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(审计学)复习考试资料00160第一章审计概论.审计主体审计的执行者,即审计的专职机构和专职人员•审计的含义
11.审计托付者2(选择)★政府审计国家审计机关(审计署,受领导)、政府有关部门领导内部审计单位主管机构和相关领导注册会计师审计被审计单位.审计客体(对象)肯定期间报表资料表现的经济活动
3.审计依据法律法规;会计准则、会计制度,执业准则;内部预算、经济合约
4.审计目的合法性、公允性(社会审计)5•审计本质[职能)独立性的经济监督、评价、鉴证活动
62.审计的特征
1.独立性,不受其他行政机关、社会团体和个人的干预包含机构独立;业务工作(选择)★独立;经济独立〔最大特征).权威性独立性决定权威性
2.审计的产生.政府审计我国西周时期形成“上计制度〃31和开展(选择、.国外注册会计师审计开展阶段详细审计、资产负债表审计、会计报表审计、现24论述)★代审计年在苏格兰的爱丁堡成立了“爱丁堡会计师协会〃是世界上第一个职业会计师
3.1853的专业团体.注册会计师审计开展的启发4()直接原因是财产全部权与经营权别离1)商品经济开展的产物12〔)具有客观、独立、公正的特征
34.审计的分类
1.按审计主体分政府审计、内部审计、注册会计师审计(社会、民间〕(选择)★★在审计监督体系中,注册会计师审计、内部审计和政府审计各司其职、各自在不同领域发挥作用,不存在主导与服从关系,不能相互替代•按审计内容和目的分财务报表审计、经营审计和合规性审计
2.按申计实施时间分事刖申计、事中申计、事后申计
3.按审计执行地点分报送审计、就地审计
4.按与被审计单位的关系分内部审计、外部审计〔政府、社会审计)
5.按审计所依据的根底和使用的技术分(按顺序)6)账项根底审计重心是以发觉和预防资产负债表错弊[1)制度根底审计重心是以操纵测试为根底的抽样审计[2)风险导向审计重心是以重大错报风险的识别、评估与应对[
3.注册会计师注册会计师、政府审计和内部审计的区别5审计与政府审工程注册会计师审计政府审计内部审计计、内部审计的审计方法受托审计强制审计本部门自行安排区别(选择)对财务报表的合法性和对各级政府的财政收支检查内部操纵的执审计目标★★★公允性发表审情况等进行审计行,提出改良措施计意见双向独立,既独立于第单向独立,仅独立于审仅与所审的其他职审计独立性三关系人(托付人),计第二关系人能部门相对独立又独立于第二关系人〔被审计单位)(注册会计师法)、注审计标准册会计师执业准则(审计法)、审计准则内部审计准则依据审计结论发表独立、客观、公正的审依据审计结果发表审计计意见,以合理保证审计监督的处理意见,如被审计单审计汇报使用人确定性质位拒不采纳,政府审计已审计的被审计单位部门可以依法强制执行财务报表的可靠程度由中介组织会计师事审计实施的行政监督、政府行为,无务所进行,有偿审计手段偿审计需要对投资者、债权人只对本部门、本单位审计职责和及社会公众负责,对负责,对外不起鉴证作用外出具的审计汇报具作用,并对外界保有鉴证作用密•审计方法的6审计方法,是审计人员检查和分析审计对象、搜集审计证据,并依据审计证据形含义(名词)成审计绪论和意见,从而完成审计目标的各种特意手段的总称★★.审查书面资.按顺序分71料的审计方法)顺查法如从顾客订单、发运凭证、销售发票等原始凭证追查至应收账款明细账,[1(选择)★★以确定应收账款是否存在少记的情况(原始凭证到账簿-完整性))逆查法如从存货的明细账,追查至存货,以确定存货的真实性和存在〔账簿[2到原始凭证等■存在/发生).按数量和范围分详查法、抽查法
2.按技术内容分批阅法、核对法、分析法、复算法等
3.证实客观事盘点法,依据账簿记录对财产物资进行实地清查盘点8L物的审计方法
2.调节法,通过调节相关数据,证实所证明数据的正确性(选择)★★
3.观察法,通过实地观察取得书面资料之外的审计证据.查询法,对审计过程中的疑点和问题,通过向有关人员询问或质疑等方法来证实4,鉴定法,用化验分析、物理检验等特意技术对书面资料的真伪、实物的质量等进行5分析、鉴别适应审计目的.审计方法的L9,合适审计方法2选择(选择).结合被审计单位的实际3★★第二章注册会计师职业道德独立、客观、公正根本原则L
