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年月中级会计职称之中级会计实20236务题库附答案(典型题)单选题(共50题)
1、2011年7月1日,甲公司将一项按照成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为固定资产该资产在转换前的账面原价为4000万元,已计提折旧200万元,已计提减值准备100万元,转换日的公允价值为3850万元,假定不考虑其他因素,转换日甲公司应借记“固定资产”科目的金额为()万元A.3700B.3800C.3850D.4000【答案】D
2、2x18年7月1日,某建筑公司与客户签订一项固定造价合同,承建一幢办公楼,预计2x19年12月31日完工;合同总金额为12000万元,预计总成本为10000万元截至2x18年12月31日,该建筑公司实际发生合同成本3000万元假定该固定造价合同整体构成单项履约义务,并属于在某一时段履行的履约义务,该建筑公司采用成本法确定履约进度不考虑其他因素的影响,2x18年度对该项合同确认的收入为()万元
18、下列关于无形资产会计处理的表述中,不正确的是()A.预期不能为企业带来经济利益的无形资产的账面价值应转销转入营业外支出B.计提的无形资产减值准备在该资产价值恢复时应予转回C.以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应单独确认为无形资产D.无形资产的摊销方法至少应于每年年度终了进行复核【答案】B
19、2011年3月,甲公司与乙公司的一项写字楼经营租赁合同即将到期,该写字楼按照公允价值模式进行后续计量,为了提高写字楼的租金收入,甲公司决定在租赁期满后对写字楼进行改扩建,并与丙公司签订了经营租赁合同,约定自改扩建完工时将写字楼出租给丙公司3月31日,与乙公司的租赁合同到期,写字楼随即进入改扩建工程,当日“投资性房地产——成本”科目余额为10000万元,“投资性房地产——公允价值变动”借方科目余额为2000万元12月10日,写字楼改扩建工程完工,共发生支出5000万元,即日按照租赁合同出租给丙公司改扩建支出属于资本化的后续支出甲公司改扩建完工后的投资性房地产入账价值为()万元A.17000B.13000C.3000D.10000【答案】A
20、2x19年12月,甲公司取得政府无偿拨付的技术改造资金100万元、增值税出口退税30万元、财政贴息50万元不考虑其他因素,甲公司2x19年12月获得的政府补助金额为()万元A.180B.150C.100D.130【答案】B
21、下列关于非累积带薪缺勤的表述中,不正确的是()oA.我国企业职工休婚假、产假、病假等期间的工资一般属于非累积带薪缺勤B.与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬未包含在职工工资等薪酬中C.非累积带薪缺勤不能结转到下期D.企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与其相关的职工薪酬【答案】B
22、甲公司的记账本位币为人民币,外币交易采用交易发生日的即期汇率折算2019年1月20日,甲公司收到投资者的外币投资100万美元,当日的即期汇率为1美元二
6.8元人民币,2019年12月31日的即期汇率为1美元二
6.85元人民币则甲公司对于该项投资,在2019年12月31日的资产负债表中列示的实收资本的金额为()万元人民币A.685B.680C.
682.5D.0【答案】B
23、下列关于各项资产期末计量的表述中,正确的是()oA.公允价值模式下的投资性房地产应按照摊余成本计量B.其他权益工具投资应按照公允价值计量,其他债权投资应按照摊余成本计量C.外币计价的无形资产期末按照公允价值计量D.存货按照成本与可变现净值孰低进行期末计量【答案】D
24、甲公司为增值税一般纳税人,2019年7月委托乙公司加工一批应税消费品(非金银首饰)发出材料成本为110万元,支付加工费取得增值税专用发票注明的价款为30万元,增值税税额为
3.9万元,由乙公司代收代缴消费税35万元上述款项均已用银行转账方式支付甲公司收回该批材料用于连续生产应税消费品,不考虑其他因素,则收回的委托加工物资入账成本为()万元A.
208.9B.205C.175D.140【答案】D
25、自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,转换日该房地产公允价值小于账面价值的差额,正确的会计处理是()A.计入其他综合收益B.计入期初留存收益C.计入营业外收入D.计入公允价值变动损益【答案】D
26、市场参与者在计量日发生的有序交易中,出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格属于()A.现值B.重置成本C.可变现净值D.公允价值【答案】D
27、2x18年1月1日,甲公司与乙公司签订合同,为乙公司拥有所有权的一栋办公楼更换10部旧电梯,合计总价格为100万元截至2x18年12月31日,甲公司共更换了8部电梯,剩余两部电梯预计在2x19年3月1日之前完成该合同仅包含一项履约义务,且该履约义务满足在某一时段内履行的条件甲公司按照已完成的工作量确定履约进度假定不考虑增值税等其他因素,甲公司2x18年末应确认的收入金额为()万元A.0B.1000C.800D.200【答案】C
28、2x19年2月1日,甲公司以增发1000万股本公司普通股股票和交易性金融资产为对价取得乙公司25%股权,能够对乙公司施加重大影响其中,所发行普通股面值为每股1元,公允价值为每股10元为增发股票甲公司向证券承销机构支付佣金和手续费400万元作为对价的交易性金融资产账面价值为600万元,公允价值为620万元当日乙公司可辨认净资产公允价值为42800万元不考虑增值税等其他因素影响,甲公司该项长期股权投资的入账价值为()万元A.10600B.10620C.10700D.10000【答案】C
29、2x19年12月10日,甲公司董事会决定关闭一个事业部2x19年12月25日,该重组义务很可能导致经济利益流出且金额能够可靠计量下列与该重组有关的各项支出中,甲公司应当确认为预计负债的是()A.推广公司新形象的营销支出B.设备的预计处置损失C.留用员工的岗前培训费D.不再使用厂房的租赁撤销费【答案】D
30、2x19年2月1日,甲公司以增发1000万股本公司普通股股票和交易性金融资产为对价取得乙公司25%股权,能够对乙公司施加重大影响其中,所发行普通股面值为每股1元,公允价值为每股10元为增发股票甲公司向证券承销机构支付佣金和手续费400万元作为对价的交易性金融资产账面价值为600万元,公允价值为620万元当日乙公司可辨认净资产公允价值为42800万元不考虑增值税等其他因素影响,甲公司该项长期股权投资的入账价值为()万元A.10600B.10620C.10700D.10000【答案】C
31、2019年1月1日,甲公司以账面价值为3000万元、公允价值为5000万元的固定资产作为对价自乙公司原股东处取得乙公司的75%股权,相关手续当日办理完毕当日,乙公司可辨认净资产的公允价值为6500万元(与账面价值相等)同日,甲公司为取得该项股权投资发生初始直接费用200万元假定甲公司与乙公司此前不存在关联方关系,不考虑其他因素,上述交易影响甲公司2019年利润总额的金额为()万元A.2000B.1800C.1675D.-200【答案】B
