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25、甲公司2017年1月开始研发一项新技术,2018年1月进入开发阶段,2018年12月31日完成开发并申请了专利该项目2017年发生研究费用600万元,截至2018年年末累计发生研发费用1600万元,其中符合资本化条件的金额为1000万元,按照税法规定,研发支出可按实际支出的175%税前抵扣不考虑其他因素,下列各项关于甲公司上述研发项目处理的表述中,正确的是()o A.将研发项目发生的研究费用确认为长期待摊销费用B.实际发生的研发费用与其可予税前抵扣金额的差额确认递延所得税资产C.自符合资本化条件时起至达到预定用途时止所发生的研发费用资本化计入无形资产成本D.研发项目在达到预定用途后,将所发生全部研究和开发费用可予以税前抵扣金额的所得税影响额确认为所得税费用【答案】C
26、下列各项中,一般制造业企业应当确认为无形资产的是()A.自创的商誉B.购入的专利技术C.企业合并产生的商誉D.开发项目研究阶段发生的支出【答案】B
27、下列关于各项资产期末计量的表述中,正确的是()A.公允价值模式下的投资性房地产应按照摊余成本计量B.其他权益工具投资应按照公允价值计量,其他债权投资应按照摊余成本计量C.外币计价的无形资产期末按照公允价值计量D.存货按照成本与可变现净值孰低进行期末计量【答案】D
28、某公司采用期望现金流量法估计未来现金流量2义19年A设备在不同的经营情况下产生的现金流量分别如下该公司经营好的可能性为40%,产生的现金流量为200万元;经营一般的可能性为50%,产生的现金流量为160万元;经营差的可能性为10%,产生的现金流量为80万元则该公司A设备2X19年预计的现金流量为()万元A.168B.160C.80D.200【答案】A
29、2017年5月10日,甲公司将其持有的一项以权益法核算的长期股权投资全部出售,取得价款1200万元,当日办妥手续出售时,该项长期股权投资的账面价值为1100万元,其中投资成本为700万元,损益调整为300万元,可重分类进损益的其他综合收益为100万元,不考虑增值税等相关税费及其他因素,甲公司处置该项股权投资应确认的相关投资收益为()万元A.100B.500C.400D.200【答案】D
30、甲公司的记账本位币为人民币,其外币交易采用交易日的即期汇率折算,2X19年12月8日,甲公司按每股5欧元的价格以银行存款购入乙公司股票20股,分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,当日即期汇率为1欧元=
7.85元人民币2X19年12月31日,乙公司股票的公允价值为每股4欧元,当日即期汇率为1欧元=
7.9元人民币该金融资产投资对甲公司2X19年度营业利润的影响金额是()A.减少157万元人民币B.增加5万元人民币C.减少153万元人民币D.减少158万元人民币【答案】c多选题(共20题)
1、关于投资性房地产转换后的入账价值的确定,下列说法中正确的有()A.自用房地产转换为成本模式计量的投资性房地产时、应按转换日的原价、累计折旧(或摊销)、减值准备等,分别转入投资性房地产、投资性房地产累计折旧(或摊销)、投资性房地产减值准备B.作为存货的房地产转换为成本模式计量的投资性房地产时,应按该项存货在转换日的账面价值,借记“投资性房地产”科目C.存货转换为公允价值模式计量的投资性房地产时,应按转换日的公允价值,作为投资性房地产的入账价值D.自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产时,应按转换当日的公允价值作为投资性房地产入账价值【答案】ABCD
2、下列不属于金融工具的有()A.普通股股票B.预付账款C.债权投资D.应交企业所得税【答案】BD
3、下列事项中,能够引起权益法核算的长期股权投资账面价值发生变动的有()OA.被投资单位发行可转换公司债券B.被投资单位授予职工以权益结算的股份支付C.被投资单位其他债权投资公允价值发生变动D.被投资单位宣告发放股票股利【答案】ABC
4、2X18年1月1日甲公司支付价款2040万元(与公允价值相等)购入乙公司同日发行的3年期公司债券,另支付交易费用
16.48万元,该公司债券的面值为2000万元,票面年利率4%,实际年利率为3%,每年12月31日支付上年利息,到期支付本金甲公司将该公司债券划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产2X18年12月31日,甲公司收到债券利息80万元,该债券的公允价值为1800万元,因债务人发生重大财务困难,该金融资产已发生信用减值,甲公司由此确认预期信用损失准备200万元不考虑其他因素,甲公司下列会计处理中正确的有()儿2义18年1月1日该项金融资产的初始确认金额为
