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年月中级会计职称之中级会计实20236务通关考试题库带答案解析单选题(共题)
501、甲公司于2019年年初制订和实施了一项短期利润分享计划,以对公司管理层进行激励该计划规定,公司全年的净利润指标为2000万元,如果在公司管理层的努力下完成的净利润超过2000万元,公司管理层可以分享超过2000万元净利润部分的10%作为额外报酬假定至2019年12月31日,甲公司2019年全年实际完成净利润2500万元假定不考虑离职等其他因素,甲公司2019年12月31曰因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额为()万7C oA.150B.50C.100D.0【答案】B
2、甲公司为上市公司,其2018年度财务报告于2019年3月1日对外报出该公司在2018年12月31日有一项未决诉讼,经咨询律师,估计很可能败诉且预计赔偿的金额在380万元至500万元之间(其中诉讼费为7万元)为此,甲公司预计了440万元的负债;2019万美元的产品一批,货款尚未收到,不考虑增值税等相关税费,当日的即期汇率为1美元=
7.25元人民币1月31日的即期汇率为1美元=
7.28元人民币货款于2月15日收回,并立刻兑换为人民币存入银行,当日银行美元买入价为1美元;
7.25元人民币,卖出价为1美元二
7.27元人民币,即期汇率为1美元=
7.26元人民币该外币债权2月15曰结算时产生的汇兑损失为()万元人民币A.
1.5C.0D.
0.5【答案】A
19、2x19年甲公司的合营企业乙公司发生的下列交易或事项中,将对甲公司当年投资收益产生影响的是()oA.乙公司宣告分配现金股利B.乙公司当年发生的电视台广告费C.乙公司持有的其他债权投资公允价值上升D.乙公司股东大会通过发放股票股利的议案【答案】B
20、按金融工具的确认和计量准则的规定,购买长期债券投资划分为以摊余成本计量的金融资产时,支付的交易费用应该计入的科目是()oA.债权投资B.管理费用C.财务费用D.投资收益【答案】A
21、民间非营利组织发生的业务活动成本,应按其发生额计入当期费用,应借记的科目为()A.筹资费用B.其他费用C.业务活动成本D.非限定性净资产【答案】C
22、2019年1月1日,A公司与客户签订合同,为该客户安装其购买的20台大型机器设备,合同价格为20万元,截至2019年12月31H,A公司安装完成12台,剩余部分预计在2020年4月20日之前完成该合同仅包含一项履约义务,且该履约义务满足某一时段内履行的条件,A公司按照已完成的工作量确定履约进度假定不考虑增值税等其他因素,A公司2019年12月31日应该确认的收入金额为()万元A.20B.12C.14D.10【答案】B
23、下列各项中,会引起留存收益总额发生增减变动的是()A.盈余公积转增资本B.盈余公积补亏C.资本公积转增资本D.用税后利润补亏【答案】A
24、企业出租无形资产取得的租金收入,应计入()A.营业外收入B.其他业务收入C.投资收益D.管理费用【答案】B
25、2019年,甲公司实现利润总额210万元,包括2019年国债利息收入10万元,因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元甲公司2019年年初递延所得税负债余额为20万元,年末余额为25万元,上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异甲公司适用的所得税税率为25凯不考虑其他因素,甲公司2019年的所得税费用为()万元A.
52.5B.55C.
57.5D.60【答案】B
26、2019年1月1日,甲公司以账面价值为3000万元、公允价值为5000万元的固定资产作为对价自乙公司原股东处取得乙公司的75%股权,相关手续当日办理完毕当日,乙公司可辨认净资产的公允价值为6500万元(与账面价值相等)同曰,甲公司为取得该项股权投资发生初始直接费用200万元假定甲公司与乙公司此前不存在关联方关系,不考虑其他因素,上述交易影响甲公司2019年利润总额的金额为()万元A.2000B.1800C.1675D.-200【答案】R
27、2x18年1月1日,甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当日发行的5年期债券,该债券的面值为1000万元,票面年利率为10%,每年年末支付当年利息,到期偿还债券面值甲公司将该债券投资分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,该债券投资的实际年利率为
7.53%2x18年12月31日,该债券的公允价值为1095万元,预期信用损失为20万元不考虑其他因素,2x18年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为()万元A.1095B.1075C.
1082.83D.
1062.83【答案】A
28、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率均为13%甲公司委托乙公司加工一批属于应税消费品(非金银首饰),甲公司发出原材料的实际成本为300万元完工收回时支付加工费60万元,另行支付增值税税额
7.8万元,支付乙公司代收代缴的消费税税额
22.5万元甲公司收回后用于继续生产应税消费品则甲公司收回该批委托加工物资的入账价值是()万元A.
382.5B.
390.3C.360D.
367.8【答案】c
29、2020年10月1日,A公司以1800万元的价格从产权交易中心竞价取得一项商标权,另支付相关税费75万元为推广由该商标权生产的产品,A公司发生宣传广告费用20万元、展览费10万元假设不考虑增值税A公司竞价取得商标权的入账价值为()万7CoA.1800B.1875C.1895D.1905【答案】B
30、企业专门借款利息开始资本化后发生的下列各项建造中断事项中,将导致其应暂停借款利息资本化的事项是()A.因可预见的冰冻季节造成建造中断连续超过3个B.因工程质量纠纷造成建造多次中断累计3个月C.因发生安全事故造成建造中断连续超过3个月D.因劳务纠纷造成建造中断2个月【答案】C
31、(2012年)某公司于2010年7月1日从银行取得专门借款5000万元用于新建一座厂房,年利率为5%,利息分季支付,借款期限2年2010年10月1日正式开始建设厂房,预计工期15个月,采用出包方式建设该公司于开始建设日、2010年12月31日和2011年5月1日分别向承包方付款1200万元、1000万元和1500万元由于可预见的冰冻气候,工程在2011年1月12日到3月12日期间暂停2011年12月31日工程达到预定可使用状态,并向承包方支付了剩余工程款800万元,该公司从取得专门借款开始,将闲置的借款资金投资于月收益率为
0.4%的固定收益债券若不考虑其他因素,该公司在2011年应予资本化的上述专门借款费用为()万元A.
121.93B.
163.60C.
205.20D.
