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年月中级会计职称之中级会计实20236务高分通关题库可打印版A4单选题(共50题)
1、对于长期股权投资采用成本法进行后续核算,下列被投资单位发生的经济业务,投资单位需要进行会计核算的是()A.宣告发放现金股利B.实现净利润C.其他综合收益增加D.增发股票【答案】A
2、甲公司以人民币为记账本位币,以当日市场汇率为记账汇率,2x15年末某生产设备账面余额为800万元,公允处置净额为730万元,预计尚可使用3年,2x16年末可创造现金净流入40万美元,2x17年末可创造现金净流入42万美元,2x18年末可创造现金净流入40万美元,2x18年末处置设备还可创造净现金流入5万美元2x15年末的市场汇率为17;2x16年末市场汇率预计为
17.1;2x17年末市场汇率预计为
17.2;2x18年末市场汇率预计为1:
7.3资本市场利率为10%则该设备应确认的减值损失为()万J LoA.
4.18D.490【答案】A
19、2018年1月1日开始,甲公司按照会计准则的规定采用新的财务报表格式进行列报因部分财务报表列报项目发生变更,甲公司对2018年度财务报表可比期间的数据按照变更后的财务报表列报项目进行了调整甲公司的上述会计处理体现的会计信息质量要求是?A.实质重于形式B.权责发生制C.可比性D.会计主体【答案】C
20、下列情况中,不属于借款费用准则所称的非正常中断的是A.由于劳务纠纷而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断B.由于资金周转困难而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断C.由于发生安全事故而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断D.由于可预见的冰冻季节而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断
21、甲公司系增值税一般纳税人,2018年3月2日购买W商品1000千克,运输途中合理损耗50千克,实际入库950千克甲公司取得的增值税专用发票上注明的价款为95000元,增值税税额为12350元不考虑其他因素,甲公司入库W商品的单位成本为元/千克A.100B.95C.117D.
111.15【答案】A
22、2018年1月1日,甲公司购入乙公司当日发行的4年期、于次年年初支付上年度利息、到期还本债券,面值为1000万元,票面年利率为5%,实际支付价款为1050万元,另发生交易费用2万元甲公司将该债券划分为债权投资,每年年末确认实际利息收入,2018年12月31日确认实际利息收入35万元,不考虑其他因素2018年12月31日,甲公司该债券投资的摊余成本为万元A.1035B.1037C.1065【答案】B
23、2019年,甲公司实现利润总额210万元,包括2019年国债利息收入10万元,因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元甲公司2019年年初递延所得税负债余额为20万元,年末余额为25万元,上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异甲公司适用的所得税税率为25%不考虑其他因素,甲公司2019年的所得税费用为()万元A.
52.5B.55C.
57.5D.60【答案】B
24、甲公司将一栋写字楼转换为采用成本模式计量的投资性房地产,该写字楼的账面原值为5000万元,已计提的累计折旧为100万元,已计提固定资产减值准备300万元,转换日的公允价值为6000万元,不考虑其他因素,则转换日投资性房地产的账面价值是()万元A.5000B.6000C.4600【答案】C
25、某企业上年适用的所得税税率为33%,“递延所得税资产”科目借方余额为33万元本年适用的所得税税率为25%,本年产生可抵扣暂时性差异30万元,期初的暂时性差异在本期未发生转回,该企业本年年末“递延所得税资产”科目余额为()万元A.30B.
46.2C.33D.
32.5【答案】D
26、下列各项说法中,正确的是()A.资产负债表日后事项,是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利事项B.只要是在日后期间发生的事项都属于资产负债表日后事项C.如果日后期间发生的某些事项对报告年度没有任何影响则不属于日后事项D.财务报告批准报出日是指董事会或类似机构实际对外公布财务报告的日期【答案】C
27、2x18年12月31日,甲公司涉及的一项产品质量未决诉讼案,败诉的可能性为80%如果胜诉,不需支付任何费用;如果败诉,需支付赔偿金及诉讼费共计60万元,同时基本确定可从保险公司获得45万元的赔偿当日,甲公司应确认预计负债的金额为()万兀OA.15B.60C.0D.48【答案】B
28、甲公司2x19年11月10日与A公司签订一项生产线维修合同合同规定,该维修总价款为
90.4万元(含增值税额,增值税税率为13%),合同期为6个月合同签订日预收价款50万元,至12月31日,已实际发生维修费用35万元,预计还将发生维修费用15万元甲公司预计履约进度为65%,提供劳务的履约进度能够可靠地估计,则甲公司2x19年末应确认的劳务收入是()万元A.80B.56C.52D.
58.
7629、下列关于会计信息质量要求的表述中,错误的是()A.售后回购形成的融资交易体现了实质重于形式的要求B.企业会计政策不得随意变更体现了可比性的要求C.避免企业出现提供会计信息的成本大于收益的情况体现了重要性的要求D.适度高估负债和费用,低估资产和收入体现了谨慎性的要求【答案】D
30、甲公司建造生产线,预计工期为2年,自20x4年7月1日开始建造,当日预付承包商建设工程款为3000万元9月30日,追加支付工程进度款为2000万元甲公司生产线建造工程占用借款包括
(1)20x4年6月1日借入的3年期专门借款4000万元,年利率为6%
(2)20x4年1月1日借入的2年期一般借款3000万元,年利率o为7%A.
119.5B.
122.5C.
139.5D.
137.5【答案】A
31、2x20年7月1日,甲公司与客户签订一项合同,向其销售H、K两件商品合同交易价格为5万元,H、K两件商品的单独售价分别为L2万元和
4.8万元合同约定,H商品于合同开始日交付,K商品在7月10日交付,当两件商品全部交付之后,甲公司才有权收取全部货款交付H商品和K商品分别构成单项履约义务,控制权分别在交付时转移给客户不考虑增值税等相关税费及其他因素甲公司在交付H商品时应确认()oA.应收账款1万元B.合同资产1万元C.合同资产
1.2万元D.应收账款L2万元【答案】B
32、甲公司于2x18年7月1日,以50万元的价格转让一项无形资产(土地使用权)该无形资产系2x15年7月1日购入并投入使用,其入账价值为300万元,预计使用年限为5年,法律规定的有效年限为6年,该无形资产按照直线法摊销不考虑其他因素,则转让该无形资产发生的净损失为()万元A.73B.70C.100D.
