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年中级会计职称之中级会计实务真题精选附答案2023单选题(共30题)
1、甲公司管理层于2018年11月制定了一项关闭A产品生产线的业务重组计划为了实施上述业务重组计划,甲公司预计将发生以下支出或损失因辞退员工将支付补偿款800万元;因撤销厂房租赁合同将支付违约金50万元;因将用于A产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费5万元;因对留用员工进行培训将发生支出2万元;因推广新款B产品将发生广告费用500万元;因处置用于A产品生产的固定资产将发生减值损失200万元至2018年12月31日,上述业务重组计划已对外公告,员工补偿及相关支出尚未支付甲公司因该事项影响损益的金额为()万元A.-850B.-800C.-1050D.-1000【答案】C
2、甲社会团体的个人会员每年应交纳会费200元,交纳期间为每年1月1日至12月31日,当年未按时交纳会费的会员下年度自动失去会员资格该社会团体共有会员1000人至2009年12月31日,800人交纳当年会费,150人交纳了2009年度至2011年度的会费,50人尚未交纳当年会费,该社会团体2009年度应确认的会费收入为()元A.190000B.200000C.250000A.2X19年2月1日至2X20年6月30日B.2X19年3月12日至2义20年5月31日C.2X19年4月1日至2X20年5月31日D.2X19年4月1日至2X20年6月30日【答案】C
24、2019年2月5日,甲公司以7元/股的价格购入乙公司股票100万股,支付手续费
1.4万元甲公司将该股票投资分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算2019年12月31日,乙公司股票价格为9元/股2020年2月20日,乙公司分配现金股利,甲公司获得现金股利8万元;2020年3月20日,甲公司以
11.6元/股的价格将其持有的乙公司股票全部出售不考走其他因素,甲公司因持有乙公司股票在2020年确认的投资收益是()万元A.260B.468C.268D.
466.6【答案】C
25、2X18年6月10日,甲民间非营利组织、乙民间非营利组织与A企业共同签订了一份捐赠协议,协议规定A企业将通过甲民间非营利组织向乙民间非营利组织下属的8家养老院(附有具体的受赠养老院名单)捐赠按摩床垫80件,每家养老院10件A企业应当在协议签订后的15日内将床垫运至甲民间非营利组织甲民间非营利组织应在床垫运抵后的20日内送至各养老院2义18年6月21日,A企业按协议规定将床垫运至甲民间非营利组织,其提供的发票上标明每件床垫的价值为10000元假设至2X18年6月30日,甲民间非营利组织尚未将床垫送至福利院不考虑其他因素甲民间非营利组织在收到床垫时的下列账务处理中,不正确的是()A.确认受托代理资产800000元B.确认受托代理负债800000元C.确认委托代销商品800000元D.将此事项在会计报表附注中进行披露【答案】C
26、甲公司为乙公司的母公司,2X16年12月25日,甲公司与乙公司签订设备销售合同,甲公司将其生产的一台A设备销售给乙公司,售价为1000万元(不含增值税)A设备的成本为800万元(未减值)2X16年12月31日,甲公司按合同约定将A设备交付乙公司,并收取价款乙公司将购买的A设备作为管理用固定资产,于交付当日投入使用乙公司采用年限平均法对A设备计提折旧,预计使用年限为5年,预计净残值为零甲公司2义17年12月31日合并资产负债表中,A设备作为固定资产应当列报的金额为()万元A.1000B.640C.800D.600【答案】B
27、2x19年甲公司采用自营方式建造一条生产线,建造过程中耗用工程物资200万元,耗用生产成本为20万元、公允价值为30万元的自产产品,应付工程人员薪酬25万元2x19年12月31日,该生产线达到预定可使用状态不考虑其他因素,该生产线的入账价值为()万元A.245B.220C.255D.225【答案】A
28、甲公司内部研究开发一项管理用的专利技术,2018年研究阶段发生研究费用100万元;开发阶段,符合资本化条件之前支付的开发人员工资20万元,计提专项设备折旧金额为10万元,领用原材料20万元;符合资本化条件之后支付开发人员工资50万元,计提专项设备折旧金额为30万元,领用的原材料价值为40万元,2018年11月1日达到预定可使用状态,预计使用年限是10年,预计净残值为3按照直线法计提摊销假定不考虑其他因素,甲公司因堂专利技术对2018年度利润表上“研发费用”项目的影响金额为()万7LoA.102B.152C.100D.150【答案】B
29、2016年12月20日,甲公司以4800万元购入一台设备并立即投入使用,预计使用年限为10年,预计净残值为零,按年限平均法计提折旧2017年12月31日,该设备出现减值迹象,甲公司预计该设备的公允价值减去处置费用后的净额为3900万元,未来现金流量的现值为3950万元不考虑增值税等相关税费及其他因素,2017年12月31日,甲公司应为该设备计提减值准备的金额为()万元A.420B.410C.370D.460【答案】C
30、企业将自用房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产下列关于转换日该房地产公允价值小于账面价值的差额的会计处理表述中,正确的是()OA.计入递延收益B.计入当期损益C.计入其他综合收益D.计入资本公积【答案】B多选题(共20题)
1、下列各项中,属于政府预算会计要素的有()A.预算结余B.预算收入C.净资产D.预算支出【答案】ABD
