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年月中级会计职称之中级会计实20236务练习题
(一)及答案单选题(共50题)
1、甲公司2x18年12月31日“预计负债——产品质量保证”科目贷方余额为50万元,2x19年实际发生产品质量保证费用30万元,2x19年12月31日预提产品质量保证费用40万元,税法规定因产品质量保证而计提的预计负债,可在实际发生时税前扣除不考虑其他因素,则2x19年12月31日该项负债的计税基础为()万J LoA.0B.30C.50D.40【答案】A
2、2019年年末甲公司库存A原材料、B产成品的账面余额分别为800万元和400万元;年末计提存货跌价准备前库存A原材料、B产成品计提的存货跌价准备的账面余额分别为0和80万元库存A原材料将全部用于生产C产成品,无其他用途预计C产成品的市场价格总额为880万元,预计生产C产成品还需发生除A原材料以外的加工成本240万元,预计为销售C产成品发生的相关税费总额为B.计税基础为1425万元C.可抵扣暂时性差异为475万元D.应确认递延所得税资产
118.75万元【答案】D
19、甲公司系增值税一般纳税人,2018年3月2日购买W商品1000千克,运输途中合理损耗50千克,实际入库950千克甲公司取得的增值税专用发票上注明的价款为95000元,增值税税额为12350元不考虑其他因素,甲公司入库W商品的单位成本为元/千克A.100B.95C.117D.
111.15【答案】A
20、2011年7月1日,甲公司将一项按照成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为固定资产该资产在转换前的账面原价为4000万元,已计提折旧200万元,已计提减值准备100万元,转换日的公允价值为3850万元,假定不考虑其他因素,转换日甲公司应借记“固定资产”科目的金额为万元A.3700B.3800C.3850D.4000【答案】D
21、2x18年1月1日,甲公司与乙公司签订合同,为乙公司拥有所有权的一栋办公楼更换10部旧电梯,合计总价格为100万元截至2x18年12月31日,甲公司共更换了8部电梯,剩余两部电梯预计在2x19年3月1日之前完成该合同仅包含一项履约义务,且该履约义务满足在某一时段内履行的条件甲公司按照已完成的工作量确定履约进度假定不考虑增值税等其他因素,甲公司2x18年末应确认的收入金额为()万元A.0B.1000C.800D.200【答案】C
22、甲公司将一栋写字楼转换为采用成本模式计量的投资性房地产,该写字楼的账面原值为5000万元,已计提的累计折旧为100万元,已计提固定资产减值准备300万元,转换日的公允价值为6000万元,不考虑其他因素,则转换日投资性房地产的账面价值是()万元A.5000B.6000C.4600D.6400【答案】c
23、2019年12月31日,甲公司将自用固定资产转换为公允价值模式计量的投资性房地产,转换日,该固定资产的账面价值为2000万元(成本为3500万元,已计提累计折旧1500万元,未计提减值准备),公允价值为4000万元甲公司采用资产负债表债务法核算所得税,未来期间适用的所得税税率为25%2019年12月31日甲公司应确认其他综合收O益为()万元A.125B.375C.1500D.2000【答案】C
24、下列各项中,属于会计政策变更的是A.固定资产折旧方法的变更B.存货发出计价方法的变更C.预计负债最佳估计数的变更D.履约进度的变更【答案】B
25、甲公司适用的所得税税率为25%2019年度实现利润总额为20000万元,其中
(1)国债利息收入2300万元;
(2)因违反经济合同支付违约金200万元;
(3)计提坏账准备3000万元;
(4)计提存货跌价准备2000万元;
(5)2018年年末取得管理用的固定资产在2019年年末的账面价值为2000万元,计税基础为400万元假定甲公司2019年递延所得税资产和递延所得税负债均无期初余额,且在未来期间有足够的应纳税所得额用以抵减2019年发生的可抵扣暂时性差异不考虑其他因素,下列有关甲公司2019年所得税的会计处理中,表述不正确的是()A.2019年应交所得税5275万元B.2019年所得税费用4425万元C.2019年递延所得税费用850万元D.2019年度净利润15575万元【答案】C
26、某公司采用期望现金流量法估计未来现金流量,2018年A设备在不同的经营情况下产生的现金流量分别如下该公司经营好的可能性为40%,产生的现金流量为200万元;经营一般的可能性为50%,产生的现金流量为160万元;经营差的可能性为10%,产生的现金流量为80万元则该公司A设备2018年预计的现金流量为()万元??A.168B.160C.80D.200【答案】A
27、下列各项中会导致所有者权益发生增减变动的是()A.用资本公积转增股本B.宣告分配股票股利C.接受投资者投资D.用盈余公积弥补亏损【答案】C
28、甲公司2x19年实现营业收入1000万元,当年广告费用发生了200万元,税法规定每年广告费用的应税支出不得超过当年营业收入的15%,税前利润为400万元,所得税率为25%,当年罚没支出为1万元,当年购入的交易性金融资产截止年末增值了10万元,假定无其他纳税调整事项,则当年的净利润为()万元A.
299.75B.300C.301D.
