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年中级会计职称之中级会计实务高分通关题型2023题库附解析答案单选题(共30题)
1、下列关于职工薪酬的账务处理中,说法正确的是()A.企业发生的职工工资、津贴和补贴应计入相关资产成本B.企业为职工缴纳的养老保险属于离职后福利C.辞退福利应根据职工的类别分别计入当期损益或相关资产成本D.企业职工内退的,应比照离职后福利处理【答案】B
2、2X20年1月1日,甲公司将自用的写字楼转换为以成本模式进行后续计量的投资性房地产当日的账面余额为5000万元,己计提折旧500万元,已计提固定资产减值准备400万元,公允价值为4200万元甲公司将该写字楼转为投资性房地产核算时的初始入账价值为()万元A.4500B.4200C.4600D.4100【答案】D
3、黄河公司为甲公司和乙公司的母公司2019年6月1日,甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司,售价为1200万元(不含增值税,下同),成本为700万元至2019年12月31日,乙公司已对外售出该批存货的60%,售价为820万元不考虑其他因素,2019年12月31日在合并财务报表中因该事项列示的营业成本为()万元A.0B.
28025、2019年1月1日,甲公司以银行存款3000万元取得乙公司60%的股份,当日乙公司所有者权益账面价值为3500万元,公允价值为4000万元,差额为一项管理用固定资产所引起的当日,该项固定资产原价为700万元,已计提折旧400万元,公允价值为800万元,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为零,预计尚可使用年限为5年甲公司与乙公司在此之前不存在关联方关系,不考虑所得税等其他因素,则该项固定资产在2019年12月31日编制的合并财务报表中应列示的金额为()万元A.800B.500C.640D.400【答案】C
26、2义14年1月1日,X公司从外单位购入一项无形资产,支付价款4600万元,估计该项无形资产的使用寿命为10年该无形资产存在活跃市场,且预计该活跃市场在该无形资产使用寿命结束时仍可能存在,经合理估计,该无形资产的预计净残值为200万元该项无形资产采用直线法按年摊销,每年年末对其摊销方法进行复核2X17年年末,由于市场发生变化,经复核重新估计,该项无形资产的预计净残值为3000万元,预计使用年限和摊销方法不变则2X18年,该项无形资产的摊销金额为()万元A.440B.0C.20D.220【答案】B
27、甲公司拥有乙公司70%有表决权股份,能够对乙公司财务和经营政策实施控制2020年6月,甲公司向乙公司销售一批商品,成本为400万元(未计提跌价准备),售价为700万元(不含增值税),至2020年12月31日,乙公司将上述商品对外销售了60%甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%假定不考虑其他因素,2020年合并报表上应列示的递延所得税资产金额为()万元A.30B.20C.-45D.50【答案】A
28、企业会计核算中将劳动资料划分为固定资产或低值易耗品,是基于()信息质量要求A.重要性B.可比性C.实质重于形式D谨慎性【答案】A
29、甲公司为增值税一般纳税人,本期购入一批商品,进货价格为200万元,增值税进项税额为26万元,所购商品验收后发现短缺30%,其中合理损失5%,另外25%的短缺尚待查明原因,甲公司该批存货的实际成本为()万元A.
158.2B.200C.150D.140【答案】C
30、下列关于各项资产期末计量的表述中,正确的是()A.公允价值模式下的投资性房地产应按照摊余成本计量B.其他权益工具投资应按照公允价值计量,其他债权投资应按照摊余成本计量C.外币计价的无形资产期末按照公允价值计量D.存货按照成本与可变现净值孰低进行期末计量【答案】D多选题(共20题)
1、下列关于外币资产负债表折算的表述中,符合企业会计准则规定的有()OA.实收资本项目按交易发生时的即期汇率折算B.未分配利润项目按交易发生日的即期汇率折算C.资产项目按资产负债表日的即期汇率折算D.负债项目按资产负债表日即期汇率的近似汇率折算【答案】AC
2、下列各项资产中,无论是否出现减值迹象,企业每年年末必须进行减值测试的有()A.使用寿命不确定的无形资产B.使用寿命有限的无形资产C.商誉D.成本模式计量的投资性房地产【答案】ACA.生产线的改良支出B.办公楼的日常修理费C.更新改造更换的发动机成本D.机动车的交通事故责任强制保险费【答案】BD
4、下列资产中,需要计提折旧的有()A.处于更新改造停止使用的固定资产B.以公允价值模式进行后续计量的已出租的厂房C.因产品市场不景气尚未投入使用的外购机器设备D.已经完工投入使用但尚未办理竣工决算的自建厂房【答案】CD
5、下列关于资产计税基础的表述中错误的有()A.资产的计税基础代表的是资产在未来期间可予税前扣除的总金额B.资产的计税基础代表的是账面价值在扣除税法规定未来期间允许税前扣除的金额之后的差额C.资产的账面价值大于其计税基础表示该项资产未来期间产生的经济利益不能全部税前抵扣D.资产的账面价值大于其计税基础表示可以减少企业在未来期间的应纳税所得额【答案】BD
6、下列各项中,不属于准则规范的政府补助的是()A.国家因支持高效照明企业而给予某公司的价格补贴B.财政贴息C.无偿划拨天然起源的天然森林D.抵免的部分税款【答案】AD