10.•专业胜任能力和应有关注(选择)
2.保密★3,职业行业
4.技术准则5职业行为.除法规同意外,不得以或有收费为客户提供鉴证业务(或有收费,收费与否或多少
11.1(选择、名以鉴证结果为条件)词)★.事务所不得雇用在其他事务所执业的注册会计师
2.不得采纳强迫、欺诈、利诱等方法招揽业务
3.不得对其能力进行广告宣传以招揽业务
4.不得以向他人支付佣金等不正当方法招揽业务,也不得向客户或通过客户猎取效劳费5之外的任何利益,不得同意他人以本所或本人的名义承办业务
6.独立性的12独立性,是注册会计师的精髓,要做到实质上独立和形式上独立含义(名词)★★★威胁独立.经济利益如与鉴证客户存在紧密的经营关系或存在或有收费、雇佣关系
13.1性的情形(选.自我评价〔自己审自己〕如注册会计师为被审计单位代编了财务报表等,然后执行2择、简答)财务报表审计★★★.关联关系如注册会计师的妹妹大学毕业后在被审计单位担任会计,则会威胁独立性3但是如果担任的是被审计单位的妇联主任、技术岗位等,则不影响,因为这些岗位一般不会直接影响会计报表〔客户的高管、关键员工是鉴证小组成员的家属或事务所的前高管).外界压力如受到解聘威胁、受到降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围等4威胁独立鉴证小组成员有责任考虑执业环境、对独立性的威胁和能够排除威胁或将其降至可
14.性的防范措接受水平的防范措施这一决策过程应当做出书面文件记录施(选择)当维护措施缺乏以排除威胁独立性因素的影响或降至可接受水平常,会计师事务所★应当拒绝承接业务或解除业务约定.经济利益
①将直接的经济利益处置
②将间接的经济利益全部处置或处置局部后使1剩余利益不再重大
③将该有经济利益关系的鉴证小组成员调离鉴证业务.贷款与担保
①事务所取得银行类鉴证客户贷款,可请事务所以外的其他注册会计师2复核已做的工作
②鉴证小组成员及其亲属取得鉴证客户贷款,只要程序等合法,不影响独立性.长期联系
①岗位轮换
②请其他注册会计师复核该联系的高级职员的工作
③独立3的内部质量复核.专业胜任注册会计师应当具有专业知识、技能或经验,能够胜任承接的工作15能力(简答、.两个独立的阶段
①专业胜任能力的猎取猎取专业胜任能力首先需要高水平的一般1选择)教育,以及与专业相关学科的特意教育、培训和考试,而且,无论是否有明确规定,一★★般都要求有一段时间的工作经验,这是培养注册会计师的一般模式
②专业胜任能力的保持保持专业胜任能力需要不断了解注册会计师职业,包含会计准则、审计准则以及其他相关法律、法规的要求.利用其他专家的工作注册会计师不应提供其不能胜任的专业效劳,除非获得适当的2建议和援助使其能够中意地提供这些效劳.保密(选
1.保密义务的豁免
①取得客户的授权
②为法律诉讼打算文件,或向监管机构报揭发16觉的违规行为
③接受同业复核、注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查择)★.披露有关客户信息时,应当注意是否了解和证实全部相关信息;信息披露的方法和对2象;可能承当的法律责任和后果第三章注册会计执业准则体系与法律责任.审计准则17审计准则,是用来标准审计人员执行审计业务,猎取审计证据,形成审计结论,出的含义(名具审计汇报的专业标准词)★.鉴证业务鉴证业务,是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论,以增强除责任方之外的预期18的含义(名使用者对鉴证对象信息信托程度的业务它主要包含审计业务、批阅业务和其他鉴证业词)★务等
19.鉴证业务L三方关系注册会计师、责任方〔可能是预期使用者、但不是惟一)、预期使用者的五要素
2.鉴证对象(财务状况、经营成果、现金流量)与鉴证对象信息〔财务报表)(选择〕★
3.标准企业会计准则等.证据充分、适当
4.鉴证汇报对鉴证对象信息是否不存在重大错报提供肯定保证常见的保证程度有合5理保证和有限保证鉴证业务审计业务〔合理保证)是由独立的特意机构或人员接受托付或依据授权,对国家行政、
