关联方,所得价款4500万元全部收存银行当日,甲公司丧失对乙公司的控制权,但对乙公司具有重大影响资料五乙公司2016年度实现净利润400万元,其中2016年1月1日至6月30日实现的净利润为300万元要求
(3)分别编制甲公司2016年5月10日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录和2016年5月20日收到现金股利时的会计分录
(4)编制甲公司2016年6月30日出售部分乙公司股权的会计分录【答案】
(1)取得乙公司股权的分录借长期股权投资12000贷银行存款12000
(2)产生的合并商誉二12000-(16000x60%)=2400(万元)借股本8000资本公积3000盈余公积4000未分配利润1000商誉2400贷长期股权投资12000少数股东权益(16000x40%)6400
(3)宣告分配现金股利时借应收股利180贷投资收益180
八、甲公司采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率为25%2019年6月30日,甲公司将自用房产出租且作为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产核算该房产原值100万元,预计使用年限为10年,转换前采用年限平均法计提折旧,预计净残值为0;截止2019年6月30日该房产已经使用3年,使用期间未计提减值准备;转换日,该房产的公允价值为1000万元2019年12月31日,其公允价值为1100万元假定税法规定的折旧年限、方法、净残值与转换前的会计核算相同要求
(1)编制2019年6月30日自用房产转换为投资性房地产的相关会计分录(不考虑所得税相关的会计处理)
(2)计算该项投资性房地产2019年12月31日的账面价值和计税基础,并确认相应的所得税影响
(3)编制2019年12月31日确认投资性房地产公允价值变动和相关所得税的会计分录【答案】
(1)至2019年6月30日该自用房产累计计提的折旧额=1000/10x3=300(万元),转换日应确认的其他综合收益二1000-(1000-300)=300(万元)2019年6月30日借投资性房地产——成本1000累计折旧300贷固定资产1000其他综合收益300
(2)2019年12月31日该项投资性房地产的账面价值为1100万元,其计税基础二1000-300-1000/10x6/12=650(万元),形成应纳税暂时性差异二1100-650=450(万元),应确认递延所得税负债二450x25%」
12.5(万元)
(3)2019年12月31日确认投资性房地产公允价值变动借投资性房地产——公允价值变动10贷公允价值变动损益100确认暂时性差异相关的所得税借其他综合收益75所得税费用
37.5贷递延所得税负债
112.5
九、甲公司系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,所得税税率为25%,预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异相关资料如下资料一2x16年12月10日,甲公司以银行存款购入一台需自行安装的生产设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为950万元,增值税税额为
123.5万元,甲公司当日进行设备安装,安装过程中发生安装人员薪酬50万元,D.120【答案】B
9、企业将成本模式计量的投资性房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产下列关于转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额的会计处理表述中,正确的是()oA.计入递延收益B.计入当期损益C.计入留存收益D.计入资本公积【答案】C
10、2020年1月1日,甲公司取得专门借款1000万元,年利率为6%2020年3月1日开工建造,当日发生建造支出100万元o2020年4月1日由于工程施工发生安全事故,导致工程中断,直到5月1日才复工甲公司按年计算利息费用资本化金额不考虑其他因素,甲公司相关借款费用开始资本化的日期是()A.2020年1月1日B.2020年3月1日C.2020年4月1日D.2020年5月1日2x16年12月31日安装完毕并达到预定可使用状态交付使用资料二甲公司预计该设备可使用10年,预计净残值为40万元,采用双倍余额50贷递减法计提折旧;所得税纳税申报时,该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额为96万元该设备取得时的成本与计税基础一致资料三2x19年12月31日,该设备出现减值迹象,经减值测试,其可收回金额为400万元甲公司对该设备计提减值准备后,预计该设备尚可使用5年,预计净残值为20万元,仍采用双倍余额递减法计提折旧所得税纳税申报时,该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额仍为96万元假定不考虑其他因素要求
(1)计算甲公司2x16年12月31日该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本,并编制设备购入、安装及达到预定可使用状态的相关会计分录
(2)分别计算甲公司2x17年和2x18年对该设备应计提的折旧额
(3)分别计算甲公司2x18年12月31日该设备的账面价值、计税基础、暂时性差异(需指出是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时差异),以及相应的延递所得税负债或延递所得税资产的账面余额
(4)计算甲公司2x19年12月31日对该设备应计提的减值准备金额,并编制相关会计分录
(5)计算甲公司2x20年对该设备应计提的折旧额【答案】
(1)2x16年12月31日,甲公司该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本=950+50=1000(万元)借在建工程950应交税费——应交增值税(进项税额)
1073.5借贷银行存款在建工程应付职工薪酬50借固定资产1000贷在建工程1000
(2)2x17年该设备应计提的折旧额=1000x2/10=200(万元);2x18年该设备应计提的折旧额=(1000-200)x2/10=160(万元)
(3)2x18年末设备的账面价值二1000-200-160=640(万元),计税基础=1000-96-96=808(万元),账面价值小于计税基础,产生可抵扣暂时性差异二808-640=168(万元),形成延递所得税资产余额=168x25%=42(万元)