10333、下列关于或有事项的会计处理中,不正确的是()A.待执行合同变成亏损合同的,应当作为或有事项B.或有资产和或有负债均不能在财务报表中确认C.企业可以将未来的经营亏损确认为负债D.资产负债表日应当对预计负债的账面价值进行复核【答案】C
34、至2x19年12月31日,甲公司(母公司)尚未收回对乙公司(子公司)销售产品的款项合计200万元甲公司对该应收债权计提了10万元坏账准备所得税税率为25%,假定税法规定计提的坏账准备未发生实质损失时不得在税前扣除则编制2x19年合并财务报表时,不正确的抵销分录是()oA.借应付账款200贷应收账款200B.借应收账款——坏账准备10贷信用减值损失10C.借信用减值损失10贷应收账款——坏账准备10D.借所得税费用
2.5贷递延所得税资产
2.5【答案】C
35、甲公司为啤酒生产企业,为答谢长年经销其产品的代理商,经董事会批准,2018年为过去3年达到一定销量的代理商每家免费配备一台冰箱按照甲公司与代理商的约定冰箱的所有权归甲公司,在预计使用寿命内免费提供给代理商使用甲公司不会收回,亦不会转作他用甲公司共向代理商提供冰箱100台,每台价值1万元,冰箱的预计使用寿命为5年,预计净残值为零甲公司对本公司使用的同类固定资产采用年限平均法计提折旧不考虑其他因素,下列各项关于甲公司免费提供给代理商使用冰箱会计处理的表述中,正确的是()A.将冰箱的购置成本作为过去3年的销售费用,追溯调整以前年度
4.
0、/B.因无法控制冰箱的实物及其使用,将冰箱的购置成本确认为无形资产并分5年摊销C.将冰箱的购置成本作为2018年销售费用计入当期利润表D.作为本公司固定资产,按照年限平均法在预计使用年限内分期计提折旧【答案】C
36、下列关于非累积带薪缺勤的表述中,不正确的是()oA.我国企业职工休婚假、产假、病假等期间的工资一般属于非累积带薪缺勤B.与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬未包含在职工工资等薪酬中C.非累积带薪缺勤不能结转到下期D.企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与其相关的职工薪酬【答案】B
37、2x18年2月1日,甲公司与乙公司签订委托代销合同,约定由乙公司代理甲公司销售1000件S商品,每件商品成本为400元,商品已经发出合同约定乙公司应按每件700元对外销售,甲公司按不含增值税的销售价格的4%向乙公司支付手续费甲公司对消费者承担商品的主要责任假定不考虑其他因素,下列相关会计处理中,不正确的是()oA.甲公司是主要责任人B.乙公司是代理人C.S商品在对外销售之前,乙公司拥有其控制权D.乙公司应按预期有权收取的手续费确认收入【答案】C
38、甲公司2x18年12月6日购入设备一台,原值为360万元,净残值为60万元税法规定采用年数总和法计提折旧,折旧年限为5年;会计规定采用年限平均法计提折旧,折旧年限为4年税前会计利润各年均为1000万元甲公司2x20年1月1日起变更为高新技术企业,按照税法规定适用的所得税税率由原25%变更为15%,递延所得税没有期初余额,则2x19年所得税费用为()万元A.
243.75B.240C.
247.50B.5C.
65.82D.70【答案】c
3、远东公司2010年10月29日购入一条不需安装的生产线原价为726万元,预计使用年限为5年,预计净残值为6万元,按年数总和法计提折旧该固定资产2011年应计提的折旧额是()万元A.240B.232C.192D.234【答案】B
4、甲公司因违约被起诉,至2020年12月31日,人民法院尚未作出判决,经向公司法律顾问咨询,人民法院的最终判决很可能对本公司不利,预计赔偿额为20万元至50万元,而该区间内每个金额发生的概率大致相同甲公司2020年12月31日由此应确认预计负债的金额为()万元A.20B.30C.35D.250【答案】c
39、甲公司2017年财务报告批准报出日是2018年4月25日,甲公司发生下列事项,属于资产负债表日后调整事项的是()oA.2018年4月12日,发现上一年少计提存货跌价准备B.2018年3月1日,定向增发股票C.2018年3月7日,发生重大灾害导致一条生产线报废D.2018年4月28日,因一项非专利技术纠纷,引起诉讼【答案】A
40、依据收入准则的规定,在确定交易价格时,不属于企业应当考虑的因素是()oA.可变对价B.应收客户款项C.非现金对价D.合同中存在的重大融资成分【答案】B
41、甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量2x19年12月31日,甲公司库存原材料A的实际成本为60万元,市场销售价格为56万元,假设不发生其他销售费用A材料是专门为生产甲产品而持有的由于A材料市场价格的下降,市场上用库存A材料生产的甲产品的销售价格由105万元降为90万元,但生产成本不变,将库存A材料加工成甲产品预计还需加工费用24万元,预计甲产品销售费用及税金总额为12万元假定甲公司2x19年12月31日计提减值准备前“存货跌价准备一A材料”科目无余额不考虑其他因素,2x19年12月31日A材料应计提的存货跌价准备为()万兀OA.4B.6C.2D.5【答案】B
42、下列关于投资性房地产后续计量的表述中,正确的是()A.采用公允价值模式进行后续计量的,资产负债表日其公允价值与账面价值的差额记入“其他综合收益”科目B.采用成本模式进行后续计量的,不需计提折旧或摊销C.采用公允价值模式进行后续计量的,不允许再采用成本模式计量D.如果已经计提减值准备的成本模式计量的投资性房地产的价值后期又得以恢复的,应在原计提范围内转回
43、(2016年)甲公司系增值税一般纳税人,购入一套需安装的生产设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为300万元,增值税税额为51万元,自行安装耗用材料20万元,发生安装人工费5万元不考虑其他因素,该生产设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值为()万元A.320B.325C.351D.376【答案】B
44、甲公司2x17年出售1000张礼品卡,每张面值500元,可在其所有营业网点兑换甲公司基于类似礼品卡的相关历史经验,预计此次未行使礼品卡权利的金额为总额的10%,即50000元2x18年,客户兑换了价值27000元的礼品卡,不考虑其他因素,则甲公司2x18年应确认的收入为()元A.29700B.3000C.27000D.