20.L的根本分类事业单位和企业单位及其他经济组织的财务报表和其他资料及其所反映的经济活动进行(选择、名审查并发表意见词)★★2•批阅业务(有限保证)是注册会计师在实施批阅程序的根底上,说明是否注意到藉此事项,使其信任财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制,未能在全部重大方面公允反映被批阅单位的财务状况、经营成果和现金流量.其他鉴证业务(合理或有限保证)如预测性财务信息审核、内部操纵鉴证等
3.相关效劳21包含代编财务信息、对财务信息执行商定程序、对客户提供税务咨询、治理咨询等(选择)★
22.质量操纵L合理保证会计师事务所及其人员遵守法律法规及中国注册会计师职业道德标准、审计准的目的(选则、批阅准则、其他鉴证业务准则和相关效劳准则的规定择、简
2.合理保证会计师事务所和工程负责人依据具体情况出具恰当的汇报答)★••质量操23纵的要素(选包含对业务质量承当的领导责任(主任会计师负最终责任)、职业道德标准、客户择)★关系和具体业务的接受与保持、人力资源、业务执行(最主要)、业务工作底稿、监控
24.质量操纵L工程组内部、工程组与被咨询者以及工程负责人与工程质量操纵复核人员之间可能存在考前须知(选意见分歧1非注册会计师与被审计单位之间)只有意见分歧问题得到解决,工程负责人择、案例分才能出具汇报析)★
2.会计师事务所合伙人对审计工作底稿的复核属于重点复核.会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查,周期最长不超过年
33.职位高的复核职位低的4注册会计师的法律责任,是指社会审计人员因违约、过失或欺诈对审计托付人、被.注册会审计单位或其他有利益关系的第三人造成损害,按照相关法律规定而应承当的法律后果25计师法律责任的含义被审计单位方面的责任错误、舞弊与违法行为;经营失败L(名词)★.注册会计师方面的责任违约、过失、欺诈
2.法律责26任的成因一般过失,指没有保持职业上应有的合理慎重,没有完全遵守专业准则的要求而导致审L(选择、论计失败如未能查出隐蔽较强的错漏等述)★★.重大过失,指连起码的职业慎重都没有保持,根本没有遵守专业标准或严峻违背审计
3.过失的27准则而导致审计失败如未发觉审查样本中明显涂改的错漏;监盘属于公认的重要、必分类(选择、要的审计程序,但注册会计师没有执行该必要程序论述)★★民事责任,指赔偿受害者损失L.行政责任,指行政处分对于注册会计师个人来说,包含警告、暂停执业、撤消注册4会计师证书对于会计师事务所而言,包含警告、没收违法所得、罚款、暂停执业、撤.法律责28销等任的种类.刑事责任指按照有关法律程序判处责任人徒刑5(选择、论违约和过失可能使注册会计师负民事责任和行政责任,欺诈可能会使注册会计师负述)★★民事责任和刑事责任这三种责任可以单处,也可并处完善法律法规L.严格遵循职业道德和专业标准
6.建立健全会计师事务所质量操纵制度.注册会729计师法律责
8.审慎选择被审计单位任的防范,深刻了解被审计单位9(选择、论.提取风险基金或购置责任保险10述)★.聘请熟悉注册会计师法律责任的律师等11第四章审计目标与方案审计工作审计目标,是指在肯定的历史环境下,人们通过审计实践活动所期望到达的理想境地或最终结果它包含财务报表审计的总目标以及各类交易、账户余额、列报相关的具审计目
30.体审计目标两个层次标(名词)★与利润表工程相关:与各类交3L发生如果没有发生销售交易,但在销售日记中记录了一笔销售,则违反该认定L易和事项相(高估)关的认定完整性如果发生了销售交易,但是没有在销售明细账和总账中记录,则违反该认定12(选择、名(低估)词、案例)精确性如销售明细账中记录了错误的金额,则违反了精确性认定13★★★截止如果本期交易推到下期,或下期交易提到本期,均违反了截止目标14分类将现销记录为赊销;将经营性固定资产所得的收入记录为营业收入,则违反15X分类目标,与期末与资产负债表工程相关32账户余额相存在如不存在某项应收账款,但却列入了应收账款明细表中,则违反该认定〔高估)
1.关的认.权利和义务如将他人寄售商品列入被审计单位的存货中,将不属于被审计单位的债2定(选择、名务记入账内,则违反该认定词、案例).完整性如存在某项应收账款,但明细表中却没有列入,则违反该认定〔低估)3★★★.计价和分摊如应收账款应计提坏账打算而没有计提,则违反了计价和分摊认定
