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年中级会计职称之中级会计实务通关提分题库(考点梳理)2023单选题(共30题)
1、民间非营利组织发生的业务活动成本,应按其发生额计入当期费用,应借记的科目为()A.筹资费用B.其他费用C.业务活动成本D.非限定性净资产【答案】C
2、甲公司经营连锁面包店2X19年,甲公司向客户销售了1000张储值卡,每张卡的面值为100元,总额为10万元客户可在甲公司经营的任何一家门店使用该储值卡进行消费根据历史经验,甲公司预期客户购买的储值卡中将有大约相当于储值卡面值金额5%(即5000元)的部分不会被消费截至2X19年12月31日,客户使用该储值卡消费的金额为60000元假定甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,在客户使用该储值卡消费时发生增值税纳税义务甲公司2X19年应确认的收入为()元A.60000B.55892C.53097D.55752【答案】B
3、2X19年1月1日,甲企业与乙企业的一项厂房租赁合同到期,甲企业于当日起对厂房进行改造并与乙企业签订了续租合同,约定自改造完工时将厂房继续出租给乙企业2X19年12月31日厂房改扩建工程完工,共发生支出400万元(符合资本化条件),当日起按照租赁合同出租给乙企业该厂房在甲企业取得时初始确认金额为2000万元,不考虑其他因素,假设甲企业采用成本模A.100B.95C.117D.
111.15【答案】A
25、2义18年12月20日,甲公司以银行存款200万元外购一项专利技术用于W产品生产,另支付相关税费1万元,达到预定用途前的专业服务费2万元,宣传W产品广告费4万元不考虑增值税及其他因素,2X18年12月20日,该专利技术的入账价值为()万元A.201B.203C.207D.200【答案】B
26、关于资产负债表日后事项,下列表述中不正确的是()A.影响重大的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露B.对资产负债表日后调整事项应当调整资产负债表日财务报表有关项目C.资产负债表日后事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的全部事项D.判断资产负债表日后调整事项的标准在于该事项对资产负债表日存在的情况提供了新的或进一步的证据【答案】C
27、下列各项有关投资性房地产会计处理的表述中,正确的是()o A.将成本模式后续计量的投资性房地产转换为存货,存货应按转换日的公允价值计量,公允价值大于原账面价值的差额确认为其他综合收益B.将成本模式后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产,固定资产应按转换日的公允价值计量,公允价值小于原账面价值的差额确认为当期损益C.将存货转换为以公允价值模式后续计量的投资性房地产,投资性房地产应按转换日的公允价值计量,公允价值小于存货账面价值的差额确认为当期损益D.将公允价值模式后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产,固定资产应按转换日的公允价值计量,公允价值大于账面价值的差额确认为其他综合收益【答案】C
28、甲公司系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%2X19年4月5日,甲公司将自产的300件K产品作为福利发放给职工该批产品的单位成本为
0.04万元/件,公允价值和计税价格均为
0.06万元/件不考虑其他因素,甲公司应计入应付职工薪酬的金额为()万元A.18B.
14.34C.12D.
20.34【答案】D
29、甲、乙公司均系增值税一般纳税人2义19年12月1日甲公司委托乙公司加工一批应缴纳消费税的W产品,W产品收回后继续生产应税消费品为生产该批W产品,甲公司耗用原材料的成本为120万元,支付加工费用33万元、增值税税额
4.29万元、消费税税额17万元不考虑其他因素,甲公司收回的该批W产品的入账价值为()万元A.170B.
174.29C.
157.29D.153【答案】D
30、2x18年12月31日,甲公司以银行存款12000万元外购一栋写字楼并立即出租给乙公司使用,租期5年,每年末收取租金1000万元该写字楼的预计使用年限为20年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量2x19年12月31日,该写字楼出现减值迹象,可收回金额为11200万元不考虑其他因素,与该写字楼相关的交易或事项对甲公司2x19年度营业利润的影响金额为()万元A.400B.800C.200D.1000【答案】C多选题(共20题)
1、关于无形资产取得成本的确定,下列说法中正确的有()A.投资者投入的专利权,应以协议约定价值确定入账成本,协议价不公允的按公允价值确定入账成本B.超过正常信用条件延期支付,实质上具有融资性质的分期付款方式购入无形资产,应按所取得无形资产购买价款的总额确定其成本C.通过政府补助取得的无形资产,按无形资产原账面价值确定其成本D.企业取得的土地使用权,通常应当按取得时所支付的价款及相关税费确定其成本【答案】AD
2、下列交易或事项中,会引起现金流量表“筹资活动产生的现金流量净额”发生变化的有()A.分配现金股利支付的现金B.支付购建固定资产的资本化利息C.购建固定资产支付的现金D.收到被投资单位分配的现金股利【答案】AB
3、下列关于借款费用资本化的表述中,正确的有()A.每一会计期间的利息资本化金额,不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额B.在建项目占用一般借款的,其借款利息符合资本化条件的部分可以资本化C.房地产开发企业不应将用于项目开发的借款费用资本化计入开发成本D.一般借款应予资本化的利息金额等于累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用的一般借款的资本化率【答案】ABD
