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实行国库集中收付的重要意义实行国库集中收付的重要意义[智理]财政国库管理改革是当前财政改革的重要内容党中央、国务院、省委、省政府对推行财政国库集中收付制度十分重视,财政部对这场改革进行了具体部署我县自2022年5月就着手开始策划和部署我县的财政国库集中收付改革工作目前财政国库管理是世界上每一个国家每一级政府面临的一项十分相似的政府管理职责其基本目的是怎么管好国库,主要是如何把国民缴给国家的钱用最简洁有效的手段缴入国库,并让缴款人在最短的时间内知道他所缴的税、费已经进入了国库;另一方面是国库要如何把资金直接支付到最后的收款人国库集中收付增加了财政收入和支出的透明度,目的是要让国家的每一分钱都用得合理,用得适当党的十五届六中全会《决定》“推行和完善部门预算、国库集中收付、政府采购和招投标等制度”全国九届人大四次会议提出“改革国库制度,建立以国库单一账户体系为基础的现代国库集中收付制度”国务院《财政国库管理制度改革方案》已经过国务院第95次总理办公会原则同意“在十五’期间全面推行以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度”什么是国库集中支付简单地说,就是由过去财政部门业务股室根据预算单位的年度预算代编用款计划,每月初一次性拨付全月的资金给预算单位,改为由预算单位根据年度预算提出分月用款计划,在计划范围内依据实际需要提出用款申请,由国库支付系统将资金直接支付给商品和劳务供应者或用款单位具体来说,有如下三个方面的含义
1、通过国库单一账户体系对财政性资金进行集中管理,相应的撤销各预算单位重复和分散设置的账户,预算资金不再拨付给各预算单位分散保存;
2、各预算单位可根据自己履行职能的需要,在批准的预算指标基础上编制分月用款计划,在批复的用款计划的额度内提出用款申请,按有关规定自行决定购买何种商品和劳务,但款项要通过财政部门集中支付系统来支付;
3、资金都要通过国库单一账户体系直接支付给商品和劳务供应者属于直接支付类型的支出,通过财政零余额账户直接支付到收款人;属于授权支付类型的支出,通过预算单位零余额账户直接支付到收款人为什么要实行国库集中支付
1、实行国库集中支付是发展社会主义市场经济和建立公共财政基本框架的需要世界上大多数市场经济国家的财政国库管理制度,都是实行国库单一账户和财政资金集中支付,这已形成了一种国际惯例这种方式适应并促进了市场经济的发展
2、实行国库集中支付是国家推进财政国库管理制度改革的统一要求从当前深化财政体制改革的大局来看,实行现代国库管理制度下的国库集中支付,是今后一个时期财政改革的重点之一,也是加强财政支出管理的一项核心内容
3、实行国库集中支付是解决我国现行支出管理制度中存在问题的一项重要措施,目前我国实行的是分散支付制度,也就是将预算确定的各部门和各单位年度支出总额,按期拨付到各部门或单位在银行开立的账户,由其自主使用这种支付制度主要存在四个问题1重复和分散设置账户,资金使用效率不高;•支出过程脱离财政监督,容易滋生各种腐败现象;资金分散支付和存储,财政资金活动透明度不高;・财政资金运行的信息反映滞后,预算执行的信息不能完整、准确反映・根据省委、省政府召开的“财政四项改革”会议精神,今年我县财政国库集中收付改革必须达到80%的覆盖面县委、县政府主要领导对我县财政国库改革工作非常重视,5月31日召开了全县国库集中收付制度改革会议因此,财政国库集中收付改革势在必行
1、实行国库集中收付制度可以消除现行国库管理制度的诸多弊端现行的以多重账户为基础的分级分散收付制度存在诸多弊端一是重复和分散设置账户,导致财政收支活动透明度不高,大量预算外资金游离于预算管理之外,不利于实施有效管理和全面监督二是财政收支信息反馈迟缓,难以及时为预算编制、执行分析和宏观调控提供可靠依据三是收入执行中征管不严,入库时间延滞,退库不规范,财政收入流失问题时有发生四是支出执行中资金分散拨付,相当规模的财政资金滞留在预算单位,难免出现截留、挤占、挪用等问题,既降低了资金使用效率,又容易诱发腐败现象
1、国库单一账户体系国库单一账户体系由国库单一账户、预算外资金财政专户、财政零余额账户、预算单位零余额账户、特设专户五类账户组成涉及到预算单位的主要是预算单位零余额账户预算单位零余额账户是县财政局在代理银行为预算单位开设预算单位零余额账户,用于预算单位财政授权支付,并与国库单一账户和预算外资金财政专户进行清算该账户按收支类型设置分类账户,进行明细核算该账户由预算单位使用和管理,由财政部门进行监督预算单位零余额账户可以办理转账、按照《现金管理暂行条例》提取现金等结算业务;可以向本单位按账户管理规定保留的专项账户划拨工会经费、住房公积金等,以及经县财政局批准的特殊款项该账户不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金