2056.48万元B.2X18年应确认资产减值损失
238.17万元C.2X18年12月31日资产负债表中其他综合收益余额为-
38.17万元D.2X19年应确认投资收益
55.15万元【答案】AC
5、下列关于会计政策变更的各项表述中,不正确的有()A.会计政策变更一律采用追溯调整法处理B.本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差异而采用新的会计政策,不属于会计政策变更C.会计政策变更,说明前期所采用的原会计政策有误D.企业难以对某些变更区分为会计政策变更或会计估计变更的,应当将其作为会计政策变更处理【答案】ACD
6、下列各项中,作为企业筹资活动现金流量进行列报的有()A.购买固定资产支付的现金B.预收的商品销售款C.支付的借款利息D.支付的现金股利【答案】CD
7、下列各项中,企业可以确认为无形资产的有()A.企业取得的用于自建厂房的土地使用权B.企业自创的商誉C.有偿取得的高速公路收费权D.企业外购的商誉【答案】AC
8、非房地产开发企业关于无形资产会计处理的表述中,正确的有()A.企业改变土地使用权的用途,将其作为用于出租或增值目的时,应将其转为投资性房地产B.投资者投入的无形资产应按照合同或协议约定的价值确定,约定价值不公允的除外C.为引入新产品(无形资产)进行宣传发生的广告费、管理费用及其间接费用应该作为无形资产的初始计量成本予以确认D.内部开发无形资产的成本仅包括满足资本化条件的时点至无形资产达到预定用途前发生的支出总和【答案】ABD
9、企业采用成本法核算长期股权投资进行的下列会计处理中,正确的有()OA.按持股比例计算享有被投资方实现净利润的份额调增长期股权投资的账面价值B.按追加投资的金额调增长期股权投资的成本C.按持股比例计算应享有被投资方其他债权投资公允价值上升的份额确认其他综合收益D.按持股比例计算应享有被投资方宣告发放现金股利的份额确认投资收益【答案】BD
10、下列各项有关无形资产会计处理的表述中,正确的有()A.企业内部产生的品牌不应当确认为无形资产B.已计提减值准备的无形资产应以减值后的金额作为摊销的基础C.当无形资产预期不能为企业带来经济利益时,应当转销其账面价值并计入当期损益D.使用寿命有限的无形资产在计算摊销额时应当考虑净残值因素【答案】ABCD
11、下列关于收入要素的表述中,正确的有()A.企业因向客户转让商品或提供服务而有权取得的对价很可能收回时,即可确认收入B.收入应当是企业在日常活动中形成的C.收入应当会导致经济利益的流入D.收入应当最终会导致所有者权益的增加【答案】BCD
12、下列有关企业取得土地使用权的会计处理的表述中,正确的有()A.用于建造厂房的土地使用权的账面价值应计入所建厂房的建造成本B.外购土地使用权及建筑物支付的价款难以在建筑物与土地使用权之间进行分配的,应当全部作为固定资产C.企业改变土地使用权的用途,将其作为用于出租或增值目的时,应将其转为投资性房地产D.房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物,相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物的成本【答案】BCD
13、下列关于固定资产减值的表述中,不符合会计准则规定的有()A.预计固定资产未来现金流量应当考虑与所得税收付相关的现金流量B.单项固定资产本身的可收回金额难以合理估计的,应当以其所在的资产组为基础确定可收回金额C.在确定固定资产未来现金流量时,应当考虑将来可能发生的与改良有关的预计现金流量的影响D.固定资产的公允价值减去处置费用后的净额高于其账面价值,但预计未来现金流量现值低于其账面价值的,应当计提减值【答案】ACD
14、下列各项关于无形资产会计处理的表述中,正确的有()A.使用寿命不确定的无形资产,至少应于每年年末进行减值测试B.无形资产计提的减值准备,在以后期间不可以转回C.使用寿命不确定的无形资产,应按10年计提摊销D.使用寿命有限,摊销方法由年限平均法变更为产量法,按会计估计变更处理【答案】ABD
15、每年年末,企业应当对固定资产的下列项目进行复核的有()A.预计净残值B.预计使用寿命C.折旧方法D.已计提折旧【答案】ABC
16、甲企业为增值税一般纳税人,委托外单位加工一批材料(属于应税消费品,且为非金银首饰)该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品甲企业发生的下列各项支出中,会增加收回委托加工材料实际成本的有()A.支付的加工费B.支付的增值税C.负担的运杂费D.支付的消费税【答案】AC