3000045、甲企业于2x18年10月20日自A客户处收到一笔合同款项,金额为100万元,作为合同负债核算,但按照税法规定该款项应计入取得当期应纳税所得额;12月20日,甲企业自B客户处收到一笔合同款项,金额为2000万元,作为合同负债核算,按照税法规定不计入当期应纳税所得额,甲企业当期及以后各期适用的所得税税率均为25%,则甲企业就有关合同负债的上述交易中,下列处理正确的是oA.确认递延所得税资产250万元B.确认递延所得税资产500万元C.确认递延所得税负债250万元D.确认递延所得税资产750万元【答案】A
46、2x19年6月28日,某事业单位根据经过批准的部门预算和用款计划,向主管财政部门申请财政授权支付用款额度2100000元7月1日,财政部门经审核后,以财政授权支付方式下达了1740000元用款额度7月8日,该事业单位收到代理银行转来的“授权支付到账通知书”,不考虑其他因素,下列会计处理中正确的是A.2x19年7月8日借资金结存——零余额账户用款额度1740000贷财政拨款收入1740000B.2x19年7月8日借零余额账户用款额度2100000贷财政拨款收入2100000C.2x19年7月8日借零余额账户用款额度1740000贷财政拨款预算收入1740000D.2x19年7月8日借资金结存——零余额账户用款额度1740000贷财政拨款预算收入1740000【答案】D
47、甲公司2x18年末“递延所得税资产”科目的借方余额为69万元(均为固定资产后续计量对所得税的影响)甲公司预计会持续盈利,各年能够获得足够的应纳税所得额,适用的所得税税率为25%2x19年末固定O资产的账面价值为6200万元,计税基础为6800万元,2x19年因产品质量保证确认预计负债120万元,税法规定,产品质量保证支出在实际发生时允许税前扣除不考虑其他因素,则甲公司2x19年应确认的递延所得税收益为()万元A.111B.180C.150D.30【答案】A
48、2x18年12月31日,甲公司以银行存款12000万元外购一栋写字楼并立即出租给乙公司使用,租期5年,每年末收取租金1000万元该写字楼的预计使用年限为20年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量2x19年12月31日,该写字楼出现减值迹象,可收回金额为11200万元不考虑其他因素,与该写字楼相关的交易或事项对甲公司2x19年度营业利润的影响金额为()万元A.400B.800C.200D.1000【答案】C
49、黄河公司为甲公司和乙公司的母公司2019年6月1日,甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司,售价为1200万元(不含增值税,下同),成本为700万元至2019年12月31日,乙公司已对外售出该批存货的60%,售价为820万元不考虑其他因素,2019年12月31日在合并财务报表中因该事项列示的营业成本为()万元A.0B.280C.420D.820【答案】c
50、甲乙公司没有关联关系甲公司按照净利润的10%提取盈余公积2x18年1月1日甲公司投资500万元购入乙公司100%股权乙公司可辨认净资产账面价值(等于其公允价值)为500万元2x18年7月1日,甲公司从乙公司购入一项无形资产,出售时,该项无形资产在乙公司账上的价值为400万元,售价为500万元,该项无形资产的使用年限是10年,净残值为零2x18年乙公司实现净利润300万元,2x18年未发生其他内部交易,不考虑其他因素,则在2x18年期末编制合并财务报表时,甲公司对乙公司的长期股权投资按权益法调整后的金额为()万元A.0B.1000C.900D.800【答案】D多选题(共30题)
1、下列各项现金收支中,应作为企业经营活动现金流量进行列报的有A.销售产品收到的现金B.购买原材料支付的现金C.支付的生产工人的工资D.购买生产用设备支付的现金【答案】ABC
2、关于事业单位无形资产的处置,下列会计处理中正确的有A.应将其账面余额和相关的累计摊销转入“待处理财产损溢”科目B.实际转让、调出、捐出、核销时,将相关的非流动资产基金余额转入“待处理财产损溢”科目C.对处置过程中取得的收入、发生的相关费用通过“待处理财产损溢”科目核算D.处置净收入由“待处理财产损溢”科目转入事业基金【答案】ABC
3、下列各项中,影响企业利润表“所得税费用”项目金额的有oA.当期确认的应交所得税B.因对存货计提存货跌价准备而确认的递延所得税资产C.其他债权投资公允价值上升而确认的递延所得税负债D.非同一控制下免税合并中,被合并方资产、负债公允价值与账面价值不等产生的暂时性差异,由此确认的递延所得税【答案】AB
4、下列关于固定资产减值的表述中,不符合会计准则规定的有()A.预计固定资产未来现金流量应当考虑与所得税收付相关的现金流量B.单项固定资产本身的可收回金额难以合理估计的,应当以其所在的资产组为基础确定可收回金额C.在确定固定资产未来现金流量时,应当考虑将来可能发生的与改良有关的预计现金流量的影响D.固定资产的公允价值减去处置费用后的净额高于其账面价值,但预计未来现金流量现值低于其账面价值的,应当计提减值【答案】ACD
5、(2018年)下列关于企业递延所得税负债会计处理的表述中,正确的有()A.商誉初始确认时形成的应纳税暂时性差异应确认相应的递延所得税负债B.与损益相关的应纳税暂时性差异确认的递延所得税负债应计入所得税费用C.应纳税暂时性差异转回期间超过一年的,相应的递延所得税负债应以现值进行计量D.递延所得税负债以相关应纳税暂时性差异转回期间适用的企业所得税税率计量【答案】BD
6、下列项目中,应作为终止经营损益列报的有()A.终止经营的减值损失B.终止经营的减值转回金额C.出售专为转售而取得的子公司形成的损益D.将一台设备划分为持有待售的非流动资产,与之相关的损益【答案】ABC
7、政府单位对收回后不需上缴财政的应收账款和其他应收款计提坏账准备的方法有()oA.余额百分比法B.账龄分析法C.个别认定法D.赊销金额百分比法【答案】ABC
8、下列各项中,属于会计估计的有(A.固定资产预计使用寿命的确定D.50【答案】c
5、下列各项中会导致所有者权益发生增减变动的是()A.用资本公积转增股本B.宣告分配股票股利C.接受投资者投资D.用盈余公积弥补亏损【答案】C
6、甲公司为连环漫画的创作者,2x19年1月1日,向客户授予的许可证使客户可在4年内使用其3份连环漫画中的角色和名称每份连环漫画都有主角但是会定期出现新创造的角色,且角色的形象在随时演变该客户是大型游轮的运营商,其能够依据合理的方法以不同形式(例如节目或演出)使用主体的角色合同要求客户使用最新的角色形象甲公司因授予许可证一次收取400万元的固定付款额假定不考虑其他因素,甲公司下列会计处理表述中,正确的是()oA.在收到款项时确认400万元收入B.在授予许可证4年后确认400万元收入C.每年确认100万元收入D.授予许可证不确认收入B.无形资产预计残值的确定C.投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量D.收入确认时合同履约进度的确定【答案】ABD
9、下列关于企业外币财务报表折算会计处理表述中,正确的有()A.“营业成本”项目按照资产负债表日的即期汇率折算B.“固定资产”项目按照资产负债表日的即期汇率折算C.“短期借款”项目按照借款当日的即期汇率折算D.”实收资本”项目按照收到投资者投资当日的即期汇率折算【答案】BD