250.00【答案】B
32、英明公司为增值税一般纳税人,2x18年9月1日,英明公司决定自行建造一栋办公楼,外购工程物资一批并全部领用,其价款为50000元,款项已通过银行存款支付;办公楼建造时,领用本公司外购的原材料一批,价值为20000元;领用本公司所生产的库存产品一批,成本为48000元(未计提存货跌价准备),公允价值为50000元,应付建造工人的工资为10000元;办公楼于2x19年12月完工假定不考虑增值税等其他因素,该办公楼达到预定可使用状态时的入账价值为()元A.128000B.130000C.138500D.139900【答案】A
33、下列关于或有事项的会计处理中,不正确的是0A.待执行合同变成亏损合同的,应当作为或有事项B.或有资产和或有负债均不能在财务报表中确认C.企业可以将未来的经营亏损确认为负债D.资产负债表日应当对预计负债的账面价值进行复核【答案】C
34、甲公司管理层于2018年11月制定了一项关闭A产品生产线的业务重组计划为了实施上述业务重组计划,甲公司预计将发生以下支出或损失因辞退员工将支付补偿款800万元;因撤销厂房租赁合同将支付违约金50万元;因将用于A产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费5万元;因对留用员工进行培训将发生支出2万元;因推广新款B产品将发生广告费用500万元;因处置用于A产品生产的固定资产将发生减值损失200万元至2018年12月31日,上述业务重组计划已对外公告,员工补偿及相关支出尚未支付甲公司因该事项影响损益的金额为()万元A.-850B.-800C.-1050D.-1000【答案】C
35、甲公司实行累积带薪休假制度,当年未享受的休假只可结转至下一年度,超过一年未使用的权利作废,且不能在职工离开公司时获得现金支付2x20年年末,甲公司因当年度管理人员未享受休假而预计了将于2x21年支付的职工薪酬20万元2x21年年末,该累积带薪休假尚有40%未使用,不考虑其他因素下列各项中,关于甲公司因其管理人员2x21年未享受累积带薪休假而原多预计的8万元负债(应付职工薪酬)于2x21年的会计处理,正确的是()A.从应付职工薪酬转出计入资本公积B.冲减当期的管理费用C.不作账务处理D.作为会计差错追溯重述上年财务报表相关项目的金额【答案】R
36、甲公司2010年12月1日购入一项设备,原值为2000万元,使用年限为10年,会计处理时按照直线法计提折旧,税法规定按双倍余额递减法计提折旧,设备净残值为零甲公司所得税税率为25%2011年年末,甲公司因该项设备产生的“递延所得税负债”余额为()万元A.30B.10C.15D.50【答案】D
37、(2014年)甲公司一台用于生产M产品的设备预计使用年限为5年,预计净残值为零假定M产品各年产量基本均衡下列折旧方法中,能够使该设备第一年计提折旧金额最多的是()o A.工作量法B.年限平均法C.年数总和法D.双倍余额递减法【答案】D
38、甲公司为上市公司,2x18年5月10日以830万元(含已宣告年1月30日法院判决甲公司败诉并需赔偿600万元,同时承担诉讼费用10万元不考虑其他因素,上述事项对甲公司2018年度利润总额的影响金额为()万元A.-440B.-500C.-600D.-610【答案】D
3、乙公司为甲公司的全资子公司,且甲公司无其他的子公司2017年度乙公司实现净利润500万元,提取盈余公积50万元,宣告分配现金股利150万元,2017年甲公司个别报表中确认投资收益480万元,不考虑其他因素,2017年合并利润表中“投资收益”项目的列示金额是()万元A.330B.480C.630D.500【答案】A
4、某企业2019年12月31日购入一台设备,入账价值为200万元,预计使用寿命为10年,预计净残值为20万元,采用年限平均法计但尚未发放的现金股利30万元)购入乙公司股票200万股,划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,另支付手续费4万元5月30日,甲公司收到现金股利30万元6月30日乙公司股票的每股市价为
3.8元7月20日,甲公司以920万元出售该项金融资产,同时支付交易费用10万元甲公司处置该项交易性金融资产时确认的投资收益为()万元A.111B.150C.151D.155【答案】B
39、甲公司以人民币为记账本位币,以当日市场汇率为记账汇率,2x15年末某生产设备账面余额为800万元,公允处置净额为730万元,预计尚可使用3年,2x16年末可创造现金净流入40万美元,2x17年末可创造现金净流入42万美元,2x18年末可创造现金净流入40万美元,2x18年末处置设备还可创造净现金流入5万美元2x15年末的市场汇率为17;2x16年末市场汇率预计为
17.1;2x17年末市场汇率预计为
17.2;2x18年末市场汇率预计为
17.3资本市场利率为10%则该设备应确认的减值损失为()万yu oA.
4.18B.5C.
65.82D.70【答案】c
40、甲公司2018年8月对某生产线进行更新改造,该生产线的账面原值为380万元,已计提累计折旧50万元,已计提减值准备10万元改良时发生相关支出共计180万元被替换部分的账面价值为20万元2018年10月工程交付使用,改良后该生产线预计使用年限为5年,预计净残值为零,按年数总和法计提折旧则甲公司2018年对该改良后生产线应计提的累计折旧金额为()万元A.
20.00B.
26.67C.
27.78D.