2、工业企业发生的下列现金收支中,属于筹资活动现金流量的有()A.向银行借款收到的现金B.债券投资收到的利息C.发放现金股利D.转让股票投资收到的现金【答案】AC
3、下列关于企业外币财务报表折算会计处理表述中,正确的有()A.“营业收入”项目按照资产负债表日的即期汇率折算B.“货币资金”项目按照资产负债表日的即期汇率折算C.“长期借款”项目按照借款日的即期汇率折算D.“实收资本”项目按照收到投资者投资当日的即期汇率折算【答案】BD
4、下列关于固定资产折旧会计处理的表述中,正确的有()A.处于季节性修理过程中的固定资产在修理期间应当停止计提折旧B.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产应当按暂估价值计提折旧C.自用固定资产转为以成本模式进行后续计量的投资性房地产后仍应当计提折旧D.已提足折旧的固定资产继续使用不应再计提折旧【答案】BCD
5、对于在某一时点履行的履约义务,企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入在判断客户是否取得商品的控制权时,企业应当考虑的迹象有()OA.客户已接受该商品B.客户已拥有该商品的法定所有权C.客户就该商品负有现时付款义务D.客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬【答案】ABCD
6、境外经营的财务报表在进行折算时,按资产负债表日的即期汇率折算的项目有()A.无形资产B.资本公积C.盈余公积D.长期借款【答案】AD
7、下列关于企业或有事项会计处理的表述中,正确的有()A.因或有事项承担的现时义务,符合负债定义且满足负债确认条件的,应确认预计负债B.因或有事项承担的潜在义务,不应确认为预计负债C.因或有事项形成的潜在资产,不应单独确认为一项资产D.因或有事项预期从第三方获得的补偿,补偿金额很可能收到的,应单独确认为一项资产【答案】ABC
8、下列各项关于土地使用权会计处理的表述中,正确的有()A.为建造固定资产购入的土地使用权计入固定资产成本B.房地产开发企业为建造商品房购入的土地使用权确认为存货C.用于出租的土地使用权及其地上建筑物一并确认为投资性房地产D.厂房建造期间土地使用权的摊销应计入当期损益【答案】BC
9、企业持有的下列土地使用权中,应确认为无形资产的有()A.用于建造企业自用厂房的土地使用权B.用于建造对外出售商品房的土地使用权C.外购办公楼时能够单独计量的土地使用权D.已出租的土地使用权【答案】AC
10、不属于一揽子交易的情况下,下列关于增资由交易性金融资产转为同一控制下长期股权投资成本法核算的个别报表处理中,表述不正确的有()A.按照合并日交易性金融资产的公允价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的账面价值之和作为长期股权投资的初始投资成本B.按照合并日交易性金融资产的账面价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的账面价值之和作为长期股权投资的初始投资成本C.合并日,合并方应根据合并后应享有被合并方净资产在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额,确定长期股权投资的初始投资成本D.按照合并日交易性金融资产的公允价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的公允价值之和作为长期股权投资的初始投资成本【答案】ABDH、下列各项有关投资性房地产会计处理的表述中,正确的有()A.以成本模式后续计量的投资性房地产转换为存货,存货应按转换日投资性房地产的账面价值计量B.以成本模式后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产,自用固定资产应按转换日的公允价值计量,公允价值小于原账面价值的差额确认为当期损益C.以存货转换为以公允价值模式后续计量的投资性房地产,投资性房地产应按转换日的公允价值计量,公允价值大于存货账面价值的差额确认为其他综合收益D.以公允价值模式后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产,自用固定资产应按转换日的公允价值计量,公允价值大于账面价值的差额确认为其他综合收益【答案】AC
12、下列项目中,影响固定资产入账价值的有()A.购买设备发生的运杂费B.取得固定资产而交纳的契税、耕地占用税C.固定资产达到预定可使用状态后发生的专门借款利息费用D.施工过程中盘亏工程物资的净损失【答案】ABD
13、2X18年1月1日,甲公司以银行存款3950万元取得乙公司30%的股份,另以银行存款50万元支付了与该投资直接相关的手续费,相关手续于当日完成,能够对乙公司施加重大影响当日,乙公司可辨认净资产的公允价值为14000万元各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同乙公司2X18年实现净利润2000万元,其他债权投资的公允价值上升100万元不考虑其他因素,下列各项中甲公司2X18年与该投资相关的会计处理中,正确的有()A.确认投资收益600万元B.确认财务费用50万元C.确认其他综合收益30万元D.确认营业外收入200万元【答案】ACD
14、2x19年12月31日,甲公司发现2x17年12月收到投资者投入的一项行政管理用固定资产尚未入账,投资合同约定该固定资产价值为1000万元(与公允价值相同)预计使用年限为5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧甲公司将漏记该固定资产事项认定为重要的前期差错不考虑其他因素,下列关于该项会计差错更正的会计处理表述中,正确的有()A.增加2x19年度管理费用200万元B.增加固定资产原价1000万元C.增加累计折旧400万元D.减少2x19年年初留存收益200万元【答案】ABCD
