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年月中级会计职称之中级会计实20236务高分通关题型题库附解析答案单选题(共50题)
1、(2016年)2015年12月20日,甲公司以每股4元的价格从股票市场购入100万股乙公司普通股股票,将其作为交易性金融资产,2015年12月31日,甲公司持有乙公司普通股股票的公允价值为每股6元,不考虑其他因素,2015年12月31日,甲公司该项业务应确认的应纳税暂时性差异为()万元A.0B.600C.400D.200【答案】D
2、投资性房地产进行初始计量时,下列处理方法中不正确的是()oA.采用公允价值模式和成本模式进行后续计量的投资性房地产,应当按照实际成本进行初始计量B.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产,取得时按照公允价值进行初始计量C.自行建造投资性房地产的成本,由建造该项资产达到预定可使用D.50c【答案】
19、甲公司2019年1月1日自丙公司(母公司)处取得乙公司70%股权,当日,乙公司个别财务报表中净资产账面价值为3000万元,该股权系丙公司于2017年1月自公开市场购入,丙公司在购入乙公司85%股权时形成的商誉为500万元2019年1月1日,乙公司相对于最终控制方而言的净资产账面价值为6000万元不考虑其他因素,甲公司取得乙公司股权投资的初始投资成本为()万元A.4200B.4611C.4700D.2600【答案】C
20、甲公司2x19年1月1日按面值发行分期付息、到期还本的公司债券100万张,另支付发行手续费25万元该债券每张面值为100元,期限为5年,票面年利率为5%下列会计处理中正确的是()A.发行公司债券时支付的手续费直接计入财务费用B.发行的公司债券按面值总额确认为负债初始入账价值C.2x19年年末应确认的利息费用为500万元D.应付债券初始确认金额为9975万元【答案】D
21、2020年10月1日,A公司以1800万元的价格从产权交易中心竞价取得一项商标权,另支付相关税费75万元为推广由该商标权生产的产品,A公司发生宣传广告费用20万元、展览费10万元假设不考虑增值税A公司竞价取得商标权的入账价值为()万J LoA.1800B.1875C.1895D.1905【答案】B
22、甲公司2义09年3月1日购入一台设备,买价为234万元,增值税为
30.42万元,运费为6万元,增值税为
0.54万元,预计残值收入10万元,预计清理费用3万元,预计使用寿命为5年,采用直线法计提折旧2x10年年末该设备的公允价值减去处置费用后的净额为
141.5万元,预计未来现金流量折现值为130万元,新核定的净残值为5万元,假定折旧期未发生变化2x11年6月30日,甲公司开始对该设备进行改良,改良支出总计80万元,拆除旧零件的残值收入为7万元,此零部件改良当时的账面价值为20万元,设备于2x11年末达到预定可使用状态A.35B.
26.5C.
35.1D.
35.3【答案】D
23、2019年1月1日起,企业对其确认为无形资产的某项非专利技术按照5年的期限进行摊销,由于替代技术研发进程的加快,2020年1月,企业将该无形资产的剩余摊销年限缩短为2年,这一变更属于()OA.会计政策变更B.会计估计变更C.前期差错更正D.本期差错更正【答案】B
24、?2019年1月1日,甲公司对乙公司进行股权投资,占乙公司有表决权股份的60%,能够控制乙公司2019年7月1日,甲公司从乙公司购入一批存货,该批存货成本为90万元(未计提减值准备),售价为110万元至年末甲公司对外出售80%乙公司按购买日公允价值持续计算的2019年度净利润为1300万元甲乙公司当年未发生其他内部交易不考虑其他相关因素,则乙公司净利润中归属于甲公司的净利润为()万兀A.780B.768C.
777.6D.
770.4【答案】C
25、甲公司拥有乙公司60%的有表决权股份,能够控制乙公司财务和经营决策2019年6月1日,甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司,售价为800万元,成本为560万元至2019年12月31日,乙公司已对外出售该批存货的60%,当日,剩余存货的可变现净值为280万元甲、乙公司适用的所得税税率均为25%不考虑其他因素,则甲公司在编制合并财务报表时,因上述事项应调整的递延所得税资产为()万元A.10B.14C.24D.0【答案】B
26、2019年12月5日,甲公司向其子公司乙公司销售一批商品,不含增值税的销售价格为2000万元,增值税税额为260万元,款项已收存银行;该批商品成本为1600万元,不考虑其他因素,甲公司在编制2019年度合并现金流量表时,“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为()万元A.1600B.1860C.2000D.2260【答案】D
27、甲公司系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%2x19年4月5日,甲公司将自产的300件K产品作为福利发放给职工该批产品的单位成本为
0.04万元/件,公允价值和计税价格均为
0.06万元/件不考虑其他因素,甲公司应计入应付职工薪酬的金额为()万元A.18B.
14.34C.12D.
20.34【答案】D
28、关于无形资产残值的确定,下列表述不正确的是()A.估计无形资产的残值应以资产处置时的可收回金额为基础确定B.残值确定以后,在持有无形资产的期间内,至少应于每年年末进行复核C.使用寿命有限的无形资产一定无残值D.无形资产的残值重新估计以后高于其账面价值的,无形资产不再摊销,直至残值降至低于账面价值时再恢复摊销【答案】C
29、甲公司为乙公司的母公司2017年1月1日,甲公司从集团外部用银行存款购入丁公司60%股权2018年7月1日,乙公司购入甲公司持有的丁公司60%股权,实际支付款项3000万元,形成同一控制下的控股合并2018年7月1日,丁公司可辨认净资产账面价值为4000万元,按购买日公允价值持续计算的可辨认净资产账面价值为4680万元不考虑其他因素,2018年7月1日,乙公司购入丁公司60%股权的入账价值为()万元A.2400B.3108C.2808D.2700【答案】C
30、2x20年1月1日,甲公司将自用的写字楼转换为以成本模式进行后续计量的投资性房地产当日的账面余额为5000万元,已计提折旧500万元,已计提固定资产减值准备400万元,公允价值为4200万元甲公司将该写字楼转为投资性房地产核算时的初始入账价值为()万元A.4500B.4200C.4600D.4100【答案】D