10、下列交易或事项中,属于投资活动产生的现金流量的有()oA.支付在建工程人员工资100万元B.为购建固定资产支付的保险费8万元C.为购建固定资产支付已资本化的利息费用10万元D.收到的与资产相关的政府补助800万元【答案】AB口、下列有关投资性房地产后续支出的表述中,正确的有()o A.与投资性房地产有关的满足资本化条件的支出,应当计入投资性房地产成本B.投资性房地产改扩建期间资本化支出记入“在建工程”科目C.投资性房地产改扩建期间不计提折旧或摊销D.投资性房地产日常维修费用通常记入“其他业务成本”科目【答案】ACD
12、下列各项中,应计入其他业务收入的有()oA.投资性房地产的租金收入B.投资性房地产的公允价值变动额C.出售投资性房地产收到的款项D.处置投资性房地产时,结转与该项投资性房地产相关的其他综合收益【答案】AC
13、关于无形资产的摊销,下列说法中正确的有()0A.企业获得勘探开采黄金的特许权,且合同明确规定该特许权在销售黄金的收入总额达到某固定的金额时失效,可以以收入为基础进行摊销B.企业采用车流量法对高速公路经营权进行摊销的,不属于以包括使用无形资产在内的经济活动产生的收入为基础的摊销方法C.无形资产的摊销金额应当计入当期损益D.企业选择的无形资产摊销方法,应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期消耗方式【答案】ABD
14、下列选项中,至少应于每年年末进行减值测试的有()oA.固定资产B.尚未开发完成的无形资产C.使用寿命不确定的专利技术D.非同一控制下企业合并产生的商誉【答案】BCD
15、甲公司适用的所得税税率为25%2019年1月1日甲公司取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产初始成本为2000万元,2019年12月31日其公允价值为2400万元;以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资初始成本为1000万元,2019年12月31日公允价值为1300万元不考虑其他因素,甲公司2019年12月31日下述递延所得税确认计量正确的有()A.资产负债表递延所得税资产项目增加100万元B.资产负债表递延所得税负债项目增加75万元C.资产负债表递延所得税负债项目增加175万元D.影响利润表的递延所得税费用为100万元【答案】CD
16、下列交易事项中,会影响企业当期营业利润的有(A.合同取得成本的摊销B.出售无形资产取得收益C.使用寿命有限的管理用无形资产的摊销D.使用寿命不确定的无形资产计提的减值【答案】ABCD
17、企业与同一客户同时订立的两份合同,应当合并为一份合同进行会计处理的有()oA.该两份合同基于同一商业目的而订立并构成一揽子交易B.一份合同如果发生违约,将会影响另一份合同的对价金额C.该两份合同中的一份合同的对价金额取决于另一份合同的定价情况D.该两份合同中所承诺的商品构成一项单项履约义务【答案】ABCD
18、下列各项中,属于企业会计估计的有()A.建造合同履约进度的确定B.预计负债初始计量的最佳估计数的确定C.无形资产减值测试中可收回金额的确定D.存货发出计价方法由先进先出法改为加权平均法
19、下列履行合同时发生的支出不属于合同履约成本的有()A.管理费用B.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用C.与履约义务中已履行(包括已全部履行或部分履行)部分相关的支出,即该支出与企业过去的履约活动相关D.无法在尚未履行的与已履行(或已部分履行)的履约义务之间区分的相关支出【答案】ABCD
20、下列关于民间非营利组织特定业务的会计处理表述中,错误的有()A.捐赠收入均属于非限定性收入B.对于捐赠承诺,不应予以确认收入C.当期为政府专项资金补助项目发生的费用应计入管理费用D.捐赠收入一般属于非交换交易收入【答案】AC
21、关于负债,下列说法中正确的有()oA.负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的潜在义务B.符合负债定义和负债确认条件的项目,应当列入资产负债表;符合负债定义,但不符合负债确认条件的项目,不应当列入资产负债表C.如果未来流出企业的经济利益的金额能够可靠计量,应该确认预计负债D.未来发生的交易或者事项形成的义务,不属于现时义务,不应当确认为负债【答案】BD
22、预计资产未来现金流量应当以资产的当前状况为基础,需要考虑()A.与企业所得税收付有关的现金流量B.与已作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量C.为实现资产持续使用过程中产生现金流入所必需的预计现金流出D.与尚未作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量【答案】BC
23、下列各项有关无形资产会计处理的表述中,正确的有()A.企业内部产生的品牌不应当确认为无形资产B.已计提减值准备的无形资产应以减值后的金额作为摊销的基础C.当无形资产预期不能为企业带来经济利益时,应当转销其账面价值并计入当期损益D.使用寿命有限的无形资产在计算摊销额时应当考虑净残值因素【答案】ABCD
24、甲公司是乙公司的母公司,2018年乙公司出售库存商品给甲公司,售价500万元(不含增值税),成本为400万元(未减值)至2018年12月31日,甲公司从乙公司购买的上述存货对外出售40%,售价为280万元,假定期末结存存货未发生减值甲公司合并报表中,下列会计处理正确的有()??A.应抵销营业收入500万元B.应抵销营业成本440万元C.应抵销存货60万元D.应列示营业收入280万元【答案】ABCD
25、下列关于自行研究开发无形资产的处理,表述正确的有()A.企o业内部研究开发项目开发阶段的支出,符合资本化条件的计入无形资产,不符合资本化条件的计入当期损益B.企业内部研究开发项目研究阶段的支出,应当于发生当期计入当期损益C.无法区分研究阶段与开发阶段的支出,应当在发生当期费用化D.内部研发项目开发阶段的支出,应全部资本化,记入“研发支出—资本化支出“科目
26、下列关于长期股权投资的会计处理表述中,正确的有()A.同一控制下企业合并取得的长期股权投资,应按享有子公司在最终控制方合并报表中净资产账面价值的份额确定初始投资成本B.非同一控制下企业合并取得的长期股权投资,应按支付对价的公允价值确定初始投资成本C.合并以外方式取得的长期股权投资,应按享有被投资单位可辨认净资产的公允价值份额确定初始投资成本D.因增资导致权益法转为非同一控制下的企业合并,应按增资日原股权账面价值和支付对价公允价值之和确定初始投资成本【答案】ABD
27、对于附有质量保证条款的销售,下列项目中,企业将所承诺的质保作为单项履约义务进行会计处理的有()A.客户可选择单独购买质保B.法律要求企业提供质保C.对有瑕疵产品退回提供运输服务D.向客户提供产品符合约定规格的保证之外的服务【答案】AD
28、下列事项中,能够引起权益法核算的长期股权投资账面价值发生变动的有()oA.被投资单位发行可转换公司债券B.被投资单位授予职工以权益结算的股份支付C.被投资单位其他债权投资公允价值发生变动D.被投资单位宣告发放股票股利【答案】ABC