15、对以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资,下列说法中错误的有()A.符合条件的股利收入应计入其他综合收益B.当该金融资产终止确认时,之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出,计入留存收益C.当该金融资产终止确认时,之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出,计入投资收益D.确认的预期损失准备计入当期损益【答案】ACD
16、关于递延所得税资产、负债的表述,正确的有()A.递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限B.确认递延所得税负债一定会增加利润表中的所得税费用C.资产负债表日,应该对递延所得税资产进行复核D.递延所得税资产或递延所得税负债的确认均不要求折现【答案】ACD
17、下列交易事项中,会影响企业当期营业利润的有()A.合同取得成本的摊销B.出售无形资产取得收益C.使用寿命有限的管理用无形资产的摊销D.使用寿命不确定的无形资产计提的减值【答案】ABCD
18、下列有关无形资产的会计处理,不正确的有()A.将自创商誉确认为无形资产B.将转让使用权的无形资产的摊销价值计入资产处置损益C.将转让所有权的无形资产的账面价值计入其他业务成本D.将预期不能为企业带来经济利益的无形资产的账面价值转销【答案】ABC
19、甲公司系增值税一般纳税人增值税税率为13%2016年12月1日,甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为75万元的商品开出的增值税专用发票上注明的价款为80万元,满足销售商品收入确认条件,合同约定乙公司有权在三个月内退货2016年12月31日,甲公司尚未收到上述款项根据以往经验估计退货率为12虬下列关于甲公司2016年该项业务会计处理的表述中,正确的有()A.确认预计负债
9.6万元B.确认营业收入
70.4万元C.确认应收账款
90.4万元D.确认营业成本66万元【答案】ABCD
20、北方公司为从事房地产开发的上市公司,2019年1月1日,外购位于甲地块上的一栋写字楼,作为自用办公楼,甲地块的土地使用权能够单独计量;2019年3月1日,购入乙地块和丙地块,分别用于开发对外出售的住宅楼和写字楼,至2020年12月31日,该住宅楼和写字楼尚未开发完成A.甲地块的土地使用权B.乙地块的土地使用权C,丙地块的土地使用权D.丁地块的土地使用权【答案】BC
3、2012年12月31日,A公司库存钢板乙(均用于生产甲产品)的账面价值(即成本)为185万元,市价为180万元,假设不发生其他销售费用;钢板乙生产的甲产品的市场销售价格总额由380万元下降为310万元,但生产成本仍为305万元,将钢板乙加工成甲产品尚需投入其他材料120万元,预计销售费用及税金为7万元,则2012年末钢板乙的可变现净值为()万元A.303B.183C.185D.180【答案】B
4、为合并财务报表的编制提供基础的是()A.设置合并工作底稿B.将个别报表数据过入合并工作底稿C.编制调整抵销分录D.计算合并财务报表各项目的合并数额【答案】A
5、2义19年2月1日,甲公司与乙公司签订了一项总额为5000万元的固定造价合同,在乙公司自有土地上为乙公司建造一栋办公楼截至2X19年12月20日止,甲公司累计已发生成本600万元,2X19年12月25日,经协商合同双方同意变更合同范围,附加装修办公楼的服务内容合同价格相应增加400万元,假定上述新增合同价款不能反映装修服务的单独售价不考虑其他因素下列各项关于上述合同变更会计处理的表述中,正确的是()A.合同变更部分作为单独合同进行会计处理B.合同变更部分作为单项履约义务于完成装修时确认收入C.合同变更部分作为原合同组成部分进行会计处理D.原合同未履约部分与合同变更部分作为新合同进行会计处理大题(共10题)
一、2020年度,甲公司与债券投资有关的资料如下【资料1】2020年1月1日,甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当日发行的5年期债券,该债券的面值为1000万元,票面年利率为10%,实际年利率为
7.53%,每年年末支付当年利息,到期偿还债券本金甲公司根据管理该金融资产的业务模式及该金融资产的合同现金流量特征,将该债券投资分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产【资料2】由于市场利率变动,2020年12月31日,甲公司持有的该债券的公允价值跌至晨)50万元(不含利息),甲公司根据预期信用损失法确认信用减值损失20万7Lo【资料3】2021年1月1日,甲公司以当日的公允价值1050万元出售该债券假定不考虑其他因素要求
(1)编制甲公司2020年1月1日购入乙公司债券的相关会计分录
(2)计算甲公司2020年12月31日应确认对乙公司债券投资的实际利息收入,并编制相关会计分录
(3)编制甲公司2020年12月31日对乙公司债券投资确认公允价值变动的会计分录
(4)编制甲公司2020年12月31日对乙公司债券投资确认预期信用损失的会计分录
(5)编制甲公司2021年1月1日出售该债券的相关会计分录(“其他债权投资”科目应写出必要的明细科目)【答案】