31、下列关于递延所得税会计处理的表述中,正确的是()A.企业应将当期发生的可抵扣暂时性差异满足条件的确认递延所得税资产B.递延所得税费用是按规定当期应予确认的递延所得税资产加上当期应予确认的递延所得税负债的金额C.递延所得税资产的确认应以当期适用的所得税税率为基础确认D.企业应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现【答案】A
32、甲公司持有乙公司30%的股份,2x19年1月1日,甲公司处置乙公司20%的股权,取得银行存款400万元,由于对原股权不再具有重大影响,甲公司对剩余10%的股权投资改按以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算已知原股权的账面价值为360万元(其中投资成本为200万元,损益调整为100万元,其他权益变动为60万元),处置股权当日,剩余股权的公允价值为200万元,乙公司可辨认净资产公允价值为2200万元不考虑其他因素,则交易性金融资产的入账价值为()万元A.200B.220C.120D.100【答案】A
33、下列不符合实质重于形式会计信息质量要求的是()0A.甲公司对乙公司投资占乙公司股份的45%,甲公司能够控制乙公司的财务和经营政策,甲公司对乙公司长期股权投资采用成本法核算B.将企业集团作为会计主体编制合并报表C.丙公司与丁公司签订销售合同,向丁公司销售商品,售价100万元,并承诺于半年后将商品以110万元回购,丙公司于销售时确认收入100万D.A公司与B公司签订销售合同,向B公司销售商品,售价100万元,并承诺于半年后将商品以11万元回购,B公司销售时不应确认收入【答案】C
34、企业对下列资产计提的减值准备在以后期间不可转回的是0A.合同资产B.合同取得成本C.库存商品D.长期股权投资【答案】D
35、对于资产报废、毁损、盘盈、盘亏,政府单位应当在报经批准前将相关资产账面价值转入的科目是A.固定资产清理B.其他支出C.待处理财产损溢D.资产处置费用【答案】C
36、2x20年7月1日,甲公司与客户签订一项合同,向其销售H、K两件商品合同交易价格为5万元,H、K两件商品的单独售价分别为
1.2万元和
4.8万元合同约定,H商品于合同开始日交付,K商品在7月10日交付,当两件商品全部交付之后,甲公司才有权收取全部货款交付H商品和K商品分别构成单项履约义务,控制权分别在交付时转移给客户不考虑增值税等相关税费及其他因素甲公司在交付H商品时应确认()oA.应收账款1万元B.合同资产1万元C.合同资产
1.2万元D.应收账款
1.2万元【答案】B
37、在历史成本计量下,下列表述中,错误的是()oA.负债按预期需要偿还的现金或现金等价物的折现金额计量B.负债按因承担现时义务的合同金额计量C.资产按购买时支付的现金或现金等价物的金额计量D.资产按购置时所付出的对价的公允价值计量【答案】A
38、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%该公司董事会决定于20x1年3月31日对某生产用设备进行技术改造20x1年3月31日,该固定资产的账面原价为5000万元,已计提折旧3000万元,未计提减值准备;该固定资产预计使用寿命为20年,预计净残值为零,按直线法计提折旧为改造该固定资产领用生产用原材料500万元,发生人工费用190万元,领用工程用物资状态前所发生的必要支出构成D.外购投资性房地产的成本,包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出【答案】B
3、下列各项关于无形资产会计处理的表述中,正确的是()A.内部产生的商誉应确认为无形资产B.计提的无形资产减值准备在该资产价值恢复时应予转回C.使用寿命不确定的无形资产账面价值均应按10年平均摊销D.以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应单独确认为无形资产【答案】D
4、A公司为B公司的母公司,适用增值税税率为13%2x19年5月,A公司从B公司购入一批商品,增值税专用发票上注明的销售价款为500万元,增值税额为65万元,该批商品的成本为400万元,相关款项均已支付为运回该批商品,另向铁路运输部门支付运输费10万元假定不考虑其他因素,A公司在编制2x19年度合并现金流量表时,“购买商品、接受劳务支付的现金”项目应抵销的金额为()万元A.590B.5651300万元;拆除原固定资产上部分部件的变价收入为10万元(等于替换部分账面价值)假定该技术改造工程于20x1年9月25日达到预定可使用状态并交付生产使用,改造后该固定资产预计可收回金额为3900万元,预计尚可使用寿命为15年,预计净残值为零,按直线法计提折旧甲公司20x1年度对该生产用固定资产计提的折旧额为()万元A.125B.
127.5C.
128.83D.
130.25【答案】B
39、下列各项中,不属于政府负债计量属性的是()A.历史成本B.重置成本C.现值D.公允价值【答案】B
40、甲事业单位2x19年1月1日以持有的固定资产对A单位进行投资,取得A单位40%的股权,该固定资产账面余额为300万元,累计折旧10万元,评估价值200万元,另支付现金补价50万元,为换入该长期股权投资发生的其他相关税费10万元,甲单位将其按照权益法进行后续计量假定不考虑其他因素,2x19年1月1日甲事业单位应确认的对A单位长期股权投资的初始投资成本为()万兀OA.200B.250C.260D.350【答案】C
41、甲公司适用的所得税税率为25%2019年1月31日,甲公司购买的一项固定资产,成本为3000万元,已计提累计折旧800万元,计提减值准备200万元,该固定资产预计尚可使用10年,预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧,假定税法规定的使用年限、净残值和折旧方法与会计相同,不考虑其他因素,该项资产2019年12月31日的计税基础为()万元A.1700B.1980C.
1816.67D.
1998.33【答案】
42、企业适用增值税即征即退政策的,在申请并确定了增值税退税额时,应确认的会计科目是()A.其他收益B.管理费用C.递延收益D.营业外收入【答案】A
43、甲公司2018年8月对某生产线进行更新改造,该生产线的账面原值为380万元,已计提累计折旧50万元,已计提减值准备10万元改良时发生相关支出共计180万元被替换部分的账面价值为20万元2018年10月工程交付使用,改良后该生产线预计使用年限为5年,预计净残值为零,按年数总和法计提折旧则甲公司2018年对该改良后生产线应计提的累计折旧金额为()万元A.
20.00B.
26.67C.
27.78D.