289.75【答案】A
29、甲公司为上市公司,其2018年度财务报告于2019年3月1日对外报出该公司在2018年12月31日有一项未决诉讼,经咨询律师,估计很可能败诉且预计赔偿的金额在380万元至500万元之间(其中诉讼费为7万元)为此,甲公司预计了440万元的负债;2019年1月30日法院判决甲公司败诉并需赔偿600万元,同时承担诉讼费用10万元不考虑其他因素,上述事项对甲公司2018年度利润总额的影响金额为()万元A.-440B.-500C.-600D.-610【答案】D
30、甲公司在2020年8月31日发现其于2019年6月30日购入的一项管理用固定资产一直未计提折旧,计算各期应纳税所得额时,也未税前列支该项固定资产的折旧费用该项固定资产的入账成本为400万元,预计使用年限为5年,预计净残值为零,应采用直线法计提折旧甲公司适用的所得税税率为25%甲公司按照净利润的10%提取盈余公积假定对于该项会计差错,税法允许调整应交所得税不考虑其他因素,则该事项对甲公司2020年年初未分配利润的影响金额为()万元A.0B.40C.30D.27【答案】D
31、甲公司为小家电生产公司,系增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为13%甲公司共有职工150名,其中100名为一线生产人员,50名为总部管理人员2x19年2月,甲公司以其生产的每台成本为1900元(未减值)的热水器作为春节福利发放给公司全部职工,每人一台该型号的热水器市场售价为每台3000元(不含税)甲公司应确认应付职工薪酬的金额为()元A.508500B.339000C.169500D.28500【答案】A
32、甲公司的记账本位币为人民币,外币业务以发生日的即期汇率折算2020年12月5日以每股2美元的价格购入5000股乙公司股票作为交易性金融资产,当日汇率为1美元二
6.7元人民币,款项已经支付2020年12月31日,当月购入的乙公司股票市价变为每股
2.1美元,当日汇率为1美元二
6.4元人民币,假定不考虑相关税费的影响,甲公司期末应计入当期损益的金额为()人民币元A.200B.300C.-300D.-200【答案】A
33、(2015年)下列各项中,属于以后不能重分类进损益的其他综合收益的是()A.外币财务报表折算差额B.现金流量套期的有效部分C.其他债权投资的公允价值变动D.重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动【答案】D
34、关于无形资产残值的确定,下列表述不正确的是()A.估计无形资产的残值应以资产处置时的可收回金额为基础确定B.残值确定以后,在持有无形资产的期间内,至少应于每年年末进行复核C.使用寿命有限的无形资产一定无残值D.无形资产的残值重新估计以后高于其账面价值的,无形资产不再摊销,直至残值降至低于账面价值时再恢复摊销【答案】C
35、关于会计基本假设,下列说法正确的是()oA.会计主体一定是法律主体B.法律主体不一定是会计主体C.会计分期确立了会计核算的空间范围D.货币计量为会计确认、计量和报告提供了必要的手段【答案】D
36、2x19年3月,母公司以1000万元的价格(不含增值税额),将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产核算该设备的生产成本为800万元子公司采用年限平均法对该设备计提折旧,该设备预计使用年限为10年,预计净残值为零不考虑所得税影响,编制2x19年合并财务报表时,因与该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为()万元A.180B.185C.200D.215【答案】B
37、(2016年)2015年12月20日,甲公司以每股4元的价格从股票市场购入10万股乙公司普通股股票,将其作为交易性金融资产,2015年12月31日,甲公司持有乙公司普通股股票的公允价值为每股6元,不考虑其他因素,2015年12月31日,甲公司该项业务应确认的应纳税暂时性差异为()万元A.0B.600C.400D.200【答案】D
38、乙公司于2019年10月1日从银行取得一笔期限为2年的专门借款600万元,用于固定资产的建造,年利率为10%利息于每年年末支付乙公司采用出包方式建造该项固定资产,取得借款当日支付工程备料款150万元,建造活动于当日开始进行12月1日支付工程进度款300万元,至2019年年末固定资产建造尚未完工,预计2020年年末该项建造固定资产可完工达到预定可使用状态乙公司将闲置借款资金用于固定收益的短期债券投资,该短期投资月收益率为
0.5%,则2019年专门借款的利息资本化金额为()万110万元c产成品中不可撤销的固定销售合同占80%,合同价格总额为720万元B产成品的市场价格总额为280万元,预计销售B产成品将发生的相关税费总额为
14.4万元假定不考虑其他因素,甲公司2019年12月31日应计提的存货跌价准备为()万元A.
308.4B.
254.4C.
54.4D.254【答案】A
3、依据收入准则的规定,在确定交易价格时,不属于企业应当考虑的因素是()A.可变对价B.应收客户款项C.非现金对价D.合同中存在的重大融资成分【答案】B
4、甲公司的记账本位币为人民币,其外币交易采用交易日的即期汇率折算2x18年12月5日,甲公司按每股5欧元的价格以银行存款购入乙公司股票100000股,分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,当日即期汇率为1欧元=
7.85元人民币J LoA.15B.30C.
9.75D.12【答案】c
39、甲公司为连环漫画的创作者,2x19年1月1日,向客户授予的许可证使客户可在4年内使用其3份连环漫画中的角色和名称每份连环漫画都有主角但是会定期出现新创造的角色,且角色的形象在随时演变该客户是大型游轮的运营商,其能够依据合理的方法以不同形式(例如节目或演出)使用主体的角色合同要求客户使用最新的角色形象甲公司因授予许可证一次收取400万元的固定付款额假定不考虑其他因素,甲公司下列会计处理表述中,正确的是()A.在收到款项时确认400万元收入B.在授予许可证4年后确认400万元收入C.每年确认100万元收入D.授予许可证不确认收入【答案】C
40、甲公司于2x18年8月接受一项产品安装任务,安装期6个月,合同总收入30万元,在2义18年已预收款项4万元,余款在安装完成时收回,当年实际发生成本8万元,预计还将发生成本16万元假定该安装劳务属于在某一时段内履行的履约义务,且根据累计发生的合同成本占合同预计总成本的比例确认履约进度则甲公司在2x18年度应确认的收入为()万元A.10B.8C.24D.0【答案】A
41、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%2019年5月3日购入用于建造生产线的工程物资一批,取得的增值税专用发票上注明的价款为500万元,增值税税额为65万元,发生运费取得增值税专用发票上注明的运费12万元,增值税税额
1.08万元工程物资全部被工程领用,工程建设期间发生安装人员薪酬
13.5万元,领用外购原材料一批,该批原材料的成本为22万元,市场售价为
27.5万元10月28日该生产线调试成功,达到预定可使用状态,则该生产线的入账金额为()万元A.553B.
547.5C.
551.9D.
553.1【答案】B
42、2020年1月3日,甲公司购入一项管理用专利技术,入账价值为600万元,预计使用年限为5年,预计净残值为0,采用直线法进行摊销2021年12月31日,该无形资产未来现金流量现值为330万元,公允价值减去处置费用后的净额为280万元假定不考虑其他因素该项无形资产对甲公司2021年营业利润的影响金额为万元A.-30B.-150C.-200D.-80【答案】B
43、2x18年12月31日,A公司对一条存在减值迹象的生产线进行减值测试该生产线由X、Y、Z三台设备组成,被认定为一个资产组;X、Y、Z三台设备的账面价值分别为180万元、90万元、30万元减值测试表明,X设备的公允价值减去处置费用后的净额为130万元,Y和Z设备无法合理估计其公允价值减去处置费用后的净额以及未来现金流量的现值,该生产线的可收回金额为200万元不考虑其他因素,X设备应分摊的♦减值损失为万元A.60B.50C.70D.0【答案】B
44、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%2019年5月3日购入用于建造生产线的工程物资一批,取得的增值税专用发票上注明的价款为500万元,增值税税额为65万元,发生运费取得增值税专用发票上注明的运费12万元,增值税税额
1.08万元工程物资全部被工程领用,工程建设期间发生安装人员薪酬
13.5万元,领用外购原材料一批,该批原材料的成本为22万元,市场售价为
27.5万元10月28日该生产线调试成功,达到预定可使用状态,则该生产线的入账金额为()万元A.553B.
547.5C.
551.9D.