32、2018年6月30日,甲公司与乙公司签订租赁合同,合同规定甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司,租赁期为1年,年租金为200万元当日,出租办公楼的公允价值为8000万元,原账面价值为5500万元2018年12月31日,该办公楼的公允价值为9000万元2019年6月30日,甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售,取得价款9500万元甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量,不考虑其他因素上述交易或事项对甲公司2019年度损益的影响金额为()万元A.500B.3100C.6000D.7000【答案】B
33、2x19年8月1日,甲公司因产品质量不合格而被乙公司起诉至2x19年12月31日,该起诉讼尚未判决,甲公司估计很可能承担违约赔偿责任,需要赔偿200万元的可能性为70%,需要赔偿100万元的可能性为30%甲公司基本确定能够从直接责任人处追回50万元2x19年12月31日,甲公司对该起诉讼应确认的预计负债金额为()万元A.120B.150C.170D.200【答案】D
34、2x19年8月1日,甲公司因产品质量不合格而被乙公司起诉至2x19年12月31日,该起诉讼尚未判决,甲公司估计很可能承担违约赔偿责任,需要赔偿200万元的可能性为70%,需要赔偿100万元的可能性为30%甲公司基本确定能够从直接责任人处追回50万元2x19年12月31日,甲公司对该起诉讼应确认的预计负债金额为()万元A.120B.150C.170D.200【答案】D
35、2x16年12月底,A公司购入一项不需安装的管理用固定资产,该资产入账价值为40万元,预计净残值为2万元,预计使用年限为10年,采用双倍余额递减法计提折旧2x18年末,该项固定资产出现减值迹象,经测试,该资产预计未来现金流量的现值为1万元,公允价值减处置费用后的净额为9万元,则2x18年末该项固定资产应计提的减值准备为()万元A.13B.
15.6C.
14.6D.21【答案】B
36、下列项目中,不属于确定资产公允价值减去处置费用后的净额”中的“处置费用”的是()A.与资产处置有关的法律费用B.与资产处置有关的相关税费C.与资产处置有关的搬运费D.与资产处置有关的所得税费用【答案】D
37、甲公司在2020年8月31日发现其于2019年6月30日购入的一项管理用固定资产一直未计提折旧,计算各期应纳税所得额时,也未税前列支该项固定资产的折旧费用该项固定资产的入账成本为400万元,预计使用年限为5年,预计净残值为零,应采用直线法计提折旧甲公司适用的所得税税率为25%甲公司按照净利润的10%提取盈余公积假定对于该项会计差错,税法允许调整应交所得税不考虑其他因素,则该事项对甲公司2020年年初未分配利A.3000B.3200C.3500D.3600【答案】D
3、甲公司适用的所得税税率为25%甲公司2018年10月1日以银行存O款30万元购入乙公司的股票,指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算,另发生交易费用2万元2018年12月31日该项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值为42万元,2019年12月31日该项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值为60万元则甲公司2019年年末因该事项应确认递延所得税负债的金额为()万兀OA.-
2.5B.
2.5C.
4.5D.2【答案】C
4、甲公司2x19年1月1日按面值发行分期付息、到期还本的公司债券100万张,另支付发行手续费25万元该债券每张面值为100润的影响金额为()万元A.0B.40C.30D.27【答案】D
38、2019年12月31日,甲公司一项无形资产发生减值,预计可收回金额为360万元,该项无形资产为2015年1月1日购入,实际成本为1000万元,摊销年限为10年,采用直线法摊销,预计净残值为零计提减值准备后,该无形资产原摊销年限和摊销方法不变2020年12月31日,该无形资产的账面价值为()万元A.288B.72C.360D.500【答案】A
39、2019年1月1日,甲公司购买A公司的股票200万股,共支付价款2000万元,另支付交易费用10万元甲公司取得A公司股票时将作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产2019年12月31日,A公司股票公允价值为每股12元2020年3月1日,甲公司将持有的A公司股票全部出售,售价为每股20元则甲公司从取得至出售累计影响利润总额的金额为()万元A.2000B.2400C.4000D.1990【答案】D
40、A公司记账本位币为人民币,对外币业务采用交易发生日的即期汇率进行折算,按月计算汇兑损益1月20日出口销售价款为50万美元的产品一批,货款尚未收到,不考虑增值税等相关税费,当日的即期汇率为1美元二
7.25元人民币1月31日的即期汇率为1美元二
7.28元人民币货款于2月15日收回,并立刻兑换为人民币存入银行,当日银行美元买入价为1美元二
7.25元人民币,卖出价为1美元二
7.27元人民币,即期汇率为1美元二
7.26元人民币该外币债权2月15日结算时产生的汇兑损失为()万元人民币A.
1.5C.0D.
0.5【答案】
41、母公司是投资性主体的,对不纳入合并范围的子公司的投资应当按照公允价值进行后续计量,公允价值变动应当计入的财务报表项目是()oA.其他综合收益B.公允价值变动收益C.资本公积D.投资收益【答案】B
42、A公司以人民币为记账本位币,对外币交易采用交易日的即期汇率折算,按月计算汇兑损益2x19年6月1日,将100万美元到银行兑换为人民币,银行当日的美元买入价为1美元;
6.55元人民币,中间价为1美元=
6.60元人民币,卖出价为1美元二
6.65元人民币则计入当日财务费用的金额为()万元人民币A.5B.10C.-5D.8【答案】A
43、甲公司为增值税一般纳税人,2018年2月5日,甲公司以106万元(含增值税6万元)的价格购入一项商标权为推广该商标权,甲公司发生广告宣传费用2万元,上述款项均以银行存款支付假定不考虑其他因素,甲公司取得该项商标权的入账价值为()万元A.102B.100C.112D.114【答案】B
44、甲企业购入三项没有单独标价的固定资产A、B、C,均不需要安装实际支付的价款总额为10万元其中固定资产A的公允价值为60万元,固定资产B的公允价值为40万元,固定资产C的公允价值为20万元(假定不考虑增值税问题)固定资产A的入账价值为()万元A.60B.50C.100D.120【答案】B
45、甲公司2018年5月1日开始自行研发一项新产品,2018年5月至11月发生的各项研究、开发等费用共计200万元,2018年12月研究成功,进入开发阶段,发生开发人员工资240万元,假设开发阶段的支出有40%满足资本化条件至2019年1月1日,甲公司自行研发成功该项新产品,达到预定可使用状态并于2019年1月1日依法申请了专利,支付注册费4万元,2019年3月1日为运行该项资产发生员工培训费10万元,该项无形资产预计尚可使用10年,无残值,采用直线法摊销,税法规定的无形资产摊销年限、残值和摊销方法与会计相同,为研发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,按照175%税前扣除不考虑其他因素,则甲公司2019年年末该项无形资产的计税基础为()万元A.114B.0C.