2、预算单位的年度部门预算部门预算是国库集中收付改革的前提,国库集中收付改革是建立在部门预算的基础之上编制部门预算要结合上年实际,合理地预算当年单位实际可能实现的收入,科学地安排当年支出,并且所有的支出都要细化到目年度单位部门预算一经批准一般不作调整
3、用款计划的编报预算单位应根据批准的年度部门预算(或部门预算控制数)、非税收入缴库进度和项目进度,科学地编制分月用款计划对于部门预算中政府采购预算,还应按政府采购预算的有关规定同时编制政府采购用款计划分月用款计划是办理财政性资金支付的依据,预算单位用款计划分月编制,包括财政直接支付用款计划和财政授权支付用款计划两部分分月用款计划按照县财政局统一制定的《基层预算单位分月用款计划表》和《基层预算单位分月政府采购计划表》编制经常性支出用款计划按照年度均衡性原则编制,基本建设支出、科技三项费用、专项类支出用款计划按具体项目和项目实施进度编制,其他类支出用款计划按目级科目编制第一季度分月用款计划原则上根据财政部门下达的预算控制数编制;后三季度用款计划根据财政部门批复的部门预算编制当财政部门批复的部门预算与预算控制数差距较大口寸,或非税收入缴库进度低于计划进度时,预算单位应当及时调整相关季度的分月用款计划预算单位于每月15日前报下月的用款计划各预算单位编制本单位的用款计划,逐级审核上报,由一级预算单位审核汇总,编制《预算单位分月用款计划汇总表》和《预算单位分月政府采购计划汇总表》,报县财政局主管业务股审核县财政局主管业务股室审核预算单位用款计划后,报送财政国库股审批;财政国库股将批复的用款计划抄送财政国库收付中心和各主管业务股室,由国库收付中心按批复的用款计划执行;一级预算单位根据财政批复的用款计划,逐级批复到基层预算单位县财政局根据部门预算于每月的1(节假日顺延)日前,批复下达一级预算单位本月用款计划一级预算单位根据县财政局批准的用款计划及时下达所属基层预算单位的用款计划分月用款计划一般不作调整,因特殊情况需要调整的,预算单位应在用款月度前10个工作日内提出申请,报财政部门批准年度财政预算执行中发生追加、追减等用款计划,财政部门应及时调整预算单位的用款计划预算单位要严格按照财政部门下达的分月用款计划,办理财政直接支付用款申请和财政授权支付手续,不得超计划和超额度事项,应按规定的程序编制支付
4、资金支付方式资金支付方式分直接支付和财政授权支付两种形式
(1)财政直接支付财政直接支付是指由县财政国库收付中心向代理银行签发支付指令,代理银行根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人预算单位实行财政直接支付的财政性资金包括工资支出、工程采购支出、货物和服务采购支出财政直接支付适用的支出类型1工资支出由预算单位(经由工资统发系统)在财政拨款供养的在编人员范围内,提出用款申请,由国库支付中心向代理银行签发支付指令,代理银行根据支付指令通过财政零余额账户将工资直接支付到个人工资账户;1工程采购支出由预算单位依据年度预算、分月用款计划和有关支付凭证,经项目监理审核签字后提出项目支付申请,由国库支付中心向代理银行签发支付指令,通过财政零余额账户将资金直接支付到收款人;1物品、服务采购支出是按照政府采购的规定,由预算单位或政府采购机构提出采购支付申请,国库支付中心向代理银行签发支付指令,通过财政零余额账户将资金直接支付到供应商基层预算单位申请财政直接支付时,填写《基层预算单位财政直接支付申请书》,逐级审核上报一级预算单位审核汇总后,填写《财政直接支付汇总申请书》,并附《基层预算单位财政直接支付申请书》报县财政国库收付中心《基层预算单位财政直接支付申请书》和《财政直接支付汇总申请书》按款分项填写,基本建设支出、科技三项费用、专项类支出按项目填写县财政国库收付中心审核一级预算单位的《财政直接支付汇总申请书》,根据审核无误的汇总申请数据,开具《财政直接支付凭证》,送代理银行办理资金支付业务代理银行根据收到的《财政直接支付凭证》,通过财政零余额账户及时将资金支付到收款人或用款单位代理银行根据《财政直接支付凭证》办理资金支付后,开具《财政直接支付入账通知书》及时送一级预算单位和基层预算单位,作为一级预算单位和基层预算单位收到和付出相应款项的凭证预算单位根据收到的支付凭证做好相应会计核算工作2财政授权支付财政授权支付是指预算单位按县财政局的授权,向代理银行签发支付指令,代理银行根据支付指令,在县财政局批准预算单位的用款额度内,通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户财政授权支付适用的支出类型财政授权支付适用于未纳入工资支出,工程采购支出,货物、服务采购支出管理的购买支出和零星支出包括未列入《政府采购品目分类表》的商品、服务采购支出;特别紧急支出;经县财政局批准的其他支出每月1日前,县财政国库收付中心根据批准的一级预算单位用款计划中各基层预算单位