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账务处理典当公司的会计账务处理根据典当公司的业务特点,其会计核算的主要内容是当户提交典当物品时,收取质押物品、发放贷款、预收综合费的核算;1当户在当期或续当期内赎回质押物品时,收回贷款,收取利息及未收的综合管理费的核算;2确认及销售绝当物品的核算征求意见稿对以上业务提供了具体的会计核算方法3当户提交典当物品,典当行收取质押物品、发放贷款、预收综合费时,根据贷款金额,借记抵押贷款房地产典当或质押贷款动产和其他财产权利典当科目,根据实际发放的贷款金额,贷记现金等科目,并按预收的综合费,贷记预收综合费科目值得注意的是,贷款发放以后,典当公司应在每期期末估计贷款回收情况,经批准后确认为减值损失,冲销提取的贷款损失准备经批准将抵押贷款确认为呆账时,按确认的减值损失金额,借记贷款损失准备——计提的抵押贷款损失准备科目,贷记本科目已确认并转销的呆账损失,如以后又收回的,按收回的金额,借记本科目,贷记贷款损失准备——计提的抵押贷款损失准备〃科目;同时,借记〃银行存款〃、〃现金〃等科目,贷记本科目
四、本科目应按当户和当物类别设置明细账,进行明细核算
五、本科目期末借方余额,反映典当企业根据有关规定发放的抵押贷款质押贷款
一、本科目核算典当企业根据有关规定发放的质押贷款
二、质押贷款的主要账务处理-收当动产或财产权利并发放质押贷款时,按贷款金额,借记本科目,按实际支付的货币资金金额,贷记银行存款、〃现金〃等科目,按预收的综合费用金额,贷记〃预收综合费〃科目二收回质押贷款时,按收回贷款金额,借记银行存款、〃现金〃等科目,按计提的质押贷款损失准备,借记〃贷款损失准备——计提的质押贷款损失准备〃科目,按质押贷款账面余额,贷记本科目,按借贷双方之间的差额,借记或贷记资产减值损失科目
三、典当企业应当定期或至少在每年年度终了,对质押贷款进行全面检查,并合理地计提贷款损失准备对于不能收回的质押贷款应当查明原因,追究责任对确实无法收回的,经批准后确认为减值损失,冲销提取的贷款损失准备经批准将质押贷款确认为呆账时,按确认的减值损失金额,借记贷款损失准备——计提的质押贷款损失准备科目,贷记本科目已确认并转销的呆账损失,如以后又收回的,按收回的金额,借记本科目,贷记贷款损失准备——计提的质押贷款损失准备〃科目;同时,借记〃银行存款〃、〃现金〃等科目,贷记本科目
四、本科目应按当户和当物类别设置明细账,进行明细核算
五、本科目期末借方余额,反映典当企业根据有关规定发放的质押贷款应收综合费
一、本科目核算典当企业发放抵押贷款或质押贷款时根据有关规定应收未收的综合费用
二、确认综合费收入时,按综合费收入金额,借记本科目、预收综合费”等科目,贷记综合费收入科目收至」综合费时,借记〃现金〃、〃银行存款〃等科目,贷记本科目
三、典当企业应当定期或至少在每I年年度终了,对应收综合费进行全面检查,并合理地计提坏账准备对于不能收回的应收综合费应查明原因,追究责任对确实无法收回的,经批准后确认为坏账损失,冲销提取的坏账准备经批准将应收综合费确认为坏账时,按确认的坏账金额,借记〃坏账准备〃科目,贷记本科目已确认并转销的坏账损失,如以后又收回的,按收回的金额,借记本科目,贷记〃坏账准备〃科目;同时,借记〃银行存款〃、〃现金〃等科目,贷记本科目
四、本科目应按当户设置明细账,进行明细核算
五、本科目期末借方余额,反映典当企业发放抵押贷款或质押贷款时根据有关规定应收未收的综合费用绝当物品
一、本科目核算典当企业在当户超过规定期限未赎当也未续当时确认绝当的物品