28.33【答案】B
44、下列关于职工薪酬的账务处理中,说法正确的是()A.企业发生的职工工资、津贴和补贴应计入相关资产成本B.企业为职工缴纳的养老保险属于离职后福利C.辞退福利应根据职工的类别分别计入当期损益或相关资产成本D.企业职工内退的,应比照离职后福利处理【答案】B
45、市场参与者在计量日发生的有序交易中,出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格属于()A.现值B.重置成本C.可变现净值D.公允价值【答案】D
46、收到与收益相关的政府补助用于补偿企业以后期间相关费用或损失的,在实际收到且满足政府补助所附条件时,借记“银行存款”科目,贷记()oA.“营业外收入”科目B.“管理费用”科目C.“资本公积”科目D.“递延收益”科目【答案】
47、甲公司2019年1月10日开始自行研究开发无形资产,12月31日达到预定用途其中,研究阶段发生职工薪酬30万元、计提专用设备折旧40万元;进入开发阶段后,相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬30万元、计提专用设备折旧30万元,符合资本化条件后发生职工薪酬100万元、计提专用设备折旧200万元假定不考虑其他因素,甲公司2019年对上述研发支出进行的下列会计处理中,正确的是()A.确认管理费用70万元,确认无形资产360万元B.确认管理费用30万元,确认无形资产400万元C.确认管理费用130万元,确认无形资产300万元D.确认管理费用100万元,确认无形资产330万元【答案】C
48、下列各项中,属于固定资产特征的是()oA.为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的B.使用寿命超过一个月C.与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业D.该固定资产的成本能够可靠地计量【答案】A
49、2x14年1月1日,X公司从外单位购入一项无形资产,支付价款4600万元,估计该项无形资产的使用寿命为10年该无形资产存在活跃市场,且预计该活跃市场在该无形资产使用寿命结束时仍可能存在,经合理估计,该无形资产的预计净残值为200万元该项无形资产采用直线法按年摊销,每年年末对其摊销方法进行复核2x17年年末,由于市场发生变化,经复核重新估计,该项无形资产的预计净残值为3000万元,预计使用年限和摊销方法不变则2x18年,该项无形资产的摊销金额为()万元A.440B.0C.20D.220【答案】B
50、甲公司为增值税一般纳税人,销售和进口货物适用的增值税税率为13%2019年6月甲公司董事会决定将本公司生产的1000件产品作为福利发放给公司管理人员该批产品的单位成本为
1.2万元,市场销售价格为每件2万元(不含增值税税额)假定不考虑其他因素,甲公司在2019年因该项业务应计入管理费用的金额为()万元A.1200B.1460C.2260D.2000【答案】多选题(共30题)
1、下列关于企业各项固定资产会计处理的表述中,正确的有()A.当月增加固定资产,当月计提折旧B.当月减少的未提足折旧的固定资产,当月仍计提折旧C.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产,应按估计价值确定其成本,并计提折旧,待办理竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价值,但不需要调整原已计提的折旧额D.处于更新改造过程停止使用的固定资产仍需计提折旧【答案】BC
2、2x19年8月1日,甲公司因产品质量问题被起诉至2x19年12月31日,法院尚未判决但经咨询律师,甲公司认为有65%的可能性需要赔偿400万元,并预计承担诉讼费用5万元;有35%的可能无须承担赔偿责任2x20年2月10日,法院作出判决,甲公司需赔偿500万元和诉讼费用5万元甲公司表示服从法院判决,于当日履行了相关责任,并支付了全部费用2x20年2月20日,甲公司2x19年年度财务报告经董事会批准报出不考虑其他因素,下列关于甲公司对该事件的处理正确的有()oA.实际支付赔偿款项计入2x20年损益B.在2x19年的利润表中将诉讼费用5万元确认为管理费用C.在2x19年的利润表中确认营业外支出500万元D.在2x19年的财务报表附注中披露或有负债400万元【答案】BC
3、下列关于企业或有事项会计处理的表述中,正确的有()A.因或有0事项承担的现时义务,符合负债定义且满足负债确认条件的,应确认预计负债B.因或有事项承担的潜在义务,不应确认为预计负债C.因或有事项形成的潜在资产,不应单独确认为一项资产D.因或有事项预期从第三方获得的补偿,补偿金额很可能收到的,应单独确认为一项资产【答案】ABC
4、下列关于借款费用资本化的表述中,正确的有()A.每一会计期间的利息资本化金额,不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额B.在建项目占用一般借款的,其借款利息符合资本化条件的部分可以资本化C.房地产开发企业不应将用于项目开发的借款费用资本化计入开发成本D.一般借款应予资本化的利息金额等于累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用的一般借款的资本化率【答案】ABD
5、下列选项中,至少应于每年年末进行减值测试的有()A.固定资产B.使用寿命有限的无形资产C.使用寿命不确定的专利技术D.非同一控制下企业合并产生的商誉【答案】CD
6、行政单位应当通过“受托代理资产”科目进行核算的业务,主要包括()A.受托指定转赠的物资B.受托存储保管的物资C.罚没物资D.受托代理的银行存款【答案】ABC
7、下列关于会计政策变更的各项表述中,不正确的有()oA.会计政策变更一律采用追溯调整法处理B.本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差异而采用新的会计政策,不属于会计政策变更C.会计政策变更,说明前期所采用的原会计政策有误D.企业难以对某些变更区分为会计政策变更或会计估计变更的,应当将其作为会计政策变更处理【答案】ACD
8、下列关于工商企业外币交易会计处理的表述中,正确的有A.结算外币应收账款形成的汇兑差额应计入财务费用B.结算外币应付账款形成的汇兑差额应计入财务费用C.持有外币交易性金融资产形成的汇兑差额应计入公允价值变动损益D.持有外币以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产债务工具投资形成的汇兑差额应计入其他综合收益【答案】ABC
9、下列关于企业外币财务报表折算会计处理表述中,正确的有A.“营业收入”项目按照资产负债表日的即期汇率折算B.“货币资金”项目按照资产负债表日的即期汇率折算C.“长期借款”项目按照借款日的即期汇率折算D.“实收资本”项目按照收到投资者投资当日的即期汇率折算C.410D.570【答案】B
5、2x19年甲公司采用自营方式建造一条生产线,建造过程中耗用的工程物资为200万元,耗用的一批自产产品的生产成本为20万元,公允价值为30万元,应付工程人员薪酬25万元2x19年12月31日,该生产线达到预定可使用状态不考虑其他因素,该生产线的入账价值为()万元A.245B.220C.255D.225【答案】A
6、2020年1月1日,甲公司与乙公司签订销售合同,合同约定甲公司向乙公司销售A、B和C三种产品各一件,合同价款总额为1500万元甲公司于当日将所有产品送达乙公司,并经乙公司验收合格假定A、B和C三种产品的单独售价分别500万元,600万元和700万元不考虑其他因素,甲公司对于A产品应确认的收入金额为()万元A.500【答案】BD
10、关于国库集中支付业务的核算程序,下列说法中正确的有()A.在国库集中支付制度下,财政资金的支付方式包括财政直接支付和财政授权支付B.财政直接支付方式下,事业单位在实际使用财政资金时确认财政拨款收入C.财政授权支付方式下,事业单位在收到单位的零余额账户代理银行转来的财政授权支付到账通知书时,按照通知书上所列的用款额度确认财政拨款收入D.财政授权支付方式下,事业单位收到的用款额度不是实际的货币资金【答案】ABCD
11、企业持有的下列土地使用权中,应确认为无形资产的有()oA.用于建造企业自用厂房的土地使用权B.用于建造对外出售商品房的土地使用权C.外购办公楼时能够单独计量的土地使用权D.已出租的土地使用权【答案】AC
12、下列各项中,将影响企业作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的债券投资处置损益的有()oA.卖价B.持有期间公允价值变动损失C.已计提信用减值准备D.持有期间公允价值变动收益【答案】ABCD