4、下列各项中,将影响企业作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的债券投资处置损益的有()A.卖价B.持有期间公允价值变动损失C.已计提信用减值准备D.持有期间公允价值变动收益【答案】ABCD
5、(2014年)下列关于工商企业外币交易会计处理的表述中,正确的有()OA.结算外币应收账款形成的汇兑差额应计入财务费用B.结算外币应付账款形成的汇兑差额应计入财务费用C.出售外币交易性金融资产形成的汇兑差额应计入投资收益D.出售外币其他债权投资形成的汇兑差额应计入其他综合收益【答案】ABC
6、企业重组时发生的下列各项支出中,属于与重组有关的直接支出的有()OA.撤销设备租赁合同的违约金B.留用职工的培训费C.设备的迁移费D.遣散员工的安置费【答案】AD
7、下列各项关于企业对长期股权投资会计处理的表述中,正确的有()A.以合并方式取得子公司股权时,支付的法律服务费计入管理费用B.以定向增发普通股的方式取得联营企业股权时,普通股的发行费用计入长期股权投资的初始投资成本C.以发行债券的方式取得子公司股权时,债券的发行费用计入长期股权投资的初始投资成本D.取得合营企业股权时,支付的手续费计入长期股权投资的初始投资成本【答案】AD
8、2018年12月10日,甲民间非营利组织按照与乙企业签订的一份捐赠协议,向乙企业指定的一所贫困小学捐赠电脑100台,该组织收到乙企业捐赠的电脑时进行的下列会计处理中,正确的有()A.确认受托代理资产B.确认固定资产C.确认捐赠收入D.确认受托代理负债【答案】AD
9、下列项目中,属于经营活动产生的现金流量的有()A.支付上期购入材料的应付账款100万元B.收到增值税返还款80万元C.发行公司债券收到现金1000万元D.收到与资产相关的政府补助5000万元【答案】ABD
10、外币财务报表折算中,外币财务报表项目中允许采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算的有()A.营业成本B.固定资产C.资本公积D.所得税费用【答案】AD
11、下列各项关于企业职工薪酬会计处理的表述中,正确的有()A.产品生产工人的工资应当计入生产成本B.生活困难职工的补助应当计入营业外支出C.内退职工的工资应当计入营业外支出D.营销人员的辞退补偿应当计入管理费用【答案】AD
12、下列各项资产,符合固定资产定义的有()A.企业为生产持有的机器设备B.企业以融资租赁方式出租的机器设备C.企业以经营租赁方式出租的机器设备D.企业以经营租赁方式出租的建筑物【答案】AC
13、下列各项资产计提减值准备后,在相应资产持有期间其价值回升时,可以将已计提的减值准备转回至损益的有()A.商誉减值准备B.债权投资减值准备C.其他权益工具投资减值准备D.存货跌价准备【答案】BD
14、非投资性房地产转换为公允价值模式进行后续计量的投资性房地产时,以下表述正确的有()A.转换日投资性房地产应以该项资产当日的公允价值计量B.转换日的公允价值与原账面价值的差额计入公允价值变动损益C.转换日的公允价值与原账面价值的差额计入其他综合收益D.处置该项投资性房地产时,要同时结转转换日计入其他综合收益的利得【答案】AD
15、企业为取得销售合同而发生且由企业承担的下列各项支出中,应在发生时计入当期损益的有()A.投标活动交通费B.尽职调查发生的费用C.招标文件购买费D.投票文件制作费【答案】ABCD
16、甲公司参与一咨询项目竞标并取得合同,发生相关支出如下
(1)因参与投标发生差旅费1500元;
(2)聘请律师进行尽职调查支出5000元;
(3)销售人员佣金5000元,且预期能够收回;
(4)承诺根据当年实现销售收入的5%向销售部门经理支付年终奖上述各项支出,应于实际发生时计入当期损益的有()A.参与投标发生的差旅费B.聘请律师的尽职调查支出C.销售人员佣金D.支付销售部门经理的年终奖【答案】ABD
17、下列关于自行研究开发无形资产的会计处理中,表述不正确的有()A.企业内部研究开发项目研究阶段的支出,不应当通过“研发支出”科目核算,应当在发生时直接计入管理费用B.“研发支出”科目期末借方余额,反映企业正在进行无形资产研究开发项目的全部支出C.企业内部研究开发项目开发阶段的支出,均计入“研发支出一一资本化支出”明细科目D.企业内部研究开发项目研究阶段的支出,均计入“研发支出一一费用化支出”明细科目【答案】ABC
18、下列与合同成本有关的资产减值的表述中,不正确的有A.合同成本发生减值的,应账面价值高于转让该资产相关的商品预期能取得的剩余对价之间的差额计提资产减值损失B.合同履约成本和合同取得成本的账面价值,高于企业因转让与该资产相关的商品预期能够取得的剩余对价与为转让该相关商品估计将要发生的成本之间的差额,应当将超出部分计提减值准备C.合同成本一旦计提减值,在后续期间不得转回D.合同成本计提减值后,以前期间减值的因素发生变化,使得企业因转让与该资产相关的商品预期能够取得的剩余对价与为转让该相关商品估计将要发生的成本之间的差额高于合同成本的账面价值的,应当转回原已计提的减值准备【答案】AC
19、下列关于分期付息到期还本方式的应付债券的表述,正确的有oA.随着各期债券溢价的摊销,摊余成本逐期减少B.随着各期债券折价的摊销,利息费用逐期增加C.发行债券的手续费应冲减发行折价D.当市场利率大于票面利率时,债券为折价发行【答案】ABD
20、2019年6月,某事业单位使用财政项目拨款资金购入一项专利权,价款为200万元,以财政直接支付的方式支付6月20日,该事业单位收到“财政直接支付入账通知书”假定不考虑相关税费,该事业单位下列账务处理正确的有OA.2019年6月20日购入专利权时,财务会计处理借无形资产200政拔款收入200B.2019年6月20日购入专利权时,财务会计处理借无形资产200行贷财存款200贷银C.2019年6月20日购入专利权时,预算会计处理借事业支出200贷财政拨款预算收入200D.2019年6月20日购入专利权时,预算会计无需进行会计处理【答案】AC大题(共10题)