7、依据收入准则的规定,在确定交易价格时,属于企业应当考虑因素的有OA.可变对价B.应收客户款项C.非现金对价D.合同中存在的重大融资成分【答案】ACD
8、甲公司在2017年度的会计利润和应纳税所得额均为-300万元,按照税法规定允许用以后5年税前利润弥补亏损甲公司预计2018年至2020年每年利润分别为100万元、150万元和80万元,假设适用的所得税税率始终为25%,无其他暂时性差异则甲公司2019年有关递延所得税发生额的处理不正确的有A.递延所得税资产借方发生额为
37.5万元B.递延所得税资产发生额为0C.递延所得税资产贷方发生额为
37.5万元D.递延所得税资产贷方发生额为
12.5万元【答案】ABD
9、下列固定资产中,不应计提折旧的有A.已提足折旧仍继续使用的固定资产B.未使用不需用的固定资产C.正在改扩建的固定资产D.单独计价入账的土地【答案】ACD
10、经董事会批准,甲公司于2X19年6月30日至年底期间关闭了部分业务,发生相关费用如下
(1)将关闭部分业务的设备转移至继续使用地点支付费用1000万元;
(2)遣散部分职工支付补偿款800万元;
(3)对剩余职工进行再培训发生费用150万元;
(4)为提升公司形象而推出新广告发生费用200万元下列各项中,不应作为甲公司与重组相关的直接支出确认预计负债的有()OA.遣散部分职工支付补偿B.为设备转移至继续使用地点支付的费用C.为提升公司形象而推出新广告发生的费用D.对剩余职工进行再培训发生的费用【答案】BCDn、下列各项关于无形资产会计处理的表述中,正确的有()A.使用寿命确定的无形资产,至少应于每年年末复核使用寿命B.无形资产计提的减值准备,在以后期间可以转回C.使用寿命不确定的无形资产,至少于每年年度终了进行减值测试D.无形资产摊销方法的改变,按会计估计变更处理【答案】ACD
12、下列关于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的表述中,不正确的有()A.如为债券类投资,满足一定条件时可以与债权投资进行重分类B.其他权益工具投资发生减值后价值又恢复的通过损益转回减值损失C.应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额,相关交易费用计入当期损益D.持有期间取得的利息或股利收入计入投资收益【答案】BC
13、关于国库集中支付业务的核算程序,下列说法中正确的有()A.在国库集中支付制度下,财政资金的支付方式包括财政直接支付和财政授权支付B.财政直接支付方式下,事业单位在实际使用财政资金时确认财政拨款收入C.财政授权支付方式下,事业单位在收到单位的零余额账户代理银行转来的财政授权支付到账通知书时,按照通知书上所列的用款额度确认财政拨款收入D.财政授权支付方式下,事业单位收到的用款额度不是实际的货币资金【答案】ABCD
14、下列各项中,不属于准则规范的政府补助的是()A.国家因支持高效照明企业而给予某公司的价格补贴B.财政贴息C.无偿划拨天然起源的天然森林D.抵免的部分税款【答案】AD
15、下列各项交易或事项中,甲公司的身份是主要责任人的有(A.甲公司在其经营的购物网站上销售由丙公司生产、定价、发货及提供售后服务B.甲公司从航空公司购买机票并自行定价向旅客出售,未售出的机票不能退还C.甲公司委托乙公司按其约定的价格销售商品,乙公司未售出商品将退还给甲D.为履行与戊公司签署的安保服务协议,甲公司委托丁公司代表其向戊公司提供的服务内容均需甲公司同意【答案】BCD
16、下列各项表述中,属于会计政策变更的有()A.存货可变现净值的确定B.内部研发无形资产开发阶段的支出由费用化计入当期损益改为符合资本化条件的计入无形资产成本C.对子公司投资由权益法核算改为成本法核算D.公允价值模式计量的投资性房地产公允价值的确定【答案】BC
17、下列关于企业或有事项会计处理的表述中,正确的有()A.因或有事项承担的义务,符合负债定义且满足负债确认条件的,应确认预计负债B.因或有事项承担的潜在义务,不应确认为预计负债C.因或有事项形成的潜在资产,应单独确认为一项资产D.因或有事项预期从第三方获得的补偿,补偿金额很可能收到的,应单独确认为一项资产【答案】AB
18、下列项目中,属于经营活动产生的现金流量的有()A.支付上期购入材料的应付账款100万元B.收到增值税返还款80万元C.发行公司债券收到现金1000万元D.收到与资产相关的政府补助5000万元【答案】ABD
19、下列关于借款费用资本化的表述中,正确的有()A.每一会计期间的利息资本化金额,不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额B.在建项目占用一般借款的,其借款利息符合资本化条件的部分可以资本化C.房地产开发企业不应将用于项目开发的借款费用资本化计入开发成本D.一般借款应予资本化的利息金额等于累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用的一般借款的资本化率【答案】ABD