13、下列说法中不正确的有()A.因处置投资等原因导致对被投资单位由能够实现控制转为公允价值计量的,剩余股权的公允价值和账面价值之间的差额计入当期的投资收益B.因处置投资等原因导致对被投资单位由能够实现控制转为公允价值计量的,剩余股权按照原账面价值计量,不会产生损益C.因处置投资等原因导致对被投资单位由能够实现控制转为公允价值计量的,处置价款和处置部分的账面价值之间的差额计入投资收益D.因处置投资等原因导致对被投资单位由能够实现控制转为公允价值计量的,处置价款和处置部分的账面价值之间的差额计入资本公积【答案】BD
14、下列各项关于企业无形资产残值会计处理的表述中,正确的有A.无形资产残值的估计应以其处置时的可收回金额为基础B.预计残值发生变化的,应对已计提的摊销金额进行调整C.无形资产预计残值高于其账面价值时,不再摊销D.资产负债表日应当对无形资产的残值进行复核【答案】ACD
15、企业期末编制资产负债表时,下列各项应列示在“存货”项目中的有()A.工程物资B.生产成本C.房地产开发企业购入的用于建造商品房的土地使用权D.房地产开发企业购入的用于建造办公楼的土地使用权【答案】BC
16、与或有事项有关的义务在同时符合()条件时,应当确认为预计负债A.该义务是企业承担的现时义务B.该义务是企业承担的潜在义务C.履行该义务很可能导致经济利益流出企业D.该义务的金额能够可靠地计量ACD【答案】
17、甲公司2x19年发生以下外币交易或事项
(1)取得外币借款I000万美元用于补充外币流动资金,当日即期汇率为I美元=
6.34元人民币;
(2)自国外进口设备支付预付款600万美元,当日即期汇率为1美元=
6.38元人民币;
(3)出口销售确认美元应收账款1800万美元,当日即期汇率为1美元二
6.43元人民币;
(4)收到私募股权基金对甲公司投资2000万美元,当日即期汇率为1美元=
6.48元人民币假定甲公司有关外币项目均不存在期初余额,2x19年12月31日的即期汇率为1美元二
6.49元人民币不考虑其他因素,下列关于甲公司2x19年12月31日因上述项目产生的汇兑损益会计处理的表述中,正确的有()o A.应收账款产生汇兑收益应计入当期损益B.外币借款产生的汇兑损失应计入当期损益C.预付设备款产生的汇兑收益应抵减拟购入资产成本D.取得私募股权基金投资产生的汇兑收益应计入资本性项目【答案】AB
18、下列有关固定资产的表述中,正确的有()oA.与固定资产有关的经济利益预期消耗方式发生重大变化的,企业应当改变固定资产折旧方法B.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产按暂估价值入账C.固定资产预计净残值和折旧方法的改变属于会计估计变更D.特殊行业存在弃置费用的固定资产,应当将弃置费用的现值计入相关固定资产成本【答案】ABCD
19、下列说法中不正确的有()oA.因处置投资等原因导致对被投资单位由能够实现控制转为公允价值计量的,剩余股权的公允价值和账面价值之间的差额计入当期的投资收益B.因处置投资等原因导致对被投资单位由能够实现控制转为公允价值计量的,剩余股权按照原账面价值计量,不会产生损益C.因处置投资等原因导致对被投资单位由能够实现控制转为公允价值计量的,处置价款和处置部分的账面价值之间的差额计入投资收益D.因处置投资等原因导致对被投资单位由能够实现控制转为公允价值计量的,处置价款和处置部分的账面价值之间的差额计入资本公积【答案】BD
20、下列各项中,能够产生可抵扣暂时性差异的有()A.账面价值大于其计税基础的资产B.账面价值小于其计税基础的负债C.超过税法扣除标准的业务宣传费D.按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损【答案】CD
21、W公司拥有甲、乙、丙、丁四家公司,权益性资本比例分别是73%、35%、26%、30%,此外,甲公司拥有乙公司26%的权益性资本,丙公司拥有丁公司30%的权益性资本,不考虑其他特殊因素,应纳入W公司合并财务报表合并范围的有()A.甲公司B.乙公司C.丙公司D.丁公司【答案】AB
22、企业在确定资产预计未来现金流量的现值时,应当考虑的因素包括()A.以资产的当前状况为基础B.预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量C.对通货膨胀因素的考虑应当和折现率相一致D.内部转移价格应当予以调整ABCD【答案】
23、下列各项中,能够产生可抵扣暂时性差异的有()A.账面价值大于其计税基础的资产B.账面价值小于其计税基础的负债C.超过税法扣除标准的业务宣传费D.按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损【答案】CD
24、甲公司2018年1月1日购入乙公司60%股权(非同一控制下企业合并),能够对乙公司的财务和经营决策实施控制除乙公司外,甲公司无其他子公司,当日乙公司可辨认净资产公允价值为3000万元2018年度,乙公司按照购买日可辨认净资产公允价值为基础持续计算实现的净利润为400万元,无其他所有者权益变动2018年年末,甲公司个别财务报表中所有者权益总额为6000万元不考虑其他因素,下列关于甲公司合并财务报表的表述中正确的有()A.2018年度少数股东损0益为160万元B.2018年12月31日少数股东权益为1360万元C.2018年12月31日归属于母公司的股东权益为6240万元D.2018年12月31日股东权益总额为7600万元【答案】ABCD
25、下列各项中,属于筹资活动产生的现金流量的有()A.购入固定资产支付的现金B.支付的已资本化的利息C.增发股票收到的现金D.销售商品收到的现金【答案】BC
26、下列事项中,能够引起权益法核算的长期股权投资账面价值发生变动的有oA.被投资单位发行可转换公司债券B.被投资单位授予职工以权益结算的股份支付C.被投资单位其他债权投资公允价值发生变动D.被投资单位宣告发放股票股利【答案】ABC
27、下列各项交易或事项中,甲公司的身份是主要责任人的有A.甲公司在其经营的购物网站上销售由丙公司生产、定价、发货及提供售后服务B.甲公司从航空公司购买机票并自行定价向旅客出售,未售出的机票不能退还C.甲公司委托乙公司按其约定的价格销售商品,乙公司未售出商品将退还给甲D.为履行与戊公司签署的安保服务协议,甲公司委托丁公司代表其向戊公司提供的服务内容均需甲公司同意【答案】BCD
28、关于无形资产的摊销方法,下列各项表述中正确的有()□A.企业选择的无形资产摊销方法,应根据与无形资产有关的经济利益的预期实现方式作出决定B.企业获得勘探开采黄金的特许权,且合同明确规定该特许权在销售黄金的收入总额达到某固定的金额时失效,则特许权按所产生的收入为基础进行摊销C.企业采用车流量法对高速公路经营权进行摊销的,不属于以包括使用无形资产在内的经济活动产生的收入为基础的摊销方法D.无形资产摊销方法的改变属于会计估计变更【答案】BCD
29、企业根据金融资产的业务模式和合同现金流量的特征,可将金融资产划分为()A.贷款和应收款项B.以摊余成本计量的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产D.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
30、下列关于企业无形资产会计处理的表述,正确的有()A.计提的减值准备在以后会计期间可以转回B.使用寿命不确定的,不进行摊销C.使用寿命不确定的,至少在每年年末进行减值测试D.使用寿命有限的,摊销方法由年限平均法变更为产量法,按会计估计变更处理【答案】BCD大题(共10题)
一、甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%甲公司经营实现多元化,除生产销售相关产品外,还专门承接建筑设计业务假设销售价款均不含应向客户收取的增值税税额该公司2x18年~2x19年发生如下业务资料一2x18年2月1日,甲公司与乙公司签订办公楼建造合同,按乙公司的特定要求在乙公司的一宗土地使用权上建造一栋办公楼根据合同的约定,建造该办公楼的价格为9000万元,甲公司分三次收取款项,分别于合同签订日、完工进度达到50%、竣工验收日收取合同价款的20%、30%、50%工程于2x18年2月开工,预计于2x19年底完工甲公司预计建造上述办公楼的总成本为7000万元,截至2义18年12月31日,甲公司累计实际发生的成本为4200万元甲公司按照累计实际发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度资料二2x18年12月3日,甲公司与丙公司签订产品销售合同B.600C.700D.