一、甲公司为一上市的集团公司,原持有乙公司30%股权,能够对乙公司施加重大影响甲公司2义18年及2义19年发生的相关交易事项如下
(1)2X18年1月1日,甲公司从乙公司的控股股东一丙公司处受让乙公司50%股权,受让价格为13000万元,款项已用银行存款支付,并办理了股东变更登记手续甲公司受让乙公司50%后,共计持有乙公司80%股权,能够对乙公司实施控制甲公司受让乙公司50%股权时,所持乙公司30湖殳权的账面价值为5400万元,其中投资成本4500万元,损益调整870万元,其他权益变动30万元;公允价值为6200万元
(2)2X19年1月1日,甲公司向丁公司转让所持乙公司股权70%,转让价格为20000万元,款项已经收到,并办理了股东变更登记手续出售日,甲公司所持乙公司剩余10%股权的公允价值为2500万元转让乙公司70%股权后,甲公司不能对乙公司实施控制、共同控制和重大影响,改为交易性金融资产核算其他相关资料甲公司与丙公司、丁公司于交易发生前无任何关联方关系甲公司受让乙公司50%股权后,甲公司与乙公司无任何关联方交易不考虑相关税费及其他因素要求()计算甲公司年度个别报表中受让乙12X18公司50%股权后长期股权投资的初始投资成本,并编制与取得该股权相关的会计分录
(2)根据上述资料,编制甲公司2X19年度个别财务报表中因处置70%股权相关会计分录【答案】
(1)长期股权投资的初始投资成本=5400+13000=18400(万元)借长期股权投资13000贷银行存款13000【提示】其他权益变动30万元不转入投资收益
(2)借银行存款20000贷长期股权投资16100(18400X7/8)投资收益3900借资本公积30贷:式计量投资性房地产,截至2X19年1月1日已计提折旧600万元,未计提减值准备,下列说法中错误的是()A.发生的改扩建支出应计入投资性房地产成本B.改扩建期间不对该厂房计提折旧C.2X19年1月1日资产负债表上列示的该投资性房地产账面价值为0D.2X19年12月31日资产负债表上列示的该投资性房地产账面价值为1800万元【答案】C
4、丙公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量,2008年1月1日将一项投资性房地产出售,售价为520万元,出售时该项投资性房地产的账面余额为500万元,其中成本为520万元,公允价值变动(贷方)为20万元,该项投资性房地产是由自用固定资产转换而来的,转换时公允价值大于原账面价值日差额为30万元,不考虑其他因素,则处置时影响损益的金额合计是()万元A.0B.20C.50D.30【答案】C
5、甲公司建造一条生产线,该工程预计工期两年,建造活动自2020年7月1日开始,当日预付承包商建造工程款400万元9月30日,追加支付工程进度款600万元甲公司该生产线建造工程占用借款包括
(1)2020年6月1日借入的三年期专门借款800万元,年利率6%;
(2)2020年1月1日借入的两年期一般借款600万元,年利率8九甲公司将闲置部分专门借款投资国债,月收益率为
0.5%,不考虑其他因素2020年甲公司该生产线建造工程应予资本化的利息费用是()万元A.22B.28投资收益30借交易性金融资产2500贷长期股权投资2300(18400X1/8)投资收益200
二、(2019年)甲公司系增值税一般纳税人,2义18年度财务报告批准报出日为2义19年4月20日甲公司在2X19年1月1日至2义19年4月20日期间发生的相关交易或事项如下资料一2X19年1月5日,甲公司于2X18年11月3日销售给乙公司并已确认收入和收讫款项的一批产品,由于质量问题,乙公司提出货款折让要求经双方协商,甲公司以银行存款向乙公司退回100万元的货款及相应的增值税税款16万元,并取得税务机关开具的红字增值税专用发票资料二2X19年2月5日,甲公司以银行存款55000万元从非关联方处取得丙公司55%的股权,并取得对丙公司的控制权在此之前甲公司已持有丙公司5%的股权,并将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产原5湖殳权投资初始入账金额为4500万元,在2义19年2月5日的账面价值和公允价值分别为4900万元和5000万元甲公司原购买丙公司5%的股权和后续购买55%的股权不构成“一揽子交易”资料三2X19年3月10日,注册会计师就甲公司2X18年度财务报表审计中发现的商誉减值问题与甲公司进行沟通,注册会计师认为甲公司2X18年度多计提商誉减值20000万元,并要求甲公司予以调整,甲公司接受了该意见甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积本题不考虑除增值税以外的税费及其他因素要求
(1)判断甲公司2X19年1月5日给予乙公司的货款折让是否属于资产负债表日后调整事项,并编制相关的会计分录
(2)判断甲公司2义19年2月5日取得丙公司控制权是否属于资产负债表日后调整事项,并编制相关的会计分录
(3)判断甲公司2X19年3月10日调整商誉减值是否属于资产负债表日后调整事项,并编制相关的会计分录【答案】
1.属于资产负债表日后调整事项借以前年度损益调整一一主营业务收入100应交税费一一应交增值税(销项税额)16贷应付账款116借应付账款116贷银行存款116(该笔分录做在2X19年)借盈余公积10利润分配——未分配利润90贷以前年度损益调整一一主营业务收入
1002.不属于资产负债表日后调整事项借长期股权投资(5000+55000)60000贷交易性金融资产——成本4500——公允价值变动400投资收益100