553.1【答案】B
45、甲公司为上市公司,对期末存货采用成本与可变现净值孰低计量2x19年12月31日原材料——A材料的实际成本为60万元,市场销售价格为56万元,该原材料是专为生产W产品而持有的,由于A材料市场价格的下降,市场上用A材料生产的W产品的销售价格由105万元降为90万元,但生产成本不变,将A材料加工成W产品预计进一步加工所需费用为24万元预计销售费用及税金为12万元假定该公司2x19年年末计提存货跌价准备前,“存货跌价准备”科目贷方余额2万元2x19年12月31日A原材料应计提的存货跌价准备为()万元A.6B.-2C.4D.0【答案】C
46、下列各项业务中,不能使企业资产和所有者权益总额同时增加的是()oA.支付借款利息B.交易性金融资产期末公允价值上升C.权益法核算的长期股权投资期末确认的享有被投资单位实现的净利润份额D.接受投资者投入的一台固定资产【答案】
47、下列各项中,属于会计政策变更的是()A.固定资产折旧方法的变更B.存货发出计价方法的变更C.预计负债最佳估计数的变更D.履约进度的变更【答案】B
48、下列各项关于无形资产初始计量的表述中,错误的是()oA.购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付的,无形资产的成本应以购买价款的现值为基础确定B.投资者投入无形资产的成本,应按照投资合同或协议约定的价值(与公允价值相等)确定C.内部研究开发形成的无形资产,开发阶段的支出均应计入无形资产的成本D.测试无形资产能否正常发挥作用发生的费用,应计入无形资产的成本【答案】C
49、下列不属于编制合并财务报表需要做的前期准备事项是()oA.统一母、子公司的会计政策B.统一母、子公司的资产负债表日及会计期间C.对子公司以外币表示的财务报表进行折算D.设置合并工作底稿【答案】D
50、2x14年2月1日,甲公司为建造一栋厂房向银行取得一笔专门借款2x14年3月5日,以该贷款支付前期订购的工程物资款;因征地拆迁发生纠纷,该厂房延迟至2x14年7月1日才开工兴建,开始支付其他工程款2x15年7月28日,该厂房建造完成,达到预定可使用状态2x15年9月30日,甲公司办理工程竣工决算,不考虑其他因素,甲公司该笔借款费用的资本化期间为()A.2x14年2月1日至2x15年9月30日B.2x14年3月5日至2x15年7月28日C.2x14年7月1日至2x15年7月28日D.2x14年7月1日至2x15年9月30日【答案】C多选题(共30题)
1、下列关于固定资产会计处理的表述中,正确的有()A.已投入使用的机器设备才能计提折旧B.特殊行业的特定固定资产存在弃置费用的,企业应将弃置费用的现值计入固定资产成本,同时确认相应的预计负债C.管理用固定资产发生的日常修理费应计入管理费用D.预期通过使用或处置不能产生经济利益的固定资产应予终止确认【答案】BCD
2、下列各项关于会费收入的表述中正确的有()oA.会费收入均属于限定性收入B.当期实际收取的会费收入记入“会费收入”的贷方C.会计期末应将“会费收入——限定性收入”转入“业务活动成本”D.预收的会费收入计入预收账款核算【答案】BD
3、关于外币借款在资本化期间的汇兑差额,下列处理中正确的有()oA.外币一般借款本金的汇兑差额应计入资产成本B.外币一般借款利息的汇兑差额应计入当期损益C.外币专门借款本金的汇兑差额应计入资产成本D.外币专门借款利息的汇兑差额应计入财务费用【答案】BC
4、下列有关预计负债的确认和计量的表述中,正确的有()oA.预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量B.企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核C.企业清偿因或有事项而确认的预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的,补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认,确认的补偿金额不能超过所确认预计负债的账面价值D.待执行合同变成亏损合同的,该亏损合同产生的义务,不应当确认为预计负债【答案】ABC
5、下列属于编制合并财务报表前期准备事项的有()A.统一母子公司的会计政策B.统一母子公司的资产负债表日及会计期间C.对子公司以外币表示的财务报表进行折算D.收集编制合并财务报表的相关资料【答案】ABCD
6、下列各项中,属于借款费用的有()A.因借款发生的折价或者溢价的摊销B.企业发行股票发生的手续费C.外币借款汇兑差额D.企业借入专门借款发生的手续费【答案】ACD
7、下列关于民间非营利组织特定业务的会计处理表述中,错误的有oA.捐赠收入均属于非限定性收入B.对于捐赠承诺,不应予以确认收入C.当期为政府专项资金补助项目发生的费用应计入管理费用D.捐赠收入一般属于非交换交易收入【答案】AC
8、下列关于可收回金额的说法中,正确的有()A.资产的公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量现值两者中的较低者为可收回金额B.以前报告期间的计算结果表明,资产可收回金额显著高于其账面价值,之后又没有发生消除这一差异的交易或者事项的,资产负债表日可以不重新估计该资产的可收回金额C.资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值,只要有一项超过了资产的账面价值,就表明资产没有发生减值D.以前报告期间的计算与分析表明,资产可收回金额相对于某种减值迹象反应不敏感,在本报告期间又发生该减值迹象的,需重新估计资产的可收回金额【答案】BC
9、甲公司2020年1月遭受重大自然灾害,并于2020年3月收到政府对自然灾害的补偿资金200万元,假定甲公司采用总额法核算政2x18年12月31日,乙公司股票的公允价值为每股4欧元,当日即期汇率为1欧元=
7.9元人民币该金融资产投资对甲公司2x18年营业利润影响金额为()0A.减少
76.5万人民币元B.减少
28.5万人民币元C.增加
2.5万人民币元D.减少79万人民币元【答案】A
5、甲公司于2x18年1月1日成立,承诺产品售后3年内向消费者免费提供维修服务,预计保修期内将发生的保修费在销售收入的3%至5%之间,且这个区间内每个金额发生的可能性相同当年甲公司实现的销售收入为1000万元,实际发生的保修费为15万元不考虑其他因素,甲公司2x18年12月31日资产负债表预计负债项目的期末余额为()万元A.15B.25C.35D.40【答案】B
6、甲公司为上市公司,2x18年5月10日以830万元(含已宣告但府补助下列有关说法正确的有()oA.该政府补助属于与资产相关的政府补助B.该政府补助属于与收益相关的政府补助C.甲公司应当将收到的200万元直接计入当期损益D.甲公司应当将收到的200万元计入递延收益【答案】BC
10、下列各项交易或事项中,甲公司的身份是主要责任人的有()oA.甲公司在其经营的购物网站上销售由丙公司生产、定价、发货及提供售后服务B.甲公司从航空公司购买机票并自行定价向旅客出售,未售出的机票不能退还C.甲公司委托乙公司按其约定的价格销售商品,乙公司未售出商品将退还给甲D.为履行与戊公司签署的安保服务协议,甲公司委托丁公司代表其向戊公司提供的服务内容均需甲公司同意【答案】BCD