28.33【答案】B
41、2x18年12月31日,A公司对一条存在减值迹象的生产线进行减值测试该生产线由X、Y、Z三台设备组成,被认定为一个资产组;X、Y、Z三台设备的账面价值分别为180万元、90万元、30万元减值测试表明,X设备的公允价值减去处置费用后的净额为130万元,Y和Z设备无法合理估计其公允价值减去处置费用后的净额以及未来现金流量的现值;该生产线的可收回金额为200万元不考虑其他因素,X设备应分摊的减值损失为()万元A.60B.50C.70D.0【答案】B
42、丙公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量,2008年1月1日将一项投资性房地产出售,售价为520万元,出售时该项投资性房地产的账面余额为500万元,其中成本为520万元,公允价值变动(贷方)为20万元,该项投资性房地产是由自用固定资产转换而来的,转换时公允价值大于原账面价值的差额为30万元,不考虑其他因素,则处置时影响损益的金额合计是()万元A.0B.20C.50D.30【答案】C
43、下列各项金融工具需计提减值准备的是()A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债D.以摊余成本计量的金融资产【答案】D
44、甲公司是一家工业企业,属于增值税一般纳税人,采用实际成本计价核算材料成本,2x18年10月1日该公司购入M材料100件,每件买价为1000元,增值税税率为13%,取得货物运输业增值税专用发票,运费1000元,增值税90元,保险费400元,装卸费500元,验收入库时发现损耗了2件,属于合理损耗范畴,则该批材料的入账成本为()元A.101900B.103200C.103290D.99862【答案】A
45、2x18年12月20日,甲公司以银行存款200万元外购一项专利技术用于W产品生产,另支付相关税费1万元,达到预定用途前的专业服务费2万元,宣传W产品广告费4万元不考虑增值税及其他因素,2x18年12月20日,该专利技术的入账价值为()万元A.201B.203C.207D.200【答案】B
46、对以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资,下列表述中错误的是()oA.符合条件的股利收入应计入当期损益B.当该金融资产终止确认时,之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出,计入投资收益C.当该金融资产终止确认时,之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出,计入留存收益D.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资,不确认预期损失准备【答案】B
47、下列各项负债中,其计税基础为零的是()A.从银行取得的短期借款B.因确认保修费用形成的预计负债C.因税收形成滞纳金和罚款确认的其他应付款D.因与资产相关政府补助形成的递延收益【答案】B
48、某公司于2x15年年末购入一台管理用设备并投入使用,入账价值为403500元,预计使用寿命为10年,预计净残值为3500元,自2x16年1月1日起按年限平均法计提折旧2x20年初,由于技术进步等原因,公司将该设备预计使用寿命变更为6年,预计净残值变更为1500元,所得税率为25%,税法允许按照变更后的折旧额在税前扣除该项变更对2x20年度净利润的影响金额为()元A.-81000B.-60750C.81000D.54270【答案】B
49、2018年7月1日,东方公司采用自营方式扩建厂房,借入两年期专门借款500万元2019年11月12日,厂房扩建工程达到预定可使用状态;2019年11月28日,厂房扩建工程验收合格;2019年12月1日,办理工程竣工决算;2019年12月12日,扩建后的厂房投入使用假定不考虑其他因素,东方公司借入专门借款利息费用停止资本化的时点是()oA.2019年11月12日B.2019年11月28日C.2019年12月1日D.2019年12月12日【答案】A
50、某企业为增值税一般纳税人,从外地购入原材料5000吨,收到增值税专用发票上注明的售价为每吨100元,增值税税款为65000元,材料运输途中取得的运输业增值税专用发票注明运费为2000元,增值税额为180元,另发生装卸费1000元,途中保险费800元所购原材料到达后验收发现短缺20%其中合理损耗5%,另15%的短缺尚待查明原因该批材料的采购成本为()元A.482103B.403040C.503800D.428230【答案】D多选题(共题)
301、在资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的有()oA.因汇率发生重大变化导致企业持有的外币资金出现重大汇兑损失B.企业报告年度销售给某主要客户的一批产品因存在质量缺陷被退C.报告年度未决诉讼经人民法院判决败诉,企业需要赔偿的金额大幅超过已确认的预计负债D.资产负债表日后事项期间因客户发生火灾导致应收账款90%无法收回【答案】BC
2、甲公司适用的企业所得税税率为25%,预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化且能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异,其2x18年年度财务报表批准报出日为2x19年4月15日2x19年2月10日,甲公司调减了2x18年计提的坏账准备100万元,该调整事项发生时,企业所得税汇算清缴尚未完成不考虑其他因素,上述调整事项对甲公司2x18年年度财务报表项目产生的影响有()oA.递延所得税资产减少25万B.所得税费用增加25万C.应交税费增加25万D.应收账款增加100万【答案】ABD
3、下列交易或事项中,产生应纳税暂时性差异的有()A.企业购入固定资产,会计采用直线法计提折旧,税法采用年数总和法计提折旧B.企业购入交易性金融资产,期末公允价值小于其初始确认金额C.企业购入无形资产,作为使用寿命不确定的无形资产进行核算D.对联营企业的长期股权投资,因被投资单位实现净利润而调整增加投资的账面价值【答案】ACD
4、下列关于企业或有事项会计处理的表述中,正确的有()A.因或有事项承担的义务,符合负债定义且满足负债确认条件的,应确认预计负债B.因或有事项承担的潜在义务,不应确认为预计负债C.因或有事项形成的潜在资产,不应单独确认为一项资产D.因或有事项预期从第三方获得的补偿,补偿金额很可能收到的,应单独确认为一项资产【答案】ABC
5、企业支付的下列各项报酬中,属于职工薪酬的有()A.临时工工资B.返聘离退休人员工资C.支付职工差旅费【答案】ABDD.职工教育经费
6、下列关于国库集中支付业务的说法正确的有()oA.财政资金的支付方式包括财政直接支付和财政授权支付B.财政直接支付方式下,单位应于收到“财政直接支付入账通知书”时,按入账通知书中标明的金额确认财政拨款收入C.财政授权支付方式下,单位设置“零余额账户用款额度”账户D.财政直接支付方式下,下年度恢复财政直接支付额度时,作冲减财政应返还额度的会计处理【答案】ABC