157.5D.120【答案】C
46、甲公司经营连锁面包店2x19年,甲公司向客户销售了1000张储值卡,每张卡的面值为100元,总额为10万元客户可在甲公司经营的任何一家门店使用该储值卡进行消费根据历史经验,甲公司预期客户购买的储值卡中将有大约相当于储值卡面值金额5%(即5000元)的部分不会被消费截至2x19年12月31日,客户使用该储值卡消费的金额为60000元假定甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,在客户使用该储值卡消费时发生增值税纳税义务甲公司2x19年应确认的收入为()元A.60000B.55892C.53097D.55752【答案】B
47、企业采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的,资产负债表日应将投资性房地产公允价值与其账面价值的差额计入()A.其他综0合收益B.公允价值变动损益C.资本公积D.资产减值损失【答案】B
48、2018年2月18日,甲公司以自有资金支付了建造厂房的首期工程款,工程于2018年3月2日开始施工,2018年6月1日甲公司从银行借入于当日开始计息的专门借款,并于2018年6月26日使用该专门借款支付第二期工程款,则该专门借款利息开始资本化的时点为()oA.2018年6月26日B.2018年3月2日C.2018年2月18日D.2018年6月1日【答案】D
49、甲企业2018年收到政府给予的无偿拨款50000元,税收返还20000元,资本性投入10000元,产品价格补贴30000元不考虑其他因素,甲公司2018年取得的政府补助金额是()元A.70000B.80000C.100000D.110000【答案】A
50、甲公司2x19年6月购入境外乙公司60%股权,并能够控制乙公司甲公司在编制2x19年度合并财务报表时,为使乙公司的会计政策与甲公司保持一致,对乙公司的会计政策进行了调整下列各项中,不属于会计政策调整的是()oA.按照公历年度统一会计年度B.将固定资产折旧方法由年限平均法调整为双倍余额递减法C.将发出存货成本的计量方法由先进先出法调整为移动加权平均法D.将投资性房地产的后续计量由成本模式调整为公允价值模式【答案】多选题(共30题)
1、企业外币财务报表折算时,下列各项中,不能采用资产负债表日即期汇率进行折算的项目有()0A.其他债权投资B.资本公积C.实收资本D.合同负债【答案】BC
2、下列各项汇兑差额中,不应当计入当期财务费用的有()A.企业用外币购买且公允价值以外币反映的交易性金融资产在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额B.外币专门借款本金或利息在资本化期间内产生的汇兑差额C.企业用外币购买且其可变现净值以外币反映的原材料在期末按即期汇率折算的人民币金额小于以记账本位币反映的原材料成本的差额D.企业的外币银行存款在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额ABC【答案】
3、下列各项中,属于非正常中断的有()oA.企业因与施工方发生了质量纠纷导致的中断B.资金周转困难导致的中断C.工程、生产用料没有及时供应导致的中断D.工程建造期间进行必要的质量或者安全检查导致的中断【答案】ABC
4、关于无形资产的减值测试,下列表述正确的有()oA.使用寿命不确定的无形资产每年末都要进行减值测试B.使用寿命有限的无形资产发生减值迹象时,要进行减值测试C.无形资产根据期末账面价值和可收回金额孰高计量D.无形资产减值准备一经计提,持有期间不得转回【答案】ABD
5、A公司2013年度财务报表于2014年4月20日批准对外报出该公司2014年1月1日至4月20日之间发生的下列事项中,需要对2013年度财务报表进行调整的有()A.因2014年1月份汇率发生大幅波动致使该公司外币货币性项目出现重大汇兑差额B.2014年2月15日,董事会制订了2013年度股利分配方案C.A公司2013年已确认收入的一笔销售业务因产品质量问题发生销售折让D.2014年2月发现一批存货在报告年度资产负债表日已严重贬值【答案】CD
6、某事业单位期初应收账款余额1200万元,当月增加150万元,当月收回300万元,该单位经分析应收账款的性质、构成及以往坏账损失发生率等因素后,估计有10%的应收账款可能无法收回,因此确定坏账准备的提取比例为应收账款余额的10%不考虑其他因素,下列说法正确的有()A.该事业单位采用的是应收款项余额百分比法计提坏账准备B.该事业单位当期应计提的坏账准备为105万元C.计提坏账准备时在财务会计中应增加其他费用D.事业单位采用备抵法核算坏账损失【答案】ACD
7、下列资产中,需要计提折旧的有()oA.处于更新改造停止使用的固定资产B.以公允价值模式进行后续计量的已出租的厂房C.因产品市场不景气尚未投入使用的外购机器设备D.已经完工投入使用但尚未办理竣工决算的自建厂房【答案】CD
8、对于企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务或企业享有回元,期限为5年,票面年利率为5%下列会计处理中正确的是oA.发行公司债券时支付的手续费直接计入财务费用B.发行的公司债券按面值总额确认为负债初始入账价值C.2x19年年末应确认的利息费用为500万元D.应付债券初始确认金额为9975万元【答案】D
5、2018年1月1日开始,甲公司按照会计准则的规定采用新的财务报表格式进行列报因部分财务报表列报项目发生变更,甲公司对2018年度财务报表可比期间的数据按照变更后的财务报表列报项目进行了调整甲公司的上述会计处理体现的会计信息质量要求是?A.实质重于形式B.权责发生制C.可比性D.会计主体【答案】C
6、在历史成本计量下,下列表述中,错误的是oA.负债按预期需要偿还的现金或现金等价物的折现金额计量B.负债按因承担现时义务的合同金额计量购权利的售后回购交易,下列表述中正确的有oA.客户在销售时点并未取得相关商品控制权B.回购价格低于原售价的,应当视为租赁交易C.回购价格不低于原售价的,应当视为融资交易D.企业到期未行使回购权利的,应当将原确认的金融负债转入其他综合收益【答案】ABC
9、下列关于企业外币财务报表折算会计处理表述中,正确的有A.“营业收入”项目按照资产负债表日的即期汇率折算B.“货币资金”项目按照资产负债表日的即期汇率折算C.“长期借款”项目按照借款日的即期汇率折算D.实收资本”项目按照收到投资者投资当日的即期汇率折算【答案】BD