三、甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2018年1月1日递延所得税资产的账面价值为25万元(系预提产品质量保证费用形成),递延所得税负债的账面价值为零2018年发生的有关交易或事项中,会计处理与所得税处理存在差异的包括以下几项资料一1月1日,甲公司以3800万元取得对乙公司20%股权,并自取得当日起向乙公司董事会派出1名董事,能够对乙公司财务和经营决策施加重大影响取得股权时,乙公司可辨认净资产的公允价值与账面价值相同,均为16000万元乙公司2018年实现净利润500万元,当年取得的作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(其他债权投资),2018年年末市价相对于取得成本上升200万元甲公司与乙公司2018年未发生交易甲公司拟长期持有对乙公司的投资税法规定,我国境内设立的居民企业间股息、红利免税资料二甲公司2018年发生研发支出1000万元,其中按照会计准则规定费用化的部分为400万元,资本化形成无形资产的部分为600万元该研发形成的无形资产于2018年7月1日达到预定用途,预计可使用5年,采用直线法摊销,无残值税法规定,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成资产计入当期损益的,在据实扣除的基础上,按照研发费用的75%加计扣除;形成资产的,未来期间按照无形资产摊销金额的175%予以税前扣除该无形资产摊销方法、摊销年限及净残值的税法规定与会计相同资料三甲公司2018年发生广告费用1500万元,按照税法规定准予从当年应纳税所得额中扣除的金额为1200万元,其余可结转以后年度扣除资料四甲公司2018年实际发生产品质量保证费用60万元,2018年12月预提产品质量保证费用40万元资料五甲公司2018年利润总额为5200万元其他有关资料本题中有关公司均为我国境内居民企业,甲公司2018年适用的所得税税率为25%,2018年知悉从2019年开始适用的所得税税率为15%,预计甲公司未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异乙公司适用的所得税税率为25%要求
(1)根据资料
一、资料二,分别确定各交易或事项截至2018年12月31日所形成资产的账面价值与计税基础,并说明是否应确认相关的递延所得税资产或递延所得税负债及其理由
(2)计算甲公司2018年应交所得税,编制甲公司2018年与所得税相关的会计分【答案】
(1)资料一甲公司对乙公司长期股权投资2018年12月31日的账面价值=3800+500X20%+200X(1-25%)*20%=3930(万元),其计税基础为3800万元,该长期股权投资的账面价值与计税基础形成应纳税暂时性差异,但不应确认相关递延所得税负债理由在甲公司拟长期持有该投资的情况下,其账面价值与计税基础形成的暂时性差异将通过乙公司向甲公司分配现金股利或利润的方式消除,在两者适用所得税税率相同的情况下,有关利润在分回甲公司时是免税的,不产生对未来期间的所得税影响资料二该项无形资产2018年12月31日的账面价值=6面-600/5X6/12=540(万元),计税基础=540义175%二945(万元),该无形资产的账面价值与计税基础之间形成的可抵扣暂时性差异405万元,企业不应确认相关的递延所得税资产理由该差异产生于自行研究开发形成无形资产的初始入账价值与其计税基础之间会计准则规定,有关暂时性差异在产生时(交易发生时)既不影响会计利润,也不影响应纳税所得额,同时亦非产生于企业合并的情况下,不应确认相关暂时性差异的所得税影响相应地,因初始确认差异所带来的后续影响亦不应予以确认
(2)应纳税所得额二会计利润5200-100(长期股权投资权益法确认的投资收益)-400X75%(内部研究开发无形资产费用化加计扣除)-600/5X6/12X75%(内部研究开发形成的无形资产按照税法规定加计摊销)-60(实际发生的产品质量保证费用)+40(预提的产品质量保证费用)+300(超标的广告费用)二5035(万元),甲公司2018年应交所得税金额=5035X25%=
1258.75(万元)递延所得税资产期末余额=(25/25%-60+40)*15%+300*15%=57(万元),期初余额为25万元,递延所得税资产本期增加额二57-25=32(万元)会计分录借所得税费用
1226.75递延所得税资产32贷应交税费一应交所得税
1258.75
四、甲公司、乙公司2021年有关交易或事项如下资料一1月1日,甲公司向乙公司控股股东丙公司定向增发本公司普通股股票1400万股(每股面值为1元,市价为15元),以取得丙公司持有的乙公司70%股权,实现对乙公司财务和经营决策的控制,股权登记手续于当日办理完毕,交易后丙公司拥有甲公司发行在外普通股的5%甲公司为定向增发普通股股票,支付券商佣金及手续费300万元;为核实乙公司资产价值,支付资产评估费20万元;相关款项已通过银行支付当日,乙公司净资产账面价值为24000万元,其中股本6000万元、资本公积5000万元、盈余公积1500万元、未分配利润11500万元;乙公司可辨认净资产的公允价值为27000万元乙公司可辨认净资产账面价值与公允价值的差额系由一栋办公楼所致,成本为20000万元,累计折旧6000万元,未计提减值准备,公允价值为17000万元上述办公楼预计自2021年1月1日起剩余使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧资料二2月5日,乙公司向甲公司销售产品一批,销售价格为1000万元,产品成本为800万元,未计提存货跌价准备至年末,甲公司已对外销售70%,另外30%形成存货,未发生跌价损失,款项尚未收到资料三6月20日,甲公司以1000万元的价格将其生产的产品销售给乙公司,销售成本为600万元,款项已于当日收存银行乙公司取得该产品后作为管理用固定资产并于当月投入使用,采用年限平均法计提折旧,预计使用年限为5年,预计净残值为零至当年末,该项固定资产未发生减值资料四12月31日,乙公司应收账款账面余额为1000万元,计提坏账准备50万元该应收账款系2月份向甲公司赊销产品形成资料五2021年度,乙公司利润表中实现净利润8460万元,提取盈余公积846万元,因投资性房地产转换产生其他综合收益500万元当年,乙公司向股东分配现金股利4000万元,其中甲公司分得现金股利2800万元其他有关资料
