所得税实训

实训三【实训目的】练习所得税纳税申报【实训资料】

（1）取得营业收入3000万元其中产品销售收入2990万元，材料销售收入10万元

（2）营业成本1505万元其中产品销售成本1500万元，材料销售成本5万元

（3）发生销售费用100万元，其中广告费用60万元

（4）发生管理费用480万元其中工资薪金支出50万元，拨缴工会经费1万元，职工福利、职工教育经费共计10万元；业务招待费用15万元；固定资产折旧130万元；广告支出60万元、公益性捐赠支出30万元；其他扣除项目费用184万元

（5）发生财务费用60万元其中，利息净支出55万元，其他财务费用5万元

（6）发生销售税金160万元

（7）营业外收入70万元，均为固定资产转让净收益

（8）营业外支出50万元其中公益性捐赠30万元，税收滞纳金支出6万元

（9）计入生产成本和制造费用的工资总额100万元和50万元，拨缴工会经费分别为2万元和1万元，计提职工福利费和教育费分别为20万元和10万元【实训要求】

（1）计算应纳税所得额

（2）计算应纳所得税额

（3）填写所得税年度纳税申报表所得税年度纳税申报表（主表）税款所属时间纳税人识别号纳税人名称邮政编码纳税人地址行业登记注册类型账号纳税人开户行收行次项目金额入1销售（营业）收入总减销售退回2额折扣与折让34销售（营业）收入净额（1-2-3）其中免税的销售（营业）收入5特许权使用费收益6投资收益78投资转让净收益9租赁净收益汇兑净收益10资产盘盈净收益11补贴收入1213其他收入14收入总额合计4+6+7+8+9+10+11+12+13扣销售（营业）成本15除16销售（营业）税金及附加项17期间费用合计（18+42）目18其中工资薪金职工福利、工会经费、教育经费19固定资产折旧20无形资产、递延资产摊销21研究开发费用22利息净支出23汇兑净支出24租金净支出25缴总机构管理费（已变化）26业务招待费27税金28坏账损失29增提的坏账准备金30资产盘亏、毁损和报废净损失31投资转让净损失32社会保险缴款33劳动保护费3435广告支出捐赠支出36审计、咨询、诉讼费37差旅费38会议费3940运输、装卸、包装、保险、展览费等销售费用41矿产资源补偿费其他扣除项目费用42应43纳税调整前所得（14-15-16-17）纳44力口纳税调整增加额税45其中工资薪金纳税调整增加额所46职工福利费、工会经费、教育经费的纳税调整额得47利息支出纳税调整额额48业务招待费纳税调整额和49广告支出纳税调整额应50赞助支出纳税调整额纳51捐赠支出纳税调整额税52折旧、摊销支出纳税调整额额53坏账损失纳税调整额适用于直接转销法的坏账准备纳税调整额54十155罚款、罚金或滞纳金算56存货跌价准备短期投资跌价准备57长期投资减值准备58其他纳税调整增加项目5960减纳税调整减少额（61+32）其中研究开发费用附加扣除61其他纳税调整减少项目6263纳税调整后所得（43+44-60）减以前年度亏损6465减免税所得（66+72）其中国债利息所得66免税的补贴收入67免税的纳入预算管理的基金、收费或附加68免于补税的投资收益69免税的技术转让收益70免税的治理“三废”收益71其他免税所得7273应纳税所得额（63-64-65）适用生产率74应缴所得税额75减期初多缴所得税76已预缴的所得税额77应补税的境内投资收益的抵免税额78应补税的境外投资收益的抵免税额79经批准减免的所得税额8081应补（退）的所得税额（75-76-77-78-79-80）纳税人代表签章纳税人单位公章日期代理申报中介机构签章日期电话经办人经办人执业证件号码联系电话以下由税务机关填写受理申报税务机关签章经办人受理申报日期审核人审核口期注在填写主表之前，请先填写附表（明细表），第29行坏账损失适用于直接转销法核算的企业销售（营业）收入明细表行次项目金额1，基本业务收入

21.工业制造业收入

32.其他基本业务收入

二、其他业务收入

451.销售材料、废旧物资等的收入

62.技术转让收入

73.无形资产转让收入

84.固定资产转让收入

95.出租、出借包装物的收入（含逾期押金）

106.自产、委托加工产品视同销售的收入

117.其他销售（营业）收入合计12附注注销售（营业）收入合计转入主表第1行销售（营业）成本明细表（局部）行次项目金额1

一、工业制造业务销售成本（6+2・3+4・5）期初产成品库存2期末产成品库存34加其他减其他56

（一）产成品成本（11+7-8+9-10）期初在产品成本7期末在产品成本8加其他9减其他1011

（二）制造成本（12+13+14+20）

（三）制造费用1213

（四）直接人工14五直接材料15+16-17+18-19期初存料15本期进料16期末存料17加其他18减其他1920六间接材料21+22-23+24-2521期初存料本期进料22期末存料2324加其他减其他2526

二、其他业务成本（27+28+29+30+31+32+33）

271.销售材料、废旧物资等的成本

282.技术转让成本

293.无形资产转让成本

304.固定资产转让成本

315.出租、出借包装物的成本

326.自产、委托加工产品视同销售的成本

337.其他34销售（营业）成本合计（1+26）注第34行转入主表第15行工资薪金和职工福利费等三项经费明细表行次项目应付工资薪金总额职工福利费工会经费教育经费123生产成本2制造费用34销售费用管理费用5在建工程67职工福利费职工工会经费89合计10实际发放的工资总额或提取的三项经费11准予税前扣除的金额注职工福利费等三项经费纳税调整额资产折旧摊销明细表（局部）资产类别本年折旧或资产重估多计折计入制造费用的计入管理费用的允许税前扣除的行次摊销旧或摊销折旧或摊销折旧或摊销折旧或摊销12910111315

一、固定资产房屋建筑物机器设备办公设备运输工具其他合计

二、无形资产广告支出明细表行次项口广告发布者名称广告发布者地址金额

11.注转入主表第35行公益救济性捐赠明细表行次用途非盈利团体名称受赠人名称金额1其他收入明细表行次项目金额

11.债务重组收益

22.罚款收入

33.接受捐赠资产收入

44.资产评估增值

55.财产转让收入。