财务内控常见问题及原因对照明细表汇总

财务内控常见问题及原因对照明细表汇总项序亨不当之处原因目将实现企业经济效益最大化目内部控制的目标包括合规，资产安全、1作为内部控制体系建设的唯标报告、经营和战略目标一目标合理保证企业经营管理合法合规、资产某公司经理将内部控制作目安全、财务报告及相关信息完整，提高2为任期内第一目标标经营效率和效果，促进企业实现发展战略内部控制目标不仅包括合理保证经营内部控制目标定位于保证经目合法合规、资产安全，还包括财务报告3营管理合法合规、资产安全标及相关信息真实完整目标、经营效率和的观点效果目标、促进实现发展战略的目标内部控制由于其固有的局限性以及出内部控制可以杜绝财务欺诈、内控于成本效益的考虑，只能合理保证有关4串通舞弊、违法违纪等现象作用目标的实现，不能完全杜绝上述现象的发生发生内审部应对企业内控进行监督，应保持管理5财务部经理兼任内审部经理相对独立性，财务部兼，使内控执行与层监督混为一体，失去独立性财务总监管辖内审机构,并对管理为提高审计机构的独立性，最好由董事6总经理负责层会下设的审计委员会管理董事会下设审计委员会主任管理审计委员会主席应当由独立董事担任，7由总会计师兼任层独立性集团董事长兼任子公司董事身兼数职，治理结构形同虚设，缺乏科8管理长学决策良性运行机在企业应当根据本企业的风险控制目开发标和资金实力，将自行开发与引进相结合，不断提高企业产品竞争能力要考虑成本效益原则，以适当成本实现不惜一切代价消除评估的风风险75有效控制，风险不可能消除，但可以降险评估低单纯采用定性分析方法进行风险开展风险分析，应采用定性与定量相结76风险评估评估合的分析方法企业在开展风险评估时，应准确识别与对外部风险忽略不计、重点风险77实现控制目标相关的内部风险和外部识别和分析内部风险评估风险对外捐助属于履行社会责任，风险公司应当对赞助和捐赠事项履行风险78不需要评估风险评估评估程序风险目标设定、风险识别、风险分析、风险风险评估内容79评估应对风险评估是建立和实施内部风险内部环境是建立和实施内部控制的基80控制的基础评估础风险梳理流程、完善制度主要围仅围绕风险评估和控制活动展开不符81五要绕风险评估和控制活动展开合全面性原则的要求素风险有效内部控制的制定和执行可以有效内部控制的制定，可以回避82的控制风险，但是并不能够回避和避免和避免一切风险存在一切风险作用风险内部控制的任务是将风险控制在可承确保公司经营管理过程不存83受度范围内，提供的是合理保证而非绝在任何风险作用对保证工程变更追加预算应经过董事会等决工程变更追加预算由张某一84X程策机构的批准，不能仅由张某一人签字人签字批准批准工会主席私自决定施工单位，表明该公85工会主席私自决定施工单位工程司授权批准程序存在缺陷公司董事会授权工会主席张某全权负公司董事会授权工会主席张责工程项目（更多内容可关注公众号86某全权负责工程项目实施和工程内审师小站）实施和工程价款支付CIA工程价款支付的审批的审批,属于授权批准不当工竣工验收仅由工会人员进行竣工验收控制不严，不应仅由工会人员87竣工验收程进行竣工验收由工会有关人员进行可行性工程项目的可行性研究存在缺陷，不应88工程研究仅由工会有关人员进行可行性研究对于影响重大、涉及较高专业技术或法律关系复杂的合同，应当组织法律、技术、89合同正确财会等专业人员参与谈判，必要时可聘请外部专家参与相关工作所有对外发生的经济行为均不符合成本效益原则，零星或即时清结90合同须签订书面合同等交易行为可不签订合同没有百分之百把握不要签订在生产经营中处处充满风险，对于风91合同合同险，企业应进行目标设风险定、风险识别、分析、应对，无法承受的风险，实行风险回避，不签订合同；对可以承受但风险较大的（更多内容可关注公众号内审师小站）事项，CIA应采取风险降低、风险分担等方法，将风险降低到可承受范围内，而不是百分之百有把握才签订合同企业应将员工实施内部控制的情况纳将员工实施内部控制的情况绩效92入绩效考评体系，作为绩效考评的考核仅作为绩效考评的参考指标考核