(4)2x19年12月31日,甲公司该设备的账面价值=1000-200-160-(1000-200-160)x2/10=512(万元),可收回金额为400万元,应计提减值准备金额=512-400=112(万元)借资产减值损失112贷固定资产减值准备112
(5)2x20年该设备计提的折旧额=400x2/5=160(万元)
一十、(2016年)甲公司2015年年初的递延所得税资产借方余额为50万元,与之对应的预计负债贷方余额为200万元;递延所得税负债无期初余额甲公司2015年度实现的利润总额为9520万元,适用的企业所得税税率为25%,且预计在未来期间保持不变;预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异甲公司2015年度发生的有关交易和事项中,会计处理与税收处理存在差异的相关资料如下资料一2015年8月,甲公司向非关联企业捐赠现金500万元资料二2015年9月,甲公司以银行存款支付产品保修费用300万元,同时冲减了预计负债年初贷方余额200万元,2015年年末,保修期结束,甲公司不再预提保修费资料三2015年12月31日,甲公司对应收账款计提了坏账准备180万元
(1)计算甲公司2015年度的应纳税所得额和应交所得税
(2)根据资料一至资料三,逐项分析说明甲公司每一交易或事项对递延所得税的影响金额(如无影响的,也应明确指出无影响)
(3)根据资料一至资料三,逐笔编制甲公司与递延所得税有关的会计分录(不涉及递延所得税的,不需要编制会计分录)
(4)计算确定甲公司利润表中应列示的2015年度所得税费用【答案】
(1)计算甲公司2015年度的应纳税所得额和应交所得税2015年的应纳税所得额=9520+500-200+180=10000(万元)2015年的应交所得税=10000x25%=2500(万元)
(2)根据资料一至资料三,逐项分析说明甲公司每一交易或事项对递延所得税的影响金额(如无影响的,也应明确指出无影响)资料一,属于非暂时性差异,对递延所得税无影响资料二,导致可抵扣暂时性差异减少200万元,应转回递延所得税资产50万元,对递延所得税的影响金额为50万元资料三,导致可抵扣暂时性差异增加180万元,应确认递延所得税资产45万元,对递延所得税的影响金额为-45万元
(3)根据资料一至资料三,逐笔编制甲公司与递延所得税有关的会计分录(不涉及递延所得税的,不需要编制会计分录)资料二借所得税费用50(200x25%)贷递延所得税资产50资料三【答案】B口、甲公司为增值税一般纳税人,增值税税率为13%2020年1月1日购入一项需要安装的生产设备,取得增值税专用发票上注明价款为350万元,增值税税额
45.5万元当日开始进行安装,安装领用了原材料20万元,对应的增值税税额为
2.6万元,公允价值为30万元,发生安装工人职工薪酬30万元2020年1月31日安装完毕并投入使用,不考虑其他因素,该设备的入账价值为()万J LoA.400B.410C.
448.1D.
412.6【答案】A
12、2x18年1月1日,甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当日发行的5年期债券,该债券的面值为1000万元,票面年利率为10%,每年年末支付当年利息,到期偿还债券面值甲公司将该债券投资分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,该债券投资的实际年利率为
7.53%2x18年12月31日,该债券的公允价值为1095万元,预期信用损失为20万元不考虑其他因素,2x18年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为()万元A.1095B.1075C.
1082.83D.
1062.83【答案】A
13、2x18年1月1日,A公司以每股5元的价格购入B公司(上市公司)100万股股票,取得B公司2%的股权,A公司将对B公司的投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算2x18年12月31日,B公司股价为每股6元2x19年1月10日,A公司以银行存款
1.75亿元为对价,向B公司大股东收购B公司50%的股权,相关手续于当日办理完成,形成非同一控制下企业合并假设A公司购买B公司2%的股权和后续购买50%的股权不构成“一揽子”交易,A公司取得B公司控制权之日为2x19年1月10日,当日B公司股价为每股7元,A公司按照净利润的10%计提法定盈余公积,不考虑相关税费等其他因素影响购买日A公司对B公司投资按成本法核算的初始投资成本为()万元A.17500B.18200C.18000D.18100【答案】
14、下列各项中,属于固定资产特征的是()A.为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的B.使用寿命超过一个月C.与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业D.该固定资产的成本能够可靠地计量【答案】A
15、甲事业单位2x19年1月1日以持有的固定资产对A单位进行投资,取得A单位40%的股权,该固定资产账面余额为300万元,累计折旧10万元,评估价值200万元,另支付现金补价50万元,为换入该长期股权投资发生的其他相关税费10万元,甲单位将其按照权益法进行后续计量假定不考虑其他因素,2x19年1月1日甲事业单位应确认的对A单位长期股权投资的初始投资成本为()万兀OA.200B.250C.260D.350【答案】C
16、甲公司2016年度财务报告批准报出日为2017年4月1日,下列事项中属于资产负债表日后调整事项的是()oA.2017年3月11日,甲公司上月销售产品因质量问题被客户退回B.2017年3月5日,甲公司用3000万元盈余公积转增资本C.2017年2月8日,甲公司发生火灾造成重大损失600万元D.2017年3月20日,注册会计师发现甲公司2016年度存在重大会计舞弊【答案】D
17、2018年8月1日,甲公司因产品质量不合格而被乙公司起诉至2018年12月31日,该起诉讼尚未判决,甲公司估计很可能承担违约赔偿责任,需要赔偿400万元的可能性为70%,需要赔偿200万元的可能性为30%甲公司基本确定能够从直接责任人处追偿100万元2018年o12月31日,甲公司对该起诉讼应确认的营业外支出金额为()万元A.300B.240C.400D.340【答案】A
18、2020年1月3日,甲公司购入一项管理用专利技术,入账价值为600万元,预计使用年限为5年,预计净残值为0,采用直线法进行摊销2021年12月31日,该无形资产未来现金流量现值为。