416.67【答案】D
7、下列关于固定资产后续支出的会计处理中,正确的是()A.固定资产的大修理费用和日常修理费用,金额较大时应予以资本化B.固定资产的大修理费用和日常修理费用,金额较大时应采用预提或待摊方式C.企业行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出应计入当期管理费用D.固定资产发生资本化后续支出时,将其账面价值转入在建工程后仍计提折旧【答案】C
8、2019年1月1日起,企业对其确认为无形资产的某项非专利技术按照5年的期限进行摊销,由于替代技术研发进程的加快,2020年1月,企业将该无形资产的剩余摊销年限缩短为2年,这一变更属于()OA.会计政策变更B.会计估计变更合同约定,甲公司向丙公司销售A产品40件,单位售价为
3.5万元(不含增值税);丙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项,丙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货A产品单位成本为2万元甲公司于2x18年12月10日发出A产品,并开具增值税专用发票根据历史经验,甲公司估计A产品的退货率为30%至2x18年12月31日,上述已销售的A产品尚未发生退回,重新预计的退货率为20%资料三甲公司与丁公司签订一项购销合同,合同规定甲公司为丁公司建造安装两部电梯,合同价款为1000万元按合同规定,丁公司在甲公司交付电梯前预付不含税价款的70%,其余价款在甲公司将电梯运抵丁公司并安装检验合格后才予以支付甲公司于2x18年12月25日将建造完成的电梯运抵丁公司,预计于次年1月31日全部安装完成该电梯的实际成本为600万元,预计安装费用为20万元资料四2x18年9月10日,甲公司与W公司签订一项固定造价合同,为W公司承建一栋办公楼,合同总价款为2000万元,预计合同总成本为1500万元假定该建造服务属于在某一时段内履行的履约义务,并根据累计发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定履约进度至2x18年年末已经发生合同成本600万元2x19年初,因W公司欲更改设计,双方协商之后决定,在原办公楼基础上增加一部分设计作为企业员工食堂,因此W公司追加合同价款300万元,甲公司预计合同成本将增加140万元资料五2x18年10月1日,甲公司与H公司签订合同,向H公司销售100张电脑桌和100把电脑椅,总价款为120万元合同约定,电脑桌于15日内交付,相关电脑椅于20日内交付,且在电脑桌和电脑椅等所有商品全部交付后,甲公司才有权收取全部合同对价假定上述两项销售分别构成单项履约义务,全部商品交付给H公司时,H公司即取得其控制权上述电脑桌的单独售价为96万元,电脑椅的单独售价为64万元甲公司电脑桌和电脑椅均按时交付假定该事项不考虑增值税、所得税等因素影响资料六2x19年1月1日,甲公司与D公司签订销售协议,约定甲公司向D公司销售一批产品,售价为600万元,成本为400万元,双方协商D公司分3年于每年年末平均支付,甲公司于每次收到款项时分别开具增值税专用发票当日,甲公司发出产品,该批产品的现销价格为525万元假定实际利率为7%
(1)根据资料一,判断甲公司建造办公楼业务属于在某一时段内履行履约义务还是属于某一时点履行履约义务,说明理由,并计算甲公司2x18年度的合同履约进度,以及应确定的收入和成本金额
(2)根据资料二,编制甲公司2x18年与上述经济业务有关的会计分录
(3)根据资料三,判断甲公司对此事项是否确认收入,并编制甲公司2x18年与上述经济业务有关的会计分录
(4)根据资料四,计算甲公司2x18年年末的履约进度,以及应确认的合同收入和合同成本;判断2x19年初发生合同变更的业务处理原则,同时请说明应进行的会计处理
(5)根据资料五,编制甲公司2x18年与上述经济业务有关的会计分录
(6)根据资料六,编制甲公司2x19年与上述经济业务有关的会计分录【答案】
(1)甲公司的建造办公楼业务属于在某一时段内履行的履约义务(
0.5分)理由按照乙公司的特定要求在乙公司的土地上建造一栋办公楼满足“客户能够控制企业履约过程中在建的商品”(
0.5分)甲公司2x18年度的合同履约进度=4200/7000x100%=60%(
0.5分),应确认的收入=9000x60%=5400(万元)(
0.5分),应确认的成本=7000x60%=4200(万元)(
0.5分)
(2)
①甲公司销售商品时作如下分录借应收账款[
3.5x40x(1+13%)]
158.2贷主营业务收入(
3.5x40x70%)98预计负债(
3.5x40x30%)42应交税费——应交增值税(销项税额)(
3.5x40x13%)
18.2(
0.5分)借主营业务成本(40x2x70%)56应收退货成本(40x2x30%)24
二、甲公司系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,所得税税率为25%,预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异相关资料如下资料一2x16年12月10日,甲公司以银行存款购入一台需自行安装的生产设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为950万元,增值税税额为
123.5万元,甲公司当日进行设备安装,安装过程中发生安装人员薪酬50万元,2x16年12月31日安装完毕并达到预定可使用状态交付使用资料二甲公司预计该设备可使用10年,预计净残值为40万元,采用双倍余额递减法计提折旧;所得税纳税申报时,该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额为96万元该设备取得时的成本与计税基础一致资料三2x19年12月31日,该设备出现减值迹象,经减值测试,其可收回金额为400万元甲公司对该设备计提减值准备后,预计该设备尚可使用5年,预计净残值为20万元,仍采用双倍余额递减法计提折旧所得税纳税申报时,该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额仍为96万元假定不考虑其他因素要求
(1)计算甲公司2x16年12月31日该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本,并编制设备购入、安装及达到预定可使用状态的相关会计分录
(2)分别计算甲公司2x17年和2x18年对该设备应计提的折旧额
(3)分别计算甲公司2x18年12月31日该设备的账面价值、计税基础、暂时性差异(需指出是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时差异),以及相应的延递所得税负债或延递所得税资产的账面余额
(4)计算甲公司2x19年12月31日对该设备应计提的减值准备金额,并编制相关会计分录
(5)计算甲公司2x20年对该设备应计提的折旧额【答案】
(1)2x16年12月31日,甲公司该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本=950+50=1000(万元)借在建工程950应交税费——应交增值税(进项税额)
123.5贷银行存款
1073.5借在建工程50贷应付职工薪酬50借固定资产1000贷在建工程1000
(2)2x17年该设备应计提的折旧额=1000x2/10=200(万元);2x18年该设备应计提的折旧额=(1000-200)x2/10=160(万元)