7、下列涉及预计负债的会计处理中,错误的有()oA.待执行合同变成亏损合同时,应当立即确认预计负债B.重组计划对外公告前不应就重组义务确认预计负债C.因某产品质量保证而确认的预计负债,如企业不再生产该产品,应将其余额立即冲销D.企业当期实际发生的担保诉讼损失金额与上期合理预计的预计负债相差较大时,应按重大会计差错更正的方法进行调整【答案】ACD
8、下列各项关于土地使用权会计处理的表述中,正确的有()0A.为建造固定资产购入的土地使用权计入固定资产成本B.房地产开发企业为建造商品房购入的土地使用权确认为存货C.用于出租的土地使用权及其地上建筑物一并确认为投资性房地产提折旧2020年12月31日该设备出现减值迹象,并进行减值测试,经测试预计可收回金额为120万元2020年12月31日该设备账面价值为()万元A.120B.160C.180D.182【答案】A
5、下列不属于编制合并财务报表需要做的前期准备事项是()oA.统一母、子公司的会计政策B.统一母、子公司的资产负债表日及会计期间C.对子公司以外币表示的财务报表进行折算D.设置合并工作底稿【答案】D
6、甲企业由投资者A、B和C组成,协议规定,相关活动的决策至少需要75%表决权通过才能实施假定A、B和C投资者任意两方均可达成一致意见,但三方不可能同时达成一致意见下列项目中属于共同控制的是()oA.A公司、B公司、C公司在该甲企业中拥有的表决权分别为50%、35%和15%D.厂房建造期间土地使用权的摊销应计入当期损益【答案】BC
9、下列各项有关投资性房地产会计处理的表述中,正确的有A.以成本模式后续计量的投资性房地产转换为存货,存货应按转换日投资性房地产的账面价值计量B.以成本模式后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产,自用固定资产应按转换日的公允价值计量,公允价值小于原账面价值的差额确认为当期损益C.以存货转换为以公允价值模式后续计量的投资性房地产,投资性房地产应按转换日的公允价值计量,公允价值大于存货账面价值的差额确认为其他综合收益D.以公允价值模式后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产,自用固定资产应按转换日的公允价值计量,公允价值大于账面价值的差额确认为其他综合收益【答案】AC
10、下列关于借款费用资本化的表述中,正确的有oA.每一会计期间的利息资本化金额,不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额B.在建项目占用一般借款的,其借款利息符合资本化条件的部分可以资本化C.房地产开发企业不应将用于项目开发的借款费用资本化计入开发成本D.一般借款应予资本化的利息金额等于累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用的一般借款的资本化率【答案】ABD
11、甲公司系增值税一般纳税人,下列各项中,应计入进口原材料入账价值的有()A.购买价款B.关税C.入库前的仓储费D.进口环节可抵扣增值税【答案】ABC
12、甲公司2018年财务报表于2019年4月10日对外报出,假定其2019年发生下列事项具有重要性,甲公司不应当调整2018年财务报表的有()A.5月10日,自2018年9月已经开始策划的企业合并交易获得股东大会批准B.4月5日,因某客户所在地发生自然灾害造成重大损失,导致甲公司2018年资产负债表应收账款按照新的情况预计的坏账准备金额高于原预计金额C.4月15日,发现2018年一项重要交易会计处理未充分考虑当时情况,导致虚增2018年利润D.3月10S,某项于2018年资产负债表日已存在的未决诉讼结案,实际支付的赔偿金额大于原已确认预计负债【答案】ABC
13、下列各项中,应采用未来适用法进行会计处理的有()oA.因出现相关新技术将某专利权的摊销年限由15年改为7年B.发现以前会计期间滥用会计估计,将该滥用会计估计形成的重大秘密准备金予以冲销C.因某项固定资产用途发生变化,导致使用寿命下降,折旧年限由10年改为5年D.减少投资以后对被投资单位由控制转为重大影响,将长期股权投资由成本法改为权益法核算【答案】AC
14、经董事会批准,甲公司于2x19年6月30日至年底期间关闭了部分业务,发生相关费用如下
(1)将关闭部分业务的设备转移至继续使用地点支付费用1000万元;
(2)遣散部分职工支付补偿款800万元;
(3)对剩余职工进行再培训发生费用150万元;
(4)为提升公司形象而推出新广告发生费用200万元下列各项中,不应作为甲公司与重组相关的直接支出确认预计负债的有()A.遣散部分职工支付补偿B.为设备转移至继续使用地点支付的费用C.为提升公司形象而推出新广告发生的费用D.对剩余职工进行再培训发生的费用【答案】BCD
15、(2013年)下列各项中,影响当期损益的有()oA.无法支付的应付款项B.因产品质量保证确认的预计负债C.研发项目在研究阶段发生的支出D.其他债权投资公允价值的增加【答案】ABC
16、下列属于编制合并财务报表前期准备事项的有()A.统一母子公司的会计政策B.统一母子公司的资产负债表日及会计期间C.对子公司以外币表示的财务报表进行折算D.收集编制合并财务报表的相关资料【答案】ABCD
17、关于境外经营记账本位币的确定,下列表述中正确的有()A.甲公司为境内工业企业,记账本位币为人民币,A公司为甲公司在欧洲的子公司,A公司在境外的经营活动中与甲公司的交易量占有较大的比重,A公司记账本位币为人民币B.乙公司为境内工业企业,记账本位币为人民币,B公司为乙公司在美国的分支机构,但B公司对其经营活动拥有很强的自主性,B公司记账本位币为美元C.丁公司为境内工业企业,记账本位币为人民币,C公司为丁公司在境内的分支机构,C公司主要经营活动为向境外公司销售原材料,90%货款以外币结算,C公司应选择人民币作为记账本位币D.丙公司为境内工业企业,记账本位币为人民币,D公司为丙公司在日本的合营企业,D公司的经营活动不依赖于境内的丙公司,且其预期产生的现金流量足以偿还其现有债务和可预期的债务,D公司的记账本位币为人民币【答案】AB
18、(2016年)企业对下列金融资产进行初始计量时,应将发生的相关交易费用计入初始确认金额的有()oA.其他权益工具投资B.债权投资C.交易性金融资产D.其他债权投资【答案】ABD
19、下列事项中,能够引起权益法核算的长期股权投资账面价值发生变动的有()oA.被投资单位发行可转换公司债券B.被投资单位授予职工以权益结算的股份支付C.被投资单位其他债权投资公允价值发生变动D.被投资单位宣告发放股票股利【答案】ABC
20、下列各项资产、负债中,应当采用公允价值进行后续计量的有()oA.持有以备出售的商品B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产D.以摊余成本计量的金融资产【答案】BC
21、下列各项中,不影响在建工程成本的有()A.企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用B.建造期间工程物资盘盈净收益C.建造期间由于正常原因造成的工程物资盘亏净损失D.为在建工程项目取得的财政专项补贴(采用总额法核算)【答案】AD
22、下列关于固定资产减值的表述中,不符合会计准则规定的有()oA.预计固定资产未来现金流量应当考虑与所得税收付相关的现金流量B.单项固定资产本身的可收回金额难以合理估计的,应当以其所在的资产组为基础确定可收回金额C.在确定固定资产未来现金流量时,应当考虑将来可能发生的与改良有关的预计现金流量的影响D.固定资产的公允价值减去处置费用后的净额高于其账面价值,但预计未来现金流量现值低于其账面价值的,应当计提减值【答案】ACD