20、下列有关政府补助确认的表述中,不正确的有()A.如果企业先取得与资产相关的政府补助,再确认所购建的长期资产,应于取得当日将政府补助确认为递延收益B.企业取得与资产相关的政府补助,相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的,尚未分摊的递延收益照常分期摊销C.与收益相关的政府补助,符合政府补助所附条件的,用于补偿企业以后期间发生的相关费用或损失的,取得时确认为递延收益,在确认相关费用的期间计入当期损益或冲减相关成本D.与收益相关的政府补助,用于补偿企业已发生的相关费用或损失的,取得时确认为递延收益【答案】BD大题(共10题)
一、甲公司2X17年1月1日采用出包的方式建造一栋厂房,预期两年完工资料一经批准,甲公司2X17年1月1日发行面值20000万元,期限三年,分期付息、一次还本,不得提前赎回的债券,票面利率为7%(与实际利率一致)甲公司将建造期间未使用的闲置资金对外投资,取得固定收益,月收益率为
0.3%资料二为建造厂房甲公司还占用两笔一般借款
(1)2X17年1月1日,借入款项5000万元,期限3年,年利率6%;
(2)2X18年1月1日,借入款项3000万元,期限5年,年利率8%资料三甲公司分别于2X17年1月1日、2义17年7月1日、2X18年1月1日、2)<18年7月1日支付工程进度款15000万元、5000万元、4000万元和2000万元资料四2X18年12月31日该厂房达到预定可使用状态本题所涉及利息均为年末计提,次年1月1日支付假定全年按照360天计算,每月按照30天计算要求
(1)写出发行债券分录
(2)计算2X17年予以资本化利息金额并写出相关分录
(3)计算2X18年予以资本化和费用化利息金额并写出相关分录【答案】
1.发行债券借银行存款20000贷应付债券一一面值
200002.2X17年专门借款实际利息费用=20000X7%=1400(万元)闲置资金收益=(20000-15000)X
0.3%X6=90(万元)专门借款利息资本化金额=1400—90=1310(万元)一般借款实际利息费用=5000X6%=300(万元),应全部费用化因此,2X17年应予资本化的利息金额=1310(万元)分录为借在建工程1310应收利息(或银行存款)90财务费用300贷应付利息1700
二、2X22年1月1日,甲公司就某写字楼的某一层与乙公司签订了一份租赁协议有关资料如下
(1)不可撤销租赁期为5年,不含税租金为每年10万元;在第5年年末,甲公司有权选择以每年10万元续租5年,也有权选择以100万元价格优惠购买该楼层,该价格远低于当时的市场价格租金于每年年末支付
(2)为获得该项租赁,甲公司发生的租赁中介佣金为4万元,谈判人员的差旅费1万元,均以银行存款支付
(3)甲公司无法确定租赁内含利率,其增量借款利率为每年5%,该利率反映的是甲公司以类似抵押条件借入期限为5年、与使用权资产等值的相同币种的借款而必须支付的利率
(4)甲公司在租赁期开始日评估认为,可以合理确定将行使优惠购买选择权,而不会行使续租选择权
(5)甲公司选择自租赁期开始的当月对使用权资产计提折旧,折旧方法为直线法,预计净残值为0甲公司将租入的该楼层用于行政办公其他资料
①甲公司于2X22年1月1日即取得对上述楼层的控制,其剩余使用年限为30年
②(P/A,5%,5)=
4.3295;(P/F,5%,5)=
0.7835;(P/A,5%,10)=
7.7217;(P/F,5%,10)=
0.6139
③假设不考虑相关C.420D.820【答案】c
4、某公司采用期望现金流量法估计未来现金流量,2018年A设备在不同的经营情况下产生的现金流量分别如下该公司经营好的可能性为40%,产生的现金流量为200万元;经营一般的可能性为50%,产生的现金流量为160万元;经营差的可能性为10%,产生的现金流量为80万元则该公司A设备2018年预计的现金流量为万元A.168B.160C.80D.200【答案】A
5、甲公司为增值税一般纳税人,2018年1月15日购入一项生产设备并立即投入使用取得增值税专用发票上注明价款500万元,增值税税额65万元当日预付未来一年的设备维修费,取得增值税专用发票上注明的价款为10万元,增值税税额为
1.7万元,不考虑其他因素,该设备的入账价值是万元A.500B.510C.585D.596【答案】A
6、某企业于2X18年1月1日从银行取得一笔专门借款600万元用于固定资产的建造,年利率为8%,期限为两年至2X19年1月1日该固定资产建造已发生资产支出600万元,该企业于2X19年1月1日从银行另取得一笔1年期一税费及其他因素影响
(1)判断甲公司该项租赁的租赁期,并说明理由
(2)计算甲公司在租赁期开始日应确认的租赁负债和使用权资产,并编制甲公司在租赁期开始日的相关会计分录
(3)计算甲公司在2义22年末应确认的融资费用和对使用权资产应计提的折旧额,并编制甲公司在2X22年末的会计分录
(4)计算甲公司在2X23年末应确认的融资费用,并编制相关会计分录【答案】
三、甲公司和乙公司均采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率均为25%2019年1月1日,甲公司以银行存款购入乙公司80%的股份,能够对乙公司实施控制2019年乙公司以银行存款自甲公司购进A商品400件,购买价格为每件4万元(不含增值税,下同)甲公司A商品每件成本为3万元2019年乙公司对外销售A商品300件,每件销售价格为
4.4万元;2019年年末结存A商品100件2019年12月31日,A商品每件可变现净值为
3.6万元;乙公司对A商品计提存货跌价准备40万元2020年乙公司对外销售A商品20件,每件销售价格为