11、企业将自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时,转换日的公允价值与原账面价值的差额,可能影响的财务报表项目有()oA.资本公积B.其他综合收益C.公允价值变动收益D.投资收益【答案】BC
12、下列各项表述中,属于会计政策变更的有()0A.存货可变现净值的确定B.内部研发无形资产开发阶段的支出由费用化计入当期损益改为符合资本化条件的计入无形资产成本C.对子公司投资由权益法核算改为成本法核算D.公允价值模式计量的投资性房地产公允价值的确定【答案】BC
13、下列关于民间非营利组织的净资产的说法中,正确的有()A.按照净资产是否受到限制,民间非营利组织净资产分为限定性净资产和非限定性净资产B.调整以前期间非限定性收入、费用项目应该直接通过收入、费用科目核算C.满足一定条件可以将限定性净资产重分类为非限定性净资产D.有些情况下,资源提供者或者国家法律、行政法规会对以前期间未设置限制的资产增加时间或用途限制,应将非限定性净资产转入限定性净资产【答案】ACD
14、下列固定资产应计提折旧的有()A.经营租出的固定资产B.已提足折旧仍继续使用的固定资产C.大修理停用的固定资产D.处于更新改造过程停止使用的固定资产【答案】AC
15、下列项目中,属于职工薪酬的有()0A.工会经费和职工教育经费B.住房公积金C.以现金结算的股份支付D.职工子女赡养福利【答案】ABCD
16、下列关于企业外币财务报表折算会计处理表述中,正确的有()A.“营业成本”项目按照资产负债表日的即期汇率折算B.“固定资产”项目按照资产负债表日的即期汇率折算C.“短期借款”项目按照借款当日的即期汇率折算D.“实收资本”项目按照收到投资者投资当日的即期汇率折算【答案】BD
17、下列各项中,属于政府预算会计要素的有()A.预算结余B.预算收入C.净资产D.预算支出【答案】ABD
18、下列各项资产的后续支出中,应予费用化处理的有()A.生产线的改良支出B.办公楼的日常修理费C.更新改造更换的发动机成本D.机动车的交通事故责任强制保险费【答案】BD
19、企业将境外经营的财务报表折算为以企业记账本位币反映的财务报表时,应当采用资产负债表日即期汇率折算的项目有()A.固定资产B.应付账款C.营业收入D.未分配利润【答案】AB
20、企业委托加工一批非金银首饰的应税消费品,收回后直接用于销售不考虑其他因素下列各项中,应当计入收回物资的加工成本的有()A.委托加工耗用原材料的实际成本B.收回委托加工时支付的运杂费C.支付给受托方的由其代收代缴的消费税D.支付的加工费【答案】ABCD
21、在资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的有()oA.因汇率发生重大变化导致企业持有的外币资金出现重大汇兑损失B.企业报告年度销售给某主要客户的一批产品因存在质量缺陷被退回C.报告年度未决诉讼经人民法院判决败诉,企业需要赔偿的金额大幅超过已确认的预计负债D.资产负债表日后事项期间因客户发生火灾导致应收账款90%无法收回BC【答案】
22、关于合并范围,下列说法中正确的有()A.母公司是投资性主体,应将其全部子公司纳入合并范围B.母公司是投资性主体,应将其境内的全部子公司纳入合并范围C.母公司是非投资性主体,应将其全部子公司纳入合并范围D.母公司是投资性主体,则只应将那些为投资性主体的投资活动提供相关服务的子公司纳入合并范围【答案】CD
23、下列交易或事项中,会引起现金流量表“筹资活动产生的现金流量净额”发生变化的有()A.分配现金股利支付的现金B.支付购建固定资产的资本化利息C.购建固定资产支付的现金D.收到被投资单位分配的现金股利【答案】AB
24、下列各项关于政府补助会计处理的表述,正确的有()A.总额法下收到的自然灾害补贴款应确认为营业外收入B.净额法下收到的人才引进奖励金应确认为其他收益C.收到的用于未来购买环保设备的补贴款应确认为递延收益D.收到的即征即退增值税应确认为营业外收入【答案】AC
25、下列各项中,属于应付职工薪酬核算内容的有()A.职工工资B.医疗保险费C.辞退福利D.津贴和补贴【答案】ABCD
26、2019年6月,某事业单位使用财政项目拨款资金购入一项专利权,价款为200万元,以财政直接支付的方式支付6月20日,该事业单位收到“财政直接支付入账通知书”假定不考虑相关税费,该事业单位下列账务处理正确的有()A.2019年6月20日购入专利权时,财务会计处理借无形资产200贷财政拔款收入200B.2019年6月20日购入专利权时,财务会计处理借无形资产200贷银行存款200C.2019年6月20日购入专利权时,预算会计处理借事业支出200贷财政拨款预算收入200D.2019年6月20日购入专利权时,预算会计无需进行会计处理【答案】AC
27、下列关于企业外币财务报表折算会计处理表述中,正确的有A.“营业收入”项目按照资产负债表日的即期汇率折算B.“货币资金”项目按照资产负债表日的即期汇率折算C.“长期借款”项目按照借款日的即期汇率折算D.“实收资本”项目按照收到投资者投资当日的即期汇率折算【答案】BD
28、下列各项关于企业投资性房地产后续计量的表述中,正确的有oA.已经采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值模式转为成本模式B.采用公允价值模式计量的,不得计提折旧或摊销C.采用成本模式计量的,不得确认减值损失D.由成本模式转为公允价值模式的,应当作为会计政策变更处理【答案】ABD
29、下列关于企业内部研发支出会计处理的表述中,正确的有A.开发阶段的支出,满足资本化条件的,应予以资本化B.无法合理分配的多项开发活动所发生的共同支出,应全部予以费用化C.无法区分研究阶段和开发阶段的支出,应全部予以费用化D.研究阶段的支出,应全部予以费用化【答案】ABCD
30、(2014年)下列关于工商企业外币交易会计处理的表述中,正确的有()oA.结算外币应收账款形成的汇兑差额应计入财务费用B.结算外币应付账款形成的汇兑差额应计入财务费用C.出售外币交易性金融资产形成的汇兑差额应计入投资收益D.出售外币其他债权投资形成的汇兑差额应计入其他综合收益【答案】ABC大题(共10题)
一、甲公司为增值税一般纳税人,增值税税率为13%有关业务如下2x20年3月1日,向乙公司销售保健品100件,每件不含税价格10万元,每件成本8万元,增值税发票已开出协议约定,购货方应于当日付款;本年6月30日前有权退货甲公司根据经验,估计退货率为10%,2x20年3月未发生销售退回2x20年3月1日,收到全部货款存入银行2x20年3月31日未发生退货,甲公司重新估计该批保健品的退货率为15%假定销售退回实际发生退货时支付货款,且可冲减增值税税额
(1)编制2x20年3月与销售商品相关的会计分录
(2)2x20年4月30日若退回5件,货款已经支付,编制甲公司相关会计分录
(3)在第
(2)问的基础上,假定2x20年6月30日退回1件,编制甲公司相关会计分录
(4)在第
(2)问的基础上,假定2x20年6月30日退回11件,编制甲公司相关会计分录【答案】⑴2x20年3月1日借银行存款1130贷主营业务收入900预计负债100应交税费——应交增值税(销项税额)130(
1.5分)借主营业务成本720应收退货成本80贷库存商品800(
1.5分)?2x20年3月31日,甲公司对退货率重新评估借主营业务收入50贷预计负债50(