10、甲公司于2018年1月1日以银行存款500万元取得乙公司10%的股份,取得投资时乙公司净资产的公允价值为6000万元甲公司将该投资作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算2019年1月1日,甲公司另支付2000万元取得乙公司30%的股份,能够对乙公司实施共同控制投资日乙公司可辨认净资产公允价值为10000万元,当日甲公司原持有乙公司股权的公允价值为1500万元假设甲公司与乙公司交易前不存在关联方关系,不考虑其他因素的影响,以下关于甲公司2019年新增持股时会计处理正确A.2019年1月1日长期股权投资的初始投资成本为3500万元B.2019年1月1日应确认的投资收益为1000万元C.2019年1月1日应确认的投资收益为1500万元D.2019年1月1日长期股权投资的入账价值为4000万元的有()o【答案】ABD
11、企业拥有的下列固定资产应正常提取折旧的有()A.提前报废的固定资产B.闲置的固定资产C.大修理期间的固定资产D.更新改造期间的固定资产【答案】BC
12、甲公司2018年1月1日购入乙公司60%股权(非同一控制下企业合并),能够对乙公司的财务和经营决策实施控制除乙公司外,甲公司无其他子公司,当日乙公司可辨认净资产公允价值为3000万元2018年度,乙公司按照购买日可辨认净资产公允价值为基础持续计算实现的净利润为400万元,无其他所有者权益变动2018年年末,甲公司个别财务报表中所有者权益总额为6000万元不考虑其他因素,下列关于甲公司合并财务报表的表述中正确的有()oA.2018年度少数股东损益为160万元B.2018年12月31日少数股东权益为1360万元C.2018年12月31日归属于母公司的股东权益为6240万元D.2018年12月31日股东权益总额为7600万元【答案】ABCD
13、下列关于外币资产负债表折算的表述中,符合企业会计准则规定的有()oA.实收资本项目按交易发生时的即期汇率折算B.未分配利润项目按交易发生日的即期汇率折算C.资产项目按资产负债表日的即期汇率折算D.负债项目按资产负债表日即期汇率的近似汇率折算【答案】AC
14、下列各项现金收支中,应作为企业经营活动现金流量进行列报的有()oA.销售产品收到的现金B.购买原材料支付的现金C.支付的生产工人的工资D.购买生产用设备支付的现金【答案】ABC
15、甲公司2x19年1月1日购入乙公司60%股权(非同一控制下企业合并),能够对乙公司的财务和经营政策实施控制除乙公司外,甲公司无其他子公司,当日乙公司可辨认净资产公允价值为3000万元2x19年度,乙公司按照购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为400万元,无其他所有者权益变动2x19年年末,甲公司个别财务报表中所有者权益总额为6000万元不考虑其他因素,下列关于甲公司合并财务报表的表述中正确的有()oA.2x19年度少数股东损益为160万元B.2x19年12月31日少数股东权益为1360万元C.2x19年12月31日归属于母公司的股东权益为6240万元D.2x19年12月31日股东权益总额为6400万元【答案】ABC
16、企业向客户转让商品时需要向客户支付对价的,下列会计处理表述中,正确的有()oA.应当将应付对价冲减交易价格,但应付客户对价是为了自客户取得其他可明确区分商品的款项除外B.不应冲减交易价格C.在确认相关收入与支付(或承诺支付)客户对价二者孰晚的时点冲减当期收入D.应付客户对价还包括可以抵减应付企业金额的相关项目金额,如优惠券、兑换券等【答案】ACD
17、根据《企业会计准则》的规定,企业的会计期间包括()oA.年度B.半年度C.季度D.月度【答案】ABCD
18、企业重组时发生的下列各项支出中,属于与重组有关的直接支出的有()oA.撤销厂房租赁合同的违约金B.留用职工的培训费C.新系统和营销网络投入D.遣散员工的安置费【答案】AD
19、下列各项与资产相关的政府补助会计处理的表述中,正确的有()oA.净额法下企业已确认的政府补助退回时,应当调整相关资产的账面价值B.总额法下企业提前处置使用不需退回的政府补助购建的固定资产,尚未摊销完毕的递延收益余额应当一次性转入资产处置当期的损益,不再予以递延C.净额法下企业在购入相关资产时,应将原已收到并确认为递延收益的政府补助冲减所购资产的账面价值D.总额法下,企业收到政府补助时确认为递延收益,在相关资产使用寿命内按合理、系统的方法分期转入损益【答案】ABCD
20、下列各项中,属于筹资活动产生的现金流量的有()A.购入固定资产支付的现金B.支付的已资本化的利息C.增发股票收到的现金D.销售商品收到的现金【答案】BC
21、下列各项关于企业资产负债表日后事项会计处理的表述中,正确的有()oA.重要的非调整事项应当在报告年度财务报表附注中披露B.调整事项涉及损益的,应调整报告年度利润表相关项目的金额C.发生在报告年度企业所得税汇算清缴后涉及损益的调整事项,不应调整报告年的应纳额D.调整事项涉及现金收支的,应调整报告年度资产负债表的货币资金项目的金额【答案】ABC
22、甲公司投资一境外子公司,拥有其60%股权份额,该子公司的记账本位币为欧元甲公司编制合并财务报表时将该子公司报表折算为人民币已知期初折算汇率为1欧元二
8.5元人民币,期末折算汇率为1欧元=
8.1元人民币,甲公司采用平均汇率对利润表项目折算期初未分配利润为200万欧元,折合人民币1550万元;期初盈余公积50万欧元,折合人民币395万元本期取得净利润200万欧元,计提盈余公积20万欧元,假设该外币报表折算后资产总额比负债和所有者权益总额多20万元人民币则不考虑其他因素,下列处理中正确的有()oA.报表折算后未分配利润的人民币金额为3044万元B.报表折算后盈余公积的人民币金额为561万元C.合并报表中其他综合收益”项目应列示的金额为20万元人民币D.合并报表中“其他综合收益”项目应列示的金额为12万元人民币【答案】ABD
23、下列应计入自行建造固定资产成本的有()A.达到预定可使用状态前分摊的间接费用B.为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金C.达到预定可使用状态前满足资本化条件的借款费用D.达到预定可使用状态前发生的工程用物资成本【答案】ACD
24、下列各项关于无形资产会计处理的表述中,正确的有()A.使用寿命确定的无形资产,至少应于每年年末复核使用寿命B.无形资产计提的减值准备,在以后期间可以转回C.使用寿命不确定的无形资产,至少于每年年度终了进行减值测试D.无形资产摊销方法的改变,按会计估计变更处理【答案】ACD
25、甲公司2020年1月遭受重大自然灾害,并于2020年3月收到政府对自然灾害的补偿资金200万元,假定甲公司采用总额法核算政府补助下列有关说法正确的有()A.该政府补助属于与资产相关的政府补助B.该政府补助属于与收益相关的政府补助C.甲公司应当将收到的200万元直接计入当期损益D.甲公司应当将收到的200万元计入递延收益【答案】BC