3.6万元2020年12月31日,乙公司年末存货中包括从甲公司购进的A商品80件,A商品每件可变现净值为
2.8万元乙公司个别财务报表中A商品存货跌价准备的期末余额为96万元要求编制2019年和2020年与存货有关的抵销分录(编制抵销分录时应考虑递延所得税的影响;答案中的金额单位用万元表示)【答案】
(1)2019年抵销分录
①抵销内部存货交易中未实现的收入、成本和利润借营业收入1600(400X4)贷营业成本1500存货100[100X(4-3)]
②个别报表中存货每件减值了
0.4(4-
3.6)万元,而合并报表层面减值前每件成本为3万元,每件可变现净值为
3.6万元,合并报表层面没有发生减值,合并报表中需要抵销乙公司个别财务报表中计提的存货跌价准备40万元(100X
0.4)o借存货一一存货跌价准备40贷资产减值损失40
③调整合并财务报表中递延所得税资产2019年12月31日合并财务报表中结存存货的账面价值=100X3=300(万元),计税基础二100X4=400(万元),合并财务报表中应确认递延所得税资产二(400-300)X25%=25(万元),乙公司个别财务报表中因计提存货跌价准备已确认递延所得税资产二40X25%=10(万元),所以合并财务报表中递延所得税资产调整金额=25-10=15(万元)2019年度合并财务报表中分录如下借递延所得税资产15贷所得税费用15
(2)2020年抵销分录
①抵销期初存货中未实现内部销售利润
四、正保公司于2X18年1月1日动工兴建一栋厂房,工程采用出包方式,每半年支付一次进度款,于2X19年6月30日完工达到预定可使用状态所发生的资产支出具体为2X18年1月1日支出1500万元,2X18年7月1日支出3500万元,2X19年1月1日支出1500万元正保公司为建造此项办公楼于2X18年1月1日专门借入款项2000万元,期限为三年,年利率为8肌除此外无其他专门借款,工程建设期间还占用了两笔一般借款
(1)银行长期借款2000万元,期限为2X17年12月1日至2X21年12月1日,年利率为6%,按年支付利息;
(2)按面值发行公司债券10000万元,发行日为2X17年1月1日,期限为5年,年利率为8%,按年支付利息企业将闲置的专门借款资金用于固定收益的短期债券投资,假定短期投资月收益率为
0.5%,假定全年按照360天计算
(1)分别计算2X18年和2X19年应予以资本化的借款费用金额并做出相关账务处理【答案】
(1)
①计算专门借款利息费用资本化金额2X18年度专门借款利息费用应予以资本化的金额=2000X8%—500X
0.5%X6=145(万元),(其中500X
0.5%X6计算的是2X18年度专门借款中闲置资金用于短期投资所取得的投资收益)(1分)2X19年度专门借款利息费用应予以资本化的金额=2000X8%X180/360=80(万元)(1分)
②计算所占用的一般借款利息费用资本化金额2X18年和2X19年一般借款年资本化利率=(2000X6%+10000X8%)/(2000+10000)X100%=
7.67%截止至2X18年年末累计支出为5000万元,超出专门借款2000万元,所以,2义18年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数=3000X180/360=1500(万元),2X18年一般借款利息资本化金额=1500X
7.67%=
115.05(万元)(1分)2X19年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数=(3000+1500)X180/360=2250(万元),2X19年一般借款利息资本化金额=2250X
7.67%=
172.575(万元)(1分)所以,2X18年度应予以资本化的利息费用总额=145+
115.05=
260.05(万元),(1分)2X19年度应予以资本化的利息费用总额=80+
172.575=
252.575(万元)(1分)相关的账务处理2X18年度编制借在建工程
260.05
五、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,适用的所得税税率为25%,其所得税采用资产负债表债务法核算,按净利润的10%计提盈余公积甲公司与收入有关的资料如下
(1)2018年3月25日,甲公司向丙公司销售一批商品,不含增值税的销售价格为3000万元,增值税税额为390万元,该批商品成本为2400万元,未计提存货跌价准备,该批商品已发出,满足收入确认条件4月5日,丙公司在验收该批商品时发现其外观有瑕疵,甲公司同意按不含增值税的销售价格给予10%的折让,红字增值税专用发票上注明的价款为300万元,增值税税额为39万元5月10日,甲公司收到丙公司支付的款项3051万元
(2)2018年9月1日至30日,甲公司开展A产品以旧换新业务,共销售A产品100台,每台不含增值税的销售价格为10万元,增值税税额为L3万元,每台销售成本为7万元,同时,回收100台旧产品作为原材料验收入库,每台不含增值税的回收价格为1万元,增值税税额为
0.13万元,款项均已支付
(3)2019年1月18日,因产品质量问题,甲公司收到乙公司退回的一批商品,红字增值税专用发票上注明的价款为400万元,增值税税额为52万元,该批商品系2018年12月19日售出,销售成本为320万元,已于当日全部确认为收入,款项尚未收到,未计提坏账准备,甲公司2018年度财务报告批准报出日为2019年3月10日,2018年度所得税汇算清缴于2019年4月30日完成除上述资料外,不考虑其他因素要求