17、某事业单位期初应收账款余额1200万元,当月增加150万元,当月收回300万元,该单位经分析应收账款的性质、构成及以往坏账损失发生率等因素后,估计有10%的应收账款可能无法收回,因此确定坏账准备的提取比例为应收账款余额的10%不考虑其他因素,下列说法正确的有()A.该事业单位采用的是应收款项余额百分比法计提坏账准备B.该事业单位当期应计提的坏账准备为105万元C.计提坏账准备时在财务会计中应增加其他费用D.事业单位采用备抵法核算坏账损失【答案】ACD
18、(2012年)下列各项中,能够产生应纳税暂时性差异的有()A.账面价值大于其计税基础的资产B.账面价值小于其计税基础的负债C.超过税法扣除标准的业务宣传费D.按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损【答案】AB
19、企业对外币报表进行折算时,下列项目不能采用资产负债表日即期汇率进行折算的有()A.实收资本B.盈余公积C.合同负债D.债权投资【答案】AB
20、甲公司2018年1月1日购入乙公司60%股权(非同一控制下企业合并),能够对乙公司的财务和经营决策实施控制除乙公司外,甲公司无其他子公司,当日乙公司可辨认净资产公允价值为3000万元2018年度,乙公司按照购买日可辨认净资产公允价值为基础持续计算实现的净利润为400万元,无其他所有者权益变动2018年年末,甲公司个别财务报表中所有者权益总额为6000万元不考虑其他因素,下列关于甲公司合并财务报表的表述中正确的有()A.2018年度少数股东损益为160万元B.2018年12月31日少数股东权益为1360万元C.2018年12月31日归属于母公司的股东权益为6240万元D.2018年12月31日股东权益总额为7600万元【答案】ABCD大题(共10题)
一、甲公司2019年1月1日购入乙公司80%股权,能够对乙公司的财务和经营政策实施控制除乙公司外,甲公司无其他子公司资料一2019年度,乙公司按照购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为2000万元,无其他所有者权益变动2019年末甲公司合并财务报表中乙公司按购买日可辨认净资产公允价值持续计算的净资产4125万元,甲公司合并财务报表中少数股东权益825万元(4125X20%)资料二2020年度,乙公司按购买日可辨认净资产公允价值为基础计算的净亏损为5000万元,无其他所有者权益变动2020年末,甲公司个别财务报表中所有者权益总额为8500万元要求计算2020年度合并财务报表下列项目列示金额【答案】
(1)2020年少数股东损益金额=2020年度乙公司按购买日可辨认净资产公允价值为基础计算的净亏损(一5000)X20%=-1000(万元)
(2)2020年少数股东权益金额=2019年末甲公司合并财务报表中少数股东权益825+2020年度乙公司按购买日可辨认净资产公允价值为基础计算的净亏损(-5000)X20%=-175(万元)或=2019年末甲公司合并财务报表中乙公司按购买日可辨认净资产公允价值持续计算的净资产4125X20%+2020年度乙公司按购买日可辨认净资产公允价值为基础计算的净亏损(一5000)X20%=—175(万元)
(3)2020年归属于母公司的股东权益=甲公司个别财务报表中所有者权益总额8500+2019年度乙公司按照购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润2000X80%-2020年度乙公司按购买日可辨认净资产公允价值为基础计算的净亏损5000X80%=6100(万元)
(4)2020年股东权益总额=2020年归属于母公司的股东权益+2020年少数股东权益=6100-175=5925(万元)
二、甲公司对政府补助采用总额法进行会计核算,其与政府补助的相关资料如T资料一,2017年4月1日,根据国家相关政策,甲公司向政府补助有关部门提交了购置A环保设备的补贴申请,2017年5月20日,甲公司收到政府补贴款12万元并存入银行资料二,2017年6月20日,甲公司以银行存款60万元购入A环保设备并立即投入使用,预计使用年限为5年,预计净残值为
3、2016年2月1日甲公司以2800万元购入一项专门用于生产H设备的专利技术该专利技术按产量法进行摊销,预计净残值为零,预计该专利技术可用于生产500台H设备甲公司2016年共生产90台H设备2016年12月31日,经减值测试,该专利技术的可收回金额为2100万元不考虑增值税等相关税费及其他因素,甲公司2016年12月31日应该确认的资产减值损失金额为()万元A.700B.0C.196D.504【答案】C
4、下列各项中,属于金融负债的是()A.应付职工薪酬B.应付债券C.合同负债D.合同资产【答案】B