26、外币财务报表折算中,外币财务报表项目中允许采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算的有()A.营业成本B.固定资产C.资本公积D.所得税费用【答案】AD
27、?不影响利润表“所得税费用”项目金额的有()A.因其他债权投资公允价值下降确认的递延所得税资产B.由于非同一控制下吸收合并(免税合并)确认的商誉,商誉账面价值与计税基础形成的应纳税暂时性差异C.当期确认的应交所得税D.与当期直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税【答案】ABD
28、甲公司全年实现税前会计利润200万元,非公益性捐赠支出为15万元,各项税收的滞纳金和罚款为3万元,超标的业务宣传费为5万元,发生的其他可抵扣暂时性差异为20万元(该暂时性差异影响损益)该公司适用的所得税税率为25%,期初递延所得税资产及递延所得税负债的余额均为0不考虑其他因素,下列各项关于甲公司的处理正确的有()oA.企业应交所得税为
60.75万元B.企业应纳税所得额为243万元C.企业递延所得税资产期末余额为5万元D.所得税费用为
60.75万元【答案】AB
29、甲公司系增值税一般纳税人,下列各项中,应计入进口原材料入账价值的有()oA.购买价款B.关税C.入库前的仓储费D.进口环节可抵扣增值税【答案】ABC
30、下列各项资产中,无论是否出现减值迹象,企业每年年末必须进行减值测试的有()A.自行研发尚未达到预定用途的无形资产B.使用寿命有限的无形资产C.商誉D.以成本模式计量的投资性房地产AC【答案】C.资产按购买时支付的现金或现金等价物的金额计量D.资产按购置时所付出的对价的公允价值计量【答案】A
7、A公司与B公司在合并前不存在关联方关系,A公司2x19年1月1日投资100万元购入B公司70%的股权,合并当日B公司所有者权益账面价值为1000万元,可辨认净资产公允价值为1200万元,差额为B公司一项无形资产公允价值大于其账面价值引起的不考虑所得税等其他因素,则在2x19年末A公司编制合并报表时,抵销分录中应确认的商誉为()万元A.200B.100C.160D.90【答案】C
8、2x19年,甲公司因新技术研发成功,生产程序精简,需要裁减一部分员工,员工是否接受裁减可以自由选择甲公司调查发现,预计将发生补偿金额为1000万元的可能性为60%,发生300万元补偿金额的可能性为25%,发生200万元补偿金额的可能性为15%为职工转岗发生的培训费可能需要支付200万元假定不考虑其他因素,进行上述辞退计划,应确认的应付职工薪酬是()万元大题(共10题)
一、P公司2x18年10月1日取得S公司80%股份,能够控制S公司的生产经营决策2x19年P公司实现净利润1000万元,S公司按购买日公允价值持续计算的净利润为200万元2x19年3月1日,S公司向P公司出售一批存货,成本为80万元,未计提存货跌价准备,售价为10万元,至2x19年12月31日,P公司将上述存货对外出售70凯2x20年P公司实现净利润1100万元,S公司按购买日公允价值持续计算的净利润为300万元,至2x20年12月31日,P公司将上述存货全部对外销售,2x20年未发生内部交易假定不考虑所得税等其他因素的影响要求
(1)计算2x19年合并净利润
(2)计算2x19年少数股东损益
(3)计算2x19年归属于P公司的净利润
(4)计算2x20年合并净利润⑸计算2x20年少数股东损益
(6)计算2x20年归属于P公司的净利润【答案】⑴2x19年存货中包含的未实现利润二(100-80)x(1-70%)=6(万元)2x19年合并净利润二(1000+200)-6=1194(万元)
(2)2x19年少数股东损益=200x20%-6x20%=
38.8(万元)
(3)2x19年归属于P公司的净利润二1194-
38.8=
1155.2(万元)或:2x19年归属于P公司的净利润=1000+200x80%-6x80%=
1155.2(万元)
(4)2x19年存货中包含的未实现利润6万元在2x20年实现2x20年合并净利润二(1100+300)+6=1406(万元)
(5)2x20年少数股东损益=(万元)
(6)2x20年归属于P公司的净利润30020%+620%=
61.2X X二1406-
61.2=
1344.8(万元)或的20年归属于P公司的净利润=8(万元)1100+30080%+680%=
1344.X X
二、甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为增值税一般纳税人,以人民币作为记账本位币,外币业务采用交易发生日即期汇率进行折算,按月核算汇兑损益2019年12月31日有关外币账户余额如下项目外币金额(万美元)折算汇率折合人民币金额银行存款(借方)
3006.301890应收账款(借方)
2006.301260长期应收款(借方)
3006.301890应付账款(贷方)
806.305042020年1月,甲公司发生如下外币业务(假定不考虑除增值税以外的相关税费)
(1)1月8日,甲公司将100万美元兑换为人民币,兑换取得的人民币已存入银行当日银行买入价为1美元=
6.28元人民币,当日即期汇率为1美元=
6.32元人民币
(2)1月10日,甲公司以每股2美元的价格购入丙公司B股票50万股,支付价款100万美元,另支付交易费用1万美元甲公司将购入的上述股票作为交易性金融资产核算,当日即期汇率为1美元二
6.34元人民币
(3)1月15日,进口商品一批,购买价款300万美元(不含增值税),款项尚未未付,以银行存款支付增值税
265.98万元人民币,支付关税150万元人民币当日即期汇率为1美元二
6.32元人民币
(4)1月20日,出口销售一批商品(免税商品),销售价款为600万美元,货款尚未收到当日即期汇率为1美元二
6.35元人民币
(5)1月25日,收到应收账款100万美元,当日存入银行当日即期汇率为1美元=
6.34元人民币该应收账款系去年12月份出口销售发生的
(6)1月31日,丙公司B股票的市价为每股
4.5美元,当日即期汇率为1美元=
6.36元人民币【答案】1
①1月8日,外币兑换借银行存款——人民币628100x
6.28财务费用4贷银行存款——美元632100x
6.32
②1月10日,购入B股票借交易性金融资产——成本634100x
6.34投资收益
6.341x
6.34贷银行存款一美元
640.34101x
6.34
③1月15日,进口商品借库存商品2046300x
6.32+150应交税费——应交增值税进项税额
265.98贷应付账款——美元1896300x
6.32银行存款——人民币
415.