(3)2x18年末设备的账面价值二1000-200-160=640(万元),计税基础二1000-96-96=808(万元),账面价值小于计税基础,产生可抵扣暂时性差异二808-640=168(万元),形成延递所得税资产余额=168x25%=42(万元)
(4)2x19年12月31日,甲公司该设备的账面价值=1000-200-160-(1000-200-160)x2/10=512(万元),可收回金额为400万元,应计提减值准备金额=512-400=112(万元)借资产减值损失112贷固定资产减值准备112
(5)2x20年该设备计提的折旧额=400x2/5=160(万元)
三、A股份有限公司(本题下称“A公司”)2x18年1月1日递延所得税资产(全部为存货项目计提的跌价准备)为66万元;递延所得税负债(全部为交易性金融资产项目的公允价值变动)为33万元,适用的所得税税率为25%2x18年该公司提交的高新技术企业申请已获得批准,自2x19年1月1日起,适用的所得税税率将变更为15%该公司2x18年利润总额为10000万元,涉及所得税会计的交易或事项如下
(1)2x18年1月1日,A公司以
2086.54万元自证券市场购入当日发行的一项3年期国债该国债票面金额为2000万元,票面年利率为6%,年实际利率为5%,分期付息,到期一次还本A公司将该国债作为债权投资核算税法规定,国债利息收入免交所得税
(2)2x18年1月1日,A公司以4000万元自证券市场购入当日发行的一项5年期、到期还本每年付息的公司债券该债券票面金额为4000万元,票面年利率为5%,年实际利率为5%A公司将其作为债权投资核算税法规定,公司债券利息收入需要交所得税
(3)2x17年11月23日,A公司购入一项管理用设备,支付购买价款等共计2900万元2x17年12月30日,该设备经安装达到预定可使用状态,发生安装费用10万元A公司预计该设备使用年限为5年,预计净残值为零,采用年数总和法计提折旧税法规定,采用年限平均法计提折旧,该类固定资产的折旧年限为5年,预计净残值为零
(4)2x18年6月20日,A公司因违反税收的规定被税务部门处以20万元罚款,罚款未支付税法规定,企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除
(5)2x18年10月5日,A公司自证券市场购入某股票,支付价款400万元(假定不考虑交易费用)A公司将该股票作为其他权益工具投资核算12月31日,该股票的公允价值为300万元假定税法规定,其他权益工具投资持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额,待出售时一并计入应纳税所得额
(6)2x18年12月10日,A公司被乙公司提起诉讼,要求其赔偿未履行合同造成的经济损失12月31日,该诉讼尚未审结A公司预计很可能支出的金额为200万元【答案】⑴A公司2x18年应纳税所得额=10000-
2086.54x5%(事项1)+(3000x5/15-3000/5)(事项3)+20(事项4)+200(事项6)+160(事项7)=
10675.67(万元)(2分)2x18年应交所得税=
10675.67x25%=
2668.92(万元)(2分)应纳税所得额的计算应纳税所得额=会计利润+当期发生的可抵扣暂时性差异-当期发生的应纳税暂时性差异-当期转回的可抵扣暂时性差异+当期转回的应纳税暂时性差异+会计费用非税法费用-税法费用非会计费用+税法收入非会计收入-会计收入非税法收入注意公式中的暂时性差异不包括其确认的递延所得税计入其他综合收益和商誉的暂时性差异
(2)A公司2x18年“递延所得税资产”期末余额二(66-25%+400+100+200+160)x15%=
168.6(万元)(
0.5分)2x18年“递延所得税资产”本期发生额=
168.6-66二
102.6(万元)(
0.5分)A公司2x18年“递延所得税负债”期末余额=33^25%xl5%=
19.8(万元)(
0.5分)2x18年“递延所得税负债”本期发生额=
19.8-33=-
13.2(万元)(
0.5分)应确认的递延所得税费用二-(
102.6-100x15%)-
13.2=-
100.8(万元)(1分)
(3)相关会计分录借所得税费用
2568.12递延所得税资产
102.6递延所得税负债
13.2
四、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,适用的所得税税率为25%,其所得税采用资产负债表债务法核算,按净利润的10%计提盈余公积甲公司与收入有关的资料如下
(1)2018年3月25日,甲公司向丙公司销售一批商品,不含增值税的销售价格为3000万元,增值税税额为390万元,该批商品成本为2400万元,未计提存货跌价准备,该批商品已发出,满足收入确认条件4月5日,丙公司在验收该批商品时发现其外观有瑕疵,甲公司同意按不含增值税的销售价格给予10%的折让,红字增值税专用发票上注明的价款为300万元,增值税税额为39万元5月10日,甲公司收到丙公司支付的款项3051万元
(2)2018年9月1日至30日,甲公司开展A产品以旧换新业务,共销售A产品100台,每台不含增值税的销售价格为10万元,增值税税额为
1.3万元,每台销售成本为7万元,同时,回收100台旧产品作为原材料验收入库,每台不含增值税的回收价格为1万元,增值税税额为
0.13万元,款项均已支付
(3)2019年1月18日,因产品质量问题,甲公司收到乙公司退回的一批商品,红字增值税专用发票上注明的价款为400万元,增值税税额为52万元,该批商品系2018年12月19日售出,销售成本为320万元,已于当日全部确认为收入,款项尚未收到,未计提坏账准备,甲公司2018年度财务报告批准报出日为2019年3月10日,2018年度所得税汇算清缴于2019年4月30日完成除上述资料外,不考虑其他因素要求
(1)根据材料
(1)至材料
(2),逐笔编制甲公司相关业务的会计分录
(2)根据资料
(3),判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项,如为调整事项,编制相应的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称;答案中的金额单位用万元表示)【答案】⑴资料⑴2018年3月25日借应收账款3390贷主营业务收入3000应交税费——应交增值税(销项税额)390借主营业务成本2400贷库存商品24002018年4月5日借主营业务收入300应交税费——应交增值税(销项税额)39贷应收账款3392018年5月10日借银行存款3051贷应收账款3051
五、(2018年)甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)拟自建厂房,与该厂房建造相关的情况如下
(1)2016年1月1日,甲公司按面值发行公司债券,专门筹集厂房建设资金该公司债券为3年期分期付息、到期还本不可提前赎回的债券,面值为20000万元,票面年利率为7%,发行所得20000万元存入银行
(2)甲公司除上述所发行公司债券外,还存在两笔流动资金借款一笔于2016年1月1日借入,本金为5000万元,年利率为6%,期限3年;另一笔于2017年1月1日借入,本金为3000万元,年利率为8%,期限5年
(3)厂房建造工程于2016年1月1日开工,采用外包方式进行有关建造支出情况如下2016年1月1日,支付建造商15000万元;2016年7月1日,支付建造商5000万元;2017年1月1日,支付建造商4000万元;2017年7月1日,支付建造商2000万元
(4)2017年12月31日,该工程达到预定可使用状态甲公司将闲置的借款资金投资于固定收益债券,月收益率为
0.3%假定一年为360天,每月按30天计算要求