(1)根据材料
(1)至材料
(2),逐笔编制甲公司相关业务的会计分录
(2)根据资料
(3),判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项,如为调整事项,编制相应的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称;答案中的金额单位用万元表示)【答案】
(1)资料
(1)2018年3月25日借应收账款3390贷主营业务收入3000应交税费——应交增值税(销项税额)390借主营业务成本2400贷库存商品24002018年4月5日借主营业务收入300应交税费——应交增值税(销项税额)39贷应收账款3392018年5月10日借银行存款3051贷应收账款3051
六、甲公司为一上市的集团公司,原持有乙公司30%股权,能够对乙公司施加重大影响甲公司2X18年及2X19年发生的相关交易事项如下
(1)2X18年1月1日,甲公司从乙公司的控股股东一丙公司处受让乙公司50%股权,受让价格为13000万元,款项已用银行存款支付,并办理了股东变更登记手续甲公司受让乙公司50%后,共计持有乙公司80%股权,能够对乙公司实施控制甲公司受让乙公司50%股权时,所持乙公司30%股权的账面价值为5400万元,其中投资成本4500万元,损益调整870万元,其他权益变动30万元;公允价值为6200万元
(2)2X19年1月1日,甲公司向丁公司转让所持乙公司股权70%,转让价格为20000万元,款项已经收到,并办理了股东变更登记手续出售日,甲公司所持乙公司剩余10%股权的公允价值为2500万元转让乙公司70%股权后,甲公司不能对乙公司实施控制、共同控制和重大影响,改为交易性金融资产核算其他相关资料甲公司与丙公司、丁公司于交易发生前无任何关联方关系甲公司受让乙公司50%股权后,甲公司与乙公司无任何关联方交易不考虑相关税费及其他因素要求()计算甲公司年度个别报表中受让乙12X18公司50湖殳权后长期股权投资的初始投资成本,并编制与取得该股权相关的会计分录
(2)根据上述资料,编制甲公司2X19年度个别财务报表中因处置70%股权相关会计分录【答案】
(1)长期股权投资的初始投资成本=5400+13000=18400(万元)借长期股权投资13000贷银行存款13000【提示】其他权益变动30万元不转入投资收益
(2)借银行存款20000贷长期股权投资16100(18400X7/8)投资收益3900借资本公积30贷:投资收益30借交易性金融资产2500贷长期股权投资2300(18400X1/8)投资收益200
七、甲公司对投资性房地产采用公允价值模式后续计量,2X16年至2X18年与A办公楼相关的交易或事项如下资料一2义16年6月30日,甲公司以银行存款12000万元购入A办公楼,并于当日出租给乙公司使用且已办妥相关手续,租期2年,年租金为500万元,每半年收取一次资料二2X16年12月31日,甲公司收到首期租金250万元并存入银行2X16年12月31日,该办公楼的公允价值为11800万元资料三2义18年6月30日,该办公楼租赁期满,甲公司将其收回并交付给本公司行政管理部门使用当日,该办公楼的账面价值与公允价值均为H500万元,预计尚可使用年限为20年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧本题不考虑增值税等相关税费及其他因素要求(“投资性房地产”科目应写出必要的明细科目)
(1)编制甲公司2X16年6月30日购入A办公楼并出租的会计分录
(2)编制甲公司2X16年12月31日收到A办公楼租金的会计分录
(3)编制甲公司2X16年12月31日A办公楼公允价值变动的会计分录
(4)编制甲公司2X18年6月30日将•A办公楼收回并交付给本公司行政管理部门使用的会计分录
(5)计算甲公司对A办公楼应计提的2X18年下半年折旧总额,并编制相关会计分录【答案】
(1)2X16年6月30日借投资性房地产一一成本12000贷银行存款12000
(2)2X16年12月31日借银行存款250贷其他业务收入250
(3)2X16年12月31日借公允价值变动损益200贷投资性房地产——公允价值变动200
(4)2X18年6月30日借固定资产11500投资性房地产——公允价值变动500贷投资性房地产一一成本12000
八、2016年,甲公司以定向增发股票方式取得了乙公司的控制权,但不构成反向购买本次投资前,甲公司不持有乙公司的股份,且与乙公司不存在关联方关系甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致相关资料如下资料一1月1日,甲公司定向增发每股面值为1元、公允价值为12元的普通股股票1500万股,取得乙公司80%有表决权的股份,能够对乙公司实施控制,相关手续已于当日办妥资料二1月1日,乙公司可辨认净资产的账面价值为18000万元,其中,股本5000万元,资本公积3000万元,盈余公积1000万元,未分配利润9000万元除销售中心业务大楼的公允价值高于账面价值2000万元外,其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相同资料三1月1日,甲、乙公司均预计销售中心业务大楼尚可使用10年,预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧资料四5月1日,甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为600万元的产品,销售价格为800万元至当年年末,乙公司已将该批产品的60%出售给非关联方资料五12月31日,甲公司尚未收到乙公司所欠上述货款,对该应收账款计提了坏账准备16万元资料六乙公司2016年度实现的净利润为7000万元,计提盈余公积700万元,无其他利润分配事项假定不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素要求