指标把开展专项监督摆在首要位内部监督包括日常监督和专项监督，二93监督置者应统筹兼顾、综合应用内部监督是内控五要素之一，应该作为内部监督本身不作为评价对94监督评价对象，从是否建立内部监督制度等象内容上进行评价建立健全内部监督检查机制，发现问题95缺乏监督检查制度监督应报告相关部门并由该部门处理董事会负责内部控制的建立和有效实审计委员会和内部审计机构施；除内部审计机构之夕卜，经理层及96监督全权负责内部控制监督检查公司其他内部机构在内部监督中也须承担相应的职责内部审计应当有相对独立性，公司决A由财会部对本公司及下属分、97监督定由财会部对本公司及下属分、子公司子公司的会计资料进行审计的会计资料进行审计有违这一原则主要将与财务会计工作密切内部监督应当将企业所有重要业务事98相关的业务环节和控制流程监督项和高风险领域纳入监督范围纳入监督范围建工反舞弊机制，及时监举报投诉制度和举报人保护制99传达中层以上人员度应传达至公司全体员工督举报企业应当建立逾期应收账款监督不正确，销售部门应当负责应收账款的100催收制度，会计部门应当负催收责应收账款的催收资金内部控制建设是一项系统工程，需要企业董事会、监事会、经理层及内部各职授权财务部负责内部控制体建设101能部门共同参与（或需要企业全体员系建立与实施的全部工作培训工共同参与）并承担相应职责，而非仅仅一个财务部就能完成此项工作内部控制是全员参与的过程，只有全体中层以上干部必须完成内控建设员工都掌握内控知识和理念才能真正102培训，基层员工没必要培训促进内部控制有效实施，只有**介入是不可能的董事会同意不将与该系统有评103关的内部控制纳入2011年度:内部控制评价应当体现全面，性原则价内部控制有效性评价的范围对于重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的具体认定标准，评104价由企业根据规范要求自行确定（对对于重大缺陷及其整改情况，评对重大缺陷及其整改情况，必须对外披105价只进行内部通不对外披露露会计师事务所的内部控制审内部控制审计不是对内部控制评价进计重点审计该公司内部控制评106行审计，而视对特定基准日内部控制设价评价的范围、内容、程序和计与运行的有效性进行审计方法等会计师事务所在审计过程中发现的非会计师事务所在审计过程中财务报告内部控制重大缺陷，应当在审发现的非财务报告内部控制评计报告中增加描（更多内容可关注公众107价重大缺陷，不在审计报告中号内审师小站）述段，对重大缺陷CIA披露的性质及其对实现控制目标的影响程度进行披露注册会计师知悉对企业会计师事务所在审计过程中发现的非财务报告内部控制重大缺陷，应当在审计报告中增加会计师事务所在审计过程中描述段，对重大缺陷的性质及其对实发现的非财务报告内部控制现控制目标的影响程度进行披露内部重大缺陷，应当在审计报告评控制评价基准日财务报告内部控制有108价中增加描述段，对重大缺陷效性有重大负面影响的期后事项的，应的性质及其对实现控制目标对财务报告内部控制发表否定意见的影响程度进行披露（分）注册会计师不能确定期

0.5后事项对内部控制有效性的影响程度的，应当出具无法表示意见的审计报告（分）1检查工作仅限于内部控制制评内部控制自我评价应当综合评价内部109价度的运行情况控制的设计与运行情况董事会应当定期对内部控制的有效性经理层应出具内部控制自我评进行全面评价、形成评价结论、出具内110价评价报告部控制评价报告，而非由经理层出具内部控制评价报告内部控制评价方案应报总经评内部控制评价方案应报董事会批准后111价理办公室批准后实施方可实施审计部审定内部控制重大缺评112董事会负责审定内部控制重大缺陷价陷为了减轻评价工作对正常经评价过程中应按照有利于收集内部控评113营活动的影响，在本次内部制设计、运行是否有效的证据的原则、价控制评价中，充分考虑所收集证据的适当性与充分性，综合运用评仅采用调查问卷法和专题讨价方法论法实施测试和评价现场评价报告无须和被评价评现场评价报告应向被评价单位通报114