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年中级会计职称之中级会计实务自测提分题库加精品答案2023单选题(共题)
401、下列关于递延所得税会计处理的表述中,正确的是()A.企业应将当期发生的可抵扣暂时性差异满足条件的确认递延所得税资产B.递延所得税费用是按规定当期应予确认的递延所得税资产加上当期应予确认的递延所得税负债的金额C.递延所得税资产的确认应以当期适用的所得税税率为基础确认D.企业应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现【答案】A
2、丙公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量,2008年1月1日将一项投资性房地产出售,售价为520万元,出售时该项投资性房地产的账面余额为500万元,其中成本为520万元,公允价值变动(贷方)为20万元,该项投资性房地产是由自用固定资产转换而来的,转换时公允价值大于原账面价值日差额为30万元,不考虑其他因素,则处置时影响损益的金额合计是()万元A.0B.20C.50D.30【答案】C
3、某事业单位在核算国库集中支付授权支付业务时,2X19年1月1日根据经过批准的部门预算和用款计划,向财政部门申请财政授权支付用款额度5万元,2月10日,财政部门经过审核后,采用财政授权支付方式下达了5万元用款额度2月25日,收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”3月1日,购入办公设备一台,实际成本为2万元下列关于该事业单位会计处理表述中,不正确的是()A.回购本公司股票B.发放股票股利C.计提法定盈余公积D.资本公积转增资本【答案】A
25、下列各项有关投资性房地产会计处理的表述中,正确的是()?A.将成本模式后续计量的投资性房地产转换为存货,存货应按转换日的公允价值计量,公允价值大于原账面价值的差额确认为其他综合收益B.将成本模式后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产,固定资产应按转换日的公允价值计量,公允价值小于原账面价值的差额确认为当期损益C.将存货转换为以公允价值模式后续计量的投资性房地产,投资性房地产应按转换日的公允价值计量,公允价值小于存货账面价值的差额确认为当期损益D.将公允价值模式后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产,固定资产应按转换日的公允价值计量,公允价值大于账面价值的差额确认为其他综合收益【答案】C
26、(2017年)2016年1月1日,甲公司从本集团内另一企业处购入乙公司80%有表决权的股份,构成了同一控制下企业合并2016年度,乙公司实现净利润800万元,分派现金股利250万元2016年12月31日,甲公司个别资产负债表中所有者权益总额为9000万元,不考虑其他因素,甲公司2016年12月31日合并资产负债表中归属于母公司所有者权益的金额为()万元A.9550B.9640C.9440D.10050【答案】C
27、下列各项企业资产负债表日后事项中,属于调整事项的是()A.发现报告年度的财务报表重要差错B.将资本公积转增资本C.自然灾害导致应收账款无法收回D.增发股票【答案】A
28、甲社会团体的个人会员每年应交纳会费200元,交纳期间为每年1月1日至12月31日,当年未按时交纳会费的会员下年度自动失去会员资格该社会团体共有会员1000人至2009年12月31日,800人交纳当年会费,150人交纳了2009年度至2011年度的会费,50人尚未交纳当年会费,该社会团体2009年度应确认的会费收入为()元A.190000B.200000C.250000D.260000【答案】A
29、当合同中包含两项或多项履约义务时,企业应当在合同开始日,将交易价格分摊各单项履约义务具体分摊时采用的依据是()A.直线法平均摊销B.各单项履约义务所承诺商品的成本的相对比例C.各单项履约义务所承诺商品的净收益的相对比例D.各单项履约义务所承诺商品的单独售价的相对比例【答案】D
30、A公司2020年4月6日以银行存款600万元外购一项专利权,法律剩余有效年限为11年,A公司估计该项专利权受益期限为8年同日某公司与A公司签订合同约定5年后以50万元购买该项专利权,采用直线法摊销时,则A公司2020年度应确认的无形资产摊销额为()万元A.120B.110C.75D.