23、(2016年)企业对下列金融资产进行初始计量时,应将发生的相关交易费用计入初始确认金额的有()oA.其他权益工具投资B.债权投资C.交易性金融资产D.其他债权投资【答案】ABD
24、(2014年)下列关于工商企业外币交易会计处理的表述中,正确的有()A.结算外币应收账款形成的汇兑差额应计入财务费用B.结算外币应付账款形成的汇兑差额应计入财务费用C.出售外币交易性金融资产形成的汇兑差额应计入投资收益D.出售外币其他债权投资形成的汇兑差额应计入其他综合收益【答案】ABC
25、下列关于民间非营利组织特定业务的会计处理表述中,错误的有()A.捐赠收入均属于非限定性收入B.对于捐赠承诺,不应予以确认收入C.当期为政府专项资金补助项目发生的费用应计入管理费用D.捐赠收入一般属于非交换交易收入【答案】AC
26、下列说法中不正确的有()A.因处置投资等原因导致对被投资单位由能够实现控制转为公允价值计量的,剩余股权的公允价值和账面价值之间的差额计入当期的投资收益B.因处置投资等原因导致对被投资单位由能够实现控制转为公允价值计量的,剩余股权按照原账面价值计量,不会产生损益C.因处置投资等原因导致对被投资单位由能够实现控制转为公允价值计量的,处置价款和处置部分的账面价值之间的差额计入投资收益D.因处置投资等原因导致对被投资单位由能够实现控制转为公允价值计量的,处置价款和处置部分的账面价值之间的差额计入资本公积【答案】BD
27、关于资产负债表日外币项目折算,下列表述中不正确的有oA.外币货币性项目的期末汇兑差额均应计入当期损益B.以历史成本计量的外币非货币性项目,不会产生汇兑差额C.外币非货币性项目均应采用交易发生日的即期汇率折算,不改变其初始入账时的记账本位币金额D.以公允价值计量的外币非货币性项目,其公允价值变动金额不受汇率变动影响【答案】ACD
28、下列各项关于企业土地使用权的会计处理的表述中,正确的有oA.工业企业持有并准备增值后转让的土地使用权作为投资性房地产核算B.工业企业将购入的用于建造办公楼的土地使用权作为无形资产核算C.工业企业将出租的土地使用权作为无形资产核算D.房地产开发企业将购入的用于建造商品房的土地使用权作为存货核算【答案】ABD
29、已确认的政府补助需要返还的,下列会计处理中错误的有oA.存在相关递延收益的,冲减相关递延收益账面余额,超出部分计入资本公积B.不存在相关递延收益的,直接计入资本公积C.存在相关递延收益的,冲减相关递延收益账面余额,超出部分计入当期损益D.不存在相关递延收益的,直接冲减期初留存收益【答案】ABD
30、不属于一揽子交易的情况下,下列关于增资由交易性金融资产转为同一控制下长期股权投资成本法核算的个别报表处理中,表述不正确的有oA.按照合并日交易性金融资产的公允价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的账面价值之和作为长期股权投资的初始投资成本B.按照合并日交易性金融资产的账面价值加上合并日进一步取得股A公司、B公司、C公司在该甲企业中拥有的表决权分别为50%、25%和25%C.A公司、B公司、C公司在该甲企业中拥有的表决权分别为80%、10%和10%D.A公司、B公司、C公司在该甲企业中拥有的表决权分别为40机30%和30%【答案】A
7、甲公司因违约被起诉,至2020年12月31日,人民法院尚未作出判决,经向公司法律顾问咨询,人民法院的最终判决很可能对本公司不利,预计赔偿额为20万元至50万元,而该区间内每个金额发生的概率大致相同甲公司2020年12月31日由此应确认预计负债的金额为()万元A.20B.30C.35D.50【答案】C
8、下列事项中,产生可抵扣暂时性差异的是()0A.固定资产会计折旧小于税法折旧B.企业持有一项固定资产,会计规定按10年采用直线法计提折旧,份新支付对价的账面价值之和作为长期股权投资的初始投资成本C.合并日,合并方应根据合并后应享有被合并方净资产在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额,确定长期股权投资的初始投资成本D.按照合并日交易性金融资产的公允价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的公允价值之和作为长期股权投资的初始投资成本【答案】ABD大题(共题)10
一、甲公司对乙公司股权投资相关业务如下,假定不考虑增值税和所得税等税费的影响
(1)资料一2x17年1月1日,甲公司以银行存款7300万元从非关联方取得了乙公司2096的有表决权股份,对其财务和经营政策具有重大影响当日,乙公司所有者权益的账面价值为40000万元,各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等本次投资前,甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不具有关联方关系,甲公司的会计政策、会计期间和乙公司一致要求
(1)判断甲公司2x17年1月1日甲公司是否需要调整对乙公司股权投资的初始投资成本,并编制取得投资的相关分录
(2)资料二2x17年6月15日,甲公司将生产的一项成本为600万元的设备销售给乙公司,销售价款1000万元当日,乙公司以银行存款支付了全部货款,并将其交付给本公司专设销售机构作为固定资产立即投入使用乙公司预计该设备使用年限10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧
(3)资料三乙公司2x17年度实现的净利润为6000万元,因持有的其他债权投资公允价值上升计入其他综合收益380万元要求
(2)计算2x17年甲公司应确认的投资收益、其他综合收益的金额,以及2x17年末甲公司股权投资的账面价值,并编制相关分录
(4)资料四2x18年4月1日,乙公司宣告分配现金股利1000万元;2x18年4月10H,甲公司按其持股比例收到乙公司分配的股利并存入银行要求
(3)编制2x18年4月1日甲公司在乙公司分配现金股利时的分录,以及2x18年4月10日甲公司收到现金股利的分录
(5)资料五2x18年9月1日,甲公司以定向发行普通股股票2000万股(每股面值1元,公允价值10元)的方式,继续从非关联方购入乙公司40%的有表决权股份,至此共持有60%的有表决权股份,对其形成控制该项合并不构成反向购买当日,乙公司可辨认净资产的账面价值与公允价值均为45000万元;甲公司原持有20湖殳权的公允价值为10000万元要求【答案】
(1)需要调整甲公司应确认初始投资成本=7300(万元)当日应享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额=40000x20%=8000(万元)初始投资成本小于享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额,因此应调整长期股权投资账面价值,同时确认营业外收入,会计分录为借长期股权投资——投资成本8000贷银行存款7300营业外收入700