5、2012年12月31日,A公司库存钢板乙(均用于生产甲产品)的账面价值(即成本)为185万元,市价为180万元,假设不发生其他销售费用;钢板乙生产的甲产品的市场销售价格总额由380万元下降为310万元,但生产成本仍为305万元,将钢板乙加工成甲产品尚需投入其他材料120万元,预计销售费用及税金为7万元,则2012年末钢板乙的可变现净值为()万元A.303B.183C.185D.180零,按年限平均法计提折旧资料三,2018年6月30日,因自然灾害导致A环保设备报废且无残值,相关政府补助无需退回本题不考虑增值税等相关税费及其他因素
(1)编制甲公司2017年5月20日收到政府补贴款的会计分录
(2)编制甲公司2017年6月20日购入A环保设备的会计分录
(3)计算甲公司2017年7月对该环保设备应计提的折旧金额并编制会计分录
(4)计算甲公司2017年7月政府补贴款分摊计入当期损益的金额并编制会计分录
(5)编制甲公司2018年6月30日A环保设备报废的会计分录【答案】
(1)2017年5月20日收到政府补贴款借银行存款12贷递延收益12
(2)2017年6月20日,购入A环保设备借固定资产60贷银行存款60
(3)2017年7月该环保设备应计提的折旧金额=60/5/12=1(万元)借制造费用1贷累计折旧1
(4)2017年7月政府补贴款分摊计入当期损益的金额=12/5/12=
0.2(万元)借递延收益
0.2贷其他收益
0.2
(5)2018年6月30日A环保设备报废借固定资产清理48
三、2义15年1月1日至2X19年12月31日,甲公司A专利技术相关的交易或事项如下资料一2X15年1月1日,甲公司经董事会批准开始自行研发A专利技术以生产新产品2X15年1月1日至6月30日为研究阶段,发生材料费500万元、研发人员薪酬300万元、研发用设备的折旧费200万元资料二2X15年7月1日,A专利技术的研发活动进入开发阶段2X16年1月1日,该专利技术研发成功并达到预定用途在开发阶段,发生材料费800万元、研发人员薪酬400万元、研发用设备的折旧费300万元上述研发支出均满足资本化条件甲公司预计A专利技术的使用寿命为10年,预计残值为零,按年采用直线法摊销资料三2X17年12月31日,A专利技术出现减值迹象经减值测试,该专利技术的可收回金额为1000万元预计尚可使用5年,预计残值为零,仍按年采用直线法摊销资料四2义19年12月31日,甲公司以450万元将A专利技术对外出售,价款已收存银行本题不考虑增值税等相关税费及其他因素要求(“研发支出”科目应写出必要的明细科目)
(1)编制甲公司2义15年1月1日至6月30日研发A专利技术发生相关支出的会计分录
(2)编制甲公司2义16年1月1日A专利技术达到预定用途时的会计分录
(3)计算甲公司2X16年度A专利技术应摊销的金额,并编制相关会计分录
(4)计算甲公司2X17年12月31日对A专利技术应计提减值准备的金额,并编制相关会计分录
(5)计算甲公司2X19年12月31日对外出售A专利技术应确认的损益金额,并编制相关会计分录【答案】
(1)借研发支出——费用化支出1000(500+300+200)贷原材料500应付职工薪酬300累计折旧200
(2)借无形资产1500(800+300+400)贷研发支出——资本化支出1500
(3)甲公司2义16年度A专利技术应摊销的金额=1500/10=150(万元)借制造费用150贷累计摊销150
(4)甲公司该项无形资产在2X17年12月31日计提减值前的账面价值二1500-1500/10X2=1200(万元),可收回金额为1000万元,故应计提减值准备的金额=1200-1000=200(万元)借资产减值损失200贷无形资产减值准备200
四、甲公司对投资性房地产采用公允价值模式后续计量,2X16年至2X18年与A办公楼相关的交易或事项如下资料一2X16年6月30日,甲公司以银行存款12000万元购入A办公楼,并于当日出租给乙公司使用且已办妥相关手续,租期2年,年租金为500万元,每半年收取一次资料二2义16年12月31日,甲公司收到首期租金250万元并存入银行2义16年12月31日,该办公楼的公允价值为11800万元资料三2X18年6月30日,该办公楼租赁期满,甲公司将其收回并交付给本公司行政管理部门使用当日,该办公楼的账面价值与公允价值均为H500万元,预计尚可使用年限为20年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧本题不考虑增值税等相关税费及其他因素要求(“投资性房地产”科目应写出必要的明细科目)
(1)编制甲公司2X16年6月30日购入A办公楼并出租的会计分录
(2)编制甲公司2X16年12月31日收到A办公楼租金的会计分录
(3)编制甲公司2X16年12月31日A办公楼公允价值变动的会计分录
(4)编制甲公司2X18年6月30日将A办公楼收回并交付给本公司行政管理部门使用的会计分录