价单位沟通（或与被评价单位沟通）现场评价报告经评价工作组负责人审现场评价报告只需评价工作评核、签字确认后，应由被评价单位相关115组负责人审核、签字确认后价责任人签字确认后，再提交审计部（或报审计部内部控制评价部门）在实施业务层面评价时，主业务层面的评价应当涵盖公司各种业要评价上海证券交易所重点评务和事项（或体现全面性原则）而116价关注的对外担保，关联交易不能仅限于证券交易所关注的少数重和信息披露等业务点业务事项来展开评价组织架构是内部环境的重要组成部分，组织架构相关内容不纳入公评117直接影响内部控制的建立键全和有效价司层面评价范围实施、应当纳入公司层面评价范围会计机构负责人的直系亲属不得担任118出纳人员为财务主管的女儿亲属本单位出纳人员董事会委托会计师事务所为企业提供内部控制审计的会计师事A事务119对内部控制评价报告进行修务所，不得同时为同一家企业提供内部所改完善，并支付咨询费用控制评价服务会计师事务所应当对发表的不正确，会计师事务所及其签字的从业内部控制审计意见负责，但事120人员均应当对发表的内部控制审计意签字的从业人员不对发表的务所见负责内部控制审计意见负责号内部控制咨询和审计工为企业提供内部控制审计服务的会计4事务121作一并委托会计师事务所完师事务所，不得同时为同一^企业提供所成内部控制咨询服务审计的重点是审计该公司内内部控制审计不是对内部控制评价进事务122部控制评价的范围、内容、行审计，而是对特定基准日内部控制设所程序和方法等计与运行的有效性进行审计同时聘请会计师事务所从为企业提供内部控制咨询服务的会计B事务123事内部控制咨询和内部控制师事务所，不得同时为同一企业提供内所审计部控制审计同时聘请会计师事务所开展事务内部控制咨询服务与内部控制审计不124内部控制审计所相容为企业内部控制提供审计的不正确，为企业内部控制提供咨询的会会计师事务所，不得同时为事125计师事务所，不得同时为同一企业提供同一企业提供内部控制审计务所内部控制审计服务服务注册会计师对发表的审计意见独立承相关人员工作的利用可以减事务担责任，其责任不因为利用企业内部审126轻注册会计师对审计意见的所计人员、内部控制评价人员和其他相关责任人员的工作而减轻事上市公司为接受社会监督，为投资者和务上市公司的内部控制评价报所社会公众决策提供依据，其内部控制评127一告不向社会披露价报告必须向社会披露基准日后4个评月内报出价事务投资绩效评估和执行委托提所不能为同一家，影响独立性128供报表审计事务所完成投资董事、监事、经理及其他高不正确，董事、监事、经理及其他高级文129级管理人员应当在企业文化管理人员应当在企业文化建设中发挥化建设中发挥全面负责的作用主导作用企业文化方面不必投入文企业文化是内控环境因素的重130太多的人力物力化要组成部分，良好的企业文化可以促进内控机制的有效运作企业文化是无形的，难以量化，且已制定并计划宣传贯企业文化贯彻落实的有效性应当获取131文化彻《员工行为守则》，说明充分的证据支持文化有效树立企业利益最大化的价值企业文化应树立积极向上的价值观，以132文化观使全体员工对企业核心价值观的认同提高专业技能、保持良好的职业道德是133一般员工不参加脱产培训文化全体员工的事，每个员工都有权利有必要参加各种形式的学习培训，包括脱产以专业胜任能力作为选人用应将职业道德修养和专业胜任能力作134文化人的标准为选拔和聘用员工的重要标准公司属于非独立法人，公司授予其销A销售授予分公司销售定价的制定售定价权和对外投资权，属于授权不135权和对外投资的制定权当，不符合监督“授权批准控制”的有关要求办理销售、发货、收款三项业务的部门销售由销售部负责办理销售业务应分别设立，公司决定由销售部负责A136的全过程办理销售业务的全过程，违背了“不监督相容职务相互分离控制”的要求虽然特定商品的销售和收款未完全分销售销售人员可以直接收取货离，但公司采取（更多内容可关注公众137款，公司审计部门应当定期号CIA内审师小站）了必要的补偿性特定或不定期进行核查控制措施，