(2)乙公司调整后净利润=6000-1000-600+1000-600/10/25620(万元)甲公司应确认投资收益=5620x20%=1124(万元)甲公司应确认其他综合收益=380x20%=76(万元)2x17年末甲公司长期股权投资账面价值=8000+1124+76=9200(万元)借:长期股权投资——损益调整1124贷投资收益1124借:长期股权投资——其他综合收益76贷其他综合收益76
二、2020年度,甲公司与债券投资有关的资料如下【资料1】2020年1月1日,甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当曰发行的5年期债券,该债券的面值为1000万元,票面年利率为10%,实际年利率为
7.53%,每年年末支付当年利息,到期偿还债券本金甲公司根据管理该金融资产的业务模式及该金融资产的合同现金流量特征,将该债券投资分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产【资料2】由于市场利率变动,2020年12月31日,甲公司持有的该债券的公允价值跌至1050万元(不含利息),甲公司根据预期信用损失法确认信用减值损失20万元【资料3】2021年1月1日,甲公司以当日的公允价值1050万元出售该债券假定不考虑其他因素要求
(1)编制甲公司2020年1月1日购入乙公司债券的相关会计分录
(2)计算甲公司2020年12月31日应确认对乙公司债券投资的实际利息收入,并编制相关会计分录
(3)编制甲公司2020年12月31日对乙公司债券投资确认公允价值变动的会计分录
(4)编制甲公司2020年12月31日对乙公司债券投资确认预期信用损失的会计分录
(5)编制甲公司2021年1月1日出售该债券的相关会计分录(“其他债权投资”科目应写出必要的明细科目)【答案】
三、2016年,甲公司以定向增发股票方式取得了乙公司的控制权,但不构成反向购买本次投资前,甲公司不持有乙公司的股份,且与乙公司不存在关联方关系甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致相关资料如下资料一1月1日,甲公司定向增发每股面值为1元、公允价值为12元的普通股股票1500万股,取得乙公司80%有表决权的股份,能够对乙公司实施控制,相关手续已于当日办妥资料二1月1日,乙公司可辨认净资产的账面价值为18000万元,其中,股本5000万元,资本公积3000万元,盈余公积1000万元,未分配利润9000万元除销售中心业务大楼的公允价值高于账面价值2000万元外,其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相同资料三1月1日,甲、乙公司均预计销售中心业务大楼尚可使用10年,预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧资料四5月1日,甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为600万元的产品,销售价格为800万元至当年年末,乙公司已将该批产品的60%出售给非关联方资料五12月31日,甲公司尚未收到乙公司所欠上述货款,对该应收账款计提了坏账准备16万元资料六乙公司2016年度实现的净利润为7000万元,计提盈余公积700万元,无其他利润分配事项假定不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素要求1编制甲公司2016年1月1日取得乙公司80%股权的相关会计分录2编制甲公司2016年1月1日合并工作底稿中对乙公司有关资产的相关调整分录3分别计算甲公司2016年1月1日合并资产负债表中,商誉和少数股东权益的金额4编制甲公司2016年1月1日与合并资产负债表相关的抵销分录【答案】12016年1月1日借长期股权投资1800012x1500贷股本1500资本公积——股本溢价1650012x1500-15002借固定资产2000贷资本公积20003商誉=18000-18000+2000x80%=2000万元;少数股东权益二18000+2000x20%=4000万元4借股本5000资本公积50003000+2000盈余公积1000
四、某企业为上市公司,2x17年财务报表于2x18年3月23日对外报出,企业所得税汇算清缴在2x18年4月10日该企业2x18年日后期间对2x17年财务报表审计时发现如下问题资料一2x17年年末,该企业的一批存货已经完工成本为48万元,市场售价为47万元,共200件,其中50件签订了不可撤销的合同,合同价款为51万元/件,产品预计销售费用为1万元/件企业对该批存货计提了200万元的减值,并确认了递延所得税资料二该企业的一项管理用无形资产使用寿命不确定,但是税法规定使用年限为10年企业2x17年按照税法年限对其计提了摊销120万元其他资料该企业适用的所得税税率为25%,按照10%的比例计提法定盈余公积,不计提任意盈余公积要求判断上述事项处理是否正确,说明理由,并编制会计差错的更正分录【答案】资料一,该企业的会计处理不正确理由签订合同的50件产品的可变现净值二51-1x50=2500万元,成本为2400万元50x48,成本小于可变现净值,未发生减值未签订合同的150件产品的可变现净值=47-1x150=6900万元,成本为7200万元150x48,成本大于可变现净值,应计提减值准备的金额为300万元,应确认递延所得税资产的金额为75万元300x25%更正分录借以前年度损益调整o100贷存货跌价准备100借递延所得税资产25贷以前年度损益调整25资料二,该企业的会计处理不正确理由使用寿命不确定的无形资产不计提摊销税法处理原则是计提摊销,因此,会计上无形资产账面价值大于计税基础120万元,应确认递延所得税负债30万元更正分录借累计摊销120贷以前年度损益调整120借以前年度损益调整30
五、(2019年)甲公司系增值税一般纳税人,2x18年度财务报告批准报出日为2x19年4月20日甲公司在2x19年1月1日至2x19年4月20日期间发生的相关交易或事项如下资料一2x19年1月5日,甲公司于2x18年11月3日销售给乙公司并已确认收入和收讫款项的一批产品,由于质量问题,乙公司提出货款折让要求经双方协商,甲公司以银行存款向乙公司退回100万元的货款及相应的增值税税款16万元,并取得税务机关开具的红字增值税专用发票资料二2x19年2月5日,甲公司以银行存款55000万元从非关联方处取得丙公司55%的股权,并取得对丙公司的控制权在此之前甲公司已持有丙公司5%的股权,并将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产原5%股权投资初始入账金额为4500万元,在2x19年2月5日的账面价值和公允价值分别为4900万元和5000万元甲公司原购买丙公司5%的股权和后续购买55%的股权不构成“一揽子交易”资料三2x19年3月10日,注册会计师就甲公司2x18年度财务报表审计中发现的商誉减值问题与甲公司进行沟通,注册会计师认为甲公司2x18年度多计提商誉减值20000万元,并要求甲公司予以调整,甲公司接受了该意见甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积本题不考虑除增值税以外的税费及其他因素要求
(1)判断甲公司2x19年1月5日给予乙公司的货款折让是否属于资产负债表日后调整事项,并编制相关的会计分录