二、确认绝当物品时,按绝当物品的初始估价金额,借记本科目,按计提的贷款损失准备,借记〃贷款损失准备——计提的抵(质)押贷款减值准备科目,按尚未收回的贷款金额,贷记抵押贷款、质押贷款”等科目,按尚未收回的利息金额,贷记应收利息科目,按尚未确认的利息收入金额,贷记利息收入科目,按借贷双方之间的差额,贷记营业外收入科目或借记营业外支出科目
三、典当企业应当定期或至少在每年年度终了,对绝当物品进行全面检查,并合理地计提绝当物品减值准备绝当物品的账面价值超过可收回金额的,应按其差额,借记资产减值损失——计提的绝当物品减值准备”科目,贷记绝当物品减值准备科目已确认资产减值损失的绝当物品价值又得以恢复的,应在已确认的资产减值损失范围内,按可收回金额超过其账面价值的差额,借记绝当物品减值准备科目,贷记资产减值损失——计提的绝当物品减值准备科目
四、本科目应按绝当物品类别设置明细账,进行明细核算
五、本科目期末借方余额,反映典当企业确认的绝当物品成本绝当物品减值准备
一、本科目核算典当企业计提的绝当物品减值准备
二、典当企业应当定期或至少在每年年度终了,对绝当物品进行全面检查,并合理地计提绝当物品减值准备绝当物品的账面价值超过可收回金额的,应按其差额,借记资产减值损失——计提的绝当物品减值准备科目,贷记本科目已确认资产减值损失的绝当物品价值又得以恢复的,应在已确认的资产减值损失范围内,按可收回金额超过其账面价值的差额,借记本科目,贷记资产减值损失——计提的绝当物品减值准备科目
三、本科目应按绝当物品类别设置明细账,进行明细核算
四、本科目期末贷方余额,反映典当企业计提的绝当物品减值准备应付绝当溢价
一、本科目核算典当企业销售绝当物品时确认的应付未付的绝当溢价
二、销售绝当物品并确认绝当物品销售收入时,按实际收到或应收的价款金额,借记应收账款、应收票据、现金、银行存款”等科目,按应向当户追索的金额,借记其他应收款科目,按应退还当户的金额,贷记本科目,按实现的绝当物品销售收入金额,贷记绝当物品销售收入科目,按增值税专用发票上注明的增值税销项税额,贷记应交税金及附加——应交增值税(销项税额科目y
三、本科目应按当户设置明细账,进行明细核算
四、本科目期末贷方余额,反映典当企业应付未付的绝当溢价预收综合费
一、本科目核算典当企业发放抵押贷款或质押贷款时根据有关规定预收的综合费用
二、预收综合费的主要账务处理(-)发放抵押贷款或质押贷款时,按贷款金额,借记抵押贷款、质押贷款”等科目,按实际支付的货币资金金额,贷记银行存款、现金等科目,按预收的综合费用金额,贷记本科目
(二)确认综合费收入时,按确认的综合费收入金额,借记本科目、应收综合费”等科目,贷记综合费收入科目
(三)退还预收当户的综合费用时,按退还预收综合费用金额,借记本科目,贷记现金、银行存款”等科目
三、本科目应按当户设置明细账,进行明细核算
四、本科目期末贷方余额,反映典当企业发放贷款时根据有关规定预收的综合费用综合费收入
一、本科目核算典当企业发放贷款时根据有关规定确认的综合费收入
二、确认综合费收入时,按确认的综合费收入金额,借记预收综合费〃、〃应收综合费〃、〃银行存款〃、〃现金〃等科目,贷记本科目
三、期末,应将本科目的余额转入本年利润科目,结转后本科目应无余额绝当物品销售收入
一、本科目核算典当企业销售绝当物品实现的收入
二、销售绝当物品并确认绝当物品销售收入时,按实际收到或应收的价款金额,借记应收账款、应收票据、现金、“银行存款”等科目,按应向当户追索的金额,借记其他应收款科目,按应退还当户的金额,贷记应付绝当溢价科目,按实现的绝当物品销售收入金额,贷记本科目,按增值税专用发票上注明的增值税销项税额,贷记应交税金及附加一一应交增值税(销项税额Y科目同时,按确认的营业税金及附加金额,借记营业税金及附加科目,贷记应交税金及附加、其他应交款”等科目
三、期末,应将本科目的余额转入本年利润科目,结转后本科目应无余额其他收入