29、下列关于企业各项固定资产会计处理的表述中,正确的有()A.当月增加固定资产,当月计提折旧B.当月减少的未提足折旧的固定资产,当月仍计提折旧C.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产,应按估计价值确定其成本,并计提折旧,待办理竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价值,但不需要调整原已计提的折旧额D.处于更新改造过程停止使用的固定资产仍需计提折旧【答案】BC
30、?不影响利润表所得税费用”项目金额的有()A.因其他债权投资公允价值下降确认的递延所得税资产B.由于非同一控制下吸收合并(免税合并)确认的商誉,商誉账面价值与计税基础形成的应纳税暂时性差异C.当期确认的应交所得税D.与当期直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税ABD【答案】大题(共10题)
一、(2017年)甲公司适用的所得税税率为25%相关资料如下资料一2010年12月31日,甲公司以银行存款44000万元购入一栋达到预定可使用状态的写字楼,立即以经营租赁方式对外出租,租期为2年,并办妥相关手续该写字楼的预计可使用寿命为22年,取得时成本和计税基础一致资料二甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量所得税纳税申报时,该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2000万元资料三2011年12月31日和2012年12月31日,该写字楼的公允价值分别45500万元和50000万元资料四2012年12月31日,租期届满,甲公司收回该写字楼,并供本公司行政管理部门使用甲公司自2013年开始对写字楼按年限平均法计提折旧,预计尚可使用20年,预计净残值为零,所得税纳税申报时,该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2000万元资料五2016年12月31日,甲公司以52000万元出售该写字楼,款项收讫并存入银行假定不考虑除所得税以外的税费及其他因素要求
(1)甲公司2010年12月31日购入并立即出租该写字楼的相关会计分录
(2)编制2011年12月31日投资性房地产公允价值变动的会计分录
(3)计算确定2011年12月31日投资性房地产账面价值、计税基础及暂时性差异(说明是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异);并计算应确认的递延所得税资产或递延所得税负债的金额
(4)编制【答案】C
7、2x18年12月20日,甲公司以银行存款200万元外购一项专利技术用于W产品生产,另支付相关税费1万元,达到预定用途前的专业服务费2万元,宣传W产品广告费4万元不考虑增值税及其他因素,2x18年12月20日,该专利技术的入账价值为()万元A.201B.203C.207D.200【答案】B
8、2011年3月,甲公司与乙公司的一项写字楼经营租赁合同即将到期,该写字楼按照公允价值模式进行后续计量,为了提高写字楼的租金收入,甲公司决定在租赁期满后对写字楼进行改扩建,并与丙公司签订了经营租赁合同,约定自改扩建完工时将写字楼出租给丙公司3月31日,与乙公司的租赁合同到期,写字楼随即进入改扩建工程,当日“投资性房地产——成本”科目余额为10000万元,“投资性房地产——公允价值变动”借方科目余额为2000万元12月10日,写字楼改扩建工程完工,共发生支出5000万元,即日按照租赁合同出租给丙公司改扩建支出属于资本化的后续支出甲公司改扩建完工后的投资性房地产入账价值为()万元2012年12月31日甲公司收回该写字楼的相关会计分录
(5)计算确定2013年12月31日该写字楼的账面价值、计税基础及暂时性差异(说明是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异);并计算递延所得税资产或递延所得税负债的余额【答案】
(1)借投资性房地产——成本44000贷银行存款44000
(2)借投资性房地产——公允价值变动1500贷公允价值变动损益1500
(3)2011年12月31日投资性房地产账面价值为45500万元,计税基础二44000-2000=42000(万元),应纳税暂时性差异二45500-42000=3500(万元),应确认递延所得税负债二3500x25%=875(万元)
(4)借固定资产50000贷投资性房地产——成本44000——公允价值变动1500公允价值变动损益4500
(5)2013年12月31日该写字楼的账面价值二50000-50000/20=47500(万元),计税基础二44000-2000x3=38000(万元),应纳税暂时性差异二47500-38000二9500(万元),递延所得税负债余额=9500x25%=2375(万元)
(6)
二、甲公司2018年发生的与职工薪酬相关的事项如下
(1)4月10日甲公司董事会通过表决,以本公司的自产产品作为奖品,对乙车间全体员工超额完成一季度生产任务进行奖励,每位员工奖励一件产品,该车间员工总数200人,其中车间管理人员30人,一线生产工人170人发放给员工的本公司产品市场售价为3000元/件,成本为1800元/件4月20日,甲公司将200件产品发放给员工
(2)甲公司共有2000名员工,从2018年1月1日起该公司实行累积带薪缺勤制度,规定每个职工可享受7个工作日的带薪假,未使用的年休假可以向后结转1个会计年度,超过期限作废,员工离职后不能取得现金支付2018年12月31日,每位职工当年平均未使用的假期为2天根据过去经验的预期该经验将继续适用,甲公司预计2019年有1800名员工将享受不超过7天的带薪假期,剩余200名员工每人平均享受
8.5天的带薪休假该200名员工中150名为销售人员,50名为高级管理人员甲公司平均每名员工每个工作日的工资为400元,甲公司职工年休假以后进先出为基础,即带薪假期先从本年度享受的权利中扣除3甲公司正在研发丙研发项目,2018年共发生项目研发人员工资200万元,其中自2018年年初至6月30日期间发放的研发人员工资120万元,属于费用化支出,7月1日至H月30日研发项目达到预定用途前发放的研发人员工资80万元属于资本化支出,研发人员工资已经以银行存款支付其他有关资料甲公司为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为13%,本题不考虑其他因素要求就甲公司2018年发生的与职工薪酬有关的事项,逐项说明其应进行的会计处理,并编制相关会计分录【答案】事项1,以自产产品发放给职工,作为非货币性福利处理,视同销售确认收入以及增值税销项税额,同时结转成本借生产成本
57.63[170x
0.3x1+13%]制造费用
10.17[30x0,3x1+13%]贷应付职工薪酬
67.8借应付职工薪酬
67.8贷主营业务收入60应交税费——应交增值税(销项税额)
7.8借主营业务成本36(
0.18x200)贷库存商品36事项
(2),作为累积带薪缺勤处理,2018年年末应该根据预计2019年将使用的累积带薪休假确认相关成本费用和负债借销售费用9(150x
1.5x
0.04)管理费用3(50x
1.5x
0.04)贷应付职工薪酬——累积带薪缺勤12事项
(3),自行研发项目,不符合资本化条件的应当费用化,先计入研发支出(费用化支出),年末转为管理费用;符合资本化条件的,先计入研发支出(资本化支出),该项目研发成功达到预定可使用状态后,转为无形资产