①2021年1月1日前,甲公司与乙公司、丙公司均不存在任何关联方关系
②甲公司与乙公司均以公历年度作为会计年度,采用相同的会计政策
③假定不考虑所得税、增值税及其他因素,甲公司和乙公司均按当年净利润的10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积要求
(1)计算甲公司取得乙公司70%股权的成本,并编制相关会计分录
(2)计算甲公司在编制购买日合并财务报表时因购买乙公司股权应确认的商誉【答案】
五、甲公司对投资性房地产采用公允价值模式后续计量,2X16年至2X18年与A办公楼相关的交易或事项如下资料一2X16年6月30日,甲公司以银行存款12000万元购入A办公楼,并于当日出租给乙公司使用且已办妥相关手续,租期2年,年租金为500万元,每半年收取一次资料二2义16年12月31日,甲公司收到首期租金250万元并存入银行2X16年12月31日,该办公楼的公允价值为11800万元资料三2X18年6月30日,该办公楼租赁期满,甲公司将其收回并交付给本公司行政管理部门使用当日,该办公楼的账面价值与公允价值均为H500万元,预计尚可使用年限为20年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧本题不考虑增值税等相关税费及其他因素要求(“投资性房地产”科目应写出必要的明细科目)
(1)编制甲公司2X16年6月30日购入A办公楼并出租的会计分录
(2)编制甲公司2X16年12月31日收到A办公楼租金的会计分录
(3)编制甲公司2X16年12月31日A办公楼公允价值变动的会计分录
(4)编制甲公司2义18年6月30日将•A办公楼收回并交付给本公司行政管理部门使用的会计分录
(5)计算甲公司对A办公楼应计提的2义18年下半年折旧总额,并编制相关会计分录12000贷银行存款12000
(2)2X16年12月31日借银行存款其250贷他业务收入250
(3)2X16年12月31日借公允价值变动损益产200贷投资性房地——公允价值变动200
(4)2X18年6月30日借固定资产11500投资性房地产——公允价值变动500贷:投资性房地产一一成本【答案】
(1)2义16年6月30日借投资性房地产一一成本12000
六、(2016年)甲公司2015年年初的递延所得税资产借方余额为50万元,与之对应的预计负债贷方余额为200万元;递延所得税负债无期初余额甲公司2015年度实现的利润总额为9520万元,适用的企业所得税税率为25%,且预计在未来期间保持不变;预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异甲公司2015年度发生的有关交易和事项中,会计处理与税收处理存在差异的相关资料如下资料一2015年8月,甲公司向非关联企业捐赠现金500万元资料二2015年9月,甲公司以银行存款支付产品保修费用300万元,同时冲减了预计负债年初贷方余额200万元,2015年年末,保修期结束,甲公司不再预提保修费资料三2015年12月31日,甲公司对应收账款计提了坏账准备180万元
(1)计算甲公司2015年度的应纳税所得额和应交所得税
(2)根据资料一至资料三,逐项分析说明甲公司每一交易或事项对递延所得税的影响金额(如无影响的,也应明确指出无影响)
(3)根据资料一至资料三,逐笔编制甲公司与递延所得税有关的会计分录(不涉及递延所得税的,不需要编制会计分录)
(4)计算确定甲公司利润表中应列示的2015年度所得税费用【答案】
(1)计算甲公司2015年度的应纳税所得额和应交所得税2015年的应纳税所得额=9520+500—200+180=10000(万元)2015年的应交所得税=10000X25%=2500(万元)
(2)根据资料一至资料三,逐项分析说明甲公司每一交易或事项对递延所得税的影响金额(如无影响的,也应明确指出无影响)资料一,属于非暂时性差异,对递延所得税无影响资料二,导致可抵扣暂时性差异减少200万元,应转回递延所得税资产50万元,对递延所得税的影响金额为50万元资料三,导致可抵扣暂时性差异增加180万元,应确认递延所得税资产45万元,对递延所得税的影响金额为一45万元
(3)根据资料一至资料三,逐笔编制甲公司与递延所得税有关的会计分录(不涉及递延所得税的,不需要编制会计分录)资料二借所得税费用50(200X25%)贷递延所得税资产50资料
三七、甲公司为境内上市公司2017年至2020年,甲公司发生的有关交易或事项如下资料一按照国家有关部门要求,2018年甲公司代国家进口某贵金属10吨,每吨进口价为100万元,同时按照国家规定将有关进口贵金属按照进口价格的80%出售给政府指定的下游企业,收取货款800万元2018年年末,甲公司收到国家有关部门按照上述进口商品的进销差价支付的补偿款及利润共计300万元资料二按照国家有关政策,公司购置环保设备可以申请补贴以补偿其环保支出甲公司于2018年1月向政府有关部门提交了420万元的补助申请,作为对其购置环保设备的补贴2018年3月20日,甲公司收到了政府补贴款420万元2018年4月20日,甲公司购入不需要安装的环保设备,实际成本为900万元,使用寿命10年,采用年限平均法计提折旧(不考虑净残值),假设环保设备折旧额计入制造费用甲公司对该项政府补助采用净额法进行会计处理资料三甲公司于2017年7月10日与某开发区政府签订合作协议,在开发区内投资设立生产基地,协议约定,开发区政府自协议签订之日起6个月内向甲公司提供1200万元产业补贴资金用于奖励该公司在开发区内投资,甲公司自获得补贴起5年内注册地址不得迁离本区,如果甲公司在此期限内搬离开发区,开发区政府允许甲公司按照实际留在本区的时间保留部分补贴,并按剩余时间追回补贴资金甲公司于2018年1月3日收到补贴资金2020年1月,因甲公司重大战略调整,搬离开发区,开发区政府根据协议要求甲公司退回补贴720万元假设不考虑增值税和所得税等相关因素要求