二、2X15年1月1日至2X19年12月31日,甲公司A专利技术相关的交易或事项如下资料一2X15年1月1日,甲公司经董事会批准开始自行研发A专利技术以生产新产品2X15年1月1日至6月30日为研究阶段,发生材料费500万元、研发人员薪酬300万元、研发用设备的折旧费200万元资料二2X15年7月1日,A专利技术的研发活动进入开发阶段°2X16年1月1日,该专利技术研发成功并达到预定用途在开发阶段,发生材料费800万元、研发人员薪酬400万元、研发用设备的折旧费300万元上述研发支出均满足资本化条件甲公司预计A专利技术的使用寿命为10年,预计残值为零,按年采用直线法摊销资料三2义17年12月31日,A专利技术出现减值迹象经减值测试,该专利技术的可收回金额为1000万元预计尚可使用5年,预计残值为零,仍按年采用直线法摊销资料四2X19年12月31日,甲公司以450万元将A专利技术对外出售,价款已收存银行本题不考虑增值税等相关税费及其他因素要求(“研发支出”科目应写出必要的明细科目)
(1)编制甲公司2义15年1月1日至6月30日研发A专利技术发生相关支出的会计分录
(2)编制甲公司2X16年1月1日A专利技术达到预定用途时的会计分录
(3)计算甲公司2X16年度A专利技术应摊销的金额,并编制相关会计分录
(4)计算甲公司2X17年12月31日对A专利技术应计提减值准备的金额,并编制相关会计分录
(5)计算甲公司2X19年12月31日对外出售A专利技术应确认的损益金额,并编制相关会计分录【答案】
(1)借研发支出一一费用化支出1000(500+300+200)贷原材料500应付职工薪酬300累计折旧200
(2)借无形资产1500(800+300+400)贷研发支出——资本化支出1500
(3)甲公司2X16年度A专利技术应摊销的金额=1500/10=150(万元)o借制造费用150贷累计摊销150
(4)甲公司该项无形资产在2X17年12月31日计提减值前的账面价值二1500-1500/10X2=1200(万元),可收回金额为1000万元,故应计提减值准备的金额=1200-1000=200(万元)借资产减值损失200贷无形资产减值准备200
三、A公司2019年至2020年投资业务如下资料一2019年1月2日,A公司以一项投资性房地产作为对价从非关联方购入B公司股权,取得B公司60%的股权并取得控制权,投资性房地产的公允价值为6300万元,账面价值为5000万元(其中成本为2000万元,公允价值变动3000万元),该项房地产在由自用房地产转为投资性房地产时确认了其他综合收益1000万元B公司可辨认净资产公允价值总额为10000万元(假定公允价值与账面价值相同)A公司和B公司在合并前后未受同一方最终控制,当日起A公司主导B公司财务和经营政策资料二2019年B公司实现净利润1000万元,B公司确认其他综合收益(增加)200万元,B公司除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动(增加)为100万元假定B公司一直未进行利润分配资料三2020年7月1日,A公司将其持有的对B公司40%的股权出售给某企业【或出售其所持有的子公司B公司股权的2/3],出售取得价款5000万元,A公司出售B公司股权后仍持有B公司20%的股权,并在B公司董事会指派了一名董事对B公司长期股权投资由成本法改为按照权益法核算2020年前6个月B公司实现的净利润为560万元,分配现金股利60万元,2020年7月1日B公司可辨认净资产公允价值总额为9790万元(包括B公司一项X存货公允价值高于账面价值的差额为90万元)A公司按净利润的10%提取盈余公积不考虑增值税、所得税等因素要求:根据上述资料,编制A公司的相关会计分录【答案】
(1)A公司在2019年1月2日的会计处理如下借长期股权投资6300贷其他业务收入6300借其他业务成本1000公允价值变动损益3000其他综合收益1000贷投资性房地产5000合并商誉=6300-10000X60%=300(万元)
(2)A公司在2020年上半年的会计处理如下分配现金股利60万元借应收股利(60X60%)36贷投资收益36收到现金股利分录略
(3)A公司在2020年7月1日的会计处理如下
四、甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司),为了扩大生产规模,经研究决定,采用出包方式建造生产厂房一栋2义19年7月至12月发生的有关借款及工程支出业务资料如下
(1)7月1日,为建造生产厂房从银行借入三年期的专门借款3000万元,年利率为
7.2%,于每季度末支付借款利息当日,该工程已开工
(2)7月1日,以银行存款支付工程款1900万元暂时闲置的专门借款在银行的存款年利率为
1.2%,于每季度末收取存款利息
(3)10月1日,借入半年期的一般借款300万元,年利率为
4.8%,利息于每季度末支付
(4)10月1日,甲公司与施工单位发生纠纷,工程暂时停工
(5)11月1日,甲公司与施工单位达成和解协议,工程恢复施工,以银行存款支付工程款1250万元
(6)12月1日,借入1年期的一般借款600万元,年利率为6%,利息于每季度末支付
(7)12月1日,以银行存款支付工程款1100万元假定工程支出超过专门借款时占用一般借款;仍不足的,占用自有资金(一般借款平均资本化率的计算结果在百分号前保留两位小数,答案中的金额单位用万元来表示)
(1)计算甲公司2X19年第三季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额
(2)计算甲公司2义19年第四季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额