4.发生及权利和义务与列报和
133..完整性披露相关的
2.分类和可理解性认定(选择)
3.精确性和计价4★
34.审计程审计程序,指审计工作从开始到结束的整个过程包含接受业务托付;方案审计工序与审计目作;实施风险评估程序;实施操纵测试和实质性程序;完成审计工作和编制审计汇报标的完成(选注意在接受托付之前,注册会计师应当初步了解审计业务环境只有了解后认为符择、名词、合胜任能力、独立性和应有关注等职业道德要求,并且拟承接的业务具备肯定特征时,简答)★★注册会计师才能将其作为审计业务予以承接.审计业审计业务约定书,是指会计师事务所与被审计单位签订的,用以记录和确认审计业35务约定书(选务的托付与受托关系、审计目标和范围、双方责任以及汇报格式等事项的书面协议择、简必备条款
①审计目标
②治理层对报表的责任
③会计准则和会计制度
④审计范围
⑤答)★审计工作安排
⑥其他沟通形式
⑦不可预防存在某些重大错报可能仍未被发觉的风险
⑧必要的工作条件和协助
⑨不受限制地接触任何有关审计的资料和人员⑩治理层的声明⑪B息保密⑫审计收费⑬违约责任包解决争议的方法⑮双方签字盖章.考虑重连续审计业务中,应考虑重新签订审计业务约定书的情形36新签订审计.有迹象说明被审计单位误解审计目标和范围1业务约定书.需要修改条款或增加特别条款〔也可以签订补充协议)2的情形(选.高管、董事会或全部权结构近期发生变动3择).被审计单位业务的性质和规模发生重大变化4★.治理层编制的财务报表采纳的会计准则和会计制度发生变化
5.法律法规规定
6.对重要重要性,是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严峻程度,这一程度在特定环境37性的理解(选下可能影响会计报表使用者的推断或决策择、名理解重要性时需注意
①错报包含漏报;
②从报表使用者的角度考虑;
③包含数量词)★★★和性质两个方面;
④离不开特定环境;
⑤需要运用职业推断
38.重要性
1.审计方案阶段在确定方案的重要性水平常,注册会计师应了解被审计单位及其环境,的运用(选明确审计目标和特定的汇报要求,了解财务报表各工程的性质及相互联系,并研究报表工程的金额及波动情况择)★.审计结束阶段注册会计师需要汇总尚未更正的错报,并评价尚未更正错报的汇总数2对财务报表的影响.从数量.财务报表层次重要性水平391方面考虑重〔〕净利润接近零时,不应将净利润作为重要性水平的推断根底1要性(选择、〔)净利润波动幅度大时,不应将当年的净利润作为重要性水平的推断根底,而应选2简答、案例)择近年的平均净利润★★)被审计单位属于劳动密集型企业,不应将资产总额、净资产作为重要性水平的[3★推断根底重要性水平确实定盈利企业,一般用经常性业务的税前利润或税后利润的或总5%,收入的非盈利组织,可采纳费用总额或总收入的共同基金公司,可采纳净
0.5%
0.5%资产的
0.5%在编制审计方案时,应使用被认为对每一张会计报表都重要的最小的错报或漏报总体水平,即注册会计师应中选择最的重要性水平作为会计报表层次的重要性水平di.认定层次重要性水平2)各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平称为可容忍错报〃11()确定认定层次重要性水平常,应考虑的因素
①各类交易、账户余额、列报的性2质及错报的可能性
②各类交易、账户余额、列报的重要性水平可能与财务报表层次重要性水平存在关系()在制定总体审计谋略时,注册会计师应当对那些金额本身就低于所确定的财务报3表层次重要性水平的特定工程作额外的考虑运用职业推断,考虑是否能够合理地估计这些工程的错报将影响使用者依据财务报表作出的经济决策运用这一推断时,应考虑
①会计准则、法律法规是否影响财务报表使用者对特定工程计量和披露的预期
②与被审计单位所处行业及其环境相关的关键性披露
③财务报表使用者是否特别关注财务报表中单独披露的特定业务分部的财务业绩从性质方.错报对遵守法律法规要求的影响
40.1面考虑重要
2.错报对遵守债务契约或其他合约要求的影响性(选择)