(1)根据资料一,说明甲公司收到政府的补助款应当如何进行会计处理,并说明理由;编制甲公司2018年相关的会计分录
(2)根据资料二,编制甲公司2018年相关的会计分录
(3)根据资料三,编制甲公司2018年1月3日收到补贴资金、2018年12月31日递延收益摊销及2020年1月政府补助退回的会计分录【答案】
(1)甲公司自国家有关部门取得的补偿款与企业销售商品有关,且该补偿款实质上是甲公司销售商品对价的组成部分,故不属于政府补助,应按收入准则进行处理甲公司一方面应确认进口商品的收入并结转成本,同时对于自国家有关部门取得的300万元补偿款应确认为营业收入会计分录如下借库存商品1000贷银行存款1000借银行存款800贷主营业务收入800借银行存款300贷主营业务收入300借主营业务成本1000贷库存商品1000⑵
①2018年3月20日实际收到财政拨款借银行存款420
八、甲公司2X17年至2X19年有关投资业务的资料如下
(1)甲公司于2X17年1月1日以银行存款5000万元从非关联方取得乙公司30%的股权,能够对乙公司实施重大影响,采用权益法核算2X17年1月1日乙公司可辨认净资产的公允价值为17000万元,除一项管理用固定资产外,其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等,该固定资产账面价值1600万元,公允价值为2400万元,预计剩余使用年限为8年,预计净残值为零,按照年限平均法计提折旧,甲公司和乙公司的会计政策、会计期间均相同
(2)2X17年6月15日甲公司将其成本为180万元的商品以300万元的价格出售给乙公司,乙公司取得商品作为管理用固定资产核算,预计使用年限为5年,预计净残值为零,按照年限平均法计提折旧2义17年度乙公司实现净利润3208万元
(3)2X18年3月5日乙公司股东大会批准2义17年利润分配方案,按照2X17年实现净利润的10%提取盈余公积,宣告发放现金股利400万元2X18年度乙公司实现净利润为4076万元,2X18年乙公司其他综合收益增加50万元(因乙公司投资性房地产转换产生),其他所有者权益增加50万元
(4)2义19年1月10日甲公司出售对乙公司20%的股权,出售价款为5600万元;出售后甲公司对乙公司的持股比例变为10%,且对乙公司不再实施重大影响,将剩余股权指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算,剩余10%的股权投资的公允价值为2800万元
(5)其他资料假设不考虑所得税等其他因素要求
(1)根据资料
(1),编制2义17年1月1日取得投资时的会计分录;
(2)根据资料
(1)和资料
(2),计算甲公司2X17年应确认的投资收益,并编制相关的会计分录;
(3)根据资料
(3),计算甲公司2X18年应确认的投资收益和长期股权投资期末账面价值,并编制相关的会计分录;
(4)根据资料
(4),计算出售部分投资对甲公司2义19年损益的影响,并编制相关的会计分录(会计分录需要写出长期股权投资的二级明细科目)【答案】
(1)2X17年1月1日投资时的会计分录借长期股权投资一一投资成本5000贷银行存款5000借长期股权投资一一投资成本100(17000X30%-5000)营业外收入100
(2)2X17年乙公司调整后的净利润=3208-(24004-8-16004-8)-(300-180)+(300-180)4-5X6/12=3000(万元),2X17年甲公司应确认的投资收益=3000X30%=900(万元)相关会计分录借长期股权投资一一损益调整900贷投资收益900
(3)2X18年乙公司调整后的净利润=4076-(24004-8-16004-8)+(300-180)+5=4000(万元),2X18年甲公司应确认的投资收益=4000*30%=1200(万元)长期股权投资期末账面价值=5100+900-400X30%+1200+50X30%+50X30%=7110(万元)(其中,投资成本5100万元、损益调整1980万元、其他综合收益15万元、其他权益变动15万元)相关会计分录借应收股利120贷:长期股权投资一一损益调整120(400X30%)
九、甲公司系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,所得税税率为25%,预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异相关资料如下资料一2012年12月10日,甲公司以银行存款购入一台需自行安装的生产设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为495万元,增值税税额为
64.35万元,甲公司当日进行设备安装,安装过程中发生安装人员薪酬5万元,2012年12月31日安装完毕并达到预定可使用状态交付使用资料二甲公司预计该设备可使用10年,预计净残值为20万元,采用双倍余额递减法计提折旧;所得税纳税申报时,该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额为48万元该设备取得时的成本与计税基础一致资料三2015年12月31日,该设备出现减值迹象,经减值测试,其可收回金额为250万元甲公司对该设备计提减值准备后,预计该设备尚可使用5年,预计净残值为10万元,仍采用双倍余额递减法计提折旧所得税纳税申报时,该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额仍为48万元资料四2016年12月31日,甲公司出售该设备,开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元,增值税税额为13万元,款项当日收讫并存入银行,甲公司另外以银行存款支付清理费用1万元(不考虑增值税)假定不考虑其他因素要求