(2)判断甲公司2x19年2月5日取得丙公司控制权是否属于资产负债表日后调整事项,并编制相关的会计分录
(3)判断甲公司2x19年3月10日调整商誉减值是否属于资产负债表日后调整事项,并编制相关的会计分录【答案】
1.属于资产负债表日后调整事项借以前年度损益调整——主营业务收入100应交税费——应交增值税(销项税额)16贷应付账款116借应付账款116贷银行存款116(该笔分录做在2x19年)借盈余公积10利润分配——未分配利润90贷以前年度损益调整——主营业务收入
1002.不属于资产负债表日后调整事项借长期股权投资(5000+55000)60000贷交易性金融资产——成本4500——公允价值变动400投资收益100
六、甲单位为事业单位,其涉及财政拨款的收支业务通过财政授权支付方式结算2018年度,甲单位发生的有关经济业务或事项如下资料一2018年3月15日,甲单位根据经过批准的部门预算和用款计划,向同级财政部门申请财政授权支付用款额度3000万元4月8日,财政部门经审核后,以财政授权支付方式下达了2800万元用款额度4月10日,甲单位收到了代理银行转来的“授权支付到账通知书”资料二2018年1月3日,甲单位与乙软件公司签订合同,委托乙公司开发一套用于专业业务活动的业务管理系统合同约定,自合同签订后10日内甲单位预付开发费用200万元,开发完交付使用后甲单位支付剩余开发费用200万元1月10日,甲单位以银行存款支付了200万元预付费用6月10日,软件开发完成交付使用,甲单位以财政授权支付方式支付剩余开发费用200万元资料三2018年5月10日,甲事业单位某项技术项目开发获得成功并依法申请取得了专利权,在申请专利权过程中发生专利登记费3万元、律师费4万元,均用银行存款支付资料四2018年12月31日,甲单位经与代理银行提供的对账单核对无误后,将100万元零余额账户用款额度予以注销另外,2018年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数,未下达的用款额度为200万元2019年初,甲单位收到代理银行提供的额度恢复到账通知书及财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度除上述资料外,不考虑其他因素要求
(1)根据上述资料,编制甲单位2018年度和2019年度与预算会计相关的会计分录(无需编制年末结账的会计分录)
(2)根据资料二,编制甲单位与财务会计相关的会计分录【答案】(I)资料一借资金结存——零余额账户用款额度2800贷财政拨款预算收入2800资料二
①2018年1月10日支付预付开发费借事业支出200贷资金结存——货币资金200
②2018年6月10日支付剩余开发费借事业支出200贷资金结存——零余额账户用款额度200资料三借事业支出7贷资金结存一—货币资金7
七、甲公司对政府补助采用总额法进行会计处理其与政府补助相关的资料如下资料一2017年4月1日,根据国家相关政策,甲公司向政府有关部门提交了购置A环保设备的补贴申请2017年5月20日,甲公司收到了政府补贴款12万元存入银行资料二2017年6月20日,甲公司以银行存款60万元购入A环保设备并立即投入使用预计使用年限为5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧资料三2018年6月30日,因自然灾害导致甲公司的A环保设备报废且无残值,相关政府补助无须退回本题不考虑增值税等相关税费及其他因素
(1)编制甲公司2017年5月20日收到政府补贴款的会计分录
(2)编制2017年购入设备的会计分录
(3)计算2017年7月份计提折旧的金额,并编制相关的会计分录
(4)计算2017年7月份应分摊的政府补助的金额,并编制相关的会计分录
(5)编制2018年6月30日环保设备报废的分录【答案】
(1)2017年5月20日收到政府补贴款的处理借银行存款12贷递延收益12(1分)
(2)2017年6月20日购入A环保设备的处理借固定资产60贷银行存款60(1分)
(3)7月份应计提折旧的金额=60/5/12=1(万元)(1分)分录为借制造费用1贷累计折旧1(1分)
(4)7月份应分摊政府补助的金额=12/5/12=
0.2(万元)(1分)分录为借递延收益
0.2贷其他收益
0.2(1分)
八、甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为增值税一般纳税人,以人民币作为记账本位币,外币业务采用交易发生日即期汇率进行折算,按月核算汇兑损益2019年12月31日有关外币账户余额如税法按8年采用直线法计提折旧C.对于固定资产,期末公允价值大于账面价值D.对于无形资产,企业根据期末可收回金额小于账面价值的差额计提减值准备【答案】D
9、?2018年3月1日,甲公司为购建厂房借入专门借款10000万元,借款期限为2年,年利率10%2018年4月1日,甲公司购建活动开始并向施工方支付了第一笔款项4000万元,预计工期为2年在施工过程中,甲公司与施工方发生了质量纠纷,施工活动从2018年7月1日起发生中断2018年12月1日,质量纠纷得到解决,施工活动恢复假定甲公司闲置借款资金均用于固定收益债券短期投资,月收益率为
0.5%,不考虑其他因素甲公司该在建厂房2018年度资本化的利息费用为()万元A.
333.33B.750C.480D.
213.33【答案】D
10、下列事项中,产生可抵扣暂时性差异的是()A.固定资产会计折旧小于税法折旧下项目外币金额(万美元)折算汇率折合人民币金额银行存款(借方)
3006.301890应收账款(借方)
2006.301260长期应收款(借方)
3006.301890应付账款(贷方)
806.305042020年1月,甲公司发生如下外币业务(假定不考虑除增值税以外的相关税费)
(1)1月8日,甲公司将100万美元兑换为人民币,兑换取得的人民币已存入银行当日银行买入价为1美元=
6.28元人民币,当日即期汇率为1美元=
6.32元人民币
(2)1月10日,甲公司以每股2美元的价格购入丙公司B股票50万股,支付价款100万美元,另支付交易费用1万美元甲公司将购入的上述股票作为交易性金融资产核算,当日即期汇率为1美元=
6.34元人民币
(3)1月15日,进口商品一批,购买价款300万美元(不含增值税),款项尚未未付,以银行存款支付增值税
265.98万元人民币,支付关税150万元人民币当日即期汇率为1美元二
6.32元人民币
(4)1月20日,出口销售一批商品(免税商品),销售价款为600万美元,货款尚未收到当日即期汇率为1美元=
6.35元人民币
(5)1月25日,收到应收账款100万美元,当日存入银行当日即期汇率为1美元=
6.34元人民币该应收账款系去年12月份出口销售发生的
(6)1月31日,丙公司B股票的市价为每股
4.5美元,当日即期汇率为1美元=
6.36元人民币【答案】
(1)
①1月8日,外币兑换借银行存款——人民币628(100x
6.28)财务费用4贷银行存款——美元632(100x
6.32)
②1月1日,购入B股票借交易性金融资产——成本634100x
6.34投资收益
6.341x
6.34贷银行存款一美元
640.34101x
6.34
③1月15日,进口商品借库存商品2046300x
6.32+150应交税费——应交增值税进项税额
265.98贷应付账款——美元1896300x
6.32银行存款——人民币
415.