0.5分)借应收退货成本40贷主营业务成本40(
0.5分)
二、甲公司为一上市的集团公司,原持有乙公司30%股权,能够对乙公司施加重大影响甲公司2x18年及2x19年发生的相关交易事项如下
(1)2x18年1月1日,甲公司从乙公司的控股股东一丙公司处受让乙公司50%股权,受让价格为13000万元,款项已用银行存款支付,并办理了股东变更登记手续甲公司受让乙公司50%后,共计持有乙公司80%股权,能够对乙公司实施控制甲公司受让乙公司50%股权时,所持乙公司30%股权的账面价值为5400万元,其中投资成本4500万元,损益调整870万元,其他权益变动30万元;公允价值为6200万元
(2)2x19年1月1日,甲公司向丁公司转让所持乙公司股权70%,转让价格为20000万元,款项已经收到,并办理了股东变更登记手续出售日,甲公司所持乙公司剩余10%股权的公允价值为2500万元转让乙公司70%股权后,甲公司不能对乙公司实施控制、共同控制和重大影响,改为交易性金融资产核尚未发放的现金股利30万元)购入乙公司股票200万股,划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,另支付手续费4万元5月30日,甲公司收到现金股利30万元6月30日乙公司股票的每股市价为
3.8元7月20日,甲公司以920万元出售该项金融资产,同时支付交易费用10万元甲公司处置该项交易性金融资产时确认的投资收益为()万元A.111B.150C.151D.155【答案】B
7、下列各项中,不属于预计资产未来现金流量时应考虑的因素或内容的是()A.为维持资产正常运转发生的预计未来现金流出B.资产持续使用过程中预计未来产生的现金流入C.未来年度因实施已承诺重组减少的预计现金流出D.未来年度为改良资产发生的预计现金流出【答案】D
8、2x19年1月1日,甲公司制定并开始实施利润分享计划计划规定,如果2x19年度公司净利润能超过2500万元,对于超出部分,算其他相关资料甲公司与丙公司、丁公司于交易发生前无任何关联方关系甲公司受让乙公司50%股权后,甲公司与乙公司无任何关联方交易不考虑相关税费及其他因素要求()计算甲公司年度个别报表中受让乙12x18公司50%股权后长期股权投资的初始投资成本,并编制与取得该股权相关的会计分录
(2)根据上述资料,编制甲公司2x19年度个别财务报表中因处置70%股权相关会计分录【答案】⑴长期股权投资的初始投资成本=5400+13000:18400(万元)借长期股权投资13000贷银行存款13000【提示】其他权益变动30万元不转入投资收益
(2)借银行存款20000贷长期股权投资16100(18400x7/8)投资收益3900借资本公积30贷投资收益30借交易性金融资产2500贷长期股权投资2300(18400x1/8)投资收益200
三、A公司适用的所得税税率为25%,税法规定各项资产减值准备不允许税前扣除;各年实现税前会计利润均为10000万元2021年发生的有关交易或事项如下
(1)2021年开始计提折旧的固定资产,成本为1000万元,会计使用年限为10年,按照税法规定使用年限为20年会计与税法均采用年限平均法计提折旧,净残值为零
(2)应收账款年初余额6000万元,坏账准备年初余额600万元;递延所得税资产年初余额150万元;2021年计提坏账准备400万元;应收账款2021年年末余额10000万元;坏账准备2021年年末余额1000万元(600+400)
(3)o库存商品年初余额25000万元,存货跌价准备年初余额2000万元;递延所得税资产年初余额500万元;2021年转回存货跌价准备400万元,2021年计提存货跌价准备100万元;库存商品2021年年末余额30000万元,存货跌价准备2021年年末余额1700万元(2000-400+100)要求根据上述资料,
①说明2021年产生暂时性差异是可抵扣暂时性差异或转回可抵扣暂时性差异、应纳税暂时性差异或转回应纳税暂时性差异,并计算相应的金额;
②计算应确认或转回递延所得税负债或递延所得税资产的金额;
③说明其理由;
④计算纳税调整的金额;
⑤计算递延所得税费用【答案】事项
(1)固定资产
①可抵扣暂时性差异50万元账面价值二1000-1000/10=900(万元);计税基础=1000-1000/20=950(万元);可抵扣暂时性差异50万元
②确认递延所得税资产二50x25%=
12.5(万元)
③理由该固定资产的账面价值小于计税基础,属于可抵扣暂时性差异,确认递延所得税资产
④纳税调整二会计折旧100-税法折旧50二50(万元)
⑤确认递延所得税费用二-
12.5(万元)事项
(2)应收账款
①产生可抵扣暂时性差异400万元
②确认递延所得税资产=400x25%=100(万元)
③理由该应收账款的账面价值小于计税基础,形成可抵扣暂时性差异,需要确认递延所得税资产
④纳税调整增加金额为400万元
⑤递延所得税费用=-400x25%=-100(万元)事项
(3)存货
四、甲公司系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13先所得税税率为25%,预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异相关资料如下资料一2x16年12月10日,甲公司以银行存款购入一台需自行安装的生产设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为950万元,增值税税额为
123.5万元,甲公司当日进行设备安装,安装过程中发生安装人员薪酬50万元,2x16年12月31日安装完毕并达到预定可使用状态交付使用资料二甲公司预计该设备可使用10年,预计净残值为40万元,采用双倍余额递减法计提折旧;所得税纳税申报时,该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额为96万元该设备取得时的成本与计税基础一致资料三2x19年12月31日,该设备出现减值迹象,经减值测试,其可收回金额为400万元甲公司对该设备计提减值准备后,预计该设备尚可使用5年,预计净残值为20万元,仍采用双倍余额递减法计提折旧所得税纳税申报时,该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额仍为96万元假定不考虑其他因素要求
(1)计算甲公司2x16年12月31日该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本,并编制设备购入、安装及达到预定可使用状态的相关会计分录
(2)分别计算甲公司2x17年和2x18年对该设备应计提的折旧额
(3)分别计算甲公司2x18年12月31日该设备的账面价值、计税基础、暂时性差异(需指出是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时差异),以及相应的延递所得税负债或延递所得税资产的账面余额
(4)计算甲公司2x19年12月31日对该设备应计提的减值准备金额,并编制相关会计分录
(5)计算甲公司2x20年对该设备应计提的折旧额【答案】
(1)2x16年12月31日,甲公司该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本=950+50=1000(万元)借在建工程950应交税费——应交增值税(进项税额)