98265.95+150
三、甲公司适用的企业所得税税率为25%,预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化,未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异甲公司发生的与某专利技术有关的交易或事项如下资料一2015年1月1日,甲公司以银行存款800万元购入一项专利技术用于新产品的生产,当日投入使用,预计使用年限为5年,预计净残值为零,采用年限平均法摊销该专利技术的初始入账金额与计税基础一致根据税法规定,2015年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元资料二2016年12月31日,该专利技术出现减值迹象,经减值检测,该专利技术的可收回金额为420万元,预计尚可使用3年,预计残值为零,仍采用年限平均法摊销资料三甲公司2016年度实现的利润总额为1000万元根据税法规定,2016年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元;当年对该专利技术计提的减值准备不允许税前扣除除该事项外,甲公司无其他纳税调整事项本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素
(1)编制甲公司2015年1月1日购入专利技术的会计分录
(2)计算甲公司2015年度该专利技术的摊销金额,并编制相关会计分录
(3)计算甲公司2016年12月31日对该专利技术应计提减值准备的金额,并编制相关的会计分录
(4)计算2016年度甲公司应交企业所得税、相关的递延所得税资产和所得税费用的金额,并编制相关的会计分录
(5)计算甲公司2017年度该专利技术的摊销金额,并编制相关的会计分录【答案】
(1)借无形资产800贷银行存款800(2分)
(2)2015年度该专利技术的摊销金额=800/5=160(万元)(
1.5分)借:制造费用160贷累计摊销160(
1.5分)⑶2016年12月31日对该专利技术计提减值前的账面价值二800-800/5x2=480(万元)(1分)应计提减值准备=480-420=60(万元)(1分)借资产减值损失60贷无形资产减值准备60(1分)
(4)应交企业所得税二(1000+60)x25%=265(万元)(1分)
四、18-19年,甲公司发生的股权交易明细如下资料一,18年4月1日,甲公司银行存款800万元自非关联方购入乙公司5%股权,公司将其指定以公允价值计量日变动计入其他投资收益的金融资产,相关交易当日完成,18年6月30日甲公司所持乙公司股份的公允价值为900万元资料二,6月30日甲公司银行存款4500万,自非关联方购入乙公司25%股权,累计持股30%相关交易当日完成,甲公司对乙公司的财务和经营政策有绝对重大影响,对该股权采用权益法计量,当日,乙公司可辨认资产的账面净值为17000万元,资产负债账面价值与账面净值一致资料三,18年9月15日,乙公司以800万元的价格向甲公司销售成本为700万元的设备,当日购入直接安装使用,预计使用10年,净残值为0,采用年限平均法折旧资料四,18年7月1日-12月31日,乙公司净利润为800万元其所持以公允价值计量其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值增加40万元资料五,19年乙公司净利润2000万元其他权益工具投资,长期股权投资应写明细科目问题一甲18年4月1日购入乙5%股权的分录问题二甲公司18年6月30日所持乙公司5%股权按公允价值进行计量的分录问题三甲公司18年6月30日所持乙公司30%股权时,长投的初始计量成本,加分录问题四18年甲对乙股权投资在确认投部资收益和其他综合收益的计算,加分录问题五甲2019年对乙公司股权投资应确认投资收益的计算加分录【答案】1借其他权益工具投资——成本800贷银行存款8002借其他权益工具投资——公允价值变动?100贷其他综合收益?1003长投的初始计量的成本=900+4500=5400万元借长期股权投资——投资成本4500贷银行存款4500借长期股权投资——投资成本900贷其他权益工具投资——成本800——公允价值变动?100借其他综合收益??100
五、甲公司为上市金融企业,2x18年至2x20年期间有关投资如下
(1)2x18年1月1日,按面值购入100万份乙公司公开发行的分次付息、到期一次还本债券,款项已用银行存款支付,该债券每份面值100元,票面年利率为5猊每年年末支付利息,期限为5年甲公司将该债券投资分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产2x18年6月1日,自公开市场购入1000万股丙公司股票,每股20元,实际支付价款20000万元甲公司将该股票投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资
(2)2x18年10月,受金融危机影响,乙公司债券、丙公司股票价格均开始下跌2x18年12月31日,乙公司债券价格为每份90元,丙公司股票收盘价为每股16元
(3)2x19年,乙公司债券和丙公司股票价格持续下跌2x19年12月31日,乙公司债券价格为每份50元,甲公司经合理计算,实际发生损失准备金额为2000万元;丙公司股票收盘价为每股10元
(4)2x20年宏观经济形势好转,2x20年12月31日,乙公司债券价格上升至每份85元,经合理计算,实际发生损失准备金额为500万元;丙公司股票收盘价上升至每股18元假定甲公司按净利润的10%提取盈余公积,计提减值后实际利率不变,不考虑所得税及其他相关税费
(1)编制甲公司取得乙公司债券和丙公司股票时的会计分录
(2)计算甲公司2x18年因持有乙公司债券和丙公司股票对当年损益或所有者权益的直接影响金额,并编制相关会计分录
(3)编制甲公司2x19年12月31日对持有的乙公司债券和丙公司股票的相关会计分录
(4)计算甲公司2x20年调整乙公司债券和丙公司股票账面价值对当期损益或所有者权益的直接影响金额,并编制相关会计分录【答案】
(1)2x18年1月1日甲公司取得乙公司债券时的分录借:其他债权投资——成本10000贷银行存款10000(1分)2x18年6月1日甲公司取得丙公司股票时的分录借其他权益工具投资——成本20000贷银行存款20000(1分)
(2)甲公司2x18年因持有乙公司债券对当年损益的影响金额=10000x5%=500(万元),对当年所有者权益的直接影响金额=90义100-10000=-1000(万元)(1分),相关会计分录如下借应收利息500贷投资收益500(1分)借其他综合收益1000贷其他债权投资——公允价值变动1000(1分)甲公司2x18年因持有丙公司股票对当年损益的影响金额二0(1分),对当年所有者权益的直接影响金额=1000x16-20000=-4000(万元)(1分),相关会计分录如下借其他综合收益4000