一、本科目核算典当企业除贷款利息收入、综合费收入、绝当物品销售收入以外实现的其他收入,如鉴定评估收入、咨询服务收入
二、确认其他收入时,按其他收入金额,借记其他应收款、〃银行存款〃、〃现金〃等科目,贷记本科目同时,按确认的营业税金及附加金额,借记营业税金及附加科目,贷记〃应交税金及附加〃、〃其他应交款〃等科目
三、期末,应将本科目的余额转入〃本年利润〃科目,结转后本科目应无余额绝当物品销售成本
一、本科目核算典当企业销售绝当物品发生的成本
二、结转绝当物品的销售成本时,按绝当物品账面余额,借记本科目,贷记〃绝当物品〃科目绝当物品已计提减值准备的,按计提的相关绝当物品减值准备金额,借记绝当物品减值准备科目,贷记资产减值损失——计提的绝当物品减值准备〃科目
三、期末,应将本科目的余额转入〃本年利润〃科目,结转后本科目应无余额账务处理提供典当物品及典当人有效身份证件,同时提供当物来源等证明如购买发票、房产证等L.由典当行评估人员对当物进行鉴定、估价,并确定典当金额,签发当票,付给当金,当金一般为物品二次流通价的至
2.质押当物经双方当面清点,签封后由典当行保管质押当物50%80%在典当期或续当期内,发生损坏或遗失由典当行按估价金额进行赔偿,3如遇不可抗力导致当物损毁的,典当行不承担赔偿责任.典当期限由双方约定,大都以月为单位,分为个月、个月不等最短为天,最长为个月;典当期内及届满日内,经412双方同意可以续当,续当一次的期限最长不得超过原来当期的,565并结清前期与当期的利息及费用50%.典当物品当期或续期届满日,当户不赎当也不续当的,即为绝当根据《典当管理办法》的规定,绝当物估价万元以上的,55可按《担保法》的有关规定处理,也可双方约定由典当行委托拍卖行3公开拍卖绝当物品估价不足万元的,典当行有权自行变卖或者折价处理损溢自负
3.典当收费包括综合费用及贷款利息综合费用包括各种服务及管理费用,每月收取标准为动产质押典当不超过,房地产抵6押典当为,财产权利质押典当为综合费用在当金中预扣
4.2%当金利率按中国人民银行公布的银行机构个月法定贷款利率及典当
2.7%
2.4%,期限折算后执行北京地区个别典当行收取手续费,暂免收利6息费绝当后当物尚未处理的,当户申请赎当或续当的,除按相应当
3.9%期收费标准收费外,还要按己绝当天数及当金额的收取滞纳金主要核算科目3%抵押贷款资产类科目,主要核算房地产典当,收当房地产当物增加时记入该账户借方、减少时记入贷方,余额在借方
1..质押贷款资产类科目,主要核算动产和其他财产权利典当核算方法同抵押贷款
2.贷款损失准备资产备抵类科目,期末典当行应估计贷款回收情况,计提贷款损失准备,期末估计损失准备金额记入账户贷方;3实际收回贷款时根据收回金额,将计提的贷款损失准备数予以转销时,记入该账户借方如抵押贷款发生损失,确认无法收回时,经批准确认为减值并计提贷款损失准备实际收回贷款时,根据收回的金额将计提的贷款损失准备数予以转销、毛利二营业额-进货成本
1、利润=毛利-费用
2、毛利率:毛利小营业额
3、利润率=利润+营业额
4、成本:营业额*(-毛利率)
51、净料率=(净料重量+毛料量)6*100%、理想营业额二(房租+折旧)7+10%、保本营业颤二(房租+折旧)保本点8+10%*、生意增长公式=流量*转化*单价*复购*裂变9当户于当期内或续当期内赎回典当物品时,典当行收回贷款借记现金等科目,贷记抵押贷款或质押贷款科目,并转回已计提的贷款损失准备,如实际损失超过计提数,则将补记的损失计入资产减值损失科目同时,确认综合费收入及利息收入损失,冲销提取的贷款损失准备如以后又收回的,按收回金额,借记抵押贷款,贷记贷款损失准备余额在贷方,表明抵押或质押贷款估计发生损失.资产减值损失费用类科目,当物发生损失时记入该账户借方,损失减少时记入贷方,期末将余额转入损益/转后无余额