符合适应性原则和成本效益销售原则的要求认为运用信息技术、实现自内部控制只能为实现控制目标提供合138信息动控制就能杜绝错理保证，信息系统本身误和舞弊也存在风险，需要加强控制信息系统建设和升级整体规该项工作应当按照规定权限和程序进139划经本公司信息网络中心批信息行审核批准准后实施信息交流是信息系统的一部不正确，沟通是信息系统的一部分，是分，是组织中的沟通沟通组织中的信息交流信息交流是组织结是组织结构的核心，是组织信息构的核心，是组织存在的基础，没有信140存在的基础，没有沟通就没系统息交流就没有组织因此信息的沟通有组织因此信息的沟通是是组织稳定的基础，对一个组织的发展组织稳定的基础，对一个组具有重要作用织的发展具有重要作用信息系统是最有效的信息传信息正确141递系统，传递速度快系统信息所有风险信息均经由总经理重大信息应及时传递给董事会、监事会142与沟向董事会报告和管理层通对外包承包商选择是外包决不正确，对外包活动进行监督和控制是策顺利实施的重要保证，该业务外包决策顺利实施的重要保证，该环节143环节的缺失是众多外包案例外包的缺失是众多外包案例失败的重要原失败的重要原因因为降低成本，提高竞争力，业务不正确，综合考虑成本效益原则，避免144企业应当将核心业务实施外外包将核心业务外包包法定代表人不在期间，由财严禁一人保管支付款项所需的全部印145印章务主管代为保管印章章由总会计师统一保管银行预印规定由总会计师统一保管银行预留印146留印鉴章鉴等不符合货币资金控制有关“银行预留印鉴管理”的要求对超预算的支出一律不予批预算特殊情况下，根据业务工作需要，经履147准控制行审批手续后，可以调整工程项目预算将各类业务事项均纳入预算预算预算控制措施不适用于不能量化的业148控制的观点不恰当控制务事项项应用指引没有涵盖的业18149务不纳入公司内部控制体系原贝不符合全面性和重要性原则建设范畴对公司经营面临的所有风险150和所有业务单位、经济事项原则不符合重要性原则、成本效益原则进行全面测试和评价内部控制由于其特有的局限性和出于建立健全内部控制可以消除、151原则成本效益考虑，只能合理保证有关目杜绝欺诈、舞弊等现象标，不能消除舞弊，杜绝全部风险据适应性原则，内控是一个不断发展变化完善的过程，应随着企业情况变化加152内部控制制度不可更改原则以调整，使管理更加完善层制和执行力，会导致经营失败难以实现发展战略建议内控机构直接对集团总管理内控机构，应对董事会或审计委员会负9经理负责层责经理层对内部控制有效性负管理董事会对建立键全和有效实施内部控10全责层制负责公司内部审计部门的主管应由公司审内部审计部门负责人由公司管理计委员会批准，同时，内部审计师或内11首席执行官任命，并负责向层部审计的管理者应直接且定期向董事管理层直接定期报告会报告审计部经理兼任审计委员会管理12审计委员会主席应当由独立董事担任主席层审计部审定内部控制重大缺管理13董事会负责审定内部控制重大缺陷陷层从事会计工作必须有会计证，会计机构管理14总工程师任总会计师负责人应具备会计师以上专业技术资层格总会计师全权负责建立健全管理董事会负责内控的建立健全和有效实15和有效实施集团内控层施总经理建议设立战略委员管理董事会下设战略委员会16会，由其任领导层董事长关于请总经理组织起根据《公司法》有关规定，由股东大会17草修改公司章程议案，报董审批［或股东会；或股东］修改公司章事会审议通过后实施程发展战略建议经董事会批准应有董事会审议发展战略委员会提交审批18实施的战略建议方案，报股东大会批准实施各类业务事项应按规定的权限和程序各类业务事项均应提交董事审19进行审核批准，对于重大业务事项才需会或股东大会审核批准批要提交董事会审核批准建议简化投资审批程序，重大投资项目经投资部门论证重大投资项目，应当按照规定的权限和审批20并直接报董事长审批后即可程序实行集体决策或联签制度实施信息系统建设和升级整体规审该项工作应当按照规定权限和程序进21划经本公司信息网络中心批批行审核批准准后实施子公司的重大事项决策、重