(1)编制甲公司2016年1月1日取得乙公司80%股权的相关会计分录
(2)编制甲公司2016年1月1日合并工作底稿中对乙公司有关资产的相关调整分录
(3)分别计算甲公司2016年1月1日合并资产负债表中,商誉和少数股东权益的金额
(4)编制甲公司2016年1月1日与合并资产负债表相关的抵销分录【答案】
(1)2016年1月1日借长期股权投资18000(12X1500)贷股本1500资本公积——股本溢价16500(12X1500-1500)
(2)借固定资产2000贷:资本公积2000
(3)商誉=18000-(18000+2000)X80%=2000(万元);少数股东权益二(18000+2000)X20%=4000(万元)
(4)借股本5000资本公积5000(3000+2000)盈余公积1000
九、甲公司对乙公司进行股票投资的相关交易或事项如下资料一2X17年1月1日,甲公司以银行存款7300万元从非关联方取得乙公司20%的有表决权股份,对乙公司的财务和经营政策具有重大影响当日,乙公司所有者权益的账面价值为40000万元,各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同本次投资前,甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系甲公司的会计政策、会计期间与乙公司的相同资料二2X17年6月15日,甲公司将其生产的成本为600万元的设备以1000万元的价格出售给乙公司当日,乙公司以银行存款支付全部货款,并将该设备交付给本公司专设销售机构作为固定资产立即投入使用乙公司预计该设备的使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧资料三2X17年度乙公司实现净利润6000万元,持有的其他债权投资因公允价值上升计入其他综合收益380万元资料四2X18年4月1日,乙公司宣告分派现金股利1000万元,2X18年4月10日,甲公司按其持股比例收到乙公司发放的现金股利并存入银行资料五2义18年9月1日,甲公司以定向增发2000万股普通股(每股面值为1元、公允价值为10元)的方式,从非关联方取得乙公司40%的有表决权股份,相关手续于当日完成后,甲公司共计持有乙公司60%的有表决权股份,能够对乙公司实施控制,该企业合并不属于反向购买当日,乙公司可辨认净资产的账面价值与公允价值均为45000万元;甲公司原持有的乙公司20%股权的公允价值为10000万元本题不考虑增值税等相关税费及其他因素要求
(1)判断甲公司2义17年1月1日对乙公司股权投资的初始投资成本是否需要调整,并编制与投资相关的会计分录
(2)分别计算甲公司2X17年度对乙公司股权投资应确认的投资收益、其他综合收益,以及2X17年12月31日该项股权投资的账面价值,并编制相关会计分录
(3)分别编制甲公司2X18年4月1日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录,以及2X18年4月10日收到现金股利时的会计分录
(4)计算甲公司2X18年9月1日取得乙公司控制权时长期股权投资改按成本法核算的初始投资成本,并编制相关会计分录
(5)分别计算甲公司2X18年9月1日取得乙公司控制权时的合并成本和商誉【答案】
(1)2X17年1月1日,甲公司取得乙公司长期股权投资的初始投资成本是7300万元,占乙公司所有者权益公允价值的份额(万元),=40000X20%F8000初始投资成本小于所占乙公司所有者权益公允价值的份额,所以需要调整长期股权投资的初始入账价值借长期股权投资一一投资成本7300贷银行存款7300借长期股权投资——投资成本700(8000-7300)贷营业外收入700
(2)2X17年乙公司调整后的净利润=6000-(1000-600)+(1000-600)/10X6/12=5620(万元);甲公司2X17年度对乙公司股权投资应确认的投资收益=5620X20%=1124(万元);甲公司2X17年度对乙公司股权投资应确认的其他综合收益=380X20%=76(万元);2X17年12月31日长期股权投资账面价值=7300+700+1124+76=9200(万元)借长期股权投资——损益调整1124贷投资收益1124借长期股权投资一一其他综合收益76贷其他综合收益76
一十、A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%A公司以人民币作为记账本位币,外币业务采用交易发生时的市场汇率折算,按季计算汇兑损益每半年编制一次财务报表2X19年第一季度A公司发生的有关业务如下
(1)2月3日,将20万美元兑换为人民币,兑换取得的人民币已存入银行当日市场汇率为1美元=