三、甲公司属于高新技术企业,适用的所得税税率为15%甲公司2x19年12月1日购入设备一台,原值150万元,净残值为零税法规定采用年限平均法计提折旧,折旧年限为5年;会计规定采用年数总和法,折旧年限为5年税前会计利润各年均为1000万元2x21年12月31日预计2x22年以后不再属于高新技术企业,且所得税税率将变更为25%要求根据上述资料,分别计算2x20年、2x21年甲公司的递延所得税、应交所得税以及所得税费用的发生额,并编制相应的账务处理(答案中的金额单位用万元表示)【答案】
(1)2义20年(所得税税率15%)
①递延所得税资产发生额账面价值(年数总和法)=150-150x5/15=100(万元)计税基础(年限平均法)=150-150/5=120(万元)可抵扣暂时性差异二120-100=20(万元)递延所得税资产期末余额=20x15%=3(万元)递延所得税资产发生额=3(万元)
②应交所得税二(1000+50-30)xl5%=153(万元)
③所得税费用二153-3=150(万元)借所得税费用150递延所得税资产3贷应交税费——应交所得税153
(2)2x21年(所得税税率15%,预计2x22年所得税税率将变更为25%)
①递延所得税资产发生额
四、A公司按月计算汇兑损益2x21年3月20日,向国外购入固定资产(不需要安装机器设备),根据双方供货合同,货款共计100万美元,货到后20日内A公司付清所有货款2x21年3月20日的即期汇率为1美元=
7.03元人民币2x21年3月31日的即期汇率为1美元=
7.04元人民币假定一2x21年4月3日,A公司以美元存款付清所有货款(即结算日)当日的即期汇率为1美元二
7.05元人民币假定二2x21年4月3日,A公司以人民币存款付清所有货款当日的银行卖出价为1美元=
7.07元人民币要求做出A公司的相关会计处理【答案】⑴3月20日(交易日)借固定资产703贷应付账款——美元(100x
7.03)703
(2)3月31日应付账款汇兑差额=100x(
7.04-
7.03)=1(万元)借财务费用1贷应付账款——美元1
(3)基于假定一,4月3日的会计处理如下借应付账款——美元100x
7.04704账面余额财务费用——汇兑差额1贷银行存款——美元100x
7.057054基于假定二,4月3日的会计处理如下借应付账款——美元704账面余额财务费用——汇兑差额3
五、A公司适用的所得税税率为25%,税法规定各项资产减值准备不允许税前扣除;各年实现税前会计利润均为1000万元2021年发生的有关交易或事项如下12021年开始计提折旧的固定资产,成本为1000万元,会计使用年限为10年,按照税法规定使用年限为20年会计与税法均采用年限平均法计提折旧,净残值为零2应收账款年初余额6000万元,坏账准备年初余额600万元;递延所得税资产年初余额150万元;2021年计提坏账准备400万元;应收账款2021年年末余额10000万元;坏账准备2021年年末余额1000万元600+4003库存商品年初余额25000万元,存货跌价准备年初余额2000万元;递延所得税资产年初余额500万元;2021年转回存货跌价准备400万元,2021年计提存货跌价准备100万元;库存商品2021年年末余额30000万元,存货跌价准备2021年年末余额1700万元2000-400+100要求根据上述资料,
①说明2021年产生暂时性差异是可抵扣暂时性差异或转回可抵扣暂时性差异、应纳税暂时性差异或转回应纳税暂时性差异,并计算相应的金额;
②计算应确认或转回递延所得税负债或递延所得税资产的金额;
③说明其理由;
④计算纳税调整的金额;
⑤计算递延所得税费用【答案】事项1固定资产
①可抵扣暂时性差异50万元账面价值二1000-1000/10=900(万元);计税基础=1000-1000/20=950(万元);可抵扣暂时性差异50万元
②确认递延所得税资产二50x25%=
12.5(万元)
③理由该固定资产的账面价值小于计税基础,属于可抵扣暂时性差异,确认递延所得税资产
④纳税调整二会计折旧100-税法折旧50=50(万元)
⑤确认递延所得税费用二-
12.5(万元)事项
(2)应收账款
①产生可抵扣暂时性差异40万元
②确认递延所得税资产=400x25%=100(万元)
③理由该应收账款的账面价值小于计税基础,形成可抵扣暂时性差异,需要确认递延所得税资产
④纳税调整增加金额为400万元
⑤递延所得税费-400x25%=-100(万元)事项
(3)存货
六、甲公司为上市公司,适用企业所得税税率为25%甲公司2x19年度实现利润总额7690万元,在申报2x19年度企业所得税时涉及以下事项资料一6月30日,甲公司购买一处公允价值为2400万元的新办公用房后立即对外出租,款项已以银行存款支付,不考虑相关税费,•将其作为投资性房地产核算并采用公允价值模式进行后续计量12月31日,该办公用房公允价值为2200万元,税法规定该类办公用房采用年限平均法计提折旧,折旧年限为20年,无残值资料二H月21日,购入丙公司股票30万股,支付价款240万元,将其作为交易性金融资产核算12月31日,丙公司股票的价格为9元/股,税法规定,上述资产在持有期间公允价值变动均不计入当期应纳税所得额,在处置时计入处置当期应纳税所得额资料三12月31日,甲公司按规定对某亏损合同确认了预计负债160万元,按税法规定,此项计提的预计负债在相关损失实际发生时允许税前扣除资料四2x19年度取得国债利息收入60万元,因环境污染被环保部门罚款100万元,因未如期支付某商业银行借款利息支付罚息10万元其他资料
(1)2x19年1月1日递延所得税资产和递延所得税负债均无余额
(2)对上述事项,甲公司均已按企业会计准则的规定进行了处理,预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异,假设除上述交易或事项外,没有其他影响企业所得税核算的因素要求
(1)计算确定2x19年12月31日甲公司因投资性房地产形成的暂时性差异的类型及金额
(2)计算甲公司2x19年度应交企业所得税
(3)计算甲公司2x19年度应确认的所得税费用
(4)编制2x19年度与所得税有关的会计分录【答案】
(1)2x19年12月31日投资性房地产账面价值为2200万元,计税基础二2400-2400/20x6/12=2340(万元),账面价值小于计税基础,形成可抵扣暂时性差异的金额=2340-2200=140(万元)
(2)甲公司2x19年应交所得税二[(7690+(2400-2200)-2400/20x6/12-(30x9-240)+160-60+100]x25%=2000(万元)
(3)资料一,应确认递延所得税资产二(万元)资料二,应确认递延所14025%=35X得税负债二(270-240)x25%=
7.5(万元)资料三,应确认递延所得税资产=160x25%=40(万元)资料四,不确认递延所得税资产或递延所得税负债甲公司2x19年度应确认的所得税费用二2000-35+
7.5-40=
1932.5(万元)
(4)会计分录借所得税费用
1932.5递延所得税资产75
七、甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%假设销售价款均不含应向客户收取的增值税税额该公司2x19年~2x20年发生如下业务
(1)2x19年12月3日,甲公司与乙公司签订产品销售合同合同约定,甲公司向乙公司销售A产品40件,单位售价为
