还剩4页未读,继续阅读
文本内容:
账务处理充值送的会计账务处理2000200〃〃充值送200,〃送送什么——送的充值金额或现金抵扣券2000200——是送价值的礼品200——送的现金200为什么要这么问,因为送什么,直接决定会计处理与税务处200理
一、送的充值金额或现金抵扣券的财税处理200如果是送的充值金额或现金抵扣券,意味着消费者在后期消费时消费金额实际收款相当于是折扣了200折扣率22002000,一充值时的财税处理200,=2000/2000+200=
90.9091%在充值时,消费者实际支付,但是在充值卡充入的金额;企业给消费者按照实际支付金额开具的预付卡20002200不征税发票2000按照《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》(国家税务总局公告年第号)规定,在销售预付卡时,可开具发票,但是开具发票时选择〃未发生销售行为201653的不征税项目〃中的〃预付卡销售和充值〃,发票税率栏应填写〃不征税〃,不计征增值税
601.执行新收入准则企业的会计分录1借银行存款贷合同负债(假定企业的增值税税率均为下2000同)
1769.9113%,应交税费-待转销项税额说明〃合同负债〃按照不含税金额确认,税率按照企业的
230.09增值税综合税率预计.执行小企业会计准则的会计分录2借银行存款贷预收账款2000
(二)消费者实际使用充值卡的财税处理2000按照《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》(国家税务总局公告年第号)规定,在实际消费环节,货物或者服务的销售方不得向持卡人开具增值税发201653票假定消费者持卡消费(卡中还剩余充值金额)企10001200,业的实际收入(含税)、,不含税金额==
100090.9091%=
909.09企业不能给消费者开具发票,只能向消费者出具充值卡消费
909.09/113%=
804.51记录等.执行新收入准则企业的会计分录借合同负债1贷主营业务收入
804.51同时,确认增值税纳税义务发生
804.51借应交税费-待转销项税额贷应交税费-应交增值税(销项税额)
104.
59.执行小企业会计准则的会计分录
104.59借:预收账款2贷主营业务收入
909.09应交税费-应交增值税(销项税额)
804.51二.送价值的礼品的财税处理
200104.59对于送价值的礼品,在具体操作时,发票开具有两种模式直接开具充值的不征税发票;.开具充值200的不征税发票+的礼品销售发票L200021800
(一)直接开具充值的不征税发票的财税处理2000200在直接开具充值的不征税发票情况下送礼品,相当于先充值了的金额,送礼品就直接刷减了2000200o2200200200折扣率()礼品的实际收入,不含税收入=2000/2000+200=
90.9091%,
200.执行新收入准则企业的会计分录=200x
90.9091%=
181.82=
160.90借银行存款1贷合同负债2000应交税费-待转销项税额主营业务收入(礼品
1609.01的销售收入)应交税费-应交增值税(销项税额)(礼
209.
17160.90品的销项税额)
20.92说明〃合同负债〃按照不含税金额确认,税率按照企业的增值税综合税率预计.执行小企业会计准则的会计分录借银行存款2贷:预收账款()2000主营业务收入(礼品的销售收入)应交税费-应交增值
1818.182000x
90.9091%税(销项税额)(礼品的销项税额)
160.
90.消费者实际使用充值卡的财税处理
20.92与〃
一、送的充值金额或现金抵扣券的财税处理〃实际3消费处理一致,不再螯述200
(二)开具充值的不征税发票+的礼品销售发票1800200的财税处理开具充值的不征税发票+的礼品销售发票,实际1800200〃上就是〃充值送+销售礼品两个业务的同时发生1800200200销售礼品的不含税销售额=增值税税额200200/113%=
176.99,充值卡折扣率=()X=
176.9913%=
23.
01..执行新收入准则企业的会计分录1800/1800+200=90%.借银行存款1贷合同负债2000应交税费-待转销项税额主营业务收入(礼品
1592.92的销售收入)应交税费-应交增值税(销项税额)
207.
08176.99(礼品的销项税额)
23.01说明〃合同负债〃按照不含税金额确认,税率按照企业的增值税综合税率预计.执行小企业会计准则的会计分录借银行存款2贷:预收账款()2000主营业务收入(礼品的销售收入)应交税费-应交增值
1800.002000x90%税(销项税额)(礼品的销项税额)
176.
99.消费者实际使用充值卡的财税处理
23.01与〃
一、送的充值金额或现金抵扣券的财税处理〃实际3消费处理一致,不再赘述200
三、送元现金的财税处理200直接送元现金,实际就是付款元充值元,其财税处理与〃
一、送的充值金额或现金抵扣券的财税20018002000处理〃处理一致,只是折扣率有变化,不再赘述200说明上述内容有内容相同的地方就省略,需要注意其中折扣率的变化。