(3)计算甲公司2X19年第四季度一般借款利息支出,占用一般借款工程支出的累计支出加权平均数、一般借款平均资本化率和一般借款利息支出资本化金额【答案】
(1)专门借款应付利息(利息支出)=3000X
7.2%X3/12=54(万元)(1分)暂时闲置专门借款的存款利息收入=1100义
1.2%*3/12=
3.3(万元)(1分)专门借款利息支出资本化金额=54—
3.3=
50.7(万元)(1分)关于专门借款利息支出资本化金额计算参照下面思路处理
(1)公式专门借款利息资本化金额=专门借款资本化期间内总的利息一尚未动用的借款金额存入银行取得的利息收入或者进行暂时性投资取得的投资收益
(2)处理思路
①算出资本化期间内总的利息;
②算出闲置资金在资本化期间的利息收入或投资收益;
③倒挤出资本化金额
(2)专门借款应付利息(利息支出)=3000X
7.2%X3/12=54(万元)(1分)暂时闲置专门借款的存款利息收入=1100X
1.2%X1/12=
1.1(万元)(1分)
五、甲公司2X17年1月1日采用出包的方式建造一栋厂房,预期两年完工资料一经批准,甲公司2义17年1月1日发行面值20000万元,期限三年,分期付息、一次还本,不得提前赎回的债券,票面利率为7%(与实际利率一致)甲公司将建造期间未使用的闲置资金对外投资,取得固定收益,月收益率为
0.3虬资料二为建造厂房甲公司还占用两笔一般借款
(1)2X17年1月1日,借入款项5000万元,期限3年,年利率6%;
(2)2X18年1月1日,借入款项3000万元,期限5年,年利率8虬资料三甲公司分别于2义17年1月1日、2X17年7月1日、2X18年1月1日、2义18年7月1日支付工程进度款15000万元、5000万元、4000万元和2000万元资料四2X18年12月31日该厂房达到预定可使用状态本题所涉及利息均为年末计提,次年1月1日支付假定全年按照360天计算,每月按照30天计算要求
(1)写出发行债券分录
(2)计算2义17年予以资本化利息金额并写出相关分录
(3)计算2X18年予以资本化和费用化利息金额并写出相关分录【答案】
1.发行债券借银行存款20000贷应付债券一一面值
200002.2X17年专门借款实际利息费用=20000X7%=1400(万元)闲置资金收益=(20000-15000)X
0.3%X6=90(万元)专门借款利息资本化金额=1400—90=1310(万元)一般借款实际利息费用=5000X6%=300(万元),应全部费用化因此,2X17年应予资本化的利息金额=1310(万元)分录为借在建工程1310应收利息(或银行存款)90财务费用300贷应付利息1700
六、甲公司为境内上市公司2021年甲公司发生的有关交易或事项如下
(1)甲公司生产并销售环保设备该设备的生产成本为每台600万元,正常市场销售价格为每台780万元甲公司按照国家确定的价格以每台500万元对外销售;同时,按照国家有关政策,每销售1台环保设备由政府给予甲公司补助250万元2021年,甲公司销售环保设备20台,款项已收到;当年收到政府给予的环保设备销售补助款5000万元
(2)甲公司为生产发展需要,于3月1日起对某条生产线进行更新改造该生产线的原价为10000万元,已计提折旧6500万元,替换的旧设备的账面价值为300万元(假定无残值),新安装设备的购进成本为8000万元;另发生其他直接相关费用1200万元相关支出均通过银行转账支付生产线更新改造项目于12月25日达到预定可使用状态甲公司更新改造该生产线属于国家鼓励并给予补助的项目,经甲公司申请,于12月20日得到相关政府部门批准,可获得政府补助3000万元截至12月31日,补助款项尚未收到,但甲公司预计能够取得
(3)5月16日,甲公司所在地地方政府为了引进人才,与甲公司签订了人才引进合作协议,该协议约定,当地政府将向甲公司提供1800万元人才专用资金,用于甲公司引进高级管理人员,但甲公司必须承诺在当地注册并至少5年内注册地址不变且不搬离本地区,如5年内甲公司注册地变更或搬离本地区的,政府有权收回该补助资金该资金分3年使用,每年600万元,用于支付高级管理人员薪酬每年年初,甲公司需向当地政府报送详细的人才引进及资金使用计划,每年11月末,由当地政府请中介机构评估甲公司人才引进是否符合年初计划并按规定的用途使用资金甲公司预计八年内不会变更注册地,也不会撤离该地区,且承诺按规定使用资金7月20日,甲公司收到当地政府提供的1800万元补助资金2021年,甲公司按规定使用了600万元补助资金用于支付高级管理人员薪酬假定甲公司对于政府补助按净额法进行会计处理本题不考虑增值税和相关税费以及其他因素要求(答案中的金额单位用万元表示)
(1)根据资料
(1),说明甲公司收到政府的补助款的性质及应当如何进行会计处理,并说明理由;编制相关的会计分录
(2)根据资料
(2),说明甲公司获得政府的补助款的分类;编制与生产线更新改造相关的会计分录
(3)根据资料
(3),说明甲公司收到政府的补助款的分类;编制甲公司2021年与政府补助相关的会计分录【答案】
七、甲公司债券投资的相关资料如下资料一2015年1月1日,甲公司以银行存款2030万元购入乙公司当日发行的面值总额为2000万元的4年期公司债券,该债券的票面年利率为
4.2虬债券合同约定,未来4年,每年的利息在次年1月1日支付,本金于2019年1月1日一次性偿还,乙公司不能提前赎回该债券,甲公司将该债券投资划分为以摊余成本计量的金融资产资料二甲公司在取得乙公司债券时,计算确定该债券投资的实际年利率为
3.79%,甲公司在每年年末对债券投资的利息收入进行会计处理资料三2017年1月1日,甲公司在收到乙公司债券上年利息后,将该债券全部出售,所得款项2025万元收存银行假定不考虑增值税等相关税费及其他因素要求(“债权投资”科目应写出必要的明细科目)
(1)编制甲公司2015年1月1日购入乙公司债券的相关会计分录