六、甲公司对乙公司进行股票投资的相关交易或事项如下资料一2x17年1月1日,甲公司以银行存款7300万元从非关联方取得乙公司20%的有表决权股份,对乙公司的财务和经营政策具有重大影响当日,乙公司所有者权益的账面价值为40000万元,各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同本次投资前,甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系甲公司的会计政策、会计期间与乙公司的相同资料二2x17年6月15日,甲公司将其生产的成本为600万元的设备以1000万元的价格出售给乙公司当日,乙公司以银行存款支付全部货款,并将该设备交付给本公司专设销售机构作为固定资产立即投入使用乙公司预计该设备的使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧资料三2x17年度乙公司实现净利润6000万元,持有的其他债权投资因公允价值上升计入其他综合收益380万元资料四2x18年4月1日,乙公司宣告分派现金股利1000万元,2x18年4月10日,甲公司按其持股比例收到乙公司发放的现金股利并存入银行资料五2x18年9月1日,甲公司以定向增发2000万股普通股(每股面值为1元、公允价值为1元)的方式,从非关联方取得乙公司40%的有表决权股份,相关手续于当日完成后,甲公司共计持有乙公司60%的有表决权股份,能够对乙公司实施控制,甲公司2x18年9月1日取得控制权时的合并成本为30000万元该企业合并不属于反向购买当日,乙公司可辨认净资产的账面价值与公允价值均为45000万元;甲公司原持有的乙公司20%股权的公允价值为10000万元本题不考虑增值税等相关税费及其他因素要求
(1)判断甲公司2x17年1月1日对乙公司股权投资的初始投资成本是否需要调整,并编制与投资相关的会计分录
(2)分别计算甲公司2x17年度对乙公司股权投资应确认的投资收益、其他综合收益,以及2x17年12月31日该项股权投资的账面价值,并编制相关会计分录
(3)分别编制甲公司2x18年4月1日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录,以及2x18年4月10日收到现金股利时的会计分录
(4)计算甲公司2x18年9月1日取得乙公司控制权时长期股权投资改按成本法核算的初始投资成本,并编制相关会计分录
(5)计算甲公司2x18年9月1日取得乙公司控制权时的商誉【答案】
(1)2x17年1月1日,甲公司取得乙公司长期股权投资的初始投资成本是7300万元,占乙公司所有者权益公允价值的份额=40000x20%=8000(万元),初始投资成本小于所占乙公司所有者权益公允价值的份额,所以需要调整长期股权投资的初始入账价值借长期股权投资——投资成本7300贷银行存款7300借长期股权投资——投资成本700(8000-7300)贷营业外收入700
(2)2x17年乙公司调整后的净利润二6000-(1000-600)+(1000-600)/10x6/12=5620(万元);甲公司2x17年度对乙公司股权投资应确认的投资收益=5620x20%=1124(万元);甲公司2x17年度对乙公司股权投资应确认的其他综合收益二380x20炉76(万元);2x17年12月31日长期股权投资账面价值二(7300+700)+1124+76=9200(万元)借长期股权投资——损益调整1124贷投资收益1124借长期股权投资——其他综合收益76贷其他综合收益76
七、(2018年)甲公司适用的企业所得税税率为25%,预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化,未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异,甲公司发生的与某专利技术有关的交易或事项如下资料一2015年1月1日,甲公司以银行存款800万元购入一项专利技术用于新产品的生产,当日投入使用,预计使用年限为5年,预计净残值为零,采用年限平均法摊销,该专利技术的初始入账金额与计税基础一致,根据税法规定,2015年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元资料二2016年12月31日,该专利技术出现减值迹象,经减值测试,该专利技术的可收回金额为420万元,预计尚可使用3年,预计净残值为零,仍采用年限平均法摊销资料三甲公司2016年度实现的利润总额为1000万元,根据税法规定,2016年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元,当年对该专利技术计提的减值准备不允许税前扣除除该事项外,甲公司无其他纳税调整事项本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素要求1编制甲公司2015年1月1日取得专利技术的相关会计分录2计算2015年专利技术的摊销额并编制相关会计分录3计算甲公司2016年12月31日对专利技术应计提减值准备的金额并编制相关会计分录4计算2016年甲公司应交企业所得税、递延所得税资产和所得税费用的金额,并编制相关会计分录5计算甲公司2017年度该专利技术应摊销的金额,并编制相关会计分录【答案】1甲公司2015年1月1日取得专利技术借无形资产800贷银行存款80022015年专利技术的摊销额二800+5=160万元借制造费用160贷累计摊销1603甲公司2016年12月31日对专利技术应计提减值准备的金额二800-160x2-420=60万元借资产减值损失60贷无形资产减值准备604应交所得税二应纳税所得额x所得税税率二A.705B.1000C.1200D.1500【答案】B
9、甲公司适用的所得税税率为25%2018年度利润总额为200万元,发O生的可抵扣暂时性差异为40万元,均影响会计利润,且预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣该可抵扣暂时性差异经计算,甲公司2018年度应交所得税为60万元则甲公司2018年度的所得税费用为()万元A.50B.60C.35D.20【答案】A
10、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%2x19年采用自营方式建造一条生产线,购买工程物资300万元,增值税进项税额为39万元,建造期间全部投入使用另外领用原材料一批,账面价值为360万元(未计提跌价准备),计税价格为400万元;发生的在建工程人员薪酬为20万元,资本化的借款费用10万元,外(利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额)X所得税税率二(1000+60)x25%=265(万元)递延所得税资产二60义25%=15(万元)所得税费用二当期所得税+递延所得税费用二265-15=250(万元)借递延所得税资产15
八、假设P公司能够控制S公司,S公司为股份有限公司2x18年12月31日,P公司个别资产负债表中对S公司的长期股权投资的金额为3000万元,拥有S公司80%的股份P公司在个别资产负债表中采用成本法核算该项长期股权投资该投资为2x18年1月1日P公司用银行存款3000万元购得S公司80%的股份(假定P公司与S公司的企业合并属于非同一控制下的企业合并)购买日,S公司有一栋办公楼,其公允价值为700万元,账面价值为600万元,按年限平均法计提折旧,预计尚可使用年限为20年,无残值假定该办公楼用于S公司的总部管理其他资产和负债的公允价值与其账面价值相等2x18年1月1日,S公司股东权益总额为3500万元,其中股本为2000万元,资本公积为1500万元,其他综合收益为0,盈余公积为0,未分配利润为02x18年,S公司实现净利润1000万元,提取法定盈余公积金100万元,分派现金股利600万元,未分配利润为300万元S公司因持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值变动计入当期其他综合收益的金额为100万元,无其他导致所有者权益变动事项2x19年,S公司实现净利润1200万元,提取法定盈余公积金120万元,未分派现金股利,无其他所有者权益变动事项假定S公司的会计政策和会计期间与P公司一致,不考虑P公司和S公司的内部交易及合并财务报表中资产、负债的所得税影响要求