3.5万元(不含增值税);乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项,乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货A产品单位成本为2万元甲公司于2x19年12月10日发出A产品,并开具增值税专用发票根据历史经验,甲公司估计A产品的退货率为30%至2x19年12月31日,上述已销售的A产品尚未发生退回,重新预计的退货率为20%
(2)甲公司与B公司签订一项购销合同,合同规定甲公司为B公司建造安装两部电梯,合同价款为1000万元按合同规定,B公司在甲公司交付电梯前预付不含税价款的20%,其余价款在甲公司将电梯运抵B公司并安装检验合格后才予以支付甲公司于2x19年12月25日将建造完成的电梯运抵B公司,预计于次年1月31日全部安装完成该电梯的实际成本为600万元,预计安装费用为20万元
(3)2x19年9月10日,甲公司与丙公司签订一项固定造价合同,为丙公司承建一栋办公楼,合同总价款为2000万元,预计合同总成本为1500万元假定该建造服务属于在某一时段内履行的履约义务,并根据累计发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定履约进度至2x19年末已经发生合同成本600万元2x20年初,因丙公司欲更改设计,双方协商之后决定,在原办公楼基础上增加一部分设计作为企业员工食堂,因此丙公司追加合同价款300万元,甲公司预计合同成本将增加140万元42x19年10月1日,甲公司与丁公司签订合同,向丁公司销售100张电脑桌和100把电脑椅,总价款为120万元合同约定,电脑桌于15日内交付,相关电脑椅于20日内交付,且在电脑桌和电脑椅等所有商品全部交付后,甲公司才有权收取全部合同对价假定上述两项销售分别构成单项履约义务,商品交付给丁公司时,丁公司即取得其控制权上述电脑桌的单独售价为96万元,电脑椅的单独售价为64万元甲公司电脑桌和电脑椅均按时交付假定该事项不考虑增值税影响52x20年1月1日,甲公司与D公司签订销售协议,约定甲公司向D公司销售一批产品,售价为600万元,成本为400万元,双方协商D公司分3年于每年末平均支付,甲公司于每次收到款项时分别开具增值税专用发票当日,甲公司发出产品,该批产品的现销价格为525万元假定实际利率为7凯1根据资料1,编制甲公司2x19年与上述经济业务有关的会计分录2根据资料2,判断甲公司对此事项是否确认收入,并编制甲公司2x19年与上述经济业务有关的会计分录3根据资料3,计算甲公司2x19年末的履约进度,以及应确认的合同收入和成本;判断2x20年初发生合同变更的业务处理原则,同时请说明应做的会计处理4根据资料4,编制甲公司2x19年与上述经济业务有关的会计分录5根据资料5,编制甲公司2x20年与上述经济业务有关的会计分录【答案】1
①甲公司销售商品时作如下分录借应收账款[
3.5x40x1+13%]
158.2贷主营业务收入
3.5x40x70%98预计负债
3.5x40x30%42应交税费——应交增值税销项税额
3.5x40x13%
18.22分借主营业务成本40x2x70%56应收退货成本40x2x30%24贷库存商品802分
②2x19年末,甲公司对退货率重新评估而进行调整借预计负债
3.5x40x10%14贷主营业务收入141分借主营业务成本8贷应收退货成本40x2x10%81分
八、甲公司对乙公司进行股票投资的相关交易或事项如下资料一2x17年1月1日,甲公司以银行存款7300万元从非关联方取得乙公司20%的有表决权股份,对乙公司的财务和经营政策具有重大影响当日,乙公司所有者权益的账面价值为40000万元,各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同本次投资前,甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系甲公司的会计政策、会计期间与乙公司的相同资料二2x17年6月15日,甲公司将其生产的成本为600万元的设备以1000万元的价格出售给乙公司当日,乙公司以银行存款支付全部货款,并将该设备交付给本公司专设销售机构作为固定资产立即投入使用乙公司预计该设A.17000B.13000C.3000D.10000【答案】A
9、丙公司为甲、乙公司的母公司,2018年1月1日,甲公司以银行存款7000万元取得乙公司60%有表决权的股份,另以银行存款100万元支付与合并直接相关的中介费用,当日办妥相关股权划转手续后,取得了乙公司的控制权,乙公司在丙公司合并财务报表中的净资产账面价值为9000万元不考虑其他因素,甲公司该项长期股权投资在合并日的初始投资成本为()万元A.7100B.7000C.5400D.5500【答案】C
10、甲公司于2x18年1月1日成立,承诺产品售后3年内向消费者免费提供维修服务,预计保修期内将发生的保修费在销售收入的3%至5%之间,且这个区间内每个金额发生的可能性相同当年甲公司实现的销售收入为1000万元,实际发生的保修费为15万元不备的使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧资料三2x17年度乙公司实现净利润6000万元,持有的其他债权投资因公允价值上升计入其他综合收益380万元资料四2x18年4月1日,乙公司宣告分派现金股利100万元,2x18年4月10日,甲公司按其持股比例收到乙公司发放的现金股利并存入银行资料五2x18年9月1日,甲公司以定向增发2000万股普通股(每股面值为1元、公允价值为10元)的方式,从非关联方取得乙公司40%的有表决权股份,相关手续于当日完成后,甲公司共计持有乙公司60%的有表决权股份,能够对乙公司实施控制,甲公司2义18年9月1日取得控制权时的合并成本为30000万元该企业合并不属于反向购买当日,乙公司可辨认净资产的账面价值与公允价值均为45000万元;甲公司原持有的乙公司20%股权的公允价值为10000万元本题不考虑增值税等相关税费及其他因素要求
(1)判断甲公司2x17年1月1日对乙公司股权投资的初始投资成本是否需要调整,并编制与投资相关的会计分录
(2)分别计算甲公司2x17年度对乙公司股权投资应确认的投资收益、其他综合收益,以及2x17年12月31日该项股权投资的账面价值,并编制相关会计分录
(3)分别编制甲公司2x18年4月1日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录,以及2x18年4月10日收到现金股利时的会计分录
(4)计算甲公司2x18年9月1日取得乙公司控制权时长期股权投资改按成本法核算的初始投资成本,并编制相关会计分录
(5)计算甲公司2x18年9月1日取得乙公司控制权时的商誉【答案】
(1)2x17年1月1日,甲公司取得乙公司长期股权投资的初始投资成本是7300万元,占乙公司所有者权益公允价值的份额=40000x20%=8000(万元),初始投资成本小于所占乙公司所有者权益公允价值的份额,所以需要调整长期股权投资的初始入账价值借长期股权投资——投资成本7300贷银行存款7300借长期股权投资——投资成本700(8000-7300)贷营业外收入700
(2)2x17年乙公司调整后的净利润二6000-(1000-600)+(1000-600)/10x6/12=5620(万元);甲公司2x17年度对乙公司股权投资应确认的投资收益二5620x20%=1124(万元);甲公司2x17年度对乙公司股权投资应确认的其他综合收益二(万元);38020%=76X2x17年12月31日长期股权投资账面价值二(7300+700)+1124+76-9200(万元)借长期股权投资——损益调整1124贷投资收益1124借长期股权投资——其他综合收益76贷其他综合收益76