82.5【答案】D
31、2义18年1月1日,甲公司与乙公司签订合同,为乙公司拥有所有权的一栋办公楼更换10部旧电梯,合计总价格为1000万元截至2X18年12月31,甲公司共更换了8部电梯,剩余两部电梯预计在2义19年3月1日之前完O该日成合同仅包含一项履约义务,且该履约义务满足在某一时段内履行的条O甲公司件按照已完成的工作量确定履约进度假定不考虑增值税等其他因素,甲公司2X18年末应确认的收入金额为()万元A.0B.1000C.800D.200【答案】C
32、甲公司拥有乙公司70%有表决权股份,能够对乙公司财务和经营政策实施控制2020年6月,甲公司向乙公司销售一批商品,成本为400万元(未计提跌价准备),售价为700万元(不含增值税),至2020年12月31日,乙公司将上述商品对外销售了60%甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%假定不考虑其他因素,2020年合并报表上应列示的递延所得税资产金额为()万元A.30B.20C.-45D.50【答案】A
33、2018年12月,经董事会批准,甲公司自2019年1月1日起撤销某营销网点,该业务重组计划已对外公告为实施该业务重组计划,甲公司预计发生以下支出或损失因辞退职工将支付补偿款100万元,因撤销门店租赁合同将支付违约金20万元,因处置门店内设备将发生减值损失5万元该重组计划影响号公司2018年12月31日资产负债表中“预计负债”项目金额为()万7LoA.120B.20C.25D.125【答案】B
34、甲公司的记账本位币为人民币,外币业务以发生日的即期汇率折算2020年12月5日以每股2美元的价格购入5000股乙公司股票作为交易性金融资产,当日汇率为1美元二
6.7元人民币,款项已经支付2020年12月31日,当月购入的乙公司股票市价变为每股
2.1美元,当日汇率为1美元二
6.4元人民币,罩定不考虑相关税费的影响,甲公司期末应计入当期损益的金额为()人民币元A.200B.300C.-300D.-200【答案】A
35、2011年3月,甲公司与乙公司的一项写字楼经营租赁合同即将到期,该写字楼按照公允价值模式进行后续计量,为了提高写字楼的租金收入,甲公司决定在租赁期满后对写字楼进行改扩建,并与丙公司签订了经营租赁合同,约定自改扩建完工时将写字楼出租给丙公司3月31日,与乙公司的租赁合同到期,写字楼随即进入改扩建工程,当日“投资性房地产一一成本”科目余额为10000万元,“投资性房地产一一公允价值变动”借方科目余额为2000万元12月10日,写字楼改扩建工程完工,共发生支出5000万元,即日按照租赁合同出租给丙公司改扩建支出属于资本化的后续支出甲公司改扩建完工后的投资性房地产入账价值为()万元A.17000B.13000C.3000D.10000【答案】A
36、关于会计基本假设,下列说法正确的是()A.会计主体一定是法律主体B.法律主体不一定是会计主体C.会计分期确立了会计核算的空间范围D.货币计量为会计确认、计量和报告提供了必要的手段【答案】D
37、下列各项负债中,其计税基础为零的是()A.从银行取得的短期借款B.因确认保修费用形成的预计负债C.因税收形成滞纳金和罚款确认的其他应付款D.因与资产相关政府补助形成的递延收益【答案】B
38、甲公司于2X19年1月1日以银行存款18000万元购入乙公司有表决权股份的40%,能够对乙公司施加重大影响取得该项投资时,乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值等于账面价值,双方采用的会计政策、会计期间相同2X19年6月1日,乙公司出售一批商品给甲公司,成本为800万元,售价为1000万元,甲公司购入后作为存货管理至2X19年末,甲公司已将从乙公司购入商品的50%出售给外部独立的第三方乙公司2义19年实现净利润1600万在甲公司2义19年末因对乙公司的长期股权投资应确认投资收益为万元A.600B.640C.700D.720【答案】A
39、甲公司2X19年12月31日发现2X18年度多计管理费用100万元,并进行了企业所得税申报,甲公司适用企业所得税税率为25%,并按净利润的10%提取盈余公积假设甲公司2X18年度企业所得税申报的应纳税所得税额大于零,则下列甲公司对此项重要前期差错进行更正的会计处理中正确的是oA.调减2X19年度当期管理费用100万元B.调增2X19年当期未分配利润75万元C.调增2X19年年初未分配利润
67.5万元D.调减2X19年年初未分配利润
67.5万元【答案】C
40、非同一控制下,对于因追加投资导致交易性金融资产转为成本法核算的长期股权投资(不构成一揽子交易),下列表述中正确的是()A.应对增资前的股权投资进行追溯调整B.增资后长期股权投资的初始投资成本为原股权投资在增资日的公允价值与新增投资成本之和C.原持有股权在增资日的公允价值与原账面价值之间的差额,应计入资本公积D.原股权投资计入其他综合收益的累计公允价值变动不应当全部转入当期投资收益【答案】B多选题(共题)
201、下列各项中,关于控制的表述正确的有()OA.仅持有保护性权利的投资方不能对被投资方实施控制,也不能阻止其他方对被投资方实施控制B.在进行控制分析时投资方不仅需要考虑直接表决权,还需要考虑其持有的潜在表决权以及其他方持有的潜在表决权的影响C.投资方在判断其能否控制被投资方时,应将被投资方的设立目的及设计贯穿于判断控制的始终D.持股过半即为控制【答案】ABC
2、下列情况中,表明资产可能发生减值迹象的有()A.资产市价的下跌幅度明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌B.企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化,从而对企业产生不利影响C.有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏D.资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润远远低于原来的预计金额A.2月25日确认零余额账户用款额度5万元B.2月25日确认财政拨款收入5万元C.3月1日确认固定资产2万元D.3月1日确认事业收入2万元【答案】D
4、企业采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的,资产负债表日应将投资性房地产公允价值与其账面价值的差额计入()A.其他综合收益B.公允价值变动损益C.资本公积D.资产减值损失【答案】B
5、甲公司系增值税一般纳税人,2018年3月2日购买W商品1000千克,运输途中合理损耗50千克,实际入库950千克甲公司取得的增值税专用发票上注明的价款为95000元,增值税税额为12350元不考虑其他因素,甲公司入库W商品的单位成本为()元/千克A.100B.95C.117D.