(1)编制2x18年购买日及与2x18年12月31日投资有关的抵销分录
(2)编制2x19年12月31日与投资有关的抵销分录【答案】
(1)购买日抵销分录借股本2000资本公积1600(1500+100)商誉120[3000-(3500+100)x80%]贷长期股权投资3000少数股东权益7202x18年12月31日抵销分录借股本2000资本公积1600(1500+100)盈余公积100其他综合收益100未分配利润——年末295(1000-100-600-5)商誉120[3000-(3500+100)x80%]
九、甲公司属于高新技术企业,适用的所得税税率为15%甲公司2x19年12月1日购入设备一台,原值150万元,净残值为零税法规定采用年限平均法计提折旧,折旧年限为5年;会计规定采用年数总和法,折旧年限为5年税前会计利润各年均为1000万元2x21年12月31日预计2x22年以后不再属于高新技术企业,且所得税税率将变更为25%要求根据上述资料,分别计算2x20年、2x21年甲公司的递延所得税、应交所得税以及所得税费用的发生额,并编制相应的账务处理(答案中的金额单位用万元表示)【答案】
(1)2x20年(所得税税率15%)
①递延所得税资产发生额账面价值(年数总和法)=150-150x5/15=100(万元)计税基础(年限平均法)=150-150/5=120(万元)可抵扣暂时性差异二120-100=20(万元)递延所得税资产期末余额=20x15%=3(万元)递延所得税资产发生额二3(万元)
②应交所得税二(1000+50-30)xl5%=153(万元)
③所得税费用=153-3=150(万元)借所得税费用150递延所得税资产3贷应交税费——应交所得税153
(2)2x21年(所得税税率15%,预计2x22年所得税税率将变更为25%)
①递延所得税资产发生额
一十、2020年度,甲公司与债券投资有关的资料如下【资料1】2020年1月1日,甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当日发行的5年期债券,该债券的面值为1000万元,票面年利率为10%,实际年利率为
7.53%,每年年末支付当年利息,到期偿还债券本金甲公司根据管理该金融资产的业务模式及该金融资产的合同现金流量特征,将该债券投资分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产【资料2】由于市场利率变动,2020年12月31日,甲公司持有的该债券的公允价值跌至1050万元(不含利息),甲公司根据预期信用损失法确认信用减值损失20万元【资料3】2021年1月1日,甲公司以当日的公允价值1050万元出售该债券假定不考虑其他因素要求
(1)编制甲公司2020年1月1日购入乙公司债券的相关会计分录
(2)计算甲公司2020年12月31日应确认对乙公司债券投资的实际利息收入,并编制相关会计分录
(3)编制甲公司2020年12月31日对乙公司债券投资确认公允价值变动的会计分录
(4)编制甲公司2020年12月31日对乙公司债券投资确认预期信用损失的会计分录
(5)编制甲公司2021年1月1日出售该债券的相关会计分录(“其他债权投资”科目应写出必要的明细科目)【答案】聘专业人员服务费3万元,员工培训费1万元,为达到正常运转发生负荷联合试车测试费6万元,试车期间取得收入2万元假定该生产线已达到预定可使用状态,不考虑除增值税以外的其他相关税费,该生产线的入账价值为()万元A.736B.698C.697D.699【答案】C
11、甲公司2017年12月10日签订一项不可撤销合同,合同约定产品的售价是205元/件,销售数量1000件,2018年1月15日交货2017年年末甲公司剩余存货1500件,成本200元/件,市场销售价格191元/件,预计销售费用均为1元/件,2017年年末甲公司应计提的存货跌价准备是()元A.15000B.0C.1000D.5000【答案】D
12、甲公司系增值税一般纳税人,2018年3月2日购买W商品1000千克,运输途中合理损耗50千克,实际入库950千克甲公司取得的增值税专用发票上注明的价款为95000元,增值税税额为12350元不考虑其他因素,甲公司入库W商品的单位成本为元/千克A.100B.95C.117D.
111.15【答案】A
13、2x17年12月5日,甲公司销售一批商品给乙公司,预计退货率为0,取得销售收入1000万元2x19年2月10日,因该批商品存在质量问题,乙公司经甲公司同意后退回了一半商品假设甲公司2x18年的财务报告批准在2x19年4月30日报出,不考虑其他因素,甲公司下列处理中正确的是0A.调减2x17年营业收入500万元B.调减2x18年营业收入500万元C.调减2x18年年初未分配利润500万元D.调减2x19年营业收入500万元【答案】B
14、2018年2月1日,甲公司为建造一栋厂房向银行取得一笔专门借款2018年3月5日,以该贷款支付前期订购的工程物资款,因征地拆迁发生纠纷,该厂房延迟至2018年7月1日才开工兴建,开始支付其他工程款,2020年2月28日,该厂房建造完成,达到预定可使用状态2020年4月30日,甲公司办理工程竣工决算,不考虑其他因素,甲公司该笔借款费用的资本化期间为A.2018年2月1日至2020年4月30日B.2018年3月5日至2020年2月28日D.2018年7月1日至2020年4月30日C.2018年7月1日至2020年2月28日【答案】C
15、下列有关企业取得土地使用权的会计处理的表述中,不正确的是oA.用于建造自用厂房的土地使用权的账面价值应计入所建厂房的建造成本B.外购土地使用权及建筑物支付的价款难以在建筑物与土地使用权之间进行分配的,应当全部作为固定资产核算C.企业改变土地使用权的用途,将其作为用于出租或增值目的时,应将其转为投资性房地产D.房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物,相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物的成本【答案】A
16、市场参与者在计量日发生的有序交易中,出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格属于()A.现值B.重置成本C.可变现净值D.公允价值【答案】D
17、2x18年12月31日,A公司对一条存在减值迹象的生产线进行减值测试该生产线由X、Y、Z三台设备组成,被认定为一个资产组;X、Y、Z三台设备的账面价值分别为180万元、90万元、30万元减值测试表明,X设备的公允价值减去处置费用后的净额为130万元,丫和Z设备无法合理估计其公允价值减去处置费用后的净额以及未来现金流量的现值;该生产线的可收回金额为200万元不考虑其他因素,X设备应分摊的减值损失为()万元A.60B.50C.70D.0【答案】。