(5)计算甲公司对A办公楼应计提的2X18年下半年折旧总额,并编制相关会计分录12000贷银行存款12000
(2)2X16年12月31日借银行存款其250贷他业务收入250
(3)2X16年12月31日借公允价值变动损益200贷投资性房地产一一公允价值变动200
(4)2X18年6月30日借固定资产11500投资性房地产一一公允价值500贷:变动投资性房地产一一成本【答案】
(1)2X16年6月30日借投资性房地产一一成本12000
五、(2019年)甲公司适用的企业所得税税率为25%,预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化,未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异2X18年1月1日,甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零甲公司发生的与以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产相关的交易或事项如下资料一2X18年10月10日,甲公司以银行存款600万元购入乙公司股票200万股,将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产该金融资产的计税基础与初始入账金额一致资料二2X18年12月31日,甲公司持有上述乙公司股票的公允价值为660万元资料三甲公司2X18年度的利润总额为1500万元税法规定,金融资产的公允价值变动损益不计入当期应纳税所得额,待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额除该事项外,甲公司不存在其他纳税调整事项资料四2X19年3月20日,乙公司宣告每股分派现金股利
0.30元;2X19年3月27H,甲公司收到乙公司发放的现金股利并存入银行2X19年3月31日,甲公司持有上述乙公司股票的公允价值为660万元资料五2X19年4月25日,甲公司将持有的乙公司股票全部转让,转让所得648万元存入银行本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素要求(“交易性金融资产”科目应写出必要的明细科目)
(1)编制甲公司2X18年10月10日购入乙公司股票的会计分录
(2)编制甲公司2X18年12月31日对乙公司股票投资期末计量的会计分录
(3)分别计算甲公司2义18年度的应纳税所得额、当期应交所得税、递延所得税负债和所得税费用的金额,并编制相关会计分录
(4)编制甲公司2X19年3月20日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录【答案】
(1)2X18年10月10日借交易性金融资产一成本600贷银行存款600
(2)2X18年12月31日借交易性金融资产一公允价值变动60贷公允价值变动损益60
(3)甲公司2义18年度的应纳税所得额=1500-(660-600)=1440(万元);当期应交所得税=1440X25%=360(万元);递延所得税负债二(660-600)X25%=15(万元);所得税费用=360+15=375(万元)借所得税费用375贷应交税费一应交所得税360递延所得税负债15
六、A公司按月计算汇兑损益2义21年3月20日,向国外购入固定资产(不需要安装机器设备),根据双方供货合同,货款共计100万美元,货到后20日内A公司付清所有货款2义21年3月20日的即期汇率为1美元=
7.03元人民币2X21年3月31日的即期汇率为1美元=
7.04元人民币假定一2义21年4月3日,A公司以美元存款付清所有货款(即结算日)当日的即期汇率为1美元=
7.05元人民币假定二2义21年4月3日,A公司以人民币存款付清所有货款当日的银行卖出价为1美元=
7.07元人民币要求做出A公司的相关会计处理【答案】
(1)3月20日(交易日)借固定资产703贷应付账款——美元(100X
7.03)703
(2)3月31日应付账款汇兑差额=100X(
7.04-
7.03)=1(万元)借财务费用1贷应付账款一一美元1
(3)基于假定一,4月3日的会计处理如下借应付账款——美元(100X
7.04)704(账面余额)财务费用——汇兑差额1贷银行存款——美元(100X
7.05)705
(4)基于假定二,4月3日的会计处理如下借应付账款一一美元704(账面余额)财务费用一一汇兑差额3