6.77元人民币,当日银行买入价为1美元=
6.76元人民币
(2)2月12日,以每股3美元的价格购入乙公司的B股5万股作为交易性金融资产核算,当日市场汇率为1美元=
6.05元人民币不考虑相关税费
(3)2月20日,出口销售一批K产品,价款10万美元,当日的市场汇率为1美元=
6.10元人民币,款项尚未收到,不考虑相关税费
(4)3月2日,收到应收账款200万美元,款项已存入银行,当日市场汇率为1美元=
6.08元人民币,该应收账款系2X17年出口销售发生的,2X18年12月31日的即期汇率是1美元=
6.10元人民币
(5)3月10日,进口一批Y材料,发生价款50万美元尚未支付,当日市场汇率为1美元=
6.12元人民币以人民币支付进口关税44万元,支付增值税
45.5万元该批Y材料专门用于生产10台Z型号机器Z型号机器在国内尚无市场,A公司所生产的Z型号机器主要用于出口
(1)根据上述资料分别编制相关分录(答案中的金额单位用万元表示)【答案】
(1)借银行存款——人民币
135.2(20X
6.76)财务费用
0.2贷银行存款——美元
135.4(20X
6.77)(2分)
(2)借交易性金融资产——成本
90.75贷银行存款——美元
90.75(3X5X
6.05)(2分)
(3)借应收账款一一美元61(10X
6.10)贷主营业务收入61(2分)
(4)借银行存款——美元1216(200X
6.08)财务费用4贷应收账款——美元1220(200X
6.10)(2分)般借款300万元,年利率为6%,借入款项存入银行工程预计于2义19年年底达到预定可使用状态2义19年2月1日用银行存款支付工程价款150万元,2义19年10月1日用银行存款支付工程价款150万元工程项目于2义19年4月1日至2X19年7月31日发生非正常中断,2X19年8月1日工程恢复施工,2X19年年末工程完工,建造固定资产达到预定可使用状态A.
7.5B.32C.95D.
39.5【答案】D、2019年2月1日,甲公司为建造一栋厂房向银行取得一笔专门借款2019年37月5日,以该贷款支付前期订购的工程物资款,因征地拆迁发生纠纷,该厂房延迟至2019年7月1日才开工兴建,开始支付其他工程款,2020年2月28日,该厂房建造完成,达到预定可使用状态2020年4月30日,甲公司办理工程竣工决算,不考虑其他因素,甲公司该笔借款费用的资本化期间为oA.2019年2月1日至2020年4月30日B.2019年3月5日至2020年2月28日C.2019年7月日至2020年2月28日D.2019年7月日至2020年4月30日【答案】C
8、2X19年2月1日,甲公司为建造自用办公楼向银行取得一笔专门借款2X19年3月12日,以该借款支付前期订购的工程物资款因征地拆迁发生纠纷,该办公楼延迟至2X19年4月1日才开工兴建,开始支付其他工程款2义20年5月31日,该办公楼建造完成,达到预定可使用状态2X20年6月30日,甲公司办理工程竣工决算不考虑其他因素,甲公司该笔专门借款费用的资本化期间为A.2X19年2月1日至2X20年6月30日B.2X19年3月12日至2义20年5月31日C.2X19年4月1日至2X20年5月31日D.2X19年4月1日至2义20年6月30日【答案】c
9、企业将自用房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产下列关于转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额的会计处理表述中,正确的是()OA.计入递延收益B.计入当期损益C.计入其他综合收益D.计入资本公积【答案】C
10、某公司于2X15年年末购入一台管理用设备并投入使用,入账价值为403500元,预计使用寿命为10年,预计净残值为3500元,自2X16年1月1日起按年限平均法计提折旧2X20年初,由于技术进步等原因,公司将该设备预计使用寿命变更为6年,预计净残值变更为1500元,所得税率为25%,税法允许按照变更后的折旧额在税前扣除该项变更对2X20年度净利润的影响金额为()元A.-81000B.-60750C.81000D.54270【答案】BH、下列关于递延所得税会计处理的表述中,正确的是()A.企业应将当期发生的可抵扣暂时性差异满足条件的确认递延所得税资产B.递延所得税费用是按规定当期应予确认的递延所得税资产加上当期应予确认的递延所得税负债的金额C.递延所得税资产的确认应以当期适用的所得税税率为基础确认D.企业应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现【答案】A
12、行政单位盘亏、毁损或报废固定资产的,应将其账面余额和相关累计折旧转入的科目是()A.固定资产清理B.待处置资产损溢C.待处理财产损溢D.资产处置费用【答案】c
13、甲公司为遵守国家有关环保的法律规定,2011年1月31日,甲公司对A生产设备进行停工改造,安装环保装置3月25日,新安装的环保装置达到预定可使用状态并交付使用,共发生成本600万元至1月31日,A生产设备的成本为18000万元,已计提折旧9000万元,未计提减值准备A生产设备预计使用16年,已使用8年,安装环保装置后还将使用8年;环保装置预计使用5年甲公司的固定资产按年限平均法计提折旧,预计净残值均为零甲公司2011年度A生产设备(包括环保装置)应计提的折旧是()万元A.