要项目安排、重要人事任免审22子公司是一级法人，具有独立的决策权及大额资金支付等，均由公批司董事会集体统一决策关键岗位轮岗是一项内控措施，可发现技术性强的岗位不用轮控制23和揭露关键岗位的舞弊行为，轮岗前应活动冈培训员工使其水平能够胜任将全体员工实施内控情况作控制将全体员工实施内控情况作为绩效考24为绩效考评的参考指标活动评的依据内部审计机构应当结合内部审计监督，对内部控制的有效性进行监督检查，内部审计机构对监督检查中发现的内部内部审计部门发现问题不能控制25控制缺陷，应当按照企业内部审计工向审计委员会、董事会报告活动作程序进行报告；对监督检查中发现的内部控制重大缺陷，有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告内审人员参与制定企业各项控制根据责任分工，内审人员的职责是监督26管理规章制度活内控的实施，对内控有效性进行评价动所有不相容岗位或职务严格控制27不符合成本效益原则、适应性原则分离活动公司聘用承办公司审计业务的会计师由审计委员会聘请会计师事控制28事务所，依照公司章程的规定，由股东务所进行审计活动大会或董事会决定内控机构，应对董事会或审计委员会负子公司设立内部审计结构对控制29责，不能由经营者直接负责，应保持独总经理负责活动立性子公司总经理、总会计师有控制应由子公司董事会任命并对其负责，接30集团统一任命，对集团董事活动受集团董事会监督会负责对验收过程中发现的异常情不正确，对验收过程中发现的异常情况，负责验收的部门或人员况，负责验收的部门或人员应当立即向31采购应当立即查明原因，及时处有关部门报告；有关部门应当查明原理因，及时处理由各子公司技术部全权办理32采购违背了不相容职务相互分离的要求固定资产采购业务采贝负责人因得到某种好处就直企业应当建立科学的供应商准入制度，33勾与接指定丙公司为供应商对于大宗采购应当采用招才不方式付款采贝会计部门根据附发票的付款会计部门应同时核对验收单、订购单，34勾与凭证登记原材料及应付账款核查材料采购真实性付款突发较大金额采购，由采对于例外情况下的突发采购业35总经理单独审批或采购经理歌与J务，可以制度特殊采购处理程序，但不预批准，总经理补批付款能有总经理一人审批，或在业务后总经理补批易出现虚假采购或不恰当采购行为采贝设备是否符合质量和规格要求，需要考未对采购设备进行实地考察36勾与察人员进行实地考察，并采用技术测试和技术测试付款的方式对设备的运行情况进行了解采购有采购部某人员进行询价并37与付不相容职务，应分离确定供应商款企业应当建立严格的采购验收制度，确资产验收控制存在缺陷，未采购定检验方式，由专门的验收机构或验收38组织独立的验收部门或指定与付人员对购买的物资进行验收，出具验收专人对所购设备进行验收款证明出纳出纳付款登记现金银行帐并39与付不相容职务，应分离编制银行存款余额调节表款按照内部控制制度的要求，出纳人员只出纳出纳人员不得兼任财务登记是不得兼任收入、支出、费用、债权债40与付等工作务账目的登记工作，但可以兼任现金日款记账等账目登记工作出纳人员可以同时从事银行出纳不正确，出纳人员一般不得同时从事银41对账单的获取、银行存款余与付行对账单的获取、银行存款余额调节表额调节表的编制等工作款的编制等工作会计兼出纳出会计和出纳岗位属于不相容的42岗位，公司由张某一人兼任会计和出B纳与纳工作不符合内部控制有关“不相容付款职务相互分离控制”的要求仓库保管员负责保管存货，存货43保管和处置存货是不相容岗位，分离并有处理破损商品的权限控制存货对关键部件应额外控制，确保保管调用重要资产没有特别管理44控制转移经过批准；同环节两人或以上经办担保企业应当建立担保事项明细账，详细记录担保对象、45金额、期限、用于抵押和质担保不正确，担保事项台账押的物品、权利和其他有关事项甲公司未对乙公司的资产质量、财务状甲公司未对乙公司的资产质况、经营情况等进行必要的评估，对不46量、财务状况、经营情况等担保符合国家法律法规和本企业担保政策进行必要的评估