111.15【答案】A
6、某企业2019年12月31日购入一台设备,入账价值为200万元,预计使用寿命为10年,预计净残值为20万元,采用年限平均法计提折旧2020年12月31日该设备出现减值迹象,并进行减值测试,经测试预计可收回金额为120万元2020年12月31日该设备账面价值为()万元A.120B.160C.180D.182【答案】A
7、下列各项中,不属于企业中期财务报表的是()A.月报B.季报C.半年报D.年报【答案】D
8、甲公司为增值税一般纳税人,2018年1月15日购入一项生产设备并立即投入使用取得增值税专用发票上注明价款500万元,增值税税额85万元当日预付未来一年的设备维修费,取得增值税专用发票上注明的价款为10万元,增值税税额为
1.7万元,不考虑其他因素,该设备的入账价值是()万元A.500B.510C.585D.596【答案】A
9、甲公司2X18年1月开始研发一项新技术,2义19年1月进入开发阶段,2X19年12月31日完成开发并申请了专利该项目2X18年发生研发费用600万元,截至2X19年年末累计发生研发费用1600万元,其中符合资本化条件的金额为1000万元,按照税法规定,研发支出可按实际支出的175%税前抵扣不考虑其他因素,下列各项关于甲公司上述研发项目处理的表述中,正确的是()OA.自符合资本化条件时起至达到预定用途时止所发生的研发费用满足资本化条件的计入无形资产成本B.实际发生的研发费用与其可予税前抵扣金额的差额确认递延所得税资产C.将研发项目发生的研究费用确认为长期待摊费用D.研发项目在达到预定用途后,将所发生全部研究和开发费用可予以税前抵扣金额的所得税影响额确认为所得税费用【答案】A
10、甲公司对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算,按季计算汇兑损益2义19年4月12日,甲公司收到一张期限为2个月的不带息外币应收票据,票面金额为100万美元,当日即期汇率为1美元二
6.8元人民币2X19年6月12日,该公司收到票据款100万美元,当日即期汇率为1美元二
6.68元人民币2X19年6月30日,即期汇率为1美元=
6.75元人民币甲公司因该外币应收票据在2X19年第二季度产生的汇兑收益为()万元人民币A.-5B.12C.-12D.7【答案】C
11、2义19年5月1日,甲公司从证券交易所购入乙公司于当日发行的债券2000万份,面值总额为10000万元,票面利率为6虬甲公司现金流充裕,没有出售计划,购买该债券的目的是收取本金和利息不考虑其他因素,甲公司应将取得的乙公司债券划分为()A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B.以摊余成本计量的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产D.直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资【答案】B
12、甲公司内部研究开发一项管理用的专利技术,2018年研究阶段发生研究费用100万元;开发阶段,符合资本化条件之前支付的开发人员工资20万元,计提专项设备折旧金额为10万元,领用原材料20万元;符合资本化条件之后支付开发人员工资50万元,计提专项设备折旧金额为30万元,领用的原材料价值为40万元,2018年11月1日达到预定可使用状态,预计使用年限是10年,预计净残值为0,按照直线法计提摊销假定不考虑其他因素,甲公司因堂专利技术对2018年度利润表上“研发费用”项目的影响金额为()万7L©A.102B.152C.100D.150【答案】B
13、甲公司于2015年年初制订和实施了一项短期利润分享计划,以对公司管理层进行激励该计划规定,公司全年的净利润指标为2000万元,如果在公司管理层的努力下完成的净利润超过2000万元,公司管理层可以分享超过2000万元净利润部分的10%作为额外报酬假定至2015年12月31日,甲公司2015年全年实际完成净利润2500万元假定不考虑离职等其他因素,甲公司2015年12月31日因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额为()万元A.250B.50C.200D.0【答案】B