七、(2018年)某企业为上市公司,2X17年财务报表于2X18年4月30日对外报出该企业2X18年日后期间对2X17年财务报表审计时发现如下问题资料一2X17年末,该企业的一批存货已经完工,成本为48万元,市场售价为47万元,共200件,其中50件签订了不可撤销的合同,合同价款为51万元/件,产品预计销售费用为1万元/件企业对该批存货计提了200万元的减值,并确认了递延所得税资料二该企业的一项管理用无形资产使用寿命不确定,但是税法规定使用年限为10年企业2X17年按照税法年限对其计提了摊销120万元其他资料该企业适用的所得税税率为25%,按照10%的比例计提法定盈余公积,不计提任意盈余公积要求判断上述事项处理是否正确,说明理由,并编制会计差错的更正分录【答案】资料一,处理不正确理由同一项存货中有合同部分和无合同部分应该分别考虑计提存货跌价准备,不得相互抵销有合同部分每件存货可变现净值=51—1=50(万元),大于单位成本48万元,未发生减值,无需计提存货跌价准备;无合同部分每件存货的可变现净值=47—1=46(万元),小于单位成本48万元,发生减值,需要计提的存货跌价准备=(48-46)X(200-50)=300(万元)综上,需要计提存货跌价准备300万元更正分录借以前年度损益调整一一资产减值损失100贷存货跌价准备100借递延所得税资产25贷以前年度损益调整一一所得税费用25借盈余公积
7.5利润分配——未分配利润
67.5贷以前年度损益调整75资料二,处理不正确理由使用寿命不确定的无形资产在会计上无需计提摊销更正分录
八、甲公司的主营业务为销售商品和提供培训服务2X20年,甲公司发生的部分交易和事项如下资料一2X20年1月1日,甲公司与乙公司签订合同,向乙公司销售一批A产品,产品于3年后交货合同约定,如果乙公司在2X20年1月1日付款,则需要支付600万元;如果乙公司在3年后付款,则需要支付695万元乙公司选择在2X20年1月1日付款,实际年利率为5%,甲公司当日收到乙公司支付的货款并存入银行乙公司在实际收到A产品时取得其控制权
(1)根据资料一,编制甲公司2X20年1月1日收到乙公司支付款项和2义20年12月31日分摊融资费用的会计分录(假定该融资费用不符合借款费用资本化要求)资料二2义20年10月份,甲公司向客户销售了10000张储值卡,每张卡的面值为300元,总额为300万元,款项已收存银行该储值卡需要在未来2年内消费,过期作废经过分析,甲公司预期客户购买的储值卡中将有10%的部分不会被消费截至2义20年12月31日,客户使用该储值卡消费的金额为90万元
(2)根据资料二,编制甲公司2X20年10月份销售储值卡的会计分录
(3)根据资料二,计算甲公司2X20年12月31日因客户实际消费储值卡确认收入的金额,并编制会计分录资料三2X20年12月1日,甲公司与丙公司签订合同,为丙公司员工进行为期3个月的培训,合同总价款为120万元甲公司所提供的培训具有不可替代性,且合同约定,如果丙公司在培训结束前终止合同,甲公司有权就已经培训的部分收取合同价款截至2义20年12月31日,甲公司已经发生培训费用28万元,假定全部以银行存款支付,预计还会发生培训费42万元,尚未收到合同价款甲公司按照实际已发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度不考虑增值税等相关税费及其他因素4根据资料三,判断甲公司为丙公司提供培训服务属于在某一时段内履行的履约义务还是在某一时点履行的履约义务,并说明理由5根据资料三,计算甲公司2X20年12月31日的履约进度和应确认的收入金额,并编制相关的会计分录【答案】
九、2015年甲公司2017年至2019年对乙公司股票投资的有关资料如下甲公司和乙公司所采用的会计政策、会计期间相同,假定不考虑增值税、所得税等其他因素资料一2017年1月1日,甲公司定向发行每股面值为1元、公允价值为
4.5元的普通股1000万股作为对价取得乙公司30%有表决权的股份交易前,甲公司与乙公司不存在关联方关系且不持有乙公司股份;交易后,甲公司能够对乙公司施加重大影响取得投资日,乙公司可辨认净资产的账面价值为16000万元,除行政管理用W固定资产外,其他各项资产、负债的公允价值分别与其账面价值相同该固定资产原价为500万元,原预计使用年限为5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧,己计提折旧100万元;当日,该固定资产公允价值为480万元,预计尚可使用4年,与原预计剩余年限相一致,预计净残值为零,继续采用原方法计提折旧要求1判断说明甲公司2017年度对乙公司长期股权投资应采用的核算方法,并编制甲公司取得乙公司股权投资的会计分录资料二2017年8月20日,乙公司将其成本为900万元的M商品以不含增值税的价格1200万元出售给甲公司至2017年12月31日,甲公司向非关联方累计售出该商品50%,剩余50%作为存货,未发生减值资料三2017年度,乙公司实现的净利润为6000万元,因以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权性投资