937.50B.
993.75C.
1027.50D.
1125.00【答案】C
14、企业对向职工提供的非货币性福利进行计量时,应选择的计量属性是()A.现值B.历史成本C.公允价值D.重置成本【答案】c
15、企业出租无形资产取得的租金收入,应计入()A.营业外收入B.其他业务收入C.投资收益D.管理费用【答案】B
16、(2013年)2012年12月5日,甲公司向其子公司乙公司销售一批商品,不含增值税的销售价格为2000万元,增值税税额为340万元,款项已收存银行;该批商品成本为1600万元,不考虑其他因素,甲公司在编制2012年度合并现金流量表时,“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为()万元A.1600B.1940C.2000D.2340【答案】D
17、甲公司2017年12月10日签订一项不可撤销合同,合同约定产品的售价是205元/件,销售数量1000件,2018年1月15日交货2017年年末甲公司剩余存货1500件,成本200元/件,市场销售价格191元/件,预计销售费用均为1元/件,2017年年末甲公司应计提的存货跌价准备是()元A.15000B.0C.1000D.5000【答案】D
18、甲公司2017年10月23日向母公司定向增发普通股100万股,以此为对价自母公司取得乙公司60%的股份甲公司所发行股票的面值为1元/股,当日收盘价为50元/股,当日乙公司在最终控制方合并财务报表中的净资产账面价值为10000万元甲公司为进行该项企业合并支付了审计、咨询费10万元不考虑其他因素,则下列关于甲公司账务处理的表述中,不正确的是()oA.该项企业合并为同一控制下的企业合并B.甲公司为进行该项企业合并支付的审计、咨询费10万元应计入管理费用C.甲公司取得的长期股权投资的初始投资成本为6000万元D.甲公司应确认资本公积4900万元【答案】D
19、下列各项关于无形资产会计处理的表述中,正确的是()A.内部产生的商誉应确认为无形资产B.计提的无形资产减值准备在该资产价值恢复时应予转回C.使用寿命不确定的无形资产账面价值均应按10年平均摊销D.以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应单独确认为无形资产【答案】D
20、长江公司库存甲材料100件,每件甲材料的成本为L2万元,甲材料专门用于生产A产品,每件甲材料经追加成本
0.5万元后加工成一件A产品长江公司已签订合同的A产品为40件,每件A产品的合同价为2万元(不含税),单件销售税费预计为
0.15万元;单件A产品的市场售价为
1.9万元(不含税),单件销售税费预计为
0.1万元假定该批原材料期初存货跌价准备科目的余额为12万元,不考虑其他因素影响长江公司期末应计提的存货跌价准备为()万元A.-12B.8C.-4D.20【答案】A
21、研究开发活动无法区分研究阶段和开发阶段的,当期发生的研究开发支出应在资产负债表日确认为()报表项目A.无形资产B.管理费用C.研发费用D.营业外支出【答案】B
22、甲公司为遵守国家有关环保的法律规定,2011年1月31日,甲公司对A生产设备进行停工改造,安装环保装置3月25日,新安装的环保装置达到预定可使用状态并交付使用,共发生成本600万元至1月31日,A生产设备的成本为18000万元,已计提折旧9000万元,未计提减值准备A生产设备预计使用16年,已使用8年,安装环保装置后还将使用8年;环保装置预计使用5年甲公司的固定资产按年限平均法计提折旧,预计净残值均为零甲公司2011年度A生产设备(包括环保装置)应计提的折旧是()万元A.
937.50B.
993.75C.
1027.50D.
1125.00【答案】C
23、下列各项中,不应在“其他综合收益”科目核算的是()A.外币财务报表折算差额B.其他债权投资公允价值变动C.非投资性房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时公允价值小于账面价值的差额D.非投资性房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时公允价值大于账面价值的差额【答案】c
24、甲公司采用资产负债表债务法核算所得税,以前期间适用的所得税税率为15%,“递延所得税资产”科目的借方余额为270万元自2019年起适用的所得税税率改为25%(非预期税率)2019年末,甲公司计提无形资产减值准备1860万元,2018年末的存货跌价准备于本年转回360万元,假定不考虑除减值准备外的其他暂时性差异,未来可以取得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵列暂时性差异,则甲公司2019年“递延所得税资产”科目的发生额为()万7L oA.贷方765B.借方819C借方555D.贷方2250【答案】C。
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