(1)编制甲公司2016年1月1日发行债券的账务处理
(2)计算2016年资本化的利息金额,并编制会计分录
(3)计算2017年建造厂房资本化及费用化的利息金额,并编制会计分录【答案】
(1)借银行存款20000贷应付债券一面值20000
(2)2016年资本化的利息金额二20000x7%-(20000-15000)x
0.3%x6=1310(万元)借在建工程1310银行存款(或应收利息)90贷应付利息1400
(3)2017年专门借款利息费用资本化金额=20000x7%=1400(万元)2017年一般借款资本化率二(5000x6%+3000x8%)/(5000+3000)xl00%=
6.75%2017年一般O借款的资本化金额=4000x
6.75%+2000x6/12x
6.75%=
337.5(万元)2017年一般借款的费用化金额=(5000x6%+3000x8%)-
337.5=
202.5(万元)2017年借款利息费用资本化金额=1400+
337.5=
1737.5(万元)
六、甲公司属于高新技术企业,适用的所得税税率为15%甲公司2x19年12月1日购入设备一台,原值150万元,净残值为零税法规定采用年限平均法计提折旧,折旧年限为5年;会计规定采用年数总和法,折旧年限为5年税前会计利润各年均为1000万元2x21年12月31日预计2x22年以后不再属于高新技术企业,且所得税税率将变更为25%要求根据上述资料,分别计算2x20年、2x21年甲公司的递延所得税、应交所得税以及所得税费用的发生额,并编制相应的账务处理(答案中的金额单位用万元表示)【答案】
(1)2x20年(所得税税率15%)
①递延所得税资产发生额账面价值(年数总和法)=150-150x5/15=100(万元)计税基础(年限平均法)=150-150/5=120(万元)可抵扣暂时性差异二120-100=20(万元)递延所得税资产期末余额=20x15%=3(万元)递延所得税资产发生额=3(万元)
②应交所得税二(1000+50-30)xl5%=153(万元)
③所得税费用=153-3=150(万元)借所得税费用150递延所得税资产3贷应交税费——应交所得税153
(2)2x21年(所得税税率15%,预计2x22年所得税税率将变C.前期差错更正D.本期差错更正【答案】B
9、2019年1月1日,乙公司将某项专利权的使用权转让给丙公司,每年应收取租金10万元(不含税),适用的增值税率为6%转让期间乙公司不再使用该项专利该专利权系乙公司2017年1月1日购入的,初始入账价值为10万元,预计使用年限为5年,预计净残值为0,采用直线法摊销A.-2B.
7.5C.8D.
9.5【答案】C
10、企业出租无形资产取得的租金收入,应计入()oA.营业外收入B.其他业务收入C.投资收益D.管理费用【答案】更为25%)
①递延所得税资产发生额
七、(2019年)甲公司适用的企业所得税税率为25%,预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化,未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异2x18年1月1日,甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零甲公司发生的与以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产相关的交易或事项如下资料一2x18年10月10日,甲公司以银行存款600万元购入乙公司股票200万股,将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产该金融资产的计税基础与初始入账金额一致资料二2x18年12月31日,甲公司持有上述乙公司股票的公允价值为660万元资料三甲公司2x18年度的利润总额为1500万元税法规定,金融资产的公允价值变动损益不计入当期应纳税所得额,待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额除该事项外,甲公司不存在其他纳税调整事项资料四2x19年3月20日,乙公司宣告每股分派现金股利
0.30元;2x19年3月27日,甲公司收到乙公司发放的现金股利并存入银行2x19年3月31日,甲公司持有上述乙公司股票的公允价值为660万元资料五2x19年4月25日,甲公司将持有的乙公司股票全部转让,转让所得648万元存入银行本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素要求(“交易性金融资产”科目应写出必要的明细科目)
(1)编制甲公司2x18年10月10日购入乙公司股票的会计分录
(2)编制甲公司2x18年12月31日对乙公司股票投资期末计量的会计分录
(3)分别计算甲公司2x18年度的应纳税所得额、当期应交所得税、递延所得税负债和所得税费用的金额,并编制相关会计分录
(4)编制甲公司2x19年3月20日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录【答案】
(1)2x18年10月10日借交易性金融资产一成本600贷银行存款600
(2)2x18年12月31日借交易性金融资产一公允价值变动60贷公允价值变动损益60
(3)甲公司2x18年度的应纳税所得额=1500-(660-600)=1440(万元);当期应交所得税二1440x25%=360(万元);递延所得税负债二(660-600)x25%=15(万元);所得税费用二360+15=375(万元)借所得税费用375贷应交税费一应交所得税360递延所得税负债15
八、甲公司2x19年度财务报告批准报出日为2x20年4月10日2x19年至2x20年,甲公司发生的相关交易或事项如下资料一,2x19年12月31日,甲公司与乙公司签订合同,以每辆20万元的价格向乙公司销售所生产的15辆工程车当日,甲公司将15辆工程车的控制权转移给乙公司,300万元的价款已收存银行同时,甲公司承诺如果在未来3个月内,该型号工程车售价下降,则按照合同价格与最低售价之间的差额向乙公司退还差价根据以往执行类似合同的经验,甲公司预计未来3个月内该型号工程车不降价的概率为50%,每辆降价2万元的概率为30%,每辆降价5万元的概率为20%2x20年3月31日,因该型号工程车售价下降为每台
18.4万元甲公司以银行存款向乙公司退还差价24万元资料二,2x20年3月1日,甲公司与丙公司签订合同向丙公司销售其生产的成本为300万元的商务车,商务车的控制权已于当日转移给丙公司根据合同约定,丙公司如果当日付款,需支付400万元,丙公司如果在2x23年3月1日付款,则需按照3%的年利率支付货款与利息共计437万元丙公3%的年利率支付货款与利息共计437万元丙公司选择2x23年3月1日付款资料三,2x20年4月1日,甲公司收到债务人丁公司破产清算组偿还的货款5万元,已收存银行,甲公司与丁公司的债权债务就此结清2x19年12月31曰甲公司对丁公司该笔所欠货款20万元计提的坏账准备余额为12万元甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积本题不考虑增值税、企业所得税等相关税费及其他因素要求
(1)计算甲公司2x19年12月31日向乙公司销售工程车应确认收入的金额并编制会计分录⑵编制甲公司2x20年3月31日向乙公司退还工程车差价的会计分录
(3)分别编制甲公司2x20年3月1日向丙公司销售商务车时确认销售收入和结转销售成本的会计分录
(4)判断甲公司2x20年4月1日收到丁公司破产清算组偿还的货款并结清债权债务关系是否属于资产负债表日后调整事项,并编制相关会计分录【答案】