123.5贷银行存款
1073.5借:在建工程50贷应付职工薪酬50借固定资产1000贷在建工程1000
(2)2x17年该设备应计提的折旧额=1000x2/10=200(万元);2x18年该设备应计提的折旧额=(1000-200)x2/10=160(万元)
(3)2x18年末设备的账面价值=1000-200-160=640(万元),计税基础=1000-96-96=808(万元),账面价值小于计税基础,产生可抵扣暂时性差异二808-640=168(万元),形成延递所得税资产余额=168x25%=42(万元)
(4)2x19年12月31日,甲公司该设备的账面价值=1000-200-160-(1000-200-160)x2/10=512(万元),可收回金额为400万元,应计提减值准备金额=512-400二112(万元)借资产减值损失112贷固定资产减值准备112
(5)2x20年该设备计提的折旧额=400x2/5=160(万元)
五、A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%A公司以人民币作为记账本位币,外币业务采用交易发生时的市场汇率折算,按季计算汇兑损益每半年编制一次财务报表2x19年第一季度A公司发生的有关业务如下
(1)2月3日,将20万美元兑换为人民币,兑换取得的人民币已存入银行当日市场汇率为1美元=
6.77元人民币,当日银行买入价为1美元=
6.76元人民币
(2)2月12日,以每股3美元的价格购入乙公司的B股5万股作为交易性金融资产核算,当日市场汇率为1美元=
6.05元人民币不考虑相关税费
(3)2月20日,出口销售一批K产品,价款10万美元,当日的市场汇率为1美元=
6.10元人民币,款项尚未收到,不考虑相关税费
(4)3月2日,收到应收账款200万美元,款项已存入银行,当日市场汇率为1美元=
6.08元人民币,该应收账款系2x17年出口销售发生的,2x18年12月31日的即期汇率是1美元=
6.10元人民币
(5)3月10日,进口一批Y材料,发生价款50万美元尚未支付,当日市场汇率为1美元=
6.12元人民币以人民币支付进口关税44万元,支付增值税
45.5万元该批Y材料专门用于生产10台Z型号机器Z型号机器在国内尚无市场,A公司所生产的Z型号机器主要用于出口
(1)根据上述资料分别编制相关分录(答案中的金额单位用万元表示)【答案】
(1)借银行存款——人民币
135.2(20x
6.76)财务费用
0.2贷银行存款一美元
135.4(20x
6.77)(2分)
(2)借交易性金融资产——成本
90.75贷银行存款——美元
90.75(3x5x
6.05)(2分)
(3)借应收账款——美元61(10x
6.10)贷主营业务收入61(2分)
(4)借银行存款——美元1216(200x
6.08)财务费用4贷应收账款——美元1220(200x
6.10)(2分)
六、甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司),为了扩大生产规模,经研究决定,采用出包方式建造生产厂房一栋2x19年7月至12月发生的有关借款及工程支出业务资料如下
(1)7月1日,为建造生产厂房从银行借入三年期的专门借款3000万元,年利率为
7.2%,于每季度末支付借款利息当日,该工程已开工
(2)7月1日,以银行存款支付工程款1900万元暂时闲置的专门借款在银行的存款年利率为
1.2%,于每季度末收取存款利息
(3)10月1日,借入半年期的一般借款300万元,年利率为
4.8%,利息于每季度末支付
(4)10月1日,甲公司与施工单位发生纠纷,工程暂时停工
(5)11月1日,甲公司与施工单位达成和解协议,工程恢复施工,以银行存款支付工程款1250万元
(6)12月1日,借入1年期的一般借款600万元,年利率为6%,利息于每季度末支付
(7)12月1日,以银行存款支付工程款1100万元假定工程支出超过专门借款时占用一般借款;仍不足的,占用自有资金(一般借款平均资本化率的计算结果在百分号前保留两位小数,答案中的金额单位用万元来表示)
(1)计算甲公司2x19年第三季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额
(2)计算甲公司2x19年第四季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额
(3)计算甲公司2x19年第四季度一般借款利息支出,占用一般借款工程支出的累计支出加权平均数、一般借款平均资本化率和一般借款利息支出资本化金额【答案】⑴专门借款应付利息(利息支出)=3000x
7.2%x3/12=54(万元)(1分)暂时闲置专门借款的存款利息收入二1100x
1.2%x3/12=
3.3(万元)(1分)专门借款利息支出资本化金额=54-
3.3=
50.7(万元)(1分)关于专门借款利息支出资本化金额计算参照下面思路处理
(1)公式专门借款利息资本化金额二专门借款资本化期间内总的利息-尚未动用的借款金额存入银行取得的利息收入或者进行暂时性投资取得的投资收益
(2)处理思路
①算出资本化期间内总的利息;
②算出闲置资金在资本化期间的利息收入或投资收益;
③倒挤出资本化金额
(2)专门借款应付利息(利息支出)=3000x
7.2%x3/12=54(万元)(1分)暂时闲置专门借款的存款利息收入二1100x
1.2%x1/12=
1.1(万元)(1分)
七、甲公司适用的所得税税率为15%,且预计在未来期间保持不变,2x19年度所得税汇算清缴于2x20年3月20日完成;2x19年度财务报告批准报出日为2x20年4月5日,甲公司有关资料如下资料一2x19年10月12日,甲公司与乙公司签订了一项销售合同,约定甲公司在2x20年1月10日以每件5万元的价格出售100件A产品,甲公司如不能按期交货,应在2x20年1月15日之前向乙公司支付合同总价款的10%的违约金签订合同时,甲公司尚未开始生产A产品,也未持有用于生产A产品的原材料至2x19年12月28日甲公司为生产A产品拟从市场购入原材料时,该原材料价格已大幅上涨,预计A产品单位生产成本为6万元2x19年12月31日,甲公司仍在与乙公司协商是否继续履行该合同资料二2x19年10月16日,甲公司与丙公司签订了一项购货合同,约定甲公司于2x19年11月20日之前向丙公司支付首期购货款200万元2x19年11月8日,甲公司已从丙公司收到所购货物2x19年11月25日,甲公司因资金周转困难未能按期支付首期购货款而被丙公司起诉,至2x19年12月31日该案件尚未判决甲公司预计败诉的可能性为80%,如败诉,将要支付30万元至50万元的赔偿金,且该区间内每个金额发生的可能性大致相同资料三2x20年1月26日,人民法院对上述丙公司起诉甲公司的案件作出判决,甲公司应赔偿丙公司50万元,甲公司和丙公司均表示不再上诉当日,甲公司向丙公司支付了50万元的赔偿款资料四2x19年12月26日,甲公司与丁公司签订了一项售价总额为1000万元的销售合同,约定甲公司于2x20年2月10日向丁公司发货甲公司因2x20年1月23日遭受严重自然灾害无法按时交货,与丁公司协商未果2x20年2月15日,甲公司被丁公司起诉,2x20年2月20日,甲公司同意向丁公司赔偿100万元丁公司撤回了该诉讼该赔偿金额对甲公司具有较大影响其他资料