(2)计算甲公司2015年12月31日应确认的债券利息收入,并编制相关会计分录
(3)编制甲公司2016年1月1日收到乙公司债券利息的相关会计分录
(4)计算甲公司2016年12月31日应确认的债券利息收入,并编制相关会计分录
(5)编制甲公司2017年1月1日出售乙公司债券的相关会计分录【答案】
(1)借债权投资一一成本2000——利息调整30贷银行存款2030
(2)甲公司2015年12月31日应确认的利息收入二2030X
3.79%=
76.94(万元)借应收利息84(2000X
4.2%)贷投资收益
76.94债权投资一一利息调整
7.06
(3)借银行存款84贷应收利息84
(4)2016年12月31日应确认的利息收入二(2030-
7.06)(万元)借应收X
3.79%F
76.67利息84贷投资收益
76.67
八、甲公司为增值税一般纳税人,2X19年至2X21年发生的相关交易或事项如下
(1)2X19年1月1日,甲公司以银行存款472万元、一批商品和一栋办公楼作为对价,从乙公司原股东处取得乙公司60%的股权投资,并于当日办妥了产权转移等相关手续甲公司付出的商品的成本为600万元,未计提存货跌价准备,公允价值为800万元,适用的增值税税率为13%;付出的办公楼的成本为1800万元,已累计折旧1300万元,未计提减值准备,公允价值为1000万元,适用的增值税税率为9%甲公司取得乙公司股权投资后,能够控制乙公司当日乙公司可辨认净资产的公允价值为5500万元(与账面价值相等),此项交易之前,甲公司和乙公司无关联方关系
(2)2X19年4月17日,乙公司宣告分派现金股利300万元2义19年5月8日,实际发放该项现金股利2X19年度乙公司实现净利润1000万元,其他债权投资公允价值上升90万元
(3)2义20年1月1日,甲公司将乙公司股权投资的一半予以出售,取得价款1500万元该项交易后,甲公司能对乙公司施加重大影响2义20年6月30日,甲公司向乙公司销售一批产品,成本400万元,售价500万元,至2X20年末,乙公司已对外出售40%2X20年度,乙公司实现净利润800万元,乙公司未发生其他影响所有者权益变动的事项
(4)2X21年1月1日,甲公司又出售20%的乙公司股权投资,取得价款1300万元剩余部分享有乙公司10%的表决权,丧失了重大影响能力,剩余股权当日公允价值为700万元,甲公司将其作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算
(5)其他资料如下
①甲公司按净利润的10%计提盈余公积
②不考虑除增值税以外其他相关税费影响
(1)根据资料
(1),判断甲公司取得乙公司股权投资后应确认的资产类别、后续核算方法,并说明理由
(2)根据资料
(1),编制甲公司在2X19年1月1日的相关会计分录
(3)根据资料
(2),编制甲公司2X19年度与股权投资相关的会计分录
(4)根据资料
(3),编制甲公司2义20年度与股权投资相关的会计分录
(5)根据资料
(4),编制甲公司2X21年度与股权投资的相关会计分录【答案】
1.甲公司取得乙公司的股权投资,应作为长期股权投资(
0.5分),并采用成本法进行后续核算(
0.5分)理由甲公司能够控制乙公司,即是对子公司的投资,所以应划分为长期股权投资,并采用成本法核算(1分)1300贷固定资产1800(
0.5分)借长期股权投资2466贷固定资产清理500主营业务收入800应交税费一一应交增值税(销项税额)194(800X13%+1000X9%)资产处置损益500银行存款472(2分)借主营业务成本600贷库存商品600(
0.5分)
2.甲公司2X19年1月1日的会计分录借固定资产清理500累计折旧
九、甲公司为一上市的集团公司,原持有乙公司30%股权,能够对乙公司施加重大影响甲公司2X18年及2X19年发生的相关交易事项如下
(1)2X18年1月1日,甲公司从乙公司的控股股东一丙公司处受让乙公司50%股权,受让价格为13000万元,款项已用银行存款支付,并办理了股东变更登记手续甲公司受让乙公司50%后,共计持有乙公司80%股权,能够对乙公司实施控制甲公司受让乙公司50%股权时,所持乙公司30%股权的账面价值为5400万元,其中投资成本4500万元,损益调整870万元,其他权益变动30万元;公允价值为6200万元
(2)2X19年1月1日,甲公司向丁公司转让所持乙公司股权70%,转让价格为20000万元,款项已经收到,并办理了股东变更登记手续出售日,甲公司所持乙公司剩余10%股权的公允价值为2500万元转让乙公司70%股权后,甲公司不能对乙公司实施控制、共同控制和重大影响,改为交易性金融资产核算其他相关资料甲公司与丙公司、丁公司于交易发生前无任何关联方关系甲公司受让乙公司50%股权后,甲公司与乙公司无任何关联方交易不考虑相关税费及其他因素要求()计算甲公司年度个别报表中受让乙12X18公司50%股权后长期股权投资的初始投资成本,并编制与取得该股权相关的会计分录
(2)根据上述资料,编制甲公司2X19年度个别财务报表中因处置70%股权相关会计分录【答案】
(1)长期股权投资的初始投资成本=5400+13000=18400(万元)借长期股权投资13000贷银行存款13000【提示】其他权益变动30万元不转入投资收益
(2)借银行存款20000贷长期股权投资16100(18400X7/8)投资收益3900借资本公积30贷:投资收益30借交易性金融资产2500贷长期股权投资2300(18400X1/8)投资收益200