(1)甲公司2x19年12月31日向乙公司销售工程车应确认的收入金额={20-(50%x0+30%x2+20%x5)}xl5=276(万元)借银行存款300贷主营业务收入276预计负债24
(2)借预计负债24贷银行存款24
(3)借长期应收款437贷主营业务收入400未实现融资收益37借主营业务成本300贷库存商品?3004甲公司2x20年4月1日收到丁公司破产清算组偿还的货款并结清债权债务关系属于资产负债表日后调整事项
九、2x19年3月10日,A公司收到10000万元财政拨款,用于购买环保设备一台;政府规定若有结余,留归A公司自行支配2x19年5月10日,A公司购入环保设备,以银行存款支付实际成本9760万元,同日采用出包方式委托甲公司开始安装2x19年6月30日按合理估计的工程进度和合同规定向甲公司支付安装费80万元,2x19年9月30日安装完毕,工程完工后,收到有关工程结算单据,实际安装费用为240万元,A公司补付安装费160万元同日环保设备交付使用,预计使用寿命为10年,预计净残值为40万元,采用年限平均法计提折旧假定不考虑相关税费及其他因素,A公司采用总额法核算政府补助要求1编制2x19年3月10日实际收到财政拨款的会计分录;2编制2x19年5月10日购入环保设备的会计分录;3编制2x19年6月30日按合理估计的工程进度和合同规定向甲公司支付安装费的会计分录;4编制2x19年9月30日安装完毕的会计分录;5编制2x19年、2x20年计提折旧的会计分录;6编制2x19年、2x20年分配递延收益的会计分录【答案】1借银行存款10000贷递延收益100002借在建工程9760贷银行存款97603借在建工程80贷银行存款804借在建工程160贷银行存款160借固定资产100009760+80+160贷在建工程10000
一十、2020年1月1日,甲公司以银行存款15000万元自非关联方取得乙公司70%的有表决权的股份,能够对乙公司进行控制,另支付交易费用50万元,当日已办妥相关手续本次投资前,甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系,甲公司、乙公司的会计政策和会计期间相一致相关资料如下资料一1月1日,乙公司可辨认净资产的账面价值为15000万元,其中,股本4000万元,资本公积3000万元,盈余公积2000万元,未分配利润6000万元除一项销售用办公楼的公允价值高于账面价值1000万元以及一批A产品的公允价值高于账面价值500万元外,其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相同资料二1月1日,甲、乙公司均预计销售用办公楼尚可使用10年,预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧资料三5月1日,乙公司按照800万元的价款以赊销方式向甲公司销售一批成本为500万元的B产品(未计提减值准备)至当年年末,乙公司将A产品已对外出售30%,甲公司将B产品的60%出售给非关联方资料四12月31日,乙公司尚未收到甲公司所欠上述货款,对该应收账款计提了坏账准备20万元资料五乙公司2020年度实现的净利润为5000万元,分配现金股利2000万元,投资性房地产转换导致增加了其他综合收益500万元,无其他所有者权益变动事项假定乙公司按照净利润的10%提取盈余公积,不考虑增值税、所得税等及其他因素的影响要求
(1)编制甲公司个别报表上2020年1月1日取得乙公司70%股权的相关会计分录
(2)编制甲公司2020年1月1日合并工作底稿中对乙公司有关资产的相关调整分录
(3)分别计算甲公司2020年1月1日合并资产负债表中,商誉和少数股东权益的金额
(4)编制甲公司2020年1月1日与合并资产负债表相关的抵销分录
(5)编制甲公司2020年12月31日与合并资产负债表、合并利润表相关的调整和抵销分录【答案】
(1)2020年1月1日借长期股权投资15000贷银行存款15000借管理费用50贷银行存款50⑵借固定资产1000存货500贷资本公积1500
(3)商誉=15000-(15000+1500)x7誉=3450(万元);少数股东权益二(15000+1500)x30%=4950(万元)
(4)借股本400045003000+1500资本公积
11、甲公司为增值税一般纳税人,销售和进口货物适用的增值税税率为13%2019年6月甲公司董事会决定将本公司生产的1000件产品作为福利发放给公司管理人员该批产品的单位成本为
1.2万元,市场销售价格为每件2万元(不含增值税税额)假定不考虑其他因素,甲公司在2019年因该项业务应计入管理费用的金额为()万兀OA.1200B.1460C.2260D.2000【答案】C
12、2017年5月10日,甲公司将其持有的一项以权益法核算的长期股权投资全部出售,取得价款1200万元,当日办妥手续出售时,该项长期股权投资的账面价值为1100万元,其中投资成本为700万元,损益调整为300万元,可重分类进损益的其他综合收益为100万元,不考虑增值税等相关税费及其他因素,甲公司处置该项股权投资应确认的相关投资收益为()万元A.100B.500C.400D.200【答案】D
13、甲公司2x18年12月6日购入设备一台,原值为360万元,净残值为60万元税法规定采用年数总和法计提折旧,折旧年限为5年;会计规定采用年限平均法计提折旧,折旧年限为4年税前会计利润各年均为1000万元甲公司2x20年1月1日起变更为高新技术企业,按照税法规定适用的所得税税率由原25%变更为15%,递延所得税没有期初余额,则2x19年所得税费用为()万元A.
243.75B.240C.
247.50D.250【答案】C
14、甲公司为上市公司,对期末存货采用成本与可变现净值孰低计量2x19年12月31日原材料——A材料的实际成本为60万元,市场销售价格为56万元,该原材料是专为生产W产品而持有的,由于A材料市场价格的下降,市场上用A材料生产的W产品的销售价格由105万元降为90万元,但生产成本不变,将A材料加工成W产品预计进一步加工所需费用为24万元预计销售费用及税金为12万元假定该公司2x19年年末计提存货跌价准备前,“存货跌价准备”科目贷方余额2万元2x19年12月31日A原材料应计提的存货跌价准备为()万元A.6B.-2C.4D.0【答案】C
15、2019年1月1日,甲公司从银行取得3年期专门借款开工兴建一栋厂房2020年6月30日该厂房达到预定可使用状态并投入使用,7月31日验收合格,8月5日办理竣工决算,8月31日完成资产移交手续甲公司该专门借款费用在2020年停止资本化的时点为()A.6月30日B.7月31日C.8月5日D.8月31日【答案】A
16、下列事项中,产生可抵扣暂时性差异的是()0A.固定资产会计折旧小于税法折旧B.企业持有一项固定资产,会计规定按10年采用直线法计提折旧,税法按8年采用直线法计提折旧C.对于固定资产,期末公允价值大于账面价值D.对于无形资产,企业根据期末可收回金额小于账面价值的差额计提减值准备【答案】D
17、甲企业2018年收到政府给予的无偿拨款50000元,税收返还20000元,资本性投入10000元,产品价格补贴30000元不考虑其他因素,甲公司2018年取得的政府补助金额是()元A.70000B.80000C.100000D.110000【答案】A
18、甲公司因违约被起诉,至2020年12月31日,人民法院尚未作出判决,经向公司法律顾问咨询,人民法院的最终判决很可能对本公司不利,预计赔偿额为20万元至50万元,而该区间内每个金额发生的概率大致相同甲公司2020年12月31日由此应确认预计负债的金额为()万元A.20B.30C.35。