公允价值变动增加其他综合收益200万元,未发生其他影响乙公司所有者权益变动的交易或事项要求2计算甲公司2017年度应确认的投资收益和应享有乙公司其他综合收益变动的金额,并编制相关会计分录资料四2018年1月1日,甲公司将对乙公司股权投资的80%出售给非关联方,取得价款5600万元,相关手续于当日完成,剩余股份当日公允价值为1400万元,出售部分股份后,甲公司对乙公司不再具有重大影响,将剩余股权投资转为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产要求【答案】1甲公司对乙公司的股权投资,应采用权益法核算借长期股权投资一一投资成本4500贷股本1000资本公积一一股本溢价3500借长期股权投资——投资成本324{[16000+480-400]X30%-4500贷营业外收入3242甲公司2017年应确认的投资收益=[6000—480-400/4-1200-900X50%]X30%=1749万元甲公司2017年应享有乙公司其他综合收益变动的金额=200X30%=60万元借长期股权投资一一损益调整1749——其他综合收益60贷投资收益1749其他综合收益603甲公司2018年初处置部分股权对营业利润的影响金额=5600+1400-4500一-H2X15年1月1日至2X19年12月31日,甲公司A专利技术相关的交易或事项如下资料一2X15年1月1日,甲公司经董事会批准开始自行研发A专利技术以生产新产品2义15年1月1日至6月30日为研究阶段,发生材料费500万元、研发人员薪酬300万元、研发用设备的折旧费200万元资料二2X15年7月1日,A专利技术的研发活动进入开发阶段2*16年1月1日,该专利技术研发成功并达到预定用途在开发阶段,发生材料费800万元、研发人员薪酬400万元、研发用设备的折旧费300万元上述研发支出均满足资本化条件甲公司预计A专利技术的使用寿命为10年,预计残值为零,按年采用直线法摊销资料三2义17年12月31日,A专利技术出现减值迹象经减值测试,该专利技术的可收回金额为1000万元预计尚可使用5年,预计残值为零,仍按年采用直线法摊销资料四2义19年12月31日,甲公司以450万元将A专利技术对外出售,价款已收存银行本题不考虑增值税等相关税费及其他因素要求(“研发支出”科目应写出必要的明细科目)
(1)编制甲公司2X15年1月1日至6月30日研发A专利技术发生相关支出的会计分录
(2)编制甲公司2X16年1月1日A专利技术达到预定用途时的会计分录
(3)计算甲公司2X16年度A专利技术应摊销的金额,并编制相关会计分录
(4)计算甲公司2X17年12月31日对A专利技术应计提减值准备的金额,并编制相关会计分录
(5)计算甲公司2X19年12月31日对外出售A专利技术应确认的损益金额,并编制相关会计分录【答案】
(1)借研发支出一一费用化支出1000(500+300+200)贷原材料500应付职工薪酬300累计折旧200
(2)借无形资产1500(800+300+400)贷研发支出——资本化支出1500
(3)甲公司2X16年度A专利技术应摊销的金额=1500/10=150(万元)借制造费用150贷累计摊销150
(4)甲公司该项无形资产在2X17年12月31日计提减值前的账面价值二1500-1500/10X2=1200(万元),可收回金额为1000万元,故应计提减值准备的金额=1200-1000=200(万元)借资产减值损失200贷无形资产减值准备200【答案】B
6、下列各项中,属于会计政策变更的是()A.长期股权投资的核算因增加投资份额由权益法改为成本法B.固定资产折旧方法由年限平均法改为年数总和法C.资产负债表日将奖励积分的预计兑换率由95%改为90%D.与资产相关的政府补助由总额法改为净额法【答案】D
7、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率均为13%o甲公司委托乙公司加工一批属于应税消费品(非金银首饰),甲公司发出原材料的实际成本为300万元完工收回时支付加工费60万元,另行支付增值税税额
7.8万元,支付乙公司代收代缴的消费税税额
22.5万元甲公司收回后用于继续生产应税消费品则甲公司收回该批委托加工物资的入账价值是()万元A.
382.5B.
390.3C.360D.
367.8【答案】C
8、甲公司为增值税一般纳税人,购买及销售有形动产适用的增值税税率为13%o2X17年1月1日,购入一台不需要安装的生产用机器设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元,增值税税额为13万元,取得货物运输行业增值税专用发票注明运输费为2万元(不含税),以上款项均已通过银行存款支付假定不考虑其他相关税费甲公司购入该机器设备的成本为()万元A.