的月度财政授权支付额度,向中国人民银行竹溪县支行、预算外资金财政专户代理银行签发本月《财政授权支付汇总清算额度通知单》,向办理支付业务的代理银行签发本月《财政授权支付额度通知单》代理银行收到县财政国库收付中心下达的《财政授权支付额度通知单》后,在一个工作日内将《财政授权支付额度通知单》所确定的各基层预算单位财政授权支付额度通知其所属各有关分支机构各分支机构在收到《财政授权支付额度通知单》的一个工作日内,向相关预算单位发出《财政授权支付额度到账通知书》基层预算单位根据《财政授权支付额度到账通知书》所确定的额度支用资金《财政授权支付额度到账通知书》确定的月度财政授权支付额度在年度内可以累加使用年度终了,代理银行和基层预算单位对截止12月31日时点财政授权支付额度下达、支用、余额等情况进行对账签证代理银行将基层预算单位零余额账户财政授权支付额度余额全部注销,银行对账签证单作为基层预算单位年终余额注销的记账凭证财政授权支付包括转账支付和现金支付等结算方式预算单位支用财政授权支付额度时,开具县财政局统一印制的《财政授权支付凭证》,及时送代理银行《财政授权支付凭证》要填写完整、清楚,印章齐全,不得涂改代理银行在审核《财政授权支付凭证》各项内容和核对预算单位预留印鉴无误后,通过预算单位零余额账户及时办理转账或现金支付代理银行对预算单位填写无误的《财政授权支付凭证》,不得作退票处理;对预算单位超出财政授权支付额度签发的支付指令,不予受理预算单位需要从银行支取现金时,必须从本单位零余额账户中提取,并严格执行《现金管理暂行条例》等规定“零余额账户用款额度”科目用于核算预算单位在财政下达授权支付额度内办理的授权支付业务本科目借方,登记收到财政下达的授权支付额度;本科目贷方,登记授权支付的支出数;本科目借方余额反映未支用的授权支付额度增设“零余额账户用款额度”科目,预算单位在银行开设的账户是零余额,所以“银行存款”账户始终为零具体核算办法为1对财政直接支付的支出,预算单位根据县财政国库收付中心委托代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》及原始凭证“工资”支出凭代发工资银行盖章转回的工资发放明细表,区别预算内、外资金进行会计核算,会计分录为
①预算内行政单位借经费支出、库存材料等货拨入经费一一财政直接支付事业单位借事业支出、材料等贷财政补助收入一一财政直接支付
②预算外行政单位借经费支出、库存材料等货预算外资金收入一一财政直接支付事业单位借事业支出、材料等货事业收入一一财政直接支付如果财政直接支付部分的支出构成新增固定资产的,应同时登记固定资产账,会计分录为借固定资产贷固定基金2对财政授权支付,预算单位根据代理银行盖章的《财政授权支付额度到账通知书》,与分月用款计划核对,区分预算内、外资金登记入账,会计分录为
①预算内行政单位借零余额账户用款额度贷拨入经费一一财政授权支付事业单位借零余额账户用款额度贷财政补助收入一一财政授权支付
②预算外行政单位借零余额账户用款额度贷预算外资金收入一一财政授权支付事业单位借零余额账户用款额度贷事业收入一一财政授权支付3预算单位从单位零余额账户转账支付时,会计分录为行政单位借经费支出、库存材料等货零余额账户用款额度事业单位借事业支出、材料等贷零余额账户用款额度4预算单位从零余额账户提取现金和支付费用时,会计分录为:行政单位借现金贷零余额账户用款额度借经费支出贷现金事业单位借现金贷零余额账户用款额度借事业支出贷现金
6、对帐财政国库收付中心与一级预算单位对账,对账内容为该一级预算单位及所属各级预算单位汇总的分“类”、“款”、“项”的财政性资金支出数,其中包括财政直接支付数、财政授权支付(零余额账户)的额度数、支用数、余额数,对账单由县财政国库收付中心提供预算单位在处理完当月账务后,应就“单位零余额账户”与代理银行核对财政授权支付的额度数、支用数、结余数,对账单由代理银行提供经双方签证后的对账单由预算单位随同月份合计报表逐级上报
7、报表每日终了,预算单位应计算当日现金收入合计数、现金支出合计数和结余数,并将结余数与实际库存数核对,做到账款相符,编制“库存现金”日报表一级预算单位按规定向县财政局报送汇总所属单位的月、季、年财政支出报表一级预算单位于每月10日、季末15日内,以《预算单位财政支出汇总月(季)报表》的格式(含电子文档),汇总所属各级预算单位上月财政性资金支出情况,并按季写出分析报告,报县财政局国库股和县财政国库收付中心基层预算单位按一级预算单位规定的时间,以《基层预算单位财政支出月(季)报表》的格式,向上级主管单位逐级汇总报送上月财政性资金支出情况基层预算单位报送的《基层预算单位财政支出月(季)报表》由其上级主管单位作汇总依据并由一级预算单位汇总留存年度报表即年终决算报表预算单位年终决算仍由预算单位负责编制各预算单位根据县财政局的统一布置,按规定格式编制并逐级报送至一级预算单位审核汇总后,在规定的时间内报送县财政局业务股室。