一十、甲单位为事业单位,有关长期投资业务如下资料一2017年7月1日,甲单位以银行存款购入3年期国债240万元,年利率为4%,按年分期付息,到期还本,付息日为每年7月1日(支付上年6个月及本年6个月利息),最后一年偿还本金并支付最后一次利息假定不考虑相关税费资料二甲单位报经批准于2017年1月10日以自行研发的专利技术作价出资,与乙企业共同成立丙有限责任公司(假定相关的产权手续于当日办理完毕)甲单位该专利技术账面余额80万元,累计摊销20万元,评估价值600万元,丙公司注册资本1000万元,甲单位股权比例为60%能够决定丙公司财务和经营政策,2017年丙公司全年实现净利润600万元,除净损益和利润分配以外的所有者权益减少额为100万元,2018年4月,丙公司宣告向股东分派利润200万元,6月,丙公司实际向股东支付了利润200万元2018年丙公司全年发生净亏损1600万元,2019年丙公司全年实现净利润400万元假定不考虑税费等其他因素要求
(1)根据资料一,编制甲单位2017年7月1日购入国债、2017年至2019年每年12月31日确认债券利息、2018和2019年每年7月1日实际收到利息和2020年7月1日收回债券本息的会计分录
(2)根据资料二,编制甲单位2017年1月取得长期股权投资、2017年12月31日确认对丙公司投资收益及除净损益和利润分配以外的所有者权益变动、2018年4月确认丙公司宣告分派利润中应享有的份额、2018年6月实际收到丙公司发放的股利、2018年12月31日确认对丙公司的投资损失和2019年12月31日确认对丙公司的投资收益有关的会计分录【答案】
(1)
①2017年7月1日购入国债借长期债券投资240贷银行存款240同时,借投资支出240贷资金结存一货币资金240
②2017年至2019年每年12月31日确认债券利息借应收利息
4.8(240X4%+12X6)贷投资收益
4.8
③2018和2019年每年7月1日实际收到利息借银行存款
9.6贷应收利息
4.8投资收益
4.8【答案】c
6、2义19年1月1日,A公司以银行存款取得B公司30%的股权,初始投资成本为2000万元,投资时B公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同,可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为7000万元,A公司取得投资后即派人参与B公司生产经营决策,但无法对B公司实施控制B公司2X19年实现净利润800万元,A公司在2X19年6月销售给B公司一批存货,售价为500万元,成本为300万元,该批存货尚未对外销售,假定不考虑所得税因素,A公司2义19年度因该项投资增加当期损益的金额为()万元A.180B.280C.100D.200【答案】B
7、2018年6月9日,甲公司支付价款855万元(含交易费用5万元)购入乙公司股票100万股,占乙公司有表决权股份的
1.5%,甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产2018年12月31日,该股票市场价格为每股9元2019年2月5日,乙公司宣告发放现金股利1000万元2019年8月21日,甲公司以每股8元的价格将乙公司股票全部转让甲公司2019年利润表中因该金融资产应确认的投资收益为()万元A.-40B.-55C.-90D.15【答案】D
8、下列不属于编制合并财务报表需要做的前期准备事项是()A.统一母、子公司的会计政策B.统一母、子公司的资产负债表日及会计期间C.对子公司以外币表示的财务报表进行折算D.设置合并工作底稿【答案】D
9、甲公司2020年1月1日开始自行研究开发无形资产,12月31日达到预定用途其中,研究阶段发生职工薪酬60万元,计提专用设备折旧80万元;进入开发阶段后,相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬60万元、计提专用设备折旧60万元,符合资本化条件后发生的职工薪酬200万元,计提专用设备折旧400万元假定不考虑其他因素,甲公司2020年对上述研发支出进行下列会计处理中,正确的是()A.确认管理费用140万元,确认无形资产720万元B.确认管理费用60万元,确认无形资产800万元C.确认管理费用260万元,确认无形资产600万元D.确认管理费用200万元,确认无形资产660万元【答案】c
10、若不考虑其他特殊因素,下列情形中,甲公司应纳入A公司合并财务报表合并范围的是()A.A公司拥有B公司70%的有表决权股份,B公司拥有甲公司60%的有表决权股份B.A公司拥有甲公司40%的有表决权股份C.A公司拥有C公司60%的有表决权股份,C公司拥有甲公司40%的有表决权股份D.A公司拥有D公司50%的有表决权股份,D公司拥有甲公司50%的有表决权股份【答案】A
11、甲公司为增值税一般纳税人,2018年1月15日开始自行研发某项管理用非专利技术,研究阶段发生支出120万元(均为人员薪酬),以银行存款支付开发阶段支出340万元(其中符合资本化条件前发生的支出为100万元)研发活动于2018年12月H日结束,研发成功甲公司预计该项非专利技术可以使用5年,预计净残值为零,采用直线法计提摊销2019年6月30日该项无形资产预计未来现金流量的现值为153万元,公允价值为158万元,预计处置费用为9万元甲公司预计该项无形资产尚可使用3年,预计净残值为零,继续采用直线法计提摊销2020年6月20日,甲公司将该非专利技术转让给乙公司,开具的增值税专用发票注明的价款为100万元,增值税税额为6万元,款项已收取并存入银行不考虑其他相关因素,则甲公司应确认资产处置损益()万元A.-
6.25B.-
0.25C.-
47.22D.-
41.22【答案】A