101.78B.117C.102D.119【答案】C
9、甲公司2义19年12月3日与乙公司签订产品销售合同合同约定,甲公司向乙公司销售A产品200件,单位售价325元(不含增值税),增值税税率为13%;乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项,乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货A产品单位成本240元甲公司于2X19年12月10日发出A产品,并开具增值税专用发票根据历史经验,甲公司估计A产品的退货率为30虬至2义19年12月31日止,上述已销售的A产品尚未发生退回,重新预计的退货率为20%按照税法规定,销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票甲公司因销售A产品对2X19年度利润总额的影响是()元A.0B.18400C.13600D.14400【答案】C
10、企业通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并(不属于一揽子交易),且购买日之前持有的股权采用权益法核算,在个别财务报表中,该项投资的初始投资成本是()A.购买日之前初始投资成本与购买日新增投资成本之和B.购买日享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额C.股权在购买日的公允价值D.购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和【答案】Dn、(2018年)2017年12月7日,甲公司以银行存款600万元购入一台生产设备并立刻投入使用,该设备取得时的成本与计税基础一致,2018年度甲公司对该固定资产计提折旧费200万元,企业所得税纳税申报时允许税前扣除的折旧额为120万元,2018年12月31日,甲公司估计该项固定资产的可回收金额为460万元,不考虑增值税相关税费及其他因素,2018年12月31日,甲公司该项固定资产产生的暂时性差异为()A.可抵扣暂时性差异80万元B.应纳税暂时性差异60万元C,可抵扣暂时性差异140万元D.应纳税暂时性差异20万元【答案】A
12、甲公司2义17年出售1000张礼品卡,每张面值500元,可在其所有营业网点兑换甲公司基于类似礼品卡的相关历史经验,预计此次未行使礼品卡权利的金额为总额的10%,即50000元2X18年,客户兑换了价值27000元的礼品卡,不考虑其他因素,则甲公司2X18年应确认的收入为()元A.29700B.3000C.27000D.30000【答案】D
13、企业的资产按取得时的实际成本计价,这满足了()会计信息质量要求A.可靠性B.明晰性C.历史成本D.相关性【答案】A
14、下列有关存货会计处理的表述中,应计入存货成本的是()A.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用B.为达到下一生产阶段所必需的仓储费用C.已验收入库的原材料发生的日常仓储费用D.采购人员的差旅费【答案】B
15、下列各项中,属于事业单位流动资产的是()A.无形资产B.公共基础设施C.货币资金D.政府储备资产【答案】C
16、(2016年)2015年12月20日,甲公司以每股4元的价格从股票市场购入100万股乙公司普通股股票,将其作为交易性金融资产,2015年12月31日,甲公司持有乙公司普通股股票的公允价值为每股6元,不考虑其他因素,2015年12月31日,甲公司该项业务应确认的应纳税暂时性差异为()万元A.0B.600C.400D.200【答案】D
17、依据收入准则的规定,在确定交易价格时,不属于企业应当考虑的因素是OA.可变对价B.应收客户款项C.非现金对价D.合同中存在的重大融资成分【答案】B
18、下列关于可能性的划分标准,说法正确的是A.“基本确定”指发生的可能性大于95%但小于100%B.“很可能”指发生的可能性大于或等于50%但小于95%C.“可能”指发生的可能性大于或等于5%但小于50%D.“极小可能”指发生的可能性大于0但小于5%【答案】A
19、2016年3月1日,甲公司签订了一项总额为1200万元的固定造价建造合同,采用成本法确认合同收入和合同费用至当年年末,甲公司实际发生成本315万元,履约进度为35%,预计完成该建造合同还将发生成本585万元不考虑增值税等相关税费及其他因素,甲公司2016年度应确认的合同毛利为万元A.0B.105C.300D.420【答案】B
20、甲公司对投资性房地产以成本模式进行后续计量,2017年1月10日甲公司以银行存款9600万元购入一栋写字楼并立即对外出租,甲公司预计该写字楼的使用寿命为40年,预计净残值为120万元,采用年限平均法计提折旧不考虑其他因素,2017年甲公司应对该写字楼计提折旧金额为()万元A.240B.220C.
217.25D.237【答案】C
21、对于因无法满足捐赠所附条件而必须退还给捐赠人的部分捐赠款项,民间非营利组织应将该部分需要偿还的款项确认为()A.其他费用B.管理费用C.业务活动成本D.捐赠支出【答案】B
22、甲事业单位2X19年1月1日以持有的固定资产对A单位进行投资,取得A单位40%的股权,该固定资产账面余额为300万元,累计折旧10万元,评估价值200万元,另支付现金补价50万元,为换入该长期股权投资发生的其他相关税费10万元,甲单位将其按照权益法进行后续计量假定不考虑其他因素,2义19年1月1日甲事业单位应确认的对A单位长期股权投资的初始投资成本为()万元B.250C.260D.350【答案】c
23、2020年1月1日,甲公司某项特许使用权的原价为960万元,已摊销600万元,已计提减值准备60万元预计尚可使用年限为2年,预计净残值为零,采用直线法按月摊销不考虑其他因素,2020年1月甲公司该项特许使用权应摊销的金额为()万元A.
12.5B.15C.
37.5D.40【答案】A
24、A外商投资企业采用交易发生日的即期汇率折算外币业务,期初即期汇率为1美元=
6.23人民币元本期收到外商作为投资而投入的设备一台,投资各方确认价值为45万美元,交易发生日的即期汇率为1美元=
6.25人民币元,另发生运杂费
4.5万人民币元,进口关税
11.25万人民币元,安装调试费
6.75万人民币元,下列叙述中不正确的是()A.企业收到投资者以外币投入的资本,应采用交易日的即期汇率折算B.进口关税
11.25万人民币元应计入固定资产成本C.设备的入账价值为
303.75万人民币元D.确认实收资本为
303.75万人民币元【答案】D。