，的，不应当提供担保企业应当制定担保政策，明确担保的对象、范围、方式、条件、程序、担保限亲属关系，为乙公司提供担47担保额和禁止担保的事项，甲公司董事长与保乙公司总经理是亲属关系，不应为乙公司提供担保由一人办理担保业务的全担B48不符合不相容岗位互相分离的要求过程保由不熟悉担保业务的李某负不符合控制环境中有关员工胜任能力49担保责办理担保业务，的要求财会部在明知没有签订投资资产投出环节的控制存在缺陷，财会部对外50合同的情况下仍支付对外投在明知没有签订投资合同的情况下仍投资资金支付对外投资资资金，把关不严对外投资不相容岗位包括项目可行与对外评估；决策与执行；处置审批与执行；51采购部全权负责投资项目投资绩效评估与执行员工全权负责未分离决策与执行授权不当，股东大会、董事会为决策机投资处置审批由股东大会决对外52构不应过多介入业务执行，容易缺乏监定，具体执行由董事会执行投资督投资决策与执行有董事会完对外职责分工与授权批准控制不清楚，投资53成投资决策和执行不相容投资项目可行性研究与评估对外职责分工与授权批准控制不清楚，可行54由总经理及财务总监完成投资性研究和评估不相容对于内控人员授权，属于公司内控的日常运行，应有管理层负责，并不属于股东大会职责范围建立健全和完善内控投资业务审批人的授权有公对外55是董事会的责任；管理层负责领导企司股东大会做出投资业内控的日常运行；股东大会享有的是依法行使企业经营方针、筹资、投资、利润分配等重大事项的表决权为实现内部控制牵制目的，对外应考虑成本效益，不能一味的追求内部56增加投资部门人员投资牵制，而无限制的提高内控成本应加强对外投资可行性研究、投资与决未对重大项目做充分可行性对外57策的控制，做出明确规定，确保对外投研究就轻易决策投资资合法、科学、合理发展战略的实施要注重发发展战略的实现靠本企业全体58内外结合，加大社会舆论宣展战传略员工，企业应重视发展战略的宣传工作，通过内部各层级会议和教育培训等有效方式，将发展战略及其分解落实情况传递到内部各管理层级和全体员工发展战略过于激进，贸然进入非主营业建议重点转向与业务无关的发展59业务风险较大的房地产可能导致过度房地产战略扩张经营失败风险策略的选择包括风险规避/承受/对于风险事项应采取一切措60风险降低/分担，根据风险评估结果、风险施予以回避承受和成本效益选择企业应当对销售中的风险进行评估，针经营风险控制中，对客户一对不同客户坏账风险的大小，分别采用61风险律现款交易不得赊销不同的销售策略，而不能一律回避赊销内部控制所称风险识别不仅包括内部62外部风险不是内部控制问题风险风险，还包括外部风险外部筹资是企业资金的一个重要来源，应根据外部筹资的风险分析结果，结合风险承受度，权衡风险与收益，确定风在财务风险控制上，原则上63风险险应对（更多内容可关注公众号CIA不进行外部融资内审师小站）策略，采用外部融资与自有资金相结合，充分利用财务杠杆，保证企业资金需要主要采取风险规避策略应对企业应当综合运用风险规避、风险降64风险风险低、风险分担、风险承受等应对策略风险出售-售后服务65分担风险66工程检测、验收是风险分担中的业务分包方法分担公司计划采用购买保险来回风险67购买保险为分担风险，不是回避风险避风险分担风险策略的选择包括风险规避/承受/公司计划采用联营和增发新风险68降低/分担，联营增发为分担风险，不股来回避风险分担是回避风险风险属于风险分担中转移责任条款应对策签合同转移、承担损失69分担略风险策略的选择包括风险规避/承受/坚决不为任何往来单位提供风险70降低/分担，不提供合作为规避风险，担保，降低风险规避不是降低风险风险策略的选择包括风险规避/承受/坚决不与有技术差的单位合风险71降低/分担，不提供任何担保为规避风作，降低风险规避险，不是降低风险风险72对设备检修是风险降低中的风险预防方法降低公司计划采用多种经营来回风险73多种经营为降低风险，不是回避风险避风险降低原则上不开发新产品，只采新产品开发是企业持续发展的保证，是74风险用引进企业核心竞争力之所。