98265.95+150
九、2019年甲公司适用的企业所得税税率为25先预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化,未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异2x18年1月1日,甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零甲公司发生的与以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产相关的交易或事项如下资料一2x18年10月10日,甲公司以银行存款600万元购入乙公司股票200万股,将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产该金融资产的计税基础与初始入账金额一致资料二2x18年12月31日,甲公司持有上述乙公司股票的公允价值为660万元资料三甲公司2x18年度的利润总额为1500万元税法规定,金融资产的公允价值变动损益不计入当期应纳税所得额,待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额除该事项外,甲公司不存在其他纳税调整事项资料四2x19年3月20日,乙公司宣告每股分派现金股利630元;2x19年3月27日,甲公司收到乙公司发放的现金股利并存入银行2x19年3月31日,甲公司持有上述乙公司股票的公允价值为660万元资料五2x19年4月25日,甲公司将持有的乙公司股票全部转让,转让所得648万元存入银行本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素要求(“交易性金融资产”科目应写出必要的明细科目)
(1)编制甲公司2x18年10月10日购入乙公司股票的会计分录
(2)编制甲公司2x18年12月31日对乙公司股票投资期末计量的会计分录
(3)分别计算甲公司2x18年度的应纳税所得额、当期应交所得税、递延所得税负债和所得税费用的金额,并编制相关会计分录
(4)编制甲公司2x19年3月20日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录【答案】
(1)2x18年10月10日借交易性金融资产一成本600贷银行存款600
(2)2x18年12月31日借交易性金融资产一公允价值变动60贷公允价值变动损益60
(3)甲公司2x18年度的应纳税所得额=1500-(660-600)=1440(万元);当期应交所得税=1440x25断360(万元);递延所得税负债=(660-600)x25%=15(万元);所得税费用:360+15=375(万元)借所得税费用375贷应交税费一应交所得税360递延所得税负债15
一十、甲公司为增值税一般纳税人,2x19年至2x21年发生的相关交易或事项如下
(1)2x19年1月1日,甲公司以银行存款472万元、一批商品和一栋办公楼作为对价,从乙公司原股东处取得乙公司60%的股权投资,并于当日办妥了产权转移等相关手续甲公司付出的商品的成本为600万元,未计提存货跌价准备,公允价值为800万元,适用的增值税税率为13%;付出的办公楼的成本为1800万元,已累计折旧1300万元,未计提减值准备,公允价值为1000万元,适用的增值税税率为9%甲公司取得乙公司股权投资后,能够控制乙公司当日乙公司可辨认净资产的公允价值为5500万元与账面价值相等,此项交易之前,甲公司和乙公司无关联方关系22x19年4月17日,乙公司宣告分派现金股利300万元2x19年5月8日,实际发放该项现金股利2x19年度乙公司实现净利润1000万元,其他债权投资公允价值上升90万元32x20年1月1日,甲公司将乙公司股权投资的一半予以出售,取得价款1500万元该项交易后,甲公司能对乙公司施加重大影响2x20年6月30B,甲公司向乙公司销售一批产品,成本400万元,售价500万元,至2x20年末,乙公司已对外出售40机2x20年度,乙公司实现净利润800万元,乙公司未发生其他影响所有者权益变动的事项42x21年1月1日,甲公司又出售20%的乙公司股权投资,取得价款1300万元剩余部分享有乙公司10%的表决权,丧失了重大影响能力,剩余股权当日公允价值为700万元,甲公司将其作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算5其他资料如下
①用公司按净利润的10%计提盈余公积
②不考虑除增值税以外其他相关税费影响1根据资料1,判断甲公司取得乙公司股权投资后应确认的资产类别、后续核算方法,并说明理由2根据资料1,编制甲公司在2x19年1月1日的相关会计分录⑶根据资料2,编制甲公司2x19年度与股权投资相关的会计分录4根据资料3,编制甲公司2x20年度与股权投资相关的会计分录5根据资料4,编制甲公司2x21年度与股权投资的相关会计分录【答案】
1.甲公司取得乙公司的股权投资,应作为长期股权投资(
0.5分),并采用成本法进行后续核算(
0.5分)理由甲公司能够控制乙公司,即是对子公司的投资,所以应划分为长期股权投资,并采用成本法核算(1分)
2.甲公司2x19年1月1日的会计分录借固定资产清理500累计折旧1300贷固定资产1800(
0.5分)借长期股权投资2466贷固定资产清理500主营业务收入800应交税费——应交增值税(销项税额)194(800x13%+1000x9%)资产处置损益500银行存款472(2分)借主营业务成本600贷库存商品600(
0.5分)企业持有一项固定资产,会计规定按10年采用直线法计提折旧,税法按8年采用直线法计提折旧C.对于固定资产,期末公允价值大于账面价值D.对于无形资产,企业根据期末可收回金额小于账面价值的差额计提减值准备【答案】D
11、甲公司系增值税一般纳税人,2020年1月15日购买一台生产设备并立即投入使用取得增值税专用发票价款500万元,增值税税额为65万元,当日甲公司支付了该设备运输费,取得的增值税专用发票上注明价款10万元,增值税额
0.9万元,不考虑其他因素,该项设备的入账价值为()万元A.585B.596C.500D.510【答案】D
12、下列事项中,属于会计政策变更的是()oA.本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策B.对初次发生的交易或事项采用新的会计政策C.对曾经出现过,但不重要的交易或事项采用新的会计政策D.执行新会计准则对所得税会计采用资产负债表债务法【答案】D
13、甲民办学校在2019年12月7日收到一笔200万元的政府实拨补助款,要求用于资助贫困学生甲民办学校应将收到的款项确认为()A.政府补助收入一非限定性收入B.政府补助收入一限定性收入C.捐赠收入一限定性收入D.捐赠收入一非限定性收入【答案】B
14、2x19年12月20日,甲公司董事会做出诀议,拟关闭设在某地区的一分公司,并对该分公司员工进行补偿,方案为对因尚未达到法定退休年龄提前离开公司的员工给予一次性离职补偿30万元,另外自其达到法定退休年龄后,按照每月1000元的标准给予退休后补偿涉及员工80人、每人30万元的一次性补偿2400万元已于12月26日支付每月1000元的退休后补偿将于2x20年1月1日起陆续发放,根据精算结果,甲公司估计该补偿义务的现值为1200万元不考虑其他因素,对甲公司2x19年下列会计处理表述中,正确的是()oA.对已支付的补偿款2400万元计入管理费用,尚未支付的补偿款不做会计处理B.尚未支付的补偿款按现值1200万元计入长期待摊费用,同时确认其他应付款C.对已支付的补偿款2400万元和尚未支付的补偿款的现值1200万元均计入管理费用,同时确认应付职工薪酬D.尚未支付的补偿款按现值1200万元计入其他综合收益,同时确认应付职工薪酬【答案】C
15、企业会计核算中将劳动资料划分为固定资产或低值易耗品,是基于信息质量要求A.重要性B.可比性C.实质重于形式D.谨慎性【答案】A
16、甲公司2x19年1月1日按面值发行分期付息、到期还本的公司债券100万张,另支付发行手续费25万元该债券每张面值为100元,期限为5年,票面年利率为5%下列会计处理中正确的是oA.发行公司债券时支付的手续费直接计入财务费用B.发行的公司债券按面值总额确认为负债初始入账价值C.2x19年年末应确认的利息费用为500万元D.应付债券初始确认金额为9975万元【答案】D
17、长江公司库存甲材料100件,每件甲材料的成本为
1.2万元,甲材料专门用于生产A产品,每件甲材料经追加成本
0.5万元后加工成一件A产品长江公司已签订合同的A产品为40件,每件A产品的合同价为2万元(不含税),单件销售税费预计为
0.15万元;单件A产品的市场售价为
1.9万元(不含税),单件销售税费预计为
0.1万元假定该批原材料期初存货跌价准备科目的余额为12万元,不考虑其他因素影响长江公司期末应计提的存货跌价准备为()万元A.-
128.8C.-4D.20【答案】A
18、A公司记账本位币为人民币,对外币业务采用交易发生日的即期汇率进行折算,按月计算汇兑损益1月20日出口销售价款为50。