(1)假定递延所得税资产、递延所得税负债、预计负债在2x19年1月1日的期初余额均为零
(2)涉及递延所得税资产的,假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异
(3)与预计负债相关的损失在确认预计负债时不允许从应纳税所得额中扣除,只允许在实际发生时据实从应纳税所得额中扣除
(4)调整事项涉及所得税的,均可调整应交所得税
(5)按照净利润的10%计提法定盈余公积
(6)不考虑其他因素要求【答案】
(1)资料一甲公司应该确认与该事项相关的预计负债理由甲公司如果履行合同义务不可避免将会发生的成本超过预期经济利益流入,所以属于亏损合同该亏损合同不存在标的资产,企业应选择履行合同发生损失与不履行合同发生损失两者中的较低者,确认为预计负债履行合同发生的损失金额=(6-5)x100=100(万元),不履行合同发生的损失金额=5x100x10%=50(万元)所以甲公司应选择不执行合同,确认的预计负债金额为50万元会计分录借营业外支出50贷预计负债50借递延所得税资产
7.5(50x15%)贷所得税费用
7.5
(2)资料二甲公司应将与该诉讼相关的义务确认为预计负债理由甲公司估计败诉的可能性为80%,很可能败诉,并且败诉需要支付的金额能够可靠计量,所以甲公司应该确认与该诉讼相关的预计负债甲公司应确认的预计负债金额=(30+50)/2=40(万元)会计分录
八、甲公司适用的企业所得税税率为25%预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化,未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异2x19年1月1日,甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零甲公司2x19年发生的会计处理与税收处理存在差异的交易或事项如下资料一甲公司2x19年1月1日外购并立即提供给行政管理部门使用的一项初始入账金额为200万元的无形资产,预计使用年限为5年,预计净残值为零会计处理采用直线法计提摊销该无形资产的计税基础与初始入账金额一致根据税法规定,2x19年甲公司该无形资产的摊销额能在税前扣除的金额为60万元资料二2x19年2月1日,甲公司向乙公司赊销一批商品,应收乙公司货款为113万元,至当年年末尚未收到该笔款项,甲公司对该笔应收账款计提了坏账准备12万元资料三2x19年4月1日,甲公司取得丙公司股票20万股,并将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,初始入账金额为300万元该金融资产的计税基础与初始入账金额一致2x19年12月31日,该股票的公允价值为350万元税法规定,该金融资产的公允价值变动不计入当期应纳税所得额,待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额资料四2x19年12月10日,甲公司因当年偷税漏税向税务机关缴纳罚款300万元,支付商业银行罚息50万元税法规定,偷税漏税的罚款支出不得税前扣除甲公司2x19年度实现的利润总额为3500万元本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素要求
(1)计算甲公司2x19年12月31日上述行政管理用无形资产的暂时性差异,判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异,并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录
(2)计算甲公司2x19年12管理层可以享有8%的额外回报假定截至2x19年末,甲公司全年实现净利润2800万元,不考虑其他因素,甲公司管理层可以分享的利润为()万元A.24B.200C.224D.424【答案】A
9、黄河公司为甲公司和乙公司的母公司2019年6月1日,甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司,售价为1200万元(不含增值税,下同),成本为700万元至2019年12月31日,乙公司已对外售出该批存货的60%,售价为820万元不考虑其他因素,2019年12月31日在合并财务报表中因该事项列示的营业成本为()万元A.0B.280C.420D.820【答案】C
10、下列各项中,企业不应作为短期薪酬进行会计处理的是()月31日对乙公司应收账款的暂时性差异,判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异,并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录
(3)计算甲公司2x19年12月31日对丙公司股票投资的暂时性差异,判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异,并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录
(4)分别计算甲公司2x19年度的应纳税所得额和应交企业所得税的金额,并编制相关会计分录【答案】
(1)2x19年12月31日,该无形资产的账面价值二200-200・5=160(万元),计税基础二200-60=140(万元),该资产的账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异20万元,应确认递延所得税负债二20x25%二5(万元)借所得税费用5贷递延所得税负债5
(2)2x19年12月31日,该应收账款的账面价值二113-12=101(万元),计税基础为113万元,该资产的账面价值小于计税基础产生可抵扣暂时性差异12万元,应确认递延所得税资产二12x25%二3(万元)借递延所得税资产3贷所得税费用3
(3)2x19年12月31日,该金融资产的账面价值为期末公允价值350万元,计税基础为初始取得的成本300万元,账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异50万元,应确认递延所得税负债=50x25%=
12.5贷递延所得税负债
12.5
(4)2义19年度的应纳税所得额二利润总额3500-因无形资产产生的应纳税暂时性差异20+因应收账款产生的可抵扣暂时性差异12-因金融资产产生的应纳税暂时性差异50+罚款300二3742(万元),当期应交所得税二3742x25%=
935.5(万元)借所得税费用
935.5贷应交税费一应交所得税
935.5
九、甲公司为上市公司,适用企业所得税税率为25%甲公司2x19年度实现利润总额7690万元,在申报2x19年度企业所得税时涉及以下事项资料一6月30日,甲公司购买一处公允价值为2400万元的新办公用房后立即对外出租,款项已以银行存款支付,不考虑相关税费;将其作为投资性房地产核算并采用公允价值模式进行后续计量12月31日,该办公用房公允价值为2200万元,税法规定该类办公用房采用年限平均法计提折旧,折旧年限为20年,无残值资料二11月21日,购入丙公司股票30万股,支付价款240万元,将其作为交易性金融资产核算12月31日,丙公司股票的价格为9元/股,税法规定,上述资产在持有期间公允价值变动均不计入当期应纳税所得额,在处置时计入处置当期应纳税所得额资料三12月31日,甲公司按规定对某亏损合同确认了预计负债160万元,按税法规定,此项计提的预计负债在相关损失实际发生时允许税前扣除资料四2x19年度取得国债利息收入60万元,因环境污染被环保部门罚款100万元,因未如期支付某商业银行借款利息支付罚息10万元其他资料