(1)计算甲公司2012年12月31日该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本,并编制设备购入、安装及达到预定可使用状态的相关会计分录
(2)分别计算甲公司2013年和2014年对该设备应计提的折旧额
(3)分别计算甲公司2014年12月31日该设备的账面价值、计税基础、暂时性差异(需指出是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异),以及相应的递延所得税负债或递延所得税资产的账面余额
(4)计算甲公司2015年12月31日对该设备应计提的减值准备金额,并编制计提减值会计分录
(5)计算甲公司2016年对该设备应计提的折旧额
(6)编制甲公司2016年12月31日出售该设备的相关会计分录【答案】
(1)2012年12月31日,甲公司该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本=495+5=500(万元)借在建工程495应交税费一一应交增值税(进项税额)
64.35贷银行存款
559.35借在建工程5贷应付职工薪酬5借固定资产500贷在建工程500
(2)2013年该设备应计提的折旧额=500X2/10=100(万元);2014年该设备应计提的折旧=(500-100)X2/10=80(万元)
(3)2014年年末设备的账面价值=500-100-80=320(万元),计税基础=500-48-48=404(万元),因账面价值小于计税基础,产生可抵扣暂时性差异二404-320=84(万元),确认递延所得税资产余额=84X25炉21(万元)
(4)2015年12月31日,甲公司对该设备计提减值前的账面价值=500-100-80-(500-100-80)X2/10=256(万元),可收回金额为250万元,应计提减值准备二256-250二6(万元)借资产减值损失6贷固定资产减值准备6
一十、甲公司2X17年1月1日采用出包的方式建造一栋厂房,预期两年完工资料一经批准,甲公司2X17年1月1日发行面值20000万元,期限三年,分期付息、一次还本,不得提前赎回的债券,票面利率为7%(与实际利率一致)甲公司将建造期间未使用的闲置资金对外投资,取得固定收益,月收益率为
0.3虬资料二为建造厂房甲公司还占用两笔一般借款
(1)2X17年1月1日,借入款项5000万元,期限3年,年利率6猊
(2)2义18年1月1日,借入款项3000万元,期限5年,年利率8虬资料三甲公司分别于2义17年1月1日、2义17年7月1日、2义18年1月1日、2X18年7月1日支付工程进度款15000万元、5000万元、4000万元和2000万元资料四2X18年12月31日该厂房达到预定可使用状态本题所涉及利息均为年末计提,次年1月1日支付假定全年按照360天计算,每月按照30天计算要求
(1)写出发行债券分录
(2)计算2X17年予以资本化利息金额并写出相关分录
(3)计算2X18年予以资本化和费用化利息金额并写出相关分录【答案】
1.发行债券借银行存款20000贷应付债券一一面值
200002.2X17年专门借款实际利息费用=20000X7%=1400(万元)闲置资金收益=(20000-15000)X
0.3%X6=90(万元)专门借款利息资本化金额=1400—90=1310(万元)一般借款实际利息费用=5000X6%=300(万元),应全部费用化因此,2X17年应予资本化的利息金额=1310(万元)分录为借在建工程1310应收利息(或银行存款)90财务费用300贷应付利息1700C.34D.18【答案】A
6、下列各项负债中,其计税基础为零的是()A.因税收滞纳金确认的其他应付款B.因购入专利权形成的应付账款C.因确认保修费用形成的预计负债D.为职工计提的应付养老保险金【答案】C
7、母公司是指控制一个或一个以上主体的主体这句话中的第一个“主体”不可能是()A.被投资单位中可分割的部分B.企业所控制的结构化主体C.投资性主体D.合营安排或联营企业【答案】D
8、2X19年12月31日,甲公司与乙公司签订协议销售一批商品,增值税专用发票上注明价格为675万元,增值税额为
87.75万元商品已发出,款项已收到协议规定,该批商品销售价款的25%属于商品售出后5年内提供修理服务的服务费,则甲公司2X19年12月应确认的收入为()万元A.675B.
168.75C.135D.
506.25【答案】D
9、下列关于我国企业记账本位币的说法中,正确的是()A.企业的记账本位币可以是人民币以外的货币B.企业在编制财务报表时可以采用人民币以外的货币C.企业可以同时采用两种或两种以上的货币作为记账本位币D.企业的记账本位币一经确定,可以随意变更【答案】A
10、2020年1月3日,甲公司购入一项管理用专利技术,入账价值为600万元,预计使用年限为5年,预计净残值为0,采用直线法进行摊销2021年12月31日,该无形资产未来现金流量现值为330万元,公允价值减去处置费用后的净额为280万元假定不考虑其他因素该项无形资产对甲公司2021年营业利润的影响金额为()万元A.-30B.-150C.-200D.-80【答案】B
11、甲公司为增值税一般纳税人,该公司20义8年5月10口购入需安装设备一台,价款为500万元,可抵扣增值税进项税额为65万元为购买该设备发生运输途中保险费20万元设备安装过程中,领用材料50万元,相关增值税进项税额为
6.5万元;支付安装工人工资12万元该设备于20X8年12月30日达到预定可使用状态甲公司对该设备采用年数总和法计提折旧,预计使用4年,预计净残值为2万元假定不考虑其他因素,20X9年该设备应计提的折旧额为()万元A.
260.6B.291C.232D.