九、A公司按月计算汇兑损益2x21年3月20日,向国外购入固定资产(不需要安装机器设备),根据双方供货合同,货款共计10万美元,货到后20日内A公司付清所有货款2x21年3月20日的即期汇率为1美元=
7.03元人民币2x21年3月31日的即期汇率为1美元=
7.04元人民币假定一2x21年4月3日,A公司以美元存款付清所有货款(即结算日)当日的即期汇率为1美元二
7.05元人民币假定二2x21年4月3日,A公司以人民币存款付清所有货款当日的银行卖出价为1美元=
7.07元人民币要求做出A公司的相关会计处理【答案】13月20日交易日借固定资产703贷应付账款——美元100x
7.0370323月31日应付账款汇兑差额=100x
7.04-
7.03=1万元借财务费用1贷应付账款——美元13基于假定一,4月3日的会计处理如下借应付账款——美元100x
7.04704账面余额财务费用——汇兑差额1贷银行存款——美元100x
7.057054基于假定二,4月3日的会计处理如下借应付账款——美元704账面余额财务费用——汇兑差额3
一十、2015年甲公司系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;适用的所得税税率为25%,预计在未来期间保持不变甲公司已按2014年度实现的利润总额6000万元计算确认了当年的所得税费用和应交所得税,金额均为1500万元,按净利润的10%提取了法定盈余公积甲公司2014年度财务报告批准报出日为2015年3月25日;2014年度的企业所得税汇算清缴在2015年4月20日完成2015年1月28日,甲公司对与2014年度财务报告有重大影响的经济业务及其会计处理进行检查,有关资料如下资料一2014年12月1日,甲公司委托乙公司销售A商品1000件,商品已全部移交乙公司,每件成本为500元合同约定,乙公司应按每件不含增值税的固定价格600元对外销售,甲公司按每件30元向乙公司支付代销售出商品的手续费;代销期限为6个月,代销期限结束时,乙公司将尚未售出的A商品退回甲公司;每月月末,乙公司向甲公司提交代销清单2014年12月31日,甲公司收到乙公司开具的代销清单,注明已售出A商品400件,乙公司对外开具的增值税专用发票上注明的销售价格为24万元,增值税税额为
4.08万元当日,甲公司向乙公司开具了一张相同金额的增值税专用发票,按扣除手续费L2万元后的净额
26.88万元与乙公司进行了货款结算,甲公司已将款项收存银行根据税法规定,甲公司增值税纳税义务在收到代销清单时产生甲公司2014年对上述业务进行了如下会计处理单位万元借应收账款60贷主营业务收入601000501000件X500/10000贷库存商品50借银行存款
26.88销售费用
1.2400件X30/10000贷应收账款24应交税费——应交增值税销项税额
4.08资料二2014年12月2日,甲公司接受丙公司委托,与丙公司签订了一项总金额为件X600/10000借主营业务成本500万元的软件开发合同,合同规定的开发期为12个月至2014年12月31日,甲公司已收到丙公司支付的首期合同款40万元,已发生软件开发成本50万元均为开发人员薪酬,该合同的结果能够可靠估计,预计还将发生350万元的成本2014年12月31日,甲公司根据软件开发特点决定通过对已完工作的测量确定履约进度,经专业测量师测定,该软件的履约进度为10%根据税法规定,甲公司此项业务免征增值税甲公司2014年对上述业务进行了如下会计处理(单位万元)借银行存款40【答案】1•
①甲公司的处理不正确;
②该事项属于资产负债表日后调整事项;
③调整分录如下借以前年度损益调整36贷应收账款36借发出商品30贷以前年度损益调整30借应交税费——应交所得税L5贷以前年度损益调整[(36-30)x25%]
1.5借盈余公积
0.45利润分配——未分配利润
4.05贷以前年度损益调整(36-30-
1.5)
4.5分析应确认收入=400件x600/10000=24(万元);实际确认60万元,多确认36万元;应结转成本=400件X500/10000=20(万元);实际确认50万元,多确认30万元考虑其他因素,甲公司2x18年12月31日资产负债表预计负债项目的期末余额为()万元A.15B.25C.35D.40【答案】B
11、下列关于职工薪酬的账务处理中,说法正确的是()oA.企业发生的职工工资、津贴和补贴应计入相关资产成本B.企业为职工缴纳的养老保险属于离职后福利C.辞退福利应根据职工的类别分别计入当期损益或相关资产成本D.企业职工内退的,应比照离职后福利处理【答案】B
12、下列各项中,一般制造业企业应当确认为无形资产的是()oA.自创的商誉B.购入的专利技术C.企业合并产生的商誉D.开发项目研究阶段发生的支出【答案】
13、A公司以人民币为记账本位币,对外币交易采用交易日的即期汇率折算,按月计算汇兑损益2x19年6月1日,将100万美元到银行兑换为人民币,银行当日的美元买入价为1美元二
6.55元人民币,中间价为1美元=
6.60元人民币,卖出价为1美元=
6.65元人民币则计入当日财务费用的金额为()万元人民币A.5B.10C.-5D.8【答案】A
14、甲公司2x19年6月购入境外乙公司60%股权,并能够控制乙公司甲公司在编制2x19年度合并财务报表时,为使乙公司的会计政策与甲公司保持一致,对乙公司的会计政策进行了调整下列各项中,不属于会计政策调整的是()oA.按照公历年度统一会计年度B.将固定资产折旧方法由年限平均法调整为双倍余额递减法C.将发出存货成本的计量方法由先进先出法调整为移动加权平均法D.将投资性房地产的后续计量由成本模式调整为公允价值模式【答案】B
15、甲公司为增值税一般纳税人,本期购入一批商品,进货价格为100万元,增值税进项税额为13万元,所购商品验收后发现商品短缺30%,其中合理损失5%,另外25%的短缺尚待查明原因,甲公司该批存货的实际成本为()万元A.
84.75B.
79.1C.70D.75【答案】D
16、甲公司2x09年3月1日购入一台设备,买价为234万元,增值税为
30.42万元,运费为6万元,增值税为
0.54万元,预计残值收入10万元,预计清理费用3万元,预计使用寿命为5年,采用直线法计提折旧2x10年年末该设备的公允价值减去处置费用后的净额为
141.5万元,预计未来现金流量折现值为130万元,新核定的净残值为5万元,假定折旧期未发生变化2x11年6月30日,甲公司开始对该设备进行改良,改良支出总计80万元,拆除旧零件的残值收入为7万元,此零部件改良当时的账面价值为20万元,设备于2x11年末达到预定可使用状态A.35B.
26.5C.
35.1D.
35.3【答案】D
17、(2018年)2018年,甲公司当期应交所得税为15800万元,递延所得税资产本期净增加320万元(其中20万元对应其他综合收益),递延所得税负债未发生变化,不考虑其他因素,2018年利润表应列示的所得税费用金额为()万元A.15480B.16100C.15500D.16120【答案】C
18、A公司对持有的投资性房地产采用成本模式计量2x18年6月10日购入一栋房地产,总价款为9800万元,其中土地使用权的价值为4800万元,地上建筑物的价值为5000万元土地使用权及地上建筑物的预计使用年限均为20年,均采用直线法计提折旧或摊销,预计净残值均为0购入当日即开始对外经营出租不考虑其他因素,则A公司2x18年度应确认的投资性房地产折旧和摊销额总计为()万元A.265B.245。