(1)2X19年1月1日递延所得税资产和递延所得税负债均无余额
(2)对上述事项,甲公司均已按企业会计准则的规定进行了处理,预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异,假设除上述交易或事项外,没有其他影响企业所得税核算的因素要求
(1)计算确定2x19年12月31日甲公司因投资性房地产形成的暂时性差异的类型及金额
(2)计算甲公司2x19年度应交企业所得税
(3)计算甲公司2x19年度应确认的所得税费用
(4)编制2x19年度与所得税有关的会计分录【答案】
(1)2x19年12月31日投资性房地产账面价值为2200万元,计税基础二2400-2400/20x6/12=2340(万元),账面价值小于计税基础,形成可抵扣暂时性差异的金额=2340-2200=140(万元)
(2)甲公司2x19年应交所得税二[(7690+(2400-2200)-2400/20x6/12-(30x9-240)+160-60+100]x25%=2000(万元)
(3)资料一,应确认递延所得税资产二(万元)资料二,应确认递延所14025%=35X得税负债二(270-240)x25%=
7.5(万元)资料三,应确认递延所得税资产二160x25%=40(万元)资料四,不确认递延所得税资产或递延所得税负债甲公司2x19年度应确认的所得税费用二2000-35+
7.5-40=
1932.5(万元)
(4)会计分录借所得税费用193
一十、甲公司系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%2x20年度财务报告批准报出日为2x21年4月30日甲公司在2x21年1月1日至2x21年4月30日期间发生的相关交易或事项如下其他资料甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积,不考虑除增值税以外的税费及其他因素(“利润分配”应写出明细科目)资料一2x21年2月1日,法院判决甲公司应赔偿乙公司380万元,双方均服从判决,甲公司已向乙公司支付款项该诉讼案件系2x20年12月1日,乙公司将甲公司告上法庭,要求甲公司赔偿其未按合同约定发货导致的损失450万元,甲公司预计很可能败诉,若败诉,需支付赔款300万元资料二2x21年3月1日,甲公司所在地发生百年不遇的冰冻灾害,导致一批产品全部毁损,该批产品的成本为420万元资料三2x21年3月20日,甲公司发现2x20年对一项使用寿命不确定的管理用无形资产按法定年限计提了摊销费用60万元资料四2义21年4月5日,甲公司收到丙公司退回的一批产品,取得了税务机关开具的红字增值税专用发票,并以银行存款向丙公司支付退货款及相应的增值税税款该批产品系2x20年11月3日甲公司销售给丙公司,当时已确认收入并收讫款项,该批产品的售价为200万元,成本为150万元
(1)判断甲公司2x21年2月1日未决诉讼结案是否属于资产负债表日后调整事项,如为调整事项,编制相关的会计分录;如为非调整事项,简要说明理由
(2)判断甲公司2x21年3月1日发生产品毁损是否属于资产负债表日后调整事项,如为调整事项,编制相关的会计分录;如为非调整事项,简要说明理由
(3)判断甲公司2x20年对无形资产计提摊销的处理是否正确,若不正确,编制相关的调整分录
(4)判断甲公司2x21年4月5日发生销售退回是否属于资产负债表日后调整事项,如为调整事项,编制相关的会计分录;如为非调整事项,简要说明理由【答案】A.由企业负担的职工医疗保险费B.向职工发放的高温补贴C.辞退福利D.向职工发放的工资【答案】C
11、2017年12月31日,甲公司有一项未决诉讼,预计在2017年年度财务报告批准报出日后判决,胜诉的可能性为60%,甲公司胜诉,将获得40万元至60万元的补偿,且这个区间内每个金额发生的可能性相同,不考虑其他因素,该未决诉讼对甲公司2017年12月31日资产负债表资产的影响为()万元A.40B.0C.50D.60【答案】B
12、2017年12月31日,甲公司有一项未决诉讼,预计在2017年年度财务报告批准报出日后判决,胜诉的可能性为60%,甲公司胜诉,将获得40万元至60万元的补偿,且这个区间内每个金额发生的可能性相同,不考虑其他因素,该未决诉讼对甲公司2017年12月31日资产负债表资产的影响为()万元A.40B.0C.50D.60【答案】B
13、甲公司2x19年12月31日发现2x18年度多计管理费用100万元,并进行了企业所得税申报,甲公司适用企业所得税税率为25%,并按净利润的10%提取盈余公积假设甲公司2x18年度企业所得税申报的应纳税所得税额大于零,则下列甲公司对此项重要前期差错进行更正的会计处理中正确的是()0A.调减2x19年度当期管理费用100万元B.调增2x19年当期未分配利润75万元C.调增2x19年年初未分配利润
67.5万元D.调减2x19年年初未分配利润
67.5万元【答案】C
14、甲公司对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算,按季计算汇兑损益2x19年4月12日,甲公司收到一张期限为2个月的不带息外币应收票据,票面金额为100万美元,当日即期汇率为1美元二
6.8元人民币2x19年6月12日,该公司收到票据款100万美元,当日即期汇率为1美元=
6.68元人民币2x19年6月30日,即期汇率为1美元二
6.75元人民币甲公司因该外币应收票据在2x19年第二季度产生的汇兑收益为()万元人民币A.-5B.12C.-12D.7【答案】C
15、企业适用增值税即征即退政策的,在申请并确定了增值税退税额时,应确认的会计科目是()A.其他收益B.管理费用C.递延收益D.营业外收入【答案】A
16、企业将成本模式计量的投资性房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产下列关于转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额的会计处理表述中,正确的是()A.计入递延收益B.计入当期损益C.计入留存收益D.计入资本公积【答案】C
17、2x19年12月,甲公司取得政府无偿拨付的技术改造资金100万元、增值税出口退税30万元、财政贴息50万元不考虑其他因素,甲公司2x19年12月获得的政府补助金额为万元A.180B.150C.100D.130【答案】B
18、A公司所得税税率为25%,为开发新技术当期发生研发支出1800万元,其中资本化部分为1000万元2x19年7月1日达到预定可使用状态,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用直线法摊销税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销;税法规定的摊销政策与会计相同,2x19年年底A公司有关该无形资产所得税的会计处理表述中,不正确的是oA.账面价值为950万元。