232.8【答案】C
12、2019年2月5日,甲公司以7元/股的价格购入乙公司股票100万股,支付手续费
1.4万元甲公司将该股票投资分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算2019年12月31日,乙公司股票价格为9元/股2020年2月20日,乙公司分配现金股利,甲公司获得现金股利8万元;2020年3月20日,甲公司以H.6元/股的价格将其持有的乙公司股票全部出售不考隹其他因素,甲公司因持有乙公司股票在2020年确认的投资收益是()万元A.260B.468C.268D.
466.6【答案】C
13、X公司为国内工业企业,主要从事汽车零部件的销售该公司15%的销售收入源自出口,出口货物采用欧元计价和结算;从美国进口所需原材料的20%,进口原材料以美元计价和结算不考虑其他因素,则X公司应选择的记账本位币是()A.人民币B.美元C.欧元D.任一种都可以,企业可以自行确定和变更【答案】A
14、对于长期股权投资采用成本法进行后续核算,下列被投资单位发生的经济业务,投资单位需要进行会计核算的是()A.宣告发放现金股利B.实现净利润C.其他综合收益增加D.增发股票【答案】A
15、2义11年11月20日,甲公司购进一台需要安装的A设备,取得的增值税专用发票注明的设备价款为950万元,可抵扣增值税进项税额为
123.5万元,款项已通过银行支付安装A设备时,甲公司领用原材料36万元(不含增值税额),支付安装人员工资14万元2义11年12月30日,A设备达到预定可使用状态A设备预计使用年限为5年,预计净残值率为5%,甲公司采用双倍余额递减法计提折旧甲公司2X14年度对A设备计提的折旧是()万元A.
136.8B.144C.
187.34D.190【答案】B
16、2X20年1月1日,甲公司发行3年期面值为10000万元的债券,实际发行价格为10500万元该债券的票面年利率为6%,实际年利率为4%,到期一次还本付息不考虑其他因素,甲公司2义20年12月31日该应付债券的摊余成本为()万元A.10320B.10000C.10920D.10500【答案】C
17、下列投资中,不应作为长期股权投资核算的是()A.对子公司的投资B.对联营企业的投资C.对合营企业的投资D.在活跃市场中有报价、公允价值能可靠计量的没有控制、共同控制或重大影响的权益性投资【答案】D
18、甲公司共有200名职工从2义19年1月1日起,该公司实行累积带薪缺勤制度该制度规定,每名职工每年可享受5个工作日带薪年休假,未使用的年休假只能向后结转一个日历年度,超过1年未行使的权利作废;职工休年休假时,首先使用当年享受的权利,不足部分再从上年结转的带薪年休假余额中扣除,职工离开公司时,对未使用的累积带薪年休假无权获得现金支付2X19年12月31日,每个职工当年平均未使用带薪年休假为2天根据过去的经验并预期该经验将继续适用,甲公司预计2X20年有150名职工将享受不超过5天的带薪年休假,剩余50名总部管理人员每人将平均享受6天带薪年休假,该公司平均每名职工每个工作日工资为400元甲公司2X19年年末因累积带薪缺勤计入管理费用的金额为()元A.20000B.120000C.60000D.0【答案】A
19、下列关于无形资产会计处理的表述中,不正确的是()A.预期不能为企业带来经济利益的无形资产的账面价值应转销转入营业外支出B.计提的无形资产减值准备在该资产价值恢复时应予转回C.以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应单独确认为无形资产D.无形资产的摊销方法至少应于每年年度终了进行复核【答案】B
20、A公司为B公司的母公司,适用增值税税率为13%2X19年5月,A公司从B公司购入一批商品,增值税专用发票上注明的销售价款为500万元,增值税额为65万元,该批商品的成本为400万元,相关款项均已支付为运回该批商品,另向铁路运输部门支付运输费10万元假定不考虑其他因素,A公司在编制2义19年度合并现金流量表时,“购买商品、接受劳务支付的现金”项目应抵销的金额为()万元A.590B.565C.410D.570【答案】B
21、2X18年1月1日,甲公司溢价购入乙公司当日发行的到期一次还本付息的3年期债券,作为以摊余成本计量的金融资产核算,并于每年末计提利息2X18年末,甲公司按票面利率确认当年的应计利息590万元,利息调整的摊销金额10万元,不考虑相关税费及其他因素,2X18年度甲公司对该债券投资应确认的投资收益为()万元A.600B.580D.590【答案】B
22、属于企业会计估计变更的是()A.无形资产摊销方法由年限平均法变为产量法B.发出存货的计价方法由移动加权平均法改为先进先出法C.投资性房地产的后续计量由成本模式变为公允价值模式D.政府补助的会计处理方法由总额法变为净额法【答案】A
23、甲公司2X09年3月1日购入一台设备,买价为234万元,增值税为
30.42万元,运费为6万元,增值税为
0.54万元,预计残值收入10万元,预计清理费用3万元,预计使用寿命为5年,采用直线法计提折旧2X10年年末该设备的公允价值减去处置费用后的净额为
141.5万元,预计未来现金流量折现值为130万元,新核定的净残值为5万元,假定折旧期未发生变化2X11年6月30日,甲公司开始对该设备进行改良,改良支出总计80万元,拆除旧零件的残值收入为7万元,此零部件改良当时的账面价值为20万元,设备于2X11年末达到预定可使用状态A.35B.
26.5C.
35.1D.
35.3【答案】D
24、甲公司系增值税一般纳税人,2018年3月2日购买W商品1000千克,运输途中合理损耗50千克,实际入库950千克甲公司取得的增值税专用发票上注明的价款为95000元,增值税税额为12350元不考虑其他因素,甲公司入库W商品的单位成本为()元/千克。