12、2X18年1月1日,甲公司与乙公司签订合同,为乙公司拥有所有权的一栋办公楼更换10部旧电梯,合计总价格为1000万元截至2X18年12月31日,甲公司共更换了8部电梯,剩余两部电梯预计在2义19年3月1日之前完成该合同仅包含一项履约义务,且该履约义务满足在某一时段内履行的条件甲公司按照已完成的工作量确定履约进度假定不考虑增值税等其他因素,甲公司2X18年末应确认的收入金额为()万元A.0B.1000C.800D.200【答案】C
13、甲公司为境内上市公司,2020年发生的有关交易或事项包括
(1)收到增值税出口退税200万元;
(2)收到控股股东现金捐赠500万元;
(3)收到税务部门先征后返的增值税税款1200万元;
(4)收到财政部门发放的补偿以前期间研究项目财政补助资金1600万元甲公司2020年对上述交易或事项会计处理正确的是()A.收到的增值税出口退税200万元确认为当期其他收益B.收到的研究项目财政补助资金1600万元确认为当期营业外收入C.收到的先征后返的增值税1200万元确认为当期其他收益D.收到的控股股东现金捐赠500万元确认为当期营业外收入【答案】C
14、甲公司采用资产负债表债务法核算所得税,以前期间适用的所得税税率为15%,“递延所得税资产”科目的借方余额为270万元自2019年起适用的所得税税率改为25%(非预期税率)2019年末,甲公司计提无形资产减值准备1860万元,2018年末的存货跌价准备于本年转回360万元,假定不考虑除减值准备外的其他暂时性差异,未来可以取得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵如暂时性差异,则甲公司2019年“递延所得税资产”科目的发生额为()万7L©A.贷方765B.借方819C借方555D.贷方2250【答案】C
15、2X19年3月母公司以1000万元的价格(不含增值税)将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产该设备的生产成本为800万元,未计提存货跌价准备子公司于收到当日投入使用,并采用年限平均法对该设备计提折旧该设备预计使用年限为10年,预计净残值为零假定母、子公司适用的所得税税率均为25%不考虑其他因素则编制2X19年合并财务报表时,因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为()万元A.135B.
138.75C.150D.
161.25【答案】B
16、2X18年12月20日,甲公司以银行存款200万元外购一项专利技术用于W产品的生产,另支付相关税费1万元,达到预定用途前的专业服务费2万元,宣传W产品广告费4万元2X18年12月20日,该专利技术的入账价值为万元A.203B.201C.207D.200【答案】A
17、2016年12月7日,甲公司以银行存款600万元购入一台生产设备并立即投入使用,该设备取得时的成本与计税基础一致,2017年度甲公司对该固定资产计提折旧180万元,企业所得税申报时允许税前扣除的折旧额是120万元,2017年12月31日,甲公司估计该固定资产的可收回金额为460万元,不考虑其他因素的影响,2017年12月31日,甲公司由于该项固定资产确认的暂时性差异是A.应纳税暂时性差异20万元B.可抵扣暂时性差异140万元C.可抵扣暂时性差异60万元D.应纳税暂时性差异60万元【答案】C
18、2X18年2月2日,甲公司支付830万元取得一项股权投资,预计短期内处置获利,支付价款中包括已宣告但尚未发放的现金股利20万元、交易费用5万元甲公司该项金融资产的入账价值为()万元A.810B.815C.830D.805【答案】D
19、2X18年2月2日,甲公司支付830万元取得一项股权投资,预计短期内处置获利,支付价款中包括已宣告但尚未发放的现金股利20万元、交易费用5万元甲公司该项金融资产的入账价值为()万元A.810B.815C.830D.805【答案】D
20、甲公司的记账本位币为人民币,其接受外商投资2000万美元,投资合同约定的汇率为1美元二
6.94人民币元2019年8月1日,甲公司收到第一笔投资1000万美元,当日即期汇率为1美元=
6.93人民币元2019年12月1日,甲公司收到第二笔投资1000万美元,当日即期汇率为1美元=
6.96人民币元2019年12月31日的即期汇率为1美元=
6.95人民币元2019手12月31日,甲公司因该投资计入所有者权益的金额为()万人民币7LoA.13920B.13880C.13890D.13900【答案】C
21、企业应当按照()确定可变对价的最佳估计数A.固定价格B.公允价值C.期望值或最可能发生金额D.历史价格【答案】C
22、2019年1月1日,甲公司以银行存款3000万元取得乙公司60%的股份,当日乙公司所有者权益账面价值为3500万元,公允价值为4000万元,差额为一项管理用固定资产所引起的当日,该项固定资产原价为700万元,已计提折旧400万元,公允价值为800万元,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为零,预计尚可使用年限为5年甲公司与乙公司在此之前不存在关联方关系,不考虑所得税等其他因素,则该项固定资产在2019年12月31日编制的合并财务报表中应列示的金额为()万元A.800B.500C.640D.400【答案】C
23、2X19年2月1日,甲公司为建造自用办公楼向银行取得一笔专门借款2义19年3月12日,以该借款支付前期订购的工程物资款因征地拆迁发生纠纷,该办公楼延迟至2X19年4月1日才开工兴建,开始支付其他工程款2X20年5月31日,该办公楼建造完成,达到预定可使用状态2X20年6月30日,甲公司办理工程竣工决算不考虑其他因素,甲公司该笔专门借款费用的资本化期间为()。
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