4.〃绝当物品〃资产类科目,绝当物品增加时记入该帐户的借方;减少时记入该账户贷方余额在借方表示库存绝当物品金额5账务处理实例林先生是一家软件开发公司经理,因去国外采购一批货物急需现款,于月日将自己的爰车开到民德典当行进行典当,经评估人员鉴定估价为万元当期为个月月综合费用率为当金的、1130月当金利息率为经验证相关证件符合规定后,随即将当金付给林
1034.2%先生账务处理如下01;5%.支付王经理贷款时,1借质押贷款贷预收综合费12600100000X
4.2%X3100000现金.按8月7计40利0息时,2借应收利息贷利息收入
500.由于汽车降价年终估计该轿车抵押贷款可发生损失元500借资产减值损失34000贷贷款损失准备
4000.若王经理于年月末归还了贷款赎回当物,其账务4000处理为420062借现金预收综合费101500贷质押贷款12600综合费收入100000(应收利息前个月的利息)12600(利息收入后个月的利息)10002由于未发生损失,应将预提损失准备转回5001借贷款损失准备贷资产减值损失
4000.若王经理个月后无能力赎回当物,汽车即为绝当物品账400053务处理如下借绝当物品营业外支出100000贷质押贷款1500应收利息
100000.若经双方协商将当物汽车予以拍卖,拍卖成交价为1500元销售拍卖死当货物,税法规定按的征收率征收增值税,拍卖6160000费用元如不考虑其他税费,则扣除贷款利息、增值税及拍卖4%费用后,应退给当户林先生的绝当溢价为元1600则账务处理如下:50746借现金o160000-100000-1500-6154-1600贷绝当物品销售收入158400应付绝当溢价101500应交税金-应交增值税50746同时结转绝当物品的销售成本6154160000-
1.04x4%借绝当物品销售成本贷绝当物品100000由于市场的变化,若汽车最后拍卖价格为元,如其他•100000条件不变,则应向当户追索元100000+1500+78000080000-
1.04X4%+1600-80000^M账务处理为26177O借现金其他应收款7840080000-160026177贷绝当物品销售收入应交税金一一应交增值税
101500.如将绝当物品由典当行自行销售时,如该车的售价为3077元,账务处理如下8110000借现金贷绝当物品销售收入110000应交税金---------应交增值税105769同时结转绝当物品的销售成本,4231借绝当物品销售成本贷绝当物品100000100000典当期限或者续当期限届满后,当户逾期不赎当也不续当的,为绝当根据新修订的《典当管理办法》的规定,绝当物估价金额在万元以上的,可以按照《担保法》的有关规定处理,也可以双方事先约定3绝当后由典当行委托拍卖行公开拍卖;绝当物估价金额不足万元的,典当行可以自行变卖或者折价处理,损溢自负因此,确认绝当3物品时,典当行应按绝当物品的初始估价金额,借记绝当物品,按计提的贷款损失准备,借记贷款损失准备一——计提的抵(质)押贷款减值准备科目,按尚未收回的贷款金额,贷记抵押贷款、质押贷款”等科目,按尚未收回的利息金额,贷记应收利息科目,按尚未确认的利息收入金额,贷记利息收入科目,按借贷双方之间的差额,贷记营业外收入科目或借记营业外支出科目销售(拍卖)收入在扣除拍卖费用及当金本息后,应退还当户的剩余部分计入应付绝当溢价,不足部分向当户追索,计入其他应收款,同时结转绝当物品销售成本案例李女士是一家服装店的老板,年年底,她把自己的汽车开到某典当行,把车当给了典当行,然后拿着当来的万元,到香港进货20XX以备年终销售旺季假定当金利率为月利率,当期个月,10月综合费率为当金的于支付典当款时收取,综合费收入到期