14、甲公司自行研发一项新技术,累计发生研究开发支出800万元,其中符合资本化条件的支出为500万元研发成功后向国家专利局提出专利权申请并获得批准,实际发生注册登记费8万元;为使用该项新技术发生的有关人员培训费为6万元不考虑其他因素,甲公司该项无形资产的入账价值为()万7LoA.508B.514C.808D.814【答案】A
15、2x19年12月,甲公司取得政府无偿拨付的技术改造资金100万元、增值税出口退税30万元、财政贴息50万元不考虑其他因素,甲公司2x19年12月获得的政府补助金额为()万元A.180B.150C.100D.130【答案】B
16、某设备的账面原价为50000元,预计使用年限为4年,预计净残值率为4%,采用双倍余额递减法计提折旧,该设备在第3年应计提的折旧额为()7LoA.5250B.6000C.6250D.9600【答案】A
17、根据资产的定义,下列各项中不属于资产特征的是()A.资产是企业拥有或者控制的经济资源B.资产预期会给企业带来经济利益C.资产是由企业过去的交易和事项形成的D.资产的成本能够可靠计量【答案】D
18、甲公司适用的所得税税率为25%,各年税前会计利润为10000万元按照税法规定,与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除2020年年末“预计负债”的科目余额为500万元(因计提产品保修费用确认),2020年年末“递延所得税资产”余额为125万元(因计提产品保修费用确认)甲公司2021年实际支付保修费用400万元,在2021年度利润表中确认了600万元的销售费用,同时确认为预计负债2021年度因该业务确认的递延所得税费用为()万元A.50B.-50C.2500D.0【答案】B
19、甲公司2X18年9月30日购入固定资产,账面原值为1500万元,会计上按直线法计提折旧;税法规定按年数总和法计提折旧折旧年限均为5年,净残值均为零则2X19年12月31日的应纳税暂时性差异余额为()A.225万元B.900万元C.1125万元D.255万元【答案】A
20、甲公司生产和销售电视机2义20年3月,甲公司向零售商乙公司销售200台电视机,每台价格为5000元,合同价款合计100万元甲公司向乙公司提供价格保护,同意在未来6个月内,如果同款电视机售价下降则按照合同价格与最低售价之间的差额向乙公司支付差价甲公司根据以往执行类似合同的经验,预计未来6个月内每台降价0元、200元、500元和1000元的概率分别为40%、30%、20%和10%假定不考虑增值税的影响甲公司估计的每台电视机的销售价格为()元A.5000B.4740C.5800D.5500【答案】B
21、2X19年2月1日,甲公司与乙公司签订了一项总额为5000万元的固定造价合同,在乙公司自有土地上为乙公司建造一栋办公楼截至2X19年12月20日止,甲公司累计已发生成本600万元,2义19年12月25日,经协商合同双方同意变更合同范围,附加装修办公楼的服务内容合同价格相应增加400万元,假定上述新增合同价款不能反映装修服务的单独售价不考虑其他因素下列各项关于上述合同变更会计处理的表述中,正确的是()A.合同变更部分作为单独合同进行会计处理B.合同变更部分作为单项履约义务于完成装修时确认收入C.合同变更部分作为原合同组成部分进行会计处理D.原合同未履约部分与合同变更部分作为新合同进行会计处理【答案】C
22、2020年2X18年12月31日,甲公司以银行存款180万元外购一台生产用设备并立即投入使用,预计使用年限为5年,预计净残值为30万元,采用年数总和法计提折旧当日,该设备的初始入账金额与计税基础一致根据税法规定,该设备在2X19年至2X23年每年可予税前扣除的折旧金额均为36万元不考虑其他因素,2X19年12月31日,该设备的账面价值与计税基础之间形成的暂时性差异为万元A.36B.0C.24D.14【答案】D
23、2017年5月10日,甲公司将其持有的一项以权益法核算的长期股权投资全部出售,取得价款1200万元,当日办妥手续出售时,该项长期股权投资的账面价值为1100万元,其中投资成本为700万元,损益调整为300万元,可重分类进损益的其他综合收益为100万元,不考虑增值税等相关税费及其他因素,甲公司处置该项股权投资应确认的相关投资收益为万元A.100B.500C.400D.200【答案】D
24、下列各项中,会导致企业资产总额和所有者权益总额同时减少的是o。