3.错报掩盖收益或其他趋势变化的程度.错报对用于评价被审计单位财务状况、经营成果或现金流量的有关比率的影响★
4.错报对增加治理层酬劳的影响
541.汇总尚未
1.已经识别的具体错报
①事实错报
②涉及主观决策的错报更正的错报
2.推断误差
①样本估量的总体错报减去已经识别的具体错报如应收账款年末余额为(选择)★2023万元,注册会计师抽查样本,样本账面余额500万元中发觉金额有100万元的高估,据此推断误差为元
②实质性分析程序推断的估量错报2023x100/500-100=
300.评价尚在出具审计汇报之前,评估尚未更正错报单独或累积的影响是否重大42未更正错报.如果尚未更正错报汇总数低于报表层次重要性水平,且性质是不重要的,可以考虑发1汇总数的影表无保存意见的审计汇报响(选择、.如果尚未更正错报汇总数超过报表层次重要性水平,对财务报表的影响可能是重大2案例)★的,应当考虑通过扩大审计程序范围或要求治理层调整财务报表降低审计风险〔已识别的错报都需要调整)如果被审计单位拒绝调整财务报表,且扩大审计范围的结果不能使注册会计师认为尚未更正的错报汇总数不重大,应当考虑出具非无保存意见的审计汇报.如果尚未更正错报汇总数接近报表层次重要性水平,应当考虑该汇总数连同尚未发觉3的错误是否可能超过重要性水平,并考虑通过实施追加的审计程序,或要求被审计单位调整财务报表以降低审计风险.重要性43与审计风险审计风险,指当财务报表存在错报,注册会计师发表不恰当意见的可能性的关系(选重要性与审计风险呈反向关系择)★重要性与审计证据呈反向关系★.重要性.审计方案阶段了解环境的根底上确定报表层次重要性水平,以发觉金额上的重大错441与审计风险报;确认认定层次的重要性水平,以确定进一步审计程序的性质、时间和范围的关系对审.审计执行阶段注册会计师应当及时评价方案阶段确定的重要性水平是否仍旧合理,并2计程序的影依据具体环境的变化或在审计执行过程中进一步猎取的信息,修正方案的重要性水平,响进而修改良一步审计程序的性质、时间和范围(选择、论如果选择更低的重要性水平,一可以扩大或追加操纵测试;二可以通过修改方案实述)★★施的实质性程序的性质、时间和范围.评价审计程序结果阶段重要性和审计风险与方案阶段评估的存在差异,则应重新确3定,并考虑实施的审计程序是否充分.方案审方案审计工作,是指注册会计师为了完成年度财务报表的审计业务,到达预期的审45计工作的含计目标,在具体执行审计程序之前对审计工作所作的合理规划和安排义(名词)方案审计工作并非是一个孤立的阶段,而是一个延续的、不断修正的过程,贯穿整★★个审计业务的始终.初步业在方案审计工作前注册会计师开展初步业务活动有助于确保在方案审计工作时到46达的要求有
①确保注册会计师已具备执行业务所需的独立性和专业胜任能力
②确认务活动(选不存在因治理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况
③确保与被审计择)★单位不存在对业务约定条款的误解(应由职位较高、经验丰富的员工负责签约事宜等)总体审计总体审计谋略,是对审计的预期范围和实施方法所作的规划,是注册会计师从接受
47.谋略(选择、审计托付到出具审计汇报整个过程根本工作内容的综合方案总体审计谋略应当恰当地反映注册会计师考虑审计范围、汇报目标和审计方向(包案例)含确定报表层次重要性水平)的结果,并说明以下内容
①向具体审计领域调配的资源★★
②向具体审计领域分配资源的数量
③何时调配这些资源
④如何治理、指导、监督这些资源的利用.具体审48具体审计方案,是依据总体审计谋略制定的,对实施总体审计谋略所需要的审计程计方案(选序的性质、时间和范围等所作的详细规划与说明包含风险评估程序、方案实施的进一择、名词、案步审计程序和其他审计程序例)★★.第一次第一次接受审计托付前,应当考虑
①针对建立客户关系和承接具体审计业务实施49接受审计托相应的质量操纵程序;
②与前任注册会计师沟通;
③与治理层商量有关第一次接受托付付(选择)的重大问题;
④对期初余额猎取充分适当的审计证据而实施的审计程序;
⑤针对预见的特别风险,分派具有相应素养和专业胜任能力的人员★注意如果注册会计师拒绝出具客户期望得到的意见,客户就可能通过更换会计师事务所完成其目的,这种情况构成购置审计意见。