4.7%3一次结转41%o,则相关会计处理为典当行支付李女士贷款时借质押贷款贷预收综合费100000现金12300100000x41%ox3o87700按月计息借应收利息贷利息收47入00o4700若李女士于个月后归还贷款,赎回汽车3借现金预收综合费114100贷质押贷款12300综合费收入100000应收利息(前个月利息、)1230094002利息收入(第个月利息)47003若李女士3个月后无法赎回贷款,汽车即为绝当物品典当行应作会计分录借绝当物品营业外支出贷质押贷款应收利息利100000息收入1410010000094004700经双方协商将汽车予以拍卖,假定最后拍卖成交价为150000元,增值税率17%,拍卖费用1400元,则扣除贷款本息、增值税及拍卖费之后,应退还当户的绝当溢价为9000元,典当行会计处理为:借:现金贷绝当销售收入148600150000-1400114100应付绝当溢价9000150000-114100-25500-应交税金一一应交增值税销项税额140025500同时,结转绝当物品销售成本,借绝当物品销售成本贷绝当物品100000o100000若最后拍卖价为80000元低于估价,其他条件不变,则典当行应向当户追索49100元100000+14100+80000x17%+1400-80000会计处理为借现金其他应收款7860080000-1400贷绝当销售收入49100应交税金一一应交增值税销项税额11410013600按照征求意见稿的要求,每期期末,典当行应编制资产负债表,披露质押贷款、抵押贷款、绝当物品及应付绝当溢价等项目的金额,编制利润表披露当期利息收入、综合费收入及其他业务收入情况典当行因受行业政策要求净资产不低于注册资本的90%,现有某典当行企业公司,其注册资本万元,亏损万元为适应政策要求,公司拟做出如下处理A1000350A
一、减少注册资本万元,减资后的注册资本为万元,减资额不退还股东两种会计账务处理方式350650将减少注册资本额万元列作资本公积,借实收资本万;L350350贷资本公积万;
350.将减少注册资本额万元弥补亏损,借实收资本万;2350)贷营业外收入(捐赠万350350是否符合准则的规定?
二、股东追加投资万元,追加的投资全部列为资本公积,不增加注册资本和实收资本,这种方式是否符合准则,溢价计入资本公积400的规定?答复
一、按公司法和行业规范(若有)进行合法合规减资,减资应支付股东的减资款可以由全体股东协商一致后投入公司列资本公积若作成捐赠性质的,在前期亏损不能弥补的情况下,可能存在纳税义务,减资弥补亏损可能不符合公司法规定和章程约定,审计人员应提醒公司,实体和程序方面的合法合规性应咨询专业律师,会计师不宜提供意见
二、如果全体股东依据公司法在公司章程和投资协议中约定投入不作为实收资本而作为资本溢价处理,则会计处理上可作为资本公积入账会计科目
一、会计科目及其使用说明资产类抵押贷款质押贷款应收综合费绝当物品绝当物品减值准备负债类应付绝当溢价预收综合费损益类综合费收入绝当物品销售收入其他收入绝当物品销售成本抵押贷款
一、本科目核算典当企业根据有关规定发放的抵押贷款
二、抵押贷款的主要账务处理-收当房地产并发放抵押贷款时,按贷款金额,借记本科目,按实际支付的货币资金金额,贷记银行存款、现金”等科目,按预收的综合费用金额,贷记预收综合费”科目二收回抵押贷款时,按收回贷款金额,借记银行存款、现金”等科目,按计提的抵押贷款损失准备,借记贷款损失准备——计提的抵押贷款损失准备”科目,按抵押贷款账面余额,贷记本科目,按借贷双方之间的差额,借记或贷记资产减值损失科目
三、典当企业应当定期或至少在每年年度终了,对抵押贷款进行全面检查,并合理地计提贷款损失准备对于不能收回的抵押贷款应